METODOS DE CONSOLIDACIÓN

Karol Ivette ÁvilaManuel Escobar

Lina Marcela VergelAna María Yanguma

METODOS DE INTEGRACIONSon los que se emplean para la formulación de las cuentas consolidadas, de forma que éstas reflejen la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados del grupo. De acuerdo con el tipo de control que se ejerza, se aplicará uno de los tres métodos siguientes de consolidación:

-Método de integración global.-Método de integración proporcional.-Procedimiento de puesta en equivalencia.

Método de integración global:Aquel mediante el cual se incorporan a los estados financieros de la matriz o controlante, la totalidad de los activos, pasivos, patrimonio y resultados de las sociedades subordinadas, previa eliminación, en la matriz o controlante, de la inversión efectuada por ella en el patrimonio de la subordinada, así como de las operaciones y saldos recíprocos existentes a la fecha de cote de los estados financieros consolidados.

Método de integración proporcional:Aquel por el cual se incorporan a los estados financieros de los controlantes, el porcentaje de los activos, pasivos, patrimonio y resultados, que corresponda a la proporción determinada , previa la eliminación, en la matriz o controlante, de la inversión efectuada por ella en el patrimonio de la subordinada, así como de los saldos y operaciones recíprocas existentes a la fecha de corte.

MODALIDADES DE CONTROL

CONTROL INDIVIDUAL: Consiste en incorporar a los estados financieros individuales de la matriz o controlante, la totalidad de los activos, pasivos, patrimonio y resultados de las sociedades subordinadas, eliminando en la matriz o controlante tanto la inversión efectuada por ella en el patrimonio de la subordinada, como las operaciones y saldos recíprocos.

CONTROL CONJUNTO: Consiste en que cada una de ellas incorporará a sus estados financieros individuales la proporción de los activos, pasivos, patrimonio y resultados de las sociedades que controle, efectuando las eliminaciones a que haya lugar.

CONTROL SIN PARTICIPACION EN EL CAPITAL DE LA SUBORDINADA: El patrimonio de las subordinadas se denominará Patrimonio Controlado, el cual se clasificará después del pasivo y antes del patrimonio de la controlante, tanto en el método de integración global como en el proporcional.

CONTROL EJERCIDO POR UNA MATRIZ DOMICILIADA EN EL EXTERIOR: Cuando la matriz o controlante no esté domiciliada en el país, solo procede la consolidación de los estados financieros de la subordinadas en Colombia.

CONTROL EJERCIDO POR PERSONAS NATURALES O DE NATURALEZA NO SOCIETARIA: Cuando el control sea ejercido por personas naturales o personas jurídicas de naturaleza no societaria, consolidarán las sociedades subordinadas. El patrimonio consolidado se denominará Patrimonio Controlado y además se registrará separadamente el interés minoritario, en una cuenta que se clasificará antes de la sección de patrimonio.

NORMAS SOBRE LA CONSOLIDACIÓN

La superintendencia financiera de Colombia ha hecho varias reformas donde informan la normatividad sobre la consolidación de estados financieros en Colombia y todo lo referente a estos estados.

Estados financieros consolidados:

Son estados financieros consolidados aquellos que presenten la situación financiera, los resultados de las operaciones, los cambios en el patrimonio y en la situación financiera, así como los flujos de efectivo, de un ente matriz y subordinadas, o un ente dominante y los dominados, como si fuesen los de una sola empresa.

La matriz o controlante además de preparar y presentar estados financieros de propósito general individuales, debe preparar y difundir estados financieros de propósito general consolidados, que presenten la situación financiera, los resultados de las operaciones, los cambios en el patrimonio, así como las flujos de efectivo, de la matriz o controlante y sus subordinados o dominados, como si fuesen los de un solo ente.

Preparación de estados financieros consolidados:

El ente económico que posea mas del 50% del capital de otros entes económicos, debe presentar junto sus estados financieros básicos los estados financieros consolidados acompañados de sus respectivas notas.

NO SE CONSOLIDAN AQUELLOS SUBORDINADOS1. El control de la casa matriz sea impedido o

evitado de alguna forma.2. El control sea temporal.3. Los entes no consolidados deberán ser objeto

de revelación.

Principio fundamental de consolidación:

Al presentarse una consolidación contable se tendrá en cuenta como principios fundamentales que un ente económico no puede poseer ni deberse a si mismo, ni puede realizar utilidades o excedentes o perdidas por operaciones efectuadas consigo mismo

Corte de los estados financieros individuales:Los estados financieros deben prepararse al fin del ejercicio social y por lo menos una vez al año, el 31 de dic. Con base en estados financieros individuales cortados a una misma fecha y que corresponda a un mismo periodo contable.

Si eventualmente la subordinada no esta obligada a cerrar sus cuentas en la misma fecha que la matriz o controlante, aquella deberá preparar para este propósito estados financieros de periodos intermedios a la fecha en que la matriz o controlante cierre sus cuentas

Conciliación de saldos: Se deben identificar y conciliar los saldos de las cuentas del balance y del estado de resultados, relacionados con operaciones reciprocas y efectuar los ajustes se a ello hubiere lugar.

Eliminación:Se debe eliminar total o parcialmente, según el método de consolidación utilizados, los saldos de las cuentas reciprocas entre las compañías sometidas al proceso de consolidación, tales como las cuentas de inversiones y patrimonio, cuentas por cobrar y por pagar y las de resultados.

Procedimiento para la consolidación:Para la preparación de los estados financieros consolidados, los emisores de valores sometidos al control exclusivo de la Superintendencia de Valores:Pasos:1. Determinar cual es la casa matriz y cuales las compañías

subordinadas2. Obtener los estados financieros tanto de la matriz como de las

compañías a consolidar3. Comprobar la homogeneidad de las bases contables utilizadas

por las compañías a consolidar. Si se detectan diferencia y son significativas se debe efectuar los ajustes correspondientes al consolidado

4. Si existen compañías subordinadas en el exterior, sus estados financieros deben convertirse a pesos colombianos antes de indicar el proceso de consolidación.

5. Comprobar que los saldos recíprocos entre compañías coincidan. Si no coinciden preparar los ajustes correspondientes.

6. Los saldos y las transacciones entre las compañías consolidas se deben eliminar en su totalidad.

Revelaciones:Los estados financieros consolidados deben contener como mínimo estas revelaciones:1. Nombre, actividad, domicilio, nacionalidad, y

fechas de constitución de la matriz o controlante, así como de todas las subordinadas incluidas en el proceso de consolidación.

2. La participación de la matriz o controlante en cada una de las subordinadas

3. Fechas de corte de los estados financieros individuales de la matriz y de las subordínanos excluidas de la consolidación, indicando la razón de la exclusión.

Certificación y dictamen de estados financieros de propósito general consolidados:

Los estados financieros consolidados deben estar certificados por el representante legal y el contador de la matriz o controlante y dictaminados por el revisor fiscal de esta.