PRONUNCIAMIENTO DE CONTABILIDAD FINANCIERA No. 43

 

INDICE

 

NO. 43 - TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS OPERACIONES BURSATILES                REALIZADAS POR AGENTES DE BOLSA O

CASAS DE BOLSA

Alcance Definiciones Bolsa de Comercio Agentes Mercado de Valores Tipos de Mercado en que pueden Negociarse los Valores Caja de Valores Ley del Mercado de Valores y Mercancias Principales Operaciones Bursatiles Realizadas por Agentes de Bolsa o Casas de Bolsa Registro y Clasificación Valuación Revelaciones Presentacion Vigencia Información para Apendices Apendice A Apendice B Anexo 1 Anexo 2

 PRONUNCIAMIENTO SOBRE CONTABILIDAD FINANCIERA No. 43

 

TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS OPERACIONES BURSATILES REALIZADAS POR AGENTES DE BOLSA O CASAS DE BOLSA

 

ALCANCE

 

Este pronunciamiento tiene por objeto establecer los lineamientos a considerar para el registro, valuación, presentación y revelación de la información contable, originada por las operaciones bursátiles efectuadas dentro de las Bolsas de Comercio, por Agentes de Bolsa o Casas de Bolsa autorizados para operar en Guatemala. Asimismo, proporcionar un conocimiento básico sobre la estructura, funcionamiento y las actividades bursátiles que realizan las Bolsas de Comercio y Agentes de Bolsa o Casas de Bolsa, autorizadas de conformidad con la legislación guatemalteca en materia bursátil. Además, constituye una ampliación a los pronunciamientos sobre contabilidad financiera "No. 3 Inversiones", "No.. 34 Inversiones en Contratos de Reporto" y "No. 39 Inversiones en Valores de Deuda y Valores de Capital", en donde sea aplicable.

 

 

DEFINICIONES

BOLSA DE COMERCIO

 

Es una entidad mercantil que tiene como objetivos fundamentales ofrecer al público inversionista y a los agentes de bolsa o casas de bolsa los mecanismos e instrumentos técnicos y materiales para la negociación de valores susceptibles de oferta pública, tales como:

a)   Valores

b)   Mercancías

c)   Contratos

La Bolsa también tiene como objetivos garantizar la efectividad, realidad, veracidad y transparencia de las operaciones que se realizan en su seno; proporcionando información objetiva y completa al público inversionista y a los Agentes de Bolsas, dando publicidad a los precios de mercado y ofreciendo los servicios conduncentes a fortalecer el mercado primario de valores, liquidez del mercado secundario de estos mismos y cualquier otro tipo de instrumentos negociables susceptibles de oferta pública.

En términos generales una bolsa de comercio debe contar con los siguientes departamentos:

Departamento de corretaje o también conocido como de negociacionesDepartamento de liquidación de las negociaciones efectuadas

Departamento de custodia de los valores negociados

Para su funcionamiento la Bolsa cuenta con las facilidades necesarias para permitir la intermediación bursátil que exige esta actividad, tales como: Salón de Remates, en donde el corredor en representación de su cliente realiza operaciones a viva voz, asimismo, cuenta con sistemas electrónicos para efectuar este tipo de operaciones, ambas negociaciones deben efectuarse dentro del horario establecido para cada meraca. En el Salón de Remates se encuentran pizarras colocadas en alto que muestran los volúmenes y precios a los que se ofrecen y demandas los valores, entre la información que este Salón proporciona se encuentra la cotización histórica, asi como la cotización actual de los instrumentos que se negocian en Bolsa y registrar en el momento la información relativa a las operaciones que se concretizan a lo largo de las jornadas de remate. Otro de sus recursos lo contituye su moderno sistema de información y difusión que divulga en forma diaria y oportuna al público, los resultados de las operaciones bursátiles efectuadas.

 

AGENTES

Son personas juridicas autorizadas por la Bolsa, inscritas en el Registro del Mercado de Valores y Mercancias, que se dedican a la intermediación con valores, mercancías o contratos: aquellos que actúan en Bolsa se denominan "Agentes de Bolsa" o "Casas de Bolsa" y quienes operen fuera de la Bolsa, con valores inscritos para oferta pública, "Agentes de Valores".

