modelo plan de investigacion

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UNIVERSIDAD DE LIMA

ESCUELA DE NEGOCIOS

CARRERA DE CONTABILIDADPLAN DE INVESTIGACIN

PROPUESTA DE UNA METODOLOGA PARA EVALUAR LOS RIESGOS DE LOS COLABORADORES ESTRATGICOS DE UNA EMPRESA AGROINDUSTRIAL EN EL PER - CASO: SANPULMON S.A. - PERIODO 2013Presentado por el alumno:

Miguel Atalaya SalcedoAsesor Metodolgico: Jaime Flores CrdovaLima, Noviembre 2014NDICE1.El problema...4

1.1.Seleccin del problema...4

1.2.Antecedentes del problema....5

1.2.1.En el mundo......51.2.2.En el Per..61.2.3.Estudios anteriores, parciales o relacionados.71.2.3.1.En el mundo..71.2.3.2.En el Per......81.3.Formulacin proposicional del problema..9

1.4.Justificacin de la investigacin..111.5.Delimitacin de la investigacin......122.Objetivos de la investigacin.......122.1.Objetivo general....122.2.Objetivos especficos....133.Hiptesis.........14 3.1.Hiptesis global.....143.2.Sub-hiptesis......144.Variables.....154.1.Identificacin de las variables.. ..154.2.Definicin de las variables.......174.3.Clasificacin de variables....225.Diseo de la ejecucin .....235.1.El Universo de la investigacin....235.2.Seleccin de las tcnicas, fuentes, instrumentos e informantes o fuentes

para obtener los datos......235.3.Muestra....245.4.Forma de tratamiento de los datos y anlisis de las informaciones...246.Cronograma de ejecucin.257.Bibliografa..268.Anexos.28Anexo 1: Seleccin del problema a investigar..28Anexo 2: Identificacin del nmero de partes de un problema......29Anexo 3: Priorizacin de las partes de un problema..............30Anexo 4: Matriz bsica para plantear hiptesis....31Anexo 5: Men de tcnicas e instrumentos y sus principales ventajas y desventajas.32Anexo 6: Seleccin de las tcnicas, instrumentos e informantes o fuentes

para recolectar los datos.....33Anexo 7: Matriz de consistencia entre: problema, objetivos, hiptesis,

variables y tcnicas......34Anexo 8: Gua de Entrevista, grficos y tabulacin.35Anexo 9: Fichas de investigacin, bibliogrficas, textuales y de resumen..70PROPUESTA DE UNA METODOLOGA PARA EVALUAR LOS RIESGOS DE LOS COLABORADORES ESTRATGICOS DE UNA EMPRESA AGROINDUSTRIAL EN EL PER - CASO: SANPULMON S.A. - PERIODO 20131.- El Problema.El problema que da inicio a esta investigacin, se debe a la expansin de negocios de la empresa, la cual debe tratar con diferentes colaboradores, por ello se ha priorizado sus problemas preliminarmente; se han integrado priorizando en sus partes y seleccionando, con el nombre de: Carencias, empirismos aplicativos y deficiencias en evaluar los riesgos de los colaboradores estratgicos de SANPULMON S.A. en el Per en el ao 2013. Ver Anexo N 3 del presente Plan.

Este problema se encuentra formando parte de la problemtica que afecta a la empresa SANPULMON S.A., junto con otros problemas, tales como:

a) Limitaciones al acceso de informacin de colaboradores.b) Empirismos normativos con colaboradores.Nota.- De a) a b) he copiado del Anexo N1, los problemas que no han sido integrados en el problema a investigar (4 y 5 de ese Anexo N 1).

1.1.- Seleccin del problema.

El problema nombrado en el numeral (1) ha sido seleccionado teniendo en cuenta los siguientes criterios de seleccin:a) La solucin de este problema podra contribuir al desarrollo personal del investigador. b) El investigador tiene acceso a los datos.c) No requiere solucionar, previamente, otros problemas.d) Su solucin ayudara a solucionar otros problemas.e) En su solucin integral estn interesados los responsables de dos o ms reas de la empresa. Ver Anexos N 1 y N 3 del presente Plan.

1.2.- Antecedentes del problema.

1.2.1.- En el mundo.En el 2001, el caso Enron, una de las 10 empresas ms importantes de Estados Unidos, se vio envuelta en uno de los casos ms recordados de crisis corporativa en el mundo. "Los principales problemas contables fueron, entre otros, ventas ficticias de activos; cobertura ficticia de prdidas; informacin financiera incompleta y problemas de consolidacin, utilizando entidades de propsito especial (sociedad que se crea con un objetivo nico y que permite transferir deuda y activos a una entidad que no se consolida con lo cual es posible transferir riesgos econmicos) que no entraban en las consolidaciones del Grupo Enron."

En el 2002, el caso Tyco, se logr descubrir ms de 300 millones de dlares en errores de contabilidad, adems una mala administracin pues se llegaron a poner en mal uso diversas frmulas contables para incrementar los ingresos de la empresa. Otro mal ejemplo de administracin son "las remuneraciones y prstamos secretos que los ejecutivos de Tyco se otorgaron a s mismos sin conocimiento de sus directores y accionistas."

Tambin en el 2002, el caso Worldcom, el director financiero infl el EBITDA (beneficios antes de intereses, impuestos, depreciacin y amortizacin), manipul las cuentas de gastos corporativos "por aos haban reportado miles de millones de dlares como gastos de capital, cuando en realidad eran costos de operacin, ignoraban las cuentas por cobrar no cobrables, reportaban como ingresos lo que en realidad eran fondos de reserva"

En el 2003, el caso Parmalat, el fraude se cometi con medios muy sencillos: control de la correspondencia de los auditores, recibos bancarios falsificados con un scanner y una fotocopiadora y cambios de domicilio social, para no tener que cambiar de auditor. "la deuda total de Parmalat, al 30 de setiembre de 2003, era de 14.300 millones de euros y no de 1.800 millones porque se dedic a emitir bonos a diestra y siniestra, recabando por lo menos 7000 millones de euros en unas tres docenas de emisiones de deuda."

1.2.2.- En el Per.En 1993, el caso CLAE, Por varios aos, el Centro Latinoamericano de Asesoramiento Empresarial, logr lo que ningn banco o financiera poda hacer, pagar 100% de intereses anuales sobre los depsitos.Unos 160.000 peruanos le confiaron su dinero a Manrique. Se le acus de estafar unos 360 millones de dlares provenientes, sobre todo, de indemnizaciones de empleados pblicos. Los intereses eran puntualmente pagados a los clientes antiguos, con el dinero de los nuevos ahorristas. Una tpica pirmide que, ante los altos intereses que pagaban a los primeros, rpidamente entr en una etapa crtica en la que los nuevos ingresos ya no alcanzaban.Nadie fiscalizaba las actividades de Carlos Manrique, as que eso le permita manejarse cmodamente para establecer paralelamente una red empresarial con testaferros que le manejaron el dinero ajeno como propio, haciendo colocaciones en diversos bancos del extranjero. Las empresas fantasmas creadas por Manrique y sus cmplices aparentaban la misma solidez econmica del empresario, y gozaban de la buena imagen de CLAE.

"Entre los aos de 1985 y 1990, la Superintendencia de Banca y Seguros ya haba identificado una treintena de casos de estafa por la captacin de dinero de parte de la banca informal (uno muy sonado fue el de REFISA), pero era poco lo que poda hacer porque las normas no alcanzaba a estas entidades." La Superintendencia de Banca y Seguros de Per intervino la denominada financiera 29 de abril de 1993 y clausur todos sus locales. Manrique fue acusado por estafa, defraudacin y apropiacin ilcita.

1.2.3.- Estudios anteriores, parciales o relacionados.

1.2.3.1.- En el mundo.Los 10 principales riesgos de negocios; realizada en el 2010 por E&Y:1) "Regulatorios y cumplimiento: Afecta la toma de decisiones y la planeacin de los negocios.2) Acceso a crdito: El aumento en la deuda gubernamental podra afectar considerablemente el costo del crdito en el futuro.

3) Recuperacin lenta: No existe garanta alguna que el crecimiento global se vaya a sustentar si se retiran los paquetes de estmulos.

4) Administracin de talentos: La lucha global por obtener talentos se mantiene como un reto para ciertos sectores, mientras otros se enfrentan al retiro inminente de la generacin de la posguerra (baby boomers).

5) Mercados emergentes: Debido a que las economas emergentes probablemente representarn la mayor parte del crecimiento global, el xito en estos mercados se ha convertido en un imperativo estratgico.

6) Reduccin de costos: La inflacin en los precios de los bienes de consumo y la presin por parte de los competidores de bajo costo actualmente representan un mayor reto.7) Participantes no tradicionales: Este riesgo baj dos lugares desde 2009, ya que un aumento en los costos de capital y una disminucin en la demanda minaron la fuerza de ciertos competidores emergentes.8) Medidas radicales a favor del medio ambiente: Las compaas luchan por adelantarse a los cambios en las preferencias de los consumidores y de las regulaciones del gobierno.

9) Riesgo de aceptacin social y responsabilidad social empresarial: En el entorno de negocios actual, donde hay constantes riesgos reputacionales y un mayor rechazo popular a las polticas gubernamentales, las empresas tendrn que proceder con precaucin para mantener o recuperar la confianza del pblico.

10) Realizacin de alianzas y transacciones: mantuvieron su relevancia las fusiones de rescate despus de la crisis financiera y los cambios reglamentarios que podran forzar la realizacin de nuevas transacciones."

1.2.3.2.- En el Per.

Informe del Fraude en el Per 2012; realizada entre los meses de Junio y Julio del 2012 por KPMG Per: "El 63% de las personas encuestadas revelaron que sus organizaciones fueron vctimas de fraude durante los ltimos 15 meses. En el 15% de los casos los daos econmicos superaron los US$500.000.

La malversacin de activos es el fraude ms frecuente, siendo los fraudes con activos financieros los ms relevantes, seguido por proveedores y empleados fantasmas. La segunda causa de fraude es la corrupcin, destacndose los conflictos de intereses y los sobornos. Luego se ubican la falsificacin de documentacin, el robo de informacin confidencial y el fraude informtico.

El fraude fue principalmente interno (44%), cometido tanto por los niveles superiores como por empleados de menor jerarqua. A esto hay que sumarle la colusin (5%), que involucra a empleados con proveedores y clientes.

