manual del sistema integral de contabilidad...

MANUAL DEL SISTEMA INTEGRAL DE

CONTABILIDAD INSTITUCIONAL

DIRECCIN GENERAL ADJUNTA DE PROGRAMACIN, ORGANIZACIN Y

PRESUPUESTO

DIRECCIN DE CONTABILIDAD INSTITUCIONAL

OCTUBRE DE 2017.

MANUAL DEL SISTEMA INTEGRAL DE CONTABILIDAD INSTITUCIONAL

VIGENTE DESDE No.

PGINA MES AO 2017 10

INTRO- 2

DIRECCIN GENERAL ADJUNTA DE PROGRAMACIN,

ORGANIZACIN Y PRESUPUESTO.

ACTUALIZACIONES REALIZADAS A ESTE MANUAL

N PGINA APARTADO DESCRIPCIN DE LA MODIFICACIN FECHA DE MODIFICACIN

1 2 II - 2 CAPTULO II. GLOSARIO Se anexa sigla AA. Se actualiza el trmino la Contralora Interna por el rgano Interno de Control.

OCTUBRE 2017

2 IV 34

a

IV 39

IV-60

a

IV -66

IV - 72

CAPTULO IV. CATLOGOS DE

CUENTA / IV.4 LISTA DE

CUENTAS EXPLICATIVO

Se elimina cuenta: 4213

Se eliminan Subcuentas de las cuentas: 1114, 1122, 1123, 2219, 3220, 4221

Se agregan Subcuentas en las cuentas: 1112, 1114, 1122, 1123, 2117, 2119, 3220, 4221, 5599

OCTUBRE 2017

3 IV - 98 CAPTULO IV. CATLOGOS DE

CUENTA / IV.4 INSTRUCTIVOS

DE MANEJO DE CUENTAS

Se actualizan Instructivos, derivado del cambio en el captulo V. Guas Contables.

OCTUBRE 2017

4 IV 13

IV - 28

CAPTULO V. GUAS

CONTABLES / V.1 OPERACIN

FINANCIERA PRESUPUESTAL

DE RECURSOS FINANCIEROS

PC-004 SERVICIOS GENERALES Y TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS Se anexa Numeral 8. PC-006 CUENTA DE CHEQUES, FONDO ROTATORIO Y FIJO DE CAJA CHICA Se anexan Numerales 29 al 52.

OCTUBRE 2017

5 Pgina VI 4 en adelante

CAPTULO VI. MODELOS DE

ASIENTOS

Se actualiza contenido del Modelo de Asientos. Derivado de los cambios en el Captulo V. Guas Contables.

OCTUBRE 2017

6 CAPTULO VII. CATLOGO DE FORMATOS

Se actualizan Formatos. OCTUBRE 2017

Se adicionan las Polticas de Operacin de la Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros (Sustituye la circular 802./04/16).

OCTUBRE 2017

7 CAPTULO VIII. PROCEDIMIENTOS

Se actualiza en el Captulo:

Sustitucin de AA en lugar de Unidad Administrativa.

Con requisitos establecidos en los Lineamientos para la Elaboracin y Actualizacin de Manuales de Organizacin y Procedimientos del INEGI (11/07/17)

OCTUBRE 2017

Se agregan los procedimientos: Almacenamiento de Archivos XML para las AA (Sustituye Circular No. 802./03/2014)

Registro contable de la obra pblica realizada en inmuebles adscritos a unidades administrativas.

Emisin de plizas manuales para las AA.

Designacin de las o los servidores pblicos de las AA para la operacin de sistemas contables.

OCTUBRE 2017


VIGENTE DESDE No.


INTRO- 3



INTRODUCCIN INTRO - 7

CAPTULO I MARCO JURDICO I - 1

CAPTULO II GLOSARIO II -1

CAPTULO III. OBJETO, MBITO Y POLTICA DE APLICACIN III - 1

III.1 OBJETO III - 2

III.2 MBITO Y POLTICA DE APLICACIN III - 4

CAPTULO IV. CATLOGO DE CUENTAS IV - 1

IV.1 ESTRUCTURA IV - 2

IV.2 CONCEPTOS IV - 5

IV.3 LISTA DE CUENTAS IV - 23

IV.4 LISTA DE CUENTAS EXPLICATIVO IV - 31

IV.5 INSTRUCTIVOS DE MANEJO DE CUENTAS ____________________________________________________ IV - 98

IV.6 MODELO DE MATRICES DE CONVERSIN IV - 282

CAPTULO V. GUAS CONTABLES V - 1

V.1 OPERACION FINANCIERA PRESUPUESTAL DE RECURSOS FISCALES V - 2

PC-001 ASIENTOS AL INICIO DEL EJERCICIO V - 3

PC-002 REGISTRO DE OPERACIONES PRESUPUESTALES V - 5

PC-003 SERVICIOS PERSONALES V - 8

PC-004 SERVICIOS GENERALES Y TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS V - 13

PC-005 HONORARIOS V - 25

PC-006 CUENTA DE CHEQUES, FONDO ROTATORIO Y FIJO DE CAJA CHICA V - 28

PC-007 BIENES MUEBLES E INTANGIBLES V - 35

PC-008 INVERSION PBLICA V - 51

PC-009 MATERIALES Y SUMINISTROS V - 56

PC-010 PRESUPUESTO DEVENGADO NO PAGADO V - 63

PC-011 REGISTRO FINANCIERO V - 67

PC-012 REINTEGRO DE RECURSOS DE EJERCICIOS ANTERIORES V - 74

PC-013 DENUNCIAS AL MINISTERIO PBLICO ___________________________________________________ V - 76

PC-014 BIENES INMUEBLES V - 79

PC-015 DEPURACIN Y CANCELACIN DE SALDOS V - 82

PC-016 CIERRE DE EJERCICIO V - 84

PC-017 OTROS EVENTOS V - 91

V.2 INGRESOS POR VENTA DE SERVICIOS INSTITUCIONALES V - 93

PC-V01 VENTAS AL CONTADO V - 94

PC-V02 VENTAS A CRDITO V - 96

PC-V03 VENTAS AL EXTRANJERO _____________________________________________________________ V - 98

PC-V04 MOVIMIENTOS DIVERSOS GENERADOS EN LA OPERACIN V - 100

V.3 INVENTARIO DE PRODUCTOS INSTITUCIONALES V - 104

PC-I01 INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS V - 105

PC-I02 INVENTARIO DE PRODUCTOS PARA PROMOCIN Y DIFUSIN V - 107

PC-I03 CIERRE DE CUENTAS DE INGRESOS Y GASTOS V - 110

V.4 OTROS INGRESOS V - 113

PC-OI01 MOVIMIENTOS GENERADOS EN LA CUENTA DE OTROS INGRESOS V - 114


VIGENTE DESDE No.


INTRO- 4



PC-OI02 MOVIMIENTOS GENERADOS EN LA CUENTA CONCENTRADORA INGRESOS V - 118

V.5 BANCO INTERAMERICANO DE DESARROLLO __________________________________________________ V - 120

PC-BI01 PROGRAMA BANCO INTERAMERICANO DE DESARROLLO V - 121

CAPTULO VI. MODELO DE ASIENTOS VI - 1

CONTENIDO DEL MODELO DE ASIENTOS _ VI - 2

MA-001 ASIENTOS AL INICIO DEL EJERCICIO VI - 24

MA-002 REGISTRO DE OPERACIONES PRESUPUESTALES VI - 26

MA-003 SERVICIOS PERSONALES VI - 30

MA-004 SERVICIOS GENERALES Y TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS ______ VI - 34

MA-005 HONORARIOS ____________________________________________________________________ VI - 41

MA-006 CUENTA DE CHEQUES, FONDO ROTATORIO Y FIJO DE CAJA CHICA VI - 42

MA-007 BIENES MUEBLES E INTANGIBLES VI - 52

MA-008 INVERSION PBLICA VI - 63

MA-009 MATERIALES Y SUMINISTROS VI - 66

MA-010 PRESUPUESTO DEVENGADO NO PAGADO VI - 72

MA-011 REGISTRO FINANCIERO VI - 74

MA-012 REINTEGRO DE RECURSOS DE EJERCICIOS ANTERIORES VI - 81

MA-013 DENUNCIAS AL MINISTERIO PBLICO VI - 82

MA-014 BIENES INMUEBLES VI - 85

MA-015 DEPURACIN Y CANCELACIN DE SALDOS VI - 87

MA-016 CIERRE DE EJERCICIO VI - 88

MA-017 OTROS EVENTOS VI - 93

MA-V01 VENTAS AL CONTADO VI - 93

MA-V02 VENTAS A CRDITO VI - 95

MA-V03 VENTAS AL EXTRANJERO VI - 96

MA-V04 MOVIMIENTOS DIVERSOS GENERADOS EN LA OPERACIN ________________________________ VI - 97

MA-I01 INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS VI -102

MA-I02 INVENTARIO DE PRODUCTOS PARA PROMOCIN Y DIFUSIN _____________________________ VI -103

MA-I03 CIERRE DE CUENTAS DE INGRESOS Y GASTOS VI -104

MA-OI01 MOVIMIENTOS GENERADOS EN LA CUENTA DE OTROS INGRESOS VI -106

MA-OI02 MOVIMIENTOS GENERADOS EN LA CUENTA CONCENTRADORA DE INGRESOS ________________ VI -110

MA-BI01 PROGRAMA BANCO INTERAMERICANO DE DESARROLLO VI -111

CAPTULO VII. CATLOGO DE FORMATOS VII - 1

VII.1 CRITERIOS PARA EMISIN DE REPORTES CONTABLES VII - 2

VII.2 NDICE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS VII - 7

VII.3 NDICE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE INGRESOS EXCEDENTES VII - 11

