mag. ismael lavilla torres universidad andina nestor cÁceres velasquez facultad de ciencias...
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MAG. ISMAEL LAVILLA TORRES
UNIVERSIDAD ANDINA NESTOR CÁCERES VELASQUEZ
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
I SEMINARIO DE INVESTIGACIÓN CIENTIFICA DE LAS CIENCIAS CONTABLES Y FINACIERAS
PARA SOLUCIONES GLOBALES
Octubre 2015
“El Nuevo Enfoque del Sistema Nacional de Control"
• LA GLOBALIZACIÓN• ASPECTOS FINANCIEROSTEMA I
• CÓDIGO DE ÉTICA DE LA FUNCION PÚBLICA
• LA PROBIDADTEMA II
• EL NUEVO CONTROL GUBERNAMENTAL
• LOS SERVICIOS DE CONTROLTEMA III
• IDENTIFICACION DE RESPONSABILIDADES
• DETERMINACION DE RESPONSABILIDADES
TEMA IV
TEMAS
LA GLOBALIZACIÓN
TEMA I
¿Qué es Globalización?
Proceso de creciente interconexión entre las sociedades de manera que los eventos en una parte del mundo tienen cada vez mayor efecto en los pueblos y sociedades del resto del planeta (Smith y Baylis)
Incremento e intensificación de relaciones políticas, económicas, sociales y culturales a través de las fronteras (Kegley y Wittkopf)
Características (Mc Grew) Actividades sociales, políticas y
económicas superan fronteras nacionales y repercuten en distintos grados
Proceso involucra interacción tan intensa que trasciende a Estados y naciones
Diferencia interno/externo se desvanece
Necesidad de cooperación para resolver problemas transnacionales
Limitaciones sobre actividades de actores
Globalización financiera
Única globalización que existe realmente
La globalización afecta más que a cualquier otro sector al de las finanzas, inmaterial, inmediato y planetario
Es sólo una parte de la globalización económica
Libertad absoluta del movimiento del dinero a través de las fronteras
Ventajas y desventajas de Globalización Financiera
Ventajas: Países pobres con necesidades de inversión no están estrangulados por falta de K
Ventajas: Ahorristas no están confinados a sus mercados locales, pueden buscar mejores oportunidades fuera
Desventajas: especuladores reemplazan a líderes políticos determinando política macroeconómica, mercados más volátiles
Posiciones entusiastas
Homogenización del planeta Aumenta productividad y
estándares de vida Mejor distribución del trabajo Permite explotar mejor
economía de escala Capital va donde hay mejores
oportunidades de inversión
Críticas
Creciente competencia de países en desarrollo con bajos salarios destrozará trabajos y traerá abajo salarios de economías ricas, impuestos beneficios sociales y controles ambientales
Erosión de habilidad de gobiernos para establecer sus propias políticas económicas
vulnerabilidad ante globalización financiera
¿Sociedad mundial?
Conjunto de relaciones de poder y sociales políticamente organizadas de manera no nacional-estatal
Experiencia de vivir y actuar por encima y más allá de las fronteras
Alternativa a la fragmentación social y a la afirmación agresiva de la identidad étnica o religiosa
Actores de la sociedad mundial Compuesta de actores
transnacionales de diversa índole actúan en muchos lugares, aboliendo el principio territorial de estado nación
Actúan en el mismo tiempo en distintos Estados, miembros pertenecen a distintos Estados
Actúan de manera eficaz como instancias nacionales sin limitaciones diplomáticas de los Estado nación
Perspectivas
Renovación del interés y solidaridad y pérdida de soberanía nacional: sociedad global
Globalización propiciaría final del Estado Nación y con él, de la democracia en su sentido actual
Actualmente se ha revitalizado la atención a la seguridad y por lo tanto al Estado Nación
Proteccionismos, naturaleza estatales, factores culturales
LEY Nº 27815
Código de Ética de la Función Pública
Probidad y Obediencia
D.S. 033-2005-PCM.
TEMA II
DE LA FUNCIÓN PÚBLICA
o Toda actividad temporal o permanente, remunerada u honoraria
o realizada por una persona en nombre o al servicio de las entidades de la Administración Pública
o En cualquiera de sus niveles jerárquicos.
