• DIVORCIOS

• CUENTAS EN USA

• FIDEICOMISOS

• HIJOS DE FUNCIONARIOS EXCLUIDOS DE LA POSIBILIDAD DE SINCERAMIENTO DE BIENES

• NORMAS ANTILAVADO: ACTUACIÓN SUJETOS OBLIGADOS

• ANÁLISIS DE TEMAS Y ARMADO DE EXPOSICIÓN:

• DIR. CAPACITACIÓN

• DIV. CAPACITACIÓN DE:• DR MENDOZA• DR NEUQUÉN• DR RESISTENCIA• DR MERCEDES

• SDG SC

4

ANTECEDENTES NORMATIVOS DEL SINCERAMIENTO•Normativas GAFI y Antilavado•Normativas sobre soborno transnacional•PATRIOT ACT 2001 •Ley FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act - cumplimiento tributario de cuentas extranjeras 2010)•Octubre de 2014 Berlín – Alemania. Foro Global sobre Transparencia e Intercambio deInformación las autoridades de mas de 50 países (miembros o no de OCDE) firmaron unacuerdo multilateral sobre el intercambio automático de información automática sobrecuentas y operaciones financieras.•A la fecha solo se aplica FATCA, que es la información que EEUU recibe de otros países, sobre ciudadanos estadounidenses que tengan inversión financiera en otros países.•EEUU tiene algunos acuerdos FATCA al revés, con determinados países.•Mas de 100 países se han comprometido a dicho intercambio; en una primera etapa seráimplementado por unos 51 países para el año 2017 y el resto a partir del 2018

Argentina suscribió el 3 de noviembre de 2011 la Convención sobre AsistenciaAdministrativa Mutua en Materia Fiscal y el Acuerdo multilateral para elIntercambio de información automática OCDE POR ACTIVOS FINANCIEROS porel cual:

• -se intercambian BASES DE DATOS anualmente entre todos los países firmantes• -Argentina rige desde 2017• - La RG 3826 de la AFIP reglamenta la información a proveer para el intercambioautomático. Se transmiten base de datos de contribuyentes que tienen activosfinancieros en los respectivos países. Existe un modelo de reporte común para entregarla información a restantes países.• a)aplica desde 31.12.15 por saldos mayor 100.000U$S• b)aplica para movimientos financieros operados desde 2016

INSTRUMENTOS LEGALES PARA INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN

CONDONACIÓN DE SANCIONES INCLUSO CAUSAS PENALES EN TRÁMITE+ CONDONACIÓN DE INTERESES + COSTO DE DEFENSAS

21% + 35% + 1,2% = 57,2% + INTERESES + MULTA + COSTOS DE DEFENSA (% S/EL TOTAL ANTERIOR)

vs. 5% o 10% + TAPÓN FISCAL, SALVO QUE SE ENCUENTREN BIENES NO DECLARADOS

5

EL ACTUAL RÉGIMEN DE SINCERAMIENTO: ECUACIÓN DE COSTOS

NUEVO PACTO FISCAL CON LA SOCIEDAD

EL RIESGO COMO FACTOR ORDENADOR PARA RECA Y FISCA. IMPLICANCIAS PRÁCTICAS

INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN FINANCIERA AUTOMÁTICA CON OTROS PAÍSES

INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN - USO DE LA INFORMACIÓN PROVISTA POR OTROS PAÍSES

CUMPLIMIENTO DE ESTÁNDARES ANTILAVADO

REPARACIÓN JUBILACIONES + PREMIO A CUMPLIDORES

6

ADONDE VAMOS COMO ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA?

1

DIVORCIOS: EXCLUSIONES Y POSIBILIDADES

s/art. 83 Ley 27260: Se hallan excluidos los funcionarios públicos enumerados, así como también lo están sus cónyuges, padres e hijos menores emancipados.

s/art. 25 CC y Comercial de la Nación: Menor de edad es la persona que no ha cumplido 18 años.

s/art. 27 CC y Comercial de la Nación: la celebración del matrimonio antes de los 18 años emancipa a la persona menor de edad.