El 46% fue detectado por denuncias internas y lneas ticas, seguido por los controles internos. En promedio, las empresas tardaron un ao en detectar el fraude, llegando en unos casos a tardar ms de 2 aos (7%). En los casos investigados, apenas el 33% logr identificar plenamente a los responsables y los actos cometidos. "

1.3.- Formulacin proposicional del problema.

El problema seleccionado ha integrado tres partes, que segn las prioridades entre ellas establecidas en el Anexo 3 del Plan, ha sido formulado de la siguiente manera:

a) La parte ms importante del problema se encuentra referida sobre lo que brinda la metodologa del nuevo informe del COSO, la cual "Recoge la estructura conceptual del control interno y la ampla en el contexto de la gestin de riesgos: incorpora un nuevo objetivo (estratgico) y define ocho componentes: identificacin de eventos, valoracin del riesgo, respuesta al riesgo, actividades de control, informacin y comunicacin, y monitoreo. Mantiene la relacin entre objetivos-componentes-niveles y de hecho fortalece an ms la estructura conceptual integrada de control interno." ; en la prctica no existe una base conceptual sobre cmo realizar una metodologa para evaluar los riesgos de sus colaboradores peruanos, lo que ocasiona que mercadera de la empresa se quede estancada por falta de cumplimiento en un estndar de calidad, desconocindose las causas que origina este problema de carencias.b) La segunda parte del problema consiste en que la parte gerencial no aplica la nueva metodologa COSO, si bien la "Estructura conceptual define la administracin de riesgos del emprendimiento y describe los principios y los conceptos, proveyendo direccin para todos los niveles de la administracin en organizaciones de negocios y de otro tipo para usarla en la evaluacin y en el enriquecimiento de la efectividad de la administracin de riesgos del emprendimiento, las tcnicas de aplicacin provee ilustraciones sobre las tcnicas tiles para la aplicacin de los elementos de la estructura conceptual. " ; en la prctica al no haber una base de conocimientos y procesos de la nueva metodologa COSO, las experiencias corporativas son casi nulas, lo que origina malas decisiones como la designacin de malos colaboradores, lo cual crea este problema de empirismos aplicativos.c) La tercera parte del problema, consiste en que el desafo "en un contexto de globalizacin, apertura econmica e integracin hemisfrica y regional, est en cmo beneficiarse de la tecnologa de la informacin y la comunicacin para integrar a los productores agropecuarios a los mercados y a las decisiones nacionales. Un manejo eficiente de la informacin contribuir, sin duda, a un mayor aprovechamiento del potencial que ofrecen los mercados, y la tecnologa y contribuir a su vez a incrementar los ingresos rurales, mejorar las condiciones de vida rural y reducir la pobreza. " ; en la prctica no existe la adecuada relacin entre la empresa y sus colaboradores para poder tener un manejo eficiente de la informacin debido a desconfianza, no en la empresa pero si en las personas encargadas en obtener esa informacin, lo que genera prdidas y demoras en el proceso de produccin, en consecuencia se deben superar estas deficiencias.1.4.- Justificacin de la Investigacin.Se justifica implementar una metodologa para evaluar los riesgos porque con este se identifican los peligros, amenazas, factores de vulnerabilidad, reas de la empresa que podran ser afectadas, daos probables y se proponen algunas acciones de mitigacin o prevencin (En el caso de prevencin, permite evitar que se genere situaciones de riesgo y en caso de mitigacin, permite corregir o reducir el riesgo). Adems es apropiado realizarlo para que no se distorsionen las misiones, metas y objetivos de la organizacin y as las personas responsables tomen las decisiones correctas y obtengan los resultados ms ptimos.Para obtener un mejor entendimiento acerca de la justificacin del presente trabajo respondemos las siguientes preguntas:a) Por qu es importante para la profesin contable?

Debido a hechos pasados sobre fraude en empresas importantes alrededor del mundo, los contadores se han vuelto involucrados y esto ha generado que las personas tengan desconfianza sobre la profesin en general. Por ello, tener conocimiento y sobretodo aplicar el nuevo informe COSO en una empresa que carece de ello brindar la confianza de ver reflejado estados financieros hechos de acuerdo a normas y leyes de auditora interna, y procesos empresariales ms eficaces y efectivos.b) Por qu es importante para la Universidad de Lima?

Debido a que la presente informacin va ser expuesto para la obtencin del ttulo profesional como tesis, este estar disponible como texto de consulta para todos los futuros miembros interesados en la parte contable en la biblioteca de la universidad.

c) Por qu es importante para la carrera de contabilidad?

Realizar trabajos de investigacin relacionados con el nuevo informe COSO brindara la ventaja de incorporar los nuevos componentes que se integran en este informe, a fin de ampliar el desarrollo contable, mejorarlo y plasmar en un futuro uno nuevo.d) Por qu es importante para el investigador?

Tal y como dice el slabo del curso de Auditora Interna, est presente investigacin sirve para prepararse en el campo de la Auditora Interna "a fin de velar por el cumplimiento de los procesos, procedimientos contables y empresariales en general; y del sistema de control interno y de gestin de riesgos establecidos en la empresa"

1.5.- Delimitacin de la Investigacin.

En esta investigacin se reconocen las siguientes limitaciones:a) Sector y Entorno

La presente investigacin solo se limita al sector donde se desarrolla la empresa, el cual es la agroindustrial. Adems, solo se realiza en el plano nacional, tal y como se detalla en el ttulo de esta presente investigacin.b) Informacin obtenida y Periodo de desarrollo

La presente investigacin se realiza con informacin brindada del rea contable de la empresa en el periodo 2013, aunque se utiliza informacin de periodos anteriores para una mejor comprensin del problema.

2.- Objetivos de la Investigacin. 2.1.- Objetivo General.

La presente investigacin pretende evaluar los riesgos de los colaboradores estratgicos de SANPULMON S.A. en el Per, durante el ao 2013; con respecto a un Marco Referencial que integra: Planteamientos Tericos relacionados con conocimientos generales de auditora y contabilidad, y sobre procesos empresariales como la gestin de calidad, las Normas que debe cumplir SanPulmon S.A. que estn relacionados con el Instituto de Auditores Internos y sistema de gestin de calidad como obtener la certificacin del ISO 9001 y el Entorno Nacional en el cual se encuentran los aspectos econmicos, ambientales y sociales como el lugar de desenvolvimiento de los colaboradores; mediante un anlisis cuantitativo y cualitativo, por ejemplo, mediante el Mtodo de Montecarlo con el propsito de identificar las causas de las partes del problema; de tal manera que tengamos todos los aspectos bien definidos para proponer recomendaciones que puedan brindar una metodologa para la evaluacin de riesgos de una manera eficaz y eficiente.2.2.- Objetivos Especficos.

Para alcanzar el Objetivo General, enunciado en el numeral anterior, en la ejecucin del Plan, como desarrollo de la Investigacin, se deben lograr los siguientes propsitos especficos:

a) Ubicar, optar, recolectar y sintetizar: Planteamientos Tericos-Cientficos para evaluar los riesgos de los colaboradores estratgicos de una empresa agroindustrial en el Per, tales como Conocimientos de Auditora y Contabilidad, y Conocimientos de Procesos Empresariales; las Normas que deban cumplir, tales como: Normas del Instituto de Auditores Internos y Normas de Sistemas de Gestin de la Calidad y el Entorno Nacional, tales como: los aspectos Econmicos, Ambientales y Sociales.b) Describir la metodologa para evaluar los riesgos de los colaboradores estratgicos de una empresa agroindustrial en el Per, durante el ao 2013, en sus partes o variables principales, tales como: Actividades de Riesgo, Gobierno Corporativo y Comunicacin e Integracin.c) Comparar cuantitativa y cualitativamente, con el apoyo del Mtodo de Montecarlo, la metodologa para evaluar los riesgos de los colaboradores estratgicos de una empresa agroindustrial en el Per, durante el ao 2013, con respecto a cada parte o variable que sea atingente, del Marco Referencial.d) Identificar las causas de las carencias, empirismos aplicativos y deficiencias en la evaluacin de los riesgos de los colaboradores estratgicos de una empresa agroindustrial en el Per en el ao 2013.e) Proponer recomendaciones que contribuyan a elevar la eficiencia de la evaluacin de los riesgos de los colaboradores estratgicos de una empresa agroindustrial en el Per; de tal manera que se solucionen las carencias, se fortalezcan los empirismos aplicativos y se corrijan las deficiencias.3.- Hiptesis.3.1.- Hiptesis Global.

La evaluacin de los riesgos de los colaboradores estratgicos de una empresa agroindustrial en el Per; padecen de: carencias, empirismos aplicativos y deficiencias; que estn vinculadas y se demuestran por el desconocimiento de Planteamientos Tericos, principalmente conocimientos de auditora y contabilidad; o por no haberse adaptado a los cambios del Entorno Nacional, principalmente econmico; o por no haber incorporado algunas Normas, principalmente normas del Instituto de Auditores Internos.3.2.- Sub-hiptesis.

Subhiptesis "a"

Debido a que se desconocen mal algunos conocimientos de auditora y contabilidad, conocimientos de procesos empresariales, normas del Instituto de Auditores Internos, normas de sistemas de gestin de la calidad y aspectos ambientales; en las actividades de riesgo existen carencias de conocimientos y procesos sobre la evaluacin de los riesgos de los colaboradores estratgicos de una empresa agroindustrial en el Per.Frmula "a" = -X1; A1; -B1, -B2, -B3, -B4, -B6. Arreglo N 5 = -B1, -B2, -B3, -B4, -B6; -X1; A1.

Subhiptesis "b"

El Gobierno Corporativo responsable principal de la evaluacin de los riesgos de los colaboradores estratgicos de una empresa agroindustrial en el Per, tienen empirismos aplicativos de polticas gerenciales en la evaluacin de los riesgos de los colaboradores estratgicos de una empresa agroindustrial en el Per; por no fortalecer oportuna y adecuadamente los conocimientos de procesos empresariales, Normas del Instituto de Auditores Internos y aspectos econmicos.Frmula "b" = -X2; A2; -B2, -B3, -B5.Arreglo N 3 = A2; -X2; -B2, -B3, -B5.

