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 CARABAYLLO... Ciudad con Inclusión Social MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE CARABAYLLO GERENCIA DE DESARROLLO ECONÓMICO LOCAL 1 Proyecto Municipal “Fortalecimiento de Capacidades Técnicas y de Emprendimiento de Mujeres y Personas con Discapacidad del Distrito de Carabayllo-Lima- Lima” MANUAL DE CONTABILIDAD Y COSTOS

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Manual de Contabilidad para Pymes, Diseño Editorial para la Municipalidad Distrital de Carabayllo

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CARABAYLLO... Ciudad con Inclusión Social 

MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE CARABAYLLOGERENCIA DE DESARROLLO ECONÓMICO LOCAL

1

Proyecto Municipal “Fortalecimientode Capacidades Técnicas y deEmprendimiento de Mujeres yPersonas con Discapacidad delDistrito de Carabayllo-Lima- Lima”

MANUAL DECONTABILIDAD YCOSTOS

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MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE CARABAYLLOGERENCIA DE DESARROLLO ECONÓMICO LOCAL

CARABAYLLO.... Ciudad con Inclusión Social  2

ÍNDICEPRESENTACIÓN ............................................................................................5

PRÓLOGO.......................................................................................................6

INTRODUCCIÓN ...........................................................................................8

I. LA CONTABILIDAD ...................................................................................9

1.1. NACIMIENTO Y EVOLUCIÓN DE LA CONTABILIDAD ......................9

1.2. FACTORES INTERNOS Y EXTERNOS QUE INCIDEN

EN LA EMPRESA ....................................................................................................10

1.2.1. Aspectos legales ...........................................................................................10

1.2.2. Aspectos Organizativos y de Gestión .......................................................10

1.2.3. Aspectos de Comercialización ..................................................................10

1.2.4. Aspectos de Contabilidad y Costos ..........................................................101.3. CONCEPTOS GENERALES SOBRE EMPRESA, PYMES Y MYPES ...11

1.3.1. Concepto de empresa .................................................................................111.3.2. Micro y Pequeña Empresa .........................................................................11

1.3.3. Micro Empresa ............................................................................................111.3.4. Pequeña Empresa ........................................................................................11

II. DEFINICIÓN DE CONTABILIDAD .........................................................12

2.1. EVOLUCIÓN DE LA CONTABILIDAD ......................................................12

2.2. CONCEPTO DE CONTABILIDAD ..............................................................12

2.3. LA CONTABILIDAD COMO SISTEMA DE INFORMACIÓN ...............122.4. CONTABILIDAD, BASE DE DATOS Y FUENTE LEGAL ........................13

2.5. OBJETIVOS QUE CUMPLE LA CONTABILIDAD ...................................14

2.6. LOS FINES DE LA CONTABILIDAD ...........................................................15

2.7. LA CONTABILIDAD COMO BASE DE CONTROL Y

EVALUACIÓN ..........................................................................................................16

III. CLASIFICACIÓN DE LA CONTABILIDAD ..........................................16

3.1. LA CONTABILIDAD, SU CLASIFICACIÓN .................................................173.1.1. Contabilidad Publica .................................................................................173.1.2. Contabilidad Privada ..................................................................................17

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3.2. CONTABILIDAD POR SECTORES PRODUCTIVOS ..............................173.2.1. Contabilidad Comercial ................................................................................17

3.2.2. Contabilidad Industrial o de Costos ........................................................17

3.2.3. Contabilidad de Servicios ..........................................................................183.3. CONTABILIDAD POR SUJETO ....................................................................19

3.3.1. Contabilidad Individual .............................................................................19

3.3.2. Contabilidad Colectiva...............................................................................19

3.3.3. Contabilidad de Sociedad ..........................................................................19

3.4. CONTABILIDAD COMPUTARIZADA ....................................................19

IV. REGISTROS Y LIBROS CONTABLES .....................................................19

4.1. DEFINICION DE LIBROS DE CONTABILIDAD ......................................20

4.2. FINALIDAD DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD................................20

4.3. REQUISITOS QUE DEBEN CUMPLIR LOS LIBROS DE

CONTABILIDAD ....................................................................................................21

V. CLASES DE LIBROS DE CONTABILIDAD ..............................................21

5.1. LIBROS PRINCIPALES ..................................................................................21

5.1.1. Libro Diario ................................................................................................22

5.1.2. Libro Mayor ................................................................................................22

5.1.3. Libro de Inventarios y Balances ................................................................22

5.2. LIBROS AUXILIARES ....................................................................................22

5.3. REGISTRO DE VENTAS ................................................................................23

5.4. REGISTRO DE COMPRAS ............................................................................24

5.4. LIBRO CAJA- BANCOS .................................................................................25

5.5. LIBRO AUXILIAR DE BANCOS ..................................................................26

VI. PLANILLA ELECTRONICA ....................................................................27

6.1. BREVE ANTECEDENTE DE LAS PLANILLAS DE SUELDOS ...............276.2. PLANILLA ELECTRONICA ..........................................................................28

VII. INFORMACION FINANCIERA BÁSICA ..............................................30

7.1. DEFINICION DE ESTADOS FINANCIEROS ............................................30

7.2. BALANCE GENERAL ....................................................................................30

7.2.1. Activo ...........................................................................................................30

7.2.2. Pasivo ............................................................................................................317.2.3. Patrimonio ...................................................................................................31

7.2.4. Estado de Ganancias y Pérdidas................................................................32

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VIII. COSTOS .................................................................................................34

8.1. DEFINICIÓN DE COSTOS ...........................................................................35

8.2. FINALIDAD DE LOS COSTOS .....................................................................358.3. IMPORTANCIA DE LOS COSTOS ........................................................................... 36

8.4. TIPOS DE COSTOS POR SECTOR PRODUCTIVO ............................................ 37

8.4.1. Costos Industriales o Productivas ........................................................................ 37

8.4.2. Costos Comerciales ................................................................................................. 39

8.4.3. Costos de Servicios .................................................................................................. 39

IX. ELEMENTOS DEL COSTO INDUSTRIAL ........................................................40

9.1. MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES ...................................................................... 40

9.2. MATERIALES AUXILIARES ...................................................................................... 419.3. MANO DE OBRA .......................................................................................................... 41

9.4. GASTOS DE FABRICACIÓN .................................................................................... 41

X. CLASIFICACIÓN DE LOS COSTOS ....................................................................42

10.1. COSTOS FIJOS............................................................................................................. 42

10.2. COSTOS DIRECTOS ................................................................................................. 42

XI. REGISTRO Y CONTROL DE COSTOS ..............................................................43

11.1. REGISTRO PERMANENTE EN UNIDADES (vincard) .................................... 43

11.2. INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO (Kardex) ................................ 4411.3. IMPORTANCIA DEL CONTROL DE MATERIAS PRIMAS Y MATERIALESAUXILIARES .......................................................................................................................... 45

XII. EL IGV NO FORMA PARTE DEL COSTO .......................................................46

XIII. MINIMIZAR LOS COSTOS .............................................................................48

ANEXO 1: LIBRO DIARIO ................................................................................................. 49

ANEXO 2: LIBRO MAYOR ................................................................................................. 50

ANEXO 3: INVENTARIO Y BALANCES ....................................................................... 51

ANEXO 4: INVENTARIO Y BALANCES ....................................................................... 52

ANEXO 5: REGISTRO DE COMPRAS ........................................................................... 53

ANEXO 6: CAJA Y BANCO DETALLE .......................................................................... 55

 

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PRESENTACIÓNDesde que iniciamos nuestra gestión municipal

el año 2010, hemos señalado la necesidad de dotar-le a hombres y mujeres del distrito de Carabayllo,herramientas para que ortalezcan sus propias capa-cidades emprendedoras, en un mercado tan compe-titivo y muchas veces desigual.

Es en este sentido, que el Proyecto Municipal“Fortalecimiento de Capacidades Técnicas y de Em-prendimiento de Mujeres y Personas con Discapa-cidad” surgido del Presupuesto Participativo 2011,busca generar oportunidades laborales para que lasmujeres y las personas con discapacidad mejoren sucalidad de vida.

El presente Manual de Contabilidad orma

parte de un paquete pedagógico empresarial juntoa otros tres manuales: Manual de Organización y Gestión, Manual de Asuntos Legales y Tributarios, y Manual de Comercialización, que han sido diseña-dos de manera sencilla para el uso incluso del entor-no amiliar y comunal del beneciario, acilitandoasí la expansión de sus eectos e inclusión laboralcon énasis en la promoción de políticas locales de

igualdad de oportunidades y equidad de género.Considero que esta publicación municipal será

de gran ayuda para toda aquella persona dispuestaa superar sus niveles de pobreza y desempleo. Cara-bayllo requiere del desarrollo humano de su gentepara poder ser una ciudad inclusiva y uturo real denuestros hijos.

CPC. Raael Álvarez EspinozaAlcalde

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Mucho se ha escrito sobre Organización y Gerencia. Teoría y práctica. Biblio-tecas enteras. Pero hasta donde sé, este manual es parte de un primer intento deperennizar lo compartido desde la Corporación Edil de Carabayllo a los miles de vecinos emprendedores del distrito.

En la cotidianeidad de nuestros actos, es permanente la interacción que ejerce-mos con las organizaciones, el desempeño de la sociedad depende cada vez más deéstas. Las mismas abarcan aspectos como educación, salud, seguridad, protección

del medio ambiente y la actividad económica. En éste último punto es donde en-contramos ese gran número de organizaciones llamadas empresas con las cuales noscontactamos de distintas maneras (por pertenecer a ellas, por proveerles algún bieno servicio o por el consumo de bienes y servicios que ellas nos orecen).

A lo largo de los trece capítulos que integran este manual se aborda, de unaorma eminentemente equilibrada, tanto desde el punto de vista intensivo, comoextensivo, el inventario de materias que a la echa de hoy puede contener un manualútil de contabilidad nanciera, también denominada, como es sabido, contabilidad

externa, o simplemente contabilidad general, esto es, la relativa a las operaciones y la inormación que trascienden al exterior o entorno de la empresa, entorno estecada vez más amplio, exigente y entendido en cuanto a la inormación contable quedemanda de las unidades empresariales. Los “tipos de contabilidad”, los diversosregistros y libros contables, la inormación nanciera básica que toda persona em-prendedora debe de saber interpretar mínimamente, los costos y los costos para latoma de decisiones.

