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GUÍA LEGAL

KENIAPrincipales aspectos legales para invertir en Kenia.

GUÍA LEGAL KENIA

CREACIÓN DE EMPRESASTIPOS DE SOCIEDADESPASOS PARA LA CONSTITUCIÓN DE SOCIEDADES

TRIBUTACIÓNPRINCIPALES IMPUESTOS

RÉGIMEN CAMBIARIO

RÉGIMEN LABORALCONTRATOS DE TRABAJOPERIODO DE PRUEBATERMINACIÓN DEL CONTRATOJORNADA LABORALHORAS EXTRASALARIO MÍNIMOVACACIONES Y LICENCIAS REMUNERADASSEGURIDAD SOCIAL Y PENSIONES

INCENTIVOS A LA INVERSIÓNINCENTIVOS FISCALES

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CREACIÓN DE EMPRESAS

TIPOS DE SOCIEDADES

PASOS PARA LA CONSTITUCIÓN DE SOCIEDADES

a. Sociedades de Responsabilidad Limitada Pueden ser de carácter privado o público. Cuando son públicas, cuentan con un mínimo de 51 miembros, y cuando son privadas, deben tener un mínimo de 2 miembros y un máximo 50. Su capital debe ser de al menos KES 100.000 (USD 981, aprox.). La responsabilidad de los socios se limita al monto de sus aportes.

b. Sociedades Limitadas por GarantíaLa responsabilidad de los socios se limita a su aporte, solo en el caso en el que se encuentre en liquidación la sociedad.

c. Compañías IlimitadasLa responsabilidad de los socios es absoluta e ilimitada en relación con las obligaciones sociales.

Adicionalmente, existen las sociedades Unipersonales (Sole Propietorship)1.

a. Nombre de la SociedadObtención y aprobación del nombre ante la Oficina de Registro de HUDUMA, que es la agencia del Gobierno que reúne la prestación de ciertos servicios al público de varias entidades estatales. Allí se obtendrá la aprobación del nombre, previo pago de los derechos correspondientes.

1.KenInvest- Starting a Business in Kenya. Recuperado el 19 de enero de 2016. http://investmentkenya.com/starting-a-business-in-kenya-2

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b. Registro de la SociedadAnte la oficina de Registro se deberá presentar una declaración en la que conste lo siguiente:

• Declaración de autorización para la creación de la sociedad firmada por cada uno de los miembros en la que conste el nombre, domicilio e identificación de cada uno de ellos.

• El nombre o razón social.• Naturaleza del negocio.• Domicilio social.• Información sobre quiénes ocuparán los cargos de directores, con su respectiva identificación. • Una vez analizado lo anterior por la oficina de Registro, se emitirá la certificación de registro, previo el pago

de los derechos respectivos.

c. Registro para obtención del Número de Identificación Tributario, para efectos del Impuesto al Valor Agregado y Renta ante la Autoridad de Ingresos o Kenya Revenue Authority - KRA.

d. Registro ante la Caja Nacional de Seguro Social, ante el National Social Security Found – NSSF.

e. Obtención de Permisos y Licencias ante la oficina local (City Hall)2.

2.Kenya.eRegulations.org. starting a Business. Recuperado el 19 de enero de 2016. https://kenya.eregulations.org/menu/1?l=en

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TRIBUTACIÓNEl Sistema Impositivo es de orden estatal, regional y local. Sin embargo, solamente el Estado cuenta con la atribución de fijar impuestos a través del Gobierno Central y recaudarlos a través de Kenia Revenue Authority - KRA, que cuenta con oficinas regionales de recaudo. El año fiscal va de julio a junio del año siguiente, sin embargo, las empresas pueden establecer su propio año contable.

a. Impuesto a la Renta de las SociedadesGrava la obtención de ingresos relacionados con la actividad del negocio. Se calcula sobre el beneficio neto después descontando los gastos deducibles, como son los montos de adquisición de terreno, material de construcción, costos de mano de obra, Marketing y publicidad, entre otros. La tasa general es del 30% y del 37,5% para las sucursales y sociedades extranjeras. Las empresas pequeñas y medianas con facturación inferior a USD 47.000 aprox. están sujetas a una tasa del 3% llamada Turnover Tax, mientras que las empresas en quiebra se encuentran exentas del impuesto.

