modelos contables
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Modelos contables
La empresa "Fedan S.A." presenta los siguientes Saldos Contables Ajustados para su ejercicio N° 4, cerrado al 30/06/XX:
Ajustado al 30/6/XX
Activo
Caja y Bancos 2800
Deudores por ventas 3740
Documentos a cobrar 624
Bienes de cambio ( 30 unidades) 81
Total 7245
Pasivo
Proveedores 240
Total 240
Patrimonio Neto
Capital Social 4000
Ajuste al capital 600
Reserva legal 520
Resultados No asignados 1885
Total Patrimonio Neto 7005
Totales 7245
Durante el ejercicio Nro.5 iniciado el 01/07/XX y finalizado el 30/06/X1 se produjeron las siguientes operaciones:
1. el 10/07/XX se cobra en efectivo $ 1000 de una operación con un cliente.2. el 31/07/XX se compra en cuenta corriente a 30 días, 45 unidades a $4 c/u. Precio de
contado: $3 c/u.3. el 20/09/XX se adquiere un equipo por $5000. Se paga con cheque c/Bco. Nación. Vida útil 10
años. Amortización lineal desde el año de alta completo.4. La asamblea del 20/11/XX decidió la siguiente distribución de utilidades:
Reserva Legal $ 150Honorarios $ 250
5. el 18/01/X1 se venden 58 unidades a $7. Se cobra 50% en efectivo y el saldo con un documento a 30 días al que se le adicionan intereses por $ 25 por todo el período.
6. El 20/01/X1 se obtiene en el Banco Nación un préstamo por $2000 ajustable por cláusula dólar, se cobra en efectivo.
El costo de mercaderías vendidas se calcula descargando el inventario por el método F.I.F.O. (P.E.P.S.).
El valor de reposición de las mercaderías es el siguiente: 01/X1 $8; 06/X1 $9 Coeficientes I.P.I.M.: 6/XX 5; 7/XX 4.8; 8/XX 4.5; 9/XX 4.2; 11/XX 3.4; 01/X1 2.6; 02/X1 1.5; 6/X1 1.
Entre el 20/01/X1 y el 30/06/X1 el dólar se incrementó en un 100%.
Se pide: Contabilizar las operaciones del ejercicio. Presentar los Estados Contables al 30/06/X1 de acuerdo al modelo valores corrientes en moneda homogénea.
SOLUCION:
Modelos Contables - Fedan S.A. - Solución propuesta.
10/7Caja 1000
Deudores por ventas 1000
31/7Bienes de cambio 135
Intereses a devengar 45
Proveedores 180
31/8Intereses devengados 45
Intereses a devengar 45
20/9Bienes de uso 5000
Banco Nación Cuenta Corriente 5000
31/12Amortización bienes de uso 500
Amortización bienes de uso acumulada500
18/1Caja 203
Deudores por ventas 228
Ventas 406
Intereses positivos a devengar 25
20/1Banco Nación Cuenta Corriente 2000
Préstamos Bancarios 2000
18/2Intereses positivos a devengar 25
Intereses devengados 25
Resultados acumulados 400
Reserva Legal 150
Honorarios a pagar 250
Costo de Mercaderías Vendidas 165
Bienes de cambio 165
Saldos Histórico al 30/6/X1
Ajustado al 30/6/X1
Caja
Deudores por Ventas
Documentos a cobrar
Bienes de Cambio
Bienes de Uso
Amortización Acumulada Bienes de Uso
823
2968
624
51
5000
(500)
823
2968
624
153
21000
(2100)
TOTAL ACTIVO 8966 23468
Proveedores
Honorarios a pagar
Préstamo Bancarios
Capital Social
Ajuste al capital
Reserva legal
Resultados Acumulados
Resultados del Ejercicio
240
250
2000
4000
600
670
1485
(279)
240
250
4000
4000
19000
3110
8065
(15197)
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO
8966 23468
Resultados
Ventas
Costo de Mercaderías Vendidas
406
(165)
1055,60
(1206,40)
UTILIDAD BRUTA 241 (150,80)
Amortización Bienes de Uso
Intereses devengados
REI (Resultado por exposición a la Inflación)
Resultado por Tenencia
Diferencia Actualización
(500)
(20)
0
0
(2100)
(347,80)
(14104,80)
306,40
1200
(279) (15197)
Nota: luego de contabilizar los ajustes que se proponen a continuación se procede a obtener los saldos ajustados por rubro que se muestran en la columna derecha del cuadro precedente.
