LOS TRIBUTOS EN ESPAÑA - CUADRO GENERALLOS TRIBUTOS EN ESPAÑA - CUADRO GENERAL

SISTEMA TRIBUTARIO ESTATALSISTEMA TRIBUTARIO ESTATAL

IMPUESTOS DIRECTOS

SISTEMA TRIBUTARIO AUTONOMICOSISTEMA TRIBUTARIO AUTONOMICO

SISTEMA TRIBUTARIO LOCALSISTEMA TRIBUTARIO LOCAL

IMPUESTOS INDIRECTOS

TASAS Y CONTRIBUCIONES ESPECIALES

REGIMENES FORALES

REGIMEN COMUN

PAIS VASCO

NAVARRA

RESTO CC.AA. PENINSULARES Y BALEARES

CANARIAS

CEUTA Y MELILLA

REGIMEN COMUN (LRHL)

REGIMENES FORALES (NORMATIVA FORAL)

ALAVA

GUIPUZCOA

VIZCAYA

PAIS VASCO

NAVARRA

SISTEMAS TRIBUTARIOS AUTONOMICOS

REGIMENES FORALESREGIMENES FORALES

PAIS VASCO

NAVARRA

Sistema fiscal propio con los límites armonizadores fijados por la Ley Orgánica 13/1982, de 10 de agosto, de Reintegración y Amejoramiento del Régimen Foral de Navarra y por la Ley 28/1990, de 26 de diciembre, por la que se aprueba el Convenio Económico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra.

ALAVAGUIPUZCOAVIZCAYA

Sistema fiscal propio en cada Territorio Histórico con los límites armonizadores fijados por el Estatuto de Autonomía y la Ley 12/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba el Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco.

REGIMEN COMUNREGIMEN COMUN

SISTEMA LOFCA SISTEMA LOFCA

Recursos tributarios: - Impuestos y tasas propios. - Impuestos compartidos con el Estado:

-IRPF (33%) -IP (100%) -ISD (100%) -ITPAJD (100%)

- IVA (35%)- II.EE. Hidrocarburos, Alcohol y Tabaco (40%)- II.EE. Electricidad y matriculación (100%)

CANARIASCANARIASREGIMEN ECONOMICO FISCAL DE CANARIASLey 20/1991, de 7 de junio y Ley 19/1994, de 6 de julio:Regulan el IGIC y las ventajas fiscales de la zona especial canaria (ZEC)

CEUTA Y MELILLACEUTA Y MELILLA Impuesto sobre la Producción, los servicios y la importación (IPSI)Ley 8/1991, de 25 de marzo

IMPUESTOS DIRECTOS

SOBRE LA RENTA

SOBRE LA RENTA

SOBRE EL CAPITAL

SOBRE EL CAPITAL

IRPFIRPF

ISIS

Características:- Contribuyentes residentes- Progresivo / proporcional (rentas del ahorro)- Tributación individual / tributación conjunta- Compartido con CC. AA. 33%

Renta gravada

RENDIMIENTOSNETOS

GANANCIAS PATRIMONIALES

RENTAS IMPUTADAS

Trabajo dependiente

Capital mobiliario / inmobiliario

Empresariales / profesionales

Características:- Personas jurídicas y otras entidades.- Contribuyentes residentes- Proporcional.

Renta gravada Beneficio contable ajustado / compensación de pérdidas

IPIP

ISDISD

Características:- Personas físicas: tributación individual.- Obligación personal / obligación real.- Progresivo.- Complementario IRPF.- Compartido CC.AA. 100%

Sobre el patrimonio neto

Características:- Personas físicas.- Progresivo.- Compartido CC. AA. 100%

Incrementos patrimoniales lucrativos

Adquisiciones mortis causa

Donaciones

Beneficiarios seguros de vida

IRPF: Ley 35/2006IRPF: Ley 35/2006

IS: RDLeg. 4/2004IS: RDLeg. 4/2004

IP: Ley 19/1991IP: Ley 19/1991

ISD: Ley 29/1987ISD: Ley 29/1987

IMPUESTO SOBRE LA RENTA NO RESIDENTESIMPUESTO SOBRE LA RENTA NO RESIDENTES

IRNR: RDLeg. 5/2004IRNR: RDLeg. 5/2004

IMPUESTOS INDIRECTOS

TRAFICOCIVIL

TRAFICOCIVIL

TRAFICOMERCANTIL

TRAFICOMERCANTIL

TRAFICOEXTERIOR

TRAFICOEXTERIOR

ITPAJD

Modalidades

TRANSMISIONES PATRIMONIALES ONEROSAS

OPERACIONES SOCIETARIAS

Características:- Parcialmente armonizado- Compartido CCAA 100%- Proporcional / gradual

ACTOS JURIDICOS DOCUMENTADOS

Documentos mercantiles

Documentos notariales

Documentos administrativos

- Cuota fija- Cuota variable

GENERAL

ESPECIFICOS

IVA

II.EE.

PRIMAS DE SEGUROS

Características:- Armonizado.- Sobre el consumo.- Plurifásico.- Sobre el valor añadido.- Cedido CCAA 35%

Modalidades

OPERACIONES INTERIORES

ADQUISICIONESINTRACOMUNITARIAS

IMPORTACIONES

Procedentes del “territorio IVA”

Procedentes de países y territorios terceros

Características:- Armonizados.- Sobre el consumo- Monofásicos.

Clases

De fabricaciónCedidos CCAA40% - 100%

ALCOHOL Y LASBEBIDAS ALCOHOLICAS

HIDROCARBUROS

LABORES DEL TABACO

Cerveza

Vino y bebidas fermentadas (0%)

Productos intermedios

Alcohol y bebidas derivadas

SOBRE DETERMINADOS MEDIOS DE TRANSPORTECompartido CCAA 100%

(C.A.C.) - Arancel Aduanero Común de la UE (TARIC)

Entregas de bienes

Prestaciones de servicios

Matriculación

Importaciones al territorio aduanero de la UE

ELECTRICIDAD

VENTA MINORISTA HIDROCARBUROSCompartido CC.AA 100%

ITP: RDLeg 1/1993

IVA:L 37/1992

IIEE:L 38/1992

IPS: L 13/1996

IVMH:L 24/2001

I.E. Carbón Ley 22/2005