Se aplica un 5% de retención sobre los dividendos, en el caso de que el accionista sea nacional, y del 7,5% cuando se trata de un no residente.

b. Impuesto a la Renta sobre las personas Se aplica a las rentas o ingresos en Kenia, por parte de las personas residentes o no en el país, directamente, o a través de una compañía kenyana con una tasa progresiva que va del 10% al 30%. Los nacionales residentes en Kenia se encuentran sometidos a este impuesto por ingresos de fuente local o mundial, mientras que los no residentes pagan el impuesto solamente sobre las rentas generadas en Kenia. Se considera residente a quien permanezca en el país al menos 183 días del año fiscal o quien tenga un promedio de 122 días de permanencia durante los dos últimos años fiscales. A los trabajadores asalariados se les aplica una retención o PAYE sobre sus salarios cuya suma exceda los KES 180.000 anuales (USD 1.770 aprox.).

PRINCIPALES IMPUESTOS

63.Kenya Revenue Authority. Recuperado el 19 de enero de 2016. http://www.kra.go.ke/index.php/domestic-taxes/income-tax/type-of-taxesKenInvest – Payin Taxes. Recuperado el 19 de enero de 2016. http://www.investmentkenya.com/doing-business/paying-taxes

c. Impuesto al Valor Agregado - IVA (VAT)Grava la venta de bienes y servicios con una tasa general del 16% y una reducida del 12% para ciertos bienes como combustibles o electricidad. La tasa es del 0% para algunos bienes como medicamentos y material educativo.

Para ciertos bienes de consumo como bebidas alcohólicas, perfumes y cosméticos, tabaco y vehículos importados, se aplica un impuesto adicional al consumo del 10%3.

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RÉGIMEN CAMBIARIO The Foreign Investment Protection Act garantiza a los inversionistas extranjeros la libre repatriación de sus beneficios empresariales previo cumplimiento de las obligaciones fiscales correspondientes4.

4.The Foreign Investment Protection Act. Recuperado el 19 de enero de 2016. http://admin.theiguides.org/Media/Documents/ForeignInvestmentsProtectionAct35of1964.pdf

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El régimen laboral en Kenia se encuentra regulado en distintas leyes que prestan atención la relación laboral entre empleador y trabajador, y las normativas relacionadas con salud y seguridad social de los trabajadores industriales. La edad de retiro es de 60 años.

RÉGIMEN LABORAL

CONTRATOS DE TRABAJO La ley laboral kenyana contempla cuatro tipos de contrato de trabajo:

a. Contrato indefinido o de duración indeterminada. b. Contrato de duración determinada. c. Contrato por obra o servicio determinado. d. Contrato eventual. (No puede ser superior a 24 horas de trabajo y el trabajador es compensado con su pago

al finalizar el día).

Aunque es permitido realizar contratos de trabajo en forma verbal, la ley obliga al empleador a entregar la forma escrita del contrato al trabajador en un término de dos meses, contados a partir del inicio de la relación laboral. Cuando la relación laboral supera los tres meses de duración, el contrato en todos los casos debe contener como mínimo lo siguiente:

• Nombre, edad, domicilio y sexo del empleado.• Nombre del empleador.• Descripción de las labores encomendadas. • Fecha de inicio y duración del contrato.• Lugar de trabajo.• Jornada.• Remuneración, intervalos de pago y método de cálculo con los detalles sobre cualquier beneficio adicional.

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PERIODO DE PRUEBA

JORNADA LABORAL

TERMINACIÓN DEL CONTRATO

No existe regulación en relación con el período de prueba para los contratos individuales de trabajo. Sin embargo, los convenios colectivos generalmente establecen periodos de prueba que oscilan entre 3 semanas y 3 años (en el caso de los cargos públicos).