El concepto de Contabilidad Gerencial como sistema de inormación ha des-

plazado al arcaico concepto de la contabilidad como mero registro y memoria dedatos históricos, los objetivos de la contabilidad gerencial como contabilidad orien-tada a la toma de decisiones, o sea hacia adentro de la empresa no quita la validezsino que coexisten con los clásicos objetivos de la contabilidad patrimonial (que sonlos de inormar hacia uera de la empresa).

La empresa moderna requiere una contabilidad moderna, entonces debemospreguntarnos cuáles son las características que debe tener la contabilidad para cum-plir ecazmente su unción de sistema de inormación de la empresa:

Funcional: Inormación oportuna y ecaz para que la dirección tome decisiones.

Estratégica: Debe contemplar todas las acciones que se podrían tomar.

PRÓLOGO

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Anticipada: Anticiparse a los hechos, preverlos, estimarlos.

Comparativa: Debe comparar lo previsto con lo realizado.

Causal: Debe ir a las causas y no sólo a los eectos.

Analítica: Detalles especícos de cada unción, sector y producto.

Selectiva: Reerida a datos relevantes y seleccionados.

Continua, Adaptativa

Hay dierencia entre el Sistema de Inormación y las Tecnologías de Inorma-ción, los contadores somos responsables del Sistema de Inormación, no de su im-

plementación (no siempre) o programación. Nos interesa conceptos de Sistema deInormación, no las Tecnologías de Inormación.

La contabilidad puede y debe ser considerada como la base de datos empresa-rial, que recogiendo y registrando los datos útiles para la empresa, tanto internoscomo externos (perspectiva situacional), del pasado, del presente y proyecciones aluturo (perspectiva temporal), de la situación y movimientos patrimoniales, econó-micos y nancieros de la organización (perspectiva operacional), los procese, emitay ponga a disposición de quien deba utilizarla (la dirección superior), la inorma-ción que le permita llevar a cabo ecazmente su gestión.

Finalmente debo incidir, en que la inormación orma parte de un recurso quesatisace necesidades derivadas de la asunción y cumplimiento de responsabilida-des, responsabilidades que cada usuario de la inormación en cada uno de los nive-les de la gestión debe asumir acorde a su ormación, capacitación, jerarquía y sobretodo compenetración con la cultura organizacional de la empresa que le da la opor-tunidad de desempeñarse laboralmente.

No me queda sino elicitar ésta iniciativa del Gobierno Local de Carabayllo.Les agradezco por su gentileza de invitarme a prologar éste esuerzo editorial de laque tanto aprenderemos todos y os insto a seguir obsequiándonos con tan buenasiniciativas de compartir conocimientos y generar capacidades a nuestros vecinos deCarabayllo y con ello a generar crecimiento de nuestro Perú desde nuestra cuatri-centenaria “patria chica”, nuestro histórico y ecológico distrito de Carabayllo, cunay génesis de Lima Norte.

CPC Claudio Iván Zegarra ArellanoCatedrático universitario

Ponente en Gerencia Pública y Cursos de Gestión y Negocios

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INTRODUCCIÓN

El Manual sobre Contabilidad y Costos esta dirigido a los Em-prendedores de las PYMES, y tiene como objetivo constituirse enuna herramienta básica que coadyuve a un adecuada administra-

ción de su negocio.

La Municipalidad Distrital de Carabayllo, contribuye con elsector de las PYMES, elaborando y diundiendo el presente manual,con el propósito de ser una guía orientadora, en el aspecto contabley costos.

El Manual se encuentra diseñado en orma sencilla para quesea una herramienta útil cotidianamente, donde se encuentre pautas

claras a seguir en la determinación de sus costos de productos o ser- vicios, así como los documentos administrativos que se constituiránen documentos uentes para el registro y procesamiento contable.Cuyo producto nal serán la emisión de estados nancieros con elcual podrá evaluar la gestión que viene realizando cada emprende-dor en sus respectivos negocios.

Consideramos como Municipio que las PYMES, son parte im-portante del desarrollo económico del país, por esta razón hacemos

lo posible por proporcionarles herramientas útiles en la gestión susnegocios.

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1.1. NACIMIENTO Y EVOLUCIÓN DE LA CONTABILIDAD

La Contabilidad, nace y evoluciona con el desa-rrollo del hombre en sus dierentes épocas de la his-toria universal, ya que los grupos humanos debie-ron relacionarse con conjunto de personas dentrode una sociedad económica y por consiguiente conla necesidad de cuanticar sus utensilios, animalesy otras propiedades, cuyos vestigios mas antiguoshan sido encontrados 6,000 años antes de cristo,

en Mesopotania, Egipto, Grecia y Roma donde sehan encontrado tipos de registros donde anotabanlas operaciones evidenciándose la valoración de lasoperaciones comerciales con monedas.

Con el transcurrir de la historia, el hombre inventa signos para representar can-tidades que son los números con los cuales se puedan registrar operaciones, allí esdonde surge la necesidad de conocer a cuanto asciende sus ingresos y egresos y queimporte tiene como utilidad.

Estas necesidades ueron creciendo con el transcurrir del tiempo, la misma queue evolucionando en cada una las épocas de la historia universal, por lo que tam-bién se ueron creando signos, métodos, procedimientos y registros con la nalidadde elaborar cuentas para ordenar los negocios y que estos cuenten con una inorma-ción, histórica, veraz y responsable que le permita conocer resultados de la gestiónrealizada en un determinado periodo, y que a su vez esta inormación constituyaherramienta básica para la toma de decisiones en la marcha de la empresa.

Los registros contables son uente documentaria de los estados nancieros, cu-yos inormes deben ser utilizados como una herramienta administrativa básica eimportante que permite al gestor de una empresa conocer la situación económica y los resultados obtenidos en un determinado período de tiempo.

I. LA CONTABILIDAD

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1.2. FACTORES INTERNOS Y EXTERNOS QUE INCIDEN EN LA EMPRESA

El gestor que administra y dirige una empresa, debe tener en consideración que

existen actores externos a la empresa, que tienen mucha infuencia en su desarrolloy estabilidad económica, estos actores están reeridos a las políticas generales deorden social y económicas adoptadas por del Gobierno Central, Gobierno Regionaly Gobierno Local. Sin embargo el gestor y administrador de una empresa necesitareconocer y analizar los actores internos directos que aecta a la empresa en mar-cha, los cuales podemos clasicar en los siguientes aspectos:

1.2.1. ASPECTOS LEGALES.

Esta reerido al primer paso que debe dar el emprendedor ogestor de negocio, es la primera decisión que toma y esta rela-cionada con la constitución y orma organizativa que adoptarala empresa que va ha dirigir, es el punto que dará inicio para suexistencia ísica legal.

1.2.2. ASPECTOS ORGANIZATIVOS Y DE GESTIÓN

Este aspecto comprende el ordenamiento que debe realizar

su administración para racionalizar sus recursos económicosy potencial humano, en las dierentes áreas operativas de suempresa, para lograr un desempeño con eciencia y ecacia.

1.2.3. ASPECTOS DE COMERCIALIZACIÓN

Este punto comprende las estrategias y las diversas polí-ticas comerciales, que deben ser tomadas en cuenta porel emprendedor y gestor de empresas, para colocar suproducto en el mercado aprecios competitivos.

1.2.4. ASPECTOS DE CONTABILIDAD Y COSTOS

Es uno de los aspectos principales que debe conocer todoemprendedor o gestor de empresas, ya que la contabilidadle proporcionara un instrumento de gestión valioso e in-dispensable que le permite conocer a través de los estadosnancieros básicos, y en orma permanente, la situaciónnanciera, económica y administrativa de la Empresa.

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1.3. CONCEPTO GENERALES SOBRE EMPRESA, PYMES Y MYPES

1.3.1. CONCEPTO DE EMPRESA

La Empresa es una unidad económica generadora de rentas de tercera catego-ría, tiene un n de lucro.

1.3.2. MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA

Unidad económica denida por la Ley MYPE ,constituida por una personanatural o jurídica, bajo cualquier orma de organización o gestión empresarial

contemplada en la legislación vigente, que tiene por objeto desarrollar activi-dades de extracción, transormación, producción.,comercialización de bienes oprestación de servicios.

Base legal: TUO de la ley MYPE-Decreto Supremo N° 007-2008-TR publicadoel 30-09-08

1.3.3. MICRO EMPRESA

Unidad económica que comprende contar de uno (1) hasta ( 10 ) trabajadoresinclusive, y ventas anuales hasta el monto máximo de 150 unidades impositivastributarias (150 UIT)

Base legal: TUO de la ley MYPE-Decreto Supremo N° 007-2008-TR publicadoel 30-09-08

1.3.4. PEQUEÑA EMPRESA

Unidad económica que comprende contar de uno (1) hasta (100) trabajadores

inclusive y ventas anuales hasta el monto máximo de 1700 unidades impositi- vas tributarias (1700 UIT)

Base legal: TUO de la ley MYPE-Decreto Supremo N° 007-2008-TR publicadoel 30-09-08.

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2.1. EVOLUCIÓN DE LA CONTABILIDAD

Como la historia nos demuestra que los grupos humanos desde los inicios dela civilización han tenido la preocupación y necesidad de buscar dierentes medios

para registrar, ordenar y tener inormaciones cuantitativas de sus cosas, bienes y negocios, hecho que con la evolución del hombre en el tiempo se ha ido pereccio-nando hasta constituir la CONTABILIDAD, la misma que en la actualidad es uninstrumento de gestión muy importante que le permite al gestor de empresas cono-cer su situación económica y nanciera en un determinado período.

2.2. CONCEPTO DE CONTABILIDAD

Con la nalidad que este concepto sea ácilmente

comprendido por todos los gestores o conductores de lasPYMES, diremos que:

Contabilidad es la ciencia que proporciona a unaEmpresa inormación nanciera y económica expresadaen términos monetarios, como resultado de los registrosde todas las operaciones que realiza en su actividad coti-diana, dentro de un periodo de tiempo. La contabilidad

es una ciencia aplicada de carácter social y de naturaleza económica que proporcio-

na inormación nanciera, la cual expresa en orma clara la situación económica deuna empresa en un determinado periodo de tiempo.

2.3. LA CONTABILIDAD COMO SISTEMA DE INFORMACIÓN

La Contabilidad es un sistema de inormación que seencarga de ordenar, clasicar, codicar y registrar todaslas transacciones económicas que realiza una empresa,todo ello expresados en una unidad monetaria.