VII.4 REPORTES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS E INFORMACIN CONTABLE ___________________________ VII - 15

VII.4.1 ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA VII - 16

VII.4.2 ESTADO DE ACTIVIDADES VII - 20

VII.4.3 ESTADO DE VARIACIN EN LA HACIENDA PBLICA VII - 23

VII.4.4 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO VII - 26

VII.4.5 ESTADO ANALTICO DEL ACTIVO VII - 30

VII.4.6 ESTADO ANALTICO DEL PASIVO VII - 33

VII.4.7 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS VII - 36

VII.4.8 CUENTA ECONMICA VII - 38


VIGENTE DESDE No.


INTRO- 5



VII.4.9 CLASIFICACIN ECONMICA DE LOS INGRESOS, DE LOS GASTOS Y DEL FINANCIAMIENTO VII - 45

VII.4.10 BALANZA DE COMPROBACIN VII - 50

VII.4.11 ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIN FINANCIERA VII - 53

VII.4.12 ESTADO ANALTICO DE LA DEUDA Y OTROS PASIVOS VII - 56

VII.4.13 INFORME SOBRE PASIVOS CONTINGENTES CONSOLIDADO VII - 59

VII.5 OTROS REPORTES VII 62

VII.5.1 INTEGRACIN MENSUAL DE ENTRADAS Y SALIDAS DE ALMACN DE MATERIALES Y SUMINISTROS DE

CONSUMO VII - 63

VII.5.2 POSICIN FINANCIERA DE CHEQUES VII - 67

VII.5.3 PLIZA CONTABLE VII - 70

VII.5.4 CONCILIACIN BANCARIA VII - 74

VII.5.5 NOTIFICACIN DE INGRESOS POR PRODUCTOS Y APROVECHAMIENTOS VII - 77

VII.5.6 REFERENCIAS BANCARIAS PARA DEPSITO DE INGRESOS AUTOGENERADOS (RATI) VII - 80

VII.5.7 UPC FACTURACIN DE OTROS INGRESOS VII - 86

VII.5.8 CONCILIACIN DE RETENCIONES Y CONTRIBUCIONES POR PAGAR A CORTO PLAZO VS. SAPFIN VII - 88

VII.5.9 VALIDACIN DE REGISTRO DE INVERSIN PBLICA CONSOLIDADO VII - 94

VII.5.10 CONCENTRADO DE LA CONCILIACIN DE BIENES MUEBLES INVENTARIABLES DE SIA CONTABILIDAD E

INVENTARIOS VII - 100

VII.5.11 ANEXO DE LA CONCILIACIN POR PARTIDA GENRICA, DE BIENES MUEBLES INVENTARIABLES ANLISIS

DE ALTAS Y BAJAS POR AFECTAR VII - 104

VII.5.12 CONCILIACIN POR PARTIDA GENRICA, DE BIENES MUEBLES INVENTARIABLES, DE SIA CONTABILIDAD E

INVENTARIOS VII - 107

VII.5.13 VALIDACIN DEL PRESUPUESTO EJERCIDO VS MINISTRADO VII - 111

VII.5.14 INTEGRACIN DE SALDOS VII - 115

VII.5.15 FORMATO DE PLIZA DE EGRESOS, CON EMISION DE CHEQUE VII - 118

VII.5.16 FORMATO DE VALIDACION CUENTA 4221 VII - 120

VII.5.17 ANEXO DE CONCILIACIN BANCARIA ____________ VII - 123

VII.5.18 CONCILIACIN DE IMPUESTO SOBRE NMINA CONTABILIDAD VS- SAPFIN VII - 126

VII.5.19 CONCILIACIN DE SALDOS EN EL INVENTARIO DE PRODUCTOS INSTITUCIONALES VII - 129

VII.5.20 POLTICAS DE OPERACIN DE LA DECLARACIN INFORMATIVA DE OPERACIONES CON TERCEROS VII - 131

CAPTULO VIII. PROCEDIMIENTOS VIII - 1

VIII.1 ARCHIVO CONTABLE VIII - 2

VIII.1.1 BAJA DOCUMENTAL DE ARCHIVO CONTABLE VIII - 7

VIII.1.2 RECEPCIN DE EXPEDIENTES DE ARCHIVO CONTABLE EN LA UNIDAD ESPECIALIZADA DE ARCHIVO

CONTABLE VIII - 21

VIII.1.3 CONSULTA Y PRSTAMO DE EXPEDIENTES DE ARCHIVO CONTABLE EN LA UNIDAD ESPECIALIZADA DE

ARCHIVO CONTABLE VIII - 25

VIII.1.4 GUA DE EXPEDIENTES TIPO VIII - 31

VIII.2 CIERRE Y CONSOLIDACIN MENSUAL PARA EMISIN DE ESTADOS FINANCIEROS VIII - 45

VIII.3 EXPEDICIN DE CHEQUE NOMINATIVO DE LAS AA_________ ____________________ VIII - 53

VIII.4 REGISTRO DE LOS INGRESOS POR VENTA DE SERVICIOS VIII - 58

VIII.5 REGISTRO DE LOS INGRESOS POR PRODUCTOS Y APROVECHAMIENTOS VIII - 65

VIII.6 REGISTRO CONTABLE DE OPERACIONES DE BIENES MUEBLES INVENTARIABLES VIII - 73

VIII.7 REGISTRO CONTABLE DE OPERACIONES EN ALMACN DE MATERIALES Y SUMINISTROS DE CONSUMO VIII - 79


VIGENTE DESDE No.


INTRO- 6



VIII.8 REGISTRO CONTABLE DE LA OBRA PBLICA REALIZADA EN INMUEBLES ADSCRITOS A UNIDADES

ADMINISTRATIVAS ___________________ VIII - 85

VIII.9 REGISTRO CONTABLE DE OPERACIONES EN CUENTA DE CHEQUES DE SERVICIOS PERSONALES VIII - 94

VIII.10 REGISTRO CONTABLE DE OPERACIONES FINANCIERAS DERIVADAS DE DOCUMENTOS

PRESUPUESTARIOS VIII - 101

VIII.11 REGISTRO CONTABLE DE OPERACIONES PRESUPUESTALES DEL SAPFIN VIII - 105

VIII.12 REGISTRO FINANCIERO DE OPERACIONES EN CUENTAS BANCARIAS CONCENTRADORA Y DE PAGOS

CENTRALIZADOS VIII - 113

VIII.13 REGISTRO CONTABLE DE OTRAS OPERACIONES VIII - 119

VIII.14 REVISIN DE ESTADOS FINANCIEROS VIII 124

VIII.15 ALMACENAMIENTO DE ARCHIVOS XML PARA LAS AA VIII 129

VIII.16 EMISIN DE PLIZAS MANUALES PARA LAS AA VIII 142

VIII.17 DESIGNACIN DE LAS Y LOS SERVIDORES PBLICOS QUE OPERARN LOS SISTEMAS CONTABLES VIII 146

CAPTULO IX. INTERPRETACIN IX - 1


VIGENTE DESDE No.


INTRO- 7



INTRODUCCIN


VIGENTE DESDE No.


INTRO- 8



INTRODUCCIN.

