LOS ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

1. CONCEPTO:

Los estados financieros conforman los medios de comunicación que las empresas utilizan para exponer la situación de los recursos económicos y financieros a base de los registros contables, juicios y estimaciones que son necesarios para su preparación. En base a esta conceptualización podemos decir entonces que los Estados Financieros, muestran la situación económica y financiera o el resultado en la gestión de la empresa durante un periodo de tiempo determinado, expresando de esta forma en cuadros sinópticos, los datos extractados de los libros y registros contables.

Los Estados Financieros condensan la información que ofrecen las cuentas contables y las clasifican de acierto con los principios de contabilidad generalmente aceptados para establecer:

• La situación y el valor real del negocio; y • El resultado de las operaciones en una fecha determinada.

En resumen ¿Qué son los Estados Financieros?

De acuerdo al reglamento para la preparación de la información financiera proporcionada por la CONASEV los Estados Financieros son los siguientes:

• Balance General• Estados de ganancias y perdidas • Estados de cambios en el patrimonio neto• Estados de flujos de efectivo

Dichos estados deben incluir las aclaraciones, pertinentes, denominadas notas a los Estados Financieros.

ESTADOS FINANCIEROS: Son los medios de comunicación que tienen como objetivo proporcionar información contable, así como los cambios económicos y financieros, experimentados por la empresa a una fecha determinada

2. REQUISITOS A SATISFACER POR LOS ESTADOS FINANCIEROS:

Para que los Estados Financieros cumplan adecuadamente con su función es necesario satisfacer ciertos requisitos:

• Utilidad, para la toma de decisiones.• Integridad, debe contener toda la información necesaria.• Imparcialidad: la información financiera no debe tener como objetivo

satisfacer aspectos particulares, sino que debe ser pluralista e integral.• Comparabilidad, los estados contables deben se comparables entre los

mismo de una empresa o con los de otras.• Comprensibilidad, por todos los usuarios.• Verificabilidad, los datos expuestos debe ser verificados o

comprobables. • Confiabilidad, los datos deben ser confiables.

Algunos de estos datos no pueden ser adecuadamente satisfechos cuando los Estados Financieros se encuentran distorsionados por los efectos de la inflación, para ello es necesario reexpresarlos, es decir darles un valor real de acuerdo al poder adquisitivo de la moneda.

3. OBJETIVOS GENERALES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:

La contabilidad es un sistemas de información, por lo tanto se justifica su utilización. Los objetivos principales son:

a) Proporcionar a los accionistas u otros que tengan que ver directamente con el negocio de la empresa, la información útil que les posibilite comparar y evaluar el capital de trabajo.

b) Permite evaluar la capacidad de la administración en cuanto al uso eficaz de los recursos.

c) Informar acerca de las transacciones mercantiles de la empresa, a fin de conocer la capacidad generadora de utilidades.

d) A través de los EE. FF. se conoce si es conveniente invertir, endeudarse o vender.

e) La información financiera se debe realizar en forma periódica y con ciertas predicciones que sean comparables con los EE. FF reales.

4. VENTAJAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:

El juicio del analista financiero es de suma importancia, su opinión lo hace en base a los siguientes criterios.

a) Los EE.FF. presentan aspectos objetivos y reales basándose en principios de contabilidad generalmente aceptados.

b) Permite la comparación de los Estados Financieros entre un ejercicio

contable u otro.

c) Comunican a los propietarios acerca de la seguridad y rendimiento de sus inversiones.

d) Dà información a entes que tengan que ver con la empresa, llámese proveedores, acreedores, u organismos privados o gubernamentales referente a la rentabilidad o solvencia de la empresa.

5. LIMITACIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:

a) Se puede decir que los EE.FF. son informes provisionales, por lo tanto no son definitivos, en vista que la ganancia o perdida real de un negocio solo se determina cuando se vende o es liquidado.

b) Muestran valores cuantificables ya que los hechos cualitativos con incidencia financiera non son expresados, como la eficacia del personal, grado de eficacia o calidad de las maquinarias.

c) Muestran cifras a valores históricos, es decir, que la información se refieres a hechos que no pueden ser medidos exactamente, sino que lo hace en base a juicios y estimaciones.

6. USUARIOS DE LA INFORMACION FINANCIERA:

Los Estados Financieros representan una fuente de información, la carta de presentación de una empresa, por lo tanto es importante para las personas, empresas u organismos que tengan que ver con el resultados económico y financiero del negocio. Así los usuarios de la información constituyen el soporte fundamental de la existencia de la empresa tratando de encontrar en los estados financieros la solvencia y rentabilidad, si el

capital de trabajo es adecuado o si se justifica el capital invertido según las utilidades obtenidas etc. Se clasifican en:

Accionistas: Poseedores del capital, harán uso de los EE. FF. porque a través de ellos conocerán la verdadera situación económica y financiera de su negocio, así como los dividendos a repartir.

