módulo 2 coopebis fund contables

7/24/2019 Mdulo 2 COOPEBIS Fund Contables

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Fuente: Javier Andrs Silva Daz 2007Fuente: Javier Andrs Silva Daz 2007

Unidad de Estudios Solidarios PUJUnidad de Estudios Solidarios PUJ

11

Mdulo 2: Fundamentos Contables y

Gestin Financiera CooperativaCOOPEBIS

JAVIER ANDRS SILVA DAZJAVIER ANDRS SILVA DAZAbril de 2008Abril de 2008

[email protected].!"[email protected].!"

PO!IFICI" #I$E%SI&"& '"$E%I""


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Fuente: Javier Andrs Sil 2

() I!%OCCI*() I!%OCCI*

F#&"ME!OSCO!"B+ES


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+a contabilidad como sistema de+a contabilidad como sistema deIn,ormacinIn,ormacin

Es un sistema deEs un sistema de IFO%M"CI*IFO%M"CI*

Es una !erramienta deEs una !erramienta de GES!I*GES!I*

"a in#orma$i%n $onlleva a la"a in#orma$i%n $onlleva a la !OM" &E!OM" &E

&ECISIOES&ECISIOES&ara la 'ES()*+ a$ertada de la&ara la 'ES()*+ a$ertada de laem&resaem&resa


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Fuente: Javier Andrs Sil ,

Contabilidad B-sicaContabilidad B-sica

+a+a ContabilidadContabilidades unes un sistema de in#orma$i%nsistema de in#orma$i%n-ue-ue$lasi#i$a. re/istra. resume &resenta en #orma ade$uada$lasi#i$a. re/istra. resume &resenta en #orma ade$uadalaslas transa$$iones monetariastransa$$iones monetariasrealizadas a diario &or unarealizadas a diario &or una

entidadentidad

E.emplo:E.emplo:Una em&resa re$i1e in/resos. e#e$taUna em&resa re$i1e in/resos. e#e$ta&rstamos. &a/a n%mina. &a/a servi$ios &1li$os. vende&rstamos. &a/a n%mina. &a/a servi$ios &1li$os. vende

servi$ios. et$ Estas transa$$iones se re#lean en losservi$ios. et$ Estas transa$$iones se re#lean en losEstados Finan$ierosEstados Finan$ierosdes&us de !a1er sido &ro$esadasdes&us de !a1er sido &ro$esadasen el sistema de in#orma$i%n $onta1leen el sistema de in#orma$i%n $onta1le


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Contabilidad B-sica

De a$uerdo $on la de#ini$i%n. lasDe a$uerdo $on la de#ini$i%n. las &rin$i&ales&rin$i&ales#un$iones#un$ionesde la $onta1ilidad son :de la $onta1ilidad son :

5 6lasi#i$a$i%n o $odi#i$a$i%n6lasi#i$a$i%n o $odi#i$a$i%n5 e/istroe/istro5 esumen &resenta$i%n de las $uentas -ueesumen &resenta$i%n de las $uentas -ue

maneamanea

5 Determina$i%n de estados #inan$ieros &eri%di$osDetermina$i%n de estados #inan$ieros &eri%di$os


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Importancia de la contabilidadImportancia de la contabilidad

"a $onta1ilidad &ermite identi#i$ar. medir. $lasi#i$ar."a $onta1ilidad &ermite identi#i$ar. medir. $lasi#i$ar.re/istrar.re/istrar. inter&retar. analizarinter&retar. analizar.. evaluar e in#ormarevaluar e in#ormarlaslas

o&era$iones de un ente e$on%mi$o. en #orma $lara.o&era$iones de un ente e$on%mi$o. en #orma $lara.$om&leta #idedi/na. $on sue$i%n a los &rin$i&ios o$om&leta #idedi/na. $on sue$i%n a los &rin$i&ios onormas -ue en 6olom1ia est9n $onsa/radas en elnormas -ue en 6olom1ia est9n $onsa/radas en elde$retode$reto 28, de ;328, de ;3


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Principales #suarios de laContabilidad

"os due


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Fuente: Javier Andrs Sil >

Ob.etivos de la In,ormacinContable

6ono$er demostrar los6ono$er demostrar los re$ursosre$ursos. o1li/a$iones el resultado. o1li/a$iones el resultadoo1tenido en el &eriodoo1tenido en el &eriodoPrede$ir los #luos de e#e$tivoPrede$ir los #luos de e#e$tivoServir deServir de a&ooa&ooa los administradores en la &lanea$i%n.a los administradores en la &lanea$i%n.or/aniza$i%n dire$$i%n de los ne/o$iosor/aniza$i%n dire$$i%n de los ne/o$ios(omar de$isiones(omar de$isionesen asuntos de inversiones $rditoen asuntos de inversiones $rditoEvaluar la /esti%n de los administradores eer$er el $ontrolEvaluar la /esti%n de los administradores eer$er el $ontrolso1re las o&era$iones -ue se reali$enso1re las o&era$iones -ue se reali$enServir de 1ase &ara las $ar/asServir de 1ase &ara las $ar/asim&ositivasim&ositivasesta1le$idas &or elesta1le$idas &or elEstadoEstado6oo&erar en la $on#orma$i%n de6oo&erar en la $on#orma$i%n de estadsti$asestadsti$asse$toriales ose$toriales oma$roe$on%mi$asma$roe$on%mi$as6ontri1uir a la evalua$i%n del 1ene#i$io o6ontri1uir a la evalua$i%n del 1ene#i$io o res&onsa1ilidadres&onsa1ilidadso$ialso$ial


