REPUacuteBLICA DE COLOMBIA

MINISTERIO DE HACIENDA Y CREacuteDITO PlIBLlCO

DECRETO NUacuteMERO 7 O 3 ( 2middot ~ ~ G~ l7] ) 2iexclf(A middot 019 iquest~ ~Ft~~

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Por el cual se reglamentan los artiacuteculos 35 38 39 40 40-1 41 81 81-1 Y 118 del Estatuto Tributario y se sustituyen unos artiacuteculos del Tiacutetulo 1 de la Parte 2

del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

EL PRESIDENTE DE LA REPUacuteBLICA DE COLOMBIA

En uso de sus facultades constitucionales y legales en especial las conferidas por los numerales 11 y 20 del artiacuteculo 189 de la Constitucioacuten Poliacutetica y en

desarrollo de los artiacuteculos 3538 394040-1418181-1 Y 118 del Estatuto Tributario y

CONSIDERANDO

Que el Gobierno nacional expidioacute el Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria para compilar y racionalizar las normas de caraacutecter reglamentario que rigen el sector y contar con instrumentos juriacutedicos uacutenicos

Que seguacuten lo dispuesto por el artiacuteculo 35 del Estatuto Tributario para efectos del impuesto sobre la renta se presume de derecho que todo preacutestamo en dinero cualquiera que sea su naturaleza o denominacioacuten que otorguen las sociedades a sus socios o accionistas o estos a la sociedad genera un rendimiento miacutenimo anual y proporcional al tiempo de posesioacuten equivalente a la tasa para OTF vigente a treinta y uno (31) de diciembre del antildeo inmediatamente anterior al gravable

Que de conformidad con la informacioacuten suministrada por el Banco de la Repuacuteblica la tasa para depoacutesitos a teacutermino fijo -DTF vigente al treinta y uno (31) de diciembre de 2018 fue del cuatro punto cincuenta y cuatro por ciento (454 )

Que se requiere reglamentar los porcentajes de componente inflacionario no constitutivos de renta ganancia ocasional costo o gasto para la determinacioacuten del impuesto sobre la renta y complementario del antildeo gravable 2018 de que tratan los artiacuteculos 38394040-14181 81-1 Y 118 del Estatuto Tributario vigentes para esa vigencia fiscal considerando que las derogatorias de que fueron objeto los referidos artiacuteculos en el artiacuteculo 122 de la Ley 1943 de 2018 tienen efectos para el antildeo gravable que comienza despueacutes de la vigencia de la Ley es decir antildeo gravable 2019

DECRETO~middot 7 O 3 Paacutegina 2 5

Continuacioacuten Decreto Por el cual se reglamentan los artiacuteculos 38 39 40 41 8181-1 Y 118 del Estatuto Tributario y se sustituyen unos artiacuteculos del Tiacutetulo 1 la Parte 2 del Libro 1 del Decreto de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia

los artiacuteculos en los se establecieron los porcentajes de componente inflacionario no constitutivo renta ganancia ocasional costo o gasto por gravable 7 y el rendimiento miacutenimo anual de preacutestamos las y sus el antildeo 2018 y se sustituyen incorporar los del antildeo gravable 2018 y el antildeo gravable 201 respectivamente conservan su vigencia el cumplimiento obligaciones tributarias de los contribuyentes impuesto la renta y para control que compete a la Unidad Administrativa Especial de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN

Que artiacuteculo 40-1 del Estatuto Tributario dispone para fines los caacutelculos previstos en los artiacuteculos 38 39 Y 40 del Estatuto Tributariacutea componente inflacionario los rendimientos financieros se determinaraacute como resultado dividir la de inflacioacuten respectivo gravable certificada por Departamento Administrativo Nacional Estadiacutestica por la de captacioacuten representativa del mercado en el mismo periacuteodo certificada por la Superintendencia Financiera de Colombia

de conformidad con la informacioacuten suministrada por Departamento Administrativo Nacional de Estadiacutestica -DAN la inflacioacuten en Colombia en antildeo 2018 punto dieciocho por ciento (318)

Que conformidad con la de la Superintendencia Financiera Colombia la captacioacuten representativa mercado en antildeo 2018

cinco punto cero cinco por ciento (505)

Que en consecuencia componente inflacionario de rendimientos financieros trata el artiacuteculo 40-1 del Tributario es del sesenta y dos punto

noventa y siete por (6297 )

