normas contables para el sistema financiero argentino · segÚn plan de cuentas estado de...

“Normas Contables para el

Sistema Financiero Argentino”

1

Rodrigo Danessa

Gerencia de Régimen Informativo – SEFyC

Noviembre de 2011





2

Marco Contable

Normas Legales

Normas Técnicas Profesionales

Normas de órganos de control



3

Normas Contables de los órganos de control



4

Normas Contables del BCRA

Art. 47. C. Orgánica del BCRA

Facultades del Superintendente de

Entidades Financieras y Cambiarias.

Establecer el Régimen Informativo y Contable



5


Ley de Entidades Financieras – Título IV

Régimen Informativo, Contable y de

Control

La contabilidad de las entidades y la confección y presentación de sus

balances, cuentas de ganancias y pérdidas, demás documentación

referida a su estado económico financiero e informaciones que solicite

el Banco Central de la República Argentina, se ajustarán a las

normas que el mismo dicte al respecto.



6


Régimen Contable

Plan y Manual de Cuentas

Regímenes Informativos

Normas Generales de valuación

Normas Particulares de valuación



7

Plan de Cuentas

• Plan de cuentas mínimos establecidoobligatoriamente para todo el sistema financiero

• Las entidades podrán utilizar sistemas internosmás amplios que el definido por el B.C.R.A.

• Cantidad de cuentas: 1900

• Ordenamiento de rubros: por liquidez



8

Plan de Cuentas



9

Plan de Cuentas



10

Manual de Cuentas

Normas Generales de valuación

Normas Particulares de valuación



11

Regímenes Informativos contables

Factor desagregación

Factor Frecuencia

1900

220



12

Regímenes Informativos contables

Factor Consolidación

Casa Central y Sucursales

Casa Central, Sucursales y filiales

Casa Central, Sucursales, filiales y otros entes

Casa Central, Sucursales, filiales y subsidiarias

significativas



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INFORMACIÓN CONTABLE RECIBIDA POR PARTE DE LAS

ENTIDADES FINANCIERAS

Régimen Informativo Periodicidad Nivel de consolidación Agregación de partidas

BALANCE DE SALDOS MENSUAL CASA MATRIZ Y SUC EN EL

PAÍS

SEGÚN PLAN DE CUENTAS

ESTADO DE CONSOLIDACIÓN

DE ENTIDADES LOCALES CON

FILIALES Y SUBSID

SIGNIFICATIVAS EN EL PAÍS Y

EN EL EXTERIOR

MENSUAL CASA MATRIZ, SUC EN EL

PAÍS, FILIALES EXTERIOR Y

SUBSIDIARIAS

SIGNIFICATIVAS QUE SEAN

EF

PARTIDAS AGREGADAS SEGÚN

CONCEPTOS

Se incluyen los EECC de las entidades a

consolidar

RI PARA PUBLICACIÓN

TRIMESTRAL/ANUAL

TRIMESTRAL/

ANUAL

2 NIVELES:

INDIVIDUAL: CC, Suc país y

Filiales del exterior

CONSOLIDADO: de acuerdo con

art 33 Ley 19550


CONCEPTOS

RI PARA SUPERVISIÓN

TRIMESTRAL/ANUAL

TRIMESTRAL/

ANUAL

3 NIVELES:

INDIVIDUAL: CC, Suc país

INTERMEDIO: Indiv + Filiales

Exterior

CONSOLIDADO: con

subsidiarias de acuerdo con TO

Sup consolidada


CONCEPTOS

Se incluyen los EECC de las entidades a

consolidar

EE FF COMPLETOS AUDITADOS



14

Entidades Cambiarias


Régimen informativo Contable Semestral

Anual



15

http://www.bcra.gov.ar

Textos Ordenados

RI Plan y Manual de Cuentas

RI Contable para Publicación T/A

RI para Supervisión

RI Casas y Agencias de Cambios


Contable S/A

http://www.bcra.gov.ar/



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Convergencia a Normas Contables Profesionales



17

Origen de las diferencias con las NIIF

Disposiciones transitorias

Cuestiones regulatorias

Aspectos de fiscalización y control

Criterios aún no aprobados



18

¿Cuáles son las diferencias más

significativas?