FUNCIÓN PÚBLICA
RESPONDABILIDAD
RESPONSABILIDAD
Una de las definiciones tradicionales es la utilizada por el Banco Mundial y la organización no gubernamental Transparency International, según la cual la corrupción es «el uso de la posición pública para obtener ingresos privados ilícitos», si bien parece más apropiado utilizar una definición más amplia como la del Programa Global contra la Corrupción gestionado por las Naciones Unidas, es decir, «abuso del poder para obtener ganancias privadas», en la que se incluye, por consiguiente, tanto el sector público como el privado.
¿QUE ES CORRUPCIÓN?
PROBIDAD
Actúa con rectitud, honradez y honestidad, procurando satisfacer el interés general y desechando todo provecho o ventaja personal, obtenido por sí o por interpósita persona.
LEALTAD Y OBEDIENCIA
LEALTAD Y OBEDIENCIA
Actúa con fidelidad y solidaridad hacia todos los miembros de su institución.
cumpliendo las órdenes que le imparta el superior jerárquico competente, en la medida que reúnan las formalidades del caso
ÉTICA PÚBLICA
Desempeño de los empleados públicos basado en la observancia de valores, principios y deberes que garantizan el profesionalismo y la eficacia en el ejercicio de la función pública.
LEY Nº 27785
EL Nuevo Enfoque del Sistema Nacional de ControlLas Normas Generales del Control Gubernamental
R.C. Nº 273-2014-CG
TEMA III
Aspectos Generales
SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
Control Gubernamental Externo
ÓRGANOS DE CONTROL – OCI
Unidad especializada que ejerce el control gubernamental en la entidad a la que pertenece
SOCIEDADES DE AUDITORÍA
Personas jurídicas calificadas y autorizadas por la Contraloría General para ejercer el control gubernamental
LA CONTRALORÍA GENERAL
Ente Superior y Rector
Entidades del Sector Público
ACTIVIDAD FUNCIÓN
•PREVIO•CONCURRENTE•POSTERIOR•SELECTIVO
•PREVIO•CONCURRENTE•POSTERIOR•PERMANENTE
CONTROL INTERNO GUBERNAMENTALEL CONTROL EN LA GESTIÓN
Objetivo GeneralEl Control Gubernamental
Tipos de control Gubernamental
Control Externo Control Interno
¿Qué es?
¿Quién es responsable?
- Contraloría General de la República
- Órgano de Control Institucional
- Sociedades de Auditoría
Entidad pública(Titular, funcionarios y servidores)
Consiste en la supervisión, vigilancia y verificación de los actos y resultados de la gestión pública, respecto a la eficiencia, eficacia, transparencia y economía en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado, así como del cumplimiento de las normas.
El control interno comprende las acciones de cautela previa, simultánea y de verificación posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad que la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se efectúe correcta y eficientemente
Es el conjunto de políticas, normas, métodos y procedimientos técnicos, que se aplican con el objeto de supervisar, vigilar y verificar la gestión, la captación y el uso de los recursos y bienes del Estado. Se realiza fundamentalmente mediante acciones de control con carácter selectivo y posterior.
Control GubernamentalLey N° 27785
Objetivo GeneralEl Control Gubernamental
Tipos de control Gubernamental
Control Externo Control Interno
¿Qué es?
¿Quién es responsable?
- Contraloría General de la República
- Órgano de Control Institucional
- Sociedades de Auditoría
Entidad pública(Titular, funcionarios y servidores)
Control GubernamentalLey N° 27785
Consiste en la supervisión, vigilancia y verificación de los actos y resultados de la gestión pública, respecto a la eficiencia, eficacia, transparencia y economía en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado, así como del cumplimiento de las normas.
El control interno comprende las acciones de cautela previa, simultánea y de verificación posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad que la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se efectúe correcta y eficientemente
Es el conjunto de políticas, normas, métodos y procedimientos técnicos, que se aplican con el objeto de supervisar, vigilar y verificar la gestión, la captación y el uso de los recursos y bienes del Estado. Se realiza fundamentalmente mediante acciones de control con carácter selectivo y posterior.
Compromiso con el Control Interno
Es necesario que los miembros del Comité de Control Interno y Directivos de la organización, conciban al control interno como una herramienta de gestión que coadyuvará al logro de los objetivos institucionales, debiendo difundirla y ejecutarla al interior de la misma.