Que de conformidad con artiacuteculo 41 Tributario el componente inflacionario los rendimientos y gastos a que se los artiacuteculos 40-1 81-1 Y 118 de estatuto aplicable uacutenicamente por las personas

y sucesiones iliacutequidas no obligadas a llevar libros de contabilidad

el artiacuteculo 81 del Estatuto Tributario sentildeala que no constituye costo el ciento por ciento componente inflacionario de intereses y costos y financieros incluidos los por diferencia en cambio

inCISO primero artiacuteculo 81-1 del Estatuto Tributario dispone que para los fines previstos en artiacuteculo 81 Tributario entieacutendase componente inflacionario los intereses y demaacutes costos y financieros el resultado multiplicar valor bruto intereses o costos y gastos financieros por la proporcioacuten que exista la tasa de inflacioacuten del respectivo ejercicio certificada por DANE y la promedio colocacioacuten maacutes representativa en mismo periacuteodo seguacuten certificacioacuten de la Superintendencia Financiera de Colombia

Que de conformidad con la certificacioacuten la Superintendencia Financiera Colombia la tasa promedio colocacioacuten maacutes representativa del mercado en antildeo 18 fue del dieciocho punto cincuenta y cinco por ciento (1855)

DECRETO - 703 Paacutegina 3de 5

Continuacioacuten del Decreto Por el cual se reglamentan los artiacuteculos 3538394040-1 81 81-1 Y 118 del Estatuto Tributariacutea y se sustituyen unos artiacuteculos del Tiacutetulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

Que en consecuencia el componente inflacionario de los intereses y demaacutes costos y gastos financieros de que trata el artiacuteculo 81 del Estatuto Tributario es del diecisiete punto catorce por ciento (1714)

Que artiacuteculo 81-1 del mismo Estatuto dispone que Cuando se trate costos o gastos financieros por concepto de deudas en moneda extranjera no seraacute deducible en los porcentajes sentildealados en mencionado artiacuteculo suma que resulte de multiplicar el valor bruto de tales intereses o costos y gastos financieros por proporcioacuten que exista entre la inflacioacuten del mismo ejercicio certificada por el DANE y la tasa maacutes representativa del costo promedio del endeudamiento externo en el mismo antildeo certificacioacuten del Banco la Repuacuteblica

Que de conformidad con la informacioacuten suministrada por Banco la Rep(iexclblica la tasa maacutes representativa del costo promedio del endeudamiento externo en antildeo 2018 fue del diecinueve punto dieciseacuteis por ciento (1916)

Que en consecuencia no constituyen costo ni deduccioacuten los por diferencia en cambio ni los costos y gastos financieros por concepto de deudas en moneda extranjera en el porcentaje del dieciseacuteis punto sesenta por ciento (1660) conformidad con lo previsto en los artiacuteculos 41 81 81-1 Y 118 del Estatuto Tributario

Que se requiere sustituir articulo 12175 del Capiacutetulo 7 del Titulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 los artiacuteculos 1 1126 Y 121127 del Capiacutetulo 12 Tiacutetulo 1 de Parte 2 del Libro 1 y artiacuteculo 1211719 del Capiacutetulo 17 Tiacutetulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 6 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

Que en cumplimiento de los artiacuteculos 3 y 8 de la Ley 1437 de 2011 y de lo dispuesto por el Decreto Uacutenico 1081 de 2015 modificado por el Decreto 270 de 2017 el proyecto de decreto fue publicado en la paacutegina web del Ministerio de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico

meacuterito de lo expuesto

DECRETA

Artiacuteculo 1 Sustitucioacuten del artiacuteculo 121 del Capiacutetulo 7 del Tiacutetulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria Sustituacuteyase el artiacuteculo 1 1 del Capiacutetulo 7 del Tiacutetulo 1 de la Parte 2 de Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria asiacute

Artiacuteculo 1 Rendimiento miacutenimo anual porpreacutestamos otorgados por las sociedades a sus socios o accionistas o estos a la sociedad Para efectos la determinacioacuten del impuesto sobre la renta y complementarios por el antildeo gravable 2019 se presume de derecho que todo preacutestamo en dinero cualquiera que sea su naturaleza o denominacioacuten que otorguen las sociedades a sus socios o accionistas o estos a la sociedad genera un rendimiento miacutenimo

