metodos de proyeccion de los ingresos tributarios
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METODOS DE METODOS DE
PROYECCIONPROYECCION
DE LOS DE LOS
INGRESOS INGRESOS
TRIBUTARIOSTRIBUTARIOS
¿ ¿ CUAN PREDECIBLE CUAN PREDECIBLE
ES EL FUTURO?ES EL FUTURO?
¿ DE QUÉ / QUIÉN ¿ DE QUÉ / QUIÉN
DEPENDE DEPENDE
EL FUTURO?EL FUTURO?
DEL COMPORTAMIENTODEL COMPORTAMIENTO
DE LOS AGENTESDE LOS AGENTES
QUE TENDRAN CAPACIDADQUE TENDRAN CAPACIDAD
PARA DEFINIR EL CURSOPARA DEFINIR EL CURSO
DE LOS ACONTECIMIENTOSDE LOS ACONTECIMIENTOS
ADEMAS DEPENDE DE:ADEMAS DEPENDE DE:
- MARGEN DE ERROR EXIGIDO- MARGEN DE ERROR EXIGIDO
- CONDICIONES DEL CONTEXTO - CONDICIONES DEL CONTEXTO
- EXTENSION DEL PERIODO A - EXTENSION DEL PERIODO A PROYECTAR.PROYECTAR.
¿ CUAL ES EL OBJETIVO ¿ CUAL ES EL OBJETIVO DE DE
UNA PROYECCIONUNA PROYECCION ? ?
CONCEPTO BASICO DE CONCEPTO BASICO DE
LOSLOS
MODELOS DE MODELOS DE
PROYECCIONPROYECCION
TODA VARIABLE DEPENDE DE
UNA O MAS VARIABLES.
POR LO TANTO…..
CONCEPTO BASICO DE CONCEPTO BASICO DE
LOSLOS
MODELOS DE MODELOS DE
PROYECCIONPROYECCION….SU VALOR
EN UN PERIODO FUTURO DEPENDERA
DEL QUE TENGAN SUS VARIABLES
EXPLICATIVAS EN ESE PERIODO
OBJETIVO DE UNA OBJETIVO DE UNA PROYECCIONPROYECCION
OBTENER EL VALOR OBTENER EL VALOR FUTURO DE UNA VARIABLE FUTURO DE UNA VARIABLE
EN EL CASO QUE SUS EN EL CASO QUE SUS VARIABLES EXPLICATIVAS VARIABLES EXPLICATIVAS REGISTREN EN EL PERIODO REGISTREN EN EL PERIODO PROYECTADO LOS VALORES PROYECTADO LOS VALORES USADOS COMO HIPOTESISUSADOS COMO HIPOTESIS
MODELO GENERAL DE MODELO GENERAL DE PROYECCIONES PROYECCIONES ECONOMICASECONOMICAS
XXtt = f (a, b, c,…..z) = f (a, b, c,…..z)t,…,t-nt,…,t-n
XXt+1t+1 = X = Xtt + Var (a, b, c, + Var (a, b, c,…..z)…..z)
ETAPAS DE LA ETAPAS DE LA PROYECCION DE LOS PROYECCION DE LOS
INGRESOS INGRESOS TRIBUTARIOSTRIBUTARIOS
1- DEFINICION DEL MODELO1- DEFINICION DEL MODELO
2- EL ESCENARIO DE 2- EL ESCENARIO DE PROYECCIONPROYECCION
METODOS DE METODOS DE PROYECCION DE LOS PROYECCION DE LOS
INGRESOS TRIBUTARIOSINGRESOS TRIBUTARIOS
EXTRAPOLACION MECANICAEXTRAPOLACION MECANICA
ECONOMETRICOECONOMETRICO
DIRECTODIRECTO
METODO METODO ECONOMETRICOECONOMETRICO
RRt+1t+1 = a +(b * PIB = a +(b * PIBt+1t+1))
RRt+1 t+1 = R= Rtt * (1 + (e * var PIB / * (1 + (e * var PIB / PIBPIBtt))))
EL METODO DIRECTOEL METODO DIRECTO
SE OBTIENE EL VALOR DE UN SE OBTIENE EL VALOR DE UN
PERIODO FUTURO A PARTIR DE PERIODO FUTURO A PARTIR DE
LA AGREGACION DE LOS LA AGREGACION DE LOS
CAMBIOS SUPUESTOS PARA LOS CAMBIOS SUPUESTOS PARA LOS
FACTORES DETERMINANTESFACTORES DETERMINANTES
REQUIEREREQUIERE
CONOCIMIENTO DE LOS FACTORES CONOCIMIENTO DE LOS FACTORES DETERMINANTES Y DEL SISTEMA DETERMINANTES Y DEL SISTEMA DE RECAUDACION DE LOS DE RECAUDACION DE LOS IMPUESTOSIMPUESTOS
CONTACTO PERMANENTE CON CONTACTO PERMANENTE CON DATOS DE RECAUDACION Y DATOS DE RECAUDACION Y VARIABLES RELACIONADASVARIABLES RELACIONADAS
VENTAJASVENTAJAS METODO DIRECTO METODO DIRECTO
Máxima flexibilidad.Máxima flexibilidad. Relacionar con exactitud Relacionar con exactitud
impuestos o conceptos con impuestos o conceptos con variables explicativas.variables explicativas.