Dictar la normativa que oriente la efectiva implantación y funcionamiento del control interno en las entidades del Estado, así como su respectiva evaluación
Evaluar el control interno en las entidades del Estado
Roles y obligaciones en materia de Control Interno
Roles y obligacion
es
Contraloría General de la República
Sistema Nacional de Control:
- Contraloría General de la República- Órganos de Control Institucional- Sociedades de auditoría
Entidad Pública:- Titular- Funcionarios- ServidoresImplementar, ejecutar mantener obligatoriamente su Sistema de Control Interno en sus procesos, actividades, recursos, operaciones, orientando su ejecución al cumplimiento de sus objetivos
Objetivo GeneralEl Control Interno (Autocontrol)
El Autocontrol es un proceso de gestión efectuado por el titular, funcionarios y servidores de una entidad, diseñado para enfrentar los riesgos en las operaciones de la gestión y para dar seguridad razonable en la consecución de los objetivos de la organización.
LOS 17 PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO
COSO 2013
Ambiente de control
1.- La Organización debe de demostrar su compromiso con la integridad y los valores éticos.
2.- El Consejo de Administración ( Junta Directivas) debe demostrar independencia en la gestión y ejercer la supervisión del desarrollo y ejecución del control interno.
3.- La alta dirección debe establecer, con la supervisión del Consejo de Administración: la estructura, líneas de reportes, autoridad y responsabilidad en la consecución de objetivos.
4.- En armonía con los objetivos, la Organización debe demostrar su compromiso para atraer, desarrollar, y retener personas competentes.
5.- En la consecución de los objetivos, la Organización debe disponer de personas responsables para atender sus responsabilidades de Control Interno.
Evaluación de riesgos
6.- La Organización
ha de especificar
los objetivos con
suficiente claridad para
permitir la identificación y evaluación
de los riesgos
relacionados.
7.- La Organización debe
identificar y
evaluar sus
riesgos.
8.- La Organización gestionará el riesgo
de fraude.
9.- La Organizació
n debe identificar y evaluar los
cambios importantes que podrían impactar en el sistema de control interno.
Actividades de Control
10.- La Organización ha de seleccionar y desarrollar actividades de control que contribuyan a la mitigación de los riesgos para el logro de sus objetivos.
11.- La Organización seleccionará y desarrollará Controles Generales sobre Tecnología de la Información
12.- La Organización implementa sus actividades de control a través de políticas y procedimientos adecuados
Información y Comunicación
13.- La Organización ha de generar la información relevante para respaldar el funcionamiento de los otros componentes de Control Interno.
Actividades de Monitoreo
16.- La Organización llevará a cabo evaluaciones continuas e individuales, con el fin de comprobar si los componentes del control interno están presentes y están funcionando.
17.- La Organización evalúa y comunica las deficiencias de control interno.
Evolución normativa del Control Interno
2006Ley N° 28716Ley de Control Interno
R.C. 320-2006-CGNormas de Control Interno para entidades del Estado
2008R.C. 458-2008-CGGuía para la implementación del Sistema de Control Interno
2009D.U. 067-2009Se modifica el artículo 10° de la Ley 28716
2011Ley N° 29743Modifica el artículo 10° de la Ley 28716 y deroga el DU N° 067-2009
Normativo
(.pdf)
(.pdf)
(.pdf) (.pdf)
(.pdf)
Control Interno
Un proceso integral de gestión, continuo y dinámico
REALIZADO POR:
TITULARES
GERENCIA
PERSONAL
Está diseñado para afrontar los riesgos en las operaciones de la gestión
Proporciona seguridad razonable respecto del logro de los objetivos
Es la gestión misma orientada a minimizar riesgos
Conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros,
organización, procedimientos y métodos incluyendo la actitud de las autoridades y el personal, organizados e instituidos
en cada entidad del Estado .
Sistema de Control Interno
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• TODO FUNCIONARIO Y SERVIDOR DEL ESTADO DEBE:• Controlar su trabajo.• Detectar deficiencias o
desviaciones.• Efectuar correctivos para el
mejoramiento.
Autocontrol
• TODA INSTITUCIÓN DEBE:• Desarrollar disposiciones,
métodos y procedimientos para asegurar la eficacia, eficiencia, transparencia y legalidad en los resultados.
Autorregulación
• TODA INSTITUCIÓN DEBE:• Conducir, planificar, ejecutar,
coordinar y evaluar las funciones a su cargo con sujeción a la normativa aplicable y objetivos previstos.