Un Agente de Bolsa o Casa de Bolsa actúa como agente intermediario en la compra-venta de valores dentro del Salón de Remates; presta servicios de asesoria a empresas y público inversionista, auxilia a inversionistas en la integración de portafolio de inversión y en la toma de decisiones de inversión en la Bolsa y prooporciona a las empresas emisoras la asesoria necesaria para la colocación de valores.

 

MERCADOS DE VALORES

El Mercado de Valores es un lugar en donde se negocian valores como: compra-venta de acciones, instrumentos de inversión de renta fija, instrumentos de crédito, que proporcionan desde su adquisición un conocimiento claro respecto a sus rendimientos y amortizaciones.

 

TIPOS DE MERCADO EN QUE PUEDEN NEGOCIARSE LOS VALORES

Quienes deciden negociar en la bolsa de valores, tienen diferentes opciones para colocar su dinero y realizar sus negociaciones. A continuación se describen los mercados en que pueden negaciarse los valores en Guatemala.

Mercado Primario: Es aquél en donde los valores son puestos en oferta púlica y se compran y venden por primera vez en el medio bursátil. En Guatemala, las operaciones de mercado primario se realizan por medio de sistemas de corro electrónico. El mercado primario está dividido en Mercado Primario Privado, el que está constituido por la compra-venta de valores emitidos por empresas privadas, y Mercado Primario Público, el que está constituido por valores licitados por el Gobierno. También existe una modalidad llamada "Suscripción Anticipada", en la cual una casa de bolsa compra toda la emisión de valores de deuda de un cliente, pra su posterior colocación.

 

Mercado Secundario: Es en donde se negocian los valores adquiridos en el Mercado Primario, cuando el inversionista decide venderlos antes de la fecha de vencimiento.. Al ser negociados en este mercad, se puede incluir en el precio de venta el capital más los intereses transcurridos desde su adquisición, siempres que no hayan sido pagados por el emisor, y, si las condiciones del mercado lo permiten, obtener un rendimiento adicional por la negociación del valor.

 

CAJA DE VALORES

Es un servicio prestado por la bolsa de Comercio o por una entidad independiente, el cual tiene como objeto ofrecer los mecanismos y recursos para brindar la seguridad fisica de los valores. El servicio de custodia de los valores se presta por medio de un depósito centralizado de valores, lo que permite múltiples transacciones, sin la necesidad de mover fisicamente los valores depositados. Además, Caja de Valores proporciona el servicio de cobrar el capital y/o intereses que se deriva de los valores que se encuenttran en depósito. La prestación de este servicio consiste en a) recepción de los valores, b) brindar cumplimiento a las decisiones de los depositantes en cuanto a traslados o ceder a otras cuentas, c) cobrar de los derechos patrimoniales que los valores incorporan y d) devolución al propietario.

El proposito principal de un servicio de custodia, es el de inmovilizar o desmaterializar valores, procesando las negociaciones en forma de traspasos entre subcuentas o de una cuenta a otra, proporcionando las bases para alcanzar la eficiencia y la liquidación de las transacciones con riesgo bajo. Una caracteristica muy importante es que la

transferencia de valores deber ser efectuada por medio de un cargo o un abono a las cuentas afectadas en cada negociación.

Cuando los valores están inmovilizados, la custodia es una función que involucra el depósito de valores en un lugar seguro, eliminando los riesgos de pérdida, destrucción, robo o falsificación de los mismos. Esto puede ser cumplido por una entidad, a travez de una cadena de custodios y depositarios. Los depositarios son las personas que reciben valores para su conservación, y los custodios los que reciben valores para su resguardo en forma fisica,. Pra efectuar un traslado, el depositario cumple las instrucciones del participante, verificando y transfiriendo este documento a la cuenta o subcuentas que participan en esta operación, produce un nuevo certificado (o constancia) y lo entrega al propietario beneficiario o a su agente.

