módulo 4.3_Ética_17 jan 05

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FORMAÇÃO EM AUDITORIA ÉTICA PROFISSIONALÉTICA PROFISSIONAL

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ÉTICA PROFISSIONALÉTICA PROFISSIONAL

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ÍNDICE

11 IntroduçãoIntrodução

22 Étic !ro"i##ion$Étic !ro"i##ion$

2%12%1 Étic !ro"i##ion$ do uditor Étic !ro"i##ion$ do uditor

&& Função 'tic ( r(#!on#)i$idd( do uditor Função 'tic ( r(#!on#)i$idd( do uditor

&%1&%1 R(#!on#)i$idd( $(*i# do uditor R(#!on#)i$idd( $(*i# do uditor

&%1%1&%1%1 R(#!on#)i$idd( !ro"i##ioni#R(#!on#)i$idd( !ro"i##ioni#

&%1%2&%1%2 R(#!on#)i$idd( ci+i$R(#!on#)i$idd( ci+i$&%1%&&%1%& R(#!on#)i$idd( co, o# c$i(nt(#R(#!on#)i$idd( co, o# c$i(nt(#

-- C.di*o d( 'tic do IFACC.di*o d( 'tic do IFAC

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ÍNDICE

-%1-%1 O)/(cti+oO)/(cti+o

-%2-%2 Princ0!io# "und,(nti#Princ0!io# "und,(nti#

-%&-%& O C.di*oO C.di*o

-%&%1-%&%1 Prt( A A!$ic+($ todo# o# cont)i$i#t# !ro"i##ioni#Prt( A A!$ic+($ todo# o# cont)i$i#t# !ro"i##ioni#-%&%2-%&%2 Prt( 3Prt( 3 A!$ic+($ cont)i$i#t# !ro"i##ioni# (, !rticA!$ic+($ cont)i$i#t# !ro"i##ioni# (, !rtic

!4)$ic !4)$ic

-%&%&-%&%& Prt( CPrt( C A!$ic+($ cont)i$i#t# !ro"i##ioni#A!$ic+($ cont)i$i#t# !ro"i##ioni#

(,!r(*do#(,!r(*do#

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Introdução

Étic 5 do *r(*o (t6o# #i*ni"ic ori*in$,(nt(Étic 5 do *r(*o (t6o# #i*ni"ic ori*in$,(nt(,ord7 #(/ o 6)itt do# ni,i#7 #(/ ,ord do,ord7 #(/ o 6)itt do# ni,i#7 #(/ ,ord do

6o,(,7 $u*r ond( ($( #( #(nt( co$6ido ( )ri*do%6o,(,7 $u*r ond( ($( #( #(nt( co$6ido ( )ri*do%

O #(*undo #(ntido !ro+(ni(nt( d(#t !$+r 'O #(*undo #(ntido !ro+(ni(nt( d(#t !$+r '

co#tu,(7 ,odo ou (#ti$o 6)itu$ d( #(r% 8P(9u(nco#tu,(7 ,odo ou (#ti$o 6)itu$ d( #(r% 8P(9u(nEncic$o!'di d( Mor$ ( Ci+i#,o71:;2

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Introdução

R(#!on#)i$idd( 5 do Lti,% r(#!on#)i$it#7 d(R(#!on#)i$idd( 5 do Lti,% r(#!on#)i$it#7 d(r(#!ond(r( = r(#!ond(r7 (#tr (, condiç>(# d( r(#!ond(rr(#!ond(r( = r(#!ond(r7 (#tr (, condiç>(# d( r(#!ond(r

!($o# cto# !rticdo#7 d( /u#ti"icr # r?>(# d# !r.!ri# !($o# cto# !rticdo#7 d( /u#ti"icr # r?>(# d# !r.!ri#cç>(#%cç>(#%

R(#!on#)i$idd( d( dir(ito 5 todo o 6o,(, ' r(#!on#+($%R(#!on#)i$idd( d( dir(ito 5 todo o 6o,(, ' r(#!on#+($%Tod #oci(dd( ' or*ni?d nu, 6i(rr9ui d(Tod #oci(dd( ' or*ni?d nu, 6i(rr9ui d(utoridd(7 n 9u$ cd u, ' r(#!on#+($ !(rnt( u,utoridd(7 n 9u$ cd u, ' r(#!on#+($ !(rnt( u,utoridd( #u!(rior% @undo o 6o,(, in"rin*( u, d( #u#utoridd( #u!(rior% @undo o 6o,(, in"rin*( u, d( #u#

r(#!on#)i$idd(# c0+ic#7 d(+( r(#!ond(r !($o #(u ctor(#!on#)i$idd(# c0+ic#7 d(+( r(#!ond(r !($o #(u cto !(rnt( /u#tiç% 8P(9u(n Encic$o!'di d( Mor$ ( !(rnt( /u#tiç% 8P(9u(n Encic$o!'di d( Mor$ (Ci+i#,o71:;2

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Introdução

R(#!on#)i$idd( ,or$% 8Fi$o#% 1% Situção d( u,R(#!on#)i$idd( ,or$% 8Fi$o#% 1% Situção d( u,*(nt( con#ci(nt( co, r($ção o# cto# 9u( ($(*(nt( con#ci(nt( co, r($ção o# cto# 9u( ($(

!rtic +o$untri,(nt(% 2% O)ri*ção d( r(!rr o !rtic +o$untri,(nt(% 2% O)ri*ção d( r(!rr o,$ 9u( #( cu#ou o# outro#% 8Dicionrio,$ 9u( #( cu#ou o# outro#% 8DicionrioAur'$io71:-

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Ética Profissional

Étic ' o con/unto d( nor,# 9u( ori(nt condut d(Étic ' o con/unto d( nor,# 9u( ori(nt condut d(d(t(r,ind ct(*ori%d(t(r,ind ct(*ori%

Não !od(,o# d(#+incu$r ,or$ ( int(r(##(# Não !od(,o# d(#+incu$r ,or$ ( int(r(##(#(,!r(#rii#7 ou ,or$ ( !r(##>(# o!(rd# !($(,!r(#rii#7 ou ,or$ ( !r(##>(# o!(rd# !($#oci(dd( ci+i$7 o i,!ortnt( não ' #)(r #( (,!r(##oci(dd( ci+i$7 o i,!ortnt( não ' #)(r #( (,!r(#di#!>( d( u, (##nci ,or$7 ,# #( #di#!>( d( u, (##nci ,or$7 ,# #( #con#(9unci# d( #u# d(ci#>(# #ão ou não )(n'"ic#con#(9unci# d( #u# d(ci#>(# #ão ou não )(n'"ic#