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Fuente: Javier Andrs Sil

Ecuacin Fundamental de laEcuacin Fundamental de laContabilidadContabilidad

EstaEsta e$ua$i%ne$ua$i%ndi$e -ue los 1ienes a&ortados a ladi$e -ue los 1ienes a&ortados a laem&resa &or laem&resa &or la inversi%n de los &ro&ietariosinversi%n de los &ro&ietarios. de los. de los

a$reedoresa$reedores los /enerados &or las los /enerados &or las utilidadesutilidades..$onstituen el total del a$tivo de la em&resa. -ue en$onstituen el total del a$tivo de la em&resa. -ue en$onse$uen$ia re&resentan los intereses de los$onse$uen$ia re&resentan los intereses de losdue


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;0

Ecuacin Fundamentalde

la Contabilidad

Inversin

#tilidades

!res /01

I$E%SIOES

%epresenta

"creedores

El Inters de losdue3os y

acreedores

!odo lo 4ue setiene: "C!I$O


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Fuente: Javier Andrs Sil ;;

+os "ctivos

e&resentan ele&resentan el dinerodineroen e#e$tivo.en e#e$tivo.loslos 1ienes1ienes dere$!osdere$!os. tan/i1les o. tan/i1les ointan/i1les. de &ro&iedad delintan/i1les. de &ro&iedad del

ne/o$io o em&resa a los $ualesne/o$io o em&resa a los $ualesse les !a asi/nado unse les !a asi/nado un valorvalora&re$ia1le en dineroa&re$ia1le en dinero..&ara&ara$uanti#i$ar lo -ue &osee la entidad$uanti#i$ar lo -ue &osee la entidad

en el desarrollo de susen el desarrollo de susa$tividadesa$tividades


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Fuente: Javier Andrs Sil ;2

Cuentas del "ctivoCuentas del "ctivo

6aa. e#e$tivo. dis&oni1le6aa. e#e$tivo. dis&oni1le=an$os=an$os)nversiones (em&orales)nversiones (em&orales6uentas &or $o1rar6uentas &or $o1rar

Fondos de li-uidezFondos de li-uidez)nventarios)nventarios6artera de $rditos aso$iados6artera de $rditos aso$iados6artera de $rdito lar/o &lazo6artera de $rdito lar/o &lazoPro&iedad &lanta e-ui&oPro&iedad &lanta e-ui&o

(errenos(errenos?e!$ulos?e!$ulosDi#eridosDi#eridos@tros a$tivos@tros a$tivos

SEG5 +"+I6#I&E7

"C!I$O CO%%IE!E

"C!I$O O C!E

"C!I$O FI'O

O!%OS "C!I$OS


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+os Pasivos

e&resentan lase&resentan las obli8acionesobli8acionesoo deudasdeudas$ontradas &or la$ontradas &or la

entidad en desarrollo de suentidad en desarrollo de sua$tividad 6om&rendena$tividad 6om&rendende&%sitos. #ondos so$iales.de&%sitos. #ondos so$iales.$rditos de 1an$os u otras$rditos de 1an$os u otraso1li/a$iones #inan$ieras.o1li/a$iones #inan$ieras.$uentas &or &a/ar. et$$uentas &or &a/ar. et$


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Fuente: Javier Andrs Sil ;,

Cuentas del PasivoCuentas del Pasivo

@1li/a$iones $orrientes@1li/a$iones $orrientes

@1li/a$iones #inan$ieras $orto &lazo@1li/a$iones #inan$ieras $orto &lazo

6uentas &or &a/ar6uentas &or &a/ar

Fondos So$ialesFondos So$iales

Presta$iones so$ialesPresta$iones so$iales

@1li/a$iones a lar/o &lazo@1li/a$iones a lar/o &lazo

Pasivos estimadosPasivos estimadosSEG5 +"

E9IGIBI+I&"&

P"SI$O CO%%IE!E

P"SI$O O C!E

O!%OS P"SI$OS


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El Patrimonio

El Patrimonio est9 $on#ormado &orEl Patrimonio est9 $on#ormado &orel $a&ital. losel $a&ital. los a&ortes so$ialesa&ortes so$iales. las. lasreservas.reservas.los #ondos &atrimoniales.los #ondos &atrimoniales.

su&er9vit lossu&er9vit los resultados delresultados deleer$i$ioeer$i$ioe&resenta los 1ienes e&resenta los 1ienes dere$!os de &ro&iedad de losdere$!os de &ro&iedad de losaso$iados.aso$iados. una vez dedu$idas lasuna vez dedu$idas las$uentas -ue re/istran o1li/a$iones$uentas -ue re/istran o1li/a$iones

no &atrimonialesno &atrimonialesre#leadas en elre#leadas en elpasivopasivo


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Cuentas del PatrimonioCuentas del Patrimonio