Autogestión
Principios aplicables al Sistema de Control Interno
COMPROMISO DE LA DIRECCIÓN
DIAGNÓSTICO
PLAN DE TRABAJO
IMPLEMENTAR A NIVEL DE ENTIDAD
IMPLEMENTAR A NIVEL DE PROCESOS
EVALUAR PROCESO DE IMPLEMENTACIÓN
FASE DE EVALUACIÓN
FASE DE EJECUCIÓN
FASE DE PLANIFIC
ACIÓN
Implementación del Sistema de Control Interno - Fases
Elementos de comparación
Enfoque Funcional
Enfoque por procesos
Orientación de resultados Orientado a la
tarea Orientado al cliente
¿Qué se debe comprender? El trabajo El proceso
Orientación colaborativa Hacer mi trabajo Trabajar en equipo
Pregunta frente a un problema ¿Quién cometió el
error? ¿Qué permitió el
error?
¿Por qué Gestionar por Procesos?
Elementos de comparación
Enfoque Funcional
Enfoque por procesos
¿Qué se evalúa? El individuo El proceso
¿Donde se ve el problema?
Los empleados son el problema
El proceso tiene problemas
Solución al problema
Cambiar el empleado
Mejorar el proceso
¿Qué son las personas?
Empleados Talento humano
¿Por qué Gestionar por Procesos?
Elementos de comparación
Enfoque Funcional
Enfoque por procesos
Control ejercido Control externo Autocontrol
Estructura organizacional
JerárquicaSistémica/
interconectada
Actitud del RRHH Cumplir Generar valor
DirecciónOrdenes
gerenciales Auto-gerencia
¿Por qué Gestionar por Procesos?
La fase de evaluación se presenta de forma alternada y posterior a la evolución de las fases de planificación y ejecución.
Implementación del Sistema de Control Interno – Fase de Evaluación
AutoevaluaciónLa propia gestiónEvaluación ExternaOCI - CGR
En relación a la asignación de competencias:
Comprender que el Control Interno es responsabilidad fundamental de los gestores de las entidades.
Que cada colaborador a todo nivel es parte del control interno
En relación a la concepción del Control Interno: Conocer y entender el modelo y la importancia de
contar con un buen SCI. Comprender que el SCI es una herramienta de
gestión.
En relación a la actitud titulares y funcionarios: No percibir que el CI como amenaza, que solo
contribuye con la labor de auditoria. Predicar con el ejemplo (valores, conductas y
cumplimiento de reglas).
Factores claves de Éxito - Implementación del Sistema de Control Interno
Cambios Normativos
NORMAS DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
NORMAS DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
NORMASGENERALES
NORMASREFERIDAS
ALINFORME
1.10 ENTRENAMIENTO TÉCNICO Y CAPACID. PROFES1.20 INDEPENDENCIA1.30 CUIDADO Y ESMERO PROFESIONAL1.40 CONFIDENCIALIDAD1.50 PARTICIPACIÓN DE PROFESIONALES Y/O ESPEC1.60 CONTROL DE CALIDAD 1/
2.10 PLANIFICACIÓN GENERAL2.20 PLANIFICACIÓN ESPECIFICA 1/2.30 PROGRAMAS DE AUDITORÍA 1/2.40 ARCHIVO PERMANENTE
3.10 ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTER3.20 EVALUACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE D. L. Y R.3.30 SUPERVISIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA3.40 EVIDENCIA SUFICIENTE, COMPETEN. Y RELEV.3.50 PAPELES DE TRABAJO3.60 COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS DE AUDITO 2/3.70 CARTA DE REPRESENTACIÓN
4.10 FORMA ESCRITA4.20 OPORTUNIDAD DEL INFORME4.30 PRESENTACIÓN DEL INFORME4.40 CONTENIDO DEL INMFORME 4/4.50 INFORME ESPECIAL 3/4.60 SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES DE INF.
NORMAS REFERIDAS
A LAPLANIFICACIÓN
NORMASREFERIDAS
A LAEJECUCIÓN
R. C. N° 165-95-CG DE 22.SET.95 R. C. N° 012-2002-CG DE 21.ENE.02 3/
R. C. N° 141-99-CG DE 25.NOV.99 1/ R. C. N° 089-2002-CG DE 09.MAY.02 3/
R. C. N° 259-2000-CG DE 07.DIC.00 2/ R. C. N° 309-2011-CG DE 29.OCT.11 4/
NUEVOS TÉRMINOS: Servicios de Control
Los servicios de control constituyen un conjunto de procesos cuyos productos tienen como propósito dar una respuesta satisfactoria a las necesidades de control gubernamental que corresponde atender a los órganos del Sistema.