!r ,iori d( #u# contr!rt(#% !r ,iori d( #u# contr!rt(#%

O ((rc0cio d( u, !ro"i##ão !r(##u!>( o !$(noO ((rc0cio d( u, !ro"i##ão !r(##u!>( o !$(nocon6(ci,(nto ( o do,0nio d( tod #u ,!$itud(7con6(ci,(nto ( o do,0nio d( tod #u ,!$itud(7não !(n# 9unto o# #!(cto# t'cnico#7 ,#não !(n# 9unto o# #!(cto# t'cnico#7 ,#t,)', 9unto # r(*r# d( condut ,or$%t,)', 9unto # r(*r# d( condut ,or$%

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Ética Profissional Ética Profissional do auditor

Não ' d,i##0+($ 9u( u, !ro"i##ion$ "orn(ç Não ' d,i##0+($ 9u( u, !ro"i##ion$ "orn(çd($i)(rd,(nt( u, #o$ução t'cnic !r u,d($i)(rd,(nt( u, #o$ução t'cnic !r u,

!ro)$(, ,(#,o #)(ndo não #( trtr d ,($6or !ro)$(, ,(#,o #)(ndo não #( trtr d ,($6or

o!ção ( 9u( (#t o!ção no "uturo tr* ("(ito#o!ção ( 9u( (#t o!ção no "uturo tr* ("(ito#dno#o# !r (,!r(# ( !r #i% O cont(4do dodno#o# !r (,!r(# ( !r #i% O cont(4do doc.di*o d( 'tic ' "or,do !or u, n4c$(o co,u, d(c.di*o d( 'tic ' "or,do !or u, n4c$(o co,u, d(d(+(r(# ( dir(ito# diciondo# o# !rinc0!io#d(+(r(# ( dir(ito# diciondo# o# !rinc0!io#(#!(c0"ico# d( cd !ro"i##ão(#!(c0"ico# d( cd !ro"i##ão%%

A# cti+idd(# do# uditor(# ind(!(nd(nt(#A# cti+idd(# do# uditor(# ind(!(nd(nt(#(#tão r(*id# !($o IFAC(#tão r(*id# !($o IFAC

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O tr)$6o do uditor ind(!(nd(nt( t(, doi# !i$r(#O tr)$6o do uditor ind(!(nd(nt( t(, doi# !i$r(#"und,(nti# Con"i)i$idd( ( Ind(!(ndnci%"und,(nti# Con"i)i$idd( ( Ind(!(ndnci%

A !o#tur do uditor d(+( "und,(ntr5#(7A !o#tur do uditor d(+( "und,(ntr5#(7

!rinci!$,(nt(7 no# #!(cto# d con"i)i$idd( ( !rinci!$,(nt(7 no# #!(cto# d con"i)i$idd( (ind(!(ndnci ##ocido# o cuiddo ( ?($o%ind(!(ndnci ##ocido# o cuiddo ( ?($o% O uditor7 !or uti$i?r u, tr)$6o d( in+(#ti*ção (O uditor7 !or uti$i?r u, tr)$6o d( in+(#ti*ção (

t(r c(##o todo ti!o d( in"or,ção #o)r( (,!r(#t(r c(##o todo ti!o d( in"or,ção #o)r( (,!r(#

+i#itd7 to, con6(ci,(nto d( #ituç>(# 9u( !od(,+i#itd7 to, con6(ci,(nto d( #ituç>(# 9u( !od(,#(r ,($indro## #( $(+d# o con6(ci,(nto d(#(r ,($indro## #( $(+d# o con6(ci,(nto d(t(rc(iro#% D(#t( ,odo7 o uditor não !od(7 #o)t(rc(iro#% D(#t( ,odo7 o uditor não !od(7 #o)6i!.t(#( $*u,6i!.t(#( $*u,

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J di+u$*r7 "or do# cni# co,!(t(nt(#7 "to# 9u( ($( t(n6di+u$*r7 "or do# cni# co,!(t(nt(#7 "to# 9u( ($( t(n6id(nti"icdo no cur#o d( #(u# (,(#Kid(nti"icdo no cur#o d( #(u# (,(#K

J uti$i?r5#( d(#t# in"or,ç>(# (, #(u !r.!rio )(n("0cio ouuti$i?r5#( d(#t# in"or,ç>(# (, #(u !r.!rio )(n("0cio oud( t(rc(iro#%d( t(rc(iro#%

O uditor (#tr *indo d( "or, incorr(ct (7 contrrindo7O uditor (#tr *indo d( "or, incorr(ct (7 contrrindo7 !ortnto 'tic !ro"i##ion$7 9undo não in"or, d( "or, !ortnto 'tic !ro"i##ion$7 9undo não in"or, d( "or,c$r ( o)/(cti+ tudo 9ui$o 9u( ($( id(nti"icr no (,( d#c$r ( o)/(cti+ tudo 9ui$o 9u( ($( id(nti"icr no (,( d#d(,on#trç>(# "innc(ir# ( outro# docu,(nto#7 9u( !o##,7d(,on#trç>(# "innc(ir# ( outro# docu,(nto#7 9u( !o##,7

d( $*u, "or,7 dr conotção di"(r(nt( #ituçãod( $*u, "or,7 dr conotção di"(r(nt( #ituçãoorç,(nt$7 "innc(ir ( !tri,oni$ d( u, (,!r(#7 ouorç,(nt$7 "innc(ir ( !tri,oni$ d( u, (,!r(#7 oucrct(ri?( d(#+io do# Princ0!io# Cont)i$0#tico# (r$,(nt(crct(ri?( d(#+io do# Princ0!io# Cont)i$0#tico# (r$,(nt(Ac(it(#%Ac(it(#%