El Instituto Nacional de Estadstica y Geografa (Instituto), en trminos de lo dispuesto por el apartado B, del artculo 26 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, es el organismo pblico con autonoma tcnica y de gestin, personalidad jurdica y patrimonio propios, responsable de normar y coordinar el Sistema Nacional de Informacin Estadstica y Geogrfica. En el Diario Oficial de la Federacin del 31 de diciembre del 2008, se public la Ley General de Contabilidad Gubernamental (Ley de Contabilidad), la cual tiene como objeto establecer los criterios generales que regirn la contabilidad gubernamental y la emisin de informacin financiera de los entes pblicos, a fin de lograr su adecuada armonizacin. Asimismo, se seala que esta ley ser de observancia obligatoria tambin para los organismos pblicos autnomos, quienes aplicarn la contabilidad gubernamental para facilitar el registro y la fiscalizacin de los activos, pasivos, ingresos y gastos y, en general, contribuir a medir la eficacia, economa y eficiencia del gasto e ingresos pblicos; adems de que los entes pblicos debern seguir las mejores prcticas contables nacionales e internacionales en apoyo a las tareas de planeacin financiera, control de gastos, anlisis y fiscalizacin. La Ley de Contabilidad seala que cada ente pblico ser responsable de su contabilidad, de la operacin del Sistema de Contabilidad Gubernamental, de contar con manuales de contabilidad y con otros instrumentos contables que defina el Consejo Nacional de Armonizacin Contable (CONAC), as como del cumplimiento de lo dispuesto en el ordenamiento referido. Asimismo, en la Ley de Contabilidad se establece que la informacin financiera organizada y sistematizada deber presentarse al Congreso de la Unin, adems de que deber difundirse, al menos, trimestralmente en la pgina de internet, despus del cierre del perodo que corresponda, en trminos de las disposiciones en materia de transparencia que les sean aplicables. Con fundamento en el artculo 43, fraccin XVI, del Reglamento Interior del Instituto Nacional de Estadstica y Geografa (RIINEGI), y con base en lo establecido en el artculo 20 de la Ley de Contabilidad, donde indica que los entes pblicos debern contar con manuales de contabilidad, la Direccin General Adjunta de Programacin, Organizacin y Presupuesto de la Direccin General de Administracin del Instituto, a travs de la Direccin de Contabilidad Institucional, emite el presente Manual, con el propsito de poner a disposicin de las reas responsables de llevar a cabo la administracin en reas Centrales, Regionales y Estatales, un Documento Normativo-Administrativo de observancia obligatoria que coadyuve al desarrollo de sus funciones, as como establecer las guas contables, los procedimientos y los diagramas de flujo que regulan las actividades en la materia contable para unificar los criterios, con el propsito de consolidar la informacin institucional; adems de la estructura bsica de los principales estados financieros a generarse en el sistema.


VIGENTE DESDE No.


I - 1



CAPTULO I. MARCO JURDICO


VIGENTE DESDE No.


I - 2



CAPTULO I. MARCO JURDICO

a) Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.

b) Leyes

b.1) Ley de Fiscalizacin y Rendicin de Cuentas de la Federacin.

b.2) Ley del Sistema Nacional de Informacin Estadstica y Geogrfica.

b.3) Ley del Impuesto al Valor Agregado, para el ejercicio vigente.

b.4) Ley del Impuesto sobre la Renta, para el ejercicio vigente.

b.5) Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria.

b.6) Ley General de Contabilidad Gubernamental.

c) Reglamentos

c.1) Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, para el ejercicio vigente.

c.2) Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta, para el ejercicio vigente.

c.3) Reglamento Interior del Instituto Nacional de Estadstica y Geografa.

d) Lineamientos

d.1) Lineamientos para Depurar y Cancelar los saldos Contables de las cuentas de Balance en los

Estados Financieros del Instituto Nacional de Estadstica y Geografa.

d.2) Lineamientos para la captacin, registro e incorporacin de ingresos excedentes.

e) Disposiciones Administrativas Internas

e.1) Marco Jurdico Administrativo del Instituto Nacional de Estadstica y Geografa, se actualiza

para su consulta por cualquier interesado en el apartado denominado: transparencia del Sitio Web

institucional ubicado en la direccin: http://www.inegi.org.mx/transparencia/marconormativo/ e.2.) Las disposiciones internas de carcter administrativo que se encuentran disponibles para su

consulta en la direccin electrnica:

http://sc.inegi.org.mx/Normateca2010/menuNormateca.jsp?codigo=0000000000

f) Disposiciones Administrativas Externas

f.1) Norma de Archivo Contable Gubernamental, para el ejercicio vigente: http://www.gob.mx/cms/uploads/attachment/file/20163/disposiciones_aplicables_archivo_contable_gub.pdf

f.2) Normatividad emitida por el Consejo Nacional de Armonizacin Contable: http://www.conac.gob.mx/es/CONAC/home

g) Otras Disposiciones

g.1) Oficio Circular por el que se establecen los procedimientos para el informe, dictamen,

notificacin o constancia de registro de los ingresos excedentes obtenidos durante el ejercicio por las

dependencias y entidades de la Administracin Pblica Federal, as como por los poderes Legislativo y

Judicial y los rganos constitucionalmente autnomos, DOF 04/03/2016:

http://dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5428705&fecha=04/03/2016

http://www.inegi.org.mx/transparencia/marconormativo/http://sc.inegi.org.mx/Normateca2010/menuNormateca.jsp?codigo=0000000000http://www.gob.mx/cms/uploads/attachment/file/20163/disposiciones_aplicables_archivo_contable_gub.pdfhttp://www.gob.mx/cms/uploads/attachment/file/20163/disposiciones_aplicables_archivo_contable_gub.pdfhttp://www.conac.gob.mx/es/CONAC/homehttp://dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5428705&fecha=04/03/2016


VIGENTE DESDE No.


I - 3



MARCO CONCEPTUAL DE CONTABILIDAD INSTITUCIONAL.

A. Antecedentes sobre la Contabilidad Gubernamental.

La Contabilidad Gubernamental, como una aplicacin especializada de la contabilidad, es la tcnica que

sustenta los sistemas de contabilidad gubernamental y se utiliza para el registro de las transacciones que llevan

a cabo los entes pblicos, expresados en trminos monetarios, captando los diversos eventos econmicos,

identificables y cuantificables que afectan los bienes e inversiones, las obligaciones y pasivos as como el

patrimonio; con el fin de generar informacin financiera que facilite la toma de decisiones y sea un apoyo

confiable en la administracin de los recursos pblicos.

PRINCIPALES DIFERENCIAS CONCEPTUALES, NORMATIVAS Y TCNICAS ENTRE LA CONTABILIDAD

GUBERNAMENTAL Y LA DEL SECTOR PRIVADO

CONSIDERACIONES SECTOR PBLICO SECTOR PRIVADO

Objeto de la contabilidad.

Contribuye, entre otras, a la economa de la hacienda pblica.

Est orientada a la economa de la organizacin.

Presupuesto. Representa responsabilidades formales y legales, siendo el documento esencial en la asignacin, administracin y control de recursos.

Tiene caractersticas estimativas y orientadoras de su funcionamiento.

Funcin de control. El proceso de fiscalizacin de las cuentas pblicas est a cargo del H. Congreso de la Unin a travs de sus rganos tcnicos, en calidad de representantes de la ciudadana y constituye un ejercicio pblico de rendicin de cuentas.

Vara segn el tipo de organizacin, sin superar el Consejo de Administracin, nombrado por la Asamblea General de Accionistas y nunca involucra representantes populares.

Informacin financiera. Es presentada con estricto apego al cumplimiento de la Ley y en general sus estados financieros se orientan a informar si la ejecucin del presupuesto y de otros movimientos financieros se realiz dentro de los parmetros legales y tcnicos autorizados.

Informan sobre la marcha del negocio, su solvencia y la capacidad de resarcir y retribuir a las y los propietarios su inversin a travs de reembolsos o rendimientos.

Informacin generada. Es de dominio pblico, integra el registro de operaciones econmicas realizadas con recursos de la sociedad y como tal, informan los resultados de la gestin pblica.

Potestad de su estructura organizativa, divulgar los resultados de sus operaciones y el inters se limita a las personas directamente involucradas con la propiedad de dicha empresa, excepto de las que cotizan en la Bolsa Mexicana de Valores.

Con las excepciones anteriores, tanto la teora general de la contabilidad como las normas sobre informacin financiera que se utilizan para las actividades del sector privado, son vlidas para la contabilidad gubernamental.

La Contabilidad Institucional forma parte de la Contabilidad Gubernamental y sta a su vez de un macrosistema

contable, que es el Sistema de Cuentas Nacionales o Sistema de Contabilidad Nacional. Este macrosistema

contable consolida las operaciones econmicas financieras que realizan todos los entes econmicos residentes

de un pas, en un periodo determinado y expone los resultados de las principales variables macroeconmicas.


VIGENTE DESDE No.

PGINA MES AO 2017 10 I - 4



B. El Sistema Integral de Contabilidad Institucional (SICI).

El SICI registrar de manera armnica, delimitada y especfica las operaciones presupuestarias y contables derivadas de la gestin pblica, as como otros flujos econmicos. De igual forma, generar peridicamente estados financieros, confiables, oportunos, comprensibles y comparables, expresados en trminos monetarios.

El SICI est conformado por el conjunto de:

Registros

Procedimientos

Criterios

Informes

Este sistema se encuentra estructurado sobre la base de principios tcnicos comunes destinados a captar, valuar, registrar, procesar, exponer, interpretar en forma sistemtica, las transacciones, transformaciones y eventos identificables y cuantificables que, derivados de la actividad econmica y expresada en trminos monetarios, modifican la situacin patrimonial y las finanzas.

