nic 2 existencias normas internacionales de contabilidad mg. jorge talavera ugarte

61
NIC 2 NIC 2 EXISTENCIAS EXISTENCIAS Normas Internacionales Normas Internacionales de Contabilidad de Contabilidad MG. JORGE TALAVERA UGARTE MG. JORGE TALAVERA UGARTE

Upload: adelina-camisa

Post on 28-Jan-2016

230 views

Category:

Documents


1 download

TRANSCRIPT

Page 1: NIC 2 EXISTENCIAS Normas Internacionales de Contabilidad MG. JORGE TALAVERA UGARTE

NIC 2 NIC 2

EXISTENCIASEXISTENCIAS

Normas Internacionales de Normas Internacionales de ContabilidadContabilidad

MG. JORGE TALAVERA UGARTEMG. JORGE TALAVERA UGARTE

Page 2: NIC 2 EXISTENCIAS Normas Internacionales de Contabilidad MG. JORGE TALAVERA UGARTE

2

AntecedentesAntecedentes

Fecha de VigenciaFecha de Vigencia

ObjetivosObjetivos

ValorizaciValorización de existenciasón de existencias

Sistemas de valorización de costoSistemas de valorización de costo

Formulas de costeoFormulas de costeo

Valor neto de realizaciónValor neto de realización

Reconocimiento Reconocimiento

Revelación Revelación

Page 3: NIC 2 EXISTENCIAS Normas Internacionales de Contabilidad MG. JORGE TALAVERA UGARTE

3

• Emitido en Oct 1975 – Vigencia 01 Enero 1976

NIC 2 - ValuaciNIC 2 - Valuación y Presentación de Existencias en el ón y Presentación de Existencias en el Contexto del Sitema de Costos HistoricosContexto del Sitema de Costos Historicos

• Posteriormente fue revisada en 1993, donde se incluye las interpretaciones de la SIC (Standars Interpretations Committe ) para el caso de la NIC 2 se incorporo la

SIC 1 – Uniformidad : Diferentes formulas formadas SIC 1 – Uniformidad : Diferentes formulas formadas de costos para Existenciasde costos para Existencias

• Modificada en Diciembre 2003 , deroga la anterior y la aplicación de la SIC 1 y la incorpora a la NIC .SIC 1 y la incorpora a la NIC .

Page 4: NIC 2 EXISTENCIAS Normas Internacionales de Contabilidad MG. JORGE TALAVERA UGARTE

4

Los principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en el Perú (PCGA) han sido reconocidos y establecidos en el artículo 223° de la Ley N° 26887 - Ley General de Sociedades del 9 de setiembre de 1997. La Resolución N° 013-98-EF/93.01 del 17 de julio de 1998 del Consejo Normativo de Contabilidad ha precisado que los PCGA comprenden sustancialmente a las Normas Internacionales de Contabilidad -NIC’s

Page 5: NIC 2 EXISTENCIAS Normas Internacionales de Contabilidad MG. JORGE TALAVERA UGARTE

5

IASB*IASB* PERUPERU

Estados financieros optativamente en 2005 y obligatoriamente a partir del 1° de Enero de 2006

Resolución CNC N° 034-2005 EF/93.01Resolución CNC N° 034-2005 EF/93.01

Estados financieros que

empiezan el 1° de

Enero de 1995 o después

* Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad* Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad

Page 6: NIC 2 EXISTENCIAS Normas Internacionales de Contabilidad MG. JORGE TALAVERA UGARTE

AlcanceAlcance

A estados financieros preparados en el contexto del sistema de costos históricos (fecha de adquisición), en relación al tratamiento contable que debe darse a todas las:

““EXISTENCIAS”EXISTENCIAS”Que no están específicamente excluidas de su alcance

6

Establecer

“tratamientocontable”

EXISTENCIAS

Page 7: NIC 2 EXISTENCIAS Normas Internacionales de Contabilidad MG. JORGE TALAVERA UGARTE

Principal problema para el cumplimiento del objetivoPrincipal problema para el cumplimiento del objetivo

7

CostoS/.

