llenado declaracion anual 2008

Ta llerde prác ti cas

De cla ra ción anual 2008 de ISR y de IETU.Instruc ti vo de ta lla do ren glón por ren glón

para el lle na do del for mu la rio 18. Per so nasmo ra les del ré gi men ge ne ral

Las per so nas mo ra les que tri bu tan en el ré gi men ge ne ral de be rán uti li zar el for mu la rio 18 del DEM 2009 V.1.4.0para pre sen tar la de cla ra ción anual de ISR y de IETU porel ejer ci cio fis cal de 2008.

El for mu la rio está in te gra do por las si guien tes plan ti llas:

1. Da tos de iden ti fi ca ción.

2. Par ti ci pa ción de los tra ba ja do res en las uti li da des.

3. Ci fras al cie rre del ejer ci cio.

4. Di vi den dos o uti li da des dis tri bui dos.

5. Inver sio nes.

6. Esta do de re sul ta dos.

7. Da tos in for ma ti vos del cos to de ven ta fis cal.

8. Con ci lia ción en tre el re sul ta do con ta ble y el fis cal.

9. Da tos de al gu nas de duc cio nes au to ri za das.

10. Esta do de po si ción fi nan cie ra (ba lan ce).

11. De ter mi na ción del ISR.

12. De ter mi na ción del IA.

13. Impues to em pre sa rial a tasa úni ca (para el ejer ci cio2008 y pos te rio res)

14. Infor ma ción del IVA.

15. De ter mi na ción del IVA acre di ta ble.

16. De ter mi na ción del IVA.

17. Da tos para de ter mi nar el fac tor de pro rra teo.

18. De ter mi na ción del im pues to a la ven ta de bie nes yser vi cios sun tua rios (IVBSS).

19. De ter mi na ción del im pues to sus ti tu ti vo del cré di to alsa la rio (ISCAS).

20. Infor ma ción de ope ra cio nes de co mer cio ex te rior.Da tos in for ma ti vos (para 2008 y pos te rio res).

21. Infor ma ción de ope ra cio nes de co mer cio ex te rior.Ope ra cio nes (para 2008 y pos te rio res).

22. Infor ma ción de ope ra cio nes de co mer cio ex te rior.To ta les (para 2008 y pos te rio res).

Se gún in for ma ción con te ni da en la pá gi na de Inter netdel SAT, con el pro gra ma DEM 2009 se po drán pre sen tar las de cla ra cio nes co rres pon dien tes a los ejer ci cios fis -ca les de 2002, 2003, 2004, 2005, 2006, 2007 y 2008. Este pro gra ma tam bién pue de ser uti li za do por las em pre sasque en tren en li qui da ción du ran te 2009 para pre sen tar lade cla ra ción co rres pon dien te a este ejer ci cio.

Con res pec to al lle na do de las plan ti llas an tes enu me ra -das, cuan do la de cla ra ción co rres pon da al ejer ci cio fis -cal de 2008 de be rá ob ser var se lo si guien te:

1. No de be rán lle nar se las plan ti llas 12, 15, 16, 17, 18 y 19.

2. La in for ma ción de las plan ti llas 20 a 22 sólo será pro por -cio na da por per so nas mo ra les que en el ejer ci cio de2008 ha yan rea li za do ope ra cio nes de co mer cio ex te rior.

En este ta ller he mos rea li za do un ins truc ti vo de ta lla do,ren glón por ren glón, en el que se in di ca lo que debe ano -tar se en cada re cua dro de las plan ti llas del for mu la rio 18para la pre sen ta ción de la de cla ra ción del ejer ci cio 2008.

INFORMACION PRELIMINAR

1. El pla zo para pre sen tar la de cla ra ción es den tro de

los tres me ses si guien tes a la fe cha en que ter mi ne el

ejer ci cio fis cal.

(Arts. 10, pe núl ti mo pá rra fo, y 86, frac ción VI, de la Ley

del ISR, y 7o., pri mer pá rra fo, de la Ley del IETU)

Para el caso de li qui da ción de so cie da des, exis tenpla zos es pe cí fi cos se ña la dos en el ar tícu lo 12 de laLey del ISR.

2. De acuer do con la re gla II.2.15.1 de la RMF para2008-2009, las de cla ra cio nes anua les co rres pon dien -tes al ejer ci cio, re la ti vas al ISR, IA y IETU, in clu yen do

1a. de ce na Mar zo-2009 A15

sus com ple men ta rias, ex tem po rá neas y de co rrec -ción fis cal, de be rán pre sen tar se vía Inter net ante lasins ti tu cio nes de cré di to au to ri za das, con for me al pro -ce di mien to con te ni do en di cha re gla, la cual in di caque para el fir ma do y en vío de la de cla ra ción anual deper so nas mo ra les de be rá uti li zar se la Fiel de la per -so na mo ral. El con tri bu yen te que no cuen te con elcer ti fi ca do de Fiel, de be rá es tar a lo dis pues to en lafi cha de trá mi te 83/CFF, Obten ción del Cer ti fi ca do de Fiel del ane xo 1-A de la RMF para 2008-2009.

3. Para el ejer ci cio 2008, me dian te el pro gra ma DEM 09 se de cla ran los im pues tos si guien tes:

a) ISR.

b) IETU.

4. Con el pro gra ma para pre sen ta ción de de cla ra cio -nes anua les 2008 (DEM 2009) pue den pre sen tar selas de cla ra cio nes si guien tes:

a) Nor mal.

b) Com ple men ta ria.

c) De co rrec ción fis cal.

d) Com ple men ta ria por dic ta men.

e) De cré di to par cial men te im pug na do.