Proveedores: Al proveer un bien o servicio a una empresa prefieren conocer antes, mediante los EE. FF. su solvencia económica para así concédele el crédito solicitado.

Acreedores: Les es importante los EE.FF. de la empresa porque a través de ellos podrán conocer a quien le van a conocer créditos fin de proteger su dinero

. El Estado: Interviene en la empresa mediante el asesoramiento y

fiscalización. Este último punto lo realiza mediante la obtención de impuestos, contribuciones y otros tributos a cargo de la empresa.

Los trabajadores: Son la parte intelectual o manual de la empresa.Los EE.FF. les son importantes por dos razones:

A. Proteger su trabajo, contribuyendo al desarrollo económico y financiero de la empresa;

B. Solicitan aumento de suelto y salarios si las circunstancias lo

ameritan

7.- EL BALANCE GENERAL:

A.- Aspectos Generales:

Considerando como un estado que nos da a conocer la situación económica y financiera de la empresa contemplado desde el punto de vista del empresario dueño. Pone de manifiesto el estado financiero que muestra razonablemente el activo, pasivo y patrimonio de una entidad económica a una fecha determinada.

Toda entidad sea cual fuere su actividad o giro, cuenta con ciertos recursos así como efectúan operación que de una u otra forma los afectan. Los recursos como: dinero en efectivo, mercadería como muebles, vehículos, etc. Forman parte del activo de la empresa pero no

necesariamente se encuentran cancelados en su totalidad, la parte que falta pagar se consideran deuda u obligaciones. Veamos un ejemplo:

Si la empresa LOS TRAMPOSOS S.AC. poseen un capital de 10000.00 soles a portadores en efectivo por sus accionistas. Dicho dinero ingresa a caja por lo tanto diremos que el ente económico se encuentra balanceando económica y financieramente. Así posee 10000.00 soles y debe a los accionistas 10000.00. la posición de las cuentas en el balance serian:

BALANCE GENERAL

A su vez directivos de la empresa deciden compran mercaderías con el dinero que poseen por un valor de S/. 5,000.00 soles, pagando S/. 2,500.00 en efectivo y por el resto firman una letra a 30 días fecha.

Ante tal acción podríamos decir que disminuye el recurso dinero en efectivo por S/. 2,500 soles y aumenta mercaderías y obligaciones por pagar, lo que significa que la empresa solo es dueña de un 50 % para tener legal y económicamente la propiedad total del recurso mercaderías. Posterior a ello las cuentas en el balance cambian de posición estableciéndose así:

ACTIVO: PASIVO:

10 cajas y Bancos S/. 10 000 Total Pasivo …

PATRIMONIO

50 Capital Social 10 000Total Activo 10 000

Total Pasivo y Patrimonio 10 000

ACTIVO: PASIVO:

10 cajas y Bancos S/. 10 000 42 Proveedores S/. 25 0020 Mercaderías 5 000

PATRIMONIO

50 Capital Social 10 000Total Activo 10 000

Total Pasivo y Patrimonio 12 500

En resumen el Balance General esta formado por el Activo, Pasivo y Patrimonio, dando como resultado una expresión matemática:

Activo = Pasivo + Patrimonio

Lo que podemos comprobar de una manera aritmética tomando en cuenta los datos del ejercicio anterior referente al Balance General.

12 500 = 25 000 + 10 000

Es así como las empresas realizan operaciones que están relacionadas directa o indirectamente con los recursos.

B.- Concepto:

Pues bien, si a través de los estados financieros la contabilidad es un medio de información y control, entonces haremos uso del balance general para cumplir con el objetivo propuesto estableciendo los recursos con el que cuenta la empresa y determinado las obligaciones contraídas y el patrimonio establecido. En efecto podríamos decir que:

Ante tal conceptuación es necesario terminar la diferencia entre el Libro de Inventarios y Balances y el Balance General; el primero se propone demostrar la composición del capital y como esta distribuido, el segundo da a conocer la situación económica y financiera del empresa.

Y de igual forma es importante tomar en cuenta lo siguiente: así como el termómetro informa y es útil cuando se interpreta su información dando a conocer el grado de temperatura si el alta o baja y los correctivos a emplear, de igual forma si un Balance General es archivado sin interpretarlo no tiene sentido su elaboración.

C.- El Balance General, El Origen y Aplicación de Fondos:

EL BALANCE GENERAL: Determina la situación económica y financiera de la empresa a través de lo que posee y debe. Se dice que le Balance General es una fotografía instantánea del negocio.

Como vimos anteriormente el balance se compone de dos columnas: Activo (columna de la izquierda) y el Pasivo y Patrimonio (columna de la derecha).

En el Activo se registran el destino de los fondos y el Pasivo y el Patrimonio el origen de los fondos.

