manual de normas y procedimientos de retenciones del impuesto sobre la renta

MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS PÁG 1

VERSIÓN I

GERENCIA DE ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS EQUIPO DE TRABAJO DE TRIBUTOS

FECHA SEP-2012

CÓDIGO MNYP-GAF-UTP

RETENCIÓN DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Realizado por: Unidad de Organización y Métodos

Revisado por: Econ. Franklin Reyes Gte. Planificación, Organización y Presupuesto

Aprobado por:

Ing. Nora Delgado Presidenta



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HOJA DE CERTIFICACIÓN DEL MANUAL

TÍTULO MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS PARA LA RETENCIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA A TRAVÉS DEL EQUIPO DE TRABAJO DE TRIBUTOS EN LA CORPORACIÓN DE

SERVICIOS DEL DISTRITO CAPITAL VERSIÓN: I

Este Manual fue elaborado siguiendo instrucciones de la Gerencia de Planificación, Organización y Presupuesto, con la debida revisión y aprobación por parte de las autoridades correspondientes

DEPENDENCIAS PARTICIPANTES

NOMBRE Y APELLIDO CARGO DEPENDENCIA FIRMA

ELABORACIÓN

REVISIÓN

APROBACIÓN DE LA JUNTA DIRECTIVA

NOMBRE DEL REPRESENTANTE

CARGO FIRMA N° ACTA FECHA


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HOJA DE VIDA DEL MANUAL

PROCEDIMIENTO MODIFICADO,

SUSTITUIDO O ELIMINADO

DESCRIPCIÓN DEL CAMBIO

CAUSA AUTORIZADO

POR FECHA


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ÍNDICE GENERAL

DESCRIPCIÓN PÁG.

Hoja de Certificación Manual 2 Hoja de Vida del Manual 3

Índice General 4 Introducción 5

Instrucciones de Uso 5 Objetivo y Alcance del Manual 6

Base Legal 6 Procedimiento N° 1 Retención de Impuesto sobre la Renta 7-9

Anexo 1 10-11 Flujograma 12

Glosario 13


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INTRODUCCIÓN El presente Manual de Normas y Procedimientos tiene la finalidad de describir el procedimiento de retención del impuesto sobre la renta en la Corporación de Servicios del Distrito Capital S.A., el manual contiene información relativa al uso, aplicación y descripción de dicho procedimiento Queda bajo la responsabilidad de la Gerencia de Administración y Finanzas hacer cumplir con las disposiciones establecidas en el presente manual, así como proponer los correctivos y cambios que garanticen su vigencia. El Equipo de Trabajo de Organización y Métodos, adscrito a la Gerencia de Planificación y Presupuesto velará por mantener actualizados los instructivos anexos emitido por el (los) organismo(s) correspondiente(s).

INSTRUCCIONES DE USO

En este manual usted podrá consultar el procedimiento de retención del impuesto sobre la renta en la Corporación de Servicios del Distrito Capital, S.A. El Manual se encuentra estructurado en tres secciones: La primera sección agrupa la presentación del manual, la cual incluye: Hoja de aprobación, introducción, objetivos, alcance, instrucciones de uso y base legal. La segunda parte del manual incluye: normas y procedimiento inherentes a la retención del impuesto sobre la renta. Cabe destacar que el procedimiento tiene definido su objetivo, unidades que intervienen y normas que los sustentan. La tercera parte del manual comprende el formulario y el flujograma asociado al procedimiento de retención del impuesto sobre la renta.


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OBJETIVO Y ALCANCE DEL MANUAL Establecer la normativa y acciones para elaborar la retención del Impuesto sobre la Renta en la Corporación de Servicios del Distrito Capital a través del Equipo de Trabajo de Tributos adscrito a la Gerencia de Administración y Finanzas. El procedimiento inicia cuando el Equipo de Trabajo de Tributos procede a realizar la retención del Impuesto sobre la Renta y culmina cuando el Equipo de Trabajo de Tributos procesa la Orden de Pago de Retención del Impuesto sobre la Renta.

BASE LEGAL

Constitución de la República Bolivariana, Gaceta Oficial N° 5.908, Extraordinaria del 19 de febrero del 2009. Ley Orgánica de Simplificación de Trámites Administrativos, Gaceta Oficial Extraordinaria N° 5.393 del 22 de octubre de

1999.

Ley de Impuesto Sobre la Renta, Gaceta Oficial Nº 38.628 del 16 de febrero de 2007. Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre la Renta, Gaceta Oficial N°5.662 del 24 de septiembre del 2003. Reglamento Parcial de la Ley de Impuesto sobre la Renta en Materia de Retenciones, Gaceta Oficial N° 36.203 del 12

de mayo de 1997.

Código Orgánico Tributario, Gaceta Oficial N° 37.305 del 17 de octubre del 2001.


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PROCEDIMIENTO Nº1: RETENCIÓN DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA Objetivo: Describir los pasos a seguir en la Corporación de Servicios del Distrito Capital para elaborar la retención del impuesto sobre la renta a través del Equipo de Trabajo de Tributos. Unidades que intervienen:

Gerencia de Administración y Finanzas. Equipo de Trabajo de Tributos. Equipo de Trabajo de Compras. Equipo de Trabajo de Contrataciones de Obras.