BalanceGeneral

Ganancias yPérdidas

• Determinación del monto del costo

• A reconocer y mantener como activo hasta que sean reconocidos los correspondientes ingresos. (se convierta en costo de ventas)

Page 8: NIC 2 EXISTENCIAS Normas Internacionales de Contabilidad MG. JORGE TALAVERA UGARTE

Trabajos en curso originados por los contratos de construcción (NIC 11)

Instrumentos financieros (NIC 32 y NIC39)

Existencias de: Recursos biólogicos relacionados a la producción

y la actividad agrícola en el punto de la cosecha (NIC 41)

Minerales en la medida que se valuen al VNR *

8* VNR : Valor Neto Realización* VNR : Valor Neto Realización

Page 9: NIC 2 EXISTENCIAS Normas Internacionales de Contabilidad MG. JORGE TALAVERA UGARTE

Productores de productos agrícolas y forestales en el caso de los productos agrícolas despues de la cosecha . (NIC 41)

Distribuidores que contabilizan sus inventarios a valor razonable menos el costo de vender

9

Page 10: NIC 2 EXISTENCIAS Normas Internacionales de Contabilidad MG. JORGE TALAVERA UGARTE

Son activos que:Son activos que:

10

Se mantienen para su venta en el curso ordinario de los negocios

•Mercaderías•Productos terminados

Se hallan en proceso de producción para efectos de dicha venta.

•Productos en proceso

Están en forma de materiales o suministros que serán consumidos en el proceso de producción o en la prestación de servicios.• Materias primas, envases y embalajes y suministros diversos

Page 11: NIC 2 EXISTENCIAS Normas Internacionales de Contabilidad MG. JORGE TALAVERA UGARTE

Mercaderías Productos terminados Subproductos, desechos y

desperdicios Productos en proceso Materias Primas Materiales Aux., Suministros y

Repuest. Envases y embalajes Activos no corrientes mantenidos

para la Venta. Existencias por recibir Desvalorización de Existencias

11

Page 12: NIC 2 EXISTENCIAS Normas Internacionales de Contabilidad MG. JORGE TALAVERA UGARTE

Es el precio de venta estimado (PVE) en el curso ordinario de los negocios, menos los costos estimados de terminación (CET) y menos los costos estimados necesarios para realizar la venta (CEV).

12

FórmulaVNR = PVE - (CET + CEV)

Page 13: NIC 2 EXISTENCIAS Normas Internacionales de Contabilidad MG. JORGE TALAVERA UGARTE

13

Al Costo o al Valor Neto de Realización el MenorAl Costo o al Valor Neto de Realización el MenorAl Costo o al Valor Neto de Realización el MenorAl Costo o al Valor Neto de Realización el Menor

Page 14: NIC 2 EXISTENCIAS Normas Internacionales de Contabilidad MG. JORGE TALAVERA UGARTE

14

Se deben reconocer y anotar en los registros contables

La fabricación o producciónAl costo de transformación

Las comprasAl costo de adquisición

Page 15: NIC 2 EXISTENCIAS Normas Internacionales de Contabilidad MG. JORGE TALAVERA UGARTE

+

+

15

Debe incluir TODOS los:

Fletes - Manipuleo

Inspección - Revisión

Costo de Traslado

Otros costos

Costos deConstrucción

Costos de compra

Incurridos para poner las existencias en su ubicacióny condición actual (venta o uso esperado)

Page 16: NIC 2 EXISTENCIAS Normas Internacionales de Contabilidad MG. JORGE TALAVERA UGARTE

No Incluyen :

Pérdidas anormales . Costo de almacenaje. Gastos generales administrativos no

relacionados con la produccíón. Gastos de venta.

16

Page 17: NIC 2 EXISTENCIAS Normas Internacionales de Contabilidad MG. JORGE TALAVERA UGARTE

Comprende

+ Precio de compra

17

Los descuentos, bonificaciones y rebajas SE Los descuentos, bonificaciones y rebajas SE DEDUCEN al determinar los costos de compraDEDUCEN al determinar los costos de compra

•Derechos de importación•Impuestos NO recuperables•Costos de transporte y manipuleo•Otros directamente atribuibles a la adquisición de:

•productos terminados•materiales y servicios

Page 18: NIC 2 EXISTENCIAS Normas Internacionales de Contabilidad MG. JORGE TALAVERA UGARTE

No existe un mayor valor agregado. El costo de adquisición es igual al costo de los artículos vendidos.