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O uditor7 !r d(#(n+o$+(r #(u !!($7 t(, 9u( tr)$6r #(,O uditor7 !r d(#(n+o$+(r #(u !!($7 t(, 9u( tr)$6r #(,#o"r(r 9u$9u(r in"$unci d( ,(,)ro# d (ntidd( uditd ou#o"r(r 9u$9u(r in"$unci d( ,(,)ro# d (ntidd( uditd oud( outr# !(##o#7 !r 9u( !o## ($)orr #(u r($t.rio #(,d( outr# !(##o#7 !r 9u( !o## ($)orr #(u r($t.rio #(,9u$9u(r ti!o d( con#trn*i,(nto%9u$9u(r ti!o d( con#trn*i,(nto%

E, "c( d i,!ortHnci do tr)$6o do uditor7 (, r($ção E, "c( d i,!ortHnci do tr)$6o do uditor7 (, r($ção (,!r(## ( o# #(u# *(#tor(# ( # con#(9unci# do r(#u$tdo(,!r(## ( o# #(u# *(#tor(# ( # con#(9unci# do r(#u$tdod( #u# in+(#ti*ç>(#7 o uditor d(+( c(rcr5#( d( todo# o#d( #u# in+(#ti*ç>(#7 o uditor d(+( c(rcr5#( d( todo# o#cuiddo# ( docu,(nto# 9u( co,!ro+(, #u# !o#iç>(# ( *ircuiddo# ( docu,(nto# 9u( co,!ro+(, #u# !o#iç>(# ( *ir

(, con"or,idd( co, o# !rinc0!io# d( uditori ( r(#!(itr o(, con"or,idd( co, o# !rinc0!io# d( uditori ( r(#!(itr oC.di*o d( Étic Pro"i##ion$%C.di*o d( Étic Pro"i##ion$%

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A$', di##o7 d(+(r #(r di#cr(to ( 6u,i$d(7 (+itr "$rA$', di##o7 d(+(r #(r di#cr(to ( 6u,i$d(7 (+itr "$r(, d(,#i7 t(r o)/(cti+idd(7 d("inir co,(, d(,#i7 t(r o)/(cti+idd(7 d("inir co,

!ro!ri(dd( #u ,o#tr*(,7 (#tudr $it(rtur !ro!ri(dd( #u ,o#tr*(,7 (#tudr $it(rtur

!(rtin(nt( #u# cç>(#7 ti# co,o !rinc0!io# !(rtin(nt( #u# cç>(#7 ti# co,o !rinc0!io#cont)i$0#tico#7 $(*i#$ção ( t'cnic# d( uditori (cont)i$0#tico#7 $(*i#$ção ( t'cnic# d( uditori (nunc u#r d( "orç !r d("(nd(r o# int(r(##(# onunc u#r d( "orç !r d("(nd(r o# int(r(##(# o.r*ão o 9u$ (#t #(r+indo%.r*ão o 9u$ (#t #(r+indo%

R(#u,id,(nt( o c.di*o d( condut do !ro"i##ion$R(#u,id,(nt( o c.di*o d( condut do !ro"i##ion$uditor7 trt do# #(*uint(# t.!ico#7 d(#tcndo5#(uditor7 trt do# #(*uint(# t.!ico#7 d(#tcndo5#(

O

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Co,!ro,(ti,(nto t'cnico5!ro"i##ion$7 #o,(nt( c(itndoCo,!ro,(ti,(nto t'cnico5!ro"i##ion$7 #o,(nt( c(itndotr)$6o# 9u( /u$*u( (#tr c!citdo tot$,(nt( d( r(cur#o#tr)$6o# 9u( /u$*u( (#tr c!citdo tot$,(nt( d( r(cur#o#

!r d(#(n+o$+5$o#7 r(cu#ndo o# #(r+iço# 9u( não ti+(r !r d(#(n+o$+5$o#7 r(cu#ndo o# #(r+iço# 9u( não ti+(rc!cidd( d( ((cuçãoKc!cidd( d( ((cuçãoK

Ind(!(ndnci tot$ no d(#(n+o$+i,(nto do# tr)$6o# (,Ind(!(ndnci tot$ no d(#(n+o$+i,(nto do# tr)$6o# (,tod# # "#(#7 #( não d(indo in"$u(ncir !or "ctor(#tod# # "#(#7 #( não d(indo in"$u(ncir !or "ctor(#(#trn6o# 9u( crct(ri?(, !(rd d( i,!rci$idd(K(#trn6o# 9u( crct(ri?(, !(rd d( i,!rci$idd(K

Co)rnç d( 6onorrio# co,!t0+(i# co, o# tr)$6o#Co)rnç d( 6onorrio# co,!t0+(i# co, o# tr)$6o#d(#(n+o$+ido#7 +$indo !rinci!$,(nt( r($(+Hnci ( d(#(n+o$+ido#7 +$indo !rinci!$,(nt( r($(+Hnci ( ,t(ri$idd( do #(r+iço #(r ((cutdoK,t(ri$idd( do #(r+iço #(r ((cutdoK

Si*i$o tot$ d# in"or,ç>(# r(co$6id# no# tr)$6o# d(Si*i$o tot$ d# in"or,ç>(# r(co$6id# no# tr)$6o# d(c,!o7 #o,(nt( di+u$*ndo5# t(rc(iro# ,(dint(c,!o7 #o,(nt( di+u$*ndo5# t(rc(iro# ,(dint(utori?ção (!r(## d (ntidd(7 ou #$+o 9undo 6ou+(rutori?ção (!r(## d (ntidd(7 ou #$+o 9undo 6ou+(ro)ri*ção $(*$%o)ri*ção $(*$%

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Ética Profissional Função ética e responsabilidade social do auditor

O uditor ind(!(nd(nt( ' u, !(ç i,!r(#cind0+($ noO uditor ind(!(nd(nt( ' u, !(ç i,!r(#cind0+($ noc(nrio (,!r(#ri$7 t(ndo (, +i#t 9u( o !r(c(r d(c(nrio (,!r(#ri$7 t(ndo (, +i#t 9u( o !r(c(r d(uditori #( tornou indi#!(n#+($ !r o !u)$icouditori #( tornou indi#!(n#+($ !r o !u)$ico

in+(#tidor7 (, r?ão d( ##(*urr cr(di)i$idd( d#in+(#tidor7 (, r?ão d( ##(*urr cr(di)i$idd( d#in"or,ç>(# cont)i$0#tic# di+u$*d# !($#in"or,ç>(# cont)i$0#tic# di+u$*d# !($#(,!r(##7 d(#t "or, o# uditor(# ind(!(nd(nt(# #ão(,!r(##7 d(#t "or, o# uditor(# ind(!(nd(nt(# #ão *rnti $0,!id ( d(,ocrtic d( 9u( # *rnti $0,!id ( d(,ocrtic d( 9u( #

d(,on#trç>(# cont)i$0#tic# r("$(ct(, #ituçãod(,on#trç>(# cont)i$0#tic# r("$(ct(, #itução"innc(ir ( (con.,ic d (ntidd(%"innc(ir ( (con.,ic d (ntidd(%