DECRETO~middot 7 O 3 Paacutegina 2 5

Continuacioacuten Decreto Por el cual se reglamentan los artiacuteculos 38 39 40 41 8181-1 Y 118 del Estatuto Tributario y se sustituyen unos artiacuteculos del Tiacutetulo 1 la Parte 2 del Libro 1 del Decreto de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia

los artiacuteculos en los se establecieron los porcentajes de componente inflacionario no constitutivo renta ganancia ocasional costo o gasto por gravable 7 y el rendimiento miacutenimo anual de preacutestamos las y sus el antildeo 2018 y se sustituyen incorporar los del antildeo gravable 2018 y el antildeo gravable 201 respectivamente conservan su vigencia el cumplimiento obligaciones tributarias de los contribuyentes impuesto la renta y para control que compete a la Unidad Administrativa Especial de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN

Que artiacuteculo 40-1 del Estatuto Tributario dispone para fines los caacutelculos previstos en los artiacuteculos 38 39 Y 40 del Estatuto Tributariacutea componente inflacionario los rendimientos financieros se determinaraacute como resultado dividir la de inflacioacuten respectivo gravable certificada por Departamento Administrativo Nacional Estadiacutestica por la de captacioacuten representativa del mercado en el mismo periacuteodo certificada por la Superintendencia Financiera de Colombia

de conformidad con la informacioacuten suministrada por Departamento Administrativo Nacional de Estadiacutestica -DAN la inflacioacuten en Colombia en antildeo 2018 punto dieciocho por ciento (318)

Que conformidad con la de la Superintendencia Financiera Colombia la captacioacuten representativa mercado en antildeo 2018

cinco punto cero cinco por ciento (505)

Que en consecuencia componente inflacionario de rendimientos financieros trata el artiacuteculo 40-1 del Tributario es del sesenta y dos punto

noventa y siete por (6297 )

Que de conformidad con artiacuteculo 41 Tributario el componente inflacionario los rendimientos y gastos a que se los artiacuteculos 40-1 81-1 Y 118 de estatuto aplicable uacutenicamente por las personas

y sucesiones iliacutequidas no obligadas a llevar libros de contabilidad

el artiacuteculo 81 del Estatuto Tributario sentildeala que no constituye costo el ciento por ciento componente inflacionario de intereses y costos y financieros incluidos los por diferencia en cambio

inCISO primero artiacuteculo 81-1 del Estatuto Tributario dispone que para los fines previstos en artiacuteculo 81 Tributario entieacutendase componente inflacionario los intereses y demaacutes costos y financieros el resultado multiplicar valor bruto intereses o costos y gastos financieros por la proporcioacuten que exista la tasa de inflacioacuten del respectivo ejercicio certificada por DANE y la promedio colocacioacuten maacutes representativa en mismo periacuteodo seguacuten certificacioacuten de la Superintendencia Financiera de Colombia

Que de conformidad con la certificacioacuten la Superintendencia Financiera Colombia la tasa promedio colocacioacuten maacutes representativa del mercado en antildeo 18 fue del dieciocho punto cincuenta y cinco por ciento (1855)

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Continuacioacuten del Decreto Por el cual se reglamentan los artiacuteculos 3538394040-1 81 81-1 Y 118 del Estatuto Tributariacutea y se sustituyen unos artiacuteculos del Tiacutetulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

Que en consecuencia el componente inflacionario de los intereses y demaacutes costos y gastos financieros de que trata el artiacuteculo 81 del Estatuto Tributario es del diecisiete punto catorce por ciento (1714)

Que artiacuteculo 81-1 del mismo Estatuto dispone que Cuando se trate costos o gastos financieros por concepto de deudas en moneda extranjera no seraacute deducible en los porcentajes sentildealados en mencionado artiacuteculo suma que resulte de multiplicar el valor bruto de tales intereses o costos y gastos financieros por proporcioacuten que exista entre la inflacioacuten del mismo ejercicio certificada por el DANE y la tasa maacutes representativa del costo promedio del endeudamiento externo en el mismo antildeo certificacioacuten del Banco la Repuacuteblica

Que de conformidad con la informacioacuten suministrada por Banco la Rep(iexclblica la tasa maacutes representativa del costo promedio del endeudamiento externo en antildeo 2018 fue del diecinueve punto dieciseacuteis por ciento (1916)