La MP es transformada enel proceso productivo. Según el grado de avance en el proceso, puedenconvertirse en PP ó PT. El costo de los artículosvendidos incluye los otroscostos de producción (manode obra y gastos defabricación).

18

Comercial Industrial

Page 19: NIC 2 EXISTENCIAS Normas Internacionales de Contabilidad MG. JORGE TALAVERA UGARTE

19

Costo de TransformaciónCosto de Transformación( Manufactura)( Manufactura)

Costo Costo DirectoDirecto

Costo Costo IndirectoIndirecto

Material DirectoMaterial Directo

Mano de Obra DirectaMano de Obra Directa

FijosFijos

VariablesVariables

Page 20: NIC 2 EXISTENCIAS Normas Internacionales de Contabilidad MG. JORGE TALAVERA UGARTE

Co-productos y subproductos: Si no se identifican

los costos de transformación individualmente, éstos

se asignan entre LOS PRODUCTOS sobre una base

racional uniforme:

20

El valor de venta relativo de cada

producto

Al valor neto de realización, cuando el sub-producto no es importante, deduciéndose este valor del costo del producto

principal

Page 21: NIC 2 EXISTENCIAS Normas Internacionales de Contabilidad MG. JORGE TALAVERA UGARTE

21

NO TIENE EFECTOPara efectos tributarios también se valúan al costo

de adquisición o producción.

NO TIENE EFECTOPara efectos tributarios también se valúan al costo

de adquisición o producción.

TRATAMIENTO TRIBUTARIO = TRATAMIENTO CONTABLETRATAMIENTO TRIBUTARIO = TRATAMIENTO CONTABLE

Page 22: NIC 2 EXISTENCIAS Normas Internacionales de Contabilidad MG. JORGE TALAVERA UGARTE

22

Debe HaberExistenciasExistencias

Los costos de financiamiento se deben reconocer y considerar como parte del costo

sólo si se cumple con las condiciones señaladas en el Tratamiento Alternativo Permitido de la NIC 23

Page 23: NIC 2 EXISTENCIAS Normas Internacionales de Contabilidad MG. JORGE TALAVERA UGARTE

23

• Ser un activo calificado (activo que toma un tiempo considerable para estar listo para su venta o uso esperado - NIC 23)

• Cuando es probable que originarán beneficios económicos futuros para la empresa, y

• que los costos pueden medirse confiablemente

En caso contrario, se reconocen como GASTOS del período en que se incurren (NIC 23)

Page 24: NIC 2 EXISTENCIAS Normas Internacionales de Contabilidad MG. JORGE TALAVERA UGARTE

24

• Si como consecuencia de la capitalización el nuevo costo fuera mayor al valor neto de realización, se debe establecer la correspondiente provisión para desvalorización de existencias (NIC 23)

+

(No se efectúa ningún registro contable)

+

(Se hace un ajuste para reversar el exceso del valor contable)

Costo Costos deFinanciamiento VNR Costo e

Intereses

Costo Costos deFinanciamiento VNR VNR

Page 25: NIC 2 EXISTENCIAS Normas Internacionales de Contabilidad MG. JORGE TALAVERA UGARTE

25

Son gastos deducibles, los intereses de deudas y los gastos originados por la constitución, renovación o cancelación de deudas, siempre que hayan sido contraídas para adquirir bienes o servicios vinculados con la obtención o producción de rentas gravadas en el país o mantener su fuente productora, con las limitaciones siguientes:

Page 26: NIC 2 EXISTENCIAS Normas Internacionales de Contabilidad MG. JORGE TALAVERA UGARTE

26

NO tiene efecto

Si el monto de intereses reconocidos contablemente como gasto está dentro de los límites permitidos como gasto por la norma tributaria

Tratamiento Tributario = Tratamiento Contable

Page 27: NIC 2 EXISTENCIAS Normas Internacionales de Contabilidad MG. JORGE TALAVERA UGARTE

Comprende:

› Mano de obra de personal directamente encargado de proporcionar el servicio

› Otros costos de personal directamente encargado de proporcionar el servicio

› La mano de obra y otros gastos relacionados con las funciones o actividades de administración y ventas SE RECONOCEN COMO GASTOSSE RECONOCEN COMO GASTOS en el período en que se incurre en ellos

