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MINISTERIO DE HACIENDA Y CREacuteDITO PUacuteBLI ~roboacute 11

DECRET-o ~2 9

Por el cual se reglamentan los artiacuteculos 11 12 13 Y 14 de la Ley 1715 de 2014 se modifica y adiciona el DecreuroJto 1625 de 2016 Onico Reglamentario en Materia

Tributaria y se derogan algunos artiacuteClllos del Decreto 1073 Onico Reglamentario del Sector Administrativo de Minas y Energfa

EL PRESIDENTE DE LA REPUacuteBLICA DE COLOMBIA

En ejercicio de sus facultades constitucionales y legales en especial las conferidas por los numerales 11 20 Y 25 del artiacuteculo 189 de la Constitucioacuten Poliacutetica

yen desarrollo de los artiacuteculos 111213 Y 14 dela Ley 1715 de 2014 y

CONSIDERANDO

Que el Gobierno nacional expidioacute el Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en miexcliexcliexclteria tributaria para compilar y racionalizar las normas de caraacutecter reglamentario que rigen el sector y contar con instrumentos juriacutedicos uacutenicos

Que en el Decreto 1073 de 2015 se compilaron los desarrollos reglamentarios de la Ley 1715 de 2014 que establecioacute el marco legal y los instrumentos para la promocioacuten y desarrollode las Fuentes No Convencionales de Energiacutea -FNCE en especial las de caraacutecter renovable en el sistema energeacutetico nacional mediante su integracioacuten al mercado eleacutectrico y buscoacute fomentar entre otras la inversioacuten investigacioacuten y desarrollo de tecnologiacuteas limpias para la produccioacuten de energiacutea y la eficiencia energeacutetica estableciendo diversos incentivos para ello

Que con el fin de asegurar la debida aplicacioacuten de las disposiciones que en materia de incentivos establece la Ley 1715 de 2014 y reglamentar los procedimientos generales para la procedencia de los beneficios alliacute sentildealados se expidioacute el Decreto 2143 del 4 de noviembre de 2015 Por el cual se adiciona el Decreto Onico Reglamentario del Sector Administrativo de Minas y Energiacutea 1073 de 2015 en lo relacionado con la definicioacuten de los lineamientos para la aplicacioacuten de los incentivos establecidos en el Capiacutetulo 111 de la Ley 1715 de 2014

Que el artiacuteculo 174 de la Ley 1955 de 2019 por el cual se expide el Plan Nacional de Desarrollo 2018-2022 Pacto por Colombia Pacto por la Equidad modificoacute el artiacuteculo 11 de la Ley 1715 de 2014 en el sentido de limitar la deduccioacuten al fomento de la investigacioacuten desarrollo e inversioacuten en el aacutembito de la produccioacuten de energiacutea eleacutectrica con FNCE y la gestioacuten eficiente de la energiacutea La modificacioacuten tambieacuten

DECRETO OE Paacutegina 2 de 12

Continuacioacuten qel Decreto Por el cual se reglamentan los artiacuteclllos 11 12 13 Y 14 de la Ley 1715 de 2014 se modifica y adiciona el Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria y se derogan algunos artiacuteculos del Decreto 1073 de 2015 Uacutenico Reglamentario del Sector Administrativo de Minas y Energiacutea

asignoacute la competencia a la Unidad de Planeacioacuten Minero Energeacutetica - UPME para expedir la certificacioacuten para la procedencia de la deduccioacuten asiacute

IIARTiacuteCULO 174 INCENTIVOS A LA GENERACiOacuteN DE ENERGiacuteA ELEacuteCTRICA CON FUENTES NO CONVENCIONALES (FNCE) Modifiacutequese el artiacuteculo 11 de la Ley 1715 de 2014 el cual quedaraacute asiacute

ARTiacuteCULO 11 INCENTIVOS A LA GENERACIOacuteN DE ENERGiacuteA ELEacuteCTRICA CON FUENTES NO CONVENCIONALES (FNCE) Como Fomento a la investigacioacuten desarrollo e inversioacuten en el aacutembito de la produccioacuten de energiacutea eleacutectrica con FNCE y la gestioacuten eficiente de la energiacutea los obligados a declarar renta que realicen directamente inversiones en este sentido tendraacuten derecho a deducir de su renta en un periacuteodo no mayor de 15 antildeos contados a partir del antildeo gravable siguiente en el que haya entrado en operacioacuten la inversioacuten el 50 del total de la inversioacuten realizada

El valor a deducir por este concepto en ninguacuten caso podraacute ser superior al 50 de la Renta Liacutequida del contribuyente determinada antes de restar el valor de la inversioacuten

Para los efectos de la obtencioacuten del presente beneficio tributario la inversioacuten causante del mismo deberaacute ser certificada como proyecto de generacioacuten de energiacutea eleacutectrica a partir de FNCE por la (jnidad de Planeacioacuten Minero Energeacutetica (UPME)

Que para la efectiva aplicacioacuten de la deduccioacuten en materia del impuesto sobre la renta como fomento a la investigacioacuten desarrollo e inversioacuten en el aacutembito de la produccioacuten de energiacutea eleacutectrica con Fuentes No Convencionales de Energiacutea -FNCE y la gestioacuten eficiente de la energiacutea de que trata el artiacuteculo 11 de la Ley 1715 de 2014 modificado por el artiacuteculo 174 de la Ley 1955 de 2019 se requiere desarrollar el procedimiento para que la Unidad de Planeacioacuten Minero Energeacutetica -UPME expida la certificacioacuten correspondiente como requisito exigido para la procedencia de la deduccioacuten