Ajuste de los rubros patrimoniales
a) Bienes de Cambio
Bienes de cambio 102,0Resultados por tenencia 91,8
REI 193,8
b) Bienes de uso
Bienes de Uso 16000
REI 16000
c) Préstamos Bancarios
REI 3200
Prestamos Bancarios 2000
Diferencia por Actualización. 1200
d) Capital
REI 18400
Ajuste al Capital 18400
e) Reserva Legal
REI 2440
Reserva Legal 2440
f) Resultados Acumulados
REI 6580
Resultados Acumulados 6580
Ajuste de las cuentas de resultados
a) Ventas
REI 649,60
Ventas 649,60
b) Costo de Mercaderías Vendidas
Costo de Mercaderías Vendidas 1041,40
Resultados por Tenencia 398,20
REI 643,20
c) Intereses devengados
Intereses devengados 327,80
REI 327,80
REI
320018400
24406580
649,60
193,8016000,00
643,20327,80
17164,80
31069,60 (14104,80)
Resultados por tenencia
91,80 398,20
AJUSTE POR INFLACIÓN
Objetivo: Aplicar adecuadamente los conceptos de anticuación de partidas, coeficiente de corrección, y resultado por exposición a la inflación.
AJUSTE POR INFLACIÓN " TUIDARI S.A."
Balance general al 31.12.X1
ACTIVO
Mercaderías 100Total del Activo 100
PASIVO
Deudas 50
PATRIMONIO NETO
Capital 40Ajuste al capital 10Total de Pasivo y Patrimonio Neto 100
Operaciones del período
15/09/X2: Venta en efectivo del 50 % de la mercadería en existencia por $100.30/11/X2: Contrato de alquiler vigente a partir de noviembre de X2, alquiler mensual $10. Se abona el alquiler correspondiente al mes de noviembre. Se devenga el alquiler de diciembre.
Datos adicionales
El criterio de valuación es el de costo histórico.Fecha de cierre del ejercicio:31/12/X2Coeficientes de inflación entre el 31/12/X1 y el 31/12/X2: 2Coeficientes de inflación entre el 15/09/X1 y el 31/12/X2: 1.5Coeficientes de inflación entre el 01/11/X1 y el 31/12/X2: 1.1
Consigna:
Expresar el balance general y el estado de resultados en moneda homogénea de poder adquisitivo de fecha de cierre de los Estados Contables.
SOLUCIÓN PROPUESTA.
AJUSTE POR INFLACIÓN. "
15/09
Caja 100 Se registra la venta de lamercaderíaa Ventas 100
15/09
Costo de mercaderías vendidas 50 Se registra el costo de la venta de la mercadería que está dado por las mercaderías en existencia.
Mercaderías 50
30/11
Alquileres devengados 10 Se registra el resultado negativo correspondientea Caja 10
31/12
Alquileres devengados 10 Se registra el resultado negativo correspondientea Alquileres a pagar 10
2) Determinación de los nuevos saldos de las cuentas, luego de mayorizar, y exposición de los mismos. .
Balance General al 31.12.X2 (Histórico)
ACTIVO
Caja 90Mercaderías 50Total del Activo 140
PASIVO
Deudas 60
PATRIMONIO NETO
Capital 40Ajuste al capital 10Resultados 30Total del Pasivo y Patrimonio Neto 140
PATRIMONIO NETO Capital 40Ajuste al capital 10Resultados 30 Total del Pasivo y P. N. 140
Reexpresión a moneda homogénea al 31.12.X2
1. La caja $ 90 y las deudas $60 en moneda local no se ajustan. Son rubros monetarios, su valor siempre es el mismo. Producen pérdida o ganancia por exposición a la inflación.
1. La mercaderías están ajustadas al inicio, o sea al 31/12/X2. La inflación del período ha sido del 100%, es por ello que el coeficiente de ajuste es 2 ( índice de inflación al 31/12/X2, momento de cierre: 200, dividido índice de inflación al 31/12/X1, momento de origen : 100 ).
