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EMPRESA INDUSTRIAL VENDIMIA SA
MEMORANDUM DE PLANIFICACION DE AUDITORIA FINANCIERA (MPA)
Periodo de 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
1. TERMINOS DE REFERENCIA
1.1 Antecedentes
En cumplimiento de las normas naciones del Decreto Supremo Nº 24742, 31 de julio de 1997 y la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0028-13 La Paz, 17 de julio de 2013. La empresa xxxx SA hemos suscrito un contrato de prestación de servicios profesionales para ejecutar la auditoria a los Estados Financieros del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014.
1.2 Objetivos
Los objetivos principales son la de emitir una opinión profesional independiente,
imparcial sobre los Estados Financieros al 31 de diciembre de 2014 de la empresa
comercial xxx SA el complimiento de los principios de contabilidad generalmente
aceptados en vigencia, la situación financiera, estado de situación patrimonial, estado
de actividades y el estado de fluyo de efectivo terminado a la fecha.
- Además nuestro examen a los Estados Financieros evaluaremos los procedimientos
administrativos- contables y el sistema de control interno vigente en la empresa,
con el objeto de emitir un Informe de Control Interno con nuestros comentarios y
recomendaciones que permitan a través del fortalecimiento de procedimientos
existentes, con el fin de mejorar la eficacia y eficiencia de la empresa.
1.3 Objeto de la Auditoria
El objeto de nuestro examen son los Estados Financieros a la fecha del 31 de
diciembre del 2014 este estará constituido con la documentación que respalden las
operaciones contables como las solicitudes de gasto, informes admistrativos y
técnicos, contratos y convenios suscritos, extractos bancarios, facturas o recibos,
notas de ingresos y salidas de almacén y otros documentos adjuntos.
1.4 Alcance de nuestro examen
Nuestro examen comprenderá la revisión de los siguientes EEFF elaborados al 31 de
diciembre de 2014:
Estado de Situación Patrimonial
Estado de Flujo de Efectivo
Estado de Cambio de la Situación Financiera
Estado de Evolución del Patrimonio
Notas explicativas a los Estados Financieros
1.5 Metodología del Examen
Para nuestra revisión se realizara mediante la obtención de evidencia de fuentes
internas y externas, aplicando procedimientos a las operaciones relacionadas, tales
como confirmaciones con terceros, inspección, observación, comparación, revisión,
cotejar, análisis y la aplicación de otros procedimientos, los cuales serán plasmados en
papeles de trabajo como evidencia suficiente y pertinente que sustentaría nuestra
opinión.
1.6 Normas, principios y disposiciones legales a ser aplicabas en el desarrollo del
trabajo.
Nuestro trabajo se realizara cumpliendo a los principios y normas legales vigentes
aplicables al presente examen.
Normas de Auditoria, aprobadas por el Consejo Técnico Nacional de Auditoria
y Contabilidad (CTNAC)
Normas Internacionales de Auditoria (NIAs)
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Ley 843 y su Decreto Reglamentario
Estatutos de la Empresa
Ley 2492 código tributario
Y otras disposiciones legales vigentes.
1.7 Actividades y fechas de mayor importancia
Actividades Fechas (*)
Inicio de la auditoria 1/02/15
Elaboración del memorando de planificación de Auditoría 3/02/15
Inicio de la etapa de pruebas de cumplimiento 10/02/15
Inicio de la etapa de trabajo de campo 11/02/15
Preparación de legajos 21/02/15
Elaboración de informe de Auditoría de control interno 28/02/15
Emisión de informe final y opinión de los EE.FF.al 31/12/14 29/02/15
(*) Las fechas son tentativas fuero elaboradas en condiciones normales internas y externas. Las
situaciones extraordinarias pueden alterar el cronograma previsto procedentemente.