6a&ital6a&ital

eservaseservasFondos de destina$i%n es&e$#i$aFondos de destina$i%n es&e$#i$a

Fondo es&e$ialFondo es&e$ial

Utilidades o PrdidasUtilidades o Prdidas


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Caractersticas de las propiedad y elpasivo

P%OPIE&"& ; "C!I$OSP%OPIE&"& ; "C!I$OS55P"SI$OSP"SI$OS

"C!I$O < P"SI$O ; P"!%IMOIO"C!I$O < P"SI$O ; P"!%IMOIO

"C!I$O ; P"SI$O = P"!%IMOIO"C!I$O ; P"SI$O = P"!%IMOIO

"C!I$O < P"!%IMOIO ; P"SI$O"C!I$O < P"!%IMOIO ; P"SI$O


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Fuente: Javier Andrs Sil ;>

E'E%CICIO o) (E'E%CICIO o) (E.ercicio de Clasi,icacinE.ercicio de Clasi,icacin

Clasi,i4ue las si8uientes cuentasClasi,i4ue las si8uientes cuentasdependiendo de si pertenecen aldependiendo de si pertenecen al

Balance General /activo> pasivo oBalance General /activo> pasivo opatrimonio1 o al Estado depatrimonio1 o al Estado deprdidas y 8anancias /in8resos>prdidas y 8anancias /in8resos>costos y 8astos1costos y 8astos1


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Fuente: Javier Andrs Sil ;

2) +OS ES!"&OS FI"CIE%OS2) +OS ES!"&OS FI"CIE%OS


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+os Estados Financieros+os Estados Financieros

SonSon re&ortesre&ortes &re&arados so1re la 1ase de datos de la&re&arados so1re la 1ase de datos de la$onta1ilidad$onta1ilidad. &ara in#ormar so1re los resultados. &ara in#ormar so1re los resultados#inan$ieros o&erativos#inan$ieros o&erativoso1tenidos a una #e$!ao1tenidos a una #e$!adeterminada Se $lasi#i$an se/n el de$retodeterminada Se $lasi#i$an se/n el de$reto 28,328,3enendosdos $ate/oras$ate/oras


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Fuente: Javier Andrs Sil 2;

Clasi,icacinClasi,icacin

Estados #inan$ieros de &ro&%sito /eneralEstados #inan$ieros de &ro&%sito /eneral

Estados #inan$ieros de &ro&%sito es&e$ialEstados #inan$ieros de &ro&%sito es&e$ial

Se/n las $ara$tersti$as de los usuarios a -uienes vanSe/n las $ara$tersti$as de los usuarios a -uienes vandiri/idos o de los o1etivos es&e$#i$os -ue se &ersi/uen endiri/idos o de los o1etivos es&e$#i$os -ue se &ersi/uen ensu &re&ara$i%nsu &re&ara$i%n

=alan$e )ni$ial=alan$e )ni$ialEstados #inan$ieros de &eriodos intermediosEstados #inan$ieros de &eriodos intermediosEstados de $ostosEstados de $ostosEstados de )nventarioEstados de )nventarioEstados de li-uida$i%nEstados de li-uida$i%n


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Estados Financieros de PropsitoEstados Financieros de PropsitoGeneralGeneral

=alan$e 'eneral=alan$e 'eneral

Estado de esultadosEstado de esultados

Estado de $am1ios en el &atrimonioEstado de $am1ios en el &atrimonio

Estado de $am1ios en la situa$i%n #inan$ieraEstado de $am1ios en la situa$i%n #inan$iera

Estado de #luos de e#e$tivoEstado de #luos de e#e$tivo

Estados #inan$ieros $onsolidadosEstados #inan$ieros $onsolidados


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Estados Financieros de PropsitoEstados Financieros de PropsitoGeneralGeneral

Se &re&aran alSe &re&aran al $ierre$ierrede un &eriodo &ara ser $ono$idos &orde un &eriodo &ara ser $ono$idos &orusuarios indeterminadosusuarios indeterminados

Sirven &araSirven &ara evaluarevaluar la $a&a$idad de un ente e$on%mi$o &arala $a&a$idad de un ente e$on%mi$o &ara/enerar #luos #avora1les de #ondos/enerar #luos #avora1les de #ondos

De1en ser $on$isos. $laros. neutros de #9$il $onsultaDe1en ser $on$isos. $laros. neutros de #9$il $onsulta

Se re$omienda &resentarlos en #ormaSe re$omienda &resentarlos en #orma $om&arativa$om&arativa$on los del$on los del&erodo inmediatamente anterior. siem&re -ue $orres&ondan al&erodo inmediatamente anterior. siem&re -ue $orres&ondan almismo &erodomismo &erodo))


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Fuente: Javier Andrs Sil 2,

ES!"&OS FI"CIE%OSES!"&OS FI"CIE%OS

B"+"CE GEE%"+B"+"CE GEE%"+5 A$tivoA$tivo

5 PasivoPasivo

5 PatrimonioPatrimonioES!"&O %ES#+!"&OES!"&O %ES#+!"&O5 )n/resos)n/resos

5 E/resosE/resos6ostos6ostos

'astos'astos


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E+ B"+"CE GEE%"+E+ B"+"CE GEE%"+