Ejemplo 1: Si una empresa se presta dinero del banco, el crédito ira en pasivo, cuenta 46 denominada cuentas por pagar diversas (origen de fondos que ingresan a la empresa). El destino de dicho préstamo ira al Activo cuenta 10 denominada caja y bancos (aplicación de los fondos obtenidos como préstamo). De idéntica forma puede suceder con los fondos aportados por los socios, estos irán al patrocinio (origen de los fondos) y luego pasaran al Activo (aplicación de los fondos).

Ejemplo 2: Dos socios aportan 10000. 00 soles, para la creación de una empresa cuyo efectivo es cancelado totalmente depositándose luego es una cuenta corriente apertura en el Banco de Crédito. Los fondos aportados se originan en el patrimonio es decir con el aporte de los socios los que serán registrados en la cuenta 50 denominada capital. Posteriormente su dinero será una Cuenta de Activo denominada caja y bancos Cuenta 10 y la subcuenta 104 denominada cuenta corriente.

PREPARACION Y PRESENTACION DEL BALANCE GENERAL

De acuerdo al articulo 223 de la nueva ley de sociedades mercantiles ley 26887, “El balance general se prepara y presenta de conformidad con las dispociones legales sobre la materia”. Se presentan en dos formas:

a. Como reporte o en forma vertical, no es muy usual en nuestro mediob. Como cuenta, es el que generalmente se usa ya que permite una

clasificación detallada y de fácil entendimiento sobre el Activo, Pasivo y Patrimonio.

Datos que contempla el Balance General:

Mediante un ejemplo conoceremos los datos que encierra el Balance General. En la parte izquierda se registran las cuentas de Activo y en la parte derecha las cuentas de Pasivo y Patrimonio:

COMERCIAL LOS FASHION S.A.A

BALANCE GENERAL31 de Diciembre del 200_

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Caja y Bancos xx Cuentas por pagar comerciales xx Valores negociables xx Otras cuentas por pagar xxCuentas por cobrar comerciales xx Filiales (o principal) y afiliadas xxOtras cuentas por cobrar xx Parte corriente de las deudas a Existencias xx largo plazo xxGastos pagados por anticipado xx

Total Activo Corriente

xx

Total Activo Corriente xx ACTIVO NO CORRIENTE

PASIVO NO CORRIENTE Deudas a largo plazo

xx

Cuentas por cobrar a largo plazo xx Provisión para beneficios sociales xxInversiones en valores xx Ganancias Diferidas xx Inmuebles, maquinaria y equipo Contingencias xx(neto depreciación acumulado) xx Otros Activos xx Total Pasivo No Corriente xx

PATRIMONIO

Total Activo No Corriente xx Capital xx

Capital Adicional xx Excedente de revaluación xx Reservas xx Resultados Acumulados xx

Total Activo xx Total Patrimonio xx

Total Pasivo y Patrimonio xx

ACTIVO CORRIENTE

Esta constituido por las partidas que representan efectivo y las que deben ser convertidas en efectivo o absorbidas durante el ciclo operacional de la empresa, el cual no debe sobrepasar el año.

• Caja y Bancos: Se refiere al saldo de libre disposición en efectivo y en bancos, depósitos a plazo y fondos sujetos a restricción. Se refiere a la cuenta 1º Caja y Bancos.

• Valores Negociables: Incluye solo los valores adquiridos con el fin de obtener una renta y con la intención de venderlos a corto plazo. Esta representada por la cuenta 31 Valores.

• Cuentas por Cobrar Comerciales: Incluye los documentos y cuentas por cobrar provenientes de operaciones relacionadas con el giro del negocio. Esta partida se refiere a la cuenta 12 Clientes.

• Otras cuentas por cobrar: Se refiere a derechos de la empresa originados por operaciones distintas a las de su giro como: adeudos de socios, directores y personal, reclamos y préstamos a terceros, etc. Incluye a las cuentas 14 “Cuentas por cobrar a accionistas” y 16 “Cuentas por cobrar diversas”.

• Existencias: Incluye los bienes que posee la empresa y que serán destinados a la venta o fabricación de productos o al mantenimiento de sus servicios. Dichos bienes están representados por la clase 2.

• Gastos pagados por anticipado: Incluye la parte de los egresos que significan servicios futuros que van a ser absorbidos como gastos en el ejercicio siguiente. Se refiere a la cuenta 38.

ACTIVO NO CORRIENTE

• Cuentas por cobrar a largo plazo : Incluye los derechos de la empresa cuya convertibilidad en efectivo debe realizarse en plazo mayor de un año. Incluye a la cuenta 12 Clientes.

• Inversiones en valores : Incluye los valores adquiridos con el propósito de ser mantenidos en cartera por largo plazo, sea con la intención de generar una renta o de controlar otras empresas. Se debe especificar la participación que se tenga en el capital.

Las inversiones en títulos valores de empresas afiliadas serán presentadas separadamente. Se refiere a ala cuenta 31 Valores.

