manual descriptivo contable para las cuentas que …

33
MANUAL DESCRIPTIVO CONTABLE PARA LAS CUENTAS QUE CONFORMAN LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA C.A. CERVECERIA REGIONAL

Upload: others

Post on 19-Jul-2022

17 views

Category:

Documents


0 download

TRANSCRIPT

Page 1: MANUAL DESCRIPTIVO CONTABLE PARA LAS CUENTAS QUE …

MANUAL DESCRIPTIVO CONTABLE PARA LAS CUENTAS QUE CONFORMAN LOS

ESTADOS FINANCIEROS DE LA C.A. CERVECERIA REGIONAL

Page 2: MANUAL DESCRIPTIVO CONTABLE PARA LAS CUENTAS QUE …

C.A. CERVECERIA REGIONAL

Preparado por: Roberto Estrada

Aprobado por: Fecha: 30-05-2000 Pag. Nº

MANUAL DESCRIPTIVO

GENERALIDADES

El Código de Cuentas de la C.A. Cervecería Regional ha sido diseñado

con el propósito de proceder por medio de computadoras el sistema de

contabilidad de la empresa, de acuerdo con las normas y

procedimientos de aceptación general. Se ha establecido mediante un

código de trece (13) dígitos, cuya flexibilidad y capacidad se adapten a

las necesidades presentes y futuras y permitan obtener así los informes

contables, de costos y estadísticas de manera rápida, eficiente y

confiable, así como cualquiera otras informaciones que se requieran.

Page 3: MANUAL DESCRIPTIVO CONTABLE PARA LAS CUENTAS QUE …

C.A. CERVECERIA REGIONAL

Preparado por: Aprobado por: Fecha: Pag. Nº

MANUAL DESCRIPTIVO

OBJETIVOS

El propósito del Código de Cuentas es proporcionar un medio

sencillo y fácil de manejar las cuentas para regularizar y facilitar su uso,

de manera tal que las preparación de los diferentes informes, a nivel

gerencial, se lleve a cabo en forma agilizada, y permita la toma

oportuna de decisiones de forma efectiva, así como la pronta

preparación de la información que se debe suministrar a las entidades

oficiales.

Page 4: MANUAL DESCRIPTIVO CONTABLE PARA LAS CUENTAS QUE …

C.A. CERVECERIA REGIONAL

Preparado por: Roberto Estrada

Aprobado por: Fecha: 30-05-2000

Pag. Nº 1

MG SC MANUAL DESCRIPTIVO

0

0x

01

XX

01

1

ACTIVO CIRCULANTE

CIRCULANTE

EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS

Bajo este rubro se controla todo el efectivo a disposición de la Empresa.

CAJA

La disponibilidad de Caja se refleja bajo las siguientes Cuentas:

CAJA PRINCIPAL

En este rubro se mostrará todo el dinero en efectivo que ingrese y/o egrese de la Empresa. También se contemplarán todos los cheques bancarios que ingresen en la Empresa para abonar o cancelar los Créditos a favor de la misma.

Se Debita por: Se Acredita por:

Ventas al contado (pipas de Los depósitos bancarios

afrechos de cebada, sacos va-

cios de cebada, materiales so-

brantes, etc.)

Efectivo o cheques para cance-

Lar o abonar los créditos a favor

de la Empresa.

Page 5: MANUAL DESCRIPTIVO CONTABLE PARA LAS CUENTAS QUE …

C.A. CERVECERIA REGIONAL

MG SC MANUAL DESCRIPTIVO

01 2

02

CAJA CHICA

Representa los fondos de trabajo con un monto fijo en efectivo, sujetos a reposición, el cual se utilizará para efectuar gastos ordinarios de índole menor. Estos desembolsos estarán representados por: 1. - Comprobantes o Facturas 2. - Vales de Caja 3. – Efectivo 4. - Cheques de Reebolso en tránsito

Se Debita por: Se Acredita por: 1. – Monto inicial en fondos de 2. Disminución del fondo trabajos de trabajo. 2. – Aumento del Fondo de Trabajo

BANCOS Bajo este rubro se agrupan todas las Cuentas Bancarias: - Nacional - Exterior

Se Debita por: Se Acredita por: 1. – Deposito efectuado al Banco 1. – Desembolso por medio de cheques 2. - Notas de Crédito del Banco por: 2 .- Notas de Débito por: - Intereses ganados - Intereses cargados por él

- Prestamos concedidos Banco - Depósitos para cubrir cheques - Cheques devueltos por inconformes inconformes. - Cancelación de pagarés

Preparado por: Roberto Estrada

Aprobado por: Fecha: 30-05-2000 Pag. Nº 2

Page 6: MANUAL DESCRIPTIVO CONTABLE PARA LAS CUENTAS QUE …

C.A. CERVECERIA REGIONAL

MG SC MANUAL DESCRIPTIVO

01

02

03

02

01

02

03

04

05

3. - Anulación de Cheques 3. – Transferencia entre bancos 4. - Transferencia entre Bancos 4. – Efectos al cobro contra 5. - Efectos descontados en el Banco cliente de la Empresa, no cobrados por el banco. INVERSIONES TEMPORALES Representan inversiones efectuadas por la Empresa en Bonos y otros Valores con la intención de realizarlos a corto plazo. Estas inversiones temporales están constituidas por: 1. - Inversiones a plazo fijo 2. - Bonos Quirografarios 3. - Certificados de Ahorro y/o participaciones de ahorro 4. - Mesa Dinero 5. - Activos Líquidos

Se Debita por: Se Acredita por: - Valor de la acción adquirida - Venta de la acción o bono EFECTOS POR COBRAR Son documentos emitidos para cubrir las ventas de productos, y otros conceptos, por financiamientos de cuentas corrientes. Incluye todas las obligaciones de Terceros para con la Empresa, están representados por documentos comerciales, tales como giros, pagarés. Entre otros.

Preparado por: Roberto Estrada

Aprobado por: Fecha: 30-05-2000 Pag. Nº 3

Page 7: MANUAL DESCRIPTIVO CONTABLE PARA LAS CUENTAS QUE …

C.A. CERVECERIA REGIONAL

MG SC MANUAL DESCRIPTIVO

03

04

04

01

Estos documentos recibidos en pagos de ventas de mercancías son más deseables que las cuentas por cobrar, puesto que por lo general causan interés y representan pruebas escritas de las deudas. En la mayoría de los casos estas pueden descontarse más fácil y cómodamente que las cuentas por cobrar.