Remuneraciones + Cargas Sociales + Gastos IndirectosRemuneraciones + Cargas Sociales + Gastos Indirectos

27

Page 28: NIC 2 EXISTENCIAS Normas Internacionales de Contabilidad MG. JORGE TALAVERA UGARTE

28

Ingreso Reconocido No hay existencias

Existencias (costo del servicio)Ingreso aún no

Reconocido

Page 29: NIC 2 EXISTENCIAS Normas Internacionales de Contabilidad MG. JORGE TALAVERA UGARTE

Reconocimiento de ingresosReconocimiento de ingresos

El monto del ingreso puede ser medido confiablemente.

Es probable que los beneficios económicos asociados con la transacción fluyan a la empresa.

El grado de avance de la transacción puede ser medido.

Pueden ser medidos los costos incurridos para la transacción y los costos para completar la transacción.

29

Page 30: NIC 2 EXISTENCIAS Normas Internacionales de Contabilidad MG. JORGE TALAVERA UGARTE

30

VID UVA VINO

NIC 41 NIC 2

Valor razonable menos los costosestimados hasta el punto de venta, considerados en el momento de su Cosecha.

Activo Biológico

Producto Agrícola

Producto Transformado

Page 31: NIC 2 EXISTENCIAS Normas Internacionales de Contabilidad MG. JORGE TALAVERA UGARTE

31

Método delCosto

estándar

Toma en cuenta los niveles normales de materiales y suministros, mano de obra, eficiencia y capacidad de producción utilizada. Es regularmente revisado y modificado a la luz de nuevas condiciones

Se usa en la actividad minorista para valorizar artículos numerosos de rápida rotación con márgenes similares, no siendo práctico usar otros métodos

Método deVentas

al detalle

COSTO = Valor de venta - % de utilidad brutaCOSTO = Valor de venta - % de utilidad bruta

Page 32: NIC 2 EXISTENCIAS Normas Internacionales de Contabilidad MG. JORGE TALAVERA UGARTE

IdentificaciIdentificacióón especn especíífica fica (NO Aplicable)(NO Aplicable)

Costeo Promedio Ponderado

Primeras entradas, primeras salidas (PEPS o FIFO)

Ultimas entradas, Ultimas entradas, primeras salidas (UEPS primeras salidas (UEPS o LIFO) (NO Aplicable )o LIFO) (NO Aplicable ) 32

Page 33: NIC 2 EXISTENCIAS Normas Internacionales de Contabilidad MG. JORGE TALAVERA UGARTE

33

NO TIENE EFECTO

Si se ha seguido alguno de los siguientes métodos

• PEPS• Promedio (ponderado o móvil)• Identificación específica• Inventario al detalle o por menor• Existencias básicas

( Decreto Legislativo 774)

Tratamiento Tributario = Tratamiento Contable

Page 34: NIC 2 EXISTENCIAS Normas Internacionales de Contabilidad MG. JORGE TALAVERA UGARTE

34

SI TIENE EFECTO

• Si se ha seguido un método diferente (UEPS) de los señalados antes

• Si se ha cambiado el método sin autorización de SUNAT

( Decreto Legislativo 774)( Decreto Legislativo 774)

Page 35: NIC 2 EXISTENCIAS Normas Internacionales de Contabilidad MG. JORGE TALAVERA UGARTE

Los inventarios se pueden identificar de manera individual como autos,Joyas, bienes raíces, etc.

Ejemplo: Concesionario de Transporte Pesado

Volquete Volvo N10 Doble Eje (US $.50,000)

Volquete Volvo N20 Doble Eje (US $ 80,000)

35

Page 36: NIC 2 EXISTENCIAS Normas Internacionales de Contabilidad MG. JORGE TALAVERA UGARTE

Pondera el costo por unidad como el costo unitario promedio durante un período, esto es, si el costo unitario de la unidad sube o baja durante el período, se utiliza el promedio de estos costos.

36

Page 37: NIC 2 EXISTENCIAS Normas Internacionales de Contabilidad MG. JORGE TALAVERA UGARTE

Pondera el costo unitario mediante el agotamiento de las primeras compras, es decir, las primeras compras se van extinguiendo en la medida en que se vendan.