C. Objetivos del SICI.

Desde el punto de vista Institucional, el SICI se propone alcanzar los siguientes objetivos:

Producir informacin presupuestaria, contable y econmica armonizada, integrada y consolidada para el anlisis y la toma de decisiones por parte de quienes sean responsables de administrar las finanzas pblicas;

Producir la Cuenta Pblica de acuerdo con los plazos legales;

Producir informacin econmica ordenada de acuerdo con el sistema de estadsticas de las finanzas pblicas;

Coadyuvar a generar las cuentas del Gobierno Central del Sistema de Cuentas Nacionales;

Registrar de manera automtica, armnica, delimitada, especfica y en tiempo real las operaciones contables y presupuestarias, propiciando con ello, el registro nico, simultneo y homogneo;

Producir los estados e informacin financiera con veracidad, oportunidad y confiabilidad, con el fin de cumplir con la normatividad vigente, utilizarla para la toma de decisiones por parte de las autoridades, apoyar la gestin operativa y satisfacer los requisitos de rendicin de cuentas y transparencia fiscal;

Permitir la adopcin de polticas para el manejo eficiente del gasto y coadyuvar a la evaluacin del desempeo del ente y de su personal, y

Facilitar la evaluacin y fiscalizacin de las operaciones de ingresos, gastos, activos, pasivos y patrimoniales de los entes pblicos.


VIGENTE DESDE No.




D. Caractersticas del SICI.

Destacan las siguientes:

Ser nico, uniforme e integrador;

Integrar en forma automtica la operacin contable con el ejercicio presupuestario;

Efectuar los registros considerando la base acumulativa (devengado) de las transacciones;

Registrar de manera automtica y por nica vez, los momentos contables correspondientes;

Efectuar la interrelacin automtica de los clasificadores presupuestarios, la lista de cuentas y el

catlogo de bienes;

Efectuar en las cuentas contables, el registro de las etapas del presupuesto del Instituto, de acuerdo

con lo siguiente:

MOMENTOS CONTABLES DE LOS INGRESOS MOMENTOS CONTABLES DEL GASTO

Estimado

Modificado

Devengado

Recaudado

Aprobado

Modificado

Comprometido

Devengado

Ejercido

Pagado

Generar, en tiempo real, estados financieros que coadyuven a la toma de decisiones, transparencia, evaluacin y rendicin de cuentas, y

Estar diseado de forma tal que permita su procesamiento y generacin de estados financieros mediante el uso de las tecnologas de la informacin.

E. Postulados Bsicos de Contabilidad Gubernamental, mismos que aplican al Instituto.

Son los elementos fundamentales que configuran el Sistema de Contabilidad Gubernamental (SCG) y por consiguiente al SICI, teniendo incidencia en la identificacin, el anlisis, la interpretacin, la captacin, el procesamiento y el reconocimiento de las transformaciones, transacciones y otros eventos que afectan al ente pblico y sustentan de manera tcnica el registro de las operaciones, la elaboracin y presentacin de estados financieros; basados en su razonamiento, eficiencia demostrada, respaldo en legislacin especializada y aplicacin de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, con la finalidad de uniformar los mtodos, procedimientos y prcticas contables.


VIGENTE DESDE No.




POSTULADOS: EXPLICACIN:

1) Sustancia Econmica. Es el reconocimiento contable de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan econmicamente al ente pblico y delimitan la operacin del SCG y del SICI.

2) Entes Pblicos.

Los poderes Ejecutivo, Legislativo y Judicial de la Federacin y de las entidades federativas; los entes autnomos de la Federacin y de las entidades federativas; los ayuntamientos de los municipios; los rganos poltico-administrativos de las demarcaciones territoriales de la Ciudad de Mxico; y las entidades de la administracin pblica paraestatal, ya sean federales, estatales o municipales. Al ser el Instituto un Organismo Autnomo de la Federacin, se considera como Ente Pblico.

3) Existencia Permanente.

La actividad del ente pblico se establece por tiempo indefinido, salvo disposicin legal en la que se especifique lo contrario.

4) Revelacin Suficiente.

Los estados y la informacin financiera deben mostrar amplia y claramente la situacin financiera y los resultados del ente pblico.

5) Importancia Relativa.

La informacin debe mostrar los aspectos importantes de la entidad que fueron reconocidos contablemente.

6) Registro e Integracin Presupuestaria.

La informacin presupuestaria de los entes pblicos se integra en la contabilidad en los mismos trminos que se presentan en la Ley de Ingresos y en el Decreto del Presupuesto de Egresos, de acuerdo a la naturaleza econmica que le corresponda.

El registro presupuestario del ingreso y del egreso en los entes pblicos se debe reflejar en la contabilidad, considerando sus efectos patrimoniales y su vinculacin con las etapas presupuestarias correspondientes.

7) Consolidacin de la Informacin Financiera.

Los estados financieros de los entes pblicos debern presentar de manera consolidada la situacin financiera, los resultados de operacin, el flujo de efectivo o los cambios en la situacin financiera y las variaciones a la Hacienda Pblica, como si se tratara de un solo ente pblico.

8) Devengo Contable.

Los registros contables de los entes pblicos se llevarn con base acumulativa. El ingreso devengado, es el momento contable que se realiza cuando existe jurdicamente el derecho de cobro de impuestos, derechos, productos, aprovechamientos y otros ingresos por parte de los entes pblicos. El gasto devengado, es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligacin de pago a favor de terceros por la recepcin de conformidad de bienes, servicios y obra pblica contratados; as como de las obligaciones que derivan de tratados, leyes, decretos, resoluciones y sentencias definitivas.

9) Valuacin.

Todos los eventos que afecten econmicamente al ente pblico deben ser cuantificados en trminos monetarios y se registrarn al costo histrico o al valor econmico ms objetivo registrndose en moneda nacional.

10) Dualidad Econmica.

El ente pblico debe reconocer en la contabilidad, la representacin de las transacciones y algn otro evento que afecte su situacin financiera, su composicin por los recursos asignados para el logro de sus fines y por sus fuentes, conforme a los derechos y obligaciones.

11) Consistencia. Ante la existencia de operaciones similares en un ente pblico, debe corresponder un mismo tratamiento contable, el cual debe permanecer a travs


VIGENTE DESDE No.




del tiempo, en tanto no cambie la esencia econmica de las operaciones.

F. Cualidades de la informacin financiera a producir.

1) Utilidad: Para que la informacin financiera sea til, tendr que cubrir los requerimientos para la rendicin

de cuentas, fiscalizacin y toma de decisiones; en general, debe tener la cualidad de proveer los datos que

sirvan a los propsitos de quienes la utilizan; es decir, satisfaga razonablemente las necesidades de la

poblacin usuaria, relativas a la gestin financiera.

Adems la informacin producida por la contabilidad debe ser eficaz y eficiente.

2) Confiabilidad: Es la cualidad propia de la informacin contable y presupuestaria que le confieren

aceptacin y confianza por parte de las personas usuarias.

La informacin debe ser imparcial, libre de errores, representativa y fiel imagen de los eventos y

transacciones realmente ocurridos.

Para que la informacin sea confiable, debe representar con certeza y fidelidad el desempeo de la gestin y la posicin financiera del ente; debe incluir informacin precisa, veraz y razonablemente correcta de la captacin y registro de las operaciones contables, presupuestarias y administrativas del ente pblico, de tal manera que permita y facilite la rendicin de cuentas y la fiscalizacin. Adicionalmente, est asociada a los siguientes atributos:

Veracidad

Representatividad

Objetividad

Verificabilidad

Informacin suficiente

3) Relevancia: Es la cualidad de reflejar los aspectos sobresalientes de la situacin financiera del ente

pblico.

La informacin posee relevancia cuando ejerce influencia sobre las decisiones de las y los usuarios. Debe tener valor de prediccin, es decir, puede ayudar a prever consecuencias futuras, derivado de eventos pasados, se asocia a:

Posibilidad de prediccin y confirmacin.

4) Comprensibilidad: La informacin financiera debe estar preparada de tal manera, que facilite el

entendimiento de diversos usuarios y usuarias; sin embargo, no se excluir informacin de ningn tipo por

razones de dificultad para su comprensin.

Para este propsito es fundamental que, a su vez las y los usuarios generales tengan la capacidad de analizar la informacin financiera, as como un conocimiento suficiente de las actividades econmicas.

5) Comparabilidad: Es la cualidad que tiene la informacin financiera para permitir su comparacin a lo largo

del tiempo. La informacin se formular con criterios afines de identificacin, valuacin, registro y

presentacin, con normas de observancia general, que permitan la posibilidad de comparar la situacin


VIGENTE DESDE No.




financiera, los resultados alcanzados y el cumplimiento de las disposiciones legales del ente pblico en

diferentes perodos o con otros entes pblicos similares, con la finalidad de facilitar a los rganos facultados

el anlisis, evaluacin y fiscalizacin de la gestin y una adecuada rendicin de cuentas.