Subhiptesis "c"

La comunicacin e integracin en la evaluacin de los riesgos de los colaboradores estratgicos de una empresa agroindustrial en el Per, son deficientes en la comunicacin e integracin de informacin entre la empresa y colaboradores estratgicos en el Per; porque no se entienden o transmiten mal conocimientos de auditora y contabilidad, Normas del Instituto de Auditores Internos y aspectos sociales.Frmula "c" = -X3; A3; -B1, -B3, -B7.Arreglo N 3 = A3; -X3; -B1, -B3, -B7.4.- Variables.

4.1.- Identificacin de las Variables.

(A).- Variables de la Realidad (La evaluacin de los riesgos de los colaboradores estratgicos de una empresa agroindustrial en el Per)A1 = Actividades de RiesgoA2 = Gobierno Corporativo

A3 = Comunicacin e Integracin(B).-Variables del Marco ReferencialVariables Tericas (Planteamientos Tericos)-B1 = Conocimientos de Auditora y Contabilidad-B2 = Conocimientos de Procesos EmpresarialesVariables Normativas

-B3 = Normas del Instituto de Auditores Internos-B4 = Normas de Sistemas de Gestin de la CalidadVariables del Entorno Nacional

-B5 = Aspecto Econmico

-B6 = Aspecto Ambiental-B7 = Aspecto Social(X).-Variables del Problema

-X1 = Carencias-X2 = Empirismos aplicativos-X3 = Deficiencias4.2.- Definicin de las Variables.

A1 = Actividades de Riesgo.- Pertenecen al dominio de esta variable, todos los datos que en comn tienen, la propiedad de precisar los conceptos de riesgo: ... "Es una situacin con dos caractersticas:

- Probabilidad de ocurrencia y

-Efecto negativo que no deseamos, directamente relacionado con la prdida financiera"...

A2 = Gobierno Corporativo.- Pertenecen al dominio de esta variable, todos los datos, que en comn tienen el atributo de establecer que: ... "se relaciona con todo el conjunto de medios y procedimientos a travs de los cuales los responsables de una corporacin establecen sus objetivos, los medio para alcanzar estos objetivos, y la forma de hacer un seguimiento a su desempeo, es decir, involucra definiciones para operar y controlar a las corporaciones."

A3 = Comunicacin e Integracin.- Pertenecen al dominio de esta variable, todos los datos que en comn tienen, la propiedad de precisar los conceptos de comunicacin: ... "Su principal objetivo es conseguir tanto una alta motivacin en las personas que forman parte de la empresa, como una buena relacin entre ellas durante el trabajo." e integracin: "Significa reunir el trabajo de grupos diversos para conseguir el xito buscado y esto solo se logra mediante un director que unifique el trabajo de estas personas para producir una accin positiva en la empresa."

-B1 = Conocimientos de Auditora y Contabilidad.- Pertenecen al dominio de esta variable, todos los datos que en comn tienen, la propiedad de precisar los conceptos de auditora: ... "es el examen metdico e independiente que se realiza para determinar si las actividades y los resultados relativos a la calidad satisfacen las disposiciones previamente establecidas, y para comprobar que estas disposiciones se llevan realmente a cabo y que son adecuadas para alcanzar los objetivos previstos"... y contabilidad: "es una ciencia de naturaleza econmica que tiene por objeto producir informacin para hacer posible el conocimiento pasado, presente y futuro de la realidad econmica en trminos cuantitativos a todos sus niveles organizativos, mediante la utilizacin de un mtodo especifico apoyado en bases suficientemente contrastadas, con el fin de facilitar la adopcin de las decisiones financieras externas y las de planificacin y control internas"

-B2 = Conocimientos de Procesos Empresariales.- Pertenecen al dominio de esta variable, todos los datos que en comn tienen el atributo de precisar: ... "las actividades bsicas de que consta un buen proceso de gestin empresarial, estas actividades son las siguientes:

- Planificar: Elaborar un plan para implantar las acciones correctas del problema o proyecto que se le haya asignado para conseguir los objetivos marcados.- Ejecutar: Implantar en la prctica las acciones planificadas.

- Controlar y medir: Comprobar la eficacia y resultados del plan de acuerdo con los indicadores y objetivos fijados. El cliente interno tiene mucho que aportar a este respecto.

- Mejorar: Introducir las modificaciones necesarias en el plan de accione para aumentar su eficacia y conseguir el objetivo acordado."...

-B3 = Normas del Instituto de Auditores Internos.- Pertenecen al dominio de esta variable, todos los datos que en comn tienen, el atributo de explicitar que: ... "Este instituto publica un conjunto completo de normas para el ejercicio de la auditora interna, normas atributivas y resultados"...

-B4 = Normas de Sistemas de Gestin de la Calidad.- Pertenecen al dominio de esta variable, todos los datos que en comn tienen, el atributo de explicar varias definiciones: ... "definido por primera vez por A. Feigenbaum, como un sistema de integrar esfuerzos en la empresa, para conseguir el mximo rendimiento econmico compatible con la satisfaccin de los clientes. Anlogamente, las normas industriales japonesas definen la gestin de la calidad total como un sistema de mtodos de produccin que econmicamente genera bienestar o servicios de calidad, acordes con los requisitos de los consumidores. Segn la norma ISO 8402, la gestin de la calidad total es un estilo de gestin de una organizacin centrado en la calidad, basado en la participacin de todos sus miembros, orientado a la rentabilidad a largo plazo, a travs de la satisfaccin del cliente y que proporciona beneficios a todos los miembros de la organizacin y a la sociedad"...

-B5 = Entorno Econmico.- Pertenecen al dominio de esta variable, todos los datos que en comn tienen, el atributo de explicitar lo referido a disponer "El entorno econmico general explica el desarrollo empresarial a travs de variables como: a) riqueza y crecimiento econmico; b) estabilidad econmica (inflacin, equilibrio presupuestario) y c) entorno fiscal."...

-B6 = Entorno Ambiental.- Pertenecen al dominio de esta variable, todos los datos que en comn tienen el atributo de explicitar lo referido a exponer "La descripcin de las caractersticas ambientales existentes deber incluir un examen de:

a) las condiciones, en trminos cualitativos y cuantitativos, del medio ambiente fsico, biolgico y humano antes de la ejecucin del proyecto;

b) limites espaciales del entorno ambiental que se considera, y

c) zonas de valor cientfico, socioeconmico o cultural especial o singular que sean delicadas desde el punto de vista ambiental."...

-B7 = Entorno Social.- Pertenecen al dominio de esta variable, todos los datos que en comn tienen, el atributo de explicitar "Este marco social va teniendo una influencia cada vez mayor en las decisiones de inversin de los grupos econmicos. Las empresas tienen muy en cuenta los niveles de reivindicacin y de conflictividad en las decisiones de localizacin de nuevas plantas industriales, as como la influencia que la mano de obra tiene influencia en el beneficio de la empresa, como consecuencia de la prdidas por la inactividad."...

-X1 = Carencias.- Pertenecen al dominio de esta variable, todos los datos que en comn tienen, e1 atributo de precisar las situaciones en que se identifica este tipo de problema: ... "la necesidad como carencia, podemos tener la siguiente definicin:

La necesidad es un discrepancia o desfase entre lo que es, lo actual o el estado presente de las cosas en un determinado contexto o para un determinado grupo, y lo que debera ser, o lo futuro, o el estado deseado de las cosas en un determinado contexto o para un determinado grupo de personas."

-X2 = Empirismos aplicativos.- Pertenecen al dominio de esta variable, todos los datos que en comn tienen, la propiedad de permitir identificar los casos en que si: ... "Conocimiento que se origina desde la experiencia"... y en una segunda definicin ... "Sistema filosfico basado fundamentalmente en los datos de la experiencia"...

-X3 = Deficiencias.- Pertenecen al domino de esta variable, todos los datos que en comn tienen la propiedad de permitir identificar, los casos en que si: ... "Tambin pueden influir no tener un orden, ni una estructuracin sobre el funcionamiento de la empresa en aspectos fundamentales como el administrativo y financiero, as la compaa tenga buenos niveles de venta. El no administrar bien los recursos genera caos y debilidades frente a la competencia."...

4.3.- Clasificacin de las Variables por la Relacin Causal, la Cantidad-Cualidad y la Jerarqua.VariablesClasificaciones

Por la Relacin CausalPor la Cantidad, no cantidad o cualitativaPor la jerarqua

43210

DE LA REALIDAD

A1 = Actividades de RiesgoIntervinienteCualitativaTEMEEPENE

A2 = Gobierno CorporativoIntervinienteCualitativaTEMEEPENE

A3 = Comunicacin e IntegracinIntervinienteCualitativaTEMEEPENE

DEL MARCO REFERENCIAL

Tericas

-B1 = Conocimientos de Auditora y ContabilidadIndependienteCualitativaTAMAAPANA

-B2 = Conocimientos de Procesos EmpresarialesIndependienteCualitativaTAMAAPANA

Normativas

-B3 = Normas del Instituto de Auditores InternosIndependienteCualitativaTCMCCPCNC

-B4 = Normas de Sistemas de Gestin de la CalidadIndependienteCualitativaTCMCCPCNC

Entorno Nacional

-B5 = Aspecto EconmicoIndependienteCantidad Continua----------

-B6 = Aspecto AmbientalIndependienteCualitativaTADMADADLADNAD

-B7 = Aspecto SocialIndependienteCualitativaTADMADADLADNAD

DEL PROBLEMA

-X1 = CarenciasDependienteCantidad discreta----------

-X2 = Empirismos aplicativosDependienteCantidad discreta----------

-X3 = DeficienciasDependienteCantidad discreta----------

Leyenda:

T = Totalmente P = PocoA = Aplicable

Ac = Actualizado

M = Muy

N = Nada C = Cumplible

E = Eficiente

Ad = Adecuado Ap = Aprovechada

5.- Diseo de la Ejecucin (del Plan, como desarrollo de la Tesis).5.1.- El Universo de la Investigacin (o Tesis).

El universo de la presente tesis (o investigacin), comprende a la sumatoria de todos los datos de los dominios de todas las variables que se han identificado en el numeral 4.1.- sobre identificacin de las variables; las que son: De la Realidad: Actividades de Riesgo, Gobierno Corporativo y Comunicacin e Integracin; Del Marco Referencial: Conocimientos de Auditora y Contabilidad y Conocimientos de Procesos Empresariales; Normas del Instituto de Auditores Internos y Normas de Sistemas de Gestin de la Calidad; y, Aspectos: Econmico, Ambiental y Social; Del Problema: Carencias, Empirismos aplicativos y Deficiencias.