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Fuente: i$ardo D9vila " 28


CaractersticasCaractersticas5 Bide la ri-uezaBide la ri-ueza

5 Presenta saldosPresenta saldos5 Es est9ti$o : e#lea la situa$i%n #inan$iera a un daEs est9ti$o : e#lea la situa$i%n #inan$iera a un da

5 es&onde a la E$ua$i%n 6onta1le:es&onde a la E$ua$i%n 6onta1le:

A$tivo C Pasivo PatrimonioA$tivo C Pasivo Patrimonio


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Fuente: i$ardo D9vila " 27


Es un Estado Peri%di$o -ue &resenta la situa$i%nEs un Estado Peri%di$o -ue &resenta la situa$i%n#inan$iera de la em&resa en un momento determinado#inan$iera de la em&resa en un momento determinadoEl 1alan$e de1e res&onder a 3 &re/untas:El 1alan$e de1e res&onder a 3 &re/untas:

5 6u9nto6u9nto valevalela em&resala em&resa

5 6u9l es la6u9l es la propiedadpropiedadde los aso$iadosde los aso$iados

5 6u9nto6u9nto debedebela em&resala em&resa


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Fuente: i$ardo D9vila " 2>

El Balance GeneralEl Balance General

"C!I$O"C!I$O

6aa =an$os6aa =an$os5 )nversiones)nversiones

5 6artera6artera5 )nventarios)nventarios5 Ba-uinariaBa-uinaria5 E-ui&osE-ui&os5 Edi#i$iosEdi#i$ios5 @tros@tros

P"SI$O ?P"SI$O ?P"!%IMIOP"!%IMIO5 F#E!ESF#E!ES

5 P%OPI"SP%OPI"S@1li/a$iones@1li/a$ionesDe&%sitosDe&%sitoseservaseservas

5 "'E"S"'E"S@1li/a$iones@1li/a$ionesFinan$ierasFinan$ieras


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Ob.etivo del Balance GeneralOb.etivo del Balance General

El principal ob.etivo de esteEl principal ob.etivo de esteestado ,inanciero es presentarestado ,inanciero es presentarunun es4uema @til para eles4uema @til para elan-lisis ,inancieroan-lisis ,inancierode lade laempresaempresa


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ES!"&O &E %ES#+!"&OSES!"&O &E %ES#+!"&OS

Prdidas y Ganancias


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Estado de Prdidas y GananciasEstado de Prdidas y Ganancias

Es un estado #inan$ieroEs un estado #inan$iero &eri%di$o&eri%di$o-ue re&resenta el-ue re&resenta elresultado de la o&era$i%n de la $om&a


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Cuentas de resultado> transitorias oCuentas de resultado> transitorias onominalesnominales

"as $uentas de esultado est9n $on#ormadas &or dos"as $uentas de esultado est9n $on#ormadas &or dos/randes /ru&os:/randes /ru&os:

5 +os In8resos+os In8resos5 +os E8resos+os E8resos

+os Costos y los Gastos+os Costos y los Gastos


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Clasi,icacin de las Cuentas deClasi,icacin de las Cuentas de%esultado%esultado

)n/resos)n/resos5 )n/resos o&era$ionales)n/resos o&era$ionales5 )n/resos no o&era$ionales)n/resos no o&era$ionales'astos'astos

5 'astos de administra$i%n'astos de administra$i%n5 'astos de ventas'astos de ventas5 'astos no o&era$ionales'astos no o&era$ionales6ostos6ostos

5 6ostos de ventas6ostos de ventas5 6ostos de &rodu$$i%n u o&era$i%n6ostos de &rodu$$i%n u o&era$i%n


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Fuente: i$ardo D9vila " 3,

+OS ES!"&OS FI"CIE%OS+OS ES!"&OS FI"CIE%OS

Prdidas 'anan$iasPrdidas 'anan$ias Utilidades Utilidades

esultado de o&era$i%n un &eriodoesultado de o&era$i%n un &eriodo

)n/resos 5 E/resos C)n/resos 5 E/resos C

Utilidades o PrdidasUtilidades o Prdidas


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E'E%CICIO o) 2E'E%CICIO o) 2Estados FinancierosEstados Financieros

6lasi#i$ar las si/uientes6lasi#i$ar las si/uientes$uentas se/n$uentas se/n$orres&ondan al =alan$e$orres&ondan al =alan$e

'eneral al Estado de'eneral al Estado deresultadosresultados

Ela1orar los estadosEla1orar los estados#inan$ieros al $orte de#inan$ieros al $orte dedi$iem1re 3;di$iem1re 3;


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33

0) +" F#CI*0) +" F#CI*FI"CIE%"FI"CIE%"


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+a Gestin Financiera+a Gestin Financiera

"os administradores ue/an un &a&el $entral en las em&resas"os administradores ue/an un &a&el $entral en las em&resas&uesto -ue de1en tra1aar en la&uesto -ue de1en tra1aar en la 1s-ueda $ontinua de re$ursos1s-ueda $ontinua de re$ursosen los mer$ados de $a&ital en la sele$$i%n evalua$i%n de losen los mer$ados de $a&ital en la sele$$i%n evalua$i%n de los&roe$tos -ue tiene la em&resa &ara invertir&roe$tos -ue tiene la em&resa &ara invertir