• Inmuebles, Maquinaria y Equipo : Incluye el valor neto de los activos fijos y tangibles. Se consigna separadamente el valor de cada uno de sUs componentes, así como la depreciación acumulada y si fuera el caso las revaluaciones efectuadas en el periodo. Esta representada por la cuenta 33 Inmuebles, maquinaria y equipo.

• Otros Activos: Incluye lo siguiente:

a) Los gastos efectuados durante los periodos de organización y de formación y preparación.

b) Las patentes, marcas de fábrica, nombres comerciales y otros activos intangibles.

c) La parte no corriente de los gastos pagados por anticipación.d) Otras partidas de similar naturaleza- esta compuesta por las

cuentas 34 intangibles y la 38 Cargas diferidas.

PASIVO CORRIENTE

Esta constituido por las partidas que representan obligaciones de la empresa cuyo pago debe efectuarse durante su ciclo operacional

La empresa cuyo ciclo normal de operaciones exceda de un año, debe consignar la correspondiente aclaración y estimar el monto no exigible dentro del año. En el balance general se indicara claramente el total del Pasivo Corriente.

• Sobregiro Bancario incluye el monto de los saldos acreedores de las cuentas corrientes bancarias. Dichos saldos se registran en la cuenta 10 caja y bancos lo siguiente.

• Cuentas por pagar comerciales incluye los documentos y cuentas por pagar provenientes de operaciones relacionadas con el giro del negocio, los mismos que deben ser mostrados separadamente, con especificaron de los montos a favor de filiales (o principal) y afiliadas. Esta representada por la cuenta 42 proveedores.

• Otras cuentas por pagar incluye tributos, remuneraciones, participaciones, dividendos, cuentas por pagar diversas y provisiones diversas. En ella se incluyen las cuentas 49 Tributos; 41 Remuneraciones por pagar y 46cuentas por pagar diversas.

• Filiales (o principal) y afiliadas incluye las obligaciones corrientes de la empresa provenientes de operaciones distintas a las del giro del negocio con empresas filiales (o principales) y afiliadas.

• Parte corriente de las deudas a largo plazo incluye la parte corriente de las deudas a largo plazo originadas por la emisión de bonos, la obtención de créditos hipotecarios y otros pasivos a largo plazo. Esta representada por la cuenta 46 Cuentas por pagar diversas.

PASIVO NO CORRIENTE

• Deudas a Largo Plazo incluye la parte no corriente de las deudas originadas por la emisión de bonos, la obtención de créditos hipotecarios y otros pasivos a largo plazo. Esta representado por la cuenta 46 Cuentas por pagar Diversas

• Filiales (o principales) y afiliadas incluye las deudas no corrientes de la empresa provenientes de operaciones distintas a las del giro del negocio, efectuadas con empresas filiales (o principales) y afiliadas.

• Provisiones para beneficios sociales incluye la obligación neta por concepto de compensaron de servicios y en su caso, la provisión para jubilación. Además se debe indicar el monto de los adelantos otorgados y depósitos efectuados en las instituciones financieras correspondientes en el ejercicio y en el ejerció anterior, en concordancia con las normas vigentes a la fecha. Se refiere a la cuenta 47 beneficios sociales de los trabajadores

• Ganancias Diferidas incluye los ingresos y costos de las operaciones formalizadas en el ejercicio y las rentas y utilidades

diferidas, cuya liquidación parcial o total correspondan al próximo o próximos ejercicios

Los intereses diferidos deben deducirse de las correspondientes cuentas del activoEn nota a los estados financieros se informara acerca de la práctica que se sigue la empresa para determinar el monto de las ganancias diferidas. Esta representada por la cuenta 49 ganancias Diferidas

• Contingencias : Cuando se esta en conocimiento de los hechos que puedan originar la perdida de activos o la generación de pasivos se incluirá en el balance general el titulo de contingencias sin cuantificarlos. Incluye a la cuenta 48 `provisiones diversas.

PATRIMONIO

El patrimonio comprende lo dispuesto en el artículo 38 al 43 inclusive de la ley de sociedades. Esta constituido por las partidas que representan recursos aportados por los socios o terceros, así como los excedentes generados en las operaciones que realiza la empresa y otras partidas que señalen los dispositivos legales o estatutarias, se refiere a las cuentas del la clase 5.En el balance general se indicara claramente el total del patrimonio

• Capital incluye los aportes de los socios de la empresa. El capital se debe presentar neto de la parte pendiente de pago.

Igual tratamiento se seguirá con la recompra de acciones, debiéndose mostrar la utilidad o perdida si la hubiera

• Capital adicional incluye las donaciones recibidas en efectivo o en especie, primas de emisiones y otros conceptos análogos.