La ley kenyana establece como límite de horas de trabajo 52 semanales (60 horas para los trabajadores nocturnos), de lunes a viernes. La jornada diaria es de 8 horas y 5 horas el sábado. El trabajador tiene derecho a un día de descanso cada 7 días.

La relación laboral puede terminar de común acuerdo o automáticamente en ciertas circunstancias excepcionales, también por renuncia del trabajador o por voluntad del empleador, siempre y cuando proceda a sustentar su decisión ante la autoridad del trabajo, so pena de incurrir en multas e indemnizaciones de resarcimiento al trabajador.

La ley establece como causas de terminación unilateral del contrato en favor del empleador o despido, las siguientes:

• Ausencia injustificada del trabajador.• Estado de intoxicación que afecte las labores del trabajador.• Negligencia en el cumplimiento de sus labores.• Uso de lenguaje abusivo o insultante.• Desacatamiento de las órdenes de los superiores. • Arresto (superior a 10 días).• Delito contra la persona del empleador o sus bienes.

Para proceder con el despido, el empleado debe ser informado y ser llamado a dar su versión de los hechos.

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HORAS EXTRA

SALARIO MÍNIMO

VACACIONES Y LICENCIAS REMUNERADAS

SEGURIDAD SOCIAL Y PENSIONES

Las horas extra se pagan con un recargo de uno y medio días de trabajo adicional de lunes a viernes, y el doble los domingos y festivos.

No existe regulación específica en relación con el salario mínimo, debiendo el Gobierno decretarlo anualmente. En la actualidad los salarios mínimos mensuales, dependiendo del tipo de actividad, oscilan entre los KES 10.954 (USD 107 aprox.) y los KES 21.811 (USD 214 aprox.)5.

El trabajador tiene derecho a 21 días de vacaciones retribuidos al año por cada año de servicios prestados. La licencia de maternidad es de tres meses.

El Fondo Nacional de Seguridad Social (NSSF) es el encargado de la gestión de la previsión social a los trabajadores. La contribución varía en función del salario del trabajador, entre un 5% del salario mensual a cargo del empleador y un porcentaje que oscila entre el 1% y el 5% mensual, dependiendo del salario del trabajador6.

5.MyWage.org – Kenya. Recuperado el 19 de enero de 2016. http://www.mywage.org/kenya/home/salary/minimum-wage6.International Labour Organization – ILO - National Labour Law Profile: Kenya. Recuperado el 19 de enero de 2016. http://www.ilo.org/ifpdial/information-resources/national-labour-law-profiles/WCMS_158910/lang--en/index.htmMinistry of Labour, Social Security and Services of Kenya. Recuperado el 19 de enero de 2016. http://www.labour.go.ke/Resources.htmlSantander Trade Porta – Kenya. Recuperado el 19 de enero de 2016. https://en.santandertrade.com/establish-overseas/kenya/operating-a-business-2

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INCENTIVOS A LA INVERSIÓNINCENTIVOS FISCALES• Deducciones de hasta un 150% en impuesto a la renta a las inversiones calificadas que superen los KES 200

millones (USD 1.962.000 aprox.), en los que se incurra fuera de Nairobi o en los municipios de Mombasa o Kisumu. El resto de las inversiones que califiquen se les permite una deducción del 100% en el año que el activo se pone en uso.

• Las empresas ubicadas en Zonas de Procesamiento para la Exportación (EPZ), se benefician de vacaciones fiscales de 10 años del impuesto sobre sociedades, retenciones del impuesto sobre la renta y una bonificación por inversión del 100% por 20 años. Igualmente, la inversión realizada en infraestructura hotelera y maquinaria industrial, disfruta de una deducción del 100% y el 150% dentro de ciudades satélites adyacentes a Nairobi, Mombasa y Kisumu7.

7.Oficina Económica y Comercial de España - Guía País Kenya. Recuperado el 19 de enero de 2016. http://www.ibiae.com/sites/default/files/informes-paises/KENIA%20Guia%20Pais.pdfPWC – Kenya. Recuperado el 19 de enero de 2016. http://taxsummaries.pwc.com/uk/taxsummaries/wwts.nsf/ID/Kenya-Corporate-Tax-credits-and-incentives

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