Que sobre los desarrollos reglamentarios del artiacuteculo 11 de la Ley 1715 de 2014 contenidos en la Seccioacuten 2 del Capiacutetulo 8 del Tiacutetulo 3 de la Parte 2 del Libro 2 del Decreto 1073 de 2015 Uacutenico Reglamentario del Sector Administrativo de Minas y Energiacutea y dada la expedicioacuten del artiacuteculo 174 de la Ley 1955 de 2019 operoacute el decaimiento de las disposiciones reglamentarias contenidas en las seccioacuten 2 del capiacutetulo 8 tiacutetulo 3 de la parte 2 del libro 2 del Decreto 1073 de 2015 Uacutenico Reglamentario del Sector a partir del uacuteltimo diacutea del antildeo gravable 2019 en consideracioacuten a que el impuesto sobre la renta es un impuesto de periodo al que se aplica lo dispuesto en el inciso 3 del artiacuteculo 338 qe la Constitucioacuten Poliacutetica sobre la vigencia

Que el artiacuteculo 130 del Decreto Ley 2106 del 22 de noviembre de 2019 modificoacute el artiacuteculo 12 de la Ley 1715 de 2014 en el sentido de asignar la competencia a la Unidad de Planeacioacuten Minero Energeacutetica -UPME para expedir la certificacioacuten de los equipos elementos maquinaria y servicios nacionales o importados excluidos del impuesto sobre las ventas - IVA por lo que se considera pertinente incorporar la

DE Paacutegina 3 de 12DECRETO

Continuacioacuten del Decreto Por el cual se reglamentan los artiacuteculos 11 12 13 Y 14 de la Ley 1715 de 2014 se modifica y adiciona el Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributariacutea y se derogan algunos artiacuteculos del Decreto 1073 de 2015 Uacutenico Reglamentario del Sector Administrativo de Minas y Energiacutea

reglamentacioacuten del artiacuteculo 12 de la Ley 1715 de 2014 en el Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria y en consecuencia derogar las disposiciones correspondientes contenidas en el Decreto 1 073 de 2015 Uacutenico Reglamentario del Sector Administrativo de Minas y Energiacutea

Que de acuerdo con lo expuesto en los considerandos anteriores se requiere reglamentar los artiacuteculos 11 12 13 Y 14 de la Ley 1715 de 2014 normas que seraacuten incorporadas al Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria para propender por la compilacioacuten de todas las disposiciones reglamentarias de caraacutecter tributario en el Decreto Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria y por consiguiente se deben derogar las disposiciones que reglamentaban dichos artiacuteculos del Decreto 1073 de 2015 Uacutenico Reglamentario del Sector Administrativo de Minas y Energiacutea Por esta razoacuten el proyecto de decreto fue publicado para comentarios de la ciudadaniacutea en la paacutegina web del Ministerio de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y no en la del Ministerio de Minas y Energiacutea

Que los artiacuteculos 13 y 14 de la Ley 1715 de 2014 fueron reglamentados por el Decreto 2143 de 2015 compilado en el Decreto 1073 de 2015 Uacutenico Reglamentario del Sector Administrativo de Minas y Energiacutea y se requiere actualizar estas disposiciones para armonizar las competencias asignadas a la Unidad de Planeacioacuten Minero Energeacutetica -UPME de evaluar y certificar las inversiones en proyectos con Fuentes No Convencionales de Energiacutea -FNCE y gestioacuten eficiente de la energiacutea para la procedencia de la exclusioacuten del gravamen arancelario y depreciacioacuten acelerada actualizacioacuten que seraacute adicionada al Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

Que para la procedencia de la exencioacuten de arancel contenida en el artiacuteculo 13 de la Ley 1715 de 2014 el Comiteacute de Asuntos Aduaneros Arancelarios y de Comercio Exterior en sesioacuten 282 del 27 de abril de 2015 recomendoacute la regulacioacuten del procedimiento para que quienes hagan inversiones en proyectos de Fuentes no Convencionales de Energiacutea -FNCE que tengan la aprobacioacuten del Ministerio de Minas y Energiacutea o la entidad que este delegue se beneficien de la exencioacuten del pago de aranceles para maquinaria equipos - materiales e insumos destinados exclusivamente para labores de preinversioacuten y de inversioacuten en proyectos con dichas fuentes que no sean producidos a nivel nacional

Que de conformidad con lo establecido en el numeral 8 del artiacuteculo 8 de la Ley 1437 de 2011 en concordancia con lo previsto en el Decreto 1081 de 2015 modificado por el Decreto 270 de 2017 el presente decreto se publiCOacute en la paacutegina web del Ministerio de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico para comentarios de la ciudadaniacutea los cuales se tuvieron en cuenta de acuerdo con SIJ pertinencia

