nic 7 estado de flujos de efectivo mg cpc roberto loyola gómez

NIC 7Estado de Flujos de EfectivoMg CPC Roberto Loyola Gómez

Agenda

• NIC 7 - Marco teórico • Casos prácticos

NIC 1

• Estados financieros

Son una representación estructurada de la situación financiera y del rendimiento financiero de una entidad. Su objetivo es suministrar información acerca de la situación financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de una entidad, que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas. También muestran los resultados de la gestión realizada por los administradores con los recursos que les han sido confiados.

• Declaración de cumplimiento (parr. 16 NIC 1)

MERCADO FINANCIERO

DINÁMICA CONTABLE

Estado de flujos de efectivo

Objetivo• Suministrar información sobre los cambios históricos en

el efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad en un período, clasificadas según su procedencia: actividades de operación, de inversión y de financiamiento.

• Suministra a los usuarios de los estados financieros las bases para evaluar la capacidad que tiene la entidad para generar efectivo y equivalentes al efectivo, así como las necesidades de liquidez que ésta tiene.


Beneficios• Permite evaluar los cambios en los activos netos de una

entidad, su estructura financiera (incluyendo su liquidez y solvencia) y su capacidad para afectar a los importes y las fechas de los flujos de efectivo, a fin de adaptarse a la evolución de las circunstancias y a las oportunidades.

• Es útil para evaluar la capacidad que la entidad tiene para generar efectivo y equivalentes al efectivo, permitiéndoles desarrollar modelos para evaluar y comparar el valor presente de los flujos netos de efectivo de diferentes entidades.


Definiciones:• Flujos de efectivo: ingresos y salidas• Efectivo: caja, ctas. ctes., depósitos a

la vista• Equivalentes de efectivo: inversiones a

corto plazo; fácilmente convertibles; sin riesgos de cambios de valor; vencimiento a 3 meses o menos


Clasificación de los flujos de efectivo de acuerdo a su naturaleza:

Actividades de operación

Actividades de inversión

Actividades de financiamiento


• Actividades de operación:

Son la fuente principal de ingresos.

Son consecuencia de transacciones que intervienen en el cálculo de la UN.

Todas aquellas no definidas en las otras actividades.


• Actividades de operación

Ingresos: Cobros por venta de bienes y servicios Cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y

otros ingresos de actividades ordinarias Cobros de las entidades de seguros por primas y

prestaciones, anualidades y otras obligaciones derivadas de las pólizas suscritas

Cobros derivados de contratos que se tienen para intermediación o para negociar con ellos

Devolución de impuestos y cobros diferentes a otras actividades


• Actividades de operación

Egresos: Pagos a proveedores por compra de bienes y servicios Pagos a y por cuenta de los empleados e impuestos Pagos de las entidades de seguros por primas y

prestaciones, anualidades y otras obligaciones derivadas de las pólizas suscritas

Pagos derivados de contratos que se tienen para intermediación o para negociar con ellos

Anticipos de efectivo y préstamos realizados por

instituciones financieras

Estado de flujos de efectivoCasos Especiales• Venta de un activo fijo, puede dar lugar a una ganancia o

pérdida que se incluye en la determinación de la utilidad o pérdida neta. Sin embargo, los flujos relacionados con tales transacciones corresponden a actividades de inversión.

• Valores y préstamos para efectos de transacciones con fines de comercialización se clasifican como actividades de operación.

• Los flujos de efectivo relacionados con el Impuesto a la Renta se clasifican como actividad de operación a menos que puedan específicamente identificarse con otra actividad.


• Actividades de inversión

Representan la medida en la cual se han hecho desembolsos para recursos (Compras/ventas de activos a LP) que se prevé van a producir ingresos y flujos de efectivo en el futuro.

Solo los desembolsos que den lugar al reconocimiento de un activo en el estado de situación financiera cumplen las condiciones para su clasificación como actividades de inversión.



Ingresos: Cobro de préstamos otorgados (no financieros) Ingresos por venta de inversiones (instrumentos de

pasivo o de patrimonio, emitidos por otras entidades, así como participaciones en negocios conjuntos)

Ingresos por venta de activo fijo Ingresos por venta de intangibles Cobro de dividendos



Egresos: Préstamos a terceros Compra de inversiones Compra de activo fijo (incluye construcción propia) Compra de intangibles Pagos derivados de contratos a término, de futuro,

de opciones.