Se Debita por: Se Acredita por:

1. - Valor de giros aceptados 1. – Pagos efectuados por el cliente 2. - Traspaso a la Cuenta 2. – Cancelación por refi- nanciamiento CUENTAS POR COBRAR CLIENTES Las cuentas por cobrar representan cualquier derecho a una forma de dinero exigible a Terceros, por concepto de la venta de productos y otros conceptos, siendo su monto exigible a su vencimiento, dentro de los términos usuales de crédito.

Se Debita por: Se acredita por: 1. - Facturación por venta de pro- 1. - Pagos efectuados por ductos y otros conceptos clientes 2. - Notas de Débito 2. - Créditos por devolución de productos o descuentos 3. - Notas de Crédito CUENTAS POR COBRAR DISTRIBUIDORA Las Cuentas a Cobrar a Distribuidora Regional representan la proporción más significativa del monto total de las Cuentas por Cobrar.

Preparado por: Roberto Estrada

Aprobado por: Fecha: 30-05-2000 Pag. Nº 4

Page 8: MANUAL DESCRIPTIVO CONTABLE PARA LAS CUENTAS QUE …

C.A. CERVECERIA REGIONAL

MG SC MANUAL DESCRIPTIVO

04

02

03

04

05

06

Es de hacer notar que las Cuentas por Cobrar (INICIO), (CONSIGNACIÖN), acarrean montos de años anteriores y tendrán movilidad a medida que sean analizadas; por consiguiente, las cuentas por cobrar se registran a partir de la Cuenta Producto Despachado (04-03) CUENTAS POR COBRAR PRODUCTOS DESPACHADOS La Distribuidora Regional emite pedidos para ser despachados por nosotros, luego se elabora una Facturación de Crédito. La distrib uidora emite una Nota de Contabilidad por devolución de producto para reprocesar, luego la Cervecería emite al Ministerio de Hacienda un Acta para la aprobación de este reproceso, al ser autorizado se procede a reprocesar el producto. OBSEQUIOS ORDENADOS POR CERVECERIA REGIONAL Estos se dan a terceras personas, instituciones benéficas, colegios, entre otros. DESCUENTOS CLIENTES CERVECERIA REGIONAL Descuentos dados a Distribuidora por venta a crédito, a esta en este caso se le aplica un porcentaje de descuento. DEVOLUCIONES, ROTURAS, PICOS Distribuidora Regional emite Notas de Contabilidad por concepto de Picos o Roturas de botellas, el cual se reconoce esta perdida aceptable, entonces le abona en cuenta, y estos se registran como gastos de la Empresa. PAGOS EFECTUADOS POR DISTRIBUIDORA REGIONAL En este rubro se registran diariamente los montos recibidos por concepto de la venta de productos de cerveza y malta (a través de recibos de ingreso de caja)

Preparado por: Roberto Estrada

Aprobado por: Fecha: 30-05-2000 Pag. Nº 5

Page 9: MANUAL DESCRIPTIVO CONTABLE PARA LAS CUENTAS QUE …

C.A. CERVECERIA REGIONAL

MG SC MANUAL DESCRIPTIVO

04

07

08

09

10

11

12

13

14

ENVASES Se refiere al vacío entregado por nosotros, son depósitos reembolsables que se debitan con las facturas elaboradas a crédito, cuando las devuelven se acreditan a través de Liquidaciones de Envases. ESTIBAS En esta Cuenta se registran las salidas y entradas de las mismas que surgen a causa de las ventas de productos efectuados. OTRAS CUENTAS POR COBRAR En esta cuenta se incluyen todas aquellas cuentas por pagar que no se especifican en el catalogo de cuentas. TRASPASO SALDO CLIENTES Clientes que pertenecían a Cervecería Regional, y luego fueron traspasados a Distribuidora Regional por pertenecer ahora estos clientes a ellos. REMUNERACIONES TRABAJADORES Pago a trabajadores que tiene Distribuidora Regional prestando servicios; pero pertenecen a Cervecería Regional. RETENCIONES EFECTUADAS A EX-DISTRIBUIDORES Retenciones hechas a distribuidores de Cervecería, que luego serán traspasados a Distribuidora Regional. VENTAS A CREDITOS EMPLEADOS CERVECERÍA REGIONAL Ventas a crédito de productos, a trabajadores de Cervecería, efectuadas por Distribuidora Regional, ésta emite facturas por tal concepto, las cuales se le abonan a su cuenta. PRIMAS DE SEGURO Se debitan en esta Cuenta los pagos efectuados a la compañía aseguradora por concepto de la carga de productos trasladados por los camiones de Cervecería a la Distribuidora.

Preparado por: Roberto Estrada

Aprobado por: Fecha: 30-05-2000 Pag. Nº 6

Page 10: MANUAL DESCRIPTIVO CONTABLE PARA LAS CUENTAS QUE …

C.A. CERVECERIA REGIONAL

MG SC MANUAL DESCRIPTIVO

04

05

01

02

OTROS Cargos no contemplados en las descripciones anteriores. CUENTAS POR COBRAR–CLIENTES–DISTRIBUIDORES, COORDINADORES Y DEPOSITOS ACTIVOS E INACTIVOS Se refiere a Cuentas por Cobrar Activas e Inactivas, que tendrán cargos y abonos a medida que se analicen. APARTADO CUENTAS COBRO DUDOSO-CLIENTES Representa la estimación para perdida de Cuenta de cobro dudoso o por rehusarse el cliente a pagar la obligación contraída con la empresa.

Se Debita por: Se Acredita por: Cancelación de partidas conside- Acumulación a nivel de reser- radas incobrables vas estimadas para cobrar posi- bles perdidas por clientes de co- bro dudoso. CUENTAS POR COBRAR-TRABAJADORES Se contabilizan en esta Cuenta todas aquellas cantidades que por diversos conceptos deben los trabajadores a la Empresa y que se espera sean liquidadas en un período no mayor de un año, tales como préstamos a corto plazo, compra de productos, Pólizas de Seguros, Caja de Ahorros; Anticipo. La cancelación de esta Cuenta puede ser hecha por medio de efectivo o cheque enterados en caja o deducción de nomina.