Que en meacuterito de lo expuesto

DECRETA

i

DECRETO DE Paacutegina 4 de 12

Continuacioacuten del Decreto Por el cual se reglamentan los artiacuteculos 11 12 13 Y 14 de la Ley 1715 de 2014 se modifica y adiciona el Decreto 1625 de 2016 OnicoReglamentario en Materia Tributaria y se derogan algunos artiacuteculos del Decreto 1073 de 2015 Uacutenico Reglamentario del Sector Administrativo de Minas y Energiacutea

ARTiacuteCULO 1- Adicioacuten de los artiacuteculos 1211870 a 1211879 al capiacutetulo 18 del tiacutetulo 1 de la parte 2 del libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria Adicioacutenense los artiacuteculos 1211870 a 1211879 al capiacutetulo 18 del tiacutetulo 1 de la parte 2 del libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria asiacute

Artiacuteculo 1211870 Definiciones Para efectos de la aplicacioacuten de los artiacuteculos 11 12 13 Y 14 de la Ley 1715 de 2014 se tendraacuten en cuenta las siguientes definiciones

Generadores de energiacutea a partir de Fuentes no Convencionales de Energiacutea shyFNCE Para efectos de la aplicacioacuten de los incentivos establecidos en los artiacuteculos 111213 Y 14 de la Ley 1715 de 2014 son todos los contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios obligados a llevar contabilidad que generen energiacutea para venta o autoconsumo a partir de Fuentes No Convencionales de Energiacutea -FNCE

Nuevas inversiones en proyectos de Fuentes No Convencionales de Energiacutea shyFNCE y gestioacuten eficiente de la energiacutea Se consideran nuevas inversiones el aporte yo erogaciones de recursos financieros que tengan como objetivo el desarrollo de Fuentes No Convencionales de Energiacutea -FNCE yo la implementacioacuten de medidas de Gestioacuten Eficiente de la Energiacutea realizadas por los inversionistas a partir de la entrada en vigencia de la Ley 1715 de 2014

Se incluyen actividades como ampliacioacuten de planta y mejoramiento de procesos

Nuevos proyectos de Fuentes no Convencionales de Energiacutea -FNCE y gestioacuten eficiente de la energiacutea Son aquellas actividades interrelacionadas que se desarrollan de manera coordinada para instalar capacidad de generacioacuten de energiacutea eleacutectrica a partir de Fuentes No Convencionales de Energiacutea -FNCE yo para implementar medidas de Gestioacuten Eficiente de la Energiacutea realizadas por los inversionistas a partir de la vigencia de la Ley 1715 de 2014

Se incluyen actividades como investigacioacuten y desarrollo tecnoloacutegico o formulacioacuten e investigacioacuten preliminar estudios teacutecnicos financieros juriacutedicos econoacutemicos y ambientales definitivos adquisicioacuten de equipos elementos maquinaria y montaje y puesta en operacioacuten

Medicioacuten y evaluacioacuten de los recursos para la produccioacuten de energiacutea a partir de Fuentes No Convencionales de Energiacutea -FNCE Es el conjunto de actividades para la cuantificacioacuten de los potenciales de dichos recursos su distribucioacuten espacial estacionaliacutedad entre otros aspectos basada en mediciones de ciertos paraacutemetros y variables que permiten reducir la incertidumbre sobre la disponibilidad de los recursos

Etapas de proyectos de Fuentes No Convencionales de Energiacutea -FNCE o de gestioacuten eficiente de la energiacutea En la aplicacioacuten de los incentivos de que tratan los artiacuteculos 11 12 13 y14 de la Ley 1715 de 2014 se entenderaacuten por etapas del proyecto las siguientes


Continuacioacuten del Decreto Por el cual se reglamentan los artiacuteculos 11 12 13 Y 14 de la Ley 1715 de 2014 se modifica y adiciona el Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria y se derogan algunos artiacuteculos del Decreto 1073 de 2015 Uacutenico Reglamentario del Sector Administrativo de Minas y Energiacutea

1 Etapa de preinversioacuten (investigacioacuten y desarrollo tecnoloacutegico o formulacioacuten e investigacioacuten preliminar)

2 Etapa de inversioacuten (estudios teacutecnicos financieros juriacutedicos econoacutemicos y ambientales definitivos montaje e inicio de operacioacuten) y

3 Etapa de operacioacuten (administracioacuten operacioacuten y mantenimiento)

Artiacuteculo 1211871 Deduccioacuten en la determinacioacuten del impuesto sobre la renta Como fomento a la investigacioacuten desarrollo e inversioacuten en el aacutembito de la produccioacuten de energiacutea eleacutectrica con Fuentes No Convencionales de Energiacutea -FNCE y la Gestioacuten Eficiente de la Energiacutea los contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios que realicen directamente inversiones en este sentido tendraacuten derecho a deducir de su renta en un periodo no mayor de quince (15) antildeos contados a partir del antildeo gravable siguiente en el que haya entrado en operacioacuten la inversioacuten el cincuenta por ciento (50) del valor total de la inversioacuten realizada en los teacuterminos de los siguientes artiacuteculos de acuerdo con lo establecido en el articulo 11 de la Ley 1715 de 2014

Paraacutegrafo Para efectos de la aplicacioacuten de este artiacuteculo los usos no eleacutectricos de las Fuentes No Convencionales de Energiacutea -FNCE se entienden comprendidos dentro de la Gestioacuten Eficiente de la Energiacutea

