modelo de reexpresión de estados financieros

8/19/2019 Modelo de Reexpresión de Estados Financieros...

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C PITULO IV

PROPUEST DEL MODELO DE

EST DO S FIN NCIEROS REEXPRES DOS


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CAPITULO

IV

MODELO DE ESTADOS FINANCIEROS REEXPRESADOS EN LOS

RUBROS DE ACTIVOS FIJOS

Y

DEPRECIACION PARA LAS

GRANDES EMPRESAS MERCANTILES

A

CAUSA DE LA

INFLACION

1 INTRODUCCION

En épocas de inflación decidir acerrca de la situación

financiera de una empresa utilizando los estados financieros

tradicionales es riesgoso para los intereses de la dirección;

debido a que la medida que cuantifica las operaciones mercantiles

es decir la moneda pierde su valor adquisitivo y consecuentemente

todas las transacciones se estan asentando y comparando en unidades

monetarias de distinto poder adquisitivo.

En este capítulo se presenta un modelo de Estados Financieros

Reexpresados para ayudar a los usuarios de la información contable

a conocer la situación financiera real existente; y asi facilitar

a la dirección financiera fijar políticas que no pongan en peligro

la capacidad de la entidad.

El presente modelo se elaboró tomando en cuenta los elementos

principales del método de costos específicos que a mi juicio posee

un alto grado de significación en la información que arroja; ya que

la finalidad de este método es la de presentar los conceptos no

monetarios

y

los gastos asociados con los mismos sobre la base de

su valor de reposicion apartandose por consiguiente del costo


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histórico original. Además que es el único método que permite

efectuar revalúos a los activos cabe decir que las revaluaciones

las utilizan muchas empresas en nuestro país.

Es necesario enfatizar que cada entidad considerando las

características de cada método de reexpresi6n y de sus propias

necesidades de información debe seleccionar el método que juzgue

mas adecuado.

Para elaborar el presente modelo se consideró las necesidades

del sector de las grandes empresas mercantiles del municipio d e San

Salvador reflejados en la investigación de campo.

Es oportuno aclarar que la finalidad del documento propuesto

es exponer en forma secuencia1 y con sencillez los pasos para

elaborar e implementar los Estados Financieros Reexpresados para

las grandes empresas mercantiles.

El modelo consta de doce fases las cuales se exponen cada una

de ellas en la parte del desarrollo del modelo.


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2 OBJETIVO GENERAL

El objetivo general del presente modelo es proporcionar un

ejemplo al gerente financiero del sector de las grandes empresas

de una serie sistemática de pasos 16gicos que le permita aprender

y a elaborar ajustes a los estados financierros con el fin de

tomar en cuenta el impacto de la inflación en la informaci6n

contable.

3

OBJETIVOS ESPECIFICOS

Los objetivos específicos del presente modelo son:

3 1 Introducir los índices de precios en la información

contable.

3 2

Ayudar a las entidades mercantiles a resolver problemas

de falta de liquidez

y

sobrestimación de ganancias.

3 3 Facilitar la toma de decisiones financieras a los

usuarios de la información contable.


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4 DESARROLLO DEL MODELO

FASE : DIAGNOSTICO DE LA EMPRESA

a) INTERNO

i- Fortaleza: Pl aneación estratégica adecuada.

Personal capacitado para cada

área.

A s i s t e n c i a t éc ni c a d e

consultores extranjeros.

Descentralizaciónde funciones.

ii- Debilidades: Mecanización del recurso humano.

Mantener imagen competitiva,

descuidando ciertas áreas

personal).

b) EXTERNO

i- Amenazas:

ii- Oportunidades:

Tipo de cambio variable

Tasas de inflación en aumento.

M e d i d a s g u b e r n a m e n t a l e s

obligatorias.

Magníficas re1 aci one s

comerciales a nivel regional e

internacional.

Poder en el sector privado del

país.


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ajay

Bancos

Cuentas

p r

Cobrar

E x

x Cobrar

Inventanos

Fijo

errenos

Edificios

[-)kp.Acm.Edificios

M a y i n a r i a

( )Dop.Acm.i quinaria

E w p o de Reparto

(-)Dop.Am.Eq.Reparto

A C T I V O

EL

PRKRESO S.A.

DE

C.V.

E L U E

m R L L

3 DE DICLEMBRE DE 1994

en

miles de colones

)

Circulante

Cuentas

x

Pagar

F i j o

P t m .