Preparado por: Roberto Estrada

Aprobado por: Fecha: 30-05-2000 Pag. Nº 7

Page 11: MANUAL DESCRIPTIVO CONTABLE PARA LAS CUENTAS QUE …

C.A. CERVECERIA REGIONAL

MG SC MANUAL DESCRIPTIVO

05

06

02

01

02

Tenemos: Préstamos Caja de Ahorro Productos p/venta de cerveza, malta y otros Anticipo Seguros Vales (cafetín – Casa Sindical) de efectivo o cheque enterado en Caja o deducciones por nómina.

Se Debita por: Se Acredita por: 1. - Registro de Cheque 1. - Pago de recibo de caja 2. -Desembolso Caja Chica 2. - Deducciones por nómina. 3. - Factura de Crédito INVENTARIOS INVENTARIOS PRODUCTOS TERMINADOS Se registra en este rubro la existencia en depósito de los productos terminados o ya listos para venta al final del período contable. Estos activos se miden tanto en valor como en cantidad. Desde el punto de vista contable la custodia física y el movimiento de los mismos es responsabilidad de las organizaciones de operaciones. El costo de los artículos terminados se componen del costo de las materias primas, la mano de obra y los gastos de fabricación que se le imputan. PRODUCTOS EN PROCESO Es un proceso de elaboración durante la cual las materias primas sometidas a tratamientos técnicos que los convierten en productos a veces completamente diferenciados de lo que eran inicialmente, ese proceso puede ser de horas, días, de todas maneras es continuado y se hace por etapas, por lo tanto una Empresa tendrá artículos cuya

Preparado por: Roberto Estrada

Aprobado por: Fecha: 30-05-2000 Pag. Nº 8

Page 12: MANUAL DESCRIPTIVO CONTABLE PARA LAS CUENTAS QUE …

C.A. CERVECERIA REGIONAL

MG SC MANUAL DESCRIPTIVO

06 02

03

04

05

transformación no ha terminado para la fecha de un balance y que representan un valor cierto en materiales y trabajo humano y de máquinas consumido. MATERIAS PRIMAS Comprenden los elementos básicos principales que entran en la elaboración del producto, pero a los cuales todavía no se ha aplicado ningún trabajo de transformación. Como existencia de materia prima, se considera no solo aquellas que están almacenadas en las instalaciones designadas para ellos, sino también en otras áreas de almacenamiento. MATERIALES DE PROCESAMIENTO Son materiales auxiliares que van a integrarse en le proceso productivo para la elaboración de los productos. Estos materiales en mayor o menor proporción pasan a formar parte de los productos terminados por haber sido agregados a éstos durante el proceso, originando una reacción bioquímica, para facilitar el proceso, o para preservar el producto terminado. Ejemplo: Acido Ascorbico, Eristosfato Sodio, Metabibilsufito Sodio, Profix, Acido Fosfórico grado comestible, Tierra Infusoria, Carbón Activado. MATERIALES DE ENVASAMIENTO Son materiales auxiliares que van a permitir concluir el envasamiento final del producto. Entre ellos tenemos: Botellas o gaveras, tapas, cartones, etiquetas, caja cartón, material de embalaje. INVENTARIO DE GAVERAS Y BOTELLAS Comprende el valor de los inventarios de las gaveras y botellas en el almacén de la Empresa. Estos inventarios se valúan al costo de facturas más los costos de transporte, acarreo. y se le da salida en el momento de su uso.

Preparado por: Roberto Estrada

Aprobado por: Fecha: 30-05-2000 Pag. Nº 9

Page 13: MANUAL DESCRIPTIVO CONTABLE PARA LAS CUENTAS QUE …

C.A. CERVECERIA REGIONAL

MG SC MANUAL DESCRIPTIVO

06 06

07

PRODUCTOS PARA REPROCESAR REPROCESO Se refiere a la cerveza elaborada en Planta que ha sido despachada a los depósitos y que por cualquier motivo pierde calidad dejando ésta de estar en condiciones de mercado o manteniendo la aptitud para ser mezclada con el producto en proceso, puede ser: cerveza o malta. INVENTARIO MATERIALES Y REPUESTOS EXISTENCIA (01) Cuenta que se utilizará para registrar el valor de la existencia de materiales ingresados al Almacén. Estos materiales incluirán repuestos, accesorios, reactivos, aceites, grasas, aditivos, materiales de limpieza y mantenimiento y otros materiales de existencia designados para uso propio de la Empresa o para consumo en las operaciones normales. Por otro lado, también se registrará las variaciones de dicho valor por causa de: salidas de dichos materiales para ser utilizados en Planta, desincorporación autorizada, devoluciones al almacén de los materiales no utilizados, ajustes.

Se Debita por: Se Acredita por: - Ingresos de Materiales al Almacén - Salidas de Materiales MATERIAL REACONDICIONADO Se registran a través de esta Cuenta, los materiales y repuestos usados, posteriormente reacondicionados y reparados, para ser incorporados al Almacén mediante un D.D.M. (Devoluciones de Materiales) con un 50% del valor inicial o histórico.

Preparado por: Roberto Estrada

Aprobado por: Fecha: 30-05-2000 Pag. Nº 10

Page 14: MANUAL DESCRIPTIVO CONTABLE PARA LAS CUENTAS QUE …

C.A. CERVECERIA REGIONAL

MG SC MANUAL DESCRIPTIVO

06 07

08

MATERIAL OBSOLETO EN PROCESO DE ACUMULACIÓN (20) Se utilizará para registrar el valor de la existencia de los materiales de poco uso o bajo índice de rotación, así como registrar las variaciones de dicho valor por causa de: Salidas de dichos materiales del Almacén, desincorporación autorizada, devoluciones de materiales, ajuste de inventario, etc. Estos materiales se mantienen bajo requisición ya que pueden ser reparados o reacondicionados, transferiendose a material reacondic ionado. RESERVADO PARA PROYECTOS - GASTO (15) RESERVADO PARA PROYECTOS - CAPITALIZABLE (16) Se utilizará para registrar el valor de la existencia de los materiales ingresados al almacén a ser utilizados en la ejecución de proyectos de mantenimiento como para ser ejecutados para proyectos de inversión así como para registrar salidas de dichos materiales del Almacén a ser utilizados en el mantenimiento extraordinario de Activos Fijos, ejecución de proyectos de inversión, desincorporaciónes autorizados, devoluciones a Almacén, ajustes de inventarios. MATERIAL EN TRANSITO Se registraran en este rubro los desembolsos o compromisos adquiridos de pago (documentos o giros) por mercancías que la Empresa compró pero que, por razones de distancia o cualquier otra circunstancia, aun no se han recibido en el Almacén y se clasifican en: 3 – Materia Prima 4 – Material de Procesamiento 5 – Material de Envasamiento 6 – Materiales y Repuestos