Que en consecuencia no constituyen costo ni deduccioacuten los por diferencia en cambio ni los costos y gastos financieros por concepto de deudas en moneda extranjera en el porcentaje del dieciseacuteis punto sesenta por ciento (1660) conformidad con lo previsto en los artiacuteculos 41 81 81-1 Y 118 del Estatuto Tributario

Que se requiere sustituir articulo 12175 del Capiacutetulo 7 del Titulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 los artiacuteculos 1 1126 Y 121127 del Capiacutetulo 12 Tiacutetulo 1 de Parte 2 del Libro 1 y artiacuteculo 1211719 del Capiacutetulo 17 Tiacutetulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 6 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

Que en cumplimiento de los artiacuteculos 3 y 8 de la Ley 1437 de 2011 y de lo dispuesto por el Decreto Uacutenico 1081 de 2015 modificado por el Decreto 270 de 2017 el proyecto de decreto fue publicado en la paacutegina web del Ministerio de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico

meacuterito de lo expuesto

DECRETA

Artiacuteculo 1 Sustitucioacuten del artiacuteculo 121 del Capiacutetulo 7 del Tiacutetulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria Sustituacuteyase el artiacuteculo 1 1 del Capiacutetulo 7 del Tiacutetulo 1 de la Parte 2 de Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria asiacute

Artiacuteculo 1 Rendimiento miacutenimo anual porpreacutestamos otorgados por las sociedades a sus socios o accionistas o estos a la sociedad Para efectos la determinacioacuten del impuesto sobre la renta y complementarios por el antildeo gravable 2019 se presume de derecho que todo preacutestamo en dinero cualquiera que sea su naturaleza o denominacioacuten que otorguen las sociedades a sus socios o accionistas o estos a la sociedad genera un rendimiento miacutenimo

DECRETO - 703 Paacutegina 3de 5

Continuacioacuten del Decreto Por el cual se reglamentan los artiacuteculos 3538394040-1 81 81-1 Y 118 del Estatuto Tributariacutea y se sustituyen unos artiacuteculos del Tiacutetulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

Que en consecuencia el componente inflacionario de los intereses y demaacutes costos y gastos financieros de que trata el artiacuteculo 81 del Estatuto Tributario es del diecisiete punto catorce por ciento (1714)

Que artiacuteculo 81-1 del mismo Estatuto dispone que Cuando se trate costos o gastos financieros por concepto de deudas en moneda extranjera no seraacute deducible en los porcentajes sentildealados en mencionado artiacuteculo suma que resulte de multiplicar el valor bruto de tales intereses o costos y gastos financieros por proporcioacuten que exista entre la inflacioacuten del mismo ejercicio certificada por el DANE y la tasa maacutes representativa del costo promedio del endeudamiento externo en el mismo antildeo certificacioacuten del Banco la Repuacuteblica

Que de conformidad con la informacioacuten suministrada por Banco la Rep(iexclblica la tasa maacutes representativa del costo promedio del endeudamiento externo en antildeo 2018 fue del diecinueve punto dieciseacuteis por ciento (1916)

Que en consecuencia no constituyen costo ni deduccioacuten los por diferencia en cambio ni los costos y gastos financieros por concepto de deudas en moneda extranjera en el porcentaje del dieciseacuteis punto sesenta por ciento (1660) conformidad con lo previsto en los artiacuteculos 41 81 81-1 Y 118 del Estatuto Tributario

Que se requiere sustituir articulo 12175 del Capiacutetulo 7 del Titulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 los artiacuteculos 1 1126 Y 121127 del Capiacutetulo 12 Tiacutetulo 1 de Parte 2 del Libro 1 y artiacuteculo 1211719 del Capiacutetulo 17 Tiacutetulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 6 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

Que en cumplimiento de los artiacuteculos 3 y 8 de la Ley 1437 de 2011 y de lo dispuesto por el Decreto Uacutenico 1081 de 2015 modificado por el Decreto 270 de 2017 el proyecto de decreto fue publicado en la paacutegina web del Ministerio de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico

meacuterito de lo expuesto

DECRETA

Artiacuteculo 1 Sustitucioacuten del artiacuteculo 121 del Capiacutetulo 7 del Tiacutetulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria Sustituacuteyase el artiacuteculo 1 1 del Capiacutetulo 7 del Tiacutetulo 1 de la Parte 2 de Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria asiacute