• Excedente de Revaluación En caso de presentar información a costos históricos se deberá incluir los incrementos netos de valor atribuidos a los bienes del activo fijo para corregir los efectos de las fluctuaciones de precios.

• Reservas incluye los montos acumulados que se generan por detracciones de utilidades, derivadas del cumplimiento de disposiciones legales contractuales o estatutarias o de acuerdo de socios o de los órganos sociales competentes y que se destinan a fines específicos o a cubrir eventualidades.

• Resultados acumulados incluye las utilidades no repartidas y en su caso las pérdidas acumuladas de uno a más ejercicios.

8.- EL ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

Concepto:

Considerando como un estado que establece el análisis de los hechos que han incidido en sus estructuras patrimoniales para efectos de las transacciones realizadas

Es un estado de actividad porque refleja ingresos, gastos y utilidades.Informa el origen de la utilidad o pérdida reflejada en el balance generalPor lo cual se manifiesta que:

Este estado, nos da a conocer el resultado total de lo que se gasta e ingresa, determinando el producto neto de la actividad económica, esto es, el conjunto de riqueza que se ha obtenido por el empleo del trabajo y capital combinados.

También se le conoce como estado de resultados, Resumen de ingresos y gastos, Demostración del Balance.

¿Cómo se mide la utilidad?

Las organizaciones lucrativas y no lucrativas usan el concepto de utilidad como una manera de determinar sus ventas para cubrir sus gastos, así el capitalista medirá sus éxitos y fracasos, por lo tanto la UTILIDAD es la forma fundamental que sirve para evaluar el desempeño económico de las personas u organismos competentes.

Todos casi siempre seguimos un mismo ciclo operativo de compra y venta. Por ejemplo, si un empresario minorista compra un televisor a S/. 1,000.00 soles, quiere decir que su situación patrimonial será:

ACTIVO PASIVO

EL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS: Es el resultado económico de las operaciones lucrativas que una empresa realiza. Es el reporte de los ingresos y gastos que pertenecen a un periodo contable determinado.

Televisor 1 000.00 Total Pasivo ---

PATRIMONIO

Capital 1 000.00

Total Activo 1 000.00 Total Pasivo Patrimonio 1 000.00

Luego de una semana el bien se vende a S/. 1.400,00 soles, el minorista expresara ¡Gane 400 soles! Por lo tanto su estado de ganancias y perdidas quedadaza asentado así:

Estado De Ganancias Y Pérdidas

Ventas 1 400.00(-) Costo de Ventas 1 000.00

Utilidad 400.00

Como vemos la venta quedo fijada en S/. 1 400.00 como una cantidad mayor al costo del producto. Ante tal ACCION, las cuentas del Balance General pueden cambiar de posición.

ACTIVO PASIVO

Dinero en efectivo 1 400.00 Total Pasivo ---

PATRIMONIO

Capital 1 000.00Utilidad 400.00

Total Activo 1 400.00 Total Pasivo Patrimonio 1 400.00

Como se observa se cambio una cuenta de activo por otra cuenta de activo es decir, un televisor por dinero en efectivo. Como el dinero proviene de recursos propios en este caso del patrimonio, por lo tanto la

utilidad es considerada como recurso propio, por derivación entonces formara parte del patrimonio.

Así diremos que el estado de resultados nos permite conocer como se relacionan los ingresos y gastos, analizando si resulta adecuado o no el margen de utilidad; representa el resultado final y total de lo que ha obtenido el propietario del negocio afectando lógicamente la situación del patrimonio.

En resumen el estado de ganancias y perdidas queda enlazado al Balance General, ya que muestra se como se llega a la determinación de la utilidad que se incorpora a la Cuenta Capital.

El Balance General expresa así a su fecha especifica como se determina el Patrimonio mientras que el estado de Ganancias y Perdidas expresa en un periodo de tiempo, la actividad desplegada por el empresario para obtener la utilidad. Por razones metodológicas ambos estados de confeccionan aparte.

Formas De Preparación Y Presentación Del Estado De Resultados

No existe una forma única para presentar este estado financiero, pero el más aceptado es el de “Forma de Reporte” en sus dos modalidades: por Naturaleza y por Función.

En la página siguiente expondremos los modelos 1 y 2 referentes al estado de resultados por naturaleza y por función respectivamente.

CONCEPTUALIZACION DE LAS PARTIDAS QUE CONFORMAN EL ESTADO DE

GANANCIAS Y PÉRDIDAS POR NATURALEZA

Es importante tomar en cuenta lo siguiente:

a) Deben incluirse todas las partidas que representan ingresos o ganancias y gastos o pérdidas originadas durante el ejercicio.

b) Solo deben incluirse todas las partidas que afecten la determinación de los resultados netos.

Pues bien procederemos a conceptualizar cada una de las partidas que conforman el Estado de Ganancias y Pérdidas por Naturaleza de acuerdo a lo dispuesto por el Plan Contable General Revisado. El desarrollo esta a continuación en el cuadro siguiente.