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A o!inião do uditor ' u, docu,(nto d( in(#ti,+($ +$orA o!inião do uditor ' u, docu,(nto d( in(#ti,+($ +$or !r #(*urnç d# d(ci#>(# d( cr(dor(# ( in+(#tidor(#7 !r #(*urnç d# d(ci#>(# d( cr(dor(# ( in+(#tidor(#7 ,(did 9u( #u "unção !ro"i##ion$ ' ?($r !($ "id(di*nidd(,(did 9u( #u "unção !ro"i##ion$ ' ?($r !($ "id(di*nidd(( con"i)i$idd( d# d(,on#trç>(# cont)i$0#tic#( con"i)i$idd( d# d(,on#trç>(# cont)i$0#tic#

8CARDOO7 !* 1&71:;(# co, o# c$i(nt(#7 co, t(rc(iro#7 co,r("(r(5#( # #u# r($ç>(# co, o# c$i(nt(#7 co, t(rc(iro#7 co,co$(*# d( !ro"i##ão ( co, #oci(dd( (, *(r$%co$(*# d( !ro"i##ão ( co, #oci(dd( (, *(r$%

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O !r(c(r d( uditori d(#(,!(n6 n(#t(# t(r,o#O !r(c(r d( uditori d(#(,!(n6 n(#t(# t(r,o#u, "unção d( !oio to,d d( d(ci#ão dou, "unção d( !oio to,d d( d(ci#ão doin+(#tidor !ro!orcionndo #(*urnç d( 9u( #in+(#tidor !ro!orcionndo #(*urnç d( 9u( #

d(,on#trç>(# #( (ncontr, i#(nt d( (rro# 9u(d(,on#trç>(# #( (ncontr, i#(nt d( (rro# 9u( !o##, co,!ro,(t(r #u# d(ci#>(# (n+o$+(ndo !o##, co,!ro,(t(r #u# d(ci#>(# (n+o$+(ndo (,!r(#%(,!r(#%

O "to do !r(c(r d( uditori !ro!orcionr #(*urnçO "to do !r(c(r d( uditori !ro!orcionr #(*urnço# u#urio# int(r(##do# n (,!r(#7 não #i*ni"ico# u#urio# int(r(##do# n (,!r(#7 não #i*ni"ic

9u( uditor $6(# (#t(/ d(#t "or,7 *rntindo u,9u( uditor $6(# (#t(/ d(#t "or,7 *rntindo u, )o, in+(#ti,(nto7 u, +(? 9u( i##o "o*( do )o, in+(#ti,(nto7 u, +(? 9u( i##o "o*( do !ro!.#ito do !r(c(r% !ro!.#ito do !r(c(r%

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O !r(c(r d( uditori não r("$(ct( u, /u0?oO !r(c(r d( uditori não r("$(ct( u, /u0?o#o)r( +i)i$idd( "utur do# n(*.cio#7 ,##o)r( +i)i$idd( "utur do# n(*.cio#7 ,#"ctor(# d(t(ctdo# d( ri#co ( (+(nto# "uturo#"ctor(# d(t(ctdo# d( ri#co ( (+(nto# "uturo#

do nic6o d( ,(rcdo d(+(, #(r con#id(rdo#do nic6o d( ,(rcdo d(+(, #(r con#id(rdo#no $(+nt,(nto d uditori !r (+(ntui#no $(+nt,(nto d uditori !r (+(ntui#not# (!$icti+# n# d(,on#trç>(#not# (!$icti+# n# d(,on#trç>(#

!u)$icd#% !u)$icd#%

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Responsabilidades legais do auditor

A #u "unção #oci$ #tricto #(n#u7 ' d( d("(n#orA #u "unção #oci$ #tricto #(n#u7 ' d( d("(n#ordir(cciond o cont(to (,!r(#ri$ (t(rno (dir(cciond o cont(to (,!r(#ri$ (t(rno (int(rno7 !oi# (,!r(## !ri+d# contrt, uditor(#int(rno7 !oi# (,!r(## !ri+d# contrt, uditor(#

!r +$ir #( o #(u contro$( d,ini#trti+o ' ("ic?7 !r +$ir #( o #(u contro$( d,ini#trti+o ' ("ic?7#( #u cont)i$idd( ' "(it d( cordo co, ##( #u cont)i$idd( ' "(it d( cordo co, #nor,# cont)i$0#tico $(*i#7 n$i#ndo ctução d(nor,# cont)i$0#tico $(*i#7 n$i#ndo ctução d("uncionrio# ( t' do# !r.!rio# diri*(nt(# ( #.cio#"uncionrio# ( t' do# !r.!rio# diri*(nt(# ( #.cio#

d (ntidd(%d (ntidd(%

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D(#t "or,7 (#t# !r(rro*ti+# citd# dão *rnd( !ro/(cçãoD(#t "or,7 (#t# !r(rro*ti+# citd# dão *rnd( !ro/(cção( r($(+o "unção d( uditor7 con#(9u(nt(,(nt(7 ( r($(+o "unção d( uditor7 con#(9u(nt(,(nt(7 r(#!on#)i$idd( d( #(u tr)$6o !r co, #oci(dd( (,r(#!on#)i$idd( d( #(u tr)$6o !r co, #oci(dd( (,*(r$ ( co, diri*(nt(# d (,!r(# ' $09uid ( c(rt% Portnto7*(r$ ( co, diri*(nt(# d (,!r(# ' $09uid ( c(rt% Portnto7

no d(#(,!(n6o d( #u# "unç>(# ind*5#( #uno d(#(,!(n6o d( #u# "unç>(# ind*5#( #ur(#!on#)i$idd( !or dno# cu#do# c$i(nt(# ou t(rc(iro#r(#!on#)i$idd( !or dno# cu#do# c$i(nt(# ou t(rc(iro#n(#t( cont(to%n(#t( cont(to%A r(#!on#)i$idd( do uditor (#t (n9udrd d# #(*uint(#A r(#!on#)i$idd( do uditor (#t (n9udrd d# #(*uint(#"or,#"or,#