En un ambiente de desmaterialización, no existen los certificados fisicos, y el papel de depositario es el de custodiar un registro computarizado, que representa una posicion de valores.

 

LEY DEL MERCADO DE VALORES Y MERCANCIAS

 

Actualmente la legislación guatemalteca en materia bursatil establece normas para el desarrollo transparente, eficiente y dinámico del mercado de valores. Especificamente establece el marco juridico del mercado de valores, bursatil y estrabursatil, de la oferta pública de valores o mercancias en las bolsas de comercio, de las personas que actuán en tales mercados y de la calificación de valores y de las empresas que se dedican a esta actividad.

 

PRINCIALES OPERACIONES BURSATILES REALIZADAS POR AGENTES DE BOLSA O CASAS DE BOLSA

 

Las pincipales operaciones bursátiles efectuadas por agentesde bolsa o casas de bolsa son las siguientes:

Transacciones con operaciones de carácter bursátil:

   Tienen lugar principalmente en las operaciones del mercado de reportos, siendo éste el mercado en donde se refleja claramente el nivel de liquidez de la economia nacional, ya que en momentos de alta liquidez el rendimiento tiende a la baja, mientras que en momentos de baja liquidez tiende al alza. El reporto se utiliza generalmente comouna operación de crédito a corto plazo.

Operaciones financieras de carácter bursátil:

   Estas operaciones pueden ser mediante la emisión de valores de deuda, los cuales son colocados en los mercados financieros, dependiendo de las condiciones, su óptima colocación dependerá de las tasas de interés ofrecidas, opciones de compra y recompra y la fechas de vencimiento.

Otro tipo de operaciones que se conceptúan bajo este titulo es la inversión en valores de deuda, los cuales son adquiridos para:

a)   Negociarse, es decir que los valores están disponibles al público inversionista

b)  Inversiones propias, teniendo los valores hasta su vencimiento

 

Las operaciones bursátiles efectuadas por agentes de bolsa o casas de bolsa se llevan a cabo en dos tipos de escenarios financieros, como sigue:

Efectuadas por cuenta propia:

   Esto sucede cuando un agente de bolsa o casa de bolsa realiza inversiones en el mercado primario, utilizando fondos propios.

Efectuadas por cuenta ajena:

   En este tipo de negociaciones el agente de bolsa o casa de bolsa actúa como intermediador financiero, debido a que son los inversionistas quienes acuden a ellos, con el proposito de que su efectivo disponible le sea colocado en valores, que ofrezcan rendimientos atractivos o bien para la obtención de financiamiento. Es decir, que los agentes o casas de bolsa realizan inversiones por cuenta de sus inversionistas.

 

REGISTRO Y CLASIFICACION

 

Para el registro contable de las operaciones por cuenta propia y por cuenta ajena se recomienda el diseño de una estructura de cuentas, la cual debe incluir cuentas de

balance y cuentas de orden. El nivel de detalle será a criterio del Agente de Bolsa o Casa de Bolsa a fin de facilitar la presentación de las operaciones.

 

Registro contable de las operaciones por cuenta propia

Las partidas contables sugeridas para este tipo de operaciones se presentan en el apéndice A.

Registro contable de las operaciones por cuenta ajena

La dinámica contable de las negociaciones por cuenta ajena requiere que el efectivo de inversionistas, se incluya como registro transitorio en caja y bancos de la casa de bolsa, desde la fecha en que el inversionista entrega el efectivo hasta la fecha en que le haya sido colocado en el mercado financiero.

Las partidas contables sugeridas se presentan en el Apéndice B.

 

 VALUACION

Las reglas de valuacion que a continuación se detallan son aplicables a las operaciones efectuadas por cuenta propia.

Titulos adquiridos en el mercado primario se deben valuar al valor facial del titulo, por ser este monto el desembolsado.Titulos adquiridos en el mercado secundario: el registro contabe debe considerar lo siguiente:

            - Al valor facial del titulo si el desembolsa corresponde a este monto.

