material unidad iii 2014 presupuestos

INACAP Virtual |Taller de reforzamiento Costo y Presupuesto

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Introduccin a la Unidad 3:

Sistema presupuestario


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NDICE DE CONTENIDOS

INTRODUCCIN ....................................................................................................................................... 4

TEMA 1: Presupuestos ........................................................................................................................... 5

Definicin y concepto ....................................................................................................................... 5

Ventajas de los presupuestos ........................................................................................................... 5

Limitaciones de los presupuestos .................................................................................................... 6

Perodo de los presupuestos ............................................................................................................. 6

TEMA 2. Clasificacin de los presupuestos ......................................................................................... 7

2.1 Presupuesto de capital ........................................................................................................... 7

2.2 Presupuesto operativo............................................................................................................. 7

2.3 Presupuesto financiero ............................................................................................................ 8

2.4 Presupuesto peridico ............................................................................................................. 8

2.5 Presupuesto flexible .................................................................................................................. 8

2.6 Presupuesto por nivel ............................................................................................................... 8

2.7 Presupuesto parcial .................................................................................................................. 8

2.8 Presupuesto base cero ............................................................................................................ 8

2.9 Presupuesto de continuidad .................................................................................................. 8

2.10 Presupuesto maestro ............................................................................................................. 9

2.11 Presupuesto de responsabilidad ......................................................................................... 9

Sistema presupuestario .......................................................................................................................... 9

Objetivos del presupuesto como herramienta de planificacin.......................................... 9

Objetivos del presupuesto como herramienta de coordinacin ......................................... 9

Objetivos del presupuesto como herramienta de control ..................................................... 9

Funcionamiento del sistema presupuestario .............................................................................. 10

Etapas para la aplicacin del control presupuestario ............................................................. 10

CONCLUSIONES ..................................................................................................................................... 11


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INTRODUCCIN

Toda empresa debe planificar cmo va a alcanzar sus objetivos y metas

propuestas, las cuales se expresan en trminos monetarios la mayor parte de las

veces.

Por lo tanto bsicamente un presupuesto es el resultado de un proceso de

planificacin que se expresa en trminos monetarios.

Las empresas para llevar a cabo su proceso presupuestario deben plantearse las

siguientes interrogantes:

- Cunto piensa vender?

- Qu necesito para lograrlo?

- Cunto tienes que gastar?

- Cunto se proyecta ganar?

Las interrogantes anteriores dan paso a la elaboracin de los distintos tipos de

presupuestos que ejercitaremos en esta unidad.


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TEMA 1: Presupuestos

Definicin y concepto

El presupuesto, es una herramienta de direccin que tiene como principal objeto

prever, coordinar y controlar en cifras monetarias el desarrollo de la actividad futura

de una empresa durante un periodo.

Los presupuestos han de permitir a los diferentes niveles de toma de decisiones

formarse una idea aproximada, pero aun as, lo suficientemente clara y precisa de

las posibilidades futuras de lograr el objetivo propuesto, como para confirmar el

acierto de la gestin y permitirles en forma oportuna su rectificacin o ajuste a

travs de la comparacin continua de los resultados reales con las cifras

presupuestadas. Todo esto requerir de un muy eficiente sistema de control

presupuestario.

Los resultados de la gestin de los negocios se muestran en los estados financieros,

entonces, los presupuestos son los estados financieros proyectados, los cuales

sern expresiones formales de los planes administrativos que abarcan todas las

reas o fases de operaciones de la empresa.

Ventajas de los presupuestos

Los presupuestos proporcionan a la administracin general, los siguientes

beneficios:

Obliga a la administracin a fijar los objetivos y metas en forma anticipada.

Contiene dispositivos de control que permiten evaluar la gestin

administrativa y planear mecanismos que permitan mantener la

caracterstica de flexibilidad de los presupuestos.

Asegura la coordinacin entre las unidades de la empresa.

Establece que exista una estructura organizacional definida y acorde con

los objetivos que se quiere lograr.


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Facilita la asignacin eficiente de los recursos.

Limitaciones de los presupuestos

A pesar de sus ventajas y los objetivos que tienen los presupuestos, su uso debe ser

cuidadoso porque es una herramienta que tiene limitaciones. Estas limitaciones

deben conocerse para que el presupuesto sea utilizado en forma adecuada y se

obtengan con l los resultados esperados. Estas limitaciones son:

Perodo de los presupuestos

El periodo que pueden abarcar los presupuestos depender de la naturaleza de la

empresa o bien de las necesidades de informacin que requiera, pero lo ms

generalizado es un periodo de un ao, el que pude estar coordinado con el

periodo contable. Tambin se puede efectuar la planeacin a corto, mediano o

largo plazo.