J R(#!on#)i$idd( !ro"i##ion$R(#!on#)i$idd( !ro"i##ion$ J R(#!on#)i$idd( ci+i$R(#!on#)i$idd( ci+i$ J R(#!on#)i$idd( co, o# c$i(nt(#R(#!on#)i$idd( co, o# c$i(nt(#

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RESPONSA3ILIDADE PROFISSIONALRESPONSA3ILIDADE PROFISSIONAL

Não (i#t( c$r,(nt( d("inid (, no##$(*i#$ção ci+i$ !(n$7 co,(rci$ ( !ro"i##ion$

# r(#!on#)i$idd(# $(*i# do uditor7 !oi#(#t !ro"i##ão ' con#id(rd co,o t'cnic ou!$icção con6(ci,(nto cont)i$0#tico% P(rnt(

$(i ($( ' r(#!on#+($ !($o #(u !r(c(r #o)r(# d(,on#trç>(# cont)i$0#tico (,)or #(,d("inição !o#iti+ ( (#!(ci$%

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Pr o uditor7 #u !rinci!$ !rot(cção nPr o uditor7 #u !rinci!$ !rot(cção n(,i##ão d( #(u !r(c(r (#t n ((cução(,i##ão d( #(u !r(c(r (#t n ((cuçãocuiddo# d( #(u tr)$6o7 /unt,(nt( co, cuiddo# d( #(u tr)$6o7 /unt,(nt( co,

!$icção d# nor,# !ro"i##ioni# *(r$,(nt(!$icção d# nor,# !ro"i##ioni# *(r$,(nt(c(it#7 i#to #$+*urd #u !(##o7 !oi# ($( 'c(it#7 i#to #$+*urd #u !(##o7 !oi# ($( 'r(#!on#+($ !($o #(u !r(c(r ( #( (#t( "oir(#!on#+($ !($o #(u !r(c(r ( #( (#t( "oi

($)ordo d( cordo co, # nor,# não($)ordo d( cordo co, # nor,# não !od(r #(r r(#!on#)i$i?do% !od(r #(r r(#!on#)i$i?do%

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N ((cução do tr)$6o d( uditori7 #u N ((cução do tr)$6o d( uditori7 #ur(#!on#)i$idd(7 'tic ( o ($(+do !drãor(#!on#)i$idd(7 'tic ( o ($(+do !drãot'cnico #ão i,!$0cito#% A In"rcção 9u$9u(rt'cnico #ão i,!$0cito#% A In"rcção 9u$9u(r

u, d(##(# !rinc0!io# #u/(it5o #(ru, d(##(# !rinc0!io# #u/(it5o #(rd(nuncido o .r*ão "i#c$i?dor d !ro"i##ão7d(nuncido o .r*ão "i#c$i?dor d !ro"i##ão7 !r !$icção d !(n$idd( r(*u$,(ntd !r !$icção d !(n$idd( r(*u$,(ntd

9u( +i d(#d( d+(rtnci t' #u#!(n#ão do9u( +i d(#d( d+(rtnci t' #u#!(n#ão do((rc0cio !ro"i##ion$%((rc0cio !ro"i##ion$%

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RESPONSA3ILIDADE CIILRESPONSA3ILIDADE CIIL

Ind*5#( co,u,,(nt( (i#tnci ou não dr(#!on#)i$idd( ci+i$ do uditor n "unção d(

uditor ind(!(nd(nt(% É .)+io 9u( ($ (i#t( !($o "cto d( 9u( (##( !ro"i##ion$ #(r u,ciddão in#(rido no (#tdo d( dir(ito co,

!ro"i##ão r(*u$,(ntd (#tndo #u/(ito dir(ito# ( d(+(r(#%

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D(+(5#( t(ntr 9u( r("(rindo5#( r(#!on#)i$idd(D(+(5#( t(ntr 9u( r("(rindo5#( r(#!on#)i$idd(ci+i$7 o uditor ( 9u$9u(r !ro"i##ion$ d(ci+i$7 o uditor ( 9u$9u(r !ro"i##ion$ d(cont)i$idd( (#tão condiciondo# o)ri*ção d(cont)i$idd( (#tão condiciondo# o)ri*ção d(

,(io# ( não d( r(#u$tdo#7 ou #(/7 #( o !ro"i##ion$,(io# ( não d( r(#u$tdo#7 ou #(/7 #( o !ro"i##ion$tr)$6r d( cordo co, # nor,# t'cnic# ( 'tic#tr)$6r d( cordo co, # nor,# t'cnic# ( 'tic#cont)i$0#tic# não r(#!ond(r ci+i$,(nt( !($o# cto#cont)i$0#tic# não r(#!ond(r ci+i$,(nt( !($o# cto#9u( !rticou7 u, +(? 9u( in(i#t( !r(/u0?o !urr79u( !rticou7 u, +(? 9u( in(i#t( !r(/u0?o !urr7

dd in(i#tnci d r(#!on#)i$idd( !($o#dd in(i#tnci d r(#!on#)i$idd( !($o#r(#u$tdo#7 c#o contrrio !or cu$! (#trit ( $it(r$ (,r(#u$tdo#7 c#o contrrio !or cu$! (#trit ( $it(r$ (,9u( #( co,!ro+( i,!rudnci ( n(*$i*nci !or do$o9u( #( co,!ro+( i,!rudnci ( n(*$i*nci !or do$oou não7 "ic o !ro"i##ion$ r(#!on#+($ !or #u o)r%ou não7 "ic o !ro"i##ion$ r(#!on#+($ !or #u o)r%

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RESPONSABILIDADE COM O CLIENTE

U, (,( # cont# d(+( #(r )#(do (, u,(nt(ndi,(nto (ntr( o uditor ( #(u c$i(nt(% É !rtic