5.2.- Seleccin de Tcnicas, Instrumentos e Informantes o Fuentes para Recopilar los Datos.

Dadas las variables, que son cruzadas en las frmulas de las sub-hiptesis, en esta investigacin, para obtener todos los datos de sus dominios, necesarios para contrastarlas; se requerir aplicar o recurrir, a:

a) La Tcnica del Anlisis Documental; utilizando como instrumentos: fichas textuales y de resumen; recurriendo como fuentes a: libros sobre Contabilidad, Auditora, Gestin de la Calidad, Agricultura, Economa e informes sobre Fraude y Riesgo para obtener datos de dominios de las variables: Conocimientos de Auditora y Contabilidad y Conocimientos de Procesos Empresariales; Normas del Instituto de Auditores Internos y Normas de Sistemas de Gestin de la Calidad; y, Aspectos: Econmico, Ambiental y Social. Ver anexos N 5 y 6, sobre seleccin de tcnicas, instrumentos e informantes o fuentes.

b) La Tcnica de la Entrevista; utilizando como instrumento la Gua de Entrevista, recurriendo como informantes a los encargados del rea de Contabilidad y Auditora de la empresa agroindustrial SANPULMON S.A. vinculada con la evaluacin de riesgos en Lima; que usaremos para obtener los datos de los dominios de las variables: Actividades de Riesgo, Gobierno Corporativo y Comunicacin e Integracin. Ver anexos N 5 y 6 sobre seleccin de Tcnicas, instrumentos e informantes o fuentes.5.3.- Muestra.a) La poblacin de Informantes del rea de Contabilidad y Auditora de la empresa agroindustrial SANPULMON S.A. vinculada con la evaluacin de riesgos en Lima, comprende a siete personas entre Auditores, Contadores; y, Asistentes de Contabilidad y Auditora.

b) En la presente investigacin de la poblacin de siete personas entre Auditores, Contadores; y, Asistentes de Contabilidad y Auditora, se ha considerado la siguiente muestra: Un Asistente de Contabilidad y dos Asistentes de Auditora Interna.5.4.- Forma de Tratamiento de los Datos y Anlisis de las Informaciones.Los datos obtenidos mediante la aplicacin de las tcnicas e instrumentos antes, indicados, recurriendo a los informantes o fuentes tambin ya indicados, sern incorporados al programa computarizado Excel; y con ellos se elaborarn informaciones, en la forma de cuadros, grficos circulares, de columnas y de barras con precisiones porcentuales.

6.- Cronograma de Ejecucin.a) Primera Parte:

b) Segunda Parte:

7.- Bibliografa consultada para elaborar el Plan (En orden alfabtico de autores o fuentes).

1) LVAREZ, Ivn (29 Abril 2013); A 20 aos de CLAE: la estafa econmica ms grande que se perpetr en el Per; 11 Setiembre 2014; http://elcomercio.pe/economia/peru/20-anos-clae-estafa-economica-mas-grande-que-se-perpetro-peru-noticia-15701592) BASTIDAS, Carmen; El Caso Enron: Principales Aspectos Contables, De Auditora Y De Gobierno Corporativo; Editorial Ril, Santiago de Chile, 2007.3) E&Y; Los 10 principales riesgos de negocios; Mxico, 2011.4) GARCA, Antonio; GONZLEZ, Ana y ASTORGA, Juan; Contabilidad financiera: Anlisis y aplicacin del PGC de 2007; Editorial Ariel; Barcelona, 2008.

5) GRIFUL, Eullia y CANELA, Miguel; Gestin de la calidad; Editorial UPC; Barcelona, 2002.

6) INSTITUTO INTERAMERICANO DE COOPERACIN PARA LA AGRICULTURA; Curso de Preparacin de Proyectos Agrcolas Honduras; San Jos, 2006.

7) INSTITUTO INTERAMERICANO DE COOPERACIN PARA LA AGRICULTURA; La agricultura: ms all de una visin sectorial; San Jos, 1998.

8) KLAUER, Armando; Wall Street; Editorial Libros En Red, Buenos Aires, 2004.

9) KPMG; Informe del Fraude en el Per 2012; Per, 2012.

10) La comunicacin comercial; Editorial Vrtice, Espaa, 2008.

11) MANTILLA, Samuel; Control interno: informe COSO; Editorial Ecoe Ediciones, Colombia, 2005.

12) MERCADO, Salvador; Mercadotecnia programada: Principios y aplicaciones para orientar la empresa hacia el mercado; Editorial LIMUSA; Mxico, 2004.

13) MINISTERIO DE EDUCACIN Y CIENCIA DE ESPAA; La empresa y el espritu emprendedor de los jvenes; Espaa, 2005.

14) MONLLOR, Jorge; Economa, legislacin y administracin de empresas; Ediciones Universidad de Murcia; Murcia, 1996.

15) PREZ, Jos; Gestin de la calidad empresarial: calidad en los servicios y atencin al cliente. Calidad Total; Editorial ESIC; Madrid, 1994.16) QUIROZ, Leonor; Informtica y auditora para las ciencias empresariales; Editorial Universidad Autnoma de Bucaramanga; Colombia, 1996.

17) REAL ACADEMIA ESPAOLA; Diccionario de la lengua espaola: empirismo; 16 Setiembre 2014; http://lema.rae.es/drae/?val=empirismo18) REHM, Dawn y PARRY, Taryn; Manual de transparencia fiscal; Editorial FMI; Espaa, 2008.19) RICO, Rodolfo (29 Setiembre 2013); 8 motivos que pueden ocasionar una crisis empresarial; 16 Setiembre 2014; http://www.hinterlaces.com/analisis/economia/8-motivos-que-pueden-ocasionar-una-crisis-empresarial20) SANTOS, Juan; Gua Terico-prctica Para la Realizacin de Auditoras de Prevencin de Riesgos Laborales; Editorial SERFOREM; Espaa, 2001.21) SLAVIN, Luis; El capitalismo depredador: los escndalos corporativos del siglo XXI; Editorial Biblos, Buenos Aires, 2005.22) UNIVERSIDAD DE LIMA; Slabo 2014-2: Auditora Interna; Lima, 2014.23) VELASQUEZ, Manuel; tica en los negocios: conceptos y casos; Editorial Pearson Educacin, Mxico, 2006.

24) VICENTE, Marn y TEJADA, Jos; Formacin de formadores. Tomo 1. escenario aula; Editorial Paraninfo; Madrid, 2011.8.- Anexos.ANEXO 1: PRIORIZACIN, INTEGRACIN Y SELECCIN DEL PROBLEMAProblema en la evaluacin de los riesgos de los colaboradores estratgicos de una empresa agroindustrial en el PerCRITERIOS DE SELECCINTotal de criterios con si por cada problemaPrioridad provisional (de mayor a menor y en caso de empate de arriba a abajo)

a) La solucin de este problema podra contribuir al desarrollo personal del investigador.b) El investigador tiene acceso a los datos.c) No requiere solucionar, previamente, otros problemas.d) Su solucin ayudara a solucionar otros problemas.e) En su solucin integral estn interesados los responsables de dos o ms reas de la empresa.

1) Carencias de conocimientos y procesos sobre la evaluacin de los riesgos de los colaboradores estratgicos de una empresa agroindustrial en el PerSiSiSiSiSi51Si

2) Empirismos aplicativos de polticas gerenciales en la evaluacin de los riesgos de los colaboradores estratgicos de una empresa agroindustrial en el PerSiSiSiSiSi52Si

3) Deficiencias en la comunicacin e integracin de informacin entre la empresa y colaboradores estratgicos en el PerNoSiNoSiSi33Si

4) Limitaciones al acceso de informacin de colaboradores estratgicos en el PerNoNoNoSiSi24No

5) Empirismos normativos con colaboradores estratgicos en el PerSiSiNoNoNo25No

Carencias, empirismos aplicativos y deficiencias en la evaluacin de los riesgos de los colaboradores estratgicos de una empresa agroindustrial en el PerPrioridad o Problema Integrado seleccionado

(Va al anexo 3)

ANEXO 2: IDENTIFICACIN DEL N DE PARTES Y LOS CRITERIOS CON QUE TIENE RELACIN CADA PARTE DEL PROBLEMA

Problema Priorizado Integrado que ha sido Seleccionado en el Anexo 1:Carencias, empirismos aplicativos y deficiencias en la evaluacin de los riesgos de los colaboradores estratgicos de una empresa agroindustrial en el PerAlguna parte de este problema tiene relacin con este criterio?(La hacemos para cada criterio de los de identificacin que figuran a la derecha)

La respuesta puede ser Si o No,los Si van o pasan al anexo 3CRITERIOS DE IDENTIFICACION DE LAS PARTES DEL

PROBLEMA SELECCIONADO

1PT ( (R.? (Empirismos aplicativos?)

SI( NO

2PTA(A) ( (PT(B) : ( R.? (Discrepancias Tericas?)

SI NO(

3PT ( N(R)? (Empirismos Normativos?)

SI NO(

4N ( (R? (Incumplimiento?)

SI NO(

5N(A) ( (N(R)? (Discordancias Normativas?)

SI NO(

6Obj ( (R(Car) ? (Carencias?)

SI( NO

7Obj ( (R(Def)? (Deficiencias?)

SI( NO

8Obj ( (R(Res)? (Restricciones?)

SI NO(

9Obj ( (R(Lim)? (Limitaciones?)

SI NO(

10Obj ( (R(Dis)? (Distorsiones?)

SI NO(

11Ver ( (R Fal?

SI NO(

Nota.- Como se ha respondido con s a 3 criterios; interpretamos que el problema seleccionado integra o tiene 3 partes, las relacionadas con los criterios 1, 6 y 7; todos los cuales pasan al anexo 3.ANEXO 3: PRIORIZACIN DE LAS PARTES DE UN PROBLEMA RELACIONADAS CON CRITERIOS DE IDENTIFICACIN(Viene del anexo N 2)

Criterios de Identificacin relacionados con las partes del problemaCRITERIOS DE PRIORIZACION - SELECCINSuma de prioridades parciales por cada parte del problemaPrioridades de las partes del problema de menor a mayor (priorizacin olmpica)

a) La solucin de este problema podra contribuir al desarrollo personal del investigador.b) El investigador tiene acceso a los datos.c) No requiere solucionar, previamente, otros problemas.d) Su solucin ayudara a solucionar otros problemas.e) En su solucin integral estn interesados los responsables de dos o ms reas de la empresa.