De1enDe1en &lanear de manera estrat/i$a&lanear de manera estrat/i$alas &olti$as de mer$ado las &olti$as de mer$ado #ia$i%n de &re$ios. los medios m9s e#i$ientes o&ortunos &ara#ia$i%n de &re$ios. los medios m9s e#i$ientes o&ortunos &araa&rove$!ar los re$ursos t$ni$os. te$nol%/i$os !umanos dea&rove$!ar los re$ursos t$ni$os. te$nol%/i$os !umanos demanera tal -ue viertan utilidad a la institu$i%nmanera tal -ue viertan utilidad a la institu$i%n

El administrador es un es&e$ialista -ue est9 en la o1li/a$i%n deEl administrador es un es&e$ialista -ue est9 en la o1li/a$i%n de

$ono$er las diversas 9reas de #inanzas$ono$er las diversas 9reas de #inanzas $on un &er#il es&e$ial. ir $on un &er#il es&e$ial. irm9s all9 de la realidad #inan$iera de la em&resam9s all9 de la realidad #inan$iera de la em&resa


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Fuente: Javier Andrs Sil 3>

Aerramientas para 8estionarAerramientas para 8estionar

"os administradores analistas #inan$ieros. al i/ual -ue los"os administradores analistas #inan$ieros. al i/ual -ue losem&resarios. $uentan $on a&oo $onstante &ara o1servar siem&resarios. $uentan $on a&oo $onstante &ara o1servar silos !e$!os e$on%mi$os -ue su$eden en la em&resa selos !e$!os e$on%mi$os -ue su$eden en la em&resa sere/istran $on#orme a lo esti&ulado &or la le lore/istran $on#orme a lo esti&ulado &or la le lo$ontem&lado &or la entidad$ontem&lado &or la entidad

"os li1ros datos $onta1les son la 1ase #undamental"os li1ros datos $onta1les son la 1ase #undamental&ara&aratomar $i#ras -ue re/istra la em&resa a medida -ue $um&letomar $i#ras -ue re/istra la em&resa a medida -ue $um&le$on su #un$i%n son relevantes &ara los administradores $on su #un$i%n son relevantes &ara los administradores &ersonas dele/adas en su maneoG adem9s re&resentan el&ersonas dele/adas en su maneoG adem9s re&resentan elso&orte de los Estados Finan$ierosso&orte de los Estados Finan$ieros


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Aerramientas para 8estionarAerramientas para 8estionar

"as &rin$i&ales !erramientas &ara /estionar"as &rin$i&ales !erramientas &ara /estionar#inan$ieramente una em&resa son:#inan$ieramente una em&resa son:

5 Do$umentos li1ros $onta1lesDo$umentos li1ros $onta1les

5 6om&ro1antes6om&ro1antes5 Do$umentos de $ontrolDo$umentos de $ontrol

5 Estados Finan$ierosEstados Finan$ieros


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Fuente: i$ardo D9vila " ,0

+a Funcin Financiera+a Funcin Financiera

Baneo e#i$iente de los #ondosBaneo e#i$iente de los #ondos

+o es una me/a#un$i%n+o es una me/a#un$i%n

Se &uede entender de di#erentes maneras:Se &uede entender de di#erentes maneras:

5 S%lo en #un$i%n del dineroS%lo en #un$i%n del dinero

5 Concepcin amplia : o slo dineroConcepcin amplia : o slo dinero5 6onse$u$i%n de re$ursos6onse$u$i%n de re$ursos

5 6onse$u$i%n utiliza$i%n a&ro&iada de re$ursos6onse$u$i%n utiliza$i%n a&ro&iada de re$ursos


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Fuente: i$ardo D9vila " ,;

+a Funcin Financiera+a Funcin FinancieraSe entiende a travs de dos $on$e&tos :Se entiende a travs de dos $on$e&tos :

F#E!ESF#E!ES

De donde &roviene elDe donde &roviene elre$ursore$urso

)nternas eHternas)nternas eHternas

Pro&ias aenasPro&ias aenas

#SOS#SOS

D%nde se a&li$a elD%nde se a&li$a elre$ursore$urso

)nversi%n)nversi%n

6ostos /astos6ostos /astos


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5 %esponsabilidad Final%esponsabilidad Final::

Banear $on la m9Hima e#i$a$ia &osi1le los ru1ros delBanear $on la m9Hima e#i$a$ia &osi1le los ru1ros del

=alan$e 'eneral. del Estado de &rdidas /anan$ias. as=alan$e 'eneral. del Estado de &rdidas /anan$ias. as$omo tam1in. el talento !umano los re$ursos$omo tam1in. el talento !umano los re$ursosmateriales de la or/aniza$i%nmateriales de la or/aniza$i%n


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@tras es&onsa1ilidades@tras es&onsa1ilidades::5 Desarrollo $onta1le transmisi%n de la in#orma$i%nDesarrollo $onta1le transmisi%n de la in#orma$i%n

5 6onse$u$i%n administra$i%n de re$ursos6onse$u$i%n administra$i%n de re$ursos5 Sele$$i%n evalua$i%n de inversiones e$on%mi$as Sele$$i%n evalua$i%n de inversiones e$on%mi$as

so$ialesso$iales5 Parti$i&a$i%n en la de#ini$i%n de estrate/ias. o1etivosParti$i&a$i%n en la de#ini$i%n de estrate/ias. o1etivos

&lanes &lanes

5 es&onsa1ilidad So$iales&onsa1ilidad So$ial


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Fuente: Javier Andrs Sil ,,

) +" SI!#"CI*) +" SI!#"CI*FI"CIE%"FI"CIE%"

Instrumentos para suInstrumentos para sulecturalectura


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!"!"