Artiacuteculo 1211872 Inversiones realizadas a traveacutes de leasing financiero La deduccioacuten prevista en el artiacuteculo 11 de la Ley 1715 de 2014 procederaacute igualmente cuando las nuevas inversiones en investigacioacuten desarrollo e inversioacuten en el aacutembito de la produccioacuten de energiacutea eleacutectrica con Fuentes No Convencionales de Energiacutea shyFNCE o Gestioacuten Eficiente de la Energiacutea se efectuacuteen por medio de contratos de leasing financiero con opcioacuten irrevocable de compra en cuyo caso se aplicaraacute la deduccioacuten a partir del antildeo sigUiente en el que se suscriba el contrato siempre y cuando el locatario ejerza la opcioacuten de compra al final del mismo

Cuando el locatario no ejerza la opcioacuten de compra los valores llevados como deduccioacuten deberaacuten ser declarados como renta liacutequida por recuperacioacuten de deducciones en los teacuterminos de los artiacuteculos 195 y 196 del Estatuto Tributario en el antildeo gravable en que se decida no ejercerla

El valor base de la deduccioacuten es el determinado de conformidad con lo previsto en el articulo 127-1 del Estatuto Tributario

Paraacutegrafo 1 El tratamiento previsto en este artiacuteculo no seraacute aplicable cuando las inversiones se efectuacuteen a traveacutes de contratos de retroarriendo olease back o cualquier otra modalidad que no implique la transferencia de la propiedad de los activos a su finalizacioacuten

Paraacutegrafo 2 Tampoco procederaacuten la deduccioacuten de que trata el artiacuteculo 11 de la Ley 1715 de 2014 modificado por el artiacuteculo 174 de la Ley 1955 de 2019 respecto de aquellos activos que una vez enajenados sean readquiridos por el mismo contribuyente



Artiacuteculo 1211873 Efecto de las anulaciones resoluciones y rescisiones de los contratos en nuevas inversiones en proyectos de Fuentes no Convencionales de Energia - FNCE o Gestioacuten Eficiente de la Energia Cuando se anulen resuelvan o rescindan los contratos celebrados para llevar a cabo las nuevas inversiones en investigacioacuten desarrollo e inversioacuten en el aacutembito de la produccioacuten de energiacutea eleacutectrica con Fuentes no Convencionales de Energiacutea -FNCE o Gestioacuten Eficiente de la Energiacutea que hayan dado lugar a la deduccioacuten de que trata el artiacuteculo 11 de la Ley 1715 de 2014 los contribuyentes deberaacuten restituir el valor deducido incorporaacutendolo como renta liacutequida por recuperacioacuten de deducciones en los teacuterminos de los artiacuteculos 195 y 196 del Estatuto Tributario en el antildeo gravable en que se anule resuelva o rescinda el contrato correspondiente

Artiacuteculo 1211874 Procedencia y aplicacioacuten de la deduccioacuten Para efectos de la procedencia y aplicacioacuten de la deduccioacuten de que trata el artiacuteculo 11 de la Ley 1715 de 2014 se deberaacuten observar las siguientes condiciones

1 El valor maacuteximo a deducir en un periacuteodo no mayor de quince (15) antildeos contados a partir del antildeo gravable siguiente en el que haya entrado en operacioacuten la inversioacuten seraacute del cincuenta por ciento (50) del valor total de la inversioacuten realizada en investigacioacuten desarrollo e inversioacuten en el aacutembito de la produccioacuten de energiacutea eleacutectrica con Fuentes no Convencionales de Energiacutea -FNCE o de la Gestioacuten Eficiente de la Energiacutea

2 El valor maacuteximo a deducir por periacuteodo gravable en ninguacuten caso podraacute ser superior al cincuenta por ciento (50) de la renta liacutequida del contribuyente determinada antes de restar la deduccioacuten

3 En la procedencia y liacutemites de la deduccioacuten se daraacute aplicacioacuten a los artiacuteculos 177-1 Y 771-2 del Estatuto Tributario

4 Los contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios deberaacuten obtener la certificacioacuten de la Unidad de Planeacioacuten Minero Energeacutetica shyUPME sobre la naturaleza de la inversioacuten en investigacioacuten desarrollo y produccioacuten de energiacutea eleacutectrica a partir de Fuentes no Convencionales de Energiacutea -FNCE yo la Gestioacuten Eficiente de la Energiacutea

Paraacutegrafo Los contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios obligados a llevar contabilidad podraacuten solicitar la deduccioacuten especial y el valor por depreciacioacuten de que tratan los artiacuteculos 11 y 14 respectivamente de la Ley 1715 de 2014 sin que se considere que existe concurrencia de beneficios tributarios

Artiacuteculo 1211875 Deduccioacuten por depreciacioacuten acelerada de activos Los contribuyentes que realicen la actividad de generacioacuten a partir de Fuentes no Convencionales de Energiacutea -FNCE gozaraacuten del reacutegimen de depreciacioacuten acelerada sobre las maquinaras equipos y obras civiles necesarias para la preinversioacuten inversioacuten y operacioacuten de la generacioacuten con Fuentes no Convencionales de Energiacutea shyFNCE que sean adquiridos yo construidos exclusivamente para ese fin de acuerdo con la teacutecnica contable hasta una tasa anual global del veinte por ciento (20)