Bancario

P A S I V O

CAPITAL CONTABLE

Capital

So c ia l

Reserva Legal

Utiilidades AcwruLadas

U t i l i d a d d e l

Ejercicio

11 917.50 TOTAL PASIVO Y CAPITAL


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a

i n f o r r n a c i o n

e s l

s i g u i e n t e :

1 INVENTARIOS

S u s

i n v e n t a r i o s e s t a n r e p r e s e n t a d o s p o r 200 a r t í c u l o s

Q 1 6. 00 c / u e s t e p r e c i o no

e s e l

a c t u a l y a q u e s eg ú n

l i s t

d e p r o v e e d o r e s a l 3 1 d e D i c i e m b r e d e 1 9 9 4

e l

p r c c i o d e l

a r -

t í c u l o es d e Q 2 1 . 3 c / u p o r l o t a n t o e l v a l o r a c t u a l d e l o s

i n v e n t a r i o s e s d e Q 4 . 2 6 0 . 0 0 .

V a l o r A c t u a l i z a d o

V a l o r H i s t ó r i c o

D i f e r e n c i a

2

ACTIVO FIJO

a e mp re sa c o n t r a t ó p e r i t o s v a l u a d o r e s q u i e n e s e f e c t u a r o n

r e v a l ú o s

a

l o s t e r r e n o s e d i f i c i o m a q u i n a r i a

y

e q u i p o d e

t r a n s p o r t e

a

l a f e c h a d e l 3 1

d e

D i c ie m b r e d e 1 9 9 4 l o s

r e -

s u l t a d o s s o n l o s s i g u i e n t e s :


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A C T I V O F I J O

l k r r e n o s

E d i f i c i o

Maquinaria

Equipo

de R e p a r t o

TOTALES

CEPRECIACIONES

E d i f i c i o

Maquinaria

Equipo de

R e p a r t o

TOTALES

VA LO R REVAL UNX ) VALOR HIS PORICO DIFEREN CIA

Q ~ o o o . o o Q

~ ~ U U . U O

e 2 5uo o~

6 000.00 2 500.00

3 500.00

I N C R E M E N ü NE E EN COS ID

POR

REEXPRESION

7 650.00


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106.

FACTORES DE INDICE PRCMEDIO

AL

31 E DICIEMBRE DE 1994

SO

PARA EL ÑO 1992:

a )

Sum?

í nd i ce s Enero 92 a D i c 9 2 )

1,083.23

12 12

90.27

b ) I n d i c e D i c . 92 100

1.107

I n d ic e Proni-dio 90.27

F a ct o r A j us t e P r m d i o 1.107

F a c t o r Neto 0.107

PARA EL NO 1993:

a

Sum? In di ce s Enero 93

a

D i c

93) 1.283.70 106.97

12 12

b ) I n d i c e

D i c

93

112.09

I n d ic e P m d i o 106.97

1.048

Fa ct or A ju st e P-dio 1.048

Fac to r Neto 0 .048


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3

CAPITAL COWABLE

Para l a reexpresión de l ca pi ta l contable ne ce sa rim nt e tiene que u t i

l izarse los indices de precios

a l

consumidor.

Los fac tor es de indices prare dio a l

31

de D i c i d r e de

1994

son:

iiO FACrOR

AJUSTE

PRCMEDIO

1992 1.107

1993 1.048

1994 1.032

REW PRES10N DE L S CUENTAC E L CAPITAL. W A B L E

Ejercicio

Aportación

Capital Social

92

93

Reserva Legal

Utilidades Acumuladas

92

93

Importe

2,000.00

2.000.00

25.00

75.00

FACMR

NETO

Factor D i f p r

Neto Ajustar

0.107 2,214.00

O 048 2,096.00

4,310.00

0.107 27.67

0.048 78.60

106.27

Utilidad del Ejercicio

94 900.00 O 032

ACIUALIZACION DEL CAPITAL CONTABLE


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C LCULO DEL FACTOR INDICE DE CIERRE:

GOSTO

9 4: I n d i c e d i c 9 4 1 2 2 . 0 6

1 2 0 . 2 2

1 . 0 1 6

I n d i c e A g o s t o 94

SE PT . 9 4 : I n d i c e dic 9 4

I n d i c e Sept 94

DIC. 94:

I n d i c e d i c 94

I n d i c e 03 4

I n d i c e

d ic

9 4 1 2 2 . 0 6

1 2 1 . 4 0

1 . 0 0 6

I n d i c e Nov 94

I n d i c e d ic 94

1 2 2 O 6

1 2 2 . 0 6

1 . 0 0 0

I n d i c e

d i c

94

Estos factores se

c a l c u l a r o n e n

base a l

Cuadro No. 1 Anexo No. 2


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4 RESULTADO POR TENENCIA DE ACTIVOS NO MONETARIOS

Para obtener los resultados por tenencia de activos n o

monetarios en inventarios y en activos fijos, es necesario

reexpresar los inventarios y los activos fijos por el método de

números índices,

y

después determinar las diferencias camparándolos

con los del método de costos especlficos.

