los presupuestos como herramientas de planificación y control cátedra :costos avanzados profesor:...

Los presupuestos como Los presupuestos como herramientas de herramientas de

planificación y controlplanificación y control

Cátedra :Costos avanzadosCátedra :Costos avanzadosProfesor: Rodrigo AravenaProfesor: Rodrigo Aravena

Aspectos a considerarAspectos a considerar

I.I. Orígenes del presupuesto, principios y Orígenes del presupuesto, principios y características.características.

II.II. Presupuesto y planificaciónPresupuesto y planificación

III.III. Presupuesto maestroPresupuesto maestro

IV.IV. Presupuesto por área de responsabilidadPresupuesto por área de responsabilidad

V.V. ConclusionesConclusiones

Orígenes de presupuesto, principios Orígenes de presupuesto, principios y característicasy características

Presupuesto (en general)Presupuesto (en general)

Es una expresión cuantitativa de un plan de Es una expresión cuantitativa de un plan de

acción que propone la administración para el acción que propone la administración para el futuro.futuro.


Relación entre presupuesto y estrategiaRelación entre presupuesto y estrategia

Primero, el presupuesto permite evaluar la viabilidad Primero, el presupuesto permite evaluar la viabilidad de una estrategia.de una estrategia.

Segundo, la evaluación del presupuesto contra la Segundo, la evaluación del presupuesto contra la información real, permite obtener una información real, permite obtener una retroalimentación de los efectos de los planes retroalimentación de los efectos de los planes estratégicos. estratégicos.


Estrategia:Estrategia:

Se refiere a la formaSe refiere a la forma de de posicionar a una organización posicionar a una organización de manera tal que ésta pueda conseguir de manera tal que ésta pueda conseguir lala ventaja ventaja competitivacompetitiva, en base a sus capacidades y las , en base a sus capacidades y las oportunidades de mercado. Con el objetivo de oportunidades de mercado. Con el objetivo de crear crear valorvalor para los accionistas y otros interesados, para los accionistas y otros interesados, brindando valor al clientebrindando valor al cliente..


Formulación de estrategiasFormulación de estrategias

Análisis de

la industria

Análisis

ambiente

Análisis de

la empresa

Análisis

FODA

Opciones de

Estrategia:*Corporativas

*UEN

*Funciones

Evaluaciones

*Requisitos de

recursos

*Implementación

Situación actual

Hacia donde queremos irComo llegar allí

Evaluación

Desempeño

Actual

*Misión

*Visión

*Objetivos


Ciclo de la ventaja competitivaCiclo de la ventaja competitiva

Fuente de la ventaja competitiva•Activos superiores•Capacidades superiores

Recompensas del desempeño•Satisfacción del cliente•Lealtad•Ganancias•Participación de mercado

La dinámica de la competencia erosiona la ventaja competitiva

Inversión en renovaciónVentajas posicionales alcanzadas•Valor superior para el cliente

Factores clave de éxito

Barreras que impiden la imitación


Implicancia de la estrategiaImplicancia de la estrategia Cuales son los objetivos organizacionalesCuales son los objetivos organizacionales Definir los mercados para sus productosDefinir los mercados para sus productos Que forma de organización y estructura de Que forma de organización y estructura de

financiamiento sirven mejor a la organización. financiamiento sirven mejor a la organización. Riesgos operacionales de la estrategia y planes de Riesgos operacionales de la estrategia y planes de

contingenciacontingencia

Presupuesto y planificaciónPresupuesto y planificación

Planificación:Planificación:

Es un proceso de adopción de decisiones, sobre eventos Es un proceso de adopción de decisiones, sobre eventos futuros, que se supone que los encargados de cada centro de futuros, que se supone que los encargados de cada centro de responsabilidad tendrán que elegir, dentro de un grupo de responsabilidad tendrán que elegir, dentro de un grupo de cursos de acción alternativos, optando por aquellos mas cursos de acción alternativos, optando por aquellos mas adecuados que permitan el logro de objetivos prefijados.adecuados que permitan el logro de objetivos prefijados.


Presupuesto: (Definición)Presupuesto: (Definición)

Corresponde a la cuantificación de los ingresos y gastos Corresponde a la cuantificación de los ingresos y gastos futuros, que son medidos con el objeto de establecer metas futuros, que son medidos con el objeto de establecer metas respecto de ellos (ingresos, costos, activos, deuda). respecto de ellos (ingresos, costos, activos, deuda).

Tomando como base las operaciones futuras y desempeño que Tomando como base las operaciones futuras y desempeño que se espera lograr, a fin de lograr los objetivos fijados por la se espera lograr, a fin de lograr los objetivos fijados por la empresa.empresa.