Todas las operaciones administrativas, nanciera y productivas procesadas a través de la contabilidad, permi-te obtener diversos, entre los cuales los principales

II. DEFINICIÓN DECONTABILIDAD

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son los denominados estados nancieros, los mismos que pueden ser sometidos a seranalizados e interpretados por los especialistas.

Los estados nancieros e constituyen en un instrumento administrativo impor-tante para un gestor de una empresa porque le permitir a conocer su situación econó-mica y nanciera y tomar decisiones oportunas.

La contabilidad como sistema, proporciona inormación de una uente legal y conable, proporciona inormación del pasado, presente y uturo por eso se dice que:

• La inormación contable del pasado, sirve como base de datos, que conservaen orma histórica los hechos ocurridos, asimismo esta inormación le per-mitirá eectuar comparaciones para determinar las causas de sus variaciones.

• La Inormación contable del presente, indica la calidad y la dirección del de-sarrollo de los acontecimientos a la echa, le permite conocer su situacióneconómica y nanciera a la echa.

• La inormación contable del uturo, porque con el conocimiento del pasado y presente permite anticipar hechos del uturo a través de proyecciones.

2.4. CONTABILIDAD, BASE DE DATOS Y FUENTE LEGAL.

La contabilidad constituye la uente legal que respalda de la inormación nancie-ra que emite para usuarios:

• Internos: conductores y gestores de PYMES, Accionistas, socios.

• Externos: proveedores, Clientes, Bancos y el Estado.

La Contabilidad es una base de datos al servicio del conductor ogestor de las PYMES, y puede reportar la inormación que requiera,de acuerdo a su necesidad. El Promotor Municipal Empresarial de

PYMES debe diundir la utilización y gran utilidad en la gestión em-presarial de la Contabilidad porque de ella proporciona los estadosnancieros e inormaciones importantes como las que indicamos acontinuación:

* Da a conocer cuánto se ha vendido.

* Cuánto ha costado producir.

* Cuáles son los gastos eectuados.

* Expresa los derechos que tiene.* Muestra las obligaciones, asumidas.

* Indica el patrimonio que posee.

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2.5. OBJETIVOS QUE CUMPLE LA CONTABILIDAD

Si bien el objeto principal de la contabilidad es suministrar inormación nan-

ciera, la cual refeja el patrimonio de la empresa lo cual permite ejercer un control y tomar decisiones.

La contabilidad también tiene como objetivos:

* Medir recursos

Proporciona datos sobre los montos de ventas y gastos que va generandoen un determinado periodo.

* Reejar derechosProporciona inormación, sobre los derechos que tiene la empresa rente a

terceros, así como obligaciones asumidas.

* Permite conocer la evolución de los cambios

Conserva datos históricos que permite conocer la evolución de los cambiosdados en un determinado periodo de tiempo.

* Permite evaluar gestión por periodos.

La contabilidad permite expresar la evaluación de una gestión a nivel deresultados, a través de sus estados nancieros.

* Controla las propiedades de la empresa.

Permite mantener un control detallado a través de los inventarios perma-nentes de activos y existencias.

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2.6. LOS FINES DE LA CONTABILIDAD

Es importante que se diundan a los gestores de las PYMES que la Contabilidad

adecuadamente llevada le brinda valiosa inormación sobresu empresa y podrá tener:

 ◆ Control permanente:

De la situación Financiera y resultados operativos,le permite conocer sus variaciones, dandole la oportu-nidad de tomar decisiones oportunas.

 ◆ Inormación estadística:

Le permite tener datos para el planeamiento deotras uturas operaciones donde pueda buscar mayo-res índice de rentabilidad.

 ◆ Inormación Operativa:

Para uso exclusivo del administrador de lasPYMES, pues le proporcionara los costos de produc-ción, operación y distribución, que son asumidas porla empresa en un determinado periodo económico.

Asimismo permite conocer la rentabilidad del negocio.

 ◆ Inormación fnanciera para terceros:

Permite entregar inormación contable a terceroscomo son los proveedores, clientes, Bancos etc., Tam-bién al Estado, a quien anualmente se debe inormarmediante una Declaración Jurada, que se presenta a la

SUNAT.

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2.7. LA CONTABILIDAD COMO BASE DE CONTROL Y EVALUACIÓN

El Gestor de las PYMES, debe tomar como parte de la cultura empresarial, el

manejo y conocimiento de la Contabilidad, porque si quiere desarrollarse y alcanzarlas metas trazadas tendrá en la contabilidad un instrumento valioso, que le propor-cionara inormación permanente sobre su situaciónnanciera y económica.

• Es órgano visual de sus actividades.

• Es el termómetro que expresa la situación eco-nómica real de una empresa.

• Es uno de los instrumentos de gestión necesa-rios para la toma de decisiones.

La utilidad de la Contabilidad se sustenta en susnalidades que le permiten:

• Controlar y evaluar su gestión administrativa,

• Analizar las desviaciones y sus causas,

• Tomar las decisiones oportunas.

III. CLASIFICACIÓNDE LA CONTABILIDAD

3.1. LA CONTABILIDAD, SU CLASIFICACIÓN

Se clasica en dos sectores:

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3.1.1. CONTABILIDAD PUBLICA

Esta reerida a la contabilidad de los organismos estatales como son Gobierno

Central, Gobierno Regional y Gobierno Local, es decir esta reerido a la conta-bilidad que lleva el Estado en sus dierentes Instancias administrativas y Opera-tivas.

Permite tomar decisiones en materia tributaria, presupuestaria, administrativa,económica y nanciera.

3.1.2. CONTABILIDAD PRIVADA

Esta reerida a la contabilidad, que es llevada por todas las empresas privadas,independiente de su ormación jurídica.

Esta contabilidad, clasica, codica, registra y analiza todas las operacioneseconómicas de las personas jurídicas o personas naturales, y con la inorma-ción nanciera que proporciona permite tomar conocimiento y decisionesadministrativas, nanciero, económico, legal, laboral o tributarios.

La contabilidad privada, a la vez se divide en:

• Contabilidad por sectores productivos• Contabilidad por sujeto

3.2. CONTABILIDAD POR SECTORES PRODUCTIVOS

3.2.1. CONTABILIDAD COMERCIAL

Tiene por objetivo los registros de operaciones de com-pra y venta de productos terminados, es decir la comerciali-

zación de mercaderías.3.2.2. CONTABILIDAD INDUSTRIAL O DE COSTOS

Tiene como objetivo el registro de todas las etapasde transormación de la materia prima, dentro de unproceso de abricación, con la nalidad de conocerlos resultados de los costos de producción o los cos-tos de los productos abricados y luego determinar el

precio de venta de mercaderías.

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3.2.3. CONTABILIDAD DE SERVICIOS

Tiene por objetivo los registros de operaciones de los gastos

que se incurren para la prestación de un servicio, y su consi-guiente utilidad que genera.

La contabilidad de Servicios, se ha desarrollado por especiali-dades, así tenemos:

i. Contabilidad bancaria

Reerido al sector de prestación de servicios monetarios, queregistra todas las operaciones de cuentas de depósitos o retiros de

dineros de las cuentas corrientes cuentas de ahorros, depósitos aplazos etc.

ii. Contabilidad de Cooperativas

Permite controlar las actividades que realiza para satisacer a susasociados sin nes de lucro, en el tipo de Cooperativa que se en-cuentre ubicada ya sea productiva, Transportes, salud, Educaciónetc.

iii. Contabilidad HoteleraEs la contabilidad que esta relacionada con el turismos, por lo queregistra el ingreso y salida de grupos de visitantes nacionales y ex-tranjeros a los dierentes localidades históricas.

iv. Contabilidad Restaurantes

En este campo, registra todas las operaciones de insumos y ventasproporcionando al emprendedor conocimiento de su rentabili-

dad. v. Contabilidad de Educativa

Esta contabilidad esta reerida al registro de las operaciones reali-zadas por los Institutos, Colegios y Universidades.

 vi. Contabilidad Agropecuaria

Registra todas las operaciones que el agricultor realiza para el

cultivo de la tierra o para la ganadería, con la nalidad de obte-ner los costos de producción y determinar así los precios de ladistribución o venta; conocer los resultados de las operaciones decomercialización y crédito.

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3.3. CONTABILIDAD POR SUJETO

3.3.1. CONTABILIDAD INDIVIDUAL

Signica cuando la empresa es unipersonal y tiene un solo representante,quien es el beneciario con las ganancias y responsables por las pérdidas que seobtiene. Su organización y resultado depende de una sola persona.

3.3.2. CONTABILIDAD COLECTIVA

Cuando los propietarios de la empresa se encuentran constituido por variaspersonas, llamados socios, quienes se benecian con las utilidades y respondenpor las pérdidas.

3.3.3. CONTABILIDAD DE SOCIEDAD

Cuando la Empresa lo conorma, más de dos personas llamados accionistas,quienes se benecian con las utilidades y responden por las pérdidas.

3.4. CONTABILIDAD COMPUTARIZADA

En la actualidad el desarrollo tecnológico a permitido que la contabilidad selleve en orma computarizada, por la ventaja de rapidez del proceso, minimiza-ción de errores signicativos y proporcionar inormación nanciera y contableen orma actualizada.

La generación de libros así como el procedimiento de autorización es el mis-mo previsto por la ley.

IV. REGISTROS YLIBROS CONTABLESComo se explicara, la Contabilidad registra todas las ope-

raciones económicas y administrativas que tienen una empresa,estas operaciones deben quedar registradas en los libros de con-

tabilidad.La contabilidad puede llevarse en orma manual o sistemati-

zada a través de programas contables.

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4.1. DEFINICIÓN DE LIBROS DE CONTABILIDAD

Se denominan Libros de Contabilidad, a aquellos

libros con rayados especiales, oliados, empastados y debidamente legalizados, donde se registran en ormaordenada y cronológica, las distintas operaciones ade-cuadamente sustentadas, que realizan las PYMES, deacuerdo a normas y principios contables, las leyes la-borales, tributarias y otras vigentes que aectan a lasPYMES.

4.2. FINALIDAD DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

Los libros de contabilidad se utilizan para los siguientes nes:

◆ Cumplir con las leyes: Cumplir con las disposiciones legales dispuestas porel Código de Comercio, el Código Tributario, las normas societarias y demásnormas, porque ellas le dan legalidad, para que puedan ejercitar sus dere-

chos, cumplir obligaciones tributarias, laborales y con terceros.

◆ Reejar su real situación: En los aspectos nancieros y económicos de laempresa dando una seguridad a los acreedores y deudores de la empresa.

◆ Registrar y controlar activos: Contabilizando las entradas y salidas de los valores de la empresa, lo que permite resguardar el patrimonio.