Artiacuteculo 1 Rendimiento miacutenimo anual porpreacutestamos otorgados por las sociedades a sus socios o accionistas o estos a la sociedad Para efectos la determinacioacuten del impuesto sobre la renta y complementarios por el antildeo gravable 2019 se presume de derecho que todo preacutestamo en dinero cualquiera que sea su naturaleza o denominacioacuten que otorguen las sociedades a sus socios o accionistas o estos a la sociedad genera un rendimiento miacutenimo

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Continuacioacuten del Decreto Por el cual se reglamentan 81-1 y 118 del Estatuto Tributario y se gtuu

2 del 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico

38 39 40 40-1 41 Tiacutetulo 1 de la Parte

y proporcional al tiempo de posesioacuten del cuatro punto cincuenta y cuatro (454 ) de conformidad con lo en artiacuteculo del Estatuto

Sustitucioacuten de los artiacuteculos 121126 y 1 del Capiacutetulo 12 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Unico

Reglamentario en Materia Tributaria Sustituacuteyanse los artlculos 121126 y 1 1 1 Capiacutetulo 12 del Tiacutetulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 201 Uacute Reglamentariacutea en Materia Tributariacutea asiacute

y sucesiones iliacutequidas no obligadas a constituye renta ni ganancia ocasional por antildeo punto y siete por ciento (6297 ) del valor

por personas naturales y sucesiones contabilidad de conformidad con lo previsto en

Tributario

Artiacuteculo 121126 Componente inflacionario financieros percibidos durante el antildeo gravable 2018 por nAlPen

llevar libros

de valores

a sus

Artiacuteculo 121127 Componente inflacionario de rendimientos financieros que distribuyan los fondos de inversioacuten mutuos de inversioacuten y

gravable 2018 las utilidades que los fondos mutuos de de inversioacuten y fondos de valores distribuyan o abonen en cuenta

naturales y sucesiones iliacutequidas no obligadas a llevar contabilidad no constituye renta ni ganancia ocasional el y dos punto noventa y por ciento (6297 ) del valor de los financieros recibidos por fondo correspondiente al componente inflacionario acuerdo con lo dispuesto en los artiacuteculos 39 40-1 Y41 del Estatuto Tributario

Artiacuteculo Sustitucioacuten del artiacuteculo 1211719 del Capiacutetulo 17 del Tiacutetulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria artiacuteculo 1 11719 del Capiacutetulo 17 del Titulo 1 2 del Libro 1 del 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en asiacute

Artiacuteculo 1211 9 Componente inflacionario de los costos y gastos financieros de personas naturales y sucesiones iliacutequidas no obligadas a llevar libros de contabilidad contribuyentes del impuesto sobre la y complementarios No constituye costo ni deduccioacuten para el antildeo gravable 2018 lo en artiacuteculos 41 81 81-1 Y 118 del Tributario punto catorce por ciento (1714 ) de los intereses y demaacutes en que hayan incurrido durante el antildeo o periacuteodo naturales y sucesiones iliacutequidas no obligadas a llevar libros

Cuando se trate por diferencia en cambio y de costos y gastos financieros por concepto de deudas en moneda extranjera no constituye ni deduccioacuten el punto por ciento (1660) de los conforme con lo en artiacuteculos 41 81 81-1 Y 118 del Tributario 11

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Continuacioacuten del Decreto Por el cual se reglamentan los artiacuteculos 3538394040-1 41 81 81-1 Y 118 del Estatuto Tributario y se sustituyen unos artiacuteculos del Tiacutetulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

Artiacuteculo 4 Vigencia El presente decreto rige a partir de la fecha de su publicacioacuten y sustituye el artiacuteculo 12175 del Capiacutetulo 7 del Tiacutetulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 los artiacuteculos 121126 y 121127 del Capiacutetulo 12 del Tiacutetulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 y el artiacuteculo 121 1719 del Capiacutetulo 17 del Tiacutetulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

PUBLiacuteQUESE y CUacuteMPLASE

Dado en Bogotaacute DC a los

EL MINISTRO DE HACIENDA Y CREacuteDITO PUacuteBLICO

QUILLA BARRERA lt