19

Impacto

Patrimonial

Dificultad de

la adecuación

+

-



20

Principales Diferencias

INSTRUMENTOS

FINANCIEROS

TITULOS PÚBLICOS

PREVISIONAMIENTO

DERIVADOS

APLICACIÓN DE V.

RAZONABLES

TASA DE INTERES EFECTIVA

DIFERIMIENTO DE

RESULTADOS

BAJA DE ACTIVOS (VENTA DE

CARTERA)



21

Principales Diferencias

Impuesto Diferido

Valuación de B. de Uso e Intangibles

Participaciones en otras entidades o sociedades

Contabilización de contingencias y provisiones

Pasivos por beneficios a empleados o similares

Efecto de las variaciones de la moneda extranjera

(incluyendo conversión de EEFF)

Bienes de cambio – Entidades cambiarias



22

Información complementaria

y diferencias de exposición

Actuales

Regímenes

Informativos

http://www.educima.com/foto-monton-de-papeles-dl8197.jpg






















23



24



25



26



27



28

¿¿Y los otros entes??



29

Tareas realizadas en pos de la convergencia



30

Trabajos realizados en pos de la convergencia a las NIIF

Impuesto Diferido

Arrendamientos

Estado de Flujo de Efectivo

Información complementaria de derivados

Transferencia de activos financieros

Gastos y comisiones



31

Convergencia – GRUPO NIIF

Objetivos:

•Evaluar los avances en la materia, tanto locales

como internacionales

•Coordinar el esfuerzo de los distintos sectores a

fin de evaluar el impacto de la adopción de las

NIIF en el sistema financiero.

•Presentar una propuesta integral a las

Autoridades del BCRA.



32

EL VERDADERO IMPACTO ESTA EN LOS DEMAS

FACTORES MENCIONADOS (ORGANIZACIONAL,

PRUDENCIAL, SISTEMAS, RECURSOS, ETC.) Y ES LO

QUE TERMINARÁ DEFINIENDO UNA FECHA

FACTIBLE DE APLICACIÓN



33

SUPERVISOR

NORMAS PRUDENCIALES

NORMAS CONTABLES

RÉGIMEN INFORMATIVO

SISTEMAS



34

CONTABLE

PRUDENCIAL

SISTEMAS

PROCESOS

IMPACTO

SUPERVISORES ANALISTAS AUDITORES EMISORES DE NORMAS

CO

NT

AD

OR

ESIN

VE

RS

OR

ES



35

CAPACITACIÓN

DEL PERSONAL

ADECUACIÓN DE

SISTEMAS

COMPROMISO DE

LAS AUTORIDADES

NORMAS INTERNACIONALES DE

NFORMACION FINANCIERA



36

POSIBLES MODELOS A TENER EN CUENTA

CNV

CHILE

ESPAÑA

BRASIL

URUGUAY

OTROS



37

OPCION 1 - MODELO CNV

APLICACIÓN NIIF COMPLETAS

INDIVIDUALES Y CONSOLIDADOS

DIFERENCIAS RESPECTO DEL SISTEMA FCIERO:

NORMAS CONTABLES

SISTEMAS

NORMAS PRUDENCIALES

SUPERVISIÓN

PLAZOS



38

OPCION 2 - MODELO CHILE

APLICACIÓN NIIF PARA INDIVIDUALES Y

CONSOLIDADOS MANTENIENDO DETERMINADAS

NORMAS ESPECÍFICAS DE VALUACIÓN (TÍTULOS,

PREVISIONES, B. DE USO, ETC)



39

OPCION 3 – APLICACIÓN GRADUAL

VENTAJAS

PRORRATEO DEL IMPACTO CONTABLE EN

DIFERENTES EJERCICIOS ECONÓMICOS

DESVENTAJAS

REVISIÓN CONTINUA DE LOS PASOS QUE SE VAN

DANDO, POR MODIFICACIONES DE LAS NIIF

MODIFICACIONES PERMANENTES DE LOS R.I.



