material de apoyo de retenciones en la fuente ecuador

BORJA MOLINA FRANCISCO TOMAS

RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IVA e IMPUESTO RENTA

ESPEUNIVERCIDAD DE LAS FUERZAS

ARMADAS

DEFINICIÓN

La retención es la obligación que tiene el comprador de bienes y servicios, de no entregar el valor total de la compra al proveedor, sino de guardar o retener un porcentaje en concepto de impuestos. Este valor debe ser entregado al Estado a nombre del contribuyente, para quien esta retención le significa un prepago o anticipo de impuestos.

¿Qué impuestos deben ser retenidos?

Deben retenerse en el porcentaje correspondiente, el Impuesto a la Renta y el Impuesto al Valor Agregado.

¿Quién debe retener impuestos?

El agente de retención, que como regla general, es quien compra bienes o servicios. Pueden ser personas naturales obligadas a llevar contabilidad, sucesiones indivisas o sociedades dependiendo de las disposiciones de las normas vigentes para cada tipo de impuesto.

Retenciones en la fuente

Los agentes de retención están obligados a entregar el respectivo comprobante de retención, dentro del término no mayor de cinco días de recibido el comprobante de venta, a las personas a quienes deben efectuar la retención.

Igualmente están obligados a proporcionar al SRI cualquier tipo de información vinculada con las transacciones por ellos efectuadas.

La retención en la fuente deberá realizarse al momento del pago o crédito en cuenta, lo que suceda primero.

RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IVA

Los agentes de retención del IVA deben retener el IVA en

una proporción del:

30% → Bienes

70% → Servicios

100% → Bienes y Servicios con liquidación de Compra

Para ello deben conocer a quienes deben retener. A

continuación presentamos la pirámide de retenciones en

la fuente del IVA

A QUIÉNES DEBO RETENER

Nota: En la retención en la fuente del IVA se respeta la jerarquía, es decir las entidades que están en la cima de la pirámide retienen a todos los que están debajo, no así los que están debajo no pueden retener a las entidades que están un nivel más arriba.

Contribuyentes especiales

Descripción Bienes Servicios

Si compra a sociedades

30% 70%

Si debe emitir liquidaciones de compras

100% 100%

Pago a profesionales

N/A 100%

Pago arriendo a personas naturales

N/A 100%

Otras transacciones con personas naturales

30% 70%

Sociedades y Personas obligadas a llevar contabilidad

Descripción Bienes Servicios

A otras sociedades

0% 0%


100% 100%


N/A 100%


N/A 100%

Transacciones con personas no obligadas a llevar contabilidad

30% 70%

Exportador (Aplica solo para la adquisición de bienes que se exporten)

Descripcion Bienes Servicios

A otras sociedades

100% 100%


100% 100%


100% 100%


N/A N/A


100% 100%Contratante de servicios de construcción

Descripcion Bienes Servicios

A otras sociedades

N/A 30%


N/A 100%


N/A 30%


N/A N/A


N/A 30%

A QUIENES NO DEBO RETENER

ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL SECTOR PÚBLICO

COMPAÑIAS DE AVIACIÓN AGENCIAS DE VIAJE EN LA VENTA DE

PASAJES AÉREOS CONTRIBUYENTES ESPECIALES EMPRESAS QUE COMERCIALIZAN

COMBUSTIBLES DISTRIBUIDORES O VOCEADORES DE

PERIÓDICOS Y REVISTAS

Retenciones En la Fuente del Impuesto a la Renta

Toda persona jurídica, pública o privada, las sociedades y personas obligadas a llevar contabilidad que paguen cualquier tipo de ingresos que constituyan renta gravada para quien los reciba; actuará como AGENTE DE RETENCIÓN.

Únicos requisitos para retener

Se efectuará la retención en la fuente del impuesto a la renta siempre que se cumpla uno de los siguientes requisitos:

Llevar Contabilidad Que la transacción supere los

$50 Que sea a un proveedor

permanente

Nota: la retención en la fuente del IR se da entre todos los contribuyentes respetando la jerarquía, es decir que se retienen entre

todos pero no a las entidades del sector publico.