Saldo de origen de Mercaderías: 50 x 2 = 100 (coef.)= (saldo ajustado)
1. Se refleja contablemente el ajuste mediante la Siguiente registración:
Mercaderías 50
a Resultado por Exposición a la Inflación (REI)
50
1. El capital está expresado a su valor nominal como lo requiere la ley de sociedades comerciales. El ajuste hasta el 31/12/X1 se refleja en la cuenta ajuste de capital. El ajuste debe considerar ambas cuentas, cuyo origen es el 31/12/X1 .
Capital
Rei 50
a Ajuste al Capital 50
Recuerde que el capital debe expresarse a valor nominal, por lo tanto la totalidad del ajuste se imputa en la cuenta Ajuste al Capital.
1. Los resultados corresponden a distintos momentos de origen y se ajustan como se expone a continuación:
Origen saldo coef. Saldo ajustado 09/X2 Ventas 100 x 1.5 = 15012/X1 CMV 50 x 2 = 100 (Las mercaderías en existencia estaban expresadas a valores del 31/12/x1.)
11/X2 Alquiler 10 x 1.1 = 1112/X2 Alquiler 10 x 1 = 10
(La fecha de origen coincide con el mes de cierre por tanto el coeficiente de origen y el de cierre son iguales.)
Rei 50
a Ventas 50
CMV 50
Alquileres 1
a Rei 51
Luego de la mayorización de los asientos precedentes, los nuevos saldos de las cuentas ajustadas son los siguientes:
Balance General al 31.12.X2 (Ajustado)
ACTIVO
Caja 90Mercaderías 100Total del Activo 190
PASIVO
Deudas 60
PATRIMONIO NETO
Capital 40Ajuste al capital 60
Resultados 30Total del Pasivo y Patrimonio Neto 190
Estado de ResultadosCaja 150 Mercaderías (100)Resultado Bruto 50 Deudas (21)Capital 1 Resultado del ejercicio 30
Observamos que la ganancia histórica de $140 se convierte en una ganancia que se reduce a $30 por el efecto de la inflación.
Bienes de Cambio. Evaluación 1.
Elija la respuesta correcta para cada pregunta y luego presione el botón [Evaluar]
1. Los bienes de cambio se exponen en el activo corriente. Verdadero
Falso
(2 puntos)
2. Según las normas contables vigentes en Argentina los anticipos entregados a los proveedores para la adquisición de bienes de cambio forman parte del rubro bienes de cambio.
Verdadero
Falso
(5 puntos)
3. La incorporación al patrimonio de los bienes adquiridos se produce con el perfeccionamiento jurídico de la operación, que es con la entrega o tradición de la cosa en el lugar previsto.
Verdadero
Falso
(5 puntos)
4. El momento de incorporación en el patrimonio de los bienes producidos, dependerá de las características y condiciones de cada tipo de bien y de la actividad particular desarrollada por el ente que se trate.
Verdadero
Falso
(5 puntos)
5. El valor de incorporación de un bien al patrimonio estará dado por el precio de adquisición del bien que surgirá de la correspondiente factura emitida por el proveedor, a su valor de contado, y puede incluir otros conceptos de acuerdo a cada operación, como por ejemplo transporte, seguros, derechos de importación, etc.
Verdadero
Falso
(5 puntos)
6. El tratamiento contable de la cuenta mercaderías utilizada como cuenta desdoblada consiste en utilizar la cuenta mercaderías para reflejar el saldo inicial de la misma, mientras que para las compras y las devoluciones de compras (o de ventas) se utiliza la cuenta compras, y para registrar las ventas, una cuenta independiente de resultados (usualmente denominada ventas).
Verdadero
Falso
(5 puntos)
7. Las diferencias de inventario no pueden ser identificadas cuando se determina el costo globalmente.
Verdadero
Falso
(5 puntos)
8. Llevar un inventario permanente, permite registrar la baja de las mercaderías a su valor correspondiente, en cada momento en que se realice una operación de venta, sin tener la necesidad de esperar hasta el cierre del ejercicio para proceder a su determinación.
Verdadero
Falso
(5 puntos)
9. En general los costos de la financiación no deben formar parte del costo de incorporación del bien, debiendo considerarse siempre el precio de contado para la incorporación.
Verdadero
Falso
(3 puntos)
10. Las bonificaciones, reducen el costo de incorporación del bien, y por lo tanto debe considerarse el valor neto para su registración e ingreso contable.
Verdadero
Falso
(5 puntos)