            - Reconocer un descuento si la operación fue originada por la necesidad o urgencia por colocar el efectivo, debiendo de registrar este descuento en los estados financieros, dentro de los resultados de operación de la casa de bolsa, dependiendo de la fecha de vencimiento de dicho titulo.

            -Cabe mencionar que si los titulos adquiridos incluyen intereses a devengar, el producto resultante debe ser reconocido mensualemte, independientemente de la fecha en que se cobren.

 

REVELACIONES

 

En operaciones de Reporto como minimo se debe revelar lo siguiente:

A. Si es Inversión:

El plazoEl rendimiento

B. Si es Captación:

Vencimiento de la obligaciónRendimientos a pagar

Los titulos valores entregados como garantia

Esta misma revelación debe hacerse en la Nota a los Estados Financieros que se refiera a las inversiones.

En operaciones de Mercado Primario y Secundario, se debe revelar como minimo lo siguiente:

El valor facial del tituloMonto desembolsado

Tasa de interés

Vencimiento

Veáse además las revelaciones indicadas en el Pronunciamiento No. 39 - Inversiones en Valores de Deuda y Valores de Capital.

 

PRESENTACION

La presentación de los estados financieros de un Agente de Bolsa o Casa de Bolsa dependerá de su estructura de cuentas, sin embargo, como parte de este pronunciamiento se incluye en anexos 1 y 2 la estructura sugerida, para la presentación de un balance general y un estado de resultado.

 

VIGENCIA

Este pronunciamiento de Contabilidad Financiera tiene vigencia a partir del 1 de julio de 1999, sin embargo, su aplicación anticipada es aceptable.

 

 

INFORMACION PARA APENDICES

 

Las partidas contables se presentan en los siguientes apéndices resultan de la información presentada en el siguiente ejemplo:

Un cliente de una casa de cambio está interesado en adquirir fondos por 15 días a través de un reporto. Dicho cliente cuenta con titulos de nombre XX por un valor nominal de Q1,500,000 a los cuales les faltan 98 días para su fecha de pago. Las instrucciones que gira la casa de bolsa es que el rendimiento que desea pagar en el reporto debe ser menor al 15 % y que el primer precio del reporto no implique una tasa de rendimiento de los titulos XX mayor del 18%.

Con base en la información anterior, ¿cuál es el monto de reporto?

El monto del reporto lo determina el valor nominal de las láminas reportadas y el primer precio. Por lo tanto es necesario determinar eses precio en función de la tasa máxima aceptada para los titulos XX. Es preciso recordar que mientras menor es latasa de rendimiento del titulo XX, mayor será el precio, y mayor el monto recibido utilizando la misma garantia.

Precio=                                        100                                                                   Precio =                                        100

                  1+ Días * Rendimiento                                                                   1 + 98 * 18.00          

                                   36500                                                                                         36500

 

Monto del reporto= Q 1,500,000 * 95.3899/100 = Q 1,430,848.84

 

El operador del piso de la casa de bolsa cierra la negociación con las caracteristicas siguientes:

Monto del reporto:                                                 Q 1,431,000

Titulos reportados                                                  "XX"

Valor nominal de los titulos:                                  Q 1,500,000

Plazo del reporto:                                                    15 días

Rendimiento del reporto:                                         14.50%

 

Entonces el primero y segundo precio del reporto serian los siguientes:

Primer precio = Monto del reporto * 100  Igual a =  Q. 1,431,000 * 100 = 95.4000

                              Valor nomimal                                  Q. 1,500,000

 

El segundo precio se obtiene de la siguiente manera:

Precio2 = Precio 1 * [ 1 + Días * Rendimiento]       Igual a = 95.4000 * [ 1 + 15 * 14.5]   = 95.9685

                                                        36500                                                                36500      

 

Entonces la diferencia en Quetzales entre elmonto que debe pagar al final del reporto y lo recibido en el inicio de la operación, sería como sigue:

Monto a pagar al final = Q 1,500,000 * 95.9685 / 100 = Q 1,439,527.50

Diferencia = Q 1,439,527.5 - Q 1,431,000 = Q 8,527.50

 

APENDICE A

 

Transacciones de carácter bursátil:

Inversión de fondos: Registro contable de un Reporto propio de la Casa de Bolsa cuando decide colocar fondos.