G. Restricciones a las caractersticas cualitativas.

Las caractersticas cualitativas de la informacin financiera contenidas en los estados financieros, as como

las asociadas a ellas, encuentran algunas restricciones cuya contravencin condicionan la obtencin de

niveles mximos de una u otra cualidad o, incluso, pueden hacerle perder la congruencia. Surgen as

conceptos como la relacin entre oportunidad, provisionalidad y equilibrio entre las caractersticas

cualitativas.

CARACTERSTICAS CUALITATIVAS

RESTRICCIONES A LAS CARACTERSTICAS CUALITATIVAS

1) Utilidad

2) Confiabilidad

3) Relevancia

4) Comprensibilidad

5) Comparabilidad

a) Oportunidad: La informacin financiera debe encontrarse disponible en el

momento que se requiera y cuando las circunstancias as lo exijan, con el propsito

de que los usuarios y usuarias puedan utilizarla y tomar decisiones a tiempo. La

informacin no presentada oportunamente pierde total o parcialmente, su

relevancia.

b) Provisionalidad: La informacin financiera no siempre representa hechos

totalmente terminados, lo cual puede limitar la precisin de la informacin. Por tal

razn, se da la necesidad de hacer cortes convencionales en la vida del ente

pblico, a efecto de presentar los resultados de operacin, la situacin financiera y

sus cambios, considerando eventos cuyas repercusiones en muchas ocasiones no

se incluyen a la fecha de integracin de los estados financieros.

c) Equilibrio entre caractersticas cualitativas: Para cumplir con el objetivo de

los estados financieros, es necesario obtener un equilibrio apropiado entre las

caractersticas cualitativas de la informacin. Ello implica que su cumplimiento debe

dirigirse a la bsqueda de un punto ptimo, ms que a la consecucin de niveles

mximos de todas las caractersticas cualitativas, lo cual implica la aplicacin

adecuada del juicio profesional en cada caso concreto.

H. Estados financieros y econmicos a producir.

Estados e informacin contable

1. Notas a Estados Financieros.

2. Estado de Situacin Financiera.

3. Estado de Actividades.

4. Estado de Variacin en la Hacienda Pblica.

5. Estado de Cambios en la Situacin Financiera.

6. Estado de Flujos de Efectivo.

7. Estado Analtico del Activo.


VIGENTE DESDE No.




8. Estado Analtico del Pasivo.

9. Estado Analtico de la Deuda y Otros Pasivos.

10. Informe Sobre Pasivos Contingentes.i

11. Balanza de Comprobacin.

Estados e informacin presupuestaria y programtica

12. Estado del Ejercicio del Presupuesto.

13. Estado Analtico del Ingresos. i

I. Principales elementos de los estados financieros a elaborar.

La estructura bsica de los estados financieros debe contener como mnimo los siguientes elementos:

a) En los estados contables reflejar:

Los activos, pasivos y el patrimonio o hacienda pblica y las cuentas originadas por modificaciones patrimoniales. Se debern de distinguir los derechos y obligaciones considerando su realizacin de corto y largo plazo incluyendo los de propiedad o a cargo del gobierno y los que por alguna circunstancia estn a su cargo o custodia.

Corresponde revelar, a travs de las notas a los estados financieros, los activos y pasivos cuya cuanta sea incierta o est sujeta a una condicin futura que se deba confirmar por un acto jurdico posterior o por un tercero. Si fuese cuantificable el evento se registrar en cuentas de orden para efecto de control hasta en tanto afecte la situacin financiera del ente pblico.

Se presentarn los ingresos y gastos derivados del ejercicio y ejecucin de los presupuestos pblicos.

b) En los estados presupuestarios reflejar:

Los egresos derivados del ejercicio del Presupuesto de Egresos presentando las diferentes etapas como son: aprobado, modificado, comprometido, devengado, ejercido y pagado. Dicha informacin deber permitir hacer presentacin por diferentes niveles de agregacin.

i Esta informacin se presenta nicamente consolidada.


VIGENTE DESDE No.


II - 1



CAPTULO II. GLOSARIO


VIGENTE DESDE No.


II - 2



CAPTULO II GLOSARIO.

Para los efectos del presente Manual, se entender por:

1. ACO.- Archivo Contable Original.

2. reas de Administracin o AA: La Direccin General de Administracin, las

Direcciones de Administracin en la Junta de Gobierno y Presidencia, y en las

Direcciones Regionales, as como las Subdirecciones de Administracin en el rgano

Interno de Control y en las Coordinaciones Estatales.

3. BID.- Banco Interamericano de Desarrollo.

4. CDD.- Catlogo de Disposicin Documental.

5. CFDI.- Comprobante Fiscal Digital por Internet.

6. CONAC.- Consejo Nacional de Armonizacin Contable.

7. CONALITEG.- Comisin Nacional de Libros de Texto Gratuitos.

8. CONPROVE.- Sistema de Control de la Produccin y Ventas.

9. CVD.- Comit de Valoracin Documental.

10. DCI.- La Direccin de Contabilidad Institucional, de la Direccin General Adjunta de

Programacin, Organizacin y Presupuesto.

11. DGAPOP.- La Direccin General Adjunta de Programacin, Organizacin y

Presupuesto, de la Direccin General de Administracin.

12. DSIA.- Direccin del Sistema Institucional de Archivos.

13. GET.- Gua de Expedientes Tipo de Archivo Contable.

14. INSTITUTO o INEGI.- El Instituto Nacional de Estadstica y Geografa.

15. Ley de Contabilidad.- Ley General de Contabilidad Gubernamental.

16. Lineamientos.- Lineamientos para la Organizacin y Conservacin de los Archivos

del INEGI.


VIGENTE DESDE No.


II - 3



17. MA.- Modelo de Asientos.

18. Manual.- Manual del Sistema Integral de Contabilidad Institucional.

19. OCG.- Oficio de Comprobacin de Gastos.

20. OFR.- Operacin del Fondo Rotatorio.

21. PC.- Procedimiento Contable.

22. RAP.- Referencia Automatizada de Pagos.

23. SAPFIN.- Sistema de Administracin Presupuestal y Financiera.

24. SAT.- Servicio de Administracin Tributaria de la SHCP.

25. Seccin de Archivo Contable o SAC.- Sitio dentro de las UA, donde se genera,

clasifica, controla y conserva durante el ejercicio vigente, la documentacin de

afectacin contable y de soporte en legajos uniformes.

26. SHCP.- Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.

27. SIA.- Sistema Integral de Administracin.

28. SIA Inventarios.- Sistema Integral de Administracin, Mdulo de Inventarios de

Activos Fijos.

29. SIA Tesorera.- Sistema Integral de Administracin, Mdulo de Tesorera.

30. SIA Contabilidad.- Sistema Integral de Administracin, Mdulo de Contabilidad

Institucional.

31. SIICI.- Sistema de Integracin de Informacin Contable Institucional.

32. SIGA.- Sistema Global de Almacenes de la DGARMYSG.

33. TESORERA.- La Direccin de Tesorera de la DGAPOP.

34. Unidad Administrativa o UA.- A la Junta de Gobierno y Presidencia, el rgano

Interno de Control, as como las Direcciones Generales y Coordinaciones Generales


VIGENTE DESDE No.


II - 4



del INEGI previstas en el artculo 3 del Reglamento Interior del Instituto Nacional de

Estadstica y Geografa, que estn obligadas a la rendicin de cuentas sobre los

recursos humanos, materiales y financieros que administran, para contribuir al

cumplimiento de los programas comprendidos en la estructura programtica

autorizada.

35. Unidad Especializada de Archivo Contable o UEA.- Lugar donde se conserva la

documentacin contable original en forma separada por un perodo de dos aos (lugar

dentro de las UA donde se encuentra actualmente el Archivo de Trmite), despus del

cual se turna al Archivo de Concentracin.

36. UCG.- Unidad de Contabilidad Gubernamental de la SHCP.


VIGENTE DESDE No.


III - 1



CAPTULO III. OBJETO Y MBITO DE APLICACIN


VIGENTE DESDE No.


III - 2



III.1 OBJETO


VIGENTE DESDE No.


III - 3



III.1 OBJETO. Establecer los criterios y lineamientos necesarios para clasificar y registrar sistemticamente las operaciones financieras y presupuestarias que realiza el Instituto y que integran el Sistema Integral de Contabilidad Institucional, con el propsito de armonizar la generacin y presentacin de la informacin financiera y presupuestal, a fin de que sea clara, oportuna, til, confiable y comparable, para rendir cuentas de forma veraz y oportuna, interpretar y evaluar el comportamiento de la gestin institucional, sustentar la toma de decisiones y apoyar en las tareas de fiscalizacin.


VIGENTE DESDE No.


III - 4



III.2 MBITO Y POLTICA DE APLICACIN


VIGENTE DESDE No.


III - 5



III.2 MBITO Y POLTICA DE APLICACIN.