)() "+ISIS E)() "+ISIS E

I!E%P%E!"CI* &EI!E%P%E!"CI* &EES!"&OSES!"&OS

FI"CIE%OSFI"CIE%OS


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Fuente: Javier Andrs Sil ,8

El "n-lisis FinancieroEl "n-lisis Financiero

Es el &ro$eso -ue $om&rende la re$o&ila$i%n.Es el &ro$eso -ue $om&rende la re$o&ila$i%n. inter&reta$i%ninter&reta$i%n..$om&ara$i%n estudio de los estados #inan$ieros datos$om&ara$i%n estudio de los estados #inan$ieros datoso&era$ionales de una em&resa o ne/o$ioo&era$ionales de una em&resa o ne/o$io

Su im&ortan$ia im&li$a elSu im&ortan$ia im&li$a el $9l$ulo$9l$ulo la si/ni#i$a$i%n de la si/ni#i$a$i%n de&or$entaes. tasas. tenden$ias. indi$adores estados&or$entaes. tasas. tenden$ias. indi$adores estados#inan$ieros $om&lementarios o auHiliares. los $uales sirven#inan$ieros $om&lementarios o auHiliares. los $uales sirven&ara&ara evaluar el desem&e


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Fuente: Javier Andrs Sil ,7

El "n-lisis FinancieroEl "n-lisis Financiero

El An9lisis Finan$iero tiene $omo #in demostrar a manera deEl An9lisis Finan$iero tiene $omo #in demostrar a manera dedia/n%sti$odia/n%sti$o. $u9l es la situa$i%n e$on%mi$a #inan$iera &or la. $u9l es la situa$i%n e$on%mi$a #inan$iera &or la-ue atraviesa la em&resa en un momento determinado-ue atraviesa la em&resa en un momento determinado

Di$!a a&re$ia$i%n no de1e $onsiderarse $omo &rin$i&io ni$o.Di$!a a&re$ia$i%n no de1e $onsiderarse $omo &rin$i&io ni$o.$on s%lo la inter&reta$i%n de una serie de razones o ndi$es$on s%lo la inter&reta$i%n de una serie de razones o ndi$es

dedu$idos en #orma sim&le de los estados $onta1les. sinodedu$idos en #orma sim&le de los estados $onta1les. sino-ue es ne$esario-ue es ne$esario &ro#undizar en su an9lisis !asta a-uellos&ro#undizar en su an9lisis !asta a-uellosse$tores -ue rodean el medio en el $ual o&era la em&resase$tores -ue rodean el medio en el $ual o&era la em&resa

El Anlisis Financiero en la Organizacin:


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Fuente: Javier Andrs Sil ,>

GestinGestinFinancieraFinanciera

Como Or8aniDacin

&e la labor de Prestacin de servicios

&ia8nstico&ia8nstico PronsticoPronstico

IIndicadores Financierospara esta labor

&ia8nstico&ia8nstico PronsticoPronstico

IIndicadores Financieros

IEstado de Fuentes y #sos

IInterpretacin deEstados Financieros

I"n-lisis $ertical y AoriDontal

El Anlisis Financiero en la Organizacin:Sus dos Dimensiones

I Evaluacin,inanciera deproyectos deinversin

I Presupuesto

I Evaluacin,inanciera deproyectos deinversin

I Presupuesto


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,

PROBLEAS DE LA !ES"#$% F#%A%C#ERA

() Problema

de%entabilidad

CmoMaimiDar el

$alor de laOr8aniDacin

H Generando $alor


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40

2) Problema

de +i4uideD

Cu-ntodinero tenerdisponible

Gestin de !esorera

PROBLEAS DE LA !ES"#$% F#%A%C#ERA


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IPunto de partida del "n-lisis

FinancieroISe realiDa sobre el Balance General y elEstado de Ecedentes y Prdidas

IOb.etivo: &ar una primera mirada 8lobal

a la in,ormacin con el ,in de:I%eclasi,icar Partidas

I&epurar la in,ormacinI"listamiento para el an-lisis por medio

de :

Iotas a los estados ,inancieros

IIn,ormes espec,icos

() +ectura"naltica delos EstadosFinancieros


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+OS ES!"&OS FI"CIE%OS+OS ES!"&OS FI"CIE%OSE+ I&ICE &E P"%!ICIP"CI*E+ I&ICE &E P"%!ICIP"CI*

OB'E!I$O:OB'E!I$O:

6ono$er la $om&osi$i%n de los diversos elementos -ue $om&onen6ono$er la $om&osi$i%n de los diversos elementos -ue $om&onenun Estado Finan$ieroun Estado Finan$iero

e&resentar el an9lisis de $am1ios en la estru$tura del =alan$ee&resentar el an9lisis de $am1ios en la estru$tura del =alan$e