Al emitir el cheque para constituir la operación:

 

De Gobierno y Entidades Oficiales Q. 1,431,000(inversiones)Comisiones (gasto) 10Banco XX Q 1,431,010

 

Concepto:

Inversión en operación de reporto a 15 días valores con valor nominal a Q1,500,00.00, rendimiento 14.50%

Con base en la boleta de liquidación se registra el rendimiento por cobrar en la operación de reporto.

 

Titulos de Gobierno y Entidades Oficiales (Cuentas por Cobrar) Q 8,527.50rendimientos s/ Operaciones de ReportosDevengados no Percibidos (Utilidades diferidas) Q.  8,527.50

Concepto:

Registro del rendimiento por cobrar en operación de reporto No. XX a 15 días al 14.5%.    

En cuentas de orden se registran los titulos reportados por la contraparte, los cuales son propiedad de la casa de bolsa durante el plazo del reporto y fueron depositados en custodia en bolsa XX

 

Valores Propios en Custodia

(Cuentas de Registro) Q. 1Contra Cuenta de Registro Q. 1

Concepto:

Registra valores No. XX convencimiento en XX, valor nominal Q. 15,000,000,  tasa de rendimiento 14.5% plazo del reporto 15 días, operación No. XX.

 

Transcurridos 15 días, el reporto finaliza recibiendo de la Bolsa XX, el pago efectuado por la contraparte, el cual incluye el monto invertido más el correspondiente rendimiento.

 

Banco XX Q. 1,439,527Rendimiento s/ Operaciones de Reportos Devengados no Percibidos 8,527(Utilidades diferidas)

De Gobierno y Entidades Oficiales (Inversiones) Q. 1,431,000

Titulos de Gobierno y Entidades Oficiales (Cuentas por Cobrar) 8,527Titulos de Gobierno y Entidades Oficiales (Prod. Financieros) 8,527

Concepto:

Para registrar la finalización de la operación de reporto, por el valor invertido y su correspondiente rendimiento, el cual es registrado

 

En cuentas de orden debe registrarse la siguiente operación, por la devolución de los titulos que amparaban la operación de reporto.

 

Contra Cuentas de Registro Q. 1

Valores Propios en Custodia (Cuentas de Registro) Q. 1

             

Concepto:

Para regularizar los titulos reportados y cedidos a la contraparte, por la finalización de la operación de reporto.

 

Captación de Fondos:   Registro contable de un reporto propio de la Casa de Bolsa, cuando necesita captar fondos.

Al entregar las láminas para que sean cusstodiadas en Bolsa XX previo a su negociación.

Valores Propios en Custodia (Cuentas de Registro) Q 1,500,000Contra Cuentas de Registro Q 1,500,000

 

Concepto:

Depósito en custodia de valores No. XX para ser negociados en operación de reporto. Constancia de Depósito No. XX.

 

Al ser negociada la lámina se recibe el financiamiento y se conoce el rendimiento de la operación procediendo a efectuarse la siguiente partida.

 

Banco XX 1,431,000.00

Intereses sobre Titulos Valores de Emisores Nacionales (Gastos Financieros) 8,527.50

Titulos de Gobierno y Entidades Oficiales (Cuentas por Pagar) 1,431,000.00

Titulos de Gobierno y Entidades Oficiales (Rendimiento por Pagar) 8,527.50

Concepto:

Registro de la operación de reporto No. XX, negociando titulos propios, valores No. XX.

Simultáneamente se debe registrar la siguiente partida:

Titulos Valores Reportados (Cuenta de Orden) Q. 1,500,000Contra Cuentas de Orden Q.

1,500,000

Concepto:

Para registrar el valor No. XX que fue negociado en operaciones de reporto, cesión de derechos No. XX, operación de reporto No. XX.

 

Se regulariza la custodia de los titulos, al recibir el contrato de cesión de derechos.