1

DIVORCIOS: EXCLUSIONES Y POSIBILIDADESLas Personas Humanas o Sucesiones Indivisas pueden exteriorizar Bienes en

posesión, anotados, registrados o depositados a nombre del cónyuge, ascendentes descendentes hasta el 2ª grado de consanguinidad o afinidad, o de terceros

Si al 22/07/2016 había sido dictada la sentencia de divorcio, CESA LA EXCLUSIÓN a los efectos del sinceramiento, contrario sensu, si al 22/7/2016

fuere aún cónyuge de un sujeto excluido de la exteriorización esa persona también está excluida de la posibilidad de acogerse al Sinceramiento

1

DIVORCIOS: EXCLUSIONES Y POSIBILIDADES

.

ID 20825239El artículo 83 de la Ley 27.260 establece que no pueden ingresar al blanqueo loscónyuges de los sujetos excluidos por el artículo 82 de dicha norma legal, ¿No obstante,podrán ingresar a la exteriorización si se encontraren casados mientras ejercía el cargopero al momento de la vigencia de la ley 27.260 (23/07/2016) ya se había dictado lasentencia de divorcio?12/09/2016 12:00:00 a.m.

A los fines de la exclusión dispuesta por el Artículo 83 de la Ley 27.260 la relación deparentesco, en el grado y condiciones allí previstos con el funcionario público excluido,debe existir a la fecha de preexistencia (22/07/2016). Consecuentemente, quién fue elcónyuge del sujeto excluido pero registró sentencia de divorcio firme a esa fecha puedeefectuar la exteriorización voluntaria y excepcional.

Fuente: CIT AFIP

Depósitos en Estados

Unidos

Estados unidos no participa aún de los mecanismos de intercambio de información automáticos entre Administraciones Tributarias que

comenzarán a operar el 01/01/2017 (tratado en curso)

Por qué exteriorizar entonces?

Retención del 30% sobre las transferencias de fondos desde EEUU haciacuentas bancarias radicadas en entidades bancarias que no acuerdeninformar anualmente al IRS.

Firma inminente de acuerdos entre Argentina y EEUU, para intercambiarinformación de relevancia tributaria

COSTOS DE NO SINCERAR El precedente del gran capitán del equipo del ascenso

CONDONACIÓN DE SANCIONES INCLUSO CAUSAS PENALES EN TRÁMITE+ CONDONACIÓN DE INTERESES + COSTO DE DEFENSAS

21% + 35% + 1,2% = 57,2% + INTERESES + MULTA + COSTOS DE DEFENSA (% S/EL TOTAL ANTERIOR)

vs. 5% o 10% + TAPÓN FISCAL, SALVO QUE SE ENCUENTREN BIENES NO DECLARADOS

11

EL ACTUAL RÉGIMEN DE SINCERAMIENTO: ECUACIÓN DE COSTOS

Acreditados a la fecha de preexistencia,

* Personas Jurídicas: fecha de cierre del último balance comercialcerrado al 31/12/2015

* Personas humanas o sucesiones indivisas: 22/07/2016

Valuación al tipo de cambio comprador BNA a fecha de preexistencia Adjuntar resumen bancario digitalizado (PDF) No existe obligación de ingresar los fondos al país Puede abonarse el impuesto especial con el dinero depositado en la cuenta exteriorizada

o invertirlo en adquirir bonos

DEPÓSITOS EN LOS EEUU

Fideicomisos

Adquirientes de inmuebles en boca de pozo: La posesión o no al momento de la preexistencia define el carácter del bien, y por ende la exteriorización

SINO

Participación en un

fideicomiso

Inmueble

Se considera configurada adquisicióncuando existiera escritura traslativade dominio, boleto o similar, siempreque se hubiere dado la posesión a lafecha de preexistenciaArt. 17 RG 3919Consulta ID 20767867

Fideicomisos

Adquirientes de inmuebles en boca de pozo

Participación en un fideicomiso

Valuación

Valor proporcional del Activo

Art. 40 2do.Parrafo

Los bienes inmuebles se valúan al valor de plaza

Art. 15 RG 3919

Valuación

Valor de plazaArt. 40 3er. párrafo5, 10% o

15% 5%Dado que se trata de una modalidad

especifica de contratación NOdeberán figurar a nombre del

declarante en 2018.