MODELO 1Creaciones las Palomitas S.A.A.

ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS(Por Naturaleza)

Ventas de mercaderías xx(-) Compra de mercaderías (xx)(-) Variación de mercaderías (xx) (xx)_ _

MARGEN COMERCIAL xxVentas netas de productos xxProducción almacenada xxProducción inmovilizada _xx__ _ xx__

PRODUCCION DEL EJERCICIO xx

CONSUMOCompra de materias primas y auxiliares xxCompra de suministros diversos xxCompra de envases y embalajes xx

( ) VARIACION DE:Materias primas (xx)Suministros diversos (xx)Envases y embalajes (xx)Servicios prestados por terceros (xx) _(xx)_

VALOR AGREGADO xxCargas personales (xx)Tributos _(xx)_

EXCEDENTE BRUTO DE EXPLOTACION xxCargas diversas de gestión (xx)Provisiones del ejercicio _(xx)_

RESULTADO DE EXPLOTACION xxIngresos financieros xxIngresos excepcionales xxCargas financieras xx

Cargas excepcionales xxResultado por exposición a la inflación _(xx)_

RESULTADOS ANTES DE LA PARTICIPACIÓN E IMPUESTOS xx

Distribución legal de la renta (xx)Impuesto a la renta

(xx)Reserva legal _(xx)_

RESULTADO DEL EJERCICIO (xx)

MARGEN COMERCIAL (80)

Es el parámetro de gestión fundamental de las empresas comerciales.Representa la utilidad bruta es decir la diferencia entre el valor de las ventas brutas y el costo de la mercadería, su formula responde al siguiente esquema:

Venta de mercaderías xx(-) 601 Compra de mercaderías (xx)(-) 609 Gastos vinculados a las compras (xx)

(+) 611 Variación de existencias Mercaderías (xx)

(-) 74 Descuentos rebajas y bonificaciones concedidos _(xx)_ Margen Comercial xx

PRODUCCION DEL EJERCICIO (81)

Esta representado por el valor de los bienes y servicios que la empresa ha producido independientemente de que se haya vendido, almacenado o inmovilizado (activos construidos para uso de la propia empresa). En la producción se excluye el margen comercial. Responde a la siguiente formula:

702 Venta de Productos terminados xx703 Venta de subproductos, desechos y desperdicios707 Prestación de servicios xx

(+) 71 Producción almacenada o desalmacenada xx72 Producción inmovilizada xx

(-) 74 Descuentos rebajas y bonificaciones concedidos _(xx) _Producción del ejercicio xx

VALOR AGREGADO (82)

Es de suma importancia en el análisis económico y financiero y por tanto en la gestión empresarial. Nos da a conocer la verdadera producción económica de la empresa y como ella contribuye al circuito económico nacional.

En si el valor agregado representa una parte que las empresas aportan al Estado vía producto bruto interno, su formula es las siguiente:

604 Compra de materias primas (xx)605 Compra e envases y embalajes (xx)606 Compra de suministros diversos (xx)609 Gastos vinculados a las compras (xx)

(+) 614 Variación de materias primas (xx) (+) 615 Variación de envases y embalajes (xx)(+) 616 Variación de suministros diversos (xx)

63 Prestación de servicios (xx)Margen Comercial xxProducción del ejercicio xx VALOR AGREGADO xx

EXCEDENTE BRUTO DE EXPLOTACION (83)

Generalmente este saldo es acreedor , pero puede ser excepcionalmente deudor, entonces se habla de insuficiencia bruta de explotación. Es tan importante como el valor agregado, resulta de restar a este los impuestos y las cargas de personas.

EBE = VA – (impuestos – subvenciones + cargas de personal)

También:

EBE = VA + subvenciones de explotación – (impuestos + cargas de personal)

El excedente bruto de explotación nos indica la capacidad de autofinanciamiento de la empresa por esa se dice que es un CASH – FLOW de explotación.

Valor agregado xx(-) 62 Cargas de Personal (xx)(-) 64 Tributos (xx)__________

Excedente Bruto de Explotación xx

RESULTADO DE EXPLOTACION (84):

El excedente bruto corregido por las cargas diversas de gestión, las provisiones del ejercicio, los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidas, los ingresos diversos y las cargas cubiertas por provisiones permiten obtener el resultado de explotación, cuya utilidad como parámetro de gestión, radica en que:

• Permite efectuar comparaciones en el tiempo y en el espacio entre empresas dejando de lado los efectos del financiamiento, lo cual hace posible el análisis crítico de los resultados de las empresas.

• Permite poner en evidencia el peso de las cargas financieras en las empresas por la comparación con el resultado antes de participaciones e impuesto a la renta.