• Actividades de financiamiento

Realizar la predicción de necesidades de efectivo para cubrir compromisos con los suministradores de capital a la entidad.

Obtener o devolver fondos a los accionistas, terceros.

Pagos por la adquisición de activos no monetarios.



Ingresos: Cobros por aportes de capital (emisión de acciones

u otros instrumentos de capital) Emisión de bonos, papeles comerciales y otras

obligaciones Sobregiros bancarios Préstamos recibidos a corto y LP



Egresos: Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las

acciones de la entidad Pago de préstamos recibidos - corto y LP Redención de bonos Pago a proveedores DLP Pagos realizados por el arrendatario por deuda

procedente de un arrendamiento financiero. Pago de dividendos


Clasifique los siguientes ingresos y egresos de efectivo de acuerdo a las actividades de operación (O), de inversión (I) y de financiamiento (F).

- Toma de préstamo a largo plazo. ----------- Compra de acciones comunes ----------- Pagos a proveedores ----------- Ingresos por venta de bienes y servicios ----------- Venta de vehículos propiedad de la empresa ----------- Pago a cuenta de impuestos ----------- Pago de multas o pasivos contingentes ----------- Préstamo de empresas afiliadas ------------ Aportes de capital ------------ Compra de mercaderías ------------ Préstamo brindado -----------


• Métodos flujos de efectivo de operaciones

Directo

Indirecto


• Método directo

Se presenta por separado los ingresos y salidas de efectivo por principales categorías, BRUTOS

Notas 2010 2009

ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

Cobranza a (por):

Venta de Bienes y Prestación de Servicios 0 0

Honorarios y Comisiones 0 0

Regalías, cuotas, comisiones, otros ingresos de actividades ordinarias 0 0

Intereses y Rendimientos Recibidos (no incluidos en la Actividad de Inversión) 0 0

Reembolso de Impuestos a las Ganancias 0 0

Dividendos Recibidos (no incluidos en la Actividad de Inversión) 0 0

Otros Entradas de Efectivo Relativos a la Actividad de Operación 0 0

Pagos a (por):

Proveedores de Bienes y Servicios 0 0

Pagos a y por Cuenta de los Empleados 0 0

Impuestos a las Ganancias 0 0

Intereses y Rendimientos (no incluidos en la Actividad de Financiación) 0 0

Dividendos (no incluidos en la Actividad de Financiación) 0 0

Regalías 0 0

Otros Pagos de Efectivo Relativos a la Actividad de Operación 0 0Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de (Utilizados en) Actividades de Operación 0 0

0

Estado de Flujos de Efectivo

(En miles de nuevos soles)

Por los años terminados el 31 de Diciembre de 2010 y 2009

Método Directo

ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

Cobranza a (por):

Reembolso de Adelantos de Prestamos y Préstamos Concedidos a Terceros 0 0

Reembolso Recibido de Prestamos a Entidades Relacionadas 0 0

Venta de Instrumentos Financieros de Patrimonio o Deuda de Otras Entidades 0 0

Contratos Derivados (futuro, a término, opciones) 0 0

Venta de Subsidiarias, Neto del Efectivo Desapropiado 0 0

Venta de Participaciones en Negocios Conjuntos, Neto del Efectivo Desapropiado 0 0

Venta de Propiedades de Inversión 0 0

Venta de Propiedades, Planta y Equipo 0 0

Venta de Activos Intangibles 0 0

Venta de Otros Activos de largo plazo 0 0

Intereses y Rendimientos Recibidos 0 0

Dividendos Recibidos 0 0


Otros Cobros de Efectivo Relativos a la Actividad de Inversión 0 0

Pagos a (por):

Anticipos y Prestamos Concedidos a Terceros 0 0

Prestamos Concedidos a Entidades Relacionadas 0 0

Compra de Instrumentos Financieros de Patrimonio o Deuda de Otras Entidades 0 0

Contratos Derivados (futuro, a término, opciones) 0 0

Compra de Subsidiarias, Neto del Efectivo Adquirido 0 0

Compra de Participaciones en Negocios Conjuntos, Neto del Efectivo Adquirido 0 0

Compra de Participaciones no Controladoras 0 0

Compra de Propiedades de Inversión 0 0

Compra de Propiedades, Planta y Equipo 0 0

Desembolsos por Obras en Curso de Propiedades, Planta y Equipo 0 0

Compra de Activos Intangibles 0 0

Compra de Otros Activos de largo plazo 0 0


Otros Pagos de Efectivo Relativos a la Actividad de Inversión 0 0Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de (Utilizados en) Actividades de Inversión 0 0