El beneficiario de la deduccioacuten definiraacute una tasa de depreciacioacuten igual para cada antildeo gravable la cual podraacute modificar en cualquier antildeo siempre y cuando le informe a la Direccioacuten Seccional de la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN a la que pertenece el contribuyente previamente al vencimiento del plazo para la presentacioacuten de la declaracioacuten del impuesto sobre renta y complementarios del antildeo gravable en el cual se utiliza la depreciacioacuten acelerada de que trata el inciso anterior del presente artiacuteculo

Paraacutegrafo Corresponde al contribuyente conservar las pruebas que acrediten que la depreciacioacuten acelerada se realizoacute sobre las maquinaras equipos y obras civiles necesarias para la preinversioacuten inversioacuten y operacioacuten de la generacioacuten con Fuentes no Convencionales de Energiacutea -FNCE que hayan sido adquiridos yo construidos exclusivamente para ese fin

Artiacuteculo 1211876 Enajenacioacuten de los activos integrantes de proyectos para el desarrollo de Fuentes no Convencionales de Energiacutea -FNCE o gestioacuten eficiente de la energiacutea Si los activos correspondientes a nuevas inversiones en investigacioacuten desarrollo e inversioacuten en el aacutembito de la produccioacuten de energiacutea eleacutectrica con Fuentes no Convencionales de Energiacutea -FNCE o Gestioacuten Eficiente de la Energiacutea son enajenados antes de que finalice su periodo de depreciacioacuten o amortizacioacuten los beneficiarios de la deduccioacuten en renta y de la depreciacioacuten acelerada de activos de que tratan los articulos 11 y 14 de la Ley 1715 de 2014 deberaacuten restituir las sumas resultantes de su aplicacioacuten incorporaacutendolas como renta liquida por recuperacioacuten de deducciones en los teacuterminos de los artlculos 195 y 196 del Estatuto Tributario en el antildeo gravable en que se perfeccione la enajenacioacuten

Lo anterior sin perjuicio de lo dispuesto en los articulos 319 319-4 Y 319-6 del Estatuto Tributario

Tampoco procederaacuten las deducciones de que tratan los artiacuteculos 11 y 14 de la Ley 1715 de 2014 respecto de aquellos activos que una vez enajenados sean readquiridos por el mismo contribuyente

Artiacuteculo 1211877 Control La Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN verificaraacute que los locatarios de los contratos leasing de que trata el artiacuteculo 1211872 del presente decreto que hicieron efectiva la deduccioacuten ejerzan la opcioacuten de compra

Asiacute mismo verificaraacute que los activos integrantes de proyectos de investigacioacuten desarrollo e inversioacuten en el aacutembito de la produccioacuten de energiacutea eleacutectrica a partir de Fuentes no Convencionales de Energiacutea -FNCE o Gestioacuten Eficiente de la Energiacutea no se enajenen antes de cumplir su vida uacutetil

De presentarse incumplimiento para la procedencia de las deducciones la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN verificaraacute que el contribuyente declare la renta por recuperacioacuten de deducciones

Para tal efecto la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN podraacute hacer uso de las amplias facultades de fiscalizacioacuten de que trata el artiacuteculo 684 del Estatuto Tributario y demaacutes disposiciones vigentes


Continuacioacuten del Decreto Por el cual se reglamentan los articulas 11 12 13 Y 14 de la Ley 1715 de 2014 se modifica y adiciona el Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria y se derogan algunos artiacuteculos del Decreto 1073 de 2015 Uacutenico Reglamentario del Sector Administrativo de Minas y Energiacutea

Artiacuteculo 1211878 Procedimiento para solicitar la certificacioacuten Para la expedicioacuten de la certificacioacuten y la procedencia de los beneficios tributariacuteos de que tratan los artiacuteculos 111213 Y 14 de la Ley 1715 de 2014 se establece el siguiente procedimiento

1 El interesado a traveacutes de la ventanilla uacutenica destinada por la Unidad de Planeacioacuten Minero Energeacutetica -UPME deberaacute realizar la solicitud para la evaluacioacuten y expedicioacuten del certificado sobre los proyectos de generacioacuten a partir de Fuentes no Convencionales de Energiacutea -FNCE o Gestion Eficiente de la Energiacutea

2 El interesado deberaacute realizar el pago a la Unidad de Planeacioacuten lVIinero Energeacutetica -UPME por concepto de servicios de evaluacioacuten seguacuten corresponda de conformidad con la resolucioacuten en la que se establezcan las tarifas para la evaluacioacuten y expedicioacuten del certificado sobre los proyectos de generacioacuten a partir de Fuentes no Convencionales de Energiacutea -FNCE y Gestion Eficiente de la Energiacutea

3 La Unidad de Planeacioacuten Minero Energeacutetica -UPME verificaraacute el cumplimiento de los requisitos establecidos en la Ley 1715 de 2014 el presente Decreto y los actos administrativos que se expidan para certificar que un proyecto de generacioacuten a partir de Fuentes no Convencionales de Energiacutea -FNCE o de Gestion Eficiente de la Energiacutea puede ser beneficiario de los incentivos

4 Para proyectos de generacioacuten de energiacutea eleacutectrica a partir de Fuentes no Convencionales de Energiacutea -FNCE mayores a 1 MW de capacidad el interesado deberaacute realizar previamente la inscripcioacuten en el registro de proyectos de generacioacuten de la Unidad de Planeacioacuten Minero Energeacutetica -UPME