No hay costo unitario como saldo, solo hay unidades y costo total

37

Page 38: NIC 2 EXISTENCIAS Normas Internacionales de Contabilidad MG. JORGE TALAVERA UGARTE

Pondera el costo unitario mediante el agotamiento sobre las últimas compras, es decir, las últimas compras se van extinguiendo en la medida en que se vendan.

No hay costo unitario como saldo, solo hay unidades y el costo total

38

Page 39: NIC 2 EXISTENCIAS Normas Internacionales de Contabilidad MG. JORGE TALAVERA UGARTE

39

• La Cia ABC al 01 de Enero del 2004 tenia un Inventario inicial del productos A de 500 unidades al valor de S/. 1.50 c/u y el Inventario Final al 31 de Diciembre de 2004 tenia 2,000 Unidades .

Las compras del año se efectuaron de la Siguiente manera :

Unid C. U Costo Total

Enero 200 1.70 340 Febrero 100 1.80 180 Marzo 500 1.50 750 Julio 400 2.00 800 Setiembre 600 2.20 1,320 Octubre 1,000 2.20 2,200 Diciembre 800 2.40 1,920

TOTAL 3,600 7,510

Page 40: NIC 2 EXISTENCIAS Normas Internacionales de Contabilidad MG. JORGE TALAVERA UGARTE

40

PEPS ( FIFO)

UEPS ( FIFO)

PROMEDIO

Inventario Inicial 750 750

ComprasEnero 340 340 Febrero 180 180 Marzo 750 750 Julio 800 800 Setiembre 440 660 1,320 Octubre 2,200 2,200 Diciembre 1,920 1,920

Inventario Final 4,560 3,480 4,029

Promedio Ponderado = Costo Total = 8,260 = 2.01463 Unidades Totales 500

Costo Promedio Ponderado = 2.01463

Inventario Final = Unidades x Costo Promedio Ponderado

Inventario Final = 2,000 x 2.01463 = 4,029.27

Page 41: NIC 2 EXISTENCIAS Normas Internacionales de Contabilidad MG. JORGE TALAVERA UGARTE

41

Exist. 31.40 22.84 23.40 22.00

Identific.Específica Promedio PEPS UEPS

Venta 54.00 54.00 54.00 54.00

C. de V (19.80) (20.16) (19.60) (21.00)

U.B 34.2 33.84 34.4 33.00

Page 42: NIC 2 EXISTENCIAS Normas Internacionales de Contabilidad MG. JORGE TALAVERA UGARTE

42

I.Especif. Promedio PEPS UEPS

Venta 54.00 54.00 54.00 54.00

I.Inicial 0.00 0.00 0.00 0.00

+ Compras 43.00 43.00 43.00 43.00

- I.Final (23.20) (22.84) (23.40) (22.00)

C. de Venta

19.80 20.16 19.60 21.00

U. Bruta 34.20 33.84 34.40 33.00

Page 43: NIC 2 EXISTENCIAS Normas Internacionales de Contabilidad MG. JORGE TALAVERA UGARTE

43

Compra ó Fabricación Existencias

Balance General

Ganancias y Pérdidas

Existencias ó Inventarios

Ventas

Costos de Productos Vendidos

Desembolsos ó

CastigosGastos

+

-

-

Page 44: NIC 2 EXISTENCIAS Normas Internacionales de Contabilidad MG. JORGE TALAVERA UGARTE

44

ComoCOSTO DE

VENTAS

En el período en que se reconoce el correspondiente ingreso (ventas) - Asociación

de ingresos con gastos

Como GASTO en el período en que tales reducciones o

pérdidas ocurran

REDUCCIONESa valor neto de

realización

Las reversiones originadas por un aumento en el valor neto de realización deben ser reconocidas en el período en que ocurre el incremento del

valor

Page 45: NIC 2 EXISTENCIAS Normas Internacionales de Contabilidad MG. JORGE TALAVERA UGARTE

Es el precio de venta estimado (PVE) en el curso ordinario de los negocios, menos los costos estimados de terminación (CET) y menos los costos estimados necesarios para realizar la venta (CEV).