1. Empirismos aplicativosPT ( (R.?22222102

6. CarenciasObj ( (R(Car)?1111151

7. DeficienciasObj ( (R(Def)? 33333153

Notas:

- Las prioridades parciales, se establecen para cada criterio de priorizacin-seleccin; como en este caso, las partes del problema son 3, van de 1 a 3.- La priorizacin integral de la ltima columna, va de menor a mayor (olmpica), permite obtener el nombre del Problema (Integrado, priorizado y seleccionado)

Nombre del Problema resultante del Anexo 3:

Carencias, empirismos aplicativos y deficiencias en la evaluacin de los riesgos de los colaboradores estratgicos de una empresa agroindustrial en el Per.ANEXO 4: MATRIZ PARA PLANTEAR SUB-HIPTESIS Y LA HIPTESIS GLOBAL FACTUAL EXPLICATIVAProblema X

Carencias, empirismos aplicativos y deficiencias en la evaluacin de los riesgos de los colaboradores estratgicos de una empresa agroindustrial en el Per.Realidad A

La evaluacin de los riesgos de los colaboradores estratgicos de una empresa agroindustrial en el Per.MARCO REFERENCIAL B Frmulas de las sub hiptesis

Planteamientos TericosNormasEntorno Nacional

-B1-B2-B3-B4-B5-B6-B7

X1= Carencias de conocimientos y procesos sobre la evaluacin de los riesgos de los colaboradores estratgicos de una empresa agroindustrial en el PerA1 Actividades de RiesgoXXXXXa

-X1; A1; -B1, -B2, -B3, -B4, -B6

X2 = Empirismos aplicativos de polticas gerenciales en la evaluacin de los riesgos de los colaboradores estratgicos de una empresa agroindustrial en el PerA2 Gobierno CorporativoXXXb

-X2; A2; -B2, -B3, -B5

X3 = Deficiencias en la comunicacin e integracin de informacin entre la empresa y colaboradores estratgicos en el PerA3 Comunicacin e IntegracinXXXc

-X3; A3; -B1, -B3, -B7

Total de Cruces por cada Variable de -B2231111

Total de Cruces por cada Sub factor de -B443

Prioridades de los Sub factores de -B123

Leyenda: Variables Tericas: -B1 = Conocimientos de Auditora y Contabilidad -B2 = Conocimientos de Procesos Empresariales

Variables Normativas: -B3 = Normas del Instituto de Auditores Internos -B4 = Normas de Sistemas de Gestin de la Calidad

Variables del Entorno Nacional: -B5 = Aspecto Econmico B6 = Aspecto Ambiental B7 = Aspecto Social

ANEXO 5: MENU DE TECNICAS, INSTRUMENTOS E INFORMANTES O FUENTES Y SUS PRINCIPALES VENTAJAS Y DESVENTAJASTcnicaInstrumentoInformantes o FuentesPrincipales VentajasPrincipales Desventajas

EncuestaCuestionarioInformantes

(3ras personas Numerosas)Aplicable a gran nmero de informantes. Sobre un gran nmero de datos.

Poca profundidad.

EntrevistaGua de EntrevistaInformantes

(3ras personas Numerosas)Permite profundizar los aspectos interesantes. Slo aplicable a un pequeo nmero. Difcil y costoso.

Anlisis documentalFichas (Precisar el tipo: textuales, resumen, etc.)

Fuentes:

PrecisarlasMuy objetiva y puede constituir evidencia. Aplicacin limitada a fuentes escritas.

Observacin de CampoGua de observacin de CampoInformante:

1ra Persona: El propio investigadorContacto directo del investigador con la realidad. Aplicacin limitada a aspectos fijos o repetitivos.

ANEXO 6: MATRIZ PARA LA ELECCION DE LAS TECNICAS, INSTRUMENTOS E INFORMANTES O FUENTES PARA RECOLECTAR LOS DATOS

(Viene de la ltima columna del Anexo 4)

Frmulas de las Sub - HiptesisNombres de las variables consideradas en cada frmula (sin repeticin y slo las de A y B)(ver men)

Tcnicas de recoleccin con ms ventajas y menos desventajas para cada variable

(ver men)

Instrumentos de recoleccin (que le corresponde a la tcnica seleccionada)

(ver men)

Informante o fuente

(que corresponde precisarlos para cada instrumento)

Subhiptesis a

-X1; A1; -B1, -B2, -B3, -B4, -B6A1 = Actividades de RiesgoEntrevistaGua de entrevistaInformantes: Asistentes de Contabilidad y Auditora Interna

-B1 = Conocimientos de Auditora y ContabilidadAnlisis DocumentalFichas TextualesFuente: Libros Especializados

-B2 = Conocimientos de Procesos EmpresarialesAnlisis DocumentalFichas TextualesFuente: Libros Especializados

-B3 = Normas del Instituto de Auditores InternosAnlisis DocumentalFichas TextualesFuente: Libros Especializados

-B4 = Normas de Sistemas de Gestin de la CalidadAnlisis DocumentalFichas TextualesFuente: Libros Especializados

-B6 = Aspecto AmbientalAnlisis DocumentalFichas TextualesFuente: Libros Especializados

Subhiptesis b

-X2; A2; -B2, -B3, -B5A2 = Gobierno CorporativoEntrevistaGua de entrevistaInformantes: Asistentes de Contabilidad y Auditora Interna

-B5 = Aspecto EconmicoAnlisis DocumentalFichas TextualesFuente: Libros especializados

Subhiptesis c

-X3; A3; -B1, -B3, -B7A3 = Comunicacin e IntegracinEntrevistaGua de entrevistaInformantes: Asistentes de Contabilidad y Auditora Interna

-B7 = Aspecto SocialAnlisis DocumentalFichas TextualesFuente: Libros Especializados

ANEXO 7: MATRIZ DE CONSISTENCIA ENTRE: PROBLEMA OBJETIVOS - HIPOTESIS - VARIABLES TECNICAS

ANEXO 8: GUA DE ENTREVISTA, GRFICOS Y TABULACINPROPUESTA DE UNA METODOLOGA PARA EVALUAR LOS RIESGOS DE LOS COLABORADORES ESTRATGICOS DE UNA EMPRESA AGROINDUSTRIAL EN EL PER - CASO: SANPULMON S.A. - PERIODO 2013Aspectos Generales: Informantes de la empresa

Nmero de Entrevistados3

Cargorea de desempeoEdadAos en la EmpresaAos de ExperienciaProfesin

Asistente de Auditora InternaAuditora Interna2711 y 1/2Estudiante de Contabilidad

Asistente de Auditora InternaAuditora Interna2812Bachiller de Contabilidad

Asistente de ContabilidadContabilidad2611 y 1/2Estudiante de Contabilidad

Le agradeceremos responder a esta breve y sencilla entrevista; que tiene como propsito obtener datos que ayuden a encontrar las razones del problema; y sean base para las recomendaciones que sean necesarias, adecuadas o convenientes.(1.) Actividades de Riesgo

Conocimientos de Auditora

(1.1.) Conoce usted cules son los pasos para disear un modelo de administracin de riesgos?

a) Si3

b) No0

100%

Asistente de Auditora InternaAsistente de Auditora InternaAsistente de Contabilidad

111

(1.2.) De ser afirmativa su respuesta, indique usted entre los siguientes pasos los que conoce y aplica en su empresa (opcin mltiple):

a) Identificar el riesgo

3

b) Analizar el riesgo

2

c) Planear la accin del riesgo

2

d) Realizar un seguimiento del riesgo

0

e) Controlar los riesgos

0

f) Ninguna de las anteriores

0

47%


111

11

11

Conocimientos de Contabilidad

(1.3.) Conoce usted cules son los tipos de perfil de riesgos que hay que tener en cuenta al analizar una empresa?

a) Si2

b) No1

67%


11

1

(1.4.) De ser afirmativa su respuesta, seleccione usted entre los siguientes tipos de perfil de riesgos el que no pertenece:

a) Riesgos Educacionales

1

b) Riesgos Culturales

1

c) Riesgos Estructurales

0

d) Riesgos Comerciales

0

e) Ninguna de las anteriores0

33%


1

1

Conocimientos de Procesos Empresariales

(1.5.) Conoce usted cules son los roles y actividades de aseguramiento principales de auditora interna relacionados con la Gestin de Riesgo Empresarial (GRE)?

a) Si2

b) No1

67%


11

1

(1.6.) De ser afirmativa su respuesta, seleccione usted que rol y actividad es correcta:

a) Imponer procesos de gestin de riesgos

1

b) Tomar decisiones sobre respuestas a los riesgos

0

c) Hacerse responsable de la gestin de riesgos

1

d) Implementar respuestas a los riesgos en nombre de la gerencia

0

e) Ninguna de las anteriores

0

0%Asistente de Auditora InternaAsistente de Auditora InternaAsistente de Contabilidad

1

1

(1.7.) Continuando con la pregunta anterior, qu rol el auditor interno no debe cumplir?

a) Proporcionar aseguramiento sobre el diseo y eficacia de los procesos de gestin de riesgos

0

b) Proporcionar aseguramiento de que los riesgos sean evaluados

correctamente

0

c) Evaluar los informes sobre el estado de los principales riesgos y controles0

d) Evaluar los procesos de gestin de riesgos

0

e) Revisar la gestin de los riesgos principales, incluyendo la eficacia de los controles y otras respuestas a los mismos

1


1


1

1

Normas del Instituto de Auditores Internos

(1.8.) Conoce usted cules son las actividades que componen una relacin eficaz entre el comit de auditora y los auditores internos?

a) Si2

b) No1


11

1

(1.9.) De ser afirmativa su respuesta, seleccione usted cuales son las actividades que conoce y aplica en su empresa (opcin mltiple):

a) Enviar comunicaciones anualmente al comit de auditora respecto de los riesgos que enfrenta la organizacin

2

b) Imponer al comit de auditora a asegurar que el estatuto, actividades y procesos de dicho comit sean los apropiados