El presente Manual es de observancia obligatoria para las Unidades Administrativas del Instituto, por conducto de sus reas de Administracin que lleven a cabo el registro contable de las operaciones realizadas. El Manual consiste en integrar en un documento todos los elementos del sistema contable que resulten aplicables de la Ley de Contabilidad; entre ellos guas contables, catlogo de formatos, procedimientos, as como conceptos y trminos contables. As mismo, la Direccin General Adjunta de Programacin, Organizacin y Presupuesto emitir las herramientas y mtodos necesarios para registrar correcta y certeramente las operaciones financieras y producir en forma automtica y en tiempo real, la informacin y los estados contables, presupuestarios, programticos y econmicos que se requieran.


VIGENTE DESDE No.


IV - 1



CAPTULO IV. CATLOGO DE CUENTAS


VIGENTE DESDE No.


IV - 2



IV.1 ESTRUCTURA


VIGENTE DESDE No.


IV - 3



IV.1 ESTRUCTURA.

Gnero

Grupo

Rubro

1 ACTIVO

1 Activo Circulante

1 Efectivo y Equivalentes

2 Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes

3 Derechos a Recibir Bienes o Servicios

4 Inventarios

5 Almacenes

2 Activo No Circulante

2 Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes a

Largo Plazo

3 Bienes Inmuebles, Infraestructura y

Construcciones en Proceso

4 Bienes Muebles

5 Activos Intangibles

6 Depreciacin, Deterioro y Amortizacin

Acumulada de Bienes

9 Otros Activos No Circulantes

2 PASIVO

1 Pasivo Circulante

1 Cuentas por Pagar a Corto Plazo

5 Pasivos Diferidos a Corto Plazo

9 Otros Pasivos a Corto Plazo

2 Pasivo No Circulante

1 Cuentas por Pagar a Largo Plazo

2 Documentos por Pagar a Largo Plazo

3 HACIENDA PBLICA/

PATRIMONIO

1 Hacienda Pblica/Patrimonio Contribuido

1 Aportaciones

2 Donaciones de Capital

3 Actualizacin de Hacienda Pblica/Patrimonio

2 Hacienda Pblica/Patrimonio Generado

1 Resultados del Ejercicio (Ahorro/ Desahorro)

2 Resultados de Ejercicios Anteriores

3 Revalos

4 INGRESOS Y OTROS

BENEFICIOS

2 Participaciones, Aportaciones,

Transferencias, Asignaciones, Subsidios y

Otras Ayudas

1 Participaciones y Aportaciones

2 Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras

Ayudas

3 Otros Ingresos y Beneficios

1 Ingresos Financieros

2 Incremento por Variacin de Inventarios

9 Ingresos y Beneficios Varios

5 GASTOS Y OTRAS

PRDIDAS

1 Gastos de Funcionamiento

1 Servicios Personales

2 Materiales y Suministros

3 Servicios Generales

2 Transferencias, Asignaciones, Subsidios y

Otras Ayudas

4 Ayudas Sociales

9 Transferencias al Exterior

5 Otros Gastos y Prdidas Extraordinarias

6 Inversin Pblica

1 Estimaciones, Depreciaciones, Deterioros,

Obsolescencia y Amortizaciones

3 Disminucin de Inventarios

9 Otros Gastos

1 Inversin Pblica no Capitalizable


VIGENTE DESDE No.


IV - 4



6 CUENTAS DE CIERRE

CONTABLE

1 Resumen de Ingresos y Gastos

2 Ahorro de la Gestin

3 Desahorro de la Gestin

7 CUENTAS DE ORDEN

CONTABLES

4 Juicios

1 Demandas Judiciales en Proceso de Resolucin

2 Resolucin de Demandas en Proceso Judicial

7 Contratos y Convenios Suscritos

8 Bienes Artsticos

1 Contratos y Convenios Suscritos

2 Suscripcin de Contratos y Convenios

1 Bienes Inmuebles Artsticos

8 CUENTAS DE ORDEN

PRESUPUESTARIAS

1 Ley de Ingresos

1 Ley de Ingresos Estimada

2 Ley de Ingresos por Ejecutar

3 Modificaciones a la Ley de Ingresos Estimada

4 Ley de Ingresos Devengada

5 Ley de Ingresos Recaudada

2 Presupuesto de Egresos

1 Presupuesto de Egresos Aprobado

2 Presupuesto de Egresos por Ejercer

3 Modificaciones al Presupuesto de Egresos

Aprobado

4 Presupuesto de Egresos Comprometido

5 Presupuesto de Egresos Devengado

6 Presupuesto de Egresos Ejercido

7 Presupuesto de Egresos Pagado

9 CUENTAS DE

CIERRE

PRESUPUESTARIO

1 Supervit Financiero

3 Adeudos de Ejercicios Fiscales Anteriores


VIGENTE DESDE No.


IV - 5



IV.2 CONCEPTOS


VIGENTE DESDE No.


IV - 6



1 ACTIVO: Recursos controlados por un ente pblico, identificados, cuantificados en

trminos monetarios y de los que se esperan, beneficios econmicos y sociales futuros,

derivados de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado econmicamente a dicho

ente pblico.

1.1 ACTIVO CIRCULANTE: Constituido por el conjunto de bienes, valores y derechos, de

fcil realizacin o disponibilidad, en un plazo menor o igual a doce meses.

1.1.1 Efectivo y Equivalentes: Recursos a corto plazo de gran liquidez que son fcilmente

convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo mnimo de

cambio en su valor.

1.1.1.1 Efectivo: Representa el monto en dinero propiedad del ente pblico recibido en caja

y aqul que est a su cuidado y administracin.

1.1.1.2 Bancos/Tesorera: Representa el monto de efectivo disponible propiedad del ente

pblico, en instituciones bancarias.

1.1.1.4 Inversiones Temporales (Hasta 3 meses): Representa el monto excedente de

efectivo invertido por el ente pblico, cuya recuperacin se efectuar en un plazo inferior a

tres meses.

1.1.1.9 Otros Efectivos y Equivalentes: Representa el monto de otros efectivos y

equivalentes del ente pblico, no incluidos en las cuentas anteriores.

1.1.2 Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes: Representan los derechos de cobro

originados en el desarrollo de las actividades del ente pblico, de los cuales se espera recibir

una contraprestacin representada en recursos, bienes o servicios; en un plazo menor o

igual a doce meses.

1.1.2.2 Cuentas por Cobrar a Corto Plazo: Representa el monto de los derechos de cobro

a favor del ente pblico, cuyo origen es distinto de los ingresos por contribuciones, productos

y aprovechamientos, que sern exigibles en un plazo menor o igual a doce meses.

1.1.2.3 Deudores Diversos por Cobrar a Corto Plazo: Representa el monto de los

derechos de cobro a favor del ente pblico por responsabilidades y gastos por comprobar,

entre otros.

1.1.2.4 Ingresos por Recuperar a Corto Plazo: Representa el monto a favor por los

adeudos que tienen las personas fsicas y morales derivados de los ingresos por las

contribuciones, productos y aprovechamientos que percibe el estado.


VIGENTE DESDE No.


IV - 7



1.1.2.9 Otros Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes a Corto Plazo: Representan los

derechos de cobro originados en el desarrollo de las actividades del ente pblico, de los

cuales se espera recibir una contraprestacin representada en cursos, bienes o servicios; en

un plazo menor o igual a doce meses, no incluidos en las cuentas anteriores.

1.1.3 Derechos a Recibir Bienes o Servicios: Representa los anticipos entregados previo a

la recepcin parcial o total de bienes o prestacin de servicios, que sern exigibles en un

plazo menor o igual a doce meses.

1.1.3.1 Anticipo a Proveedores por Adquisicin de Bienes y Prestacin de Servicios a

Corto Plazo: Representa los anticipos entregados a proveedores por adquisicin de bienes y

prestacin de servicios, previo a la recepcin parcial o total, que sern exigibles en un plazo

menor o igual a doce meses.

1.1.3.2 Anticipo a Proveedores por Adquisicin de Bienes Inmuebles y Muebles a Corto

Plazo: Representa los anticipos entregados a proveedores por adquisicin de bienes

inmuebles y muebles, previo a la recepcin parcial o total, que sern exigibles en un plazo

menor o igual a doce meses.

1.1.3.3 Anticipo a Proveedores por Adquisicin de Bienes Intangibles a Corto Plazo:

Representa los anticipos entregados a proveedores por adquisicin de bienes intangibles,

previo a la recepcin parcial o total, que sern exigibles en un plazo menor o igual a doce

meses.

1.1.3.4 Anticipo a Contratistas por Obras Pblicas a Corto Plazo: Representa los

anticipos entregados a contratistas por obras pblicas, previo a la recepcin parcial o total,

que sern exigibles en un plazo menor o igual a doce meses.

1.1.4 Inventarios: Representa el valor de los bienes propiedad del ente pblico destinados a

la venta, a la produccin o para su utilizacin.