No aplica el Art. 38 ultimo párrafo Ley 27260

POSESIÓN SINO

ADQUISICIÓN DE INMUEBLES EN “BOCA DE POZO”

Posesión

Participación en un

fideicomiso

Adquirientes de inmuebles en boca de pozo

La posesión al momento de la preexistencia define la exteriorización

Inmueble

Se considera configuradaadquisición cuandoexistiera escritura traslativade dominio, boleto osimilar, siempre que sehubiere dado la posesión ala fecha de preexistencia

Art. 17 RG 3919Consulta ID 20767867

NO SI

Fideicomisos

Adquirientes de inmuebles en boca de pozo

Participación en un fideicomiso Inmueble

Valuación

Valor proporcional del Activo

Art. 40 2do.Parrafo

Los bienes inmuebles se valúan al valor de plaza

Art. 15 RG 3919

Valuación

Valor de plazaArt. 40 3er. párrafo5, 10% o

15% 5%

Dado que se trata de una modalidad especifica de

contratación NO deberán figurar a nombre del declarante en 2018.

No aplica el Art. 38 ultimo párrafo Ley 27260

SINO

FIDEICOMISOS

SUJETOS EXCLUIDOS

HIJOS DEFUNCIONARIOS

EXCLUIDOS

•Funcionarios públicos de los tres poderes y los tres niveles de gobierno, designados entre el 1 de enero de 2010 y la vigencia de la presente ley

incluyendo cónyuges, padres e• hijos menores emancipados

Artículo 27 CCyCN. La celebración del matrimonio antes de los dieciocho años emancipa a la persona menor de edad. La persona emancipada goza de plena capacidad de

ejercicio con las limitaciones previstas en este Código.

Si el menor se encontraba emancipado al 22/07/2016 quedará excluido de la posibilidad de acogerse al Sinceramiento

RÉGIMEN deSINCERAMIENTOFISCAL

LOS SUJETOS OBLIGADOS LEY 25.246 FRENTE AL

SINCERAMIENTO FISCAL

RÉGIMEN deSINCERAMIENTOFISCAL

La Unidad de Información Financiera emitió la Resolución Nº 92/2016, disponiendo que lossujetos obligados deberán implementar un sistema de gestión de riesgos acorde al “Sistemavoluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demásbienes en el país y en el exterior”.

Esta disposición resulta aplicable únicamente a las operaciones derivadas del Régimen deSinceramiento Fiscal, sin perjuicio de las demás obligaciones.

Para el caso de detectar operaciones sospechosas, que fueran realizadas por sus clientes hasta el31 de marzo de 2017, en el contexto del mencionado régimen legal, los SO deberán reportarlas através del apartado denominado “ROS SF”. A tal efecto, puso a disposición el instructivo que seencuentra publicado en su sitio web, en el área reservada para sujetos obligados

RESOLUCIÓN 92/2016 UIF (5/8/16)

RÉGIMEN deSINCERAMIENTOFISCAL

RESOLUCIÓN 92/2016 UIF (5/8/16)DIFERENCIAS CON REGÍMENES ANTERIORES:

1) Concurrencia de la UIF a las sesiones del Congreso

2) CAMBIO DE DEPENDENCIA DE LA UIF: DEL MINISTERIO DE JUSTICIA AL MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PÚBLICAS

3) Leer CONSIDERANDOS 6 A 10: “… Que la Ley N 27.260 proyecta sus efectos sobre las demás normas del ordenamiento jurídico que pudieran vincularse con ella.