2

c) Asegurar que el estatuto, la funcin y las tareas de auditora interna sean claramente entendidas y respondan a las necesidades del comit de auditora y del consejo directivo

2

d) Mantener comunicaciones abiertas y eficaces con el comit de auditora y su presidente

2

e) Proporcionar entrenamiento, cuando sea apropiado, a los miembros del comit de auditora respecto de temas de riesgo y control interno

0


11

11

11

11

(1.10.) Continuando con la pregunta anterior, qu servicios pueden proporcionar los auditores internos al comit de auditora? (opcin mltiple)

a) Actividades de aseguramiento y consultora independientes y objetivas relacionadas con la evaluacin de la eficacia de los procesos de gestin de riesgos, control y gobierno de la organizacin

2

b) Informacin, y/o acordar debates con expertos en ciertos temas con el fin de responder a las preguntas e informacin requeridas por el comit de auditora respecto de los procesos de gestin de riesgos, control y gobierno

0

c) Confirmacin sobre la adecuacin del personal de auditora y el presupuesto requerido, as como sobre el alcance y los resultados de las tareas de auditora interna

1

d) Informacin sobre la coordinacin y supervisin de otras funciones de control y vigilancia

2

e) Informacin sobre tendencias emergentes y prcticas exitosas en auditora

interna

2


11

1

11

11

Normas de Sistemas de Gestin de la Calidad

(1.11.) Conoce usted cules son las herramientas de gestin de riesgos para la calidad?

a) Si0

b) No3

0%


111

(1.12.) De ser afirmativa su respuesta, seleccione usted entre las siguientes herramientas cual no pertenece:

a) Documentacin

0

b) Formacin y educacin

0

c) Defectos de calidad

0

d) Auditora/Inspeccin

0

e) Revisin anual

0

f) Gestin de cambios / control de cambios

0

g) Mejora continua

0

h) Ninguna de las anteriores

0


(1.13.) Continuando con la pregunta anterior, que caracterstica pertenece a la herramienta: documentacin?

a) Proporcionar las bases para identificar, evaluar y comunicar el posible impacto sobre la calidad en el caso de una sospecha de defecto de calidad, reclamacin, tendencia, desviacin, investigacin, resultado fuera de especificaciones, etc0

b) Interpretar los datos de seguimiento

0

c) Revisar las interpretaciones y las aplicaciones actuales de los requisitos normativos

0

d) Evaluar el impacto de los cambios en la disponibilidad del producto final0


0


Aspecto Ambiental

(1.14.) Conoce usted cules son los tipos de riesgos ambientales?

a) Si1

b) No2


1

11

(1.15.) De ser afirmativa su respuesta, seleccione usted entre los siguientes tipos cual no pertenece:

a) Industriales

0

b) Fsicos

0

c) Qumicos

0

d) Biolgicos

0

e) Ergonmicos

0


1


1

(1.16.) Continuando con la pregunta anterior, qu objetivo tiene la ergonoma?

a) Disear el entorno de trabajo para que se adapte al hombre y as mejorar el confort en el puesto de trabajo

1

b) Adecuar los productos, sistemas y entornos artificiales a las necesidades, limitaciones y caractersticas de sus usuarios, optimizando la eficacia, seguridad y bienestar

0

c) Todas las anteriores

0

d) Ninguna de las anteriores

0


1

PreguntaConoceNo ConoceSub-hipotesisSub-hipotesisConclusin

ProbadaDisprobada

1.1.100.00%0.00%0.00%100.00%Disprobada

1.2.46.67%53.33%53.33%46.67%Probada

1.3.66.67%33.33%33.33%66.67%Disprobada

1.4.33.33%66.67%66.67%33.33%Probada

1.5.66.67%33.33%33.33%66.67%Disprobada

1.6.0.00%100.00%100.00%0.00%Probada

1.7.33.33%66.67%66.67%33.33%Probada

1.8.66.67%33.33%33.33%66.67%Disprobada

1.9.44.44%55.56%55.56%44.44%Probada

1.10.46.67%53.33%53.33%46.67%Probada

1.11.0.00%100.00%100.00%0.00%Probada

1.12.0.00%100.00%100.00%0.00%Probada

1.13.0.00%100.00%100.00%0.00%Probada

1.14.33.33%66.67%66.67%33.33%Probada

1.15.0.00%100.00%100.00%0.00%Probada

1.16.33.33%66.67%66.67%33.33%Probada

Total Carencias35.69%64.31%64.31%35.69%Probada

(2.) Gobierno Corporativo

Conocimientos de Procesos Empresariales

(2.1.) Conoce usted cules son los componentes del tringulo corporativo?

a) Si3

b) No0


111

(2.2.) De ser afirmativa su respuesta, seleccione usted entre los siguientes componentes cual no pertenece:

a) Directores

0

b) Auditores

1

c) Accionistas o propietarios

0


2


1

11

(2.3.) Continuando con la pregunta anterior, qu componente debe implementar una poltica de contabilidad y un proceso de auditora eficiente y fidedigna?

a) Alta Gerencia

0

b) Auditores

3

c) Accionistas o propietarios

0


0

0%


111


(2.4.) Conoce usted cules son las actividades que debe evaluar el auditor interno sobre la exposicin al riesgo del gobierno corporativo?

a) Si2

b) No1

67%


11

1

(2.5.) De ser afirmativa su respuesta, seleccione usted entre las siguientes actividades cual no pertenece:

a) Eficacia y eficiencia de las operaciones

0

b) Confiabilidad e integridad de la informacin financiera y operativa

0

c) Proteccin de activos

1

d) Cumplimiento de leyes, regulaciones y contratos

0


1


1

1

(2.6.) Mencionar si la siguiente afirmacin es verdadera o falsa: "Cuando se designan slo directores no ejecutivos para formar parte de un comit de auditora, ste logra independencia; y mejoran los procesos de informacin contable, gobierno corporativo y control interno"

a) Verdadera

1

b) Falsa

2


1

11

Aspecto Econmico

(2.7.) Mencionar si la siguiente afirmacin es verdadera o falsa: "Los beneficios financieros se obtendrn con mucho mayor grado de probabilidad siempre y cuando el directorio tome un rol activo, propositivo y constante, administrando los riesgos latentes respecto a la obtencin de prdidas ocasionadas por la deficiente toma de decisiones y estructurando de forma adecuada la informacin financiera analizada"a) Verdadera

3

b) Falsa

0

0%


111

(2.8.) Mencionar si la siguiente afirmacin es verdadera o falsa: "Se puede tener un ejercicio presupuestal con mucha mayor precisin si se desarrolla con base tanto en los resultados del ejercicio anterior (en caso de existir), as como en un anlisis estratgico en donde se analice tanto el entorno de la empresa, la propia empresa, as como a la competencia"

a) Verdadera

3

b) Falsa

0

100%


111

(2.9.) Mencionar si la siguiente afirmacin es verdadera o falsa: "Es necesario para la mejor toma de decisiones, sobre todo para aquellas decisiones donde el tema financiero debe ser alineado a la estrategia y objetivos de negocio, estar soportado solo con informacin analtica"

a) Verdadera

3

b) Falsa

0

0%


111

(2.10.) Mencionar si la siguiente afirmacin es verdadera o falsa: "Todo accionista o socio de cualquier empresa, espera que haya una adecuada rendicin de cuentas que refleje la realidad del negocio y donde se denote el retorno de su inversin en el tiempo. Por ello, solo la adecuada funcin financiera es necesaria en todo momento"a) Verdadera

3

b) Falsa

0


111


ProbadaDisprobada

2.1.100.00%0.00%0.00%100.00%Disprobada

2.2.33.33%66.67%66.67%33.33%Probada

2.3.0.00%100.00%100.00%0.00%Probada

2.4.66.67%33.33%33.33%66.67%Disprobada

2.5.33.33%66.67%66.67%33.33%Probada

2.6.33.33%66.67%66.67%33.33%Probada

2.7.0.00%100.00%100.00%0.00%Probada

2.8.100.00%0.00%0.00%100.00%Disprobada

2.9.0.00%100.00%100.00%0.00%Probada

2.10.0.00%100.00%100.00%0.00%Probada

Total Empirismos Aplicativos36.67%63.33%63.33%36.67%Probada

(3) Comunicacin e Integracin

Conocimientos de Auditora

(3.1.) Conoce usted cules son los mtodos para realizar una auditora sobre comunicacin interna?

a) Si2

b) No1


11

1

(3.2.) De ser afirmativa su respuesta, seleccione usted entre los siguientes mtodos cual no pertenece:

a) Las entrevistas en profundidad

0

b) Las reuniones de grupo

0

c) El anlisis documental

1

d) El anlisis de las comunicaciones

0


1


1

1

Conocimientos de Contabilidad

(3.3.) Conoce usted cules son los aspectos que debe cubrir una comunicacin ascendente y descendente?

a) Si0

b) No3

0%


111

(3.4.) De ser afirmativa su respuesta, seleccione usted entre los siguientes aspectos cual no pertenece a una comunicacin descendente:

a) Instrucciones de trabajo

0

b) Conocer cmo se est recibiendo e interpretando los mensajes el personal0

c) Recibir sugerencias e ideas de los empleados

0

d) Retroalimentacin sobre el desempeo

0

e) Polticas y procedimientos de la empresa

0

f) Dar al empresario un mejor conocimiento de su gente

0

g) Noticias

0

h) Ninguna de las anteriores

0

0%



(3.5.) Mencionar si la siguiente afirmacin es verdadera o falsa: "Es esencial que exista un canal de comunicaciones directa entre el DEA y el comit de auditora"

a) Verdadera

3

b) Falsa

0


111

(3.6.) Mencionar si la siguiente afirmacin es verdadera o falsa: "Los auditores internos deben demostrar habilidades de comunicacin oral y escrita eficaces"

a) Verdadera

1

b) Falsa

2

33%


1

11

(3.7.) Mencionar si la siguiente afirmacin es verdadera o falsa: "No es necesario que los auditores internos deban demostrar habilidades como entrenadores y lderes de grupos"

a) Verdadera

3

b) Falsa

0


111

(3.8.) Mencionar si la siguiente afirmacin es verdadera o falsa: "Los auditores internos deben demostrar habilidad para ejercer influencia solo en los niveles superiores"

a) Verdadera

2

b) Falsa

1


11

1

Aspecto Social

(3.9.) Mencionar si la siguiente afirmacin es verdadera o falsa: " El Comunicador social tambin puede desempear un rol empresarial"

a) Verdadera

0

b) Falsa

3


111

(3.10.) Mencionar cul de las dos definiciones siguientes corresponde a comunicacin social:

a) Informar o dar a conocer los problemas o las noticias de la sociedad

1

b) Mirar, analizar y aportar las problemticas sociales

1

c) Ninguna de las anteriores

1

33%


1

1

1


ProbadaDisprobada

3.1.66.67%33.33%33.33%66.67%Disprobada

3.2.33.33%66.67%66.67%33.33%Probada

3.3.0.00%100.00%100.00%0.00%Probada

3.4.0.00%100.00%100.00%0.00%Probada

3.5.100.00%0.00%0.00%100.00%Disprobada

3.6.33.33%66.67%66.67%33.33%Probada

3.7.0.00%100.00%100.00%0.00%Probada

3.8.33.33%66.67%66.67%33.33%Probada

3.9.0.00%100.00%100.00%0.00%Probada

3.10.33.33%66.67%66.67%33.33%Probada

Total Deficiencias30.00%70.00%70.00%30.00%Probada

ANEXO 9: FICHAS DE INVESTIGACIN, BIBLIOGRFICAS, TEXTUALES Y DE RESUMENFICHAS TEXTUALES:1. Fraude BASTIDAS, Carmen El Caso Enron: Principales Aspectos Contables, De Auditora Y De Gobierno Corporativo