Preparado por: Roberto Estrada

Aprobado por: Fecha: 30-05-2000 Pag. Nº 11

Page 15: MANUAL DESCRIPTIVO CONTABLE PARA LAS CUENTAS QUE …

C.A. CERVECERIA REGIONAL

MG SC MANUAL DESCRIPTIVO

06

07

08

09

Estos a su vez se identifican por (C.C.) o localización 001 – Costo del Material 002 – Aduana 003 – Fletes 004 – Acarreo 005 – Almacenamiento 006 – Seguro 007 – Alquiler de Equipo 008 – Carta de Crédito ANTICIPO A PROVEEDORES Se registran en esta Cuenta las cantidades anticipadas a los proveedores tanto nacionales como extranjeros a cuenta de compras de materia prima, materiales, repuestos y equipos. PAGOS ANTICIPADOS (PRE-PAGADO) La obligación de algunas leyes (Municipales, Transito. o de algunos contratos ( Seguros, Prestamos) o bien con le objeto de asegurarnos de algunos servicios que requieren que la Empresa pague, por anticipado ciertos gastos que se realizarán dentro del período económico actual o bien dentro del próximo a la fecha de la presentación del Balance General, en el cual deberán aparecer dentro de este sub -grupo de Pre-pagado y se clasifican en: 01- Seguros 02- Obras en proceso no capitalizables (estos a la vez se clasifican en:)

1- Estudio de factibilidad y contrato 2- Intereses 3- Materiales, suministro y repuesto 4- Honorarios Profesionales 5- Otros desembolsos

Preparado por: Roberto Estrada

Aprobado por: Fecha: 30-05-2000 Pag. Nº 12

Page 16: MANUAL DESCRIPTIVO CONTABLE PARA LAS CUENTAS QUE …

C.A. CERVECERIA REGIONAL

MG SC MANUAL DESCRIPTIVO

07

1X

11

12

13

2X

03- Bono Contractual 04- Intereses 05- Artículos de escritorio 06- Artículos de propaganda 07- Servicios contratados 08- Otros INVERSIONES PERMANENTES Las inversiones en acciones, obligaciones o bonos realizadas con intención de mantenerlas a largo plazo o bien de carácter permanente y en todo caso las acciones de Empresas filiales o afiliadas. INVERSIONES AFILIADAS Son aquellas Empresas que sin tener inversiones de importancia entre si, tienen accionistas comunes. INVERSIONES ASOCIADAS Es una compañía de la cual otra Empresa es propietaria de no menos del 25% y no más del 50% de las acciones ordinarias en circulación. INVERSIONES SUBSIDIARIAS Es aquella Empresa cuya mayoría de acciones ordinarias (más del 50%) es propiedad de otra Empresa. En este tipo de Compañía pueden constituirse Inversiones de Capital, Cuentas Corrientes a largo plazo. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO Son bienes tangibles que tienen por objeto, el uso o insufructo de los mismos en beneficio de la entidad. Estas cuentas se utilizan para registrar las inversiones reflejadas en el Inventario Físico de Activos Fijos Tangibles, incluye terreno, edificaciones, maquinarias y equipos de planta, vehículos, mobiliario y equipo de oficina.

Preparado por: Roberto Estrada

Aprobado por: Fecha: 30-05-2000 Pag. Nº 13

Page 17: MANUAL DESCRIPTIVO CONTABLE PARA LAS CUENTAS QUE …

C.A. CERVECERIA REGIONAL

MG SC MANUAL DESCRIPTIVO

21

22

La Adquisición de estos bienes denota el propósito de utilizarlos y no de venderlos en el curso normal de las operaciones de la entidad. TERRENOS Los terrenos deben valuarse al costo erogado con objeto de adquirir su posesión; incluye el costo de adquisición original del terreno, los honorarios y gastos notariales, indemnizaciones y privilegios pagados sobre la propiedad de terceros, comisiones a agente, impuestos de traslación de dominio, honorarios de abogados y gastos de localización, además son incluidos los siguientes costos: Demoliciones, limpieza y desmontaje, drenaje. También se deben contabilizar en esta cuenta los costos originales de desmantelamiento de edificios y estructuras, y remoción de escombros que se encontraban construidos en el terreno al momento de su adquisición. El valor de las recuperaciones provenientes de los materiales salvados serán acreditados a esta cuenta como una reducción al costo de adquisición, esta es aplicable solamente en el caso en que las construcciones sean desmanteladas dentro del periodo de un año de la fecha de adquisición. EDIFICIOS El costo total de un edificio es el costo de adquisición o de construcción, que incluye el de las instalaciones y equipos de carácter permanente. También se consideran dentro del costo conceptos como: permiso de construcción, honorarios de ingenieros, arquitectos, costo de planeación e ingeniería, gastos legales, gastos de supervisión y de administración incurridos para llevar a cabo la construcción. Los cargos a esta cuenta provienen de la liquidación de la Cuenta Obra en Proceso. Estos activos están sujetos a la política de depreciación en línea recta establecida por la Empresa.