Porcentajes de Retención

Sujetos al 1% de Retención

* Intereses y Comisiones en las operaciones de crédito entre Instituciones del Sistema Financiero

* Pagos por Transporte* Seguros y Reaseguros* Publicidad y Medios de Comunicación* Compras de Bienes muebles (materias primas,

herramientas, Activos Fijos, etc.)* Por arrendamiento mercantil local.



Pagos o créditos en cuenta de las empresas emisoras de tarjetas de crédito.

Los rendimientos Financieros Por regalías, marcas, patentes, derechos de

autor Servicios entre sociedades Servicios en los que predomina la mano de obra Remuneraciones a otros trabajadores

autónomos



Honorarios Profesionales

Pagos a personas naturales nacionales o extranjeras

residentes en el país por servicios en los que predomine el

intelecto.

Arrendamiento de Inmuebles

Pagos a notarios y registradores de la propiedad

Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros.

Pagos a artistas nacionales y extranjeros residentes en el país.

Pagos por servicios de docencia


Sujetos al 10% de retención Por servicios en los que predomine el intelecto, siempre y cuando

tenga que ver con el título profesional de la persona natural o

extranjera residente en el país.

Sujetos al 15% de Retención Loterías, Rifas, Apuestas y similares

Sujetos al 22% de Retención Pagos por servicios ocasionales a personas no residentes en el país Pagos de dividendos anticipados Arrendamiento mercantil Internacional

EJEMPLOEmpresa “XYZ” contribuyente especial compra una maquinaria por $342.670,00 el 27/05/2013 a Sandy S.A. según fact. #0054, paga con ch.

EMPRESA DE SERVICIOS "XYZ"

LIBRO DIARIO

AL 01/01/2013

FECHA COD. DETALLE PARCIAL DEBE HABER

X

27/05/2013 Maquinaria $ 342.670,00

IVA Compras $ 41.120,40

Ret. Imp. Rta. Del 1% $ 3.426,70

Ret. Fte. Del IVA 30% $ 12.336,12

Bancos $ 368.027,58

r/compra maquinaria según

fact. #0054

DECLARACIÓN DEL IVA

Retención Fuente Renta en Relación de Dependencia

Las personas naturales en relación de dependencia deberán pagar el impuesto a la renta calculado en base a la siguiente tabla:

CUÁNDO DEBO HACER LA DECLARACIÓN

Gastos Deducibles Vivienda Educación Alimentación Vestimenta

Estos no deben superar el 0,325 veces de la fracción básica

Salud

Puede tener un valor máximo del 1,3 veces de la fracción Básica

DEVOLUCIÓN DE IVA

EJEMPLO

1.- El valor de aporte al IESS también es deducible, por lo tanto, lo calculo y resto del ingreso a anual para obtener la base imponible.

Cuanto se le debe retener al final del año a un trabajador que durante el año ha ganado $40000 y ha presentado gastos personales por $20000.

40000 x 9,35% = 3740

40000 – 3740 = 36260

DEVOLUCIÓN DE IVA

2.- Analizo los gastos deducibles: el total de estos no puede ser mayor al 1,3 veces de la fracción básica; así que de los $20000 solo puedo usar como deducibles $13234.

36260 – 13234 = 23026

Ubico este valor en un intervalo de la tabla de retenciones y resto la fracción básica.

23026 – 19470 = 3556

Ahora multiplico el valor obtenido por el porcentaje a la fracción excedente.

3556 x 15% = 533,4

Finalmente, al valor anterior de sumo el impuesto a la fracción básica

533,4 + 855 = 1388,40

Y este es el valor a pagar por impuesto a la renta del año 2013

El impuesto a la renta se paga en los meses de Marzo (personas naturales) y en Abril (sociedades) de acuerdo al noveno dígito del RUC.

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