(tr(,,(nt( i,!rud(nt( co,!ro,(t(r5#( ((cutr$*o tão i,!ortnt( co,o u, tr)$6o d( uditori7#(, 6+(r d(#crição (#!(c0"ic do tr)$6o 9u( ouditor t(r 9u( ((cutr7 ou #(/7 ' i,!r(#cind0+($u, contrto d( !r(#tção d( #(r+iço# 9u( (#!(ci"i9u(

co, r?o+($ (ctidão ntur(? do (,( 9u( ($(#( co,!ro,(t( "?(r7 !oi# o c$i(nt( !od( ,i# trd("ir,r7 (, !r(/u0?o do uditor7 9u( !r(t(ndi u,in+(#ti*ção ,i# ,!$ ( d(t$6d%

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N r($i?ção do #(u tr)$6o7 o uditor d(+( *ir d( N r($i?ção do #(u tr)$6o7 o uditor d(+( *ir d(cordo co, corddo contrtu$,(nt(% Acordo co, corddo contrtu$,(nt(% Aino)#(r+Hnci do contrcto (ou 9u()r do #i*i$oino)#(r+Hnci do contrcto (ou 9u()r do #i*i$o

#o)r( in"or,ção 9u( o uditor t(+( c(##o7 !od(#o)r( in"or,ção 9u( o uditor t(+( c(##o7 !od(condu?ir 9u()r do contrto7 !or o!ção do c$i(nt(%condu?ir 9u()r do contrto7 !or o!ção do c$i(nt(%

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CÓDIGO DE ÉTICA DO IFAC

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O oça b que

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Código de ética do IFC

A IFAC r(con6(c(ndo7 # r(#!on#)i$idd(# dA IFAC r(con6(c(ndo7 # r(#!on#)i$idd(# d !ro"i##ão d cont)i$idd( co,o t$7 ( t(ndo (, cont !ro"i##ão d cont)i$idd( co,o t$7 ( t(ndo (, cont#(r o #(u !r.!rio !!($ o d( !ro!orcionr ori(ntção7#(r o #(u !r.!rio !!($ o d( !ro!orcionr ori(ntção7d( (ncor/r continuidd( d( (#"orço#7 ( d(d( (ncor/r continuidd( d( (#"orço#7 ( d(

!ro,o+(r 6r,oni?ção7 con#id(rou (##(nci$ !ro,o+(r 6r,oni?ção7 con#id(rou (##(nci$(#t)($(c(r u, C.di*o d( Étic !r o# Cont)i$i#t#(#t)($(c(r u, C.di*o d( Étic !r o# Cont)i$i#t#Pro"i##ioni# int(rncion$ co, o "i, d( #(r )#(Pro"i##ioni# int(rncion$ co, o "i, d( #(r )#((, 9u( #( d(+(, "undr o# r(9ui#ito# 'tico# 8c.di*o(, 9u( #( d(+(, "undr o# r(9ui#ito# 'tico# 8c.di*od( 'tic7 r(*u$,(nto# !or,(nori?do#7 dir(ctri?(#7d( 'tic7 r(*u$,(nto# !or,(nori?do#7 dir(ctri?(#7nor,# d( condut7 (tc%< do# cont)i$i#t#nor,# d( condut7 (tc%< do# cont)i$i#t#

!ro"i##ioni# d( cd !0#% !ro"i##ioni# d( cd !0#%

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Código de ética do IFC

E#t( C.di*o int(rncion$ d(#tin5#( #(r+ir d(E#t( C.di*o int(rncion$ d(#tin5#( #(r+ir d(,od($o no 9u$ #( )#(i( ori(ntção 'tic ncion$%,od($o no 9u$ #( )#(i( ori(ntção 'tic ncion$%

Fi # nor,# d( condut !r o# cont)i$i#t#Fi # nor,# d( condut !r o# cont)i$i#t# !ro"i##ioni# ( (#t)($(c( o# !rinc0!io# "und,(nti# !ro"i##ioni# ( (#t)($(c( o# !rinc0!io# "und,(nti#9u( d(+(, #(r o)#(r+do# !($o# cont)i$i#t#9u( d(+(, #(r o)#(r+do# !($o# cont)i$i#t#

!ro"i##ioni# "i, d( tin*ir o)/(cti+o# co,un#% A !ro"i##ioni# "i, d( tin*ir o)/(cti+o# co,un#% A

!ro"i##ão cont)i$0#tic (, todo o ,undo "uncion !ro"i##ão cont)i$0#tic (, todo o ,undo "uncionnu, ,)i(nt( d( cu$tur# ( r(9ui#ito# r(*u$,(ntr(#nu, ,)i(nt( d( cu$tur# ( r(9ui#ito# r(*u$,(ntr(#di"(r(nt(#%di"(r(nt(#%

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Código de ética do IFC!b"ecti#os

O# o)/(cti+o# d !ro"i##ão d( cont)i$idd( #ão o d( tr)$6rO# o)/(cti+o# d !ro"i##ão d( cont)i$idd( #ão o d( tr)$6rco, o# ,i# ($(+do# !dr>(# d( !ro"i##ion$i#,o7 !r tin*irco, o# ,i# ($(+do# !dr>(# d( !ro"i##ion$i#,o7 !r tin*iro# ,i# $to# n0+(i# d( d(#(,!(n6o ( d( u, "or, *(r$ dro# ,i# $to# n0+(i# d( d(#(,!(n6o ( d( u, "or, *(r$ dr#ti#"ção o r(9ui#ito d( int(r(##( !4)$ico tr# (nuncido%#ti#"ção o r(9ui#ito d( int(r(##( !4)$ico tr# (nuncido%

E#t(# o)/(cti+o# (i*(, 9u( #( #ti#"ç, 9utro n(c(##idd(#E#t(# o)/(cti+o# (i*(, 9u( #( #ti#"ç, 9utro n(c(##idd(# )#ic# )#ic# J Cr(di)i$idd(Cr(di)i$idd( A #oci(dd( no #(u con/unto t(, n(c(##idd( A #oci(dd( no #(u con/unto t(, n(c(##idd(

d( cr(di)i$idd( n in"or,ção ( no# #i#t(,# d(d( cr(di)i$idd( n in"or,ção ( no# #i#t(,# d(in"or,ção%in"or,ção%