5 Cuando el proyecto objeto de la evaluacioacuten cumpla con la totalidad de los requisitos la Unidad de Planeacioacuten Minero Energeacutetica -UPME emitiraacute la certificacioacuten correspondiente De lo contrario emitiraacute comunicacioacuten informando al interesado las razones de la no procedencia de la certificacioacuten

Paraacutegrafo 1 Para efectos de la aplicacioacuten del presente artiacuteculo la Unidad de Planeacioacuten Minero Energeacutetica -UPME expediraacute los procedimientos especiacuteficos a traveacutes de actos administrativos los cuales seraacuten debidamente registrados ante el Sistema Uacutenico de Informacioacuten de Traacutemites -SUIT

Paraacutegrafo 2 La Unidad de Planeacioacuten Minero Energeacutetica -UPME estableceraacute en un plazo maacuteximo de tres (3) meses contados a partir de la entrada en vigencia del presente decreto los traacutemites y requisitos a los que hace referencia el presente articulo

Artiacuteculo 1211879 Requisitos para la expedicioacuten de la certificacioacuten para la procedencia de los beneficios tributarios de que tratan los articulos 11 12 Y 13 de la Ley 1715 de 2014 Para la expedicioacuten de la certificacioacuten y la procedencia de los beneficios tributarios de que tratan los artiacuteculos 11 12 Y 13 de la Ley 1715 de 2014 la Unidad de Planeacioacuten Minero Energeacutetica -UPME tendraacute en cuenta los siguientes requisitos miacutenimos

1 Carta de solicitud presentada por el representante legal o apoderado de las personas naturales yo juriacutedicas titulares de la inversioacuten

DECRETO 829 DE Paacutegina 9 de 12

Contiacutenuacioacuten del Decreto Por el cual se reglamentan los artiacuteculos 11 12 13 Y 14 de la Ley 1715 de 2014 se modifica y adiciona el Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria y se derogan algunos artiacuteculos del Decreto 1073 de 2015 Uacutenico Reglamentario del Sector Administrativo de Minas y Energiacutea

2 Informacioacuten del bien incluyendo descripcioacuten costo marca y referencia de acuerdo con los formatos y demaacutes documentos que establezca la Unidad de Planeacioacuten Minero Energeacutetica -UPME

3 Informacioacuten del servicio incluyendo descripcioacuten y costo de acuerdo con los formatos y demaacutes documentos que establezca la Unidad de Planeacioacuten Minero Energeacutetica -UPME

4 Informacioacuten del proyecto de acuerdo con los requerimientos que establezca la Unidad de Planeacioacuten Minero Energeacutetica -UPME

Paraacutegrafo Para efectos de la aplicacioacuten del presente artiacuteculo la Unidad de Planeacioacuten Minero Energeacutetica -UPME estaraacute facultada para establecer a traveacutes de actos administrativos los demaacutes requisitos necesarios asiacute como los formatos para la presentacioacuten de la informacioacuten y los soportes requeridos para la evaluacioacuten y expedicioacuten del certificado sobre los proyectos de generacioacuten a partir de Fuentes no Convencionales de Energiacutea -FNCE y Gestion Eficiente de la Energiacutea

ARTicUlG 2- Adicioacuten de los artiacuteculos 1311221 y 1311222 al capiacutetulo 12 del tiacutetulo 1 de la parte 3 del libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria Adicioacutenense los artiacuteculos 1311221 y 1311222 al capiacutetulo 12 del tiacutetulo 1 de la parte 3 del libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria asiacute

Artiacuteculo 1311221 Exclusioacuten del impuesto sobre las ventas -IVA en la importacioacuten y la adquisicioacuten de equipos elementos y maquinaria para produccioacuten y utilizacioacuten de energiacutea Estaacuten excluidos del impuesto sobre las ventas -IVA la importacioacuten y la adquisicioacuten de equipos elementos y maquinaria nacionales o importados y la adquisicioacuten de servicios que se destinen a nuevas inversiones y preinversiones para la produccioacuten y utilizacioacuten de energiacutea a partir de Fuentes no Convencionales de Energiacutea -FNCE asiacute como aquellos destinados a la medicioacuten y evaluacioacuten de los potenciales recursos de conformidad con la certificacioacuten emitida por la Unidad de Planeacioacuten Minero Energeacutetica -UPME

Paraacutegrafo 1 La Unidad de Planeacioacuten Minero Energeacutetica -UPME mantendraacute a disposicioacuten de los interesados la lista de bienes y servicios para la produccioacuten de energiacutea a partir de Fuentes no Convencionales de Energiacutea- FNCE asiacute como para la medicioacuten y evaluacioacuten de los potenciales recursos teniendo en cuenta criterios teacutecnicos que justifiquen la relacioacuten de los bienes y servicios con proyectos de Fuentes no Convencionales de Energiacutea -FNCE

Adicional a la citada lista de bienes y servicios el puacuteblico en general podraacute solicitar ante la Unidad de Planeacioacuten Minero Energeacutetica -UPME que considere y evaluacutee la posibilidad de su ampliacioacuten allegando una relacioacuten de los bienes y servicios junto con la justificacioacuten teacutecnica de su uso dentro de los proyectos de Fuentes no Convencionales de Energiacutea -FNCE Lo anterior de conformidad con los procedimientos y plazos que la Unidad de Planeacioacuten Minero Energeacutetica -UPME establezca para tal fin