◆ Registrar como base de datos: Dejar el antecedente escrito de las operacio-

nes realizadas, manteniendo el orden cronológico de la realización de loshechos, constituyendo siempre como una uente inormativa.

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4.3. REQUISITOS QUE DEBEN CUMPLIR LOS LIBROS DE CONTABILIDAD.

La Contabilidad, por ser una uente valiosa de inormación, con validez legal,

el registro de los libros contables, deben cumplir ciertos requisitos exigidos por Ley,como son:

• Legalización de Libros.

* Debe hacerse ante Notario Público, antes de serutilizado.

* La legalización consiste en registrar, la denomi-nación social, el título del libro, número de olios,echa, sello y rma del Notario.

* Llevan sello notarial en todas sus páginas.

• Prohibiciones de acuerdo al Código de Comercio, Código Tributario y Código Penal

* Dejar reglones en blanco.

* Hacer enmendaduras, raspaduras etc.

* Mutilar alguna parte del libro.

* Alterar encuadernación.

* Registrar en moneda o idioma extranjero,con excepción de previa autorización.

V. CLASES DE LIBROSDE CONTABILIDADEn Contabilidad debemos distinguir que los libros contables que se encuentran

clasicados en:

5.1. LIBROS PRINCIPALES

En estos libros se registran y centralizan todas las transacciones comercialesque realiza una empresa, en orma debidamente clasicada por operaciones y cuen-tas de los códigos contables.

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Entre libros principales tenemos los denominados:

5.1.1. LIBRO DIARIO

Centraliza las operaciones eectuadas en orma mensual y que se encuentranregistradas en los libros auxiliares.

El Modelo del ormato utilizado para el Libro Diario, corresponde al ormatodiseñado por la SUNAT, FORMATO 5.1: “LIBRO DIARIO”, cuyo uso es obliga-torio a partir de Julio del 2010.

Se presenta en el presente Manual como Anexo 01: “LIBRO DIARIO”.

5.1.2. LIBRO MAYORCentraliza las operaciones en orma ordenada y de acuerdo al código de cuen-tas.

El Modelo del ormato utilizado para el Libro Mayor, corresponde al ormatodiseñado por la SUNAT, denominado FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR” cuyouso es obligatorio a partir de Julio del 2010.

Se presenta en el presente Manual como Anexo 02: “LIBRO MAYOR”.

5.1.3. LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

En el cual se registra el inventario de sus activos, pasivos y patrimonio queposee una empresa en un determinado periodo de tiempo.

El Modelo del ormato utilizado para el Libro Mayor, corresponde al ormatodiseñado por la SUNAT, denominado FORMATO 3.1 al 3.20: “LIBROS DE IN-VENTARIOS Y BALANCES” cuyo uso es obligatorio a partir de Julio del 2010.

Se presenta en el presente Manual, solo el modelo de un Formato, como Anexo3: “LIBROS DE INVENTARIOS Y BALANCES”.

5.2. LIBROS AUXILIARES

Son los libros en los cuales se registran todas las operaciones comerciales enorma individualizada y ordenada cronológicamente.

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El uso de algunos de estos libros son de obligación legal, pues ellos sirven debase para vericación por parte de las Entidades Supervisoras del Estado como sonSUNAT, Ministerio de Trabajo etc.

Entre los libros denominados auxiliares, tenemos:

- Registro de Ventas

- Registro de Compras

- Libro de Planillas de Sueldos y Salarios

- Registro Auxiliar de Bancos.

El manejo y administración de estos registros auxiliares debe ser de pleno co-nocimiento de los emprendedores de las pequeñas empresas, para evitar cometerinracciones tributarias que conlleven a sanciones tributarias, razón por la cual enel presente manual nos ocuparemos de cada uno de ellos en orma individualizada.

5.3. REGISTRO DE VENTAS

Es un libro auxiliar obligatorio de oliación doble, así como de su legalización.

Es importante porque sirve para registrar las operaciones de ventas de produc-tos terminados, mercaderías o servicios.

• FINALIDAD DEL REGISTRO DE VENTAS

* Determinar exactamente las ventas realizadas y los impuestos retenidos,los descuentos, intereses y también las condiciones de venta a nuestrosclientes.

* Guardar inormaciones estadísticas, para eectuar comparativos y así com-probar las variaciones ocurridas.

* Constituir un control interno de la empresa.

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• INFORMACIÓN MÍNIMA EN UN REGISTRO DE VENTAS.

El Registro de Ventas deberá contener la siguiente inormación mínima:

* Fecha de emisión del comprobante de pago.* Tipo de documento,* Número del comprobante de pago* Numero de identicación del cliente* Descripción del producto* Valor unitario* Valor de venta* Descuentos

* Impuestos* Total actura

• FORMATO DEL REGISTRO DE VENTAS

El ormato utilizado para el registro de ventas corresponde al ormato dise-ñado por la SUNAT, denominado FORMATO 14.1: REGISTRO DE VENTAS EINGRESOS, cuyo uso es obligatorio, y se presenta en el presente Manual comoAnexo 04: REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS.

5.4. REGISTRO DE COMPRAS

El Libro Registro de Compras es considerado como un libro obligatorio y au-xiliar, de oliación doble, aquí se registran todas las compras de materias primas,mercaderías y servicios, independiente, ya sean al contado o al crédito.

El Libro Registro de Compras para tener valor legal debe estar legalizado anteNotario Público.

• FINALIDAD DEL REGISTRO DE COMPRAS

* Determinar exactamente las compras realizadas y los impuestos pagado, los descuentos, obtenidos,intereses y también las condiciones de compra,crédito o contado.

* Guardar inormaciones estadísticas, para eectuarcomparativos y así comprobar las variaciones

ocurridas.* Constituir un control interno de la empresa.

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• INFORMACIÓN MÍNIMA DEL REGISTRO DE COMPRAS

El Registro de Compras deberá contener un rayado con las siguientes co-

lumnas:* Fecha de emisión del comprobante de pago extendido por el proveedor.

* Tipo de documento con que se adquiere el bien.

* Número del comprobante de pago.

* Número de identicación del proveedor (RUC).

* Nombre, razón social o denominación del Proveedor.

* Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crédito

scal.* Monto del Impuesto correspondiente a la adquisición.

* Importe total de las adquisiciones según comprobante de pago.

• FORMATO DEL REGISTRO DE COMPRAS

El ormato utilizado para el registro de ventas corresponde al ormato dise-ñado por la SUNAT, denominado FORMATO 8.1: REGISTRO DE COMPRAS,cuyo uso es obligatorio, y se presenta en el presente Manual como:

Anexo 05: REGISTRO DE COMPRAS

5.4. LIBRO CAJA- BANCOS

El Libro Caja es un libro principal obligatorio de oliación doble, para que tenga validez ante la ley al igual que otros libros se legalizaen la primera página.

En este Libro registramos todas las operaciones

que realiza la empresa al contado. (eectivo o cheque),los registros a eectuarse son diariamente en orma or-denada y cronológica con los documentos que con loscuales se hayan eectuado las operaciones.

• REGISTRO DE LAS OPERACIONES

Se registra las operaciones de acuerdo a la secuencia de las transaccionescomerciales.

En este sistema para todas las operaciones se hace un doble registro, esdecir el cargo y abono de cada operación.

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• INFORMACIÓN MÍNIMA DEL LIBRO DE CAJA

El Libro Caja debe contener la siguiente inormación:

* Título o encabezamiento

* Fecha en que se realiza la operación de ingreso o Egreso.

* Detalle de la operación y otros.

* Importe total general de la operación

* Códigos contable de las cuentas

• FORMATO DE CAJA

El ormato utilizado para el registro de ventas corresponde al ormato diseñadopor la SUNAT, denominado Formato 1.1: “LIBRO CAJA Y BANCOS - DETA-LLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO”, cuyo uso es obligatorio, y sepresenta en el presente Manual como:

Anexo 06: “LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOSDEL EFECTIVO”

5.5. LIBRO AUXILIAR DE BANCOS

Es un Libro Auxiliar de Bancos es voluntario que no necesita legalizar, se utilizade acuerdo a la necesidad de la empresa.

• FINALIDAD DEL REGISTRO AUXILIAR DE BANCOS

Su nalidad principal es de:

* Controlar en orma ordenada, clara, precisa y cronológica los depósitosen Cuenta Corriente Cheques Girados, las Notas de Cargo y las Notas de

Abono.* Proporciona inormes inmediatos de los saldos actualizados; que pueden

ser deudores o acreedores.

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• USO DEL LIBRO AUXILIAR DE BANCOS

El uso de este libro, es por la necesidad de control sobre el movimiento en

Cuentas Corrientes, por eso se dice que es un libro auxiliar, este registro permi-te conocer en orma detallada los ingresos y egresos que a eectuado en el mes,proporcionando inormación permanente y conable sobre el saldo en cuentacorriente.

El Banco en orma mensual remite un estado de cuenta, el cual sirve paraeectuar una vericación de los ingresos y egresos en el banco.

• FORMATO DE LIBRO BANCOS

El ormato utilizado para el registro de ventas corresponde al ormato dise-ñado por la SUNAT, denominado Formato 1.2: “LIBRO CAJA Y BANCOS - DE-TALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE”, cuyo uso esobligatorio.

6.1. BREVE ANTECEDENTE DE LAS PLANILLAS DE SUELDOS.

Todo empleador estaba obligado a llevarlibros de planillas de pago de remuneraciones

u otros derechos sociales de sus trabajadores.Los libros de Planillas podrían ser susti-

tuidos por planillas en hojas sueltas, cuando elempleador pruebe que dicho sistema le es másconveniente sin perjuicio para los trabajadores.

Las planillas u hojas sueltas debían ser au-torizadas por la autoridad administrativa detrabajo del lugar donde se encontraba ubicado el centro de trabajo.

Los empleadores registraran obligatoriamente a sus trabajadores en sus planillasautorizadas, dentro de las veinticuatro (24) horas de haber ingreso a prestar servicios.

VI. PLANILLA

ELECTRÓNICA

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Los empleadores están obligados a conservar sus planillas hasta cinco (5) añosdespués de la terminación de sus actividades como tales, salvo disposición especial.Asimismo, están obligados a conservarlos duplicados de las boletas de pago relativas

a cada trabajado, hasta cinco años después de eectuado el pago correspondiente.