J Pro"i##ion$i#,oPro"i##ion$i#,o Ei#t( n(c(##idd( d( !(##o# 9u( Ei#t( n(c(##idd( d( !(##o# 9u( !o##, #(r id(nti"icd# !or c$i(nt(#7 (,!r(*dor(# ( outr# !o##, #(r id(nti"icd# !or c$i(nt(#7 (,!r(*dor(# ( outr# !rt(# int(r(##d# co,o indi+0duo# 9u( #(/, !(##o# !rt(# int(r(##d# co,o indi+0duo# 9u( #(/, !(##o# !ro"i##ioni# no c,!o d cont)i$idd(% !ro"i##ioni# no c,!o d cont)i$idd(%

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Código de ética do IFC!b"ecti#os

J @u$idd( d( S(r+iço#@u$idd( d( S(r+iço# Ei#t( n(c(##idd( d( #(r ##(*urdo 9u( Ei#t( n(c(##idd( d( #(r ##(*urdo 9u(todo# o# #(r+iço# o)tido# d( u, cont)i$i#t !ro"i##ion$ #(/, $(+do#todo# o# #(r+iço# o)tido# d( u, cont)i$i#t !ro"i##ion$ #(/, $(+do# ("(ito co, o# ,i# $to# !dr>(# d( d(#(,!(n6o% ("(ito co, o# ,i# $to# !dr>(# d( d(#(,!(n6o%

J Con"inçCon"inç O# ut(nt(# do# #(r+iço# do# cont)i$i#t# !ro"i##ioni# O# ut(nt(# do# #(r+iço# do# cont)i$i#t# !ro"i##ioni#d(+(, (#tr (, condiç>(# d( #(ntir con"inç d( 9u( (i#t( u,d(+(, (#tr (, condiç>(# d( #(ntir con"inç d( 9u( (i#t( u,(#trutur conc(!tu$ d( 'tic !ro"i##ion$ 9u( r(*( !r(#tção d(##(#(#trutur conc(!tu$ d( 'tic !ro"i##ion$ 9u( r(*( !r(#tção d(##(##(r+iço#%#(r+iço#%

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FORMAÇÃO EM AUDITORIA ÉTICA PROFISSIONALÉTICA PROFISSIONAL BDO &Associados

Código de ética do IFCPrinc$pios funda%entais

J Co,!(tnci Pro"i##ion$ ( D(+ido ($oCo, !(tnci Pro"i##ion$ ( D(+ido ($o U, cont)i$i#t U, cont)i$i#t !ro"i##ion$ d(+( ((cutr #(r+iço# !ro"i##ioni# co, o !ro"i##ion$ d(+( ((cutr #(r+iço# !ro"i##ioni# co, o?($o7 co,!(tnci ( di$i*nci d(+ido# ( t(, o d(+(r?($o7 co,!(tnci ( di$i*nci d(+ido# ( t(, o d(+(r

!(r,n(nt( d( ,nt(r o# con6(ci,(nto# ( 6)i$itç>(# !(r,n(nt( d( ,nt(r o# con6(ci,(nto# ( 6)i$itç>(# !ro"i##ioni# no n0+($ n(c(##rio !r ##(*urr 9u( u, !ro"i##ioni# no n0+($ n(c(##rio !r ##(*urr 9u( u,c$i(nt( ou (,!r(*dor tir( +nt*(, d( u, #(r+içoc$i(nt( ou (,!r(*dor tir( +nt*(, d( u, #(r+iço

!ro"i##ion$ co,!(t(nt( )#(do (, d(#(n+o$+i,(nto# !ro"i##ion$ co,!(t(nt( )#(do (, d(#(n+o$+i,(nto#

ctu$i?do# d !rtic7 d $(*i#$ção ( d# t'cnic#%ctu$i?do# d !rtic7 d $(*i#$ção ( d# t'cnic#%

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J Con"id(nci$idd(Con"id(nci$idd( U, cont)i$i#t !ro"i##ion$ U, cont)i$i#t !ro"i##ion$d(+( r(#!(itr con"id(nci$idd( d in"or,çãod(+( r(#!(itr con"id(nci$idd( d in"or,ção9u( r(co$6(u no d(cur#o d ((cução d( #(r+iço#9u( r(co$6(u no d(cur#o d ((cução d( #(r+iço#

!ro"i##ioni# ( não d(+( u#r ou di+u$*r 9ui#9u(r !ro"i##ioni# ( não d(+( u#r ou di+u$*r 9ui#9u(rin"or,ç>(# #(, utori?ção d(+id ( (#!(c0"icin"or,ç>(# #(, utori?ção d(+id ( (#!(c0"icou #$+o #( (i#tir u, dir(ito ou u, d(+(r $(*$ ouou #$+o #( (i#tir u, dir(ito ou u, d(+(r $(*$ ou

!ro"i##ion$ d( di+u$*r% !ro"i##ion$ d( di+u$*r%

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Co,!ort,(nto Pro"i##ion$Co, !ort,(nto Pro"i##ion$ U, cont)i$i#t !ro"i##ion$ U, cont)i$i#t !ro"i##ion$d(+( *ir d( u, ,n(ir con#i#t(nt( co, )o r(!utção dd(+( *ir d( u, ,n(ir con#i#t(nt( co, )o r(!utção d

!ro"i##ão ( )#t(r5#( d( 9u$9u(r condut 9u( !o## tr?(r !ro"i##ão ( )#t(r5#( d( 9u$9u(r condut 9u( !o## tr?(r

d(#cr'dito !r !ro"i##ão% A o)ri*ção d( #( )#t(r d(d(#cr'dito !r !ro"i##ão% A o)ri*ção d( #( )#t(r d(9u$9u(r condut 9u( !o## tr?(r d(#cr'dito !r !ro"i##ão9u$9u(r condut 9u( !o## tr?(r d(#cr'dito !r !ro"i##ão(i*( 9u( # or*ni?ç>(# ,(,)ro# d IFAC con#id(r(,7(i*( 9u( # or*ni?ç>(# ,(,)ro# d IFAC con#id(r(,79undo d(#(n+o$+(r(, o# r(9ui#ito# 'tico#7 #9undo d(#(n+o$+(r(, o# r(9ui#ito# 'tico#7 #r(#!on#)i$idd(# d( u, cont)i$i#t !ro"i##ion$ !(rnt(r(#!on#)i$idd(# d( u, cont)i$i#t !ro"i##ion$ !(rnt(c$i(nt(#7 t(rc(iro#7 outro# ,(,)ro# d !ro"i##ão d(c$i(nt(#7 t(rc(iro#7 outro# ,(,)ro# d !ro"i##ão d(

cont)i$idd(7 !(##o$7 (,!r(*dor(#7 ( !4)$ico (, *(r$%cont)i$idd(7 !(##o$7 (,!r(*dor(#7 ( !4)$ico (, *(r$%