'eneral o del Estado de esultados'eneral o del Estado de esultados

ES POSIB+E ""+I7"%:ES POSIB+E ""+I7"%:

"a estru$tura #inan$iera de la or/aniza$i%n"a estru$tura #inan$iera de la or/aniza$i%n

"os usos &rodu$tivos las #uentes $ostosas"os usos &rodu$tivos las #uentes $ostosas

"a &arti$i&a$i%n de los /astos dentro de los )n/resos Finan$ieros"a &arti$i&a$i%n de los /astos dentro de los )n/resos Finan$ieros

"os $am1ios en la asi/na$i%n de re$ursos de la or/aniza$i%n"os $am1ios en la asi/na$i%n de re$ursos de la or/aniza$i%n

Fuente: D9vila " de ' )6AD@ 2008


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IPermite conocer la participacinde cada uno de los rubro ysubcuentas respecto a la cuentaprincipal> ya sea el activo total>pasivo total> patrimonio total o

in8resos netos )IPosibilita visualiDar los cambiosocurridos en la estructura de losestados ,inancieros e identi,icar

las causas de los cambiosrelativos de los di,erentes rubros)

I JPrimera determinacin de laestructura del ne8ocioK

2) "n-lisis$ertical


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4,

""+ISIS $E%!IC"+""+ISIS $E%!IC"+

6riterios &ara su uso6riterios &ara su uso::

5 C"&" %#B%O &E+ "C!I$O &EBE%E+"CIO"%SE CO O!%O "C!I$O

E" A6()?@ P@DU6()?@ E"

A6()?@ )BP@DU6()?@L &E &O&E P%O$IEE +OS P"SI$OS

L COMO ES! COMP#ES!O E+P"!%IMOIO

5 &E &O&E P%O$IEE +OS

IG%ESOS5 SO +OS G"S!OS E9CESI$OS



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I !ambin llamado ndice de

Crecimiento)I Consiste en encontrar losndices de crecimiento de cadarubro del balance 8eneral y estadode resultados de un periodo aotro)

I Permite estudiar elcomportamiento de un rubro enparticular> e identi,icar los

or8enes de estas variaciones)

I $isualiDacin de variacionesrelativas y absolutas

2) "n-lisisAoriDontal


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+OS ES!"&OS FI"CIE%OS+OS ES!"&OS FI"CIE%OSI&ICE &E $"%I"CI* < "n-lisis AoriDontalI&ICE &E $"%I"CI* < "n-lisis AoriDontal

OB'E!I$O:OB'E!I$O:

6om&lementar el an9lisis de los &rin$i&ales $am1ios6om&lementar el an9lisis de los &rin$i&ales $am1ios

6al$ular &romedios de $re$imiento6al$ular &romedios de $re$imiento

6al$ular la varia$i%n &or$entual entre &eriodos6al$ular la varia$i%n &or$entual entre &eriodos



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ICrecimiento "bsoluto:

Saldo "3o 2 < Saldo "3o (

ICrecimiento %elativo:

Saldo "3o 2 < Saldo "3o ( (Saldo "3o (

"n-lisisAoriDontal



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4>

""+ISIS AO%I7O!"+""+ISIS AO%I7O!"+

6riterios &ara su uso:6riterios &ara su uso:

5 !EE% E C#E!" +" IF+"CI*!EE% E C#E!" +" IF+"CI*

6E6)B)E+(@ EA"6E6)B)E+(@ EA"5 6#E "C!I$OS ? P"SI$OS C%ECE 6#E "C!I$OS ? P"SI$OS C%ECE

5 C%ECIMIE!O &E+ P"!%IMOIOC%ECIMIE!O &E+ P"!%IMOIO5 C%ECE M"S +OS G"S!OS 6#E +OS IG%ESOS C%ECE M"S +OS G"S!OS 6#E +OS IG%ESOS



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4

Estado de Fuentes y #sosEstado de Fuentes y #sos

Es una t$ni$a 1asada en los EF: =' Estado esultadosEs una t$ni$a 1asada en los EF: =' Estado esultados6om&lementaria6om&lementariaPermite evaluar la toma de de$isionesPermite evaluar la toma de de$isionesPermite $om&render el &a&el de otros estados 19si$osPermite $om&render el &a&el de otros estados 19si$os

Pretende:Pretende:Estudiar estrate/ias usadasEstudiar estrate/ias usadasEsta1le$er el $ar9$ter de las estrate/ias $ontri1uir al &er#il deEsta1le$er el $ar9$ter de las estrate/ias $ontri1uir al &er#il de

la estru$turala estru$turaEn$ontrar $am1ios: e$ursos 5 A$tivosEn$ontrar $am1ios: e$ursos 5 A$tivosDinamizar el =alan$e. a$larar la rela$i%n $on el Estado deDinamizar el =alan$e. a$larar la rela$i%n $on el Estado deesultadosesultados