6.2. PLANILLA ELECTRÓNICA

• DEFINICIÓN DE LA PLANILLA ELECTRÓNICA

De acuerdo a lo indicado por la SUNAT, la Planilla Electrónica es un nuevosoporte tecnológico para el registro de inormación de los pagos que realiza elEmpleador a los Trabajadores, Prestadores de Servicios y Pensionistas.

Es la inormación estandarizada del recurso humano: el más valioso de lasempresas o entidades. es el registro del empleo, además del registro tradicionaldel trabajo ormal.

La Planilla Electrónica- PDT-601 , sustituye al Libro de Planilla, al Libro deModalidades Formativas y a los PDTS, de remuneraciones, SCTR y Retencio-nes de Impuesto a la Renta de Cuarta categoría. Entra en vigencia desde el 01de enero de 2008.

La SUNAT, es la encargada de recepcionar la Planilla electrónica mensual-mente, emite la constancia Tributaria por el cumplimiento del pago respectivo,asimismo emite la constancia Laboral, la cual pone a disposición del Ministeriode Trabajo y Promoción del Empleo- MTPE.

Asimismo a la echa sigue vigente la obligatoriedad para la conservación delas Boletas de pago.

El plazo de presentación es de acuerdo al cronograma mensual de venci-mientos tributarios.

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• ÁMBITO DE APLICACIÓN DE PLANILLA ELECTRÓNICA

De acuerdo a lo establecido por la SUNAT, los sujetos obligados a lle-

  var la Planilla electrónica cuando cumplan con algunos de los siguientessupuestos:Cuenten con mas de 3 trabajadores.

* Cuenten con uno o mas prestadores de servicios y/o personal de terceros.

* Cuenten con uno o mas trabajadores, o pensionistas que sean aseguradosobligatorios del SNP.

* Cuando estén obligados a eectuar alguna retención del impuesto a la ren-ta de cuarta o quinta categoría.

* Tengan a su cargo uno o mas artistas de acuerdo a la Ley Nº 28131

* Hubieran contratado los servicios de la EPS u otorguen servicios propiosde salud.

• IMPACTO DE LA PLANILLA ELECTRÓNICA

* Se eliminan todos los Costos de los aspectos ormales.

* No hay obligación legal de almacenamiento ísico y la ONP lo tiene dispo-

nible inmediatamente.

* Control extensivo inormático oportuno: mes a mes.

* Eliminación de las obligaciones adicionales, lo cual ahorra costos a losEmpleadores.

* Se presenta un sólo PDT.

• INFORMACIÓN DE LA PLANILLA ELEC-

TRÓNICA* Datos del Imperador

* Datos de la Trabajadores, pensionistas, derecho-habientes, prestadores de servicios y personal deterceros.

* Inormación mensual de los trabajadores, pen-sionistas, derecho habientes, prestadores de ser-

 vicios y personal de terceros

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7.1. DEFINICIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

Los gestores y promotores de las PYMES, deben promover que el conocimientoy manejo de la inormación nanciera de la empresa es muy importante, para la

toma de decisiones, debido que estos inormes constituyen un instrumento de ges-tión básico sobre dierentes aspectos de su actividad empresarial.

Los estados nancieros básicos, de mayor uso y manejo para las empresas son:

- El Balance General y 

- El Estado de Ganancias y Pérdidas.

7.2. BALANCE GENERAL

El Balance General es un estado nanciero en el cual, se muestra la situaciónnanciera de una empresa, por un determinado periodo.

El Balance General, semeja a una otograía de la empresa que permite conocersu situación económica nanciera, podemos armar que es una Balanza que mues-tra un equilibrio, por una parte todos los recursos de la organización y por la otratodas las obligaciones que tiene.

En el Perú, el ejercicio económico es anual coincidente con el año scal., es de-

cir comprende del 01 de Enero al 31 de Diciembre.

El Balance General, muestra tres aspectos importantes de la Empresa clasica-dos en:

7.2.1. ACTIVO

En esta parte del balance general, se muestran losondos disponibles, los derechos exigibles y realiza-

bles que tiene una Empresa, así como las propiedadesque posee y comprende las siguientes cuentas:

VII. INFORMACIÓNFINANCIERA BÁSICA

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- Eectivo y Equivalente de eectivo- Inversiones nancieras- Cuentas por Cobrar Comerciales a Terceros

- Cuentas por Cobrar Comerciales a Relacionados.- Cuentas por Cobrar al Personal, socios, accionistas, directores y gerentes.- Cuentas por Cobrar Diversas- Terceros- Cuentas por Cobrar Diversas – Relacionados- Existencias- Activos Fijos- Inversiones Inmobiliarias- Intangibles

7.2.2. PASIVO

En un balance general, agrupa todas las obligaciones asumidas y reconocidaspor una empresa, con las entidades nancieras,el Estado, Proveedores, con terceros, con lostrabajadores etc. Y comprende las siguientescuentas:

- Tributos por pagar,

- Remuneraciones y participaciones por pagar,

- Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros.

- Cuentas por Pagar Comerciales – Relacionadas

- Cuentas por Pagar a los Accionistas, Socios,Directores y Gerentes.

- Obligaciones Financiera.

- Cuentas por pagar a Terceros

- Cuentas por Pagar – Relacionados.

- Provisiones- Pasivo Dierido.

El valor de todas las obligaciones asumidas por la empresa, se ubican en ladoderecho del Balance.

7.2.3. PATRIMONIO

Muestra el aporte de capital con el cual cuenta una Empresa, para su gestión y 

los resultados obtenidos en cada ejercicio.

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Entre los rubros que lo conorman esta:

- Capital

- Acciones de Inversión- Capital Adicional

- Excedente de Revaluación

- Reservas

- Resultados Acumulados

El patrimonio representa todo lo que el dueño o los socios han invertido en laempresa, así como las ganancias o pérdidas que éste les genera.

Se ubica en el lado derecho del balance y debajo de los pasivos.

El Balance general puede gracarse de la siguiente manera para mejor entendero resumir lo indicado anteriormente:

ACTIVO PASIVO

MUESTRAN

LOSDERECHOS YBIENES DE LAEMPRESA

MUESTRA DEUDAS Y OBLIGACIONES

DE LA EMPRESAPATRIMONIO

CAPITAL Y LOS RESULTADOS

7.2.4. ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

Es un estado nanciero, el gestor de una empresa puede visualizar, los ingresos

generados y los gastos eectuados dentro de un periodo de tiempo así como lautilidad obtenida:

• Los ingresos obtenidos en un determinado periodo.

• Los costos incurridos, para las ventas eectuadas.

• Los gastos administrativos y nancieros incurri-dos en el periodo.

• La utilidad generada en un determinado periodo.

• Los impuestos a ser pagados al Fisco.

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• INGRESOS

Las cuentas de ingresos representan actividades u operaciones que generan

ingresos de dinero a la empresa y esta conormado por:Ventas

- Ingresos nancieros, constituidos por: interesesrecibidos, descuentos sobre compras

- Ingresos varios,

- Ingresos extraordinarios, etc.

• COSTO DE VENTAS

Es el costo determinado por la empresa, por la abricación de un productoo el bien que comercializa.

GASTOSCuentas de gastos, representan actividades u

operaciones que originan desembolsos de dineroa la Empresa, con el objeto de generar ingresos y comprenden:

- Los administrativos,

- Los gastos nancieros

- Otros gastos extraordinarios.

El estado de ganancias y Perdidas puede gracarse de la siguiente orma:

INGRESOS(-)

COSTO DE VENTAS

GASTOS

UTILIDAD

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Uno de los problemas principales que arontan los gestores y conductores dePYMES (pequeños y medianos empresarios) es cómo conocer y determinar los cos-tos reales de la abricación de sus productos y/o servicios..

Este desconocimiento los lleva a dos situaciones:

a. Subvaluación de los costos.

El aán que tienen Los emprendedores de las em-presas, es ingresar o ganar mercado, hace que en al-gunos casos sus valores de venta no cubran sus costosreales, porque estos se encuentran subvaluados al noconsiderar algún elemento que determina el costo desu producto (ejemplo: el local, gastos administrativos,etc.)

b. Sobrevaluación de los costos

Y en otros casos, los llevan a sobre valorar los costosde sus productos, al considerar equivocadamente algúnelemento en exceso en la determinación de su costo.

La subrevaluación (sobrevalorar los costos) ge-neralmente se da por el desconocimiento del procedi-miento para determinar dichos costos.

El objetivo principal de los gestores de empresas, es llegar al mercado o ampliar

mercado, sin embargo, se tienen que:

• Cuando se subvalúa un costo, el producto puede entrar al mercado, ven-diendo los productos, pero la empresa no podrá obtener el margen de uti-lidad que espera.

• Cuando sobrevalúa el costo, sus precios en el mercado no van a ser compe-titivos, y por lo tanto no venderá los productos.

Existe la necesidad para el gestor de la empresa, que se prepare y tome amplioconocimiento práctico del tema tratado en este manual, y encontrarse debidamentecapacitado y preparado para asesorar, transmitir y diundir los conocimientos sobrelos temas de costos y Contabilidad.

VIII. COSTOS

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8.1. DEFINICIÓN DE COSTOS

Costo, es la suma de valores monetarios invertidos en el proceso productivo,para obtener un producto nal, adquirir una mercadería o vender un servicio.

La inquietud de todo gestor de una empresa, es conocer las respuestas a las pre-guntas que muchas veces se hace como por ejemplo:

¿Cuánto realmente me cuesta producir mi pro-ducto?

¿A cuanto debo vender mi producto para ganar?

¿Hasta cuánto debo otorgar descuentos, sin queello signique perder?

Las respuestas a todas estas preguntas las iremosencontrando en el desarrollo de este manual.

8.2. FINALIDAD DE LOS COSTOS

Los costos tienen por nalidad proporcionar al gestory conductor de una empresa, inormaciones sobre el valormonetario asumido en la transormación, para obtener unproducto nal.

La inormación de los costos se convierte en datos es-

tadísticos, permitiendo realizar, conocer y determinar pa-rámetros para la toma de decisiones y acciones de control,relativas a su proceso productivo.

SERVICIO PRODUCTO MERCADERÍA

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Este manual, pretende ser un instrumento que sirva de guía al gestor de la em-presa o al Promotor Municipal.

Podemos indicar entonces que la nalidad de los costos son:- Inormar cuánto se pagó en materias primas, manos obra, y gastos de abrica-

ción, para producir un producto.

- Proporcionar datos reales sobre lo que pasó en el proceso productivo:

• ¿Qué tipo de material se utilizó?,

• ¿Cuánto tiempo se demoró?.