Preparado por : Roberto Estrada

Aprobado por: Fecha: 30-05-2000 Pag. Nº 14

Page 18: MANUAL DESCRIPTIVO CONTABLE PARA LAS CUENTAS QUE …

C.A. CERVECERIA REGIONAL

MG SC MANUAL DESCRIPTIVO

23

24

25

EQUIPOS Es importante incluir todos los costos de adquisición o de manufactura, conjuntamente con los costos de transporte y de instalación. Cuando la mano de obra y los gastos de prueba se identifiquen intrínsecamente con la maquinaría y equipo, pueden registrarse como costo de dichos activos. Esta cuenta se usará para registrar el valor de las maquinarias, equipos e instrumentos, adquiridos por la Empresa. Estas adquisiciones están comprometidas por aquellas facilidades utilizadas en la producción. Estos activos están sujetos a la política de depreciación en línea recta establecida por la Empresa. MOBILIARIO Y EQUIPO Esta cuenta se utilizará con el fin de registrar los muebles y equipos de oficina, propiedad de la Empresa, incluye el mobiliario y equipo que no forma parte integral de los componentes estructurales de un edificio. Entre estos equipos de oficina tenemos: Caja Fuerte, máquinas de escribir, copiadoras, calculadoras, computadoras, escritorios, sillas, archivadores, gabinetes, tabiques, teléfonos, fax, impresoras. VEHICULOS En esta Cuenta se contabilizará el valor de los vehículos propiedad de la Empresa y adquisiciones que se hagan, lo mismo que las desincorporaciones que se produzcan. Estos activos están sujetos a la política de depreciación en línea recta establecida por la Empresa. Categorías de vehículos Automóviles Camionetas Camiones Remolques

Preparado por: Roberto Estrada

Aprobado por: Fecha: 30-05-2000 Pag. Nº 15

Page 19: MANUAL DESCRIPTIVO CONTABLE PARA LAS CUENTAS QUE …

C.A. CERVECERIA REGIONAL

MG SC MANUAL DESCRIPTIVO

25

26

27

28

2X

29

Montacargas Otros vehículos ESTIBAS Se contabilizan en esta Cuenta las adquisiciones o retiros que se hagan de las mismas. BOTELLAS Y GAVERAS (Envases retornables) Se registran en esta Cuenta las botellas y gaveras para el envasaje y manejo de los productos que son propiedad de la Empresa y que solo se facilitan a los clientes en calidad de préstamos. Periódicamente se retiran de inventario con cargo a gastos, un porcentaje adecuado, con el propósito de ir descargando las perdidas por rotura y extravío de los mismos. TIPOS DE ENVASES Botellas – 222 cc Botellas – 333 cc Gaveras – 36 x 222 cc Gaveras – 24 x 333 cc BARRILES Se utilizarán para el envasamiento del producto. DEPRECIACIÓN Los activos están sujetos a la política de depreciación en línea recta establecida por la Empresa. OBRAS EN PROCESO Esta Cuenta se utiliza para acumular los desembolsos por proyectos o trabajos capitalizables o no, para los cuales se ha asignado un número de control (APD). También se puede utilizar cuando se quiere registrar con más detalle los costos de trabajo cargables a gastos que los que pudieran obtenerse si se cargarán directamente a dichas cuentas.

Preparado por: Roberto Estrada

Aprobado por: Fecha: 30-05-2000 Pag. Nº 16

Page 20: MANUAL DESCRIPTIVO CONTABLE PARA LAS CUENTAS QUE …

C.A. CERVECERIA REGIONAL

MG SC MANUAL DESCRIPTIVO

29

3X

31

31

32

02

Cada obra debe ser analizada para establecer su categoría en el presupuesto u otro tipo de control, y para establecer las cuentas donde han de ser liquidadas mensualmente (APG de Gastos) o cuando la obra sea completada (APD de Capital). El número del proyecto ocupa el campo C.C. de la cuenta. CARGOS DIFERIDOS – LARGO PLAZA – OTROS ACTIVOS DEPOSITOS DADOS EN GARANTIA En esta Cuenta se registrarán los depósitos entregados por la Empresa para garantizar el cumplimiento de un contrato o el suministro de un servicio. Estos depósitos pueden ser en efectivo o en especies (Ej.: Inmuebles recibidos en garantía).

Se Debita por: Se acredita por: - Valores o dinero recibido - La devolución de dinero o valores INMUEBLES RECIBIDOS POR EJECUCIÓN DE GARANTIAS Comprende los inmuebles que han pasado a ser propiedades de la Empresa a través de la ejecución de las garantías de clientes por incumplimiento de sus obligaciones. En el caso de que alguno de estos inmuebles se destinan a las operaciones de la Empresa se deben reclasificar con activos de la Empresa. Estos activos no están sujetos a depreciaciones. EFECTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO Incluimos en esta cuenta todos los documentos que debidamente formalizados, nos pertenecen y garantizan el cobro de la cantidades que nuestros deudores deben pagarnos. Generalmente movilizamos esta cuenta con dos clases de documentos: Giros (Letras de Cambio) y Pagarés aceptados por nuestros deudores.

Preparado por: Roberto Estrada

Aprobado por: Fecha: 30-05-2000 Pag. Nº 17

Page 21: MANUAL DESCRIPTIVO CONTABLE PARA LAS CUENTAS QUE …

C.A. CERVECERIA REGIONAL

MG SC MANUAL DESCRIPTIVO

32

4X

41

42

43

01

Se refiere a largo plazo por tener más de un año de plazo. PASIVO CIRCULANTE Registro de obligaciones que son pagaderas dentro de un período aproximado de un año , a partir de la fecha del balance. SOBREGIROS BANCARIOS Se registrarán en esta cuenta, los saldos acreedores provenientes de sobregiros en las cuentas bancarias; es decir, cuando los desembolsos de efectivo exceden a los depósitos bancarios. La cuenta indica la separación de sobregiros Nacionales o Exterior a través del concepto. EFECTOS POR PAGAR Esta cuenta registrará el movimiento de las obligaciones de todos los documentos relacionados con pagarés, giros, letras de cambio e instrumentos similares, que se contraigan en las operaciones normales de la Empresa, en un periodo determinado a corto plazo (no mayor de doce meses).

Se Debita por: Se Acredita por: - Pagos Efectuados - Registro de las obligaciones o documentos aceptados A nivel de subcuenta, muestra la clasificación de la obligación de acuerdo con su naturaleza. CUENTAS POR PAGAR En esta Cuenta se agruparán todas aquellas deudas que consistan en obligaciones creadas como consecuencia de la compra a cuenta de mercancías, materiales, accesorios, repuestos o servicios; como también financieras y otras.