Paraacutegrafo 2 La certificacioacuten expedida por la Unidad de Planeacioacuten Minero Energeacutetica -UPME incluiraacute las cantidades y subpartidas arancelarias con la finalidad



de soportar la declaracioacuten de importacioacuten ante la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales- DIAN asiacute como para solicitar la exclusioacuten de impuesto sobre las ventas -IVA en las adquisiciones nacionales

Paraacutegrafo 3 Cuando la certificacioacuten se expida con posterioridad a la importacioacuten o adquisicioacuten de los bienes yl serviciosect qbjeto de exclusioacuten del impuesto sobre las ventas -IVA el inversionista pOdraacute realizar la solicitud de devolucioacuten del impuesto pagado de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 1612127 de este decreto

Artiacutecu lo 1311222 Exencioacuten de gravamen arancelario del artiacuteculo 13 de la Ley 1715 de 2014 Para la procedencia de la exencioacuten del gravamen arancelario las personas naturales y juriacutedicas titulares de nuevas inversiones en nuevos proyectos de Fuentes no Convencionales de Energiacutea -FNCE deberaacuten obtener previamente la certificacioacuten expedida por la Unidad de Planeacioacuten Minero Energeacutetica -UPME la cual seraacute resultado de obtener una evaluacioacuten favorable de la documentacioacuten allegada del proyecto de Fuentes no Convencionales de Energiacutea -FNCE de los equipos elementos y maquinaria importados destinados exclusivamente a las etapas de preinversioacuten e inversioacuten

La exencioacuten de que trata este artiacuteculo seraacute aplicable y recaeraacute sobre maquinaria equipos materiales e insumos que no sean producidos por la industria nacional y su uacutenico medio de adquisicioacuten esteacute sujeto a la importacioacuten de los mismos

Las personas naturales y juriacutedicas titulares de nuevas inversiones deberaacuten remitir ante la Ventanilla Uacutenica de Comercio Exterior -VUCE la solicitud de licencia previa anexando la certificacioacuten expedida por la Unidad de Planeacioacuten Minero Energeacutetica shyUPME

Con el registro de la certificacioacuten ante la Ventanilla Uacutenica de Comercio Exterior shyVUCE se entiende cumplida la solicitud de exencioacuten a la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN

Conforme con lo dispuesto por el artiacuteculo 18 del Decreto 925 de 2013 el Registro de Productores de Bienes Nacionales seraacute instrumento de consulta y soporte del Ministerio de Comercio Industria y Turismo para evaluar y decidir sobre las solicitudes de licencia de importacioacuten que amparen los bienes a los cuales se refiere la presente seccioacuten

El Comiteacute de Importaciones del Ministerio de Comercio Industria y Turismo decidiraacute la aprobacioacuten de la solicitud de licencia previa para la exencioacuten arancelaria de importacioacuten de conformidad con el Decreto 925 de 2013 o los que lo modifiquen

Artiacuteculo 3 Validez de certificados y conceptos expedidos previamente por la UPIVIE Quienes a treinta y uno (31) de diciembre de 2019 no hubieren iniciado o culminado el traacutemite de la solicitud de que tratan los artiacuteculo 11 12 Y 13 de la ley 1715 de 2014 ante la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales y cuenten con el certificado o concepto favorable emitido por la Unidad de Planeacioacuten Minero Energeacutetica -UPME no requieren presentar la solicitud de aprobacioacuten de los proyectos de que trata el artiacuteculo 1211878 de este Decreto para ser evaluados nuevamente ni realizar ninguacuten traacutemite adicional Seraacute suficiente para la procedencia de los beneficios tributarios el certificado o concepto emitido por la Unidad de

DECRETO DE Paacutegina 11 de 12 829 Continuacioacuten del Decreto Por el cual se reglamentan los artiacuteculos 11 12 13 Y 14 de la Ley 1715 de 2014 se modifica y adiciona el Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributariacutea y se derogan algunos artiacuteculos del Decreto 1073 de 2015 Uacutenico Reglamentario del Sector Administrativo de Minas y Energiacutea

Planeacioacuten Minero Energeacutetica -UPME siempre y cuando se mantengan las condiciones teacutecnicas econoacutemicas y juriacutedicas que fueron avaladas por esta entidad

Cuando se trate de proyectos de generacioacuten de energiacutea con fuentes no convencionales solamente proceden los certificados para la generacioacuten de energiacutea eleacutectrica de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 11 de la Ley 1715 de 2014 modificado por el artiacuteculo 174 de la Ley 1955 de 2019

Artiacuteculo 4 Vigencia y derogatorias El presente decreto rige a partir de la fecha de su publicacioacuten en el diario oficial adiciona los artiacuteculos 1211870 a 1211879 al capiacutetulo 18 del tiacutetulo 1 de la parte 2 del libro 1 y los artiacuteculos 1311221 y 1311222 al capiacutetulo 12 del tiacutetulo 1 de la parte 3 del libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria y deroga las secciones 1 2 3 4 y 5 del capiacutetulo 8 del tiacutetulo 3 de la parte 2 del libro 2 del Decreto 1073 de 2015 Uacutenico Reglamentario del Sector de Minas y Energiacutea

iexcl 11 nrriexcl ffi PUBLiacuteQUESE y CUacuteMPLASE ~~ fU ~j tU B~ tf~l ~3 ~~~U Dado en Bogotaacute DC a los