ACTIVIDADES DE FINANCIACION

Cobranza a (por):

Obtención de Préstamos de Corto Plazo 0 0

Obtención de Préstamos de Largo Plazo 0 0

Prestamos de Entidades Relacionadas 0 0

Emisión de Acciones y Otros Instrumentos de Patrimonio 0 0

Venta de Acciones Propias en Cartera 0 0


Otros Cobros de Efectivo Relativos a la Actividad de Financiación 0 0

Pagos a (por):

Amortización o pago de Préstamos a Corto Plazo 0 0

Amortización o pago de Préstamos a Largo Plazo 0 0

Prestamos de Entidades Relacionadas 0 0

Pasivos por Arrendamiento Financiero 0 0

Recompra o Rescate de Acciones de la Entidad (Acciones en Cartera) 0 0

Adquisición de Otras Participaciones en el Patrimonio 0 0

Intereses y Rendimientos 0 0

Dividendos 0 0


Otros Pagos de Efectivo Relativos a la Actividad de Financiación 0 0Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de (Utilizados en) Actividades de Financiación 0 0Aumento (Disminución) Neto de Efectivo y Equivalente al Efectivo, antes de las Variaciones en las Tasas de Cambio 0 0Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio sobre el Efectivo y Equivalentes al Efectivo 0 0

Aumento (Disminución) Neto de Efectivo y Equivalente al Efectivo 0 0

Efectivo y Equivalente al Efectivo al Inicio del Ejercicio 0 0

Efectivo y Equivalente al Efectivo al Finalizar el Ejercicio 0 0


• Método indirecto

Actividades de operación se determinan corrigiendo UN,

Por cambios en activos y pasivos corrientes Así como de las partidas de pérdidas o ganancias

asociadas con flujos de efectivo de operaciones clasificadas como de inversión o financiamiento y partidas que no representan mov. de efectivo.

Notas 2010 2009

ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

Ganancia (Pérdida) Neta del Ejercicio 0 0Ajustes para Concliar con la Ganancia (Pérdida) Neta del Ejercicio con el Efectivo proveniente de las Actividades de Operación por:

Gasto por Intereses 0 0

Ingreso por Intereses 0 0

Ingreso por Dividendos 0 0

Pérdida (Ganancia) por Diferencias de Cambio no realizadas 0 0

Gasto por Impuestos a las Ganancias 0 0Pérdida (Ganancia ) Participación en los Resultados de Asociadas y Negocios Conjuntos contabilizados por el Método de Participación, no distribuidos 0 0

Participaciones no Controladoras 0 0

Ajustes No Monetarios: Pérdidas por Deterioro de Valor (Reversiones de Pérdidas por Deterioro de Valor) reconocidas en el Resultado del Ejercicio 0 0

Pérdidas (Ganancias) de Valor Razonable No Realizada sobre Activos Biológicos 0 0

Depreciación, Amortización y Agotamiento 0 0

Pérdidas (Ganancias) de Valor Razonable de Activos Financieros 0 0Pérdida (Ganancias) por la Disposición de Activos no Corrientes Mantenidas para la Venta 0 0Ganancia (Pérdida) por Desapropiación de Otros Activos Financieros y Otros Pasivos Financieros 0 0

Pérdida (Ganancia) en Venta de Propiedades de Inversión 0 0

Pérdida (Ganancia) en Venta de Propiedades, Planta y Equipo 0 0

Pérdida (Ganancia) en Venta de Activos Intangibles 0 0

Otros Ajustes 0 0

0

Estado de Flujos de Efectivo

Método Indirecto

Por los años terminados el 31 de Diciembre de 2010 y 2009

(En miles de nuevos soles)

CARGOS Y ABONOS POR CAMBIOS NETOS EN LOS ACTIVOS Y PASIVOS

(Aumento) Disminución de Cuentas por Cobrar Comerciales 0 0(Aumento) Disminución de Otras Cuentas por Cobrar (derivadas de las Actividades de Operación) 0 0