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Estado de Fuentes y #sos

Es til &ara el dia/n%sti$o #inan$ieroEs til &ara el dia/n%sti$o #inan$iero=uenas $on$lusiones so1re si el =' es de $alidad=uenas $on$lusiones so1re si el =' es de $alidadKerramienta din9mi$a &ara el an9lisis #inan$iero. tomaKerramienta din9mi$a &ara el an9lisis #inan$iero. toma

de de$isionesG mira el &eriodo no el dade de$isionesG mira el &eriodo no el daEs una !erramienta $om&lementariaEs una !erramienta $om&lementariaSe de1e tener en $uenta el $onteHto se$torialSe de1e tener en $uenta el $onteHto se$torialSirve &ara esta1le$er $am1ios en la &osi$i%n #inan$ieraSirve &ara esta1le$er $am1ios en la &osi$i%n #inan$iera$on 1ase en una serie !ist%ri$a$on 1ase en una serie !ist%ri$a



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8;

Estado de Fuentes y #sosEstado de Fuentes y #sos

FO%M" &E C+C#+OFO%M" &E C+C#+O5 &e,inir la base de c-lculo:&e,inir la base de c-lculo:

GlobalGlobal Balance GeneralBalance General

OperativoOperativo BNG y Estado de %esultadosBNG y Estado de %esultados

5 Criterios:Criterios:F#E!ESF#E!ES #SOS#SOS

&isminuciones del "ctivo&isminuciones del "ctivo "umentos del "ctivo"umentos del "ctivo "umentos del Pasivo"umentos del Pasivo &isminuciones del Pasivo&isminuciones del Pasivo

"umentos del Patrimonio"umentos del Patrimonio &isminuciones del Patrimonio&isminuciones del Patrimonio


E'E%CICIO 0E'E%CICIO 0


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E'E%CICIO o) 0E'E%CICIO o) 0Estado de Fuentes y #sosEstado de Fuentes y #sos

Con la in,ormacinCon la in,ormacincontable recibida> calculecontable recibida> calcule

el an-lisis oriDontal y elel an-lisis oriDontal y elestado de ,uentes y usos)estado de ,uentes y usos)


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) I&IC"&O%ES FI"CIE%OS) I&IC"&O%ES FI"CIE%OS

+i4uideD+i4uideD

EndeudamientoEndeudamiento

%endimiento%endimiento

'esti%n #inan$iera en

or/aniza$iones solidarias

Fuente: Javier Andrs Silva Daz L 2007


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Fuente: Javier Andrs Sil 8,

Indicadores de +i4uideDIndicadores de +i4uideD

;; )ndi$adores de li-uidez)ndi$adores de li-uidez

I az%n 6orriente:az%n 6orriente:)ndi$a la $a&a$idad de la 6oo&erativa &ara atender el &a/o de)ndi$a la $a&a$idad de la 6oo&erativa &ara atender el &a/o de

sus o1li/a$iones $orrientes dis&oniendo de sus a$tivos de $ortosus o1li/a$iones $orrientes dis&oniendo de sus a$tivos de $orto&lazo&lazo

A


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Indicadores de +i4uideDIndicadores de +i4uideD

A


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Indicadores de endeudamientoIndicadores de endeudamiento

I Endeudamiento (otalEndeudamiento (otale&resenta el &or$entae de las deudas $on ter$eros #rente a lae&resenta el &or$entae de las deudas $on ter$eros #rente a lainversi%n en A$tivos (otalesinversi%n en A$tivos (otales

A


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I Pro&iedadPro&iedad)ndi$a el /rado de &ro&iedad -ue tiene la 6oo&erativa)ndi$a el /rado de &ro&iedad -ue tiene la 6oo&erativaQPatrimonioR #rente al total de los 1ienes ad-uiridos QA$tivosRQPatrimonioR #rente al total de los 1ienes ad-uiridos QA$tivosR

A


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Fuente: Javier Andrs Sil 8>


I Endeudamiento en el $orto &lazoEndeudamiento en el $orto &lazo)ndi$a el /rado de endeudamiento a $orto &lazo -ue tiene la)ndi$a el /rado de endeudamiento a $orto &lazo -ue tiene la6oo&erativa $on sus a$reedores6oo&erativa $on sus a$reedores

A


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Indicadores de rendimientoIndicadores de rendimiento

I Bar/en o&era$ional de utilidadBar/en o&era$ional de utilidad)ndi$a la utilidad o&era$ional /enerada &or los in/resos)ndi$a la utilidad o&era$ional /enerada &or los in/resoso&era$ionaleso&era$ionales

A


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I Bar/en neto de utilidadBar/en neto de utilidad)ndi$a la utilidad neta /enerada &or el total de in/resos)ndi$a la utilidad neta /enerada &or el total de in/resos

A74 de eH$edente neto


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I endimiento del Patrimonioendimiento del Patrimonio)ndi$a la &arti$i&a$i%n del &atrimonio so1re el eH$edente)ndi$a la &arti$i&a$i%n del &atrimonio so1re el eH$edenteo&era$ionalo&era$ional

A


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I endimiento del A$tivo (otalendimiento del A$tivo (otalBuestra la $a&a$idad del a$tivo en la /enera$i%n del eH$edenteBuestra la $a&a$idad del a$tivo en la /enera$i%n del eH$edentenetoneto

A

módulo 2 coopebis fund contables

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