Normas Específicas:

La Corporación de Servicios del Distrito Capital está obligada a realizar la retención del impuesto sobre la renta (I.S.L.R.), de acuerdo a lo establecido en el Decreto 1.808 “Reglamento de la Ley Parcial de la ley de Impuesto sobre la Renta en materia de Retenciones” publicado en Gaceta Oficial 36.203 de fecha 12 de mayo de 1997.

La Gerencia de Administración y Finanzas es responsable de la retención del impuesto sobre la renta (I.S.L.R.) dentro de la Corporación de Servicios del Distrito Capital.

El Equipo de Trabajo de Tributos debe hacer efectiva la retención del impuesto sobre la renta (I.S.L.R.) en caso de pagos domiciliados o empresas de servicios básicos, estas empresas deberán aceptar en sus correspondientes taquillas de pago el importe de la factura menos el monto de la retención que deberá soportar.

La Gerencia de Gestión Humana es responsable de realizar la aplicación de los porcentajes de retención correspondiente a las actividades de sueldo, salarios y remuneraciones similares, previstos en el Decreto N° 1.808 de retenciones del impuesto sobre la renta (I.S.L.R.)

Los agentes de retención designados según las providencias N° SNAT/2002/1.454 Y N° SNAT/2002/1.455 del 29 de noviembre del 2002, están obligados a entregar a la administración tributaria la declaración informativa de retenciones, a través de la transmisión electrónica de acuerdo al formato y al esquema de proceso establecido.


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El Equipo de Trabajo de Tributos deberá tener en cuenta los siguientes aspectos: - Verificar el tipo de persona (natural o jurídica) a quien se le va a efectuar la retención, así mismo hacer la verificación en el

sistema administrativo con el cual se esté operando. - Identificar el tipo de actividad de que se trate, de acuerdo a lo establecido en el artículo 9 Decreto 1.808 “Reglamento Parcial de

la Ley de Impuesto sobre la Renta en materia de Retenciones. - En el caso de personas naturales, donde se deba efectuar la retención del 3% o el 1%, deberá tomarse en cuenta el límite de la

cantidad mínima individual de retención, tomando en cuenta el respectivo sustraendo, establecido en el parágrafo segundo del artículo 9 del Decreto 1.808 “Reglamento Parcial de la Ley de Impuestos sobre la Renta en materia de Retenciones” exceptuando cuando se trate a pagos referidos en los numerales 9, 14 y 20.


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DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO Nº1: RETENCIÓN DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

RESPONSABLE ACCIÓN

EQUIPO DE TRABAJO DE TRIBUTOS

Recibe documentación para la elaboración de la orden de pago, (según Manual de Normas y Procedimientos para la Recepción de Expedientes para la Elaboración de Orden de Pago).

Verifica si corresponde la retención del Impuesto Sobre la Renta (I.S.L.R.). Revisa la actividad cancelada en la factura.

- Si la actividad cancelada en la factura no corresponde con alguna de las dispuestas en el artículo 9 del Reglamento Parcial de la Ley de Impuesto sobre la Renta en Materia de Retenciones, se omite el proceso de retención del impuesto sobre la renta.

- Si la actividad cancelada en la factura si corresponde con alguna de las dispuestas en el artículo 9 del Reglamento Parcial de la Ley de Impuesto sobre la Renta en Materia de Retenciones, calcula la retención del impuesto sobre la renta.

Verifica que el impuesto sobre la renta (I.S.L.R.) haya sido calculado de manera correcta. Imprime el comprobante de retención de impuesto sobre la renta. Archiva el comprobante de retención de impuesto sobre la renta para su control (Ver Anexo). Procesa la orden de pago.

FIN DEL PROCESO


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ANEXO 1


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F. T Y P. COMPROBANTE I.SL.R. COMPROBANTE DE RETENCIÓN DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA


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FLUJOGRAMA RETENCIÓN DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA


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GLOSARIO

Comprobante: es un documento que prueba la existencia de un negocio o contrato.

Factura: es un documento que se expide para hacer constar una venta, en el que aparece la fecha de la operación, los nombres del comprador y vendedor, las condiciones convenidas, la cantidad, descripción, precio e importe total de lo vendido. Se hace constar también el número de la factura, el nombre del comisionista o agente vendedor, la forma del embarque y otros datos adicionales relativos a cada operación.

Impuesto: es una obligación pecuniaria que el Estado exige a los ciudadanos para la satisfacción de sus necesidades. A diferencia de las tasas, el impuesto no implica una contraprestación directa de servicios.

Remuneraciones: son retribuciones monetarias que se dan en pago por un servicio prestado o actividad desarrollada.

Renta: son ingresos que constituyen utilidades o beneficios que rinde una cosa o actividad y todos los beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio que se perciben o devenguen, cualquiera sea su origen, naturaleza o denominación.

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