Cronograma de Actividades:
ACTIVIDADES MES/AÑO REALIZAR PLANEACION PRELIMINAR
Documentación previa al inicio de la auditoria X Definir aceptación y continuidad del cliente X
Elaboración carta convenio de servicios profesionales X Desarrollar objetivos del cliente- servicio X
EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
El ambiento de control X El sistema contable X
Los procedimientos de control X DESARROLAR EL PLAN DE AUDITORIA
Planear el enfoque de auditoria X
Determinar la Importancia relativa X
Determinar los riesgos de auditoria X Riesgo inherente X
Riesgo de control X
Riesgo de detección X
Planear pruebas de controles X
Evaluar controles que atenúen el riesgo X Planear pruebas sustantivas X
Estudio General X Procedimientos Analíticos X
Procedimientos de indagación u observación X Procedimiento de confirmación X
Procedimiento documental ( Examen transacciones) X
Determinación de la muestra X Elaborar el MPA X
EJECUCION DE LA AUDITORIA X PREPARACION DE INFORMES X
1.8 Organización de las tareas – Equipo de Trabajo
El trabajo estará constituido con el siguiente personal profesional
CARGO NOMBRE Y APELLIDO TOTAL HORAS Gerente/ Director Roger Maygua Barrios 20
Auditor Supervisor Elizabeth Cortez Sanchez 40 Auditor 1 Yenny Aguilar Lopez 80
Auditor 2 Danitza Aguirre Luna 80
Asesor legal Jorge Mendez Canedo 80 Total 300
2. CAMPRENSION DEL NEGOCIO DEL CLIENTE
2.1. Naturaleza de las actividades y operaciones
La Empresa VENDIMIA SA fue constituida el 4 de mayo de 1988 con la finalidad de
producir vinos de altura siendo considerada la pionera en la región de Tarija.
En la actualidad la empresa produce 12 de variedades de vino de mesa y esta con un
crecimiento de mercado a nivel nacional como internacional en Paraguay y Chile.
2.2. Estructura y Marco Legal de la Empresa.
2.2.1. Estructura Accionaria
Nombre o Denominación
Tipo de acción Porcentaje de participación (%)
En bs.
Sr. Osvaldo Romero Cortez
Acciones preferentes
30% 600.000.-
Sra. Reyna Coro de Romero
Acciones preferentes
30% 600.000.-
Sra. Mayra Torrez Acciones Comunes
15% 300.000.-
Sr. Renzo Marquez Acciones Comunes
15% 300.000.-
Sr. Reberto Amador Acciones Comunes
10% 200.000.-
Total 100% 2.000.000.-
2.2.2. Estructura Organizacional
Presidente de
Directorio
Gerente
general
Departamento de
comercialización y
marketing
Departamento de
producción
Departamento de
contabilidad y finanzas
Departamento de
Recursos Humanos
Jefe de
comercialización
Ayudante de
despacho 1
Ayudante de
despacho 2
Grupo de
marketing
Jefe de de
producción
Grupo de adm de
maquinas 1
Grupo de adm de
maquinas 2
Jefe de de
finanzas
Jefe de de
contabilidad
Auxiliar 1
Auxiliar 1
Jefe de Recursos
Humanos
Auditor interno
Asesor legal
2.2.3. Marco Legal
El marco legal al cual se encuentra sujeta la empresa xxx es la siguiente:
Testimonio de constitución
Estatuto de la empresa
Personería jurídica
Código de Comercio
Código Civil
Código Tributario
Otras disposiciones aplicables a la naturaleza de la empresa
3. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACION
A la fecha la Empresa xxx SA, ha emitido sus Estados financieros por el ejercicio terminado
al 31 de diciembre de 2014. Al respecto, se ha podido verificar que dichos estados y
registros contables, cuentan con soportes para el análisis de sus cuentas.
La Empresa xxx tiene implantado el programa contable (MONICA), adoptando su propio
plan y manual de cuentas el cual fue aprobado por la empresa.
Por otra parte, verificamos que se han implementado los siguientes sistemas
computarizados:
Sistema de Almacenes, que permite el registro y control de los ingresos, salidas y
saldos, además que sustenta el movimiento de inventarios, reflejando en los
Estados financieros.
Sistema de Activos Fijos, que permite el registro y control de todos los bienes
mueble e inmuebles, emitiendo reportes del estado de los activos, depreciación,
ubicación, reportes de efectos en custodia por dirección, unidad y personas, los
cuales sustentan el movimiento de Activos fijos, reflejado en los Estados
Financieros.