Preparado por: Roberto Estrada

Aprobado por: Fecha: 30-05-2000 Pag. Nº 18

Page 22: MANUAL DESCRIPTIVO CONTABLE PARA LAS CUENTAS QUE …

C.A. CERVECERIA REGIONAL

MG SC MANUAL DESCRIPTIVO

43

44

04

01

02

03

04

05

06

07

08

El procedimiento normal es el de registrar las obligaciones y hacer el cargo correspondiente al recibo de las mercancías y verificación de la factura, debitándose en el momento de realizarse el pago de la misma.

Se Debita por: Se Acredita por: - Pago de la factura - Registro de la factura. A nivel de subcuenta, podemos indicar la naturaleza de la Cuenta por Pagar, clasificándola como: financieras, comerciales y relacionadas. CUENTAS POR PAGAR-OTRAS En esta cuenta, se contabilizarán todos aquellos montos que se adeuden a los acreedores que por su naturaleza no queden clasificados en la cuenta de obligaciones antes descriptas. A través del concepto, podemos clasificar la cuenta como: Cuentas por Pagar-Otras: Nacionales o Exterior. IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES Impuestos sobre la Renta. Impuesto sobre Producción Impuestos Precio Venta al Público Impuesto sobre Expedición Impuesto Municipal Seguro Social (Aporte Patronal) I.N.C.E (Aporte Patronal) Fondo de Ahorros (Aporte Patronal)

Preparado por: Roberto Estrada

Aprobado por: Fecha: 30-05-2000 Pag. Nº 19

Page 23: MANUAL DESCRIPTIVO CONTABLE PARA LAS CUENTAS QUE …

C.A. CERVECERIA REGIONAL

MG SC MANUAL DESCRIPTIVO

44

45

09

01

Otros IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES En esta cuenta se agrupan un conjunto de subcuentas, que se utilizan para registrar las obligaciones por concepto de Impuestos y Contribuciones, es decir, se acumulan éstas Obligaciones Patronales aún cuando vayan a ser pagados dentro del mismo período. El balance de estas cuentas reflejará las cantidades que permanecen pendientes de pago. Se acreditan estas cuentas con las acumulaciones respectivas, y debitan con los pagos efectuados. RETENCIONES NOMINAS Impuestos sobre la Renta (I.S.L.R.) Seguro Social Obligatorio (S.S.O) I.N.C.E. Vivienda Programa Vivienda Rural Ivima Inavi Embargos Préstamos Arredoca Seguro de hospitalización cirugía y maternidad Cuota Sindical

Preparado por: Roberto Estrada

Aprobado por: Fecha: 30-05-2000 Pag. Nº 20

Page 24: MANUAL DESCRIPTIVO CONTABLE PARA LAS CUENTAS QUE …

C.A. CERVECERIA REGIONAL

MG SC MANUAL DESCRIPTIVO

45

45

01

02

Fondo de Ahorros Colegios Profesionales Club de Oficina Tal como lo señala, este grupo de cuentas reclasificadas de acuerdo con el concepto y centro de costo, nos permitirá registrar todas aquellas retenciones por nomina, que la Empresa esta obligada por las leyes a retener a sus trabajadores, para que posteriormente se realice el pago al Fisco Nacional o a sus instituciones, así como las retenciones por concepto de embargos, cuotas sindicales, convenimientos o amortización de prestamos que adeudan los trabajadores. Se acreditarán en el momento de efectuar la retención debitándose cuando se realicen los pagos correspondientes. CONTRATISTAS Y SUPLIDORES IMPUESTO SOBRE LA RENTA – TERCEROS Se acumulan en esta cuenta, las retenciones que se efectúan a terceras personas por concepto de Impuesto sobre la Renta (Proveedores, Contratistas.), retenciones que se le han deducido de los pagos efectuados a los mismos, en la cual la Empresa, por mandato de ley, esta obligada a servir como agente de retención. La contrapartida a esta cuenta, se produce al momento de proceder al pago de estas retenciones ante el Ministerio de Finanzas.

Se Debita por: Se Acredita por:

- Pago efectivo al Fisco - Retención hecha por concepto de I.S.L.R.

Preparado por: Roberto Estrada

Aprobado por: Fecha: 30-05-2000 Pag. Nº 21

Page 25: MANUAL DESCRIPTIVO CONTABLE PARA LAS CUENTAS QUE …

C.A. CERVECERIA REGIONAL

MG SC MANUAL DESCRIPTIVO

46

02

03

01

GARANTIAS LABORALES Fiel Cumplimiento Registro de las retenciones que se hagan a las Contratistas, derivadas de los contratos por obras ejecutadas. Estas retenciones establecidas en el contrato u orden de servicio, tienen la finalidad de garantizar el cumplimiento de los contratos a satisfacción de la Empresa, o bien para cualquier otro fin establecido en el mismo. El monto acumulado de éstas retenciones, le es reintegrado a la contratista, sin intereses, dentro de los seis (6) meses siguientes de concluida la obra, o como se estipule en el contrato.

Se Debita por: Se Acredita por: - Reintegro del monto deducido - Monto deducido en los pagos efectuados DIVIDENDOS Impuesto sobre la Renta En esta Cuenta, se registrarán las retenciones que por concepto de Impuesto sobre la Renta la Empresa hace a los accionistas, cuando se realicen los pagos periódicos mensuales.

Se Debita por: Se acredita por: - Pagos efectuados al Fisco - Retención hecha por concepto de I.S.L.R. ACUMULACIONES POR PAGAR Nóminas Esta Cuenta tiene la finalidad de registrar y acumular las obligaciones contraídas por la Empresa con sus trabajadores por concepto de sueldos, utilidades, vacaciones vencidas y otras indemnizaciones ganadas por los trabajadores que la Empresa cancelará en el período correspondiente.