a En Inventarios:

Suponiendo que las existencias alcanzaron a cubrir

5

meses:

MES FACTOR INDICE CIERRE

Agosto 9 4 1 . 0 1 6

Septiembre 9 4 1 . 0 1 7

Octubre 9 4 1 . 0 0 5

Noviembre 9 4 1 . 0 0 6

Diciembre 9 4 1 . 0 0 0

TOTAL 5 . 0 4 4

Promedio de 5 . 0 4 4 1 . 0 0 9

Factor 1 . 0 0 9 = l 0 9

1 . 0 0 0

Factor Neto = 1 . 0 0 9 0 . 0 0 9


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Cos to His tó r i co de

nventarias

por Fa ct or Neto 3 200 0.009

i g u a l a 2 8 . 8 0 d i f e r e n c i a del a j u s t e p o r e l Método de Indices .

Ajus te po r e l Método de

Cos tos Específ icos .

Ajuste por Metodo de

NÚn~ros

Ind ices

-

28.80

RESULT CO

P R

TENENCIA EN INVENTARIOS 1 031.20


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112.

b )

En a c t i v o s f i j o s :

En t e r r e no s , e d i f i c i o s , m q u i n a r i a

y

e qu ip o d e r e p a r t o , l o s a j u s t e s

por í n d i c e s s e r í a n :

V a l o r t l i s t ó r i c u F a c t o r D i f e r e n c ia s

Act ivo

Fijo

B p r e c .

Neto

Act ivo F i j o Ceprec .

Terrenos

92

E d i f i c i o s

92

94

Equipo de Reparto

93

94

IN REMENI

NETO

MlMEROS INDI ES 7,016.07

Aju s te p o r

l

Método de Costos Específ icos 7,650.00

Aju s te p o r l Método de NWierns In di c es -j7 .01 6.0 7


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18/29

A

cont inua ción se presenta el Bal ance General al

31

de

Diciembre de

1994

después d e la primera reexpresión utilizando

cuentas complement aria en los renglones actualizados.


19/29


20/29


21/29


22/29


23/29


24/29


25/29

EL PROGRESO S.A. DE C.V.

ESTADO DE RESULTADOS DEL

lo.

DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE D E

1995. VALORES

HISTORICOS .

EN

MILES DE COLONES

Ventas Netas

Costo de Ventas

UTILIDAD BRUTA

- )

Gastos de Venta

- )

Gastos de Admón.

UTILIDAD DE OPERACION

- )

Gastos Financieros

Otros Gastos

UTILIDAD ANTES D E IMPUESTO RENTA

- )

Impuesto de Renta

UTILIDAD DEL EJERCICIO

VALUACION COSTO DE VENTAS

Inventario Inicial Reexpresado

Compras Netas

Efecto Reexp. 95

- )

Inventario Final Histórico)

COSTO DE VENTAS


26/29

FASE

4:

SEGUNDA REEXPRESION. ACTUALIZACION DE INVENTARIOS.

Valor actual

275.00 art. A a g1 9. 00 c / u =

5,225.00

Valor histórico 275.00 art. A a g1 7. 00 c/u 4,675.00

Difer encia por Ajustar 550.00

Reexpresión de Inventarios

Corrección por Reexpresión

AJUSTE No. 1

550 .O0

/Por la actua lizac ión de los Inventarios Final es al precio de

última compra.


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FASE

5:

SEGUNDA REEXPRESION. ACTUALIZACION DEL ACTIVO FIJO.

Comparación de los revalúos sobre inversiones al 31/12/95:

INVERSION PRIMERA REEXP. REVALUO DIFERENCIA

AL 31/12/94 31/12/95 AJUSTE 2

Terrenos 4 000.00

Edificios 6 000 O0

Maquinaria 5 100.00

Eq. de Reparto 1 900.00

Reexpresión Terrenos

Reexpresión Edificios

Reexpresión Maquinaria

Reexpresión Eq. de Reparto

Corrección por Reexpresión

AJUSTE No.

800.00

500.00

100.00

/Actualización del Activo Fijo.


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29/29

AJUSTE M

Gx to s de 3nri>ri .

Gastos de Venta

Costo de Ventas

Corrección p r Reexpresión

p. Acum Reexp Edificio

Dep

Acmn Reexp aquinaria

Dep Acum Re~xp Eq de Reparto

/Actualización

de las depreciaciones

del

Activo Fijo

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