Incorporación precisa de cambios Incorporación precisa de cambios legales o administrativos. legales o administrativos.
Aplicación de estacionalidad.Aplicación de estacionalidad. Estimaciones mensuales Estimaciones mensuales
compatibles con anuales.compatibles con anuales.
EL MODELO DE EL MODELO DE PROYECCIONPROYECCION
RRt+1t+1 = R = Rtt + Var (LT, VG, LI, MO, + Var (LT, VG, LI, MO, EV, FD)EV, FD)
EL ESCENARIO DE EL ESCENARIO DE PROYECCION.PROYECCION.HIPOTESIS Y HIPOTESIS Y SUPUESTOSSUPUESTOS
En el nivel cualitativoEn el nivel cualitativo
La cuantificación de los La cuantificación de los cambioscambios
EL ESCENARIO DE EL ESCENARIO DE PROYECCIONPROYECCION
HIPOTESIS SOBRE:HIPOTESIS SOBRE:
LEGISLACION TRIBUTARIA (LT)LEGISLACION TRIBUTARIA (LT)
VARIABLES ECONOMICAS (VG)VARIABLES ECONOMICAS (VG)
ADMINISTRACION TRIBUTARIA (LI)ADMINISTRACION TRIBUTARIA (LI)
MORA (MO)MORA (MO)
EVASION (EV)EVASION (EV)
FACTORES DIVERSOS (FD)FACTORES DIVERSOS (FD)
UNA FORMULA PARA LA UNA FORMULA PARA LA PROYECCIONPROYECCION
RRj,t+1j,t+1 = ((R = ((R + UL - LI+ UL - LI - FD)- FD)j,tj,t * (1+vg)) * (1+vg))
+ VAR LT + LI+ VAR LT + LIj, t+1 j, t+1 + VAR MO + VAR EV + VAR MO + VAR EV
+ FD+ FD j, t+1 j, t+1
PROYECCION DE INGRESOS TRIBUTARIOS
ARGENTINA. AÑO PROYECTADO: 2007. FECHA: AGOSTO 2006.
AJUSTES REC t EFECTOS EN t+1
(1) (2) (3) (4)(5) = (1)+(2)
- (3) - (4)(6) (7) (8) (9) (10)
(11) = (5)+…+(10)
GANANCIAS 33327 0 -3473 830 35970 4201 0 -3855 0 921 3723711,7%
IVA 45944 0 -320 758 45506 4418 0 -333 0 1141 507329,7%
COMBUST. NAFTAS 2072 0 -454 0 2526 127 0 -477 0 0 21765,0%
AP. Y CONTRIBUC. 23889 0 -1705 1906 23688 3485 0 -225 0 3703 3065114,7%
IMPUESTO
RECAUDAC2006
(t)
RECAUD. BASE PARA
APLICAC Var VG
LIQUID. E ING.
(+)
PROYECC. RECAUDAC
2007
FACT. DIVERS.
(+)
AJUSTE LEGIS. TRIBUT
(+)
LIQUIDAC E
INGRESO (-)
FACT. DIVERS.
(-)
LEGISLAC TRIBUT.
(+)
VAR NOM MATERIA GRAVADA
(+)
MORA Y EV.