Excelente Bruto de explotación xx73 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos xx75 Ingresos Diversos xx78 Cargas cubiertas por provisiones xx

(-) 65 Cargas diversas de gestión (xx)(-) 68 Provisiones del ejercicio (xx)___

xx

RESULTADO ANTES DE PARTICIPACION E IMPUESTO (85)

Nos permite conocer la influencia de las cargas así como los productos excepcionales y financieros sobre el resultado de explotación.

Utilidad de Explotación xx76 Ingresos Excepcionales xx77 Ingresos Financieros xx

(-) 66 Cargas Excepción (xx)(-) 67 Cargas financieras (xx)_______

Utilidad antes de participaciones e impuestos xx

RESULTADO DEL EJERCICIO (89)

La cuenta 89 representa la diferencia algebraica de los ingresos y las cargas. Si su saldo es deudor se dice que existe perdida y si es acreedor, utilidad. La cuenta 89 se debe quedar cerrada al final del ejercicio, transfiriendo su saldo a las divisionarias 59.1 o 59.2, de esta manera el resultado pasa al Balance General.

Utilidad antes de participaciones e impuestos xx(-) Distribución legal de la renta (xx)_____

Utilidad del Ejercicio xx

MODELO 1Creaciones las Palomitas S.A.A.

ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS(Por Función)

Ventas Netas xxOtros ingresos Operacionales xx__

TOTAL DE INGRESOS BRUTOS xxCosto de Ventas (xx)_

UTILIDAD BRUTA xxGastos de ventas (xx)Gastos Administrativos (xx)_

RESULTADO DE OPERACIÓN xxOtros ingresos y egresos:

Dividendos xxIngresos Financieros xxOtros ingresos xxGastos Financieros (xx)Otros Egresos (xx)

Resultado por exposición a la inflación (xx)_UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIONES Y DEDUCCIONES E xx

IMPUESTO A LA RENTAParticipaciones y deducciones (xx)Impuesto a la renta (xx)Reserva legal (xx)_ RESULTADO ANTES DE PARTIDAD EXTRAORDINARIAS xxPartidas extraordinarias neto de impuesto a la renta (xx)_

UTILIDAD (PERDIDA) DEL EJERCICIO xx

CONCEPTUALIZACION DE LAS PARTIDAS REFERIDAS AL ESTADO DE GANANCIA Y PÉRDIDAS POR FUNCION

• Ventas Netas: Incluye el resultado de las ventas brutas, derivadas del giro del negocio menos las devoluciones, rebajas y bonificaciones concedidos. Se mostrará las ventas netas realizadas a terceros separadamente de las realizadas a filiales (o principal) y afiliadas.

• Otros Ingresos Operacionales: Incluye aquellos ingresos significativos y permanentes que no provienen de la actividad principal de la empresa, pero que se relacionan directamente con ella.

• Costo de Ventas: Incluye el costo de las unidades compradas que fueron vendidas, el costo de la materia prima y de la mano de obra, así como los gastos de fabricación en que se hubiese incurrido para producir los bienes vendidos, o los costos en que se hubiese incurrido para proporcionar el servicio que genera el ingreso.

Se mostrará el costo de venta a terceros separadamente del costo de ventas a las filiales (o principal) y afiliadas.

• Gastos de Ventas : Incluye los gastos directamente vinculadas con las operaciones de venta.

• Gastos de Administración: Incluye los gastos directamente vinculados con la gestión administrativa.

• Otros Ingresos y Egresos: Incluye los ingresos y egresos no relacionados con la actividad principal de la empresa, tales como:

a) Los dividendos, interese o utilidades provenientes de valores y otros ingresos de naturaleza similar; y

b) Los gastos distintos a los de venta o de la administración, como son los gastos financieros y de descuentos, perdidas provenientes de valores y otros de naturaleza similar.

Las partidas enunciadas, cuando sean importantes, serán mostradas separadamente.

• Resultado por exposición a la inflación: Comprende el efecto de la actualización de todas las partidas no monetarias.

• Impuesto a la Renta: Incluye el monto del impuesto que corresponde a las utilidades generales en ele ejercicio, cuyo calculo debe hacerse de acuerdo a las disposiciones tributarias pertinentes.

• Participaciones y deducciones: Incluye las participaciones que debe de traer la empresa de sus utilidades de acuerdo a disposiciones legales vigentes.

• Cuantía de la utilidad neta antes de partidas extraordinarias: Se indicara claramente el total de la utilidad neta de partidas extraordinarias.

• Partidas extraordinarias: Incluye las partidas que se diferencian por su naturaleza inusual , su ocurrencia infrecuente y su monto significativo.

Las partidas extraordinarias deben ser incluidas a continuación de las participaciones y deducciones.

9.- ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

Nos da a conocer los cambios ocurridos en las distintas partidas Patrimoniales, así Como el enlace correspondiente entre sus diversas cuentas.