Objetivos de la presupuestaciónObjetivos de la presupuestación

Posibilita la coordinación de las actividadesPosibilita la coordinación de las actividades Cuantifica los objetivos para cada división operativaCuantifica los objetivos para cada división operativa Motiva a los responsables de cada centro de responsabilidad Motiva a los responsables de cada centro de responsabilidad

con el presupuesto.con el presupuesto. Permite controlar el grado de consecución de los objetivos y Permite controlar el grado de consecución de los objetivos y

planes pre establecidosplanes pre establecidos


Clasificación de los presupuestosClasificación de los presupuestos

a) En base a las funciones a) En base a las funciones que involucra y que involucra y periodicidadperiodicidad

Presupuesto operativoPresupuesto operativo Presupuesto financiero Presupuesto financiero

b) En base a la dimensión b) En base a la dimensión organizativa (función, organizativa (función, zona, producto, cliente)zona, producto, cliente)

Presupuesto de producciónPresupuesto de producción Presupuesto de Adm.Presupuesto de Adm.

(para una estructura funcional)(para una estructura funcional)

c) En base a la técnica c) En base a la técnica empleada para fijas las empleada para fijas las estimacionesestimaciones

Presupuestos incrementalesPresupuestos incrementalesPresupuesto por programasPresupuesto por programasPresupuesto base ceroPresupuesto base cero

Presupuesto maestroPresupuesto maestro

Ciclo presupuestalCiclo presupuestal

I.- Planeación del desempeño de la organización.I.- Planeación del desempeño de la organización.

II.- Generar un marco de referencia, contra el cual comparar los II.- Generar un marco de referencia, contra el cual comparar los resultados realesresultados reales

III.- Evaluación de las variaciones, investigación y toma de III.- Evaluación de las variaciones, investigación y toma de medidas correctivas si es necesario.medidas correctivas si es necesario.

IV.- Planeación para el periodo siguienteIV.- Planeación para el periodo siguiente



1)1) Presupuesto operativoPresupuesto operativo

2)2) Presupuesto financieroPresupuesto financiero

Presupuesto de Ingresos

Ppto de Inv y Desarrollo

Presupuesto de Inv Finales

Presupuesto de costo

de existencias

Presupuesto de MPD Presupuesto de CIF

Presupuesto de producción

Unid.

Presupuesto de MOD

Ppto de costos serv cliente

Ppto de costo de Marketing

Estado de Resultado Pptdo

Ppto de costos de administ

Ppto de costo de Distribución

EFE PpatoBalance PptadoPpto de efectivoPpto de capital

Presupuesto por áreas de Presupuesto por áreas de responsabilidadresponsabilidad

Aspectos generales Aspectos generales

Para alcanzar las metas del presupuesto maestro la Para alcanzar las metas del presupuesto maestro la empresa necesita coordinar los esfuerzos de todos los empresa necesita coordinar los esfuerzos de todos los miembros de la organización.miembros de la organización.

Esto significa asignar responsabilidades en la Esto significa asignar responsabilidades en la planificación y control de los recursosplanificación y control de los recursos


Estructura organizacionalEstructura organizacionalCorresponde al establecimiento de líneas de Corresponde al establecimiento de líneas de responsabilidad dentro de la organización ya sea por responsabilidad dentro de la organización ya sea por funciones, zona geográfica, productos, marcas etc.funciones, zona geográfica, productos, marcas etc.

Centro de responsabilidadCentro de responsabilidad Corresponde a aquella parte, segmento o sub- Corresponde a aquella parte, segmento o sub-

unidad, cuyo gerente es responsable de un grupo de unidad, cuyo gerente es responsable de un grupo de actividades especificas.actividades especificas.


Centros de ResponsabilidadCentros de ResponsabilidadI.- Centro de CostosI.- Centro de Costos

Gerente responsable solo de los costosGerente responsable solo de los costos

II.- Centro de IngresosII.- Centro de Ingresos

Gerente responsable solo de los ingresosGerente responsable solo de los ingresos

III.- Centro de BeneficiosIII.- Centro de Beneficios

Gerente responsable de ingresos y costosGerente responsable de ingresos y costos

IV.- Centro de InversiónIV.- Centro de Inversión

Gerente responsable de ingresos, costos e inversiónGerente responsable de ingresos, costos e inversión


I.I. Orígenes de presupuesto, principios y Orígenes de presupuesto, principios y características.características.





ConclusionesConclusiones

Ventajas del presupuesto:Ventajas del presupuesto:

I.- Fuerzan a la organización a planificar.I.- Fuerzan a la organización a planificar.

II.- Proporcionan criterios para la evaluación de II.- Proporcionan criterios para la evaluación de desempeño.desempeño.

III.- Fomenta la comunicación y coordinación dentro de III.- Fomenta la comunicación y coordinación dentro de la empresala empresa

BibliografíaBibliografía

Contabilidad de costos, un enfoque gerencial Contabilidad de costos, un enfoque gerencial Charles Horngren, capitulo VI, 10 EdiciónCharles Horngren, capitulo VI, 10 Edición

Contabilidad de gestión avanzada Contabilidad de gestión avanzada Álvarez López y otros, capitulo IVÁlvarez López y otros, capitulo IV

Pensamiento estratégico, una perspectiva para Pensamiento estratégico, una perspectiva para ejecutivosejecutivos

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FINFIN

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