Preparado por: Roberto Estrada

Aprobado por: Fecha: 30-05-2000 Pag. Nº 22

Page 26: MANUAL DESCRIPTIVO CONTABLE PARA LAS CUENTAS QUE …

C.A. CERVECERIA REGIONAL

MG SC MANUAL DESCRIPTIVO

46

01

Sueldos y Salarios Reflejará todas las obligaciones de la Empresa para con sus trabajadores por concepto de sueldos y salarios ganados, pero no pagados al cierre de cualquier mes del calendario. El crédito inicial a esta cuenta será el monto total a pagar, de acuerdo con el sumario de nómina , o bien a la acumulación hecha de acuerdo a la información que se tenga de los documentos de nomina. Se debitará a medida que se realicen los pagos correspondientes. Utilidades Para calcular el monto acumulado de utilidades ganadas por los trabajadores. El balance en esta cuenta representa el monto bruto de utilidades a pagar a los trabajadores a la fecha; mensualmente se calcula el monto a la fecha de las utilidades y se acreditará a esta cuenta, con un débito a gastos. En el pago se realizará el débito. Vacaciones Vencidas Registrará la obligación por concepto de vacaciones ganadas por los trabajadores durante el período correspondiente, pero que serán disfrutadas y pagadas en el siguiente período contable. Se acumulará por esta cuenta la obligación, con débito al gasto; al realizarse el pago o disfrute de las vacaciones por el trabajador. Se debitará por esta cuenta, utilizando tanto para la acumulación como al débito, el detalle o identificación del trabajador. Otras Acumulaciones – Nómina Esta cuenta reflejará o registrará todas aquellas obligaciones contraídas por la Empresa con sus trabajadores, que no estén establecidas en los renglones antes mencionados.

Preparado por: Roberto Estrada

Aprobado por: Fecha: 30-05-2000 Pag. Nº 23

Page 27: MANUAL DESCRIPTIVO CONTABLE PARA LAS CUENTAS QUE …

C.A. CERVECERIA REGIONAL

MG SC MANUAL DESCRIPTIVO

46

46

02

03

04

ACUMULACIONES POR PAGAR INTERESES ACUMULADOS Financieros Comerciales Se utilizará esta cuenta para acumular periódicamente los intereses devengados por las diversas obligaciones pendientes que causan intereses y que mantiene la Empresa en sus operaciones normales, que a la vez representan intereses pendientes de pagos. Se acreditará a esta cuenta cuando se registre la obligación o el monto de intereses a pagar, y se debitará en el momento de realizar el pago de tal obligación. Prestaciones Sociales (Intereses) SERVICIOS PUBLICOS Esta cuneta tendrá como finalidad acumular todas las facturas por concepto de consumo de luz, servicio telefónico, agua. Aún cuando no se hayan recibido las facturas correspondientes, pero tales servicios hayan sido suministrados, al final de cada mes deben quedar contabilizados los pagos correspondientes al período.

Se Debita por: Se Acredita por: - Cancelación de la (s) Factura (s) - Cuando se origina la obligación DIVIDENDOS Se registrará por medio de esta cuenta las obligaciones por dividendos en efectivo que hayan sido formalmente declarados a pagar. Los dividendos se declaran normalmente para pagar en una fecha futura a los accionistas. La declaración de los dividendos establece la obligación.

Preparado por: Roberto Estrada

Aprobado por: Fecha: 30-05-2000 Pag. Nº 24

Page 28: MANUAL DESCRIPTIVO CONTABLE PARA LAS CUENTAS QUE …

C.A. CERVECERIA REGIONAL

MG SC MANUAL DESCRIPTIVO

46

47

04

01

02

03

04

05

06

Se acredita el monto decretado, sin detalle, contabilizando la obligación y a medida que se vayan realizando los pagos periódicos mensuales, se le debitará con detalle, a cada uno de los accionistas. El balance de esta cuenta reflejará los dividendos no pagados aún, pero que han sido decretados. DEPOSITOS RECIBIDOS Sobreprecio Camión Se acreditan a esta cuenta los montos dejados por los clientes como garantía por préstamos concedidos, prestamos por camión, o como aval de la cuenta por cobrar – clientes. Tales cantidades son abonadas a su cuenta por cobrar, a fin de año, o reintegrada a los clientes con cargos a esta cuenta. Cajas .222 Botellas .222 Cajas .330 Botellas .330 En esta serie de subcuentas, se registran las cantidades dejadas en depósito por los clientes como garantía por los envases, botellas y gaveras propiedad de la Empresa y que le son cedidos en calidad de préstamos. Esta cuenta se acredita con las facturas hechas por venta de productos, y se debita con los reintegros hechos a los clientes al presentar o devolver los envases, botellas y gaveras, a través de la liquidación de envases vacíos.

Preparado por: Roberto Estrada

Aprobado por: Fecha: 30-05-2000 Pag. Nº 25

Page 29: MANUAL DESCRIPTIVO CONTABLE PARA LAS CUENTAS QUE …

C.A. CERVECERIA REGIONAL

MG SC MANUAL DESCRIPTIVO

47

48

06

07

01

Es importante señalar que estas cuentas son presentadas como cuentas – inicio, al constituirse montos que se acarrean de años anteriores, pero sin función operativa desde el momento de haber pasado los clientes a la Distribuidora Regional. Estibas Esta cuenta registrará el control de las estibas, acreditándose el monto correspondiente en la realización de las facturas por venta de productos, debitándose con la liquidación de envases vacíos. En las facturas de venta de productos, los montos correspondientes por concepto de estibas se registrarán a la Distribuidora Regional, así:

Se Debita por: Se Acredita por: - Cuentas por Cobrar Distrib. – Montos por concepto de con- Regional – Estibas de Estibas (47 – 07) En el momento o presentación de la liquidación de envases vacíos, se efectúa la reversión en dicha operación contable. OTROS PASIVOS CIRCULANTES En esta cuenta estarán establecidas aquellas que se utilicen para contabilizar las deudas u obligaciones no contraídas dentro del marco del Pasivo Circulante antes Clasificado y descripto. SUELDOS – SALARIOS Y UTILIDADES NO RECLAMADAS Registra las cantidades por sueldo, salarios y utilidades pertenecientes a los trabajadores, que no han sido reclamados, y por tanto permanecen en poder de la Empresa. a) Efectivo: Se deben acreditar en esta cuenta los montos en efectivo

por los conceptos señalados, tres (3) meses después de la fecha en que debió realizarse el pago.