• ¿Cuánto nos costó una materia prima?

La sumatoria de los importes invertidos por los con-ceptos de materia prima, mano de hora y otros gastos nos dará el costo del productonal.

8.3. IMPORTANCIA DE LOS COSTOS

Todo gestor o administrador de empresas, esta obligado a conocer la importan-cia que tiene la determinación de sus costos dentro de su empresa,

El conocimiento sobre la inormación de sus costos constituye una herramientabásica en la toma de decisiones con el objeto de:

• Determinar los precios de sus productos

• Sirve para eectuar comparaciones con los costosestimados o llamados también costos teóricos opresupuestados.

• Permite un mejor control el inventario de susexistencias o insumos utilizados en el proceso desu producción.

• Permite conocer las horas hombres realmente in-

 vertidas en el proceso de su abricación.

• Proporciona inormación sobre las horas maquinas utilizadas en el procesode abricación del producto.

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• Da conocer los gastos adicionales en costos jos o directos asumidos en elproceso productivo.

Teniendo conocimiento del costo, conocerá también el punto practico de equi-librio, sobre cuyo importe jará el margen de utilidad, determinando así su valor de venta, sobre el cual podrá manejar descuentos rebajas o bonicaciones para colocarsus productos en el mercado

Teniendo el gestor de empresa pleno conocimiento del costo de sus productosle permitirá:

• Obtener una producción eciente.

• Reducir al mínimo los desechos, desperdicios, y pérdida por abricación.

• Mejorar los métodos y los procedimientos de a-bricación.

8.4. TIPOS DE COSTOS POR SECTOR PRODUCTIVO

Los costos se determinan de acuerdo a la actividad económica que realicen cadauna de las empresas, y según al sector productivo en el que se desarrolla:

Costos Industriales o ProductivosCostos comerciales y 

Costos de Servicios

8.4.1. COSTOS INDUSTRIALES O PRODUCTIVAS

Llamado así, porque son aplicados en las empresas, dedicadas a la actividadproductiva, donde se evalúa la transormación de las materias primas, pasando por

distintos procesos hasta obtenerse un producto terminado, cuyo resultado son bie-nes capaces de satisacer las necesidades del mercado.

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En este tipo de empresas hay una transormación desde la materia prima hastael producto Final, como se puede apreciar en el siguiente dibujo:

Los gestores o administradores de empresas, deben tener pleno conocimiento,que el valor acumulado en dinero de los tres elementos, es la base undamental paradeterminar los costos de producción, como lo indicamos a continuación:

El consumo de las materias primas se obtie-ne de la inormación contenida en las tarje-tas de control de materiales.

El consumo de las mano de obra se obtienede las pastillas de salarios.

Son los gastos jos que tiene la PYME parael desarrollo de su actividad como alquilerdel local, agua, luz, etc.

Es valor total en dinero invertido para a-

bricar su producto.

Madera en Materia Prima Proceso Producto Terminado

Materias PrimasY Auxiliares

Mano de ObraConsumidos

Gastos deFabricación

Costo de

Producción

+

+

=

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39

Sin embargo para determinar el valor de venta de su producto, deberá adi-cionar los gastos administrativos que tiene la empresa, a partir de este monto,podrá determinar el margen de utilidad en ese producto.

8.4.2. COSTOS COMERCIALES.

Los costos comerciales son usados por las empresas, que se dedican a la co-mercialización, es decir a la compra y venta de productos, sin que haya existidotransormación de materia.

No hay proceso de transormación, ejemplo se com-pra y se vendes bananas.

La actividad operativa que realizan estas empresas, escomprar productos, almacenarlos y ponerlos a exhibi-ción para su venta.

Este proceso se visualiza en el siguiente diagrama:

8.4.3. COSTOS DE SERVICIOS.

Los costos en estas empresas dedicadas a la prestación de servicios, están ree-ridos a inversión eectuada, para brindar al público dierentes actividades parasatisacer necesidades complementarias.

Ejemplo:

- Restaurantes, dedicados a la venta de comi-das.

- Unidades de transportes de pasajeros.

- Albañil, entre otros

La determinación de un costo de servicio, en lasempresas dedicadas a esta actividad, es la suma

de todos los elementos para brindar el servicio al público. Generalmente solotienen costos jos al cual se adiciona el margen de utilidad, para determinar su valor de venta.

Comercialización ComprasAlmacenajeExhibición

Publicidad

Ventas=

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Los elementos que conorman el costo productivo, conocido también comocosto industrial, y que los gestores de empresas, los conocen muy bien en la practica,ya que se encuentran conviviendo diariamente dentro de este proceso productivo,y son:

Materias primas• Mano de Obra

• Gastos de abricación

9.1. MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES

Los conductores y gestores de las empresas dedicadas a la actividad productiva,tienen pleno conocimiento, de los componentes que sirven de base para la elabo-

ración del producto al cual se dedican, saben también la cantidad exacta de su usopara abricar un determinado producto.

La materia prima es el elemento base para la producción de cualquier producto.

Ejemplo:

- Madera, para conección de muebles

- Cuero para la abricación de calzados, carteras etc.

- Algodón para conecciones de ropa.

- Arcillas para la conección de artículos cerámicas

IX. ELEMENTOS DEL

COSTO INDUSTRIAL

Se puede apreciar el concepto en el siguiente diagrama:

Comercialización AlmacenajeExhibiciónPublicidad

Ventas+ =

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9.2. MATERIAS AUXILIARES

Para obtener el producto nal, complementariamente estos gestores de empre-

sas industriales, utilizan otros materiales par el acabado y dar por terminado suproducto nal, a todo lo cual se denomina materias auxiliares.

Ejemplo:

- Barniz, clavos, pintura, etc.

- Pasadores, broches, botones, cierre etc.

- Pinturas para los acabados de los artículos de arcilla etc.

9.3. MANO DE OBRA

Otro de los elementos básicos dentro de un proceso pro-ductivo, en cualquier empresa industrial, es la mano de obradel personal que participa directamente en la transormaciónde la materia prima y que es ácilmente identicable.

El control de este elemento se hace a través de la planillade remuneraciones.

9.4. GASTOS DE FABRICACIÓN

Este es un tercer elemento, que interviene en el proceso productivo, y se denecomo aquellos gastos que se emplean para apoyar el proceso productivo, sin interve-nir directamente en ella, como son los costos jos que tienen la empresa.

Así tenemos, por ejemplo:

Teléono Energía Eléctrica Agua

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Entre otros gastos tenemos:

- Alquiler del local.

- Lubricantes

- Combustibles

- Depreciación de las maquinarias y equipos de planta

- Limpieza

- Etc.

Es muy importante que el gestor de una empresa, conozca y ma-neje los conceptos de costos jos, y costos variables, como actores deincidencia en la determinación de sus costos.

10.1. COSTOS FIJOS.

Son aquellos costos indirectos que la Empresa asume en ormapermanente, haya o no producción. Como son los pagos de alquilerde local, agua, luz, teléono, sueldos y salarios etc.

10.2. COSTOS DIRECTOSSon aquellos costos que asume

la empresa, en unción directa a lacantidad en unidades o volumen delos bienes que produce.

Ejemplo

Materias primas y auxiliares.

X. CLASIFICACIÓN DELOS COSTOS

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Es de necesidad undamental que los gestores de empresas,aprendan a controlar todos los desembolsos que se originan paraeectuar el proceso productivo de sus productos, los que deberánser registrados con la nalidad de determinar los costos de pro-

ducción real, en orma unitaria y total.

El conocimiento de los costos de producción, le permitirá algestor o administrador de la empresa, tomar decisiones empresaria-les importantes como:

• Denir o asignar los valores de venta de sus productos.

• Denir políticas de ventas

• Denir medidas de control de calidad.

11.1. REGISTRO PERMANENTE EN UNIDADES (VINCARD)

Este registro consiste tener un control ísico de las materias primas y auxiliaresen orma exacta en numero de unidades.

En la tarjeta vincard Registra las entradas y salidas solamente en unidades; esdecir sin necesidad de darles un valor en soles por unidad de material.

Esta tarjeta de control, que se coloca en un lugar visible para identicar al insu-mo, contiene los siguientes datos:

- Nombre del insumo, con el cual se identica

- Fecha, de ingreso o salida del insumo

- Ingreso, se colocará el numero de unidades que ingresa

- Salida, controla el numero de unidades que sale a la producción

EJEMPLO REGISTRO DE INGRESO Y SALIDA

• Según actura Nº 8015, de echa 05 de agosto del 2010, compramos al pro- veedor maderas Pucallpa, lo siguiente:

XI. REGISTRO YCONTROL DE COSTOS

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Cant. Detalle P. Unitario Imp. Total

50m2 Madera Caoba S/.50.00 S/. 2,500.00

IGV 450.00Total 2,950.00

• Para producción hemos utilizado el 30 de agosto del 2010, según nota desalida de almacén Nº 120, la cantidad de 30 m2 de madera caoba.

Para llevar el registro de mi tarjeta de control visible, se toma inormación de laactura de compra, y consumo de producción registraremos éstos datos:

TARJETA DE CONTROL VISIBLE

Nombre del Insumo: MADERA CAOBA

Fecha Re.dcmto Ingreso Salida Saldo

05-08-2010 Fact.8015 50 M2. 50 M2.30-08-2010 NSA.120 30M2l 20 M2l

Una vez registrado el ingreso nos da un stock disponible al cual deduciremoslas salidas de este insumo para conocer cuánto de material nos queda.

11.2. INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO (KARDEX)

Este registro y control de insumo se lleva en una tarjeta muy similar al controlanterior, porque en ella también se controla ingresos y salidas de insumo en canti-dades. La dierencia está que esta tarjeta se encuentra valorizada.

Este registro se denomina Kardex, y también es conocida como tarjeta de in- ventario permanente, porque con la simple visualización del saldo nal, tendremosla inormación del stock de insumos y su respectivo valor.

Con la inormación del ejemplo anterior, registraremos la operación, en el si-

guiente ormato:Tomaremos como base la inormación de la compra de la madera caoba, para

complementar la tarjeta de kardex valorizado.

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TARJETA DE KARDEX VALORIZADO

Insumo: ALGODÓN

Unidad. Medida : KILOS 

Fecha Re.dcmto Ingreso Salida Saldo

Und. s/. Und. s/.U

Und. s/.

05-08-2010

Fact.8015 50 m2 50.00 50 2,500

30-08-2010

NSA.120 30 50.00 1,500 1,000

Como se ha podido apreciar con la simple visualización de la tarjeta, ya cono-cemos el stock de materias primas que tenemos y su respectivo valor.