1.1.4.1 Inventario de Mercancas para Venta: Representa el valor de las existencias de los

artculos que se adquieren o producen, los cuales se encuentran en los almacenes

Regionales y Centros de Informacin del Instituto para atender lo referente a la gratuidad de

la informacin o para destinarlos a la comercializacin.

1.1.4.2 Inventario de Mercancas Terminadas: Representa el valor de las existencias de

mercanca, una vez concluido el proceso de produccin y est lista para su uso o

comercializacin.


VIGENTE DESDE No.


IV - 8



1.1.4.5 Bienes en Trnsito: Representa el valor de las mercancas para venta, materias

primas, materiales y suministros, as como bienes muebles propiedad del Instituto, los cuales

se trasladan por cuenta y riesgo del mismo.

1.1.5 Almacenes: Representa el valor de la existencia de materiales y suministros de

consumo para el desempeo de las actividades del ente pblico.

1.1.5.1 Almacn de Materiales y Suministros de Consumo: Representa el valor de la

existencia toda clase de materiales y suministros de consumo, requeridos para la prestacin

de bienes y servicios y para el desempeo de las actividades administrativas del ente

pblico.

1.2 ACTIVO NO CIRCULANTE: Constituido por el conjunto de bienes requeridos por el ente

pblico, sin el propsito de venta; inversiones, valores y derechos cuya realizacin o

disponibilidad se considera en un plazo mayor a doce meses.

1.2.2 Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes a Largo Plazo: Representan los

derechos de cobro originados en el desarrollo de las actividades del ente pblico, de los

cuales se espera recibir una contraprestacin representada en recursos, bienes o servicios;

exigibles en un plazo mayor a doce meses.

1.2.2.1 Documentos por Cobrar a Largo Plazo: Representa el monto de los derechos de

cobro respaldados en documentos mercantiles negociables, a favor del ente pblico, cuyo

origen es distinto de los ingresos por contribuciones, productos y aprovechamientos, que

sern exigibles en un plazo mayor a doce meses.

1.2.2.2 Deudores Diversos a Largo Plazo: Representa el monto de los derechos de cobro a

favor del ente pblico por responsabilidades y gastos por comprobar, entre otros, que sern

exigibles en un plazo mayor a doce meses.

1.2.3 Bienes Inmuebles, Infraestructura y Construcciones en Proceso: Representa el

monto de todo tipo de bienes inmuebles, infraestructura y construcciones; as como los

gastos derivados de actos de su adquisicin, adjudicacin, expropiacin e indemnizacin y

los que se generen por estudios de pre inversin, cuando se realicen por causas de inters

pblico.

1.2.3.1 Terrenos: Representa el valor de tierras, terrenos y predios urbanos baldos, campos

con o sin mejoras necesarios para los usos propios del ente pblico.

1.2.3.3 Edificios no Habitacionales: Representa el valor de edificios, tales como: oficinas,

escuelas, hospitales, edificios industriales, comerciales y para la recreacin pblica,


VIGENTE DESDE No.


IV - 9



almacenes, hoteles y restaurantes que requiere el ente pblico para desarrollar sus

actividades.

1.2.3.6 Construcciones en Proceso en Bienes Propios: Representa el monto de las

construcciones en proceso de bienes inmuebles propiedad del ente pblico, incluye los

gastos en estudios de preinversin y preparacin del proyecto.

1.2.4 Bienes Muebles: Representa el monto de los bienes muebles requeridos en el

desempeo de las actividades del ente pblico.

1.2.4.1 Mobiliario y Equipo de Administracin: Representa el monto de toda clase de

mobiliario y equipo de administracin, bienes informticos y equipo de cmputo, bienes

artsticos, obras de arte, objetos valiosos y otros elementos coleccionables. As como

tambin las refacciones mayores correspondientes a este concepto. Incluye los pagos por

adjudicacin, expropiacin e indemnizacin de bienes muebles a favor del Gobierno.

1.2.4.2 Mobiliario y Equipo Educacional y Recreativo: Representa el monto de equipos

educacionales y recreativos. Incluye refacciones y accesorios mayores correspondientes a

estos activos.

1.2.4.3 Equipo e Instrumental Mdico y de Laboratorio: Representa el monto de equipo e

instrumental mdico y de laboratorio requerido para proporcionar los servicios mdicos,

hospitalarios y dems actividades de salud e investigacin cientfica y tcnica. Incluye

refacciones y accesorios mayores correspondientes a estos activos.

1.2.4.4 Vehculos y Equipo de Transporte: Representa el monto de toda clase de equipo

de transporte terrestre, martimo, lacustre, fluvial y auxiliar de transporte. Incluye refacciones

y accesorios mayores correspondientes a estos activos.

1.2.4.6 Maquinaria, Otros Equipos y Herramientas: Representa el monto de toda clase de

maquinaria y equipo no comprendidas en las cuentas anteriores. Incluye refacciones y

accesorios mayores correspondientes a estos activos.

1.2.4.7 Colecciones, Obras de Arte y Objetos Valiosos: Representa el monto de bienes

artsticos, obras de arte, objetos valiosos y otros elementos coleccionables.

1.2.5 Activos Intangibles: Representa el monto de derechos por el uso de activos de

propiedad industrial, comercial, intelectual y otros.

1.2.5.1 Software: Representa el monto de paquetes y programas de informtica, para ser

aplicados en los sistemas administrativos y operativos computarizados del ente pblico.


VIGENTE DESDE No.


IV - 10



1.2.5.9 Otros Activos Intangibles: Representa el monto de derechos por el uso de activos

de la propiedad industrial, comercial, intelectual y otros, no incluidos en las cuentas

anteriores.

1.2.6 Depreciacin, Deterioro y Amortizacin Acumulada de Bienes: Representa el

monto de las depreciaciones, deterioro y amortizaciones de bienes e Intangibles, de acuerdo

a los lineamientos que emita el CONAC. Integra los montos acumulados de ejercicios fiscales

anteriores.

1.2.6.1 Depreciacin Acumulada de Bienes Inmuebles: Representa el monto de la

depreciacin de bienes inmuebles, de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC.

Integra los montos acumulados de ejercicios fiscales anteriores.

1.2.6.3 Depreciacin Acumulada de Bienes Muebles: Representa el monto de la

depreciacin de bienes muebles, de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. Integra

los montos acumulados de ejercicios fiscales anteriores.

1.2.9 Otros Activos No Circulantes: Comprende el monto de bienes o activos intangibles

en concesin, arrendamiento financiero y/o comodato, as como derechos a favor del ente

pblico, cuyo beneficio se recibir en un perodo mayor a doce meses.

1.2.9.3 Bienes en Comodato: Representa el monto de los bienes propiedad del ente pblico

otorgados en comodato.

2 PASIVO: Obligaciones presentes del ente pblico, virtualmente ineludibles, identificadas,

cuantificadas en trminos monetarios y que representan una disminucin futura de beneficios

econmicos, derivadas de operaciones ocurridas en el pasado que le han afectado

econmicamente.

2.1 PASIVO CIRCULANTE: Constituido por las obligaciones cuyo vencimiento ser en un

perodo menor o igual a doce meses.

2.1.1 Cuentas por Pagar a Corto Plazo: Representa el monto de los adeudos del ente

pblico, que deber pagar en un plazo menor o igual a doce meses.

2.1.1.1 Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo: Representa los adeudos por las

remuneraciones del personal al servicio del ente pblico, de carcter permanente o

transitorio, que deber pagar en un plazo menor o igual a doce meses.

2.1.1.2 Proveedores por Pagar a Corto Plazo: Representa los adeudos con proveedores

derivados de operaciones del ente pblico, con vencimiento menor o igual a doce meses.


VIGENTE DESDE No.


IV - 11



2.1.1.3 Contratistas por Obras Pblicas por Pagar a Corto Plazo: Representa los

adeudos con contratistas derivados de obras, proyectos productivos y acciones de fomento,

en un plazo menor o igual a doce meses.

2.1.1.5 Transferencias Otorgadas por Pagar a Corto Plazo: Representa los adeudos en

forma directa o indirecta a los sectores pblico, privado y externo.

2.1.1.7 Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto Plazo: Representa el monto de

las retenciones efectuadas a contratistas y a proveedores de bienes y servicios , las

retenciones sobre las remuneraciones realizadas al personal, as como las contribuciones

por pagar, entre otras, cuya liquidacin se prev realizar en un plazo menor o igual a doce

meses.

2.1.1.8 Devoluciones de la Ley de Ingresos por Pagar a Corto Plazo: Representa el

monto de las devoluciones de la Ley de ingresos por pagar, en un plazo menor o igual a doce

meses.

2.1.1.9 Otras Cuentas por Pagar a Corto Plazo: Representa el monto de los adeudos del

ente pblico, que deber pagar en un plazo menor o igual a doce meses, no incluidas en las

cuentas anteriores.