40

OPCION 4 - MODELO BRASIL

APLICACIÓN NORMAS PROPIAS DEL BC PARA LOS

INDIVIDUALES Y CONSOLIDADOS

PRESENTACIÓN COMO INFORMACIÓN COMPLE-

MENTARIA DE UN EEFF CONSOLIDADO BAJO LAS

NIIF



41Diferencia entre los EEFF

presentados

Revisión permanente de lo

avanzado producto de la

actualización de las NIIF.

No aplicableDistribución del impacto contable

en distintos ejercicios económicos

BCRA se reserva la facultad de

establecer criterios específicos

Declaración expresa en EEFF de

cumplimiento con NIIF

No significativas

Poco

significativas

En función de

los plazos

Significativas

Significativas

Muy

Significativas

Ventajas asociadas con

aplicación NIIF (transparencia,

homogeneidad, acceso a

financiación/mercados de

capitales, etc.)

Efecto de la medida en el

mercado

Efectos de la aplicación

Opción 4

Aplicación NIIF

solo EEFF

consolidados

Modelo Brasil

Opción 3.2

Aplicación

Gradual NIIF

Sin definición de

fecha

Opción 3.1

Aplicación

Gradual NIIF

Con definición

de fecha

Opción 2

Adopción NIIF

con normas

BCRA para

temas

específicos

Modelo Chile

Opción 1

Adopción NIIF

100 %

Modelo CNV

Diferencia entre los EEFF presentados

Revisión permanente de lo

avanzado producto de la

actualización de las NIIF.

No aplicableDistribución del impacto contable

en distintos ejercicios económicos

BCRA se reserva la facultad de

establecer criterios específicos

Declaración expresa en EEFF de

cumplimiento con NIIF

No significativas

Poco

significativas

En función de

los plazos

Significativas

Significativas

Muy

Significativas

Ventajas asociadas con

aplicación NIIF (transparencia,

homogeneidad, acceso a

financiación/mercados de

capitales, etc.)

Efecto de la medida en el

mercado

Efectos de la aplicación

Opción 4

Aplicación NIIF

solo EEFF

consolidados

Modelo Brasil

Opción 3.2

Aplicación

Gradual NIIF

Sin definición de

fecha

Opción 3.1

Aplicación

Gradual NIIF

Con definición

de fecha

Opción 2

Adopción NIIF

con normas

BCRA para

temas

específicos

Modelo Chile

Opción 1

Adopción NIIF

100 %

Modelo CNV



42



43

• Principales aspectos del plan de implementación

• Análisis de lo actuado por los diferentes países en esta materia

• Entrevistas y encuestas con los distintos interesados (analistas, entidades

financieras, auditores, funcionarios de diversas áreas del BCRA, etc)

• Encuentros de difusión diversos donde se presente y discuta la idea,

• Análisis de las controversias legales que pudieran existir;

• Estudio de los Impactos principales que supondría la adopción de las NIIF.



44

• Principales aspectos del plan de implementación

a) fecha de aplicación inicial;

b) gradualismo o no (todos los entes, o en forma gradual);

c) posibilidad de aplicación anticipada;

d) elección de alternativas o no (cuando existan en las NIIF);

e) principales efectos detectados y posible forma de solucionarlos, o caminos a

seguir para estudiarlos más profundamente;

f) cronograma a cumplir (en relación con la preparación y obtención de un plan

definitivo);

g) programa que deberá cumplir la institución financiera para la adopción;

h) programa que deberán cumplir los auditores;

i) acciones del BCRA para facilitar la adopción;

j) acciones de la profesión contable para facilitar la adopción;



45

NORMAS INTERNACIONALES

DE AUDITORIA

NORMAS INTERNACIONALES

DE INF. FCIERA

GOBIERNO

CORPORATIVO RESPONSABILIDAD SOCIAL

EMPRESARIA

BALANCE

SOCIAL

http://www.astromia.com/fotosolar/magnetsolar.htm

http://www.astromia.com/fotosolar/fototierra.htm

http://www.astromia.com/fotosolar/fotomarte.htm

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