MEDIOS DE EXTINCIÓN DE

LAS OBLIGACIONES

I. EL PAGO 1. Pago Bajo Protesta

a) Pago Definitivo b) Pago de lo Indebido

II. CONDONACIÓN: 1. A título general 2. A título Particular

III. COMPENSACIÓN

IV. PRESCRIPCIÓN 1. Modo de computarse el plazo

2. Su diferencia con la Caducidad.

V. NOVACIÓN

I. PAGO

ACTO JURÍDICO CONSENSUAL CONSISTENTE

EN EL CUMPLIMIENTO DE UNA OBLIGACIÓN

(DE DAR, HACER O NO HACER)

QUE SE EJECUTA CON LA INTENCIÓN DE

EXTINGUIR UNA DEUDA PREEXISTENTE

ELEMENTOS ESPECÍFICOS DEL PAGO

1.EXISTENCIA DE UNA DEUDA

2.INTENCIÓN DE EXTINGUIR LA DEUDA

PAGO BAJO PROTESTA

- MEDIDA CAUTELAR ADOPTADA POR EL CONTRIBUYENTE, CONSISTENTE EN EL PAGO A LA AUTORIDAD ADMINISTRATIVA DE LA SUMA RECLAMADA POR ÉSTE COMO CRÉDITO FISCAL EN FORMA PROVISIONAL, o CONFORME A UNA NORMA, EVITANDO RECARGOS Y SANCIONES, CON OBJETO DE IMPUGNAR DICHO CRÉDITO FISCAL A TRAVÉS DE LOS MEDIOS QUE LA LEYES CONCEDEN AL EFECTO.

PAGO BAJO PROTESTA

1. EXISTENCIA DE UNA NORMA IMPOSITIVA O DE UNA RESOLUCIÓN ADMVA. DETERMINANTE

DEL CRÉDITO

2. INTENCIÓN DE IMPUGNAR ESA NORMA O ESA RESOLUCIÓN

1. PAGO BAJO PROTESTA:

IMPUGNACIÓN DENTRO DEL PLAZO DE LEY Y SU ADMISIÓN

2. PAGO DEFINITIVO (SIN GENERAR RECARGOS, ACTUALIZACIONES NI MULTAS)

DESECHAMIENTO O SOBRESEIMIENTO O RESOLUCION CONFIRMATORIA O DE VALIDEZ

3. PAGO DE LO INDEBIDO (DCHO A DEVOLUCIÓN)

RESOLUCIÓN DE NULIDAD

Condonacion(Perdón o remisión de la deuda)

A título General (Artìculo 39 CFF)

A título Particular(Artículo 74 CFF)

ARTÍCULO 39 DEL CFF

EL EJECUTIVO MEDIANTE RESOLUCIONES DE CARÁCTER GENERAL PODRÁ CONDONAR O EXIMIR TOTAL O PARCIALMENTE EL PAGO DE CONTRIBUCIONES Y ACCESORIOS, CUANDO SE HAYA AFECTADO O TRATE DE IMPEDIR QUE SE AFECTE LA SITUACIÓN DE ALGÚN LUGAR O REGIÓN DEL PAÍS, UNA RAMA DE ACTIVIDAD, LA PRODUCCIÓN O VENTA DE PRODUCTOS, O LA REALIZACIÓN DE UNA ACTIVIDAD, ASÍ COMO EN CASOS DE CATÁSTROFES SUFRIDAS POR FENÓMENOS METEOROLÓGICOS, PLAGAS O EPIDEMIAS.

ARTÍCULO 74 DEL CFF

LA SHCP PODRÁ CONDONAR LAS MULTAS POR INFRACCIÓN, INCLUSO LAS DETERMINADAS POR EL PROPIO CONTRIBUYENTE APRECIANDO DISCRECIONALMENTE LAS CIRCUNSTANCIAS DEL CASO Y, EN SU CASO, LOS MOTIVOS QUE TUVO LA AUTORIDAD QUE IMPUSO LA SANCIÓN.

NO CONSTITUIRÁ INSTANCIA.

LA SOLICITUD DARA LUGAR A LA SUSPENSIÓN DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN, SI ASÍ SE PIDE Y GARANTIZA EL INTERÉS FISCAL.

SOLO EN MULTAS QUE HAYAN QUEDADO FIRMES Y SIEMPRE QUE UN ACTO ADMINISTRATIVO CONEXO NO SEA MATERIA DE IMPUGNACIÓN.

compensación

DEFINICIÓN: DOS OBLIGACIONES RECIPROCAS EXISTENTES ENTRE LAS MISMAS PERSONAS SE EXTINGUEN HASTA LA CONCURRENCIA DE LA MENOR.