2.1.5 Pasivos Diferidos a Corto Plazo: Representa el monto de las obligaciones del ente

pblico cuyo beneficio se recibi por anticipado y se reconocer en un plazo menor o igual a

doce meses.

2.1.5.1 Ingresos Cobrados por Adelantado a Corto Plazo: Representa las obligaciones

por ingresos cobrados por adelantado que se reconocern en un plazo menor o igual a doce

meses.

2.1.9 Otros Pasivos a Corto Plazo: Representa el monto de los adeudos del ente pblico

con terceros, en un plazo menor o igual a doce meses, no incluidos en los rubros anteriores.

2.1.9.1 Ingresos por Clasificar: Representa los recursos depositados del ente pblico,

pendientes de clasificar segn los conceptos del clasificador por rubros de ingresos.

2.1.9.9 Otros Pasivos Circulantes: Representa los adeudos del ente pblico con terceros, no incluidos en las cuentas anteriores.

2.2 PASIVO NO CIRCULANTE: Constituido por las obligaciones cuyo vencimiento ser

posterior a doce meses.


VIGENTE DESDE No.


IV - 12



2.2.1 Cuentas por Pagar a Largo Plazo: Representa el monto de los adeudos del ente

pblico, que deber pagar en un plazo mayor a doce meses.

2.2.1.1 Proveedores por Pagar a Largo Plazo: Representa los adeudos con proveedores

derivados de operaciones del ente pblico, con vencimiento mayor a doce meses.

2.2.2 Documentos por Pagar a Largo Plazo: Representa el monto los adeudos

documentados que deber pagar, en un plazo mayor a doce meses.

2.2.2.9 Otros Documentos por Pagar a Largo Plazo: Representa los adeudos

documentados que debern pagar, en un plazo mayor a doce meses, no incluidos en las

cuentas anteriores.

3 HACIENDA PBLICA/PATRIMONIO: Representa la diferencia del activo y pasivo del ente

pblico. Incluye el resultado de la gestin de ejercicios anteriores.

3.1. HACIENDA PBLICA/PATRIMONIO CONTRIBUIDO: Representa las aportaciones, con

fines permanentes, del sector privado, pblico y externo que incrementan la Hacienda

Pblica/Patrimonio del ente pblico, as como los efectos identificables y cuantificables que le

afecten de acuerdo con los lineamentos que emita el CONAC.

3.1.1. Aportaciones: Representa los recursos aportados en efectivo o en especie, con fines

permanentes de incrementar el patrimonio del ente pblico.

3.1.2. Donaciones de Capital: Representa el monto de las transferencias de capital, en

dinero o en especie, recibidas de unidades gubernamentales u otras instituciones, con el fin

de dotar al ente pblico de activos necesarios para su funcionamiento.

3.1.3. Actualizacin de la Hacienda Pblica/Patrimonio: Representa el valor actualizado

de los activos, pasivos y patrimonio del ente pblico que han sido reconocidos contablemente

y que se derivan del cambio de valores por encontrarse en un entorno inflacionario.

3.2 HACIENDA PBLICA/PATRIMONIO GENERADO: Representa la acumulacin de

resultados de la gestin de ejercicios anteriores, incluyendo las aplicadas a reservas,

resultados del ejercicio en operacin y los eventos identificables y cuantificables que le

afectan de acuerdo con los lineamientos emitidos por el CONAC.

3.2.1 Resultados del Ejercicio (Ahorro/Desahorro): Representa el monto del resultado de

la gestin del ejercicio, respecto de los ingresos y gastos corrientes.


VIGENTE DESDE No.


IV - 13



3.2.2 Resultados de Ejercicios Anteriores: Representa el monto correspondiente de

resultados de la gestin acumulados provenientes de ejercicios anteriores.

3.2.3 Revalos: Representa el importe de la actualizacin acumulada de los activos.

3.2.3.1 Revalo de Bienes Inmuebles: Representa el importe de la actualizacin

acumulada de los bienes inmuebles.

3.2.3.2 Revalo de Bienes Muebles: Representa el importe de la actualizacin acumulada

de los bienes muebles.

4 INGRESOS Y OTROS BENEFICIOS: Representa el importe de los ingresos y otros

beneficios del ente pblico provenientes de los ingresos de gestin, participaciones,

aportaciones, transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas y otros ingresos.

4.2 PARTICIPACIONES, APORTACIONES, TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES,

SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS: Comprende el importe de los ingresos de las entidades

federativas y municipios por concepto de participaciones, aportaciones, transferencias,

asignaciones, subsidios y otras ayudas.

4.2.1 Participaciones y Aportaciones: Comprende el importe de los ingresos por concepto

de participaciones y aportaciones, incluye los recursos recibidos para la ejecucin de

programas mediante la reasignacin de responsabilidades y recursos presupuestarios, en los

trminos de los convenios que se celebren.

4.2.1.3 Convenios: Representa el importe de los ingresos por un ente pblico para su

reasignacin por ste a otro a travs de convenios para su ejecucin.

4.2.2 Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas: Comprende el importe de

los ingresos destinados en forma directa o indirecta a los sectores pblico, privado y externo.

4.2.2.1 Transferencias Internas y Asignaciones del Sector Pblico: Importe de los

ingresos por el ente pblico contenidos en el presupuesto de egresos con el objeto de

sufragar gastos inherentes a sus atribuciones.

4.3 OTROS INGRESOS Y BENEFICIOS: Comprende el importe de los otros ingresos y

beneficios que se derivan de transacciones y eventos inusuales, que no son propios del

objeto del ente pblico.

4.3.1 Ingresos Financieros: Comprende el importe de los ingresos por concepto de

utilidades por participacin patrimonial e intereses ganados.


VIGENTE DESDE No.


IV - 14



4.3.1.9 Otros Ingresos Financieros: Importe de los ingresos obtenidos diferentes a

utilidades por participacin patrimonial e intereses ganados, no incluidos en las cuentas

anteriores.

4.3.2 Incremento por Variacin de Inventarios: Comprende la diferencia a favor entre el

resultado en libros y el real al fin de cada perodo, valuada de acuerdo a los lineamientos que

emita el CONAC.

4.3.2.1 Incremento por Variacin de Inventarios de Mercancas para Venta: Monto de la

diferencia a favor entre el resultado en libros y el real de las existencias de mercancas para

venta al fin de cada perodo, valuada de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC.

4.3.2.2 Incremento por Variacin de Inventarios de Mercancas Terminadas: Monto de la

diferencia a favor entre el resultado en libros y el real de las existencias de mercancas

terminadas al fin de cada perodo, valuada de acuerdo a los lineamientos que emita el

CONAC.

4.3.9 Ingresos y Beneficios Varios: Comprende el importe de los ingresos y beneficios

varios que se derivan de transacciones y eventos inusuales, que no son propios del objeto

del ente pblico, no incluidos en los rubros anteriores.

4.3.9.9 Otros Ingresos y Beneficios Varios: Importe de los ingresos y beneficios varios que

se derivan de transacciones y eventos inusuales, que no son propios del objeto del ente

pblico, no incluidos en las cuentas anteriores.

5 GASTOS Y OTRAS PRDIDAS: Representa el importe de los gastos y otras prdidas del

ente pblico, incurridos por gastos de funcionamiento, intereses, transferencias,

participaciones y aportaciones otorgadas, otras prdidas de la gestin y extraordinarias, entre

otras.

5.1 GASTOS DE FUNCIONAMIENTO: Comprende el importe del gasto por servicios

personales, materiales, suministros y servicios generales no personales, necesarios para el

funcionamiento del ente pblico.

5.1.1 Servicios Personales: Comprende el importe del gasto por remuneraciones del

personal de carcter permanente y transitorio al servicio del ente pblico y las obligaciones

que de ello se deriven.

5.1.1.1 Remuneraciones al Personal de Carcter Permanente: Importe del gasto por las

percepciones correspondientes al personal de carcter permanente.


VIGENTE DESDE No.


IV - 15



5.1.1.2 Remuneraciones al Personal de Carcter Transitorio: Importe del gasto por las

percepciones correspondientes al personal de carcter eventual.

5.1.1.3 Remuneraciones Adicionales y Especiales: Importe del gasto por las percepciones

adicionales y especiales, as como las gratificaciones que se otorgan tanto al personal de

carcter permanente como transitorio.

5.1.1.4 Seguridad Social: Importe del gasto por la parte que corresponde al ente pblico por

concepto de prestaciones de seguridad social y primas de seguros, en beneficio del personal

a su servicio, tanto de carcter permanente como transitorio.

5.1.1.5 Otras Prestaciones Sociales y Econmicas: Importe del gasto por otras

prestaciones sociales y econmicas, a favor del personal, de acuerdo con las disposiciones

legales vigentes y/o acuerdos contractuales respectivos.

5.1.1.6 Previsiones: Importe de las previsiones del gasto, por servicios personales.

5.1.1.7 Pago de Estmulos a Servidores Pblicos: Impor

manual del sistema integral de contabilidad...

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