Este control se puede llevar en forma manual.

O también puede llevarse a través de programas computa-rizados.

11.3. IMPORTANCIA DEL CONTROL DE MATERIAS PRIMAS Y MATERIA-LES AUXILIARES.

Como se ha explicado en los párraos anteriores, las materias primas son insu-

mos identicables e individualizados con precisión, por lo que su consumo debe sercontrolado, en registros ubicados en el ALMACEN, a través tarjeta de control visiblede unidades o con el Kardex valorizado.

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Gran parte de la población de gestores o administradores deempresas, se conunden con el valor adicional que constituye elIGV, muchos creen que es parte de los costos y por lo tanto, loincluyen en el valor de sus materias primas y materias auxiliares.

Se tiene que dejar muy en claro que el IGV, es un valor ex-cluyente a las operaciones de compras y ventas que realiza unaempresa, debido que es un impuesto que debe ser transerido al Estado, y por lotanto no orma parte del costo ni gasto de una Empresa, como se puede apreciar enel siguiente diagrama:

EL IGV LE PERTENECE AL ESTADO

Al valor de este insumo no se le debe incluir el importe del IGV, porque noorma parte del costo.

Cuando la empresa realiza una operación de venta, también al valor de venta

adicionamos un IGV, cuyo importe no orma parte de nuestra utilidad, puesto queeste ondo debemos de transerir al Estado, luego de eectuar una liquidación entreel IGV retenido por venta y el IGV pagado por las compras eectuadas.

XII. EL IGV NO FORMA

PARTE DEL COSTO

El control de su consumo en cada producción esimportante, porque ello permitirá valorizar el procesoproductivo del articulo que se esta abricando, además

de proporcionar inormación estadística.

Valor de Venta I.G.V.Precio de

Venta+ =

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Ejemplo:

VENDEMOS:

Producto V.Unit Importe IGV Total

100mt cable 50.00 5,000.00 900.00 5,900.00

COMPRAMOS:

Producto V.Unita Importe IGV Totalcarretes 30.00 300.00 54.00 354.00

 

Sobre la base de estas operaciones, solo tomaremos los valores de ventas para

controlar nuestras compras y nuestras ventas, y por el IGV eectuaremos en ormamensual una liquidación para pagar al Estado este impuesto.

Así tenemos la liquidación siguiente sobre la base de los datos del ejemplo an-terior:

Como se puede apreciar, el IGV liquidado para ser pagado al Estado, es la die-rencia entre el IGV, retenido o cobrado a nuestros clientes al momento de la ventade nuestro producto, y el IGV pagado a nuestros proveedores por la compra de in-sumos para elaborar nuestro producto.

EL IGV de la

Venta CobradaS/. 900.00

EL IGV de laCompra Cobrada

S/. 54.00

EL IGV por

Pagar al EstadoS/.846.00- =

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Una de las preocupaciones más grandes y permanentes que tienen los gestoresy administradores de las empresas es buscar siempre la orma de reducir sus costos,para poner sus productos en el mercado a un menor precio de venta, accesible a

mayor población.Para lograr el objetivo de reducir sus costos al máximo, el gestor o administra-

dor de la empresa, deberá lograr una mayor eciencia en el proceso de producción,de comercialización o en la prestación de un servicio, es decir que:

1. En los tres sectores productivos, se debe tener un me- jor y control adecuado de los elementos que conor-

man sus costos.2. Reducir los costos jos, con un racional uso.

3. Buena calidad del producto que produce.

Factores importantes, que infuyen en la reducción de sus costos, que les permi-tirá mayores posibilidades de ventas al orecer precios competitivos en el mercado,así hacer que su empresa se desarrolle en el mercado.

XIII. MINIMIZAR LOSCOSTOS

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ANEXO 1: LIBRO DIARIO

   N    Ú   M   E   R

   O 

   C   O   R   R   E   L   A   T   I   V   O 

   D   E   L   A   S   I   E   N   T   O 

   O    C

    Ó   D   I   G

   O 

    Ú   N   I   C   O    D

   E   L   A

   O   P   E   R   A   C   I    Ó   N

   F   E   C   H   A   D   E

   L   A   O   P   E   R   A  -

   C   I    Ó   N

   G   L   O   S   A   O 

   D   E   S   C   R   I   P  -

   C   I    Ó   N

   D   E

   L   A   O   P   E   R   A  -

   C   I    Ó   N

   R   E   F   E   R   E   N   C   I   A   D   E   L   A   O   P   E   R

   A   C   I    Ó   N

   C   U   E   N   T   A   C   O   N   T   A   B   L   E

   A   S   O   C   I   A   D   A   A   L   A

   O   P   E   R   A   C   I    Ó   N

   M   O   V   I   M   I   E   N   T   O

   C    Ó   D   I  -

   G   O    D

   E   L

   L   I   B   R   O    O 

   R   E   G   I   S   T   R   O 

   (   T   A   B   L   A   8   )

   N    Ú   M   E   R   O 

   C   O   R   R   E   L   A  -

   T   I   V   O

   N

    Ú   M   E   R   O 

   D

   E   L   D   O  -

   C   U   M   E   N   T   O 

   S   U

   S   T   E   N   T   A  -

   T   O   R   I   O

   C    Ó   D   I   G   O 

   D   E   N   O   M

   I   N   A  -

   C   I    Ó

   N

   D   E   B   E

   H   A   B   E   R

     T      O     T     A     L     E      S

   P   E   R   I   O   D   O

  :

   R   U   C  :

   A   P   E   L   L   I   D   O   S   Y   N   O   M   B   R   E   S ,   D   E   N   O   M   I   N   A   C   I    Ó   N

   O    R

   A   Z    Ó   N

   S   O   C   I   A

   L  :

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ANEXO 2: LIBRO MAYOR

FECHA DE LAOPERACIÓN

NÚMEROCORRELATIVO

DEL LIBRODIARIO (2)

GLOSA ODESCRIPCIÓN DE

LA OPERACIÓN

SALDOS Y MOVIMIENTOS

DEUDOR ACREEDOR

TOTALES

(1) El contribuyente elegira si lo lleva como titulo o columna

(2) Para los casos de contabilidad manual, cuando el número correlativo no permitarelacionar el origen de la operación y/o documento de origen

PERIODO:

RUC:

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:

CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE (1)

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ANEXO 3: INVENTARIO Y BALANCES

CUENTA REFERENCIA DE LA CUENTA SALDO CONTABLE FINAL

CÓDIGO DENOMINACIÓN

ENTIDADFINANCIE-

RATABLA (3)

NÚMERODE LA

CUENTA

TIPO DEMONEDA(TABLA 4)

DEUDOR ACREEDOR

TOTALES

EJERCICIO:

RUC:

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:

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ANEXO 4: INVENTARIO Y BALANCES

   N    Ú   M   E   R   O 

   C   O   R   R   E  -

   L   A   T   I   V   O 

   D   E   L

   A   S   I   E   N  -

   T   O    O 

   C    Ó   D   I   G   O 

    Ú   N   I   C   O    D

   E

   L   A   O   P   E  -

   R   A   C   I    Ó   N

   F   E   C

   H   A

   D   E   E

   M   I  -

   S   I    Ó

   N

   D   E

   L

   C   O   M  -

   P   R   O  -

   B   A   N

   T   E

   D   E

   P   A   G

   O 

   O

 

   D   O   C

   U  -

   M   E   N

   T   O

   F   E   C   H   A

   D   E

   V   E   N   C   I  -

   M   I   E   N  -

   T   O    Y

   /   O 

   P   A   G   O

   C   O   M   P   R   O   B   A   N   T   E   D   E

   P   A   G   O

   I   N   F   O   R   M   A   C   I    Ó   N

   D   E   L

   C   L   I   E   N   T   E

   V   A   L   O   R

   F   A   C   T   U  -

   R   A   D   O 

   D   E   L   A

   E   X  -

   P   O   R   T   A  -

   C   I    Ó   N

   B   A   S   E

   I   M   P   O  -

   N   I   B   L   E

   D   E   L   A

   O   P   E  -

   R   A  -

   C   I    Ó   N

   G   R   A   V   A  -

   D   A

   I   M   P   O   R   T   E

   T   O

   T   A   L   D   E   L   A

   O   P   E   R   A   C   I    Ó   N

   E   X   O   N   E   R   A   D   A   O 

   I

   N   A   F   E   C   T   A

   I   S   C

   I   G   V   Y   /   O 

   I   P   M

   O   T   R   O   S

   T   R   I   B   U  -

   T   O   S   Y

   C   A   R  -

   G   O   S

   Q   U   E

   N   O 

   F   O   R  -

   M   A   N

   P   A   R   T   E

   D   E   L   A

   B   A   S   E

   I   M   P   O  -

   N   I   B   L   E

   I   M

  -

   P   O   R

   T   E

   T   O   T

   A   L

   D   E

   L

   C   O   M  -

   P   R   O  -

   B   A   N

   T   E

   D   E   P   A   G

   O

   T   I   P   O 

   D   E

   C   A   M  -

   B   I   O

   R   E   F   E   R   E   N   C   I   A   D   E   L   C   O   M   P   R   O   B   A   N

   T   E

   D   E   P   A   G   O    O    D

   O   C   U   M   E   N   T   O    O

   R   I   G

   I  -

   N   A   L   Q   U   E   S   E   M   O   D   I   F   I   C   A

   T   I   P   O

   (   T   A   B   L   A

   1   0   )

   N   º

   S   E   R   I   E

   O    N

   º   D   E

   S   E   R   I   E

   D   E   L   A

   M   A  -

   Q   U   I   N   A

   R   E   G   I   S  -

   T   R   A  -

   D   O   R   A

   N    Ú   M   E  -

   R   O

   D   O   C   U   M   E   N   T   O 

   D   E   I   D   E   N   T   I   D   A   D

   A   P   E   L   L   I  -

   D   O   S   Y

   N   O   M  -

   B   R   E   S ,

   D   E   N   O   M   I  -

   N   A   C   I    Ó   N

   O    R

   A   Z    Ó   N

   S   O   C   I   A   L

   E   X

   O  -

   N   E   R   A  -

   D

   A

   I   N   A   F   E   C  -

   T   A

   F   E   C   H   A

   T   I   P   O 

   (   T   A   B   L   A

   1   0   )

