LOS PAPELES DEL TRABAJO

Definición: Los papeles de trabajo son evidencia de los análisis, comprobaciones, verificaciones, interpretaciones, etc, en que se fundamenta el auditor para dar sus opiniones y juicios sobre la información examinada.

Estos constituyen un medio de enlace entre los registros de contabilidad de la empresa y los informes que proporciona el auditor.

Algunos de son elaborados por el auditor, se denomina cédulas, y otros son obtenidos por medio del cliente o por terceros, es decir, cartas, certificaciones, estado de cuentas, confirmaciones, etc.

Fuente: http://fccea.unicauca.edu.do/old/tgarf/tgarfse120.html

Objetivos y funciones:

• Registrar de manera ordenada, sistemática y detallada los procedimientos y actividades realizadas por el auditor.

• Documentar el trabajo efectuado para futura consulta y referencia.

• Proporcionar la base para la rendición de informes.

• Facilitar la planeación , ejecución, supervisión y revisión del trabajo de auditoría.

• Minimizar esfuerzos en auditorías posteriores.

• Dejar constancia de que se cumplieron con los objetivos de la auditoría y de que el trabajo se efectuó de conformidad con las normas de auditoría.

• Estudiar modificaciones a los procedimientos y al programa de auditoría para próximas revisiones.

Normalización de técnicas y rutinas:

Los papeles de trabajo deben ser protegidos y archivados cuidadosamente, de manera que puedan ser localizados y consultados fácilmente. Las siguientes normas deben observarse en la preparación de papeles de trabajo.

• Cada hoja de trabajo debe ser adecuadamente identificada con el nombre de la empresa, una descripción de la información presentada, el período cubierto.

• Debe utilizarse una o varias hojas por separado para cada asunto. Cualquier información de valor suficiente para requerir su inclusión en los papeles de trabajo, amerita una hoja completa sobre su título descriptivo.

• Cada papel de trabajo deberá contener el nombre o iniciales de la persona que los preparó, la fecha en que fue preparado y el nombre o iniciales del encargado del trabajo y del supervisor que los revisó.

Tipos de archivos de los papeles de trabajo:Todas las asociaciones de contadores públicos establecen un método propio para preparar, diseñar, clasificar y organizar los papeles de trabajo, y el auditor principiante adopta le método de su despacho. Los conceptos generales comunes a todos los papeles de trabajo son:

• Archivos permanentes: tienen como objetivo reunir os datos de naturaleza histórica o continua relativos a la presenta auditoria. Estos archivos proporcionan una fuente conveniente de información sobre la auditoria que es de interés continuo de un año a otro.

• Archivos presentes: Incluyen todos los documentos de trabajo aplicables al año que se está auditando. Los tipos de información que se incluyen en el archivo presente son: programas de auditoria, información general, balanza de comprobación de trabajo, asientos de ajuste y reclasificación y cedulas de apoyo.

Leer más: http://www.monografias.com/trabajos13/papeltr/papeltr.shtml#ixzz3ro9Lg1Hb

Tipos de papeles de trabajo:

En función de la fuente de la que procedan los papeles de trabajo, éstos se podrán clasificar en tres grupos:• Preparados por la entidad auditada: se trata de toda aquella

documentación que la empresa pone al servicio del auditor para que pueda llevar a cabo su trabajo: estados financieros, memoria, escritura, contratos, acuerdos.

• Confirmaciones de terceros: una parte del trabajo de auditoría consiste en la verificación de los saldos que aparecen en el balance de situación a auditar.

• Preparados por el auditor: este último grupo estará formado por toda la documentación elaborada por el propio auditor a lo largo del trabajo a desarrollar: cuestionarios y programas, descripciones, detalles de los diferentes capítulos de los estados financieros, cuentas, transacciones.

Control y acceso a los papeles de trabajo:

Teniendo en cuenta que los papeles de trabajo son propiedad del auditor y constituyen la evidencia del trabajo realizado y la base de las opiniones e informes emitidos, es importante que los mismos estén protegidos en forma adecuada y controlados en todo momento.

Deben tomarse las precauciones necesarias para evitar el acceso no autorizado a los papeles de trabajo.

Estas medidas tienen como finalidad impedir la divulgación inadvertida de información confidencial, así como evitar la posibilidad de alteración o substracción de evidencia de los papeles de trabajo.

Técnicas en la preparación de los papeles de trabajo: • Deben estar ordenados.

• Las preguntas contestadas.

• Los hechos indicados y evaluados y conclusión sobre los mismos.

• No deben contener comentarios incriminatorios sobre personal del cliente.

• Exactitud matemática:

a) todas las cédulas deben sumar correctamente, vertical y horizontal

b) la documentación entregada por el cliente, en cuanto a cifras numéricas deberán estar debidamente verificadas.

• Debe emplearse una correcta escritura y gramática.

• Las notas deben ser claras y concisas.

• Los papeles de trabajo deben estar completamente terminados para una adecuada interpretación de los mismos.

Otras técnicas importantes a considerar:

• Elementos incluidos en el encabezamiento

• Elementos referentes al preparador

• Elementos referentes a la preparación

• Disposición de los papeles de trabajo

• Marcas de trabajo efectuado

Carácter confidencial de los papeles de trabajo:

Toda la información que contienen los papeles de trabajo son datos de los estados financieros de la compañía examinada, por tal motivo dicha información debe considerarse de carácter confidencial.

GRACIAS!!!