45

FórmulaVNR = PVE - (CET + CEV)

Page 46: NIC 2 EXISTENCIAS Normas Internacionales de Contabilidad MG. JORGE TALAVERA UGARTE

En una industria de artefactos electricos al 31 de Diciembre del 2006 , tienen como existencias 100 Tv a un valor de costo de fabricación de 3,500 c/u . La empresa para venderla asume un costo de embalaje de 100 , fletes por 20 c/u , comisiones de venta 5 % y otros gastos de venta por un 4% del precio de venta . El precio de venta de Cada TV es de S/. 3,000, no pudiendo aumentar el precio por que saldría del mercado , cuyo producto son similares.

Determinar el VNR y efectuar los ajustes necesarios ?

46

Page 47: NIC 2 EXISTENCIAS Normas Internacionales de Contabilidad MG. JORGE TALAVERA UGARTE

1. Valor de venta : S/. 3,0002. Costo estimado de terminación :

1. Embalaje S/. 1002. Fletes S/. 20

1203. Costo estimado para vender :

1. Comisiones 5 % de 3,000 S/. 1502. Gasto vender 4% de 3,000 S/. 120

270VNR = 3000 – (120 + 270 )VNR = 2610Ajuste al inventario = Costo – VNR Ajuste al Inventario = 3500 –2610 890 por cada TV.

47

Solución Solución

Page 48: NIC 2 EXISTENCIAS Normas Internacionales de Contabilidad MG. JORGE TALAVERA UGARTE

Asiento Contable :

Gastos por Desvaloriz. de Existencias 89,000

Desvalorización de Existencias 89,000

Por registro de la desvalorización de 100 Tv a S/. 890 cada una.

48

Solución Solución

Page 49: NIC 2 EXISTENCIAS Normas Internacionales de Contabilidad MG. JORGE TALAVERA UGARTE

49

Se reduce generalmente partida por partidaTambién puede ser apropiado agruparlos en partidas similares o que guarden relación entre sí.Una misma línea de productos con propósitos similares o uso final parecido, que son producidos y vendidos en una misma área geográfica.No es aconsejable efectuarlo por clases (productos terminados) o por una actividad o por un segmento geográfico

Costo de EXISTENCIAS podría NO ser recuperable

Estándañadas

Estánobsoletas

Precios deventa

declinaron

Mayorescostos de

terminación y venta

Page 50: NIC 2 EXISTENCIAS Normas Internacionales de Contabilidad MG. JORGE TALAVERA UGARTE

50

MATERIAS PRIMAS Y SUMINISTROS para la producción

Si se espera que los PRODUCTOS TERMINADOS sean vendidos al costo o por encima de éste

NO DEBE REDUCIRSE POR DEBAJO DEL COSTO

En cada período subsiguiente nueva

evaluación

Revertir la reducción si desaparecenlas causas que la originaron

Ej. Si el precio de venta se incrementa

Page 51: NIC 2 EXISTENCIAS Normas Internacionales de Contabilidad MG. JORGE TALAVERA UGARTE

Las políticas contables adoptadas para la valuación de existencias, incluyendo las fórmulas de costeo aplicadas.

51

Nota de carácter general

“Políticas Contables”(Numeral 5.103.04 Existencias - Reglamento de CONASEV)

Page 52: NIC 2 EXISTENCIAS Normas Internacionales de Contabilidad MG. JORGE TALAVERA UGARTE

Constitución y actividad económicaNormas Internacionales de Información FinancieraPolíticas contablesExistenciasLas existencias son valuadas al costo a valor neto realizable, el menor. El costo se determina usando el método de promedio; el costo de existencias por recibir se determina usando el método de identificación específica de sus costos individuales.

52

Notas a los estados financieros por los años terminados el 31 de diciembre de 2006 y 2005

Page 53: NIC 2 EXISTENCIAS Normas Internacionales de Contabilidad MG. JORGE TALAVERA UGARTE

El importe registrado por el total de existencias y el valor por clases o grupos apropiados a la empresa

El monto registrado de las existencias que han sido llevadas al valor neto de realización

El importe de las reversiones de castigos reconocidos como ingreso del período

Las circunstancias o hechos que llevaron a la reversión de castigos

El importe registrado de las existencias gravadas como garantía de pasivos

53

Nota de carácter específico“Existencias”

(Numeral 6.106 Existencias - Reglamento de CONASEV)