Que por lo expuesto, corresponde adecuar la normativa de prevención de lavado de activos y/o financiación del terrorismo, que resulte de aplicación a cada Sujeto Obligado.

Que por ello, para definir el perfil del cliente en las Resoluciones aplicables a cada Sujeto Obligado, no resultan necesarios los requerimientos referidos a información y documentación tributaria.

Que en igual sentido, debe modificarse el concepto de operación inusual existente en tales resoluciones, eliminando la vinculación con el perfil tributario del análisis de inusualidad….”

Principales actores del Sinceramiento contemplados en el Art. 20 Ley 25246:

Entidades financieras regidas por la ley 21526 Escribanos públicos Los profesionales matriculados cuyas actividades estén regulados por los

Consejos Profesionales de Ciencias Económicas La Administración Federal de Ingresos Públicos El Banco Central de la República Argentina

La actuación delos sujetos

obligados en laprevención del

lavado de activosante el blanqueo

OBLIGACIÓN DE REPORTAR OPERACIONES SOSPECHOSAS DEL LAVADO DE ACTIVOS DE ORIGEN DELICTIVO (LEY 25246)

Delitos contemplados por la Ley 25246: Delitos relacionados con el tráfico y comercialización ilícita de

estupefacientes (ley23737) Contrabando de armas y contrabando de estupefacientes Asociaciones ilícitas del art. 210 bis., asociación ilícita terrorista

del 213 ter. del Cód. Penal, asociaciones ilícitas art. 210 Cód. Penal para cometer delitos por fines políticos o raciales

Fraude contra la administración pública Prostitución de menores Financiación del terrorismo Extorsión Trata de personas Financiación del terrorismo Delitos previstos en la ley 24769 (Ley Penal Tributaria)

La actuación delos sujetos

obligados en laprevención del

lavado de activosante el blanqueo

La actuación delos sujetos

obligados en laprevención del

lavado de activosante el blanqueo

Procesados por delitos enumerados en la Ley 25.246 excepto por los tipificados en la Ley Penal Tributaria

SUJETOS EXCLUIDOS DEL SINCERAMIENTO

La actuación delos sujetos

obligados en laprevención del

lavado de activosante el blanqueo

Dispensa a la AFIP de denunciar penalmente a los declarantes del Sinceramiento por delitos de la

Ley Penal Tributaria (23771/24769)

Los sujetos obligados NO se encuentran dispensados de reportar las tenencias exteriorizadas como operaciones sospechosas de la comisión del

resto de los delitos enunciados en la Ley 25246

BCRA dispensado de denunciar a los declarantes del Sinceramiento por delitos de la Ley Penal Cambiaria (19359)

IMPLICANCIAS DEL SINCERAMIENTO

IMPLICANCIAS DEL SINCERAMIENTO

Blanqueo: los bancos ya no podrán exigir las declaraciones juradas impositivasEl titular de la AFIP, Alberto Abad, argumentó que esa documentación está protegida por el secreto fiscal. Así buscan flexibilizar exigencias que podrían complicar la adhesión al régimen de sinceramiento fiscal.Los bancos ya no podrán exigir a sus clientes presentar declaraciones juradas de Bienes Personales y Ganancias. Así lo confirmóel titular de la AFIP, Alberto Abad a un grupo de periodistas entre los que se encontraba Clarín. La medida regirá para todo tipo de operaciones, aunque cobra más relevancia en los casos de aquellas personas que quieren adherir al blanqueo de capitales que lanzó el Gobierno.“Vamos a sacar una norma conjunta con Unidad de Información Financiera (UIF) para que quede sentado que los bancos no tendrán que exigir las declaraciones juradas a los interesados en sincerar”, dijo Abad.•FUENTE: DIARIO CLARIN 17/10/16

RÉGIMEN deSINCERAMIENTOFISCAL

RÉGIMEN deSINCERAMIENTOFISCAL