Sistema de Personal, que permite el registro y control del personal, emitiendo
reportes de asistencia, reportes de beneficios sociales, planillas de
remuneraciones y otros.
Por los motivos que anteceden, depositaremos nuestra confianza en las actividades de
control del sistema contable (MONICA), verificando la documentación de sustento adjunto
a los comprobantes de contabilidad.
4. EL AMBIENTE DE CONTROL
El ambiente de control identificado en la empresa xxx SA, desde la perspectiva del control
interno y que son determinantes en la conducta y los procedimientos implantados por la
empresa, son los siguientes:
Existe un estilo participativo de los accionistas en el tratamiento y toma de
decisiones sobre aspectos y temas de gran importancia para la empresa.
Existe predisposición al cumplimiento de las normas legales
Se emiten reportes mensuales de ingresos y gastos por actividades, los mismos
que son presentados a los accionistas de la empresa para la toma de decisiones.
La gerencia de la empresa ha demostrado interés por la integridad y los valores
éticos, sin embargo no se ha imprentado un reglamento de ética.
No se cuenta con un manual de organización y funciones debidamente aprobado,
el cual contemple las diferentes unidades y actividades a desarrollar por el
personal de la empresa.
Los funcionarios que tienen a su cargo los aspectos administrativos y financieros,
poseen la experiencia y competencia necesaria para ejecutar correctamente sus
funciones y los controles implementados.
La gerencia ha creado un ambiento de confianza entre los funcionarios, propiciado
acciones que permiten a los funcionarios, percibir que sus sugerencias serán
analizadas en los niveles pertinentes.
Se han implantado canales de comunicación que propician una comunicación
ascendente, descendente y trasversal de la información; además que facilita la
retroalimentación.
La empresa no cuenta con un Manual de procedimientos administrativos y
operativos.
Las decisiones administrativas y operativas significativas, son tomadas por los
accionistas de la empresa quienes tienen el nivel de autoridad pertinente para
decidir.
No es política de la empresa, efectuar la evaluación del desempeño, ni la
capacitación de su personal.
5. POLITICAS CONTABLES
Los Estados financieros de la empresa industrial xxx SA fueron preparados en base a los
principios de contabilidad generalmente aceptados las normas internacionales de
contabilidad adaptadas y aprobadas por el consejo técnico nacional de auditoría y
contabilidad del colegio de auditores de Bolivia
El parámetro utilizado para la re expresión de saldos a moneda constante de los activos
fijos, inventarios y patrimonio es el índice de la Unidad de Fomento a la Vivienda (UFV)
6. LOS PROCEDIMEINTOS DE CONTROL
Los procedimientos establecidos por la gerencia y la administración de la empresa son los
siguientes:
Todos ingreso es registrado contablemente y dentro de las 24 horas de su
recaudación es depositado en la cuenta corriente que la empresa mantiene en el
Banco de Crédito, quien emite el correspondiente comprobante de depósito.
El manejo de las cuentas corrientes bancarias esta bajo dos firmas autorizadas el
de jefe de contabilidad y en caso de ausencia el Gerente General
Se procesa la autoriza los desembolsos sustentados con la documentación de
respaldo suficiente
Se cuenta con un reglamento para el manejo de Fondos Menores (Caja Chicas)
donde establecen límites de gasto.
La toma de inventarios se realiza de manera diaria confrontándose los reporte
físicos valorados, con los kardex de existencia, investigándose las posibles
diferencias
Las inversiones realizadas están amparadas con certificados de propiedad.
Se mantiene un Inventario de Bienes Muebles e Inmuebles de propiedad de la
empresa.
Los activos fijos una vez adquiridos serán codificados por el encargado de activos y
registrados en un registro de activos de la empresa
Todos los trabajadores de la empresa contaran con todos los beneficios sociales
por ley bajo contrato laboral.
Los ingresos a caja serán controlados al finalizar la semana por el jefe de
contabilidad.
7.