Este estado nos muestra el capital social de los dueños, el capital adicional, la reserva, la utilidad o perdida obtenida, etc. Las que están representadas por las cuentas de las clase 5 del plan contable general revisado

Las partidas o cuentas que conforman esta estado carecen de exigibilidad o vencimientos, constituyen la misma empresa, por lo tanto el control de los movimientos de cada cierto ejercicio contable, son de suma importancia.

En este estado se debe mostrar en forma separada lo siguiente

A.- Saldos de las partidas patrimoniales al inicio del periodo

B.- Ajustes demjercici9o anteriores

C.- Variaciones en las partidas patrimoniales antes de la utilidad ( o pérdida) del ejercicio

D.- Utilidad o pérdida del ejercicio

E.- Distribución o asignaciones efectuadas en el periodo

F.- .Saldos de las partidas patrimoniales al finalizar el periodo

10.- ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

A.- Aspectos Generales:

Es un estado que nos reporta las entradas y salidas en efectivo que una empresa realiza durante un tiempo. Las fuentes y los usos del efectivo son la manera del estado de flujo de efectivo, es por ello también que este estado suministra una base para estimar las futuras necesidades de efectivo y sus posibles fuentes.Así mismo nos da a conocer de donde procede el dinero y en que se gasto y como cambia durante el periodo contable.. Dicho estado se obtiene del balance general en unión con el estado de ganancias y pérdidas.

El estado de flujo de efectivo explica las causas de los cambios en el efectivo proporcionando información sobre las actividades operativas, financieras y de inversión, los cuales pueden estructurarse bajo los métodos directos e indirectos.

B.- Actividades en los Flujos de Efectivo

Toda empresa da importancia a su administración y más cuando esta se dirige a las áreas de operaciones, financiamiento e inversión

• Actividades Operativas generalmente incluyen la producción y la distribución de bienes y servicios. Las actividades operativas resultan como efecto de las transacciones que influyen en el estado de resultados. Se ocupa sobre todo de las actividades, que generan ingresos y gastos en efectivo así tenemos por ejemplo: cobro a clientes o pagos en efectivo a proveedores.

• Actividades Financieras nos indica de donde se obtienen los recursos financieros y en que actividades de inversión se utilizan. Por ejemplo una empresa emite acciones para venderlas, estas seria una actividad financiera y a la persona u organismo que adquiere las acciones estaría realizando una actividad de inversión

• Actividad de Inversión involucra el otorgamiento de prestamos y su cobro respectivos, así también la compra y venta de valores, activos fijos y otros activos productivos que son utilizados por la empresa en la producción de bienes

Es así como las empresas controlan su efectivo para realizar sus operaciones, cancelar deudas o distribuir rentas, lógicamente afectando su patrimonio en su estructura financiera.

C.- Métodos para calcular los flujos de efectivo

Se utiliza dos métodos

• Método directo este método calcula los efectivos netos que nos proporcionan las actividades operativas como por ejemplo los cobros que se realizan a clientes menos los desembolsos efectuados para comprar existencias o pagar sueldos

• Método indirecto permite que se ajuste la utilidad neta acumulada con el fin de que en los resultados solo refleje los ingresos y egresos efectivos de bienes

Presentamos la estructura del estado de flujo de efectivo donde se resumen las transacciones principales sobre el efectivo

ESTADOS DE FLUJO DE EFECTIVO31 de diciembre del 20XX

ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

Cobranza de facturas (venta de existencias) xxCobranza de letras (venta de existencias) xxInterese y dividendos percibidos xx

MenosPago a proveedores (compra de existencias) (xx)Pago de remuneraciones (xx)Pago de tributos (xx)Pago de intereses (xx)Otros pagos relacionados con la actividad operativa( seguros, bonos, CTS, fletes, etc. ) (xx) Aumento (dismi.) del efectivo y equivalente de efectivo

provenientes de actividades de operación XX

ACTIVIDADES DE INVERSION

Ingresos por venta de valores negociables xxIngresos por ventas de inmuebles maqui. y equipo xx

MenosPago por compra de valores negociables (xx)Pago por comprar de inmuebles maqui. y equipo (xx)Otros desembolsos de efectivo (presta. Concedidos) (xx) Aumento (dismi.) del efectivo y equivalente de efectivo provenientes de actividades de inversión XX

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

Ingresos por emisión de acciones xxIngresos por nuevos aportes xxIngresos por préstamos obtenidos xxIngresos por emisión de bonos xx

MenosAmortización de prestamos obtenidos (xx)Redención de emisión de títulos valores (xx)Pago de dividendos y otras distribuciones (xx)Otros pagos en efectivo (xx)Aumento (dismi.) del efectivo y equivalente de efectivoprovenientes de actividades de financiamiento XXAumento (dismi.) neto de efectivo y equivalente de efectivo XXSaldo efectivo y equivalente de efect al inicio del ejercicio XXSaldo efectivo y equivalente de efect al finalizar el ejercicio XX