Editorial Ril, 2007, pgina 77Los principales problemas contables fueron, entre otros, ventas ficticias de activos; cobertura ficticia de prdidas; informacin financiera incompleta y problemas de consolidacin, utilizando entidades de propsito especial (sociedad que se crea con un objetivo nico y que permite transferir deuda y activos a una entidad que no se consolida con lo cual es posible transferir riesgos econmicos) que no entraban en las consolidaciones del Grupo Enron.

Referencia: Pie de pgina N 1 Pg. 5

KLAUER, Armando Wall Street

Editorial LibrosEnRed, 2004, pgina 145las remuneraciones y prstamos secretos que los ejecutivos de Tyco se otorgaron a s mismos sin conocimiento de sus directores y accionistas.


VELASQUEZ, Manuel

tica en los negocios: conceptos y casos

Editorial Pearson Educacin, 2006, pgina 28por aos haban reportado miles de millones de dlares como gastos de capital, cuando en realidad eran costos de operacin, ignoraban las cuentas por cobrar no cobrables, reportaban como ingresos lo que en realidad eran fondos de reserva


SLAVIN, Luis

El capitalismo depredador: los escndalos corporativos del siglo XXI

Editorial Biblos, 2005, pgina 87la deuda total de Parmalat, al 30 de setiembre de 2003, era de 14.300 millones de euros y no de 1.800 millones porque se dedic a emitir bonos a diestra y siniestra, recabando por lo menos 7000 millones de euros en unas tres docenas de emisiones de deuda.


LVAREZ, Ivn

A 20 aos de CLAE: la estafa econmica ms grande que se perpetr en el Per

http://elcomercio.pe/economia/peru/20-anos-clae-estafa-economica-mas-grande-que-se-perpetro-peru-noticia-1570159, 2013Entre los aos de 1985 y 1990, la Superintendencia de Banca y Seguros ya haba identificado una treintena de casos de estafa por la captacin de dinero de parte de la banca informal (uno muy sonado fue el de REFISA), pero era poco lo que poda hacer porque las normas no alcanzaba a estas entidades.


KPMG Informe del Fraude en el Per 2012

Editorial KPMG, 2012, pgina 4 El 63% de las personas encuestadas revelaron que sus organizaciones fueron vctimas de fraude durante los ltimos 15 meses. En el 15% de los casos los daos econmicos superaron los US$500.000.

La malversacin de activos es el fraude ms frecuente, siendo los fraudes con activos financieros los ms relevantes, seguido por proveedores y empleados fantasmas. La segunda causa de fraude es la corrupcin, destacndose los conflictos de intereses y los sobornos. Luego se ubican la falsificacin de documentacin, el robo de informacin confidencial y el fraude informtico.

El fraude fue principalmente interno (44%), cometido tanto por los niveles superiores como por empleados de menor jerarqua. A esto hay que sumarle la colusin (5%), que involucra a empleados con proveedores y clientes. El 46% fue detectado por denuncias internas y lneas ticas, seguido por los controles internos. En promedio, las empresas tardaron un ao en detectar el fraude, llegando en unos casos a tardar ms de 2 aos (7%). En los casos investigados, apenas el 33% logr identificar plenamente a los responsables y los actos cometidos.Referencia: Pie de pgina N 7 Pg. 9

2. Riesgo

E&Y Los 10 principales riesgos de negocios

Editorial E&Y, 2011, pgina 4 y 51) Regulatorios y cumplimiento: Afecta la toma de decisiones y la planeacin de los negocios.

2) Acceso a crdito: El aumento en la deuda gubernamental podra afectar considerablemente el costo del crdito en el futuro.

3) Recuperacin lenta: No existe garanta alguna que el crecimiento global se vaya a sustentar si se retiran los paquetes de estmulos.

4) Administracin de talentos: La lucha global por obtener talentos se mantiene como un reto para ciertos sectores, mientras otros se enfrentan al retiro inminente de la generacin de la posguerra (baby boomers).

5) Mercados emergentes: Debido a que las economas emergentes probablemente representarn la mayor parte del crecimiento global, el xito en estos mercados se ha convertido en un imperativo estratgico.

6) Reduccin de costos: La inflacin en los precios de los bienes de consumo y la presin por parte de los competidores de bajo costo actualmente representan un mayor reto.

7) Participantes no tradicionales: Este riesgo baj dos lugares desde 2009, ya que un aumento en los costos de capital y una disminucin en la demanda minaron la fuerza de ciertos competidores emergentes.

8) Medidas radicales a favor del medio ambiente: Las compaas luchan por adelantarse a los cambios en las preferencias de los consumidores y de las regulaciones del gobierno.

9) Riesgo de aceptacin social y responsabilidad social empresarial: En el entorno de negocios actual, donde hay constantes riesgos reputacionales y un mayor rechazo popular a las polticas gubernamentales, las empresas tendrn que proceder con precaucin para mantener o recuperar la confianza del pblico.10) Realizacin de alianzas y transacciones: mantuvieron su relevancia las fusiones de rescate despus de la crisis financiera y los cambios reglamentarios que podran forzar la realizacin de nuevas transacciones.Referencia: Pie de pgina N 6 Pg. 8

QUIROZ, Leonor

Informtica y auditora para las ciencias empresariales

Editorial Universidad Autnoma de Bucaramanga, 1996, pgina 51 Es una situacin con dos caractersticas:

- Probabilidad de ocurrencia y

- Efecto negativo que no deseamos, directamente relacionado con la prdida financiera


3. Control Interno

MANTILLA, Samuel

Control interno: informe COSO

Editorial Ecoe Ediciones, 2005, pgina 2Recoge la estructura conceptual del control interno y la ampla en el contexto de la gestin de riesgos: incorpora un nuevo objetivo (estratgico) y define ocho componentes: identificacin de eventos, valoracin del riesgo, respuesta al riesgo, actividades de control, informacin y comunicacin, y monitoreo. Mantiene la relacin entre objetivos-componentes-niveles y de hecho fortalece an ms la estructura conceptual integrada de control interno.


MANTILLA, Samuel

Control interno: informe COSO

Editorial Ecoe Ediciones, 2005, pgina 341Estructura conceptual define la administracin de riesgos del emprendimiento y describe los principios y los conceptos, proveyendo direccin para todos los niveles de la administracin en organizaciones de negocios y de otro tipo para usarla en la evaluacin y en el enriquecimiento de la efectividad de la administracin de riesgos del emprendimiento, las tcnicas de aplicacin provee ilustraciones sobre las tcnicas tiles para la aplicacin de los elementos de la estructura conceptual.

Referencia: Captulo I - Pie de pgina N 9 Pg. 10

4. Comunicacin e Integracin

INSTITUTO INTERAMERICANO DE COOPERACIN PARA LA AGRICULTURA La agricultura: ms all de una visin sectorial

Editorial IICA, 1998, pgina 19en un contexto de globalizacin, apertura econmica e integracin hemisfrica y regional, est en cmo beneficiarse de la tecnologa de la informacin y la comunicacin para integrar a los productores agropecuarios a los mercados y a las decisiones nacionales. Un manejo eficiente de la informacin contribuir, sin duda, a un mayor aprovechamiento del potencial que ofrecen los mercados, y la tecnologa y contribuir a su vez a incrementar los ingresos rurales, mejorar las condiciones de vida rural y reducir la pobreza.

Referencia: Captulo I - Pie de pgina N 10 Pg. 10

Vrtice La comunicacin comercial

Editorial Vrtice, 2008, pgina 23Su principal objetivo es conseguir tanto una alta motivacin en las personas que forman parte de la empresa, como una buena relacin entre ellas durante el trabajo.


MERCADO, Salvador

Mercadotecnia programada: Principios y aplicaciones para orientar la empresa hacia el mercado

Editorial LIMUSA, 2004, pgina 567Significa reunir el trabajo de grupos diversos para conseguir el xito buscado y esto solo se logra mediante un director que unifique el trabajo de estas personas para producir una accin positiva en la empresa.