Page 54: NIC 2 EXISTENCIAS Normas Internacionales de Contabilidad MG. JORGE TALAVERA UGARTE

54

COMERCIALES INDUSTRIALES

Inv. Inicial (Mercaderías)

Inv. Inicial (P.Terminados)

+ Compras + Costo de producción

- Inv. Final (Mercaderías)

- Inv. Final (P.Terminados)

Costo de venta Costo de venta

Page 55: NIC 2 EXISTENCIAS Normas Internacionales de Contabilidad MG. JORGE TALAVERA UGARTE

55

+ Materia prima:

Inventario inicial

+ Compras

- Inventario final

Consumo

+ Mano de obra

+ Gastos indirectos de fábrica

Total costo de productos en proceso

I.I de Productos en proceso

- I.F. de Productos en proceso

Total Costo de producción

Page 56: NIC 2 EXISTENCIAS Normas Internacionales de Contabilidad MG. JORGE TALAVERA UGARTE

56

Mercaderías

Productos Terminados

Productos en Proceso

Materias Primas

Suministros

Envases y Embalajes

Exisitencias por recibir

Total

(-) Provisión para Desvalorización

Total

Page 57: NIC 2 EXISTENCIAS Normas Internacionales de Contabilidad MG. JORGE TALAVERA UGARTE

57

Notas a los estados financieros por los años terminados el 31 de diciembre de 2006 y 2005

ExistenciasEste Rubro comprende:

2006 2005

Mercaderias 521 732

Productos Terminados 7,978 12,568

Productos en Proceso 11,250 15,096

Materias Primas 23,642 30,624

Materiales auxiliares, envases y embalajes 148,341 151,992

Suministros diversos 61,488 62,144

Existencias por recibir 20,824 12,650

SUB TOTAL 274,044 285,806

Provisión para desvalorización de envases -45,846 -45,846

TOTAL 228,198 239,960

Page 58: NIC 2 EXISTENCIAS Normas Internacionales de Contabilidad MG. JORGE TALAVERA UGARTE

Cuando el costo de las existencias se determina usando el método UPES o LIFO, según el tratamiento alternativo permitido se debe revelar:.

58

Nota de carácter específico“Existencias”

(Numeral 6.106 Existencias - Reglamento CONASEV)

Valor de las

existencias según los EE.FF y

El que resulte menor entre el valor determinado usando el

método PEPS o costo promedio ponderado y el valor neto

realizable

El que resulte menor entre el costo actual a la fecha del

balance general y el valor neto realizable

Page 59: NIC 2 EXISTENCIAS Normas Internacionales de Contabilidad MG. JORGE TALAVERA UGARTE

59

Vigencia Internacional : 1 de enero 2005Vigencia Internacional : 1 de enero 2005

Vigencia en el Perú : 1 de enero 2006 Vigencia en el Perú : 1 de enero 2006

Page 60: NIC 2 EXISTENCIAS Normas Internacionales de Contabilidad MG. JORGE TALAVERA UGARTE

Las diferencias de cambio en adquisiciones recientes de existencias facturados en una moneda extranjera, no pueden ser incluidas en el costo de las existencias. ( NIC 21) (SIC 11)

Se incorpora los requerimientos de la SIC 1 sobre la aplicación de la misma Fórmula de costeo para existencia de naturaleza similar

Queda eliminada la Fórmula último en entrar, primero en salir (UEPS - LIFO) para medir el costo de las existencias.

Algunos tipos de existencias están fuera del alcance de esta norma, específicamente las existencias de frutos frescos, productos agrícolas, así como productos biológicos. (NIC 41)

60

Page 61: NIC 2 EXISTENCIAS Normas Internacionales de Contabilidad MG. JORGE TALAVERA UGARTE

La diferencia entre el precio de compra en condiciones normales de crédito y las compras mediante acuerdo diferido de pagos se carga a gastos financieros durante el período de financiamiento.

El gasto por desvalorización de existencias, asi como las reversiones de esas estimaciones, se reflejan en la misma cuenta donde se acumula el costo de las existencias vendidas.

Se incorpora la exigencia a revelar las existencias que se

mantienen al valor razonable menos costos de ventas, y del monto de cualquier gasto reconocido por el menor valor en realización de existencias.

61