Los presupuestos son una estimacin

aproximada de lo que traer el futuro pero no es una medicin exacta. Por lo tanto, no debe pensarse en

ellos como algo esttico, sino como un instrumento de planificacin muy

flexible

Los resultados no se obtendrn por el solo

hecho de presupuestar. Los

resultados se obtendrn cuando el

presupuesto comience a ejecutarse.

El presupuesto es un medio para conseguir fines y no es un fin en

s mismo. Por lo tanto, no es un sustituto de la

administracin, solo es una herramienta

de apoyo.


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TEMA 2. Clasificacin de los presupuestos

2.1 Presupuesto de capital

Se refiere al establecimiento de los flujos ocasionados por un proyecto especfico

de inversin, buscando evaluar la viabilidad y conveniencia financiera del mismo,

a travs de la medicin de indicadores tales como la tasa interna de retorno (TIR)

o el valor actual neto (VAN).

2.2 Presupuesto operativo

Se definen como aquellos que tienen relacin con la operacin o giro de la

organizacin.

Presupuesto de ventas.

Presupuesto de Produccin.

Presupuesto de consumo de materia

prima.

Presupuesto de compra de materia prima

Presupuesto de consumo de mano de

obra.

Presupuesto de CIF.

Presupuesto de Costos.

Presupuesto de Gastos.

Presupuesto de IVA.


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2.3 Presupuesto financiero

Se refieren a las decisiones financieras:

Presupuesto de Caja.

Balance General Proyectado.

Estado de Resultados proyectado.

2.4 Presupuesto peridico

Se llama as a los que se confeccionan por un nmero fijo de perodos, que al

vencer cada perodo se agrega uno nuevo a los presupuestos.

2.5 Presupuesto flexible

Buscan dejar establecidas variables que cambian de valor a travs del tiempo, de

tal forma que se conozcan los resultados a distintos valores, en este caso es similar

al llamado anlisis de sensibilidad.

2.6 Presupuesto por nivel

Determina los presupuestos a distintos niveles de actividad programada, por

ejemplo, al 100% de capacidad instalada, al 80%, etc.

2.7 Presupuesto parcial

Se refiere a que se presupuesta una sola actividad en forma aislada dentro de la

organizacin y se administra en forma independiente.

2.8 Presupuesto base cero

Se basa en el supuesto de que recin se inicien las actividades de la organizacin,

desconociendo la validez de lo sucedido en perodos anteriores.

2.9 Presupuesto de continuidad

Es lo contrario al anterior.


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2.10 Presupuesto maestro

Es el presupuesto hacia el cual confluyen los flujos presupuestados de las distintas

actividades de la empresa.

2.11 Presupuesto de responsabilidad

Divide a la actividad presupuestada anual en trminos de responsabilidad

individual. Por ejemplo: metas por vendedor, niveles de produccin, etc.

Sistema presupuestario

Es un conjunto de presupuestos que se relacionan entre s; sirve para controlar

peridicamente los presupuestos y para analizar las desviaciones. Est destinado a

construir a realizar los objetivos de la empresa, constituye una herramienta de

planificacin, coordinacin y control.

Objetivos del presupuesto como herramienta de planificacin

a) Sirve para estimar los resultados de la empresa para un periodo determinado.

b) Permite para fijar metas y estndares.

c) Sirve para asignar responsabilidades mostrando los planes futuros en trminos de

las personas respecto de la ejecucin.

d) Toma de decisiones y orientar futuras acciones al hacer evaluaciones peridicas

de estos.

Objetivos del presupuesto como herramienta de coordinacin

a) Coordinar las actividades de la empresa en su conjunto de manera tal que la

encausa a conseguir los objetivos finales.

b) Hace posible una efectiva accin administrativa.

Objetivos del presupuesto como herramienta de control

a) Evaluacin peridica del avance de la operacin.


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b) Ayuda a sealar el grado de eficiencia al evaluar los resultados obtenidos

Funcionamiento del sistema presupuestario

Entrada: es la informacin interna y externa, cuantificable o no.

Proceso: es el desglose, registro y orden de la informacin obtenida.

Salida: son los presupuestos propiamente tal.

Retroalimentacin: es la comparacin de los datos y el anlisis de estos para volver

a planificar.

Etapas para la aplicacin del control presupuestario

a) Fijar estndar de rendimientos basados en la experiencia o en clculos

financieros.

b) Medir los resultados reales en el perodo presupuestario.

c) Comparar los resultados reales obtenidos con los presupuestados.

d) Analizar las variaciones producidas y determinar las causas que lo originan.

e) Determinar medidas de rectificacin


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CONCLUSIONES

- La importancia del presupuesto radica en efectuar una proyeccin.

- El presupuesto es resultado de un proceso de planificacin.

- La estimacin entregada por el presupuesto refleja las operaciones de una

empresa.

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