Valores Propios en Custodia (Cuenta de Registro) Q. 1Contra Cuentas de Registro Q. 1

Concepto:

Registrar la cesión de derechos No. XX, en operación de reporto No. XX

 

Operaciones Financieras de Carácter Bursátil

Si se trata de emisión de valores de deuda, deben ser contabilizados como obligaciones en cuentas de pasivo y su clasificación debe ser como obligaciones a corto o largo plazo, según corresponda.Si son inversiones en valores de deuda deben registrase como activos y su clasificación debe ser: como inversión a corto plazo, si los titulos fueron adquiridos para negociar y a largo plazo si los titulos fueron adquiridos para tenerse hasta su vencimiento.

 

APENDICE B

 

Transacciones de caracter bursátil

Inversión de fondos :  Registro contable de un Reporto liquidado en Bolsa XX, donde un cliente de la Casa de Bolsa desea colocar fondos y reconoce en cuentas de balance.

Al recibir los fondos del cliente

Banco Q. 1,431,000Otras Obligaciones Q.

1,431,000

Concepto:

Registrar cheque No. XX recibido de XX para ser invertido en operaciones de reporto.

 

Al comprar el chque de caja para entregarlo a BVN.

Otras Obligaciones Q. 1,431,000Banco XX Q. 1,431,000

Concepto:

Compra de cheque de cja para invertir en reporto por cuenta del Sr.XX.

 

Al recibir la boleta de liquidación de Bolsa XX se procede a registrar en las siguientes cuentas de orden, la inversión en reporto por cuenta ajena. También se debe registrar la constancia de depósito en Caja de Valores por la lámina recibida y dejada en custodia.

 

Valores Propios en Custodia (Cuenta de Orden) Q. 1 Contra Cuentas de Orden Q. 1

Concepto:

Para registrar la lámina recibida como garantia contra entrega cambiaria en operaciones de reporto: Lámina XX, Constancia de depósito No. XX.

 

Con base en la boleta del corro se registra la siguiente partida en cuentas de orden:

Titulos de Gobierno y Entidades Oficiales (Cuentas de Orden)

Q. 1,500,000

Rendimiento por Cobrar en Operaciones de Reporto (Cuenta de Orden) Q. 8,527.50

Contra Cuentas de Orden Q.1,508,527.50

Concepto:

Para registrar la operación de reporto por cuenta del Sr. XX, boleta No. XX con garantia de Certibonos No. XX.

 

Al finalizar el reporto y recibir de Bolsa XX el monto invertido más el rendimiento.

Banco Q. 1,439,527.50

Otras Obligaciones Q. 1,439,527.50

Concepto:

Registro del cheque No. XX recibido de No. XX de operación de reporto No. XX.

 

Al emitir el cheque a favor del inversionista que le colocaron los fondos.

Otras Obligaciones Q 1,439,527.50

Banco Q. 1,439,527.50

Concepto:

Pago al Sr. XX por vencimiento de reporto No. XX.

 

En cuentas de orden se debe dar la baja al titulo reportado

Contra Cuentas de Orden Q. 1,508,527.50

Contra Cuentas de Registro Q.                  1.00

Rendimientos por Cobrar en Operaciones de Reporto (Cta. de orden)

Q.         8,527.50

Valores propios en Custodia (Cuenta de Registro) Q.                  1.00

Titulos de Gobierno y Entidades Oficiales (Cuenta de Orden)

Q. 1,500,000.00

Concepto:

Para regularizar las cuentas de orden involucradas en la operación de reporto del Sr. XX.

Nota: En este ejemplo no se incluye el procedimiento para registrar la facturación a sus clientes, por los servicios de intermediación proporcionados.

 

Captación de fondos:  Registro contable de un reporto liquidado dentro de Bolsa XX, por cuenta de un cliente que necesita captar fondos.

Al entregar la lámina para custodia en caja de valores.

Valores Propios en Custodia (Cuanta de Orden) Q. 1.00 Contra Cuentas de Orden Q. 1.00

Concepto:

Para registrar la custodia en Bolsa XX del titulo que fue recibido para efectuar una operación de reporto. Constancia de depósito No. XX, Cuenta XX, Q. 1,500.000.