NETAS (+)
RESUMEN DE LA PROYECCION DE LA RECAUDACION TRIBUTARIAARGENTINA. PRINCIPALES IMPUESTOS.
AÑO 2007
TOTAL UL + LT LI FD VGGANANCIAS
VAR NOMINAL mill $ 3910 0 -382 91 4201PARTICIP EN TOTAL 100 0 -10 2 107VAR PORCENTUAL 12 0 -1 0 13
IVAVAR NOMINAL mill $ 4788 0 -13 383 4418PARTICIP EN TOTAL 100 0 0 8 92VAR PORCENTUAL 10 0 0 1 10
COMBUST. NAFTASVAR NOMINAL mill $ 104 0 -23 0 127PARTICIP EN TOTAL 100 0 -22 0 122VAR PORCENTUAL 5 0 -1 0 6
AP. Y CONTRIBUC.VAR NOMINAL mill $ 6762 0 1480 1797 3485PARTICIP EN TOTAL 100 0 22 27 52VAR PORCENTUAL 28 0 6 8 15
¿ CUANDO UNA ¿ CUANDO UNA
PROYECCION ES DE PROYECCION ES DE
BUENA / MALA BUENA / MALA
CALIDAD ?CALIDAD ?
““LAS PROYECCIONES LAS PROYECCIONES
ECONOMICAS SON NECESARIAS ECONOMICAS SON NECESARIAS
PERO NO SON CONFIABLES”PERO NO SON CONFIABLES”
ALAN GREENSPANALAN GREENSPAN
agosto 2005agosto 2005
METODOS METODOS
DE PROYECCIONDE PROYECCION
DE LOSDE LOS
INGRESOS INGRESOS
TRIBUTARIOSTRIBUTARIOS
RECOMENDACIONES PARA LA RECOMENDACIONES PARA LA PROYECCION DE INGRESOS PROYECCION DE INGRESOS
TRIBUTARIOSTRIBUTARIOS
Ir de lo particular a lo general.Ir de lo particular a lo general. Máxima desagregacion de CI y Máxima desagregacion de CI y
unidad de tiempo.unidad de tiempo. Estimar por separado todos Estimar por separado todos
aquellos efectos que sean aquellos efectos que sean susceptibles de ser aislados.susceptibles de ser aislados.
lista de las variables y los efectos lista de las variables y los efectos que no se estiman o que son que no se estiman o que son inestimables.inestimables.
RECOMENDACIONES PARA RECOMENDACIONES PARA LA PROYECCION DE LA PROYECCION DE
INGRESOS TRIBUTARIOSINGRESOS TRIBUTARIOS
Cautela en la proyección de Cautela en la proyección de disminuciones de la tasa de disminuciones de la tasa de evasión.evasión.
La proyección debe tener más La proyección debe tener más bien un carácter conservador.bien un carácter conservador.
PROYECCION DE INGRESOS TRIBUTARIOS
ARGENTINA. AÑO PROYECTADO: 2005
AJUSTES REC t EFECTOS EN t+1
(1) (2) (3) (4)(5) = (1)+(2)-
(3)- (4)(6) (7) (8) (9) (10) (11)
(12) = (5)+…+(11)
GANANCIAS 20894 0 -2107 156 22846 414 0 -645 0 0 125 22740 - dj sociedades -dj pers fisicas -anticip soc. -anticip. Pers fis. -retenciones
IVA 30225 1000 -53 207 31071 4346 -600 0 0 0 -875 33943 - importaciones 14 - ret y percepc - ddjj
COMBUST. NAFTAS 1664 0 0 0 1664 33 0 0 0 0 0 1697
COMBUST. GASOIL 1641 0 0 0 1641 64 0 0 0 0 0 1705
CREDITOS Y DEBITOS 7648 0 0 0 7648 894 0 0 0 0 0 854212
AP. Y CONTRIBUC. 13850 0 0 0 13850 1277 354 0 0 0 260 15741
SUBTOTAL 75922 0 -2160 362 77720 7054 -246 -645 0 0 -489 83394
PROYECC RECAUDAC
2005
FACTORES DIVERSOS
(+)
AJUSTE LEGIS. TRIBUT
(+)
LIQUIDAC E
INGRESO (-)
FACTORES DIVERSOS
(-)
LEGISLAC TRIBUT.