Los servicios de control son prestados por la Contraloría y los Órganos de Control Institucional, conforme a su competencia legal y funciones descentralizadas. Los servicios de control posterior pueden ser atendidos par las Sociedades de Auditoria, cuando son designadas y contratadas conforme a la normativa sobre la materia.
DE LAS ACCIONES Y ACTIVIDADES DE CONTROL A
LOS SERVICIOS DE CONTROL
AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
R.C.273-2014-
CG12.May.20
14
PrevioA cargo
exclusivo de la CGR
PosteriorA Cargo de la CGR, OCI´s y
SOA´s
Simultaneo
A cargo de la CGR y los
OCI`s
48
LOS SERVICIOS DE CONTROL
NORMAS GENERALES
NORMAS GENERALES
NORMAS DE DESEMPEÑO PROFESIONAL
SERVICIOSDE CONTROLSIMULTANEO
INDEPENDENCIAENTRENAMIENTO Y CAPACIDADDILIGENCIA PROFESIONALCONFIDENCIALIDAD
PLANEAMIENTOGESTION DE LA INFORMACIÒNPARTICIPACION DE EXPERTOSSUPERVISIONRESULTADOS DE LOS SERVICIOS DE CONTROLSSMMCC
AUTORIZACION DE PRESUPUESTOSADICIONALESOPERACIONESDEENDEUDAMIENTOADQUISICIONES DE SECRETO MILITAR
ACCIÓN SIMULTANEOORIENTACIÓNDEOFICIOVISITADE CONTROL
NORMAS COMUNES
A LOSSERV CONTROL
SERVICIOSDE CONTROL
PREVIO
AUDITORIA FINANCIERAAUDITORIADEDESEMPEÑOAUDITORIADE CU8MPLIMIENTO
SERVICIOSDE CONTROLPOSTERIOR
NORMAS DE GESTIONDE CALIDAD
CONTROLDE CALIDADASEGURAMIENTO DE CALIDADPOLITICAS Y PROCEDIMIENTOS DE CALIDAD
• Las Normas de Auditoria Gubernamental que regularon las auditorias durante 20 años, fueron derogadas y hoy estamos desarrollando los servicios de control a la luz de las Normas Generales de Control Gubernamental y lineamientos específicos para cada tipo de servicio.
Cambios Normativos
En las Acciones de Control
• La carta de representación• Los informes especiales civiles• Los informes especiales penales• Los informes específicos para el PAS
Principales Eliminacion
es
• La carpeta de servicio• La carpeta de control • La carpeta forense• Informes de Auditoria ( Resp. Adm –Civil- Penal)• Fundamentación jurídica del informe de
auditoria
Nuevos entregable
s
PANORAMA GENERAL PARA EL2015
NUEVOS TÉRMINOS: Servicios Relacionados
Los servicios relacionados están vinculados a los procesos de carácter técnico y especializado derivados de atribuciones o encargos legales, que generan productos distintos a los servicios de control previo, simultáneo y posterior; y que son llevados a cabo por los Órganos del Sistema con el propósito de coadyuvar al desarrollo del control gubernamental.
El desarrollo de los servicios relacionados debe sujetarse a la normativa específica que al efecto establece la Contraloría. Para su apropiada ejecución, es de aplicación lo previsto en estas Normas Generales en lo que resulte pertinente.
LOS SERVICIOS RELACIONADOS
EL Servicio de Control Simultaneo
CUAL
ES S
ON
• Acción simultánea.
• Orientación de oficio.
• Visita de control.
• Otros que se establezcan.
SERVICIOS DE CONTROL SIMULTANEO
OBJ
ETIV
OS
SERVICIOS DE CONTROL SIMULTANEO
Alertar sobre cualquier desviación de cumplimiento que requiere ser corregido por la gestión sin necesidad de identificar responsabilidades por parte del Sistema Nacional de Control
CUAL
ES S
ON
SU
S EN
TREG
ABLE
SSERVICIOS DE CONTROL SIMULTANEO
De una orientación de oficio.- Un oficio en que se revele el riesgo advertido.De una Acción simultanea.- Un informe de acción simultanea.De una Visita de control.- Un informe de visita de control.
CONTROL SIMULTANEO
2015
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