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J Nor,# T'cnic# Nor,# T'cnic# U, cont)i$i#t !ro"i##ion$ d(+( ((cutr U, cont)i$i#t !ro"i##ion$ d(+( ((cutr#(r+iço# !ro"i##ioni# d( cordo co, # nor,# t'cnic# (#(r+iço# !ro"i##ioni# d( cordo co, # nor,# t'cnic# (

!ro"i##ioni# r($(+nt(#% O# cont)i$i#t# !ro"i##ioni# t, o !ro"i##ioni# r($(+nt(#% O# cont)i$i#t# !ro"i##ioni# t, od(+(r d( $(+r ("(ito co, ?($o ( 6)i$itção7 # in#truç>(# dod(+(r d( $(+r ("(ito co, ?($o ( 6)i$itção7 # in#truç>(# do

c$i(nt( ou (,!r(*dor n ,(did (, 9u( ($# #(/,c$i(nt( ou (,!r(*dor n ,(did (, 9u( ($# #(/,co,!t0+(i# co, o# r(9ui#ito# d( int(*ridd(7 o)/(cti+idd( (7co,!t0+(i# co, o# r(9ui#ito# d( int(*ridd(7 o)/(cti+idd( (7no c#o d( cont)i$i#t# !ro"i##ioni# (, !rtic !4)$ic7no c#o d( cont)i$i#t# !ro"i##ioni# (, !rtic !4)$ic7ind(!(ndnci% A$', di##o d(+(, con"or,r5#( co, # nor,#ind(!(ndnci% A$', di##o d(+(, con"or,r5#( co, # nor,#t'cnic# ( !ro"i##ioni# !ro,u$*d# !ort'cnic# ( !ro"i##ioni# !ro,u$*d# !or IFAC 8no,(d,(nt(7 Nor,# Int(rncioni# d( Auditori

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Código de ética do IFC! Código

O# o)/(cti+o# )(, co,o o# !rinc0!io# "und,(nti# #ão d(O# o)/(cti+o# )(, co,o o# !rinc0!io# "und,(nti# #ão d(ntur(? *(r$ ( não #( d(#tin, #(r u#do# !r r(#o$+(r o#ntur(? *(r$ ( não #( d(#tin, #(r u#do# !r r(#o$+(r o#

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Código de ética do IFCParte

PARTE A A!$ic+($ todo# o# cont)i$i#t# !ro"i##ioni#PARTE A A !$ic+($ todo# o# cont)i$i#t# !ro"i##ioni#

J Int(*ridd( ( o)/(cti+idd(K

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J Co,!(tnci !ro"i##ion$K J Con"id(nci$idd(K

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J Acti+idd( trn#"ront(iriç#

J Pu)$icidd(

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Código de ética do IFCParte &

PARTE 3PARTE 3 A!$ic+($ cont)i$i#t# !ro"i##ioni# (, !rticA !$ic+($ cont)i$i#t# !ro"i##ioni# (, !rtic !4)$ic !4)$ic– Independência;

J Co,!(tnci !ro"i##ion$ ( r(#!on#)i$idd(# r(#!(itnt(# uti$i?ção

d( não5cont)i$i#t#K J Qonorrio# ( co,i##>(#K

J Acti+idd(# inco,!t0+(i# co, !rtic d cont)i$idd( !r o !4)$icoK

J $or(# do# C$i(nt(#K

J R($ç>(# co, Outro# Cont)i$i#t# Pro"i##ioni# (, Prtic P4)$icK

J An4ncio# ( So$icitç>(#

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Código de ética do IFCParte C

PARTE C A!$ic+($ Cont)i$i#t# !ro"i##ioni# (,!r(*do#PARTE C A!$ic+($ Cont)i$i#t# !ro"i##ioni# (,!r(*do#

J Con"$ito# d( $($dd(#KCon"$ito# d( $($dd(#K

J A!oio co$(*# !ro"i##ioni#KA!oio co$(*# !ro"i##ioni#K

J Co,!(tnci !ro"i##ion$KCo,!(tnci !ro"i##ion$K J A!r(#(ntção d in"or,çãoA!r(#(ntção d in"or,ção

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&ibliografia

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CARDOO7 u$io S(r*io7 d( Sou?7 R($t.rio# ( !r(c(r(# d(CARDOO7 u$io S(r*io7 d( Sou?7 R($t.rio# ( !r(c(r(# d(uditori7 São Pu$o7 Ed% At$# 1:;uditori7 São Pu$o7 Ed% At$# 1:;

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C.di*o d( 'tic do IFACC.di*o d( 'tic do IFAC

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FRANCO7 Qi$rio ( Mrr7 Ern(#to7 Auditori Cont)i$7 -FRANCO7 Qi$rio ( Mrr7 Ern(#to7 Auditori Cont)i$7 -Edição Atu$i?d Ano 217São Pu$o 5 Editor At$#Edição Atu$i?d Ano 217São Pu$o 5 Editor At$#

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PERE7 o#( Q(rnnd(?7 Auditori d( D(,on#trç>(#PERE7 o#( Q(rnnd(?7 Auditori d( D(,on#trç>(#Cont)(i#7 2 Edição Ano 1::7São Pu$o 5 Editor At$#Cont)(i#7 2 Edição Ano 1::7São Pu$o 5 Editor At$#

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SX7 A% Lo!(# d(7 Cur#o d( Auditori 7 1 Edição R(+i#d 5SX7 A% Lo!(# d(7 Cur#o d( Auditori 7 1 Edição R(+i#d 5Ano 227 São Pu$o 5 Editor At$#%Ano 227 São Pu$o 5 Editor At$#%

SX7 A% Lo!(#7 Étic Pro"i##ion$7 - Edição7 São Pu$o7 At$#7SX7 A% Lo!(#7 Étic Pro"i##ion$7 - Edição7 São Pu$o7 At$#721%21%

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