(Aumento) Disminución en Inventarios 0 0

(Aumento) Disminución en Activos Biológicos 0 0

(Aumento) Disminución en Gastos Pagados por Anticipado 0 0

(Aumento) Disminución de Otros Activos 0 0

Aumento (Disminución) de Cuentas por Pagar Comerciales 0 0Aumento (Disminución) de Otras Cuentas por Pagar (derivadas de las Actividades de Operación) 0 0

Aumento (Disminución) de Provisiones 0 0

Aumento (Disminución) de Provisión por Beneficios a los Empleados 0 0

Total de ajustes por conciliación de ganancias (pérdidas) 0 0

Cobros por:


Intereses y Rendimientos Recibidos (no incluidos en la Actividad de Inversión) 0 0

Dividendos Recibidos (no incluidos en la Actividad de Inversión) 0 0

Pagos por:


Intereses y Rendimientos (no incluidos en la Actividad de Financiación) 0 0

Dividendos (no incluidos en la Actividad de Financiación) 0 0Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de (Utilizados en) Actividades de Operación 0 0

Cuadro Resumen Método Directo e Indirecto


Flujos de efectivo netos

Cobros y pagos por cuenta de clientes, que reflejen la actividad del cliente más que de la entidad (alquileres cobrados por cuenta y pagados a dueños de propiedades de inversión, depósitos a la vista de un banco, cobros de tickets por agencias de viajes).

Cobros y pagos por partidas de rotación elevada, importes grandes y vencimiento próximo (por saldos de tarjetas de crédito de clientes – principal, préstamos tomados a corto plazo - 3 meses o menos).


Flujos de efectivo en moneda extranjera

Los flujos por transacciones en ME se convertirán a la moneda funcional de la entidad aplicando la tasa de cambio entre ambas monedas en la fecha de transacción

Se puede aplicar la media ponderada de las tasas de cambio de un periodo para contabilizar las transacciones en ME.


Flujos de efectivo en moneda extranjera

Los flujos de una subsidiaria extranjera se convertirán utilizando la tasa de cambio entre la moneda funcional y la ME, en la fecha del flujo. NIC 21 no permite usar la tasa de cierre.

Las pérdidas o ganancias no realizadas, por diferencias de cambio en moneda extranjera, no producen flujos de efectivo.


Revelación por separado (parr. 31,35) y clasificación

Intereses pagados (a resultados o capitalizados) – operación/financiamiento

Intereses recibidos – operación/inversión

Dividendos recibidos – operación/inversión

Dividendos pagados - financiamiento/operac.

Pagos por IR - operación


Inversiones en subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos Inversión en asociada o subsidiaria al costo o método de

participación; se incluirá en el estado de flujos de efectivo: dividendos y anticipos.

Participación en entidad controlada de forma conjunta (NIC 31), utilizando la consolidación proporcional; se incluirá en el estado consolidado de flujos la parte proporcional de los flujos de dicha entidad. Si utiliza el método de la participación, incluirá los flujos por inversiones en dicha entidad y las distribuciones de ganancias y otros pagos y cobros entre ambas entidades.


Transacciones no monetarias

Activid. de inversión y financiamiento

(parr. 43- 44)

Informar por separado actividades de inversión o financiamiento que no afectaron caja


Ejemplos:

Compra de activo fijo (financiados o en leasing) o intangibles

Compra de inversiones con aporte de capital

Dividendos por pagar

Acciones suscritas no pagadas

Conversión de deuda en patrimonio


Componentes de efectivo y equivalente de efectivo

Presentar una conciliación de los importes del estado de flujos de efectivo con las partidas equivalentes sobre las que se informa en el estado de situación financiera.

Revelar criterios para composición de efectivo y equivalente de efectivo.


Fondos sujetos a restricción

Revelar en los estados financieros, acompañado de un comentario por parte de la gerencia, cualquier importe significativo de sus saldos de efectivo y equivalentes al efectivo que no esté disponible para ser utilizado por ella misma o por el grupo al que pertenece.

Hoja de trabajo EFE

NIC 7Estado de Flujos de EfectivoMUCHAS GRACIAS

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