(+)
VAR NOM MATERIA GRAVADA
(+)
RECAUDAC2004
(t)
RECAUD. BASE PARA
APLICAC Var VG
EVA-SION NETA
(+)
LIQUIDAC E
INGRESO (+)
MORA NETA
(+)IMPUESTO
Ley de Responsabilidad Ley de Responsabilidad Fiscal Federal. Art. 16Fiscal Federal. Art. 16
El cálculo de recursos de un ejercicio El cálculo de recursos de un ejercicio deberá basarse en la ejecución deberá basarse en la ejecución
presupuestaria del ejercicio previo o en la presupuestaria del ejercicio previo o en la metodología que se considere más metodología que se considere más
conveniente y tendrá que considerar las conveniente y tendrá que considerar las modificaciones de política tributaria modificaciones de política tributaria impulsadas o previstas ejecutar en el impulsadas o previstas ejecutar en el
ejercicio fiscal y detallar las variables y ejercicio fiscal y detallar las variables y factores que se tienen en cuenta para su factores que se tienen en cuenta para su
previsión.previsión.
PROYECCION DE INGRESOS TRIBUTARIOS
ARGENTINA. AÑO PROYECTADO: 2005
AJUSTES REC t EFECTOS EN t+1
(1) (2) (3) (4)(5) = (1)+(2)-
(3)- (4)(6) (7) (8) (9) (10)
(12) = (5)+…+(10)
GANANCIAS 20894 0 -2107 156 22846 414 0 -645 0 125 22740
IVA 30225 1000 -53 163 31115 4303 -600 0 0 -875 3394314,0%
COMBUST. NAFTAS 1664 0 -251 0 1915 57 0 -275 0 0 16973,0%
AP. Y CONTRIBUC. 13850 0 0 190 13660 1467 354 0 0 260 1574110,7%
PROYECC RECAUDAC
2005
FACT. DIVERS.
(+)
AJUSTE LEGIS. TRIBUT
(+)
LIQUIDAC E
INGRESO (-)
FACT. DIVERS.
(-)
LEGISLAC TRIBUT.
(+)
VAR NOM MATERIA GRAVADA
(+)
IMPUESTO
RECAUDAC2004
(t)
RECAUD. BASE PARA
APLICAC Var VG
LIQUIDAC E
INGRESO (+)
MORA Y EV.
NETAS (+)
LAS COSAS QUE…..LAS COSAS QUE…..
- - SABEMOS QUE CONOCEMOSSABEMOS QUE CONOCEMOS
- SABEMOS QUE NO CONOCEMOS- SABEMOS QUE NO CONOCEMOS
- NO SABEMOS QUE NO - NO SABEMOS QUE NO CONOCEMOSCONOCEMOS
EJEMPLO DEL METODO DIRECTO DE PROYECCION TRIBUTARIA
IMPUESTO, CONCEPTO:
ENERO FEB MARZO I TRIM ABRIL MAYO JUNIO II TRIM852
BASE VAR VG = (VG*T) - MO - EV 175 265 270 710 277 284 291 852INDICE VG 100 120
CAMBIO LEGISLAC (LT) -25 -25 30 30
LIQUIDAC E INGRESO (LI) -20 -20 20 20
MORA Y EVASION (MO Y EV) 0 20 20 40
FACTORES DIVERSOS (FD) -15 60 45 30 50 80
RECAUDACION EFECTIVA 180 250 330 760 327 354 341 1022
R = f (LT, VG, LI, MO, EV, FD)
PERIODO BASE PERIODO PROYECTADOFACTOR
METODO METODO ECONOMETRICOECONOMETRICO
RRt+1 t+1 = R= Rtt * (1 + (e * var PIB / PIB * (1 + (e * var PIB / PIBtt))))
RRtt = 1000 e = 1,1 = 1000 e = 1,1
PIBPIBtt = 50.000 var PIB = 10.000 = 50.000 var PIB = 10.000 (20%)(20%)
12201220 = 1000 * (1 + (1,1 * 10.000 / = 1000 * (1 + (1,1 * 10.000 / 50.000))50.000))
PROSPECCIONPROSPECCION
EXPLORACION DE EXPLORACION DE
POSIBILIDADES POSIBILIDADES
FUTURAS A PARTIR DEFUTURAS A PARTIR DE
INDICIOS DEL INDICIOS DEL
PRESENTEPRESENTE