 

Al efectuarse la operación de reporto y realizar la cesión de derechos.

Titulos de Gobiernos y Entidades Oficiales (Cuentas de Orden) Q. 1,500,000 Contra Cuentas de Orden Q. 1,500,000

Concepto:

Para registrar la cesión de derechos No. XX, titulo No. XX, Q. 1,500,000 en operación de reporto.

 

Al recibir el cheque emitido por Bolsa XX.

Banco XX Q. 1,431,000 Otras Obligaciones Q. 1,431,000

Concepto:

Registro del Cheque XX obtenido en operación de reporto No. XX.

 

Al emitir el cheque al reportado.

Otras Obligaciones Q. 1,431,000.00

Banco XX Q. 1,431,000.00

Concepto:

Entrega del cheque No. XX Banco XX emitido a favor del Sr. XX por operación de reporto No. XX

Al registrar el rendimiento por pagar por el reporto efectuado.

Rendimiento por Pagar Operaciones de Reporto (Cuenta de Orden) Q 8,527.50 Contra Cuentas de Orden Q 8,527.50

Concepto:

Provisión del rendimiento por pagar en operaciones de reporto efectuado por cuenta del Sr. XX, según boleta No. XX.

 

Al finalizar el reporto y el reportado paga el rendimiento más el principal, entregando a la casa de bolsa un cheque por el total de operación.

Banco Q. 1,439,527.50

Otras Obligaciones Q. 1,439,527.50

Concepto:

Para registrar el cheque XX recibido del Sr. XX por el pago del reporto que ya finalizó.

 

Al emitir un cheque para comprar uno de caja a favor de Bolsa XX y concluir la operación de reporto.

Otras Obligaciones Q. 1,439,527.50

Banco XX Q. 1,439,527.50

Concepto:

Emisión del cheque No. XX a favor del Banco XX, compra de cheque de caja para liquidar operación de reporto No. XX a nombre del Sr. XX.

 

Si el cliente decide dejar la lámina en Caja de Valores para su custodia, no debe efectuarse ninguna operación, a menos que el cliente decida retirarla o decide dejarla en custodia en las instalaciones de la casa de bolsa. Si este es el caso debe registrarse la partida siguiente:

Valores Ajenos en Custodia (Cuentas de Orden) Q. 1 Contra Cuentas de Orden Q. 1

Concepto:

Para regularizar la lámina No. XX que después de finalizado el reporto fue dejada en custodia en las instalaciones de la casa de bolsa.

 

Anexo 1

 

Casa de Bolsa XX

Balance General

Al ______ de __________de 19____

 

 

Importe

Activo Caja y Bancos Inversiones Cuentas por Cobrar Cuentas por Cobrar Afiliadas Gastos anticipados Otros            Total activo corriente Activos fijo neto Inversiones Cargos diferidos neto TOTAL ACTIVO Pasivo Deuda a corto plazo con Inst. Financieras Cuentas por pagar Cuentas por pagar afiliadas Gastos por Pagar Pagarés por pagar colocados a corto plazo Impuestos por pagar Otros             Total pasivo a corto plazo

Deuda a largo plazo con Inst. Financieras Pagarés por pagar colocados a largo plazo Aportes a futuros aumentos de capital Créditos diferidos Utilidades diferidas             Total pasivo a largo plazo              Total pasivos Capital Social Reserva legal Otras reservas Revaluación activos fijos Otras cuentas de capital Utilidad (pérdida) de ejercicios anteriores Resultado del ejercicio Capital contalble TOTAL DE PASIVO Y PATRIMONIO Cuentas de orden Contingencias y compromisos Cuentas de registro

 

 

 

Anexo 2

Casa de Bolsa XX

Estado de Resultados

Del ____ de 1,9___al ____de 1,9___

 

Importe

   Ingresos  Ingresos de operación por cuenta propia  Ingresos de operación por intermediación bursátil  Gastos de operación  Gastos financieros  

Gastos de operación bursátil  Gastos de administración                Resultado en operación  Otros ingresos  Otros gastos                           Resultado del ejercicio