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EL MINISTRO DE HACIENDA Y CREacuteDITO PUacuteBLICO

ALBERTO CARRASQUILLA BARRERA

LA MINISTRA DE MINAS Y ENERGfA

MARiacuteA FERNANDA SUAacuteREZ LONDONtildeO

O~9DECRETO 01 DE Paacutegina 12 de 12

Continuacioacuten del Decreto Por el cual se reglamentan los artiacuteculos 11 12 13 Y 14 de la Iey 1715 de 2014 se modifica y adiciona el Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria y se derogan algunos artiacuteculos del Decreto 1073 de 2015 Uacutenico Reglamentario del Sector Administrativo de Minas y Energiacutea

EL MINISTRO DE COMERCIO INO

DECRETO OE Paacutegina 2 de 12

Continuacioacuten qel Decreto Por el cual se reglamentan los artiacuteclllos 11 12 13 Y 14 de la Ley 1715 de 2014 se modifica y adiciona el Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria y se derogan algunos artiacuteculos del Decreto 1073 de 2015 Uacutenico Reglamentario del Sector Administrativo de Minas y Energiacutea

asignoacute la competencia a la Unidad de Planeacioacuten Minero Energeacutetica - UPME para expedir la certificacioacuten para la procedencia de la deduccioacuten asiacute

IIARTiacuteCULO 174 INCENTIVOS A LA GENERACiOacuteN DE ENERGiacuteA ELEacuteCTRICA CON FUENTES NO CONVENCIONALES (FNCE) Modifiacutequese el artiacuteculo 11 de la Ley 1715 de 2014 el cual quedaraacute asiacute

ARTiacuteCULO 11 INCENTIVOS A LA GENERACIOacuteN DE ENERGiacuteA ELEacuteCTRICA CON FUENTES NO CONVENCIONALES (FNCE) Como Fomento a la investigacioacuten desarrollo e inversioacuten en el aacutembito de la produccioacuten de energiacutea eleacutectrica con FNCE y la gestioacuten eficiente de la energiacutea los obligados a declarar renta que realicen directamente inversiones en este sentido tendraacuten derecho a deducir de su renta en un periacuteodo no mayor de 15 antildeos contados a partir del antildeo gravable siguiente en el que haya entrado en operacioacuten la inversioacuten el 50 del total de la inversioacuten realizada

El valor a deducir por este concepto en ninguacuten caso podraacute ser superior al 50 de la Renta Liacutequida del contribuyente determinada antes de restar el valor de la inversioacuten

Para los efectos de la obtencioacuten del presente beneficio tributario la inversioacuten causante del mismo deberaacute ser certificada como proyecto de generacioacuten de energiacutea eleacutectrica a partir de FNCE por la (jnidad de Planeacioacuten Minero Energeacutetica (UPME)

Que para la efectiva aplicacioacuten de la deduccioacuten en materia del impuesto sobre la renta como fomento a la investigacioacuten desarrollo e inversioacuten en el aacutembito de la produccioacuten de energiacutea eleacutectrica con Fuentes No Convencionales de Energiacutea -FNCE y la gestioacuten eficiente de la energiacutea de que trata el artiacuteculo 11 de la Ley 1715 de 2014 modificado por el artiacuteculo 174 de la Ley 1955 de 2019 se requiere desarrollar el procedimiento para que la Unidad de Planeacioacuten Minero Energeacutetica -UPME expida la certificacioacuten correspondiente como requisito exigido para la procedencia de la deduccioacuten

Que sobre los desarrollos reglamentarios del artiacuteculo 11 de la Ley 1715 de 2014 contenidos en la Seccioacuten 2 del Capiacutetulo 8 del Tiacutetulo 3 de la Parte 2 del Libro 2 del Decreto 1073 de 2015 Uacutenico Reglamentario del Sector Administrativo de Minas y Energiacutea y dada la expedicioacuten del artiacuteculo 174 de la Ley 1955 de 2019 operoacute el decaimiento de las disposiciones reglamentarias contenidas en las seccioacuten 2 del capiacutetulo 8 tiacutetulo 3 de la parte 2 del libro 2 del Decreto 1073 de 2015 Uacutenico Reglamentario del Sector a partir del uacuteltimo diacutea del antildeo gravable 2019 en consideracioacuten a que el impuesto sobre la renta es un impuesto de periodo al que se aplica lo dispuesto en el inciso 3 del artiacuteculo 338 qe la Constitucioacuten Poliacutetica sobre la vigencia

Que el artiacuteculo 130 del Decreto Ley 2106 del 22 de noviembre de 2019 modificoacute el artiacuteculo 12 de la Ley 1715 de 2014 en el sentido de asignar la competencia a la Unidad de Planeacioacuten Minero Energeacutetica -UPME para expedir la certificacioacuten de los equipos elementos maquinaria y servicios nacionales o importados excluidos del impuesto sobre las ventas - IVA por lo que se considera pertinente incorporar la









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