NATURALEZA.- NO ES OTRA COSA QUE UN PAGO, AUNQUE FICTICIO, EN TANTO QUE SI BIEN EL DEUDOR NO ENTREGA LA COSA DEBIDA, DA EN PAGO SU PROPIO DERECHO A LA PRESTACIÓN QUE SU ACREEDOR LE DEBÍA Y PRODUCE EL EFECTO DE EXTINGUIR LAS OBLIGACIONES A UN TIEMPO, SIN NECESIDAD DE DESEMBOLSO.

PRESUPUESTOS PARA QUE OPERE LA COMPENSACIÓN.

1.- RECIPROCIDAD Y PROPIO DERECHO

PRINCIPALIDAD DE LA OBLIGACIÓN

LIQUIDEZ

EXIGIBILIDAD Y FIRMEZA

LIBRE DISPOSICIÓN DE LOS CRÉDITOS

PROCEDIMIENTO DE COMPENSACIÓN

DECLARACIÓN CON LA CANTIDAD A COMPENSAR ACTUALIZADA

PRESENTAR EL AVISO DE COMPENSACIÓN DENTRO DE LOS 5 DÍAS SIGUIENTES

NO CONSTITUYE UNA RESOLUCIÓN FAVORABLE

IV. PRESCRIPCIÓN (LIBERATORIA O EXTINTIVA)

CONFIRMACIÓN DE LA PRESUNCIÓN DE RENUNCIA O ABANDONO POR PARTE DEL ACREEDOR QUE LLEVA A LA PÉRDIDA DE

SU DERECHO Y LA CORRELATIVA EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN POR EL

SIMPLE TRANSCURSO DE UN DETERMINADO

PERÍODO DE TIEMPO, DURANTE EL CUAL SE MANIFIESTA LA FALTA DE INTERÉS EN

MANTENER UNA SITUACIÓN QUE LE BENEFICIA

PLAZOS PARA LA PRESCRIPCIÒNY FORMA DE COMPUTARLOS

OBLIGACIONTRIBUTARIA

HECHO IMPONIBLE

HECHO GENERADOR

DETERMINACIÓN O LIQUIDACION

DETERMINACIÓNO LIQUIDACIÓN

CADUCIDAD

COBRO

PRESCRIPCIÒN

PRESCRIPCIÓN PREVISTA EN EL

ARTÍCULO 146 DEL CÓDIGO FISCAL DE

LA FEDERACIÓN. EL PLAZO PARA QUE

SE INICIE ES LA FECHA EN QUE EL PAGO

DE UN CRÉDITO DETERMINADO PUDO

SER LEGALMENTE EXIGIBLE.

(2ª./J.15/2000)

Conforme al mencionado artículo 146, el crédito fiscal se extingue por prescripción en el término de cinco años. Ese término inicia a partir de la fecha en que el pago pudo ser legalmente exigido. Por ello, para que pueda iniciar el término de la prescripción, es necesario que exista resolución firme, debidamente notificada, que determine un crédito fiscal a cargo del contribuyente, y no puede sostenerse válidamente que cuando el contribuyente no presenta su declaración estando obligado a ello, el término para la "prescripción" empieza a correr al día siguiente en que concluyó el plazo para presentarla, pretendiendo que desde entonces resulta exigible por la autoridad el crédito fiscal, ya que en tal supuesto lo que opera es la caducidad de las facultades que tiene el fisco para determinar el crédito y la multa correspondiente. De otra manera no se entendería que el mencionado ordenamiento legal distinguiera entre caducidad y prescripción y que el citado artículo 146 aludiera al crédito fiscal y al pago que pueda ser legalmente exigido.

PRESCRIPCIÓN O CADUCIDAD EN EL JUICIO DE NULIDAD. CORRESPONDE AL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA

FISCAL Y ADMINISTRATIVA DETERMINAR CUÁL DE ESAS

FIGURAS SE ACTUALIZA, CONFORME A LAS ALEGACIONES EXPUESTAS EN

LA DEMANDA Y EN LA CONTESTACIÓN.

Tesis 2a./J. 159/2007

NOVACIÓN

HAY NOVACIÓN DE CONTRATO CUANDO LASPARTES EN ÉL INTERESADAS LO ALTERANSUBSTANCIALMENTE SUSTITUYENDO UNA

OBLIGACIÓN NUEVA A LA ANTIGUA. )

NOVACIÓN DE OBLIGACIÓN FISCAL EN VIRTUD DE UN CONVENIO.