Preparado por: Roberto Estrada

Aprobado por: Fecha: 30-05-2000 Pag. Nº 26

Page 30: MANUAL DESCRIPTIVO CONTABLE PARA LAS CUENTAS QUE …

C.A. CERVECERIA REGIONAL

MG SC MANUAL DESCRIPTIVO

50

01

02

03

04

b) Cheques: Cuando los cheques emitidos para los pagos no han sido entregados en el termino de tres (3) meses a partir de la fecha, bajo los procedimientos normales, se deben anular y acreditar a esta cuenta.

c) Cheques entregados no cobrados: Cuando los cheques han sido

entregados pero permanecen pendientes de cobro en las conciliaciones bancarias por más de seis (6) meses, se procederá a enviar a los Bancos correspondientes una notificación de suspención de pagos de dichos cheques, y se procederá a restablecer el balance en las cuentas bancarias, con crédito a esta cuenta.

Al proceder de nuevo a efectuar algún pago, que por las razones antes expuestas se haya acreditado a esta cuenta, se debitará la misma teniendo como contrapartida la cuenta bancaria, y la caja según el pago que haya hecho con cheques o en efectivo. CHEQUES NO RECLAMADOS El procedimiento a seguir es el mismo que el utilizado para los cheques correspondientes a sueldos y salarios, pero es este caso por concepto de cheques emitidos a terceros. EMBARGOS A TERCEROS GARANTIAS RECIBIDAS DE CLIENTES Esta cuenta se utiliza para registrar los depósitos recibidos en garantía de parte de los clientes que operan con la Empresa, así como cualquier retención que se haga a los mismos clientes como consecuencia de convenios de venta establecidos. OBLIGACIONES A PAGAR – LARGO PLAZO En este grupo de cuentas se establecerán los registros de todas aquellas obligaciones de la Empresa cuyo vencimiento se produzca en un periodo mayor a un (1) año, a partir de la fecha del establecimiento de la obligación.

Preparado por: Roberto Estrada

Aprobado por: Fecha: 30-05-2000 Pag. Nº 27

Page 31: MANUAL DESCRIPTIVO CONTABLE PARA LAS CUENTAS QUE …

C.A. CERVECERIA REGIONAL

MG SC MANUAL DESCRIPTIVO

51

01

01

ACUMULACIÓN - PRESTACIONES SOCIALES Esta cuenta se utiliza para acumular las indemnizaciones ganadas por los trabajadores, que la Empresa debe pagar al cesar o terminar el contrato de trabajo. La acumulación se hace periódicamente por medio de un crédito de cuentas, basado en un porcentaje precalculado de la nómina, con débito a la cuenta de gastos, por unidad de responsabilidad. Al realizarse los pagos correspondientes, se debitará por estas cuentas. ANTIGÜEDAD (AL 31-12-95) Todos aquellos trabajadores que acumularon sus antigüedades antes del período mencionado, mantendrán su registro por esta cuenta, de tal manera que al monto ya acumulado se la debitará aquella cantidad correspondiente al cálculo hecho hasta el 31-12-95, es decir, que en le momento de realizar los pagos correspondientes a Prestaciones Sociales por concepto de antigüedad al 31-12-95. ANTIGÜEDAD DESPUES DEL (31-12-95) Por medio de esta Cuenta se realizarán los registros con fines de acumular las obligaciones por concepto de Antigüedad, calculadas después de periodo del 31-12-95. En otras palabras, se acreditará por esta cuenta los montos correspondientes a Antigüedad, registrando la obligación de pagar, y se debitará en el momento de efectuar los pagos correspondientes a Liquidaciones de prestaciones Sociales por concepto de Antigüedad. ANTIGÜEDAD Acumulación Anticipo A través del Centro de Costo, podemos ver la ampliación de la Cuneta que registra la acumulación por los casos enmarcados dentro de lo ya descrito y el anticipo clasificado con el C.C. 009, que lograr identificar

Preparado por: Roberto Estrada

Aprobado por: Fecha: 30-05-2000 Pag. Nº 28

Page 32: MANUAL DESCRIPTIVO CONTABLE PARA LAS CUENTAS QUE …

C.A. CERVECERIA REGIONAL

MG SC MANUAL DESCRIPTIVO

51

52

02

01

02

todos aquellos registros hechos por concepto de Anticipo de Prestaciones Sociales que soliciten los trabajadores, logrando plena identificación con el uso del detalle o código para cada uno de los trabajadores.

Se Debita por: Se Acredita por: - Anticipos dados a cuenta de - Deducción de anticipos al pago de Prestaciones Sociales. las Prestaciones Sociales. CESANTIA Registra las transacciones similares a las detalladas en la Cuenta Antigüedad, pero por concepto de Cesantías se observa la excepción que no se contabiliza a través del Centro de Costo 009, Anticipo a los trabajadores. PRESTAMOS Financieros Hipotecarios En esta cuenta se registrará el movimiento de las obligaciones o deudas que se adquieran por las operaciones normales de la Empresa, las cuales deberán ser canceladas en un plazo mayor de un (1) año. A través de subcuentas, se registra la naturaleza de la transacción: Financieras, que son obligaciones. SUPERAVIT 1.- Ganado 1.- Acumulado 2.- Del Ejercicio 3.- Ajustes años anteriores

Preparado por: Roberto Estrada

Aprobado por: Fecha: 30-05-2000 Pag. Nº 29

Page 33: MANUAL DESCRIPTIVO CONTABLE PARA LAS CUENTAS QUE …

C.A. CERVECERIA REGIONAL

MG SC MANUAL DESCRIPTIVO

Por Revaluación El superávit ganado nos muestra la ganancia obtenida por la venta de los productos o servicios en el curso normal de la Empresa, la venta de partidas de Activo Fijo o de otra índole como inversiones. Este superávit lo podemos clasificar en tres: Acumulado: Es aquel que no ha sido distribuido. Del Ejercicio: Nos muestra la utilidad o déficit del año económico

Ajustes años anteriores: Nos refleja aquellas partidas que por una razón u otra no se incluyeron en el Superávit del ejercicio.

SUPERAVIT POR REVALUACIÓN Nos muestra una ganancia no realizada sobre el activo cuyo valor en libros ha sido aumentado (con el fin de mostrar el valor actual de las propiedades).

Preparado por: Roberto Estrada

Aprobado por: Fecha: 30-05-2000 Pag. Nº 30