   S   E   R   I   E

   N   º   D   E   L

   C   O   M

  -

   P   R   O

  -

   B   A   N   T   E

   D   E   P   A   G

   O 

   O 

   D   O   C

   U  -

   M   E   N   T   O

   T   I   P   O 

   (   T   A   B

   L   A

   2   )

   N    Ú   M   E  -

   R   O

     T      O     T     A     L     E      S

   P   E   R   I   O   D   O

  :

   R   U   C  :

   A   P   E   L   L   I   D   O

   S   Y   N   O   M   B   R   E   S ,   D   E   N   O   M   I   N   A   C   I    Ó   N

   O    R

   A   Z    Ó   N

   S   O   C   I   A

   L  :

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CARABAYLLO... CIUDAD CON INCLUSIÓN SOCIAL

MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE CARABAYLLOGERENCIA DE DESARROLLO ECONÓMICO LOCAL

53

ANEXO 5: REGISTRO DE COMPRA

   N    Ú   M   E   R   O 

   C   O   R   R   E   L   A  -

   T   I   V   O    D

   E   L

   A   S   I   E   N   T   O 

   O    C

    Ó   D   I   G   O 

    Ú   N   I   C   O    D

   E

   L   A   O   P   E   R   A  -

   C   I    Ó   N

   F   E   C   H   A

   D   E   E   M   I  -

   S   I    Ó   N

   D   E

   C   O   M  -

   P   R   O  -

   B   A   N   T   E

   D   E

   P   A   G   O    O 

   D   O   C   U  -

   M   E   N   T   O

   F   E   C   H   A

   D   E

   V   E   N   C   I  -

   M   I   E   N   T   O 

   O    F

   E  -

   C   H   A   D   E

   P   A   G   O 

   (   1   )

   R   E   F   E   R   E   N   C   I   A

   D   E   L   A   O   P   E  -

   R   A   C   I    Ó   N

   N   º   D   E   L   C   O   M   P   R   O  -

   B   A   N   T   E   D   E   P   A   G   O ,

   D   O   C   U   M   E   N   T   O ,   N   º

   D   E   O   R   D   E   N

   D   E   L

   F   O   R   M   U   L   A   R   I   O 

   F    Í   S   I   C   O    O    V

   I   R   T   U   A   L ,

   N   º   D   E   D   U   A ,   D   S   I

   O    L

   I   Q   U   I   D   A   C   I    Ó   N

   D   E   C   O   B   R   A   N   Z   A   U

   O   T   R   O   S   D   O   C   U   M   E   N  -

   T   O   S   E   M   I   T   I   D   O   S

   P   O   R

   L   A   S   U   N   A   T

   P   A   R   A   A   C   R   E   D   I  -

   T   A   R

   E   L   C   R    É   D   I   T   O 

   F   I   S   C   A   L   E   N

   L   A

   I   M   P   O   R   T   A   C   I    Ó   N

   I   N   F   O   R   M   A   C   I    Ó   N

   D   E   L   P   R   O  -

   V   E   E   D   O   R

   A

   D   Q   U   I   S   I   C   I   O  -

   N   E

   S   G   R   A   V   A   D   A   S

   D   E

   S   T   I   N   A   D   A   S   A

   O   P

   E   R   A   C   I   O   N   E   S

   G   R

   A   V   A   D   A   S   Y   /   O 

   D   E   E

   X   P   O   R   T   A   C   I    Ó   N

   A   D   Q   U   I   S   I   C   I   O  -

   N   E   S   G   R   A   V   A   D   A   S

   D   E   S   T   I   N   A   D   A   S   A

   O   P   E   R   A   C   I   O   N   E   S

   G   R   A   V   A   D   A   S   Y   /   O 

   D   E   E   X   P   O   R   T   A   C   I    Ó   N

   Y   A   O   P   E   R   A   C   I   O  -

   N   E   S   N   O    G

   R   A   V   A  -

   D   A   S

   T   I   P   O 

   (   T   A   B   L   A

   1   0   )

   S   E   R

   I   E

   C    Ó   D   I   G   O 

   D   E   L   A

   D   E   P   E   N  -

   D   E   N   C   I   A

   A   D   U

   A  -

   N   E   R

   A

   (   T   A   B

   L   A

   1   1

   )

   A    Ñ   O    D

   E

   L   A   E   M   I  -

   S   I    Ó   N

   D   E

   L   A   D   U   A

   O    D

   S   I

   D   O   C   U   M   E   N   T   O    D

   E

   I   D   E   N   T   I   D   A   D

   A   P   E   L   L   I  -

   D   O   S   Y

   N   O   M  -

   B   R   E   S ,

   D   E   N   O  -

   M   I   N   A  -

   C   I    Ó   N

   O 

   R   A   Z    Ó   N

   S   O   C   I   A   L

   B   A

   S   E

   I   M   P   O   N   I  -

   B   L

   E

   I   G   V

   B   A   S   E

   I   M   P   O   N   I  -

   B   L   E

   I   G   V

   T   I   P   O 

   (   T   A   B   L   A

   2   )

   N    Ú   M   E  -

   R   O

   T   O   T   A   L   E   S

   P   E   R   I   O   D   O

  :

   R   U   C  :

   A   P   E   L   L   I   D   O

   S   Y   N   O   M   B   R   E   S ,   D   E   N   O   M   I   N

   A   C   I    Ó   N

   O    R

   A   Z    Ó   N

   S   O   C   I   A   L  :

   (   1   )   S  e   ñ  a   l  a  r

   l  a   f  e  c   h  a  c  o  r  r  e  s  p  o  n   d   i  e  n   t  e ,   d  e  a

  c  u  e  r   d  o  a   l  o  e  s   t  a   b   l  e  c   i   d  o  e  n  e   l   l   i   t  e  r  a   l   b   )   d  e   l   i  n  c   i  s  o   I   I   d  e   l  n  u  m  e  r  a   l   1   d  e   l   A  r   t   i  c  u   l  o   1   0   d  e   l

   R  e  g   l  a  m  e  n   t  o

   d  e   l  a   L  e  y   d  e   l   I   G   V .

   (   2   )   S   ó   l  o  p  a  r  a   l  o  s  c  a  s  o  s   d  e  u   t   i   l   i  z  a  c   i   ó  n   d  e  s

  e  r  v   i  c   i  o  s  o  a   d  q  u   i  s   i  c   i  o  n  e  s   d  e   i  n   t

  a  n  g   i   b   l  e  s  p  r  o  v  e  n   i  e  n   t  e  s   d  e   l  e  x   t  e

  r   i  o  r .

   (   3   )   S   ó   l  o  p  a  r  a   l  o  s  c  a  s  o  s   d  e   d  e   t  r  a  c  c   i  o  n  e  s .   E

  s  o  p   t  a   t   i  v  o  e   l   l   l  e  n  a   d  o  c  u  a  n   d  o  e

  x   i  s   t  a  u  n  s   i  s   t  e  m  a   d  e  e  n   l  a  c  e  q  u

  e  m  a  n   t  e  n  g  a   d   i  c   h  a

   i  n   f  o  r  m  a  c   i   ó  n

  y  s  e  p  u  e   d  a   i   d  e  n   t   i     c  a  r   l  o  s  c  o  m

  p  r  o   b  a  n   t  e  s   d  e  p  a  g  o  r  e  s  p  e  c   t  o   d

  e   l  o  s  c  u  a   l  e  s  s  e  e   f  e  c   t  u   ó  e   l   d  e  p

   ó  s   i   t  o .

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MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE CARABAYLLOGERENCIA DE DESARROLLO ECONÓMICO LOCAL

CARABAYLLO.... Ciudad con Inclusión Social  54

   A

   D   Q   U   I   S   I   C   I   O   N   E   S

   G   R   A   V   A   D   A   S

   D   E   S   T   I  -

   N   A   D   A   S   A   O   P   E   R   A   C   I   O  -

   N   E

   S   N   O    G

   R   A   V   A   D   A   S

   V   A   L   O   R

   D   E   L   A   S

   A   D   Q   U   I  -

   S   I   C   I   O  -

   N   E   S   N   O 

   G   R   A   V   A  -

   D   A   S

   I   S   C

   O   T   R   O   S

   T   R   I   B   U  -

   T   O   S   O 

   C   A   R  -

   G   O   S

   I   M  -

   P   O   R   T   E

   T   O   T   A   L

   N   º   D   E   L   C   O

   M   P   R   O  -

   B   A   N   T   E   D   E   P   A   G   O 

   E   M   I   T   I   D   O

    P   O   R

   S   U   J   E   T   O    N

   O    D

   O   M   I  -

   C   I   L   I   A   D

   O    (

   2   )

   C   O   N   S   T   A   N   C   I   A   D   E

   D   E   P    Ó   S   I   T   O    D

   E

   D   E   T   R   A   C   C   I    Ó   N

   (   3   )

   T   I   P   O

    D   E

   C   A   M

   B   I   O

   R   E   F   E   R   E   N   C   I   A   D   E   L   C   O   M   P   R   O   B   A

   N   T   E   D   E

   P   A   G   O    O    D

   O   C   U   M   E   N   T   O    O

   R   I   G   I   N

   A   L   Q   U   E

   S   E   M   O   D   I   F   I   C   A

   N   U   M   E  -

   R   O

   F   E   C   H   A

   D   E   E   M   I  -

   S   I    Ó   N

   F   E   C   H   A

   T   I   P   O 

   (   T   A   B   L   A

   1   0   )

   S   E   R   I   E

   N   º   D   E   L

   C   O   M  -

   P   R   O  -

   B   A   N   T   E

   D   E

   P   A   G   O    O 

   D   O   C   U  -

   M   E   N   T   O

   B   A   S   E

   I   M   P

   O   N   I   B   L   E

   I   G   V

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MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE CARABAYLLOGERENCIA DE DESARROLLO ECONÓMICO LOCAL

CARABAYLLO.... Ciudad con Inclusión Social  55

ANEXO 6: CAJA Y BANCO DETALLE

NÚMERO CO-RRELATIVO DEL

REGISTRO OCÓDIGO ÚNICO DE

LA OPERACIÓN

FECHADE LA

OPERA-CIÓN

REFEREN-CIA DE LACUENTAENTIDAD

FINANCIERATABLA (3)

NÚMERO DELA CUENTA

DESCRIPCIÓN DELA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLEASOCIADA

SALDOS YMOVIMIENTOS

CÓDIGODENOMI-NACIÓN

DEUDORACREE-

DOR

TOTALES

PERIODO:

RUC:

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:

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CARABAYLLO... CIUDAD CON INCLUSIÓN SOCIAL

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56