5. Auditora y Contabilidad UNIVERSIDAD DE LIMA Slabo 2014-2: Auditora Interna

Editorial ULima, 2014, pgina 1a fin de velar por el cumplimiento de los procesos, procedimientos contables y empresariales en general; y del sistema de control interno y de gestin de riesgos establecidos en la empresa


SANTOS, Juan

Gua Terico-prctica Para la Realizacin de Auditoras de Prevencin de Riesgos Laborales

Editorial SERFOREM, 2001, pgina 74es el examen metdico e independiente que se realiza para determinar si las actividades y los resultados relativos a la calidad satisfacen las disposiciones previamente establecidas, y para comprobar que estas disposiciones se llevan realmente a cabo y que son adecuadas para alcanzar los objetivos previstos


GARCA, Antonio; GONZLEZ, Ana y ASTORGA, Juan

Contabilidad financiera: Anlisis y aplicacin del PGC de 2007

Editorial Ariel, 2008, pgina 20es una ciencia de naturaleza econmica que tiene por objeto producir informacin para hacer posible el conocimiento pasado, presente y futuro de la realidad econmica en trminos cuantitativos a todos sus niveles organizativos, mediante la utilizacin de un mtodo especifico apoyado en bases suficientemente contrastadas, con el fin de facilitar la adopcin de las decisiones financieras externas y las de planificacin y control internas


REHM, Dawn y PARRY, Taryn

Manual de transparencia fiscal

Editorial FMI, 2008, pgina 112 Este instituto publica un conjunto completo de normas para el ejercicio de la auditora interna, normas atributivas y resultados


6. Gobierno Corporativo BASTIDAS, Carmen El Caso Enron: Principales Aspectos Contables, De Auditora Y De Gobierno Corporativo

Editorial Ril, 2007, pgina 56 se relaciona con todo el conjunto de medios y procedimientos a travs de los cuales los responsables de una corporacin establecen sus objetivos, los medio para alcanzar estos objetivos, y la forma de hacer un seguimiento a su desempeo, es decir, involucra definiciones para operar y controlar a las corporaciones.


7. Procesos Empresariales

PREZ, Jos

Gestin de la calidad empresarial: calidad en los servicios y atencin al cliente. Calidad Total

Editorial ESIC, 1994, pgina 191 las actividades bsicas de que consta un buen proceso de gestin empresarial, estas actividades son las siguientes:

- Planificar: Elaborar un plan para implantar las acciones correctas del problema o proyecto que se le haya asignado para conseguir los objetivos marcados.

- Ejecutar: Implantar en la prctica las acciones planificadas.

- Controlar y medir: Comprobar la eficacia y resultados del plan de acuerdo con los indicadores y objetivos fijados. El cliente interno tiene mucho que aportar a este respecto.

- Mejorar: Introducir las modificaciones necesarias en el plan de accione para aumentar su eficacia y conseguir el objetivo acordado.


8. Calidad GRIFUL, Eullia y CANELA, Miguel Gestin de la calidad

Editorial UPC, 2002, pginas 12 y 13 definido por primera vez por A. Feigenbaum, como un sistema de integrar esfuerzos en la empresa, para conseguir el mximo rendimiento econmico compatible con la satisfaccin de los clientes. Anlogamente, las normas industriales japonesas definen la gestin de la calidad total como un sistema de mtodos de produccin que econmicamente genera bienestar o servicios de calidad, acordes con los requisitos de los consumidores. Segn la norma ISO 8402, la gestin de la calidad total es un estilo de gestin de una organizacin centrado en la calidad, basado en la participacin de todos sus miembros, orientado a la rentabilidad a largo plazo, a travs de la satisfaccin del cliente y que proporciona beneficios a todos los miembros de la organizacin y a la sociedad

Referencia: Captulo IV - Pie de pgina N 20 Pg. 19

9. Entorno

MINISTERIO DE EDUCACIN Y CIENCIA DE ESPAA La empresa y el espritu emprendedor de los jvenes

Editorial MEC, 2005, pgina 24 El entorno econmico general explica el desarrollo empresarial a travs de variables como: a) riqueza y crecimiento econmico; b) estabilidad econmica (inflacin, equilibrio presupuestario) y c) entorno fiscal.


INSTITUTO INTERAMERICANO DE COOPERACIN PARA LA AGRICULTURA Curso de Preparacin de Proyectos Agrcolas Honduras

Editorial IICA, 2006, pgina 35 La descripcin de las caractersticas ambientales existentes deber incluir un examen de:

d) las condiciones, en trminos cualitativos y cuantitativos, del medio ambiente fsico, biolgico y humano antes de la ejecucin del proyecto;

e) limites espaciales del entorno ambiental que se considera, y

zonas de valor cientfico, socioeconmico o cultural especial o singular que sean delicadas desde el punto de vista ambiental.


MONLLOR, Jorge

Economa, legislacin y administracin de empresas

Ediciones Universidad de Murcia, 1996, pgina 49 Este marco social va teniendo una influencia cada vez mayor en las decisiones de inversin de los grupos econmicos. Las empresas tienen muy en cuenta los niveles de reivindicacin y de conflictividad en las decisiones de localizacin de nuevas plantas industriales, as como la influencia que la mano de obra tiene influencia en el beneficio de la empresa, como consecuencia de la prdidas por la inactividad.


10. Carencia VICENTE, Marn y TEJADA, Jos

Formacin de formadores. Tomo 1. escenario aula

Editorial Paraninfo, 2011, pgina 77 la necesidad como carencia, podemos tener la siguiente definicin:

La necesidad es un discrepancia o desfase entre lo que es, lo actual o el estado presente de las cosas en un determinado contexto o para un determinado grupo, y lo que debera ser, o lo futuro, o el estado deseado de las cosas en un determinado contexto o para un determinado grupo de personas.


11. Empirismo

REAL ACADEMIA ESPAOLA Diccionario de la lengua espaola: empirismo

http://lema.rae.es/drae/?val=empirismo, 2014 Conocimiento que se origina desde la experiencia


REAL ACADEMIA ESPAOLA Diccionario de la lengua espaola: empirismo

http://lema.rae.es/drae/?val=empirismo, 2014 Sistema filosfico basado fundamentalmente en los datos de la experiencia


12. Deficiencia

RICO, Rodolfo

8 motivos que pueden ocasionar una crisis empresarial

http://www.hinterlaces.com/analisis/economia/8-motivos-que-pueden-ocasionar-una-crisis-empresarial, 2013 Tambin pueden influir no tener un orden, ni una estructuracin sobre el funcionamiento de la empresa en aspectos fundamentales como el administrativo y financiero, as la compaa tenga buenos niveles de venta. El no administrar bien los recursos genera caos y debilidades frente a la competencia.


Va al anexo 3

Va al anexo 3

Va al anexo 3

BASTIDAS, Carmen; El Caso Enron: Principales Aspectos Contables, De Auditora Y De Gobierno Corporativo; Editorial Ril, Santiago de Chile, 2007, pgina 77.

KLAUER, Armando; Wall Street; Editorial LibrosEnRed, Buenos Aires, 2004, pgina 145.

VELASQUEZ, Manuel; tica en los negocios: conceptos y casos; Editorial Pearson Educacin, Mxico, 2006, pgina 28.

SLAVIN, Luis; El capitalismo depredador: los escndalos corporativos del siglo XXI; Editorial Biblos, Buenos Aires, 2005, pgina 87.

LVAREZ, Ivn (29 Abril 2013); A 20 aos de CLAE: la estafa econmica ms grande que se perpetr en el Per; 11 Setiembre 2014; HYPERLINK "http://elcomercio.pe/economia/peru/20-anos-clae-estafa-economica-mas-grande-que-se-perpetro-peru-noticia-1570159" http://elcomercio.pe/economia/peru/20-anos-clae-estafa-economica-mas-grande-que-se-perpetro-peru-noticia-1570159

E&Y; Los 10 principales riesgos de negocios; Mxico, 2011, pginas 4 y 5.

KPMG; Informe del Fraude en el Per 2012; Per, 2012, pgina 4.

MANTILLA, Samuel; Control interno: informe COSO; Editorial Ecoe Ediciones, Colombia, 2005, pgina 2.

dem a (8), pgina 341.

INSTITUTO INTERAMERICANO DE COOPERACIN PARA LA AGRICULTURA; La agricultura: ms all de una visin sectorial; San Jos, 1998, pgina 19.

UNIVERSIDAD DE LIMA; Slabo 2014-2: Auditora Interna; Lima, 2014, pgina 1.

QUIROZ, Leonor; Informtica y auditora para las ciencias empresariales; Editorial Universidad Autnoma de Bucaramanga; Colombia, 1996; pgina 51.

dem a (1), pgina 56.

La comunicacin comercial; Editorial Vrtice, Espaa, 2008, pgina 23.

MERCADO, Salvador; Mercadotecnia programada: Principios y aplicaciones para orientar la empresa hacia el mercado; Editorial LIMUSA; Mxico, 2004; pgina 567.

SANTOS, Juan; Gua Terico-prctica Para la Realizacin de Auditoras de Prevencin de Riesgos Laborales; Editorial SERFOREM; Espaa, 2001; pgina 74.

GARCA, Antonio; GONZLEZ, Ana y ASTORGA, Juan; Contabilidad financiera: Anlisis y aplicacin del PGC de 2007; Editorial Ariel; Barcelona, 2008; pgina 20.

PREZ, Jos; Gestin de la calidad empresarial: calidad en los servicios y atencin al cliente. Calidad Total; Editorial ESIC; Madrid, 1994; pgina 191.

REHM, Dawn y PARRY, Taryn; Manual de transparencia fiscal; Editorial FMI; Espaa, 2008; pgina 112.

GRIFUL, Eullia y CANELA, Miguel; Gestin de la calidad; Editorial UPC; Barcelona, 2002; pginas 12 y 13.

MINISTERIO DE EDUCACIN Y CIENCIA DE ESPAA; La empresa y el espritu emprendedor de los jvenes; Espaa, 2005; pgina 24.

INSTITUTO INTERAMERICANO DE COOPERACIN PARA LA AGRICULTURA; Curso de Preparacin de Proyectos Agrcolas Honduras; San Jos, 2006, pgina 35.

MONLLOR, Jorge; Economa, legislacin y administracin de empresas; Ediciones Universidad de Murcia; Murcia, 1996; pgina 49.

VICENTE, Marn y TEJADA, Jos; Formacin de formadores. Tomo 1. escenario aula; Editorial Paraninfo; Madrid, 2011; pgina 77.

REAL ACADEMIA ESPAOLA; Diccionario de la lengua espaola: empirismo; 16 Setiembre 2014; HYPERLINK "http://lema.rae.es/drae/?val=empirismo" http://lema.rae.es/drae/?val=empirismo

dem a (25).

RICO, Rodolfo (29 Setiembre 2013); 8 motivos que pueden ocasionar una crisis empresarial; 16 Setiembre 2014; HYPERLINK "http://www.hinterlaces.com/analisis/economia/8-motivos-que-pueden-ocasionar-una-crisis-empresarial" http://www.hinterlaces.com/analisis/economia/8-motivos-que-pueden-ocasionar-una-crisis-empresarial

60

modelo plan de investigacion

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