5. Para de ter mi nar las con tri bu cio nes se con si de ra rán,in clu so, las frac cio nes del peso; no obs tan te, paraefec tuar el pago el mon to se ajus ta rá de acuer do con lo si guien te:

a) Las can ti da des que in clu yan de 1 a 50 cen ta vosse ajus tan a la uni dad del peso in me dia ta an te -rior.

b) Las que con ten gan can ti da des de 51 a 99 cen ta -vos se ajus tan a la uni dad del peso in me dia ta su -pe rior.

(Art. 20, an te pe núl ti mo pá rra fo, del CFF)

6. En caso de no pre sen tar la de cla ra ción o pre sen tar laa re que ri mien to de las au to ri da des fis ca les, se im -pon drá una mul ta por una can ti dad que irá de $980 a$12,240, por cada una de las obli ga cio nes no de cla -ra das. Si den tro de los seis me ses si guien tes a la fe -cha en que se haya pre sen ta do la de cla ra ción por lacual se im pu so la mul ta, el con tri bu yen te pre sen tade cla ra ción com ple men ta ria de aqué lla, e in di ca con -tri bu cio nes adi cio na les, so bre esta úl ti ma se apli ca rátam bién la mul ta an tes se ña la da.

(Arts. 81, frac ción I, y 82, frac ción I, in ci so a, del CFF)

Si no se da cum pli mien to al re que ri mien to de la au to -ri dad, o la de cla ra ción se pre sen ta fue ra del pla zo se -ña la do en el re que ri mien to, se im pon drá una mul tapor una can ti dad que irá de $980 a $24,480 por cadaobli ga ción a que se esté afec to.

(Arts. 81, frac ción I, y 82, frac ción I, in ci so b, del CFF)

No obs tan te lo an te rior, si la de cla ra ción se pre sen taex tem po rá nea men te pero en for ma es pon tá nea, esde cir, sin que me die re que ri mien to de la au to ri dad,no se de be rá pa gar mul ta al gu na.

(Art. 73 del CFF)

Por otra par te, si el con tri bu yen te no pre sen ta las de -cla ra cio nes en me dios elec tró ni cos, es tan do obli ga -do a ello, lo hace fue ra del pla zo o no cum ple con losre que ri mien tos de las au to ri da des fis ca les para pre -sen tar las o los aca ta fue ra de los pla zos se ña la dosen los mis mos, se im pon drá una mul ta cuyo mon toos ci la rá en tre $10,030 y $20,070.

(Arts. 81, frac ción I, y 82, frac ción I, in ci so d, del CFF)

Nota

El im por te de es tas mul tas y de las que se men cio nan en co -men ta rios pos te rio res, son las que es tán vi gen tes en 2009.

7. Si en el ejer ci cio de sus fa cul ta des la au to ri dad des -cu bre la omi sión to tal o par cial en el pago de con tri -bu cio nes apli ca rá una mul ta de 55 a 75% de las con -tri bu cio nes omi ti das; sin em bar go, ha brá de to mar se en cuen ta lo si guien te:

a) Cuan do el in frac tor pa gue las con tri bu cio nes omi -ti das jun to con sus ac ce so rios des pués de que seini cie el ejer ci cio de las fa cul ta des de com pro ba -ción de las au to ri da des fis ca les y has ta an tes deque se le no ti fi que el acta fi nal de la vi si ta do mi ci lia -ria o el ofi cio de ob ser va cio nes, se gún el caso, seapli ca rá la mul ta es ta ble ci da en el ar tícu lo 17, pri -mer pá rra fo, de la LFDC; es de cir, una mul ta equi -va len te al 20% de las con tri bu cio nes omi ti das.

b) Si el in frac tor paga las con tri bu cio nes omi ti dasjun to con sus ac ce so rios, des pués de que se no -ti fi que el acta fi nal de la vi si ta do mi ci lia ria o el ofi -cio de ob ser va cio nes, se gún el caso, pero an tesde la no ti fi ca ción de la re so lu ción que de ter mi neel mon to de las con tri bu cio nes omi ti das, pa ga rála mul ta es ta ble ci da en el ar tícu lo 17, se gun dopá rra fo, de la LFDC; es de cir, una mul ta equi va -len te al 30% de las con tri bu cio nes omi ti das.

c) Si las au to ri da des fis ca les de ter mi nan con tri bu cio -nes omi ti das ma yo res que las con si de ra das por elcon tri bu yen te para cal cu lar la mul ta en los tér mi -nos de los in ci sos a y b an te rio res, apli ca rán el por -cen ta je de 55 a 75%, se gún co rres pon da, so bre elre ma nen te no pa ga do de las con tri bu cio nes.

d) Tam bién se apli ca rán las mul tas se ña la das en lostres in ci sos an te rio res, cuan do las in frac cio nes con -sis tan en de vo lu cio nes, acre di ta mien tos o com pen -sa cio nes, in de bi dos o en can ti dad ma yor a la queco rres pon dan. En es tos ca sos, las mul tas se cal cu -la rán so bre el mon to del be ne fi cio in de bi do.

e) Cuan do se de cla ren pér di das fis ca les ma yo res alas real men te su fri das, la mul ta será de 30 a 40%de la di fe ren cia que re sul te en tre la pér di da de cla -

A16 Prác ti ca Fis cal, La bo ral y Le gal-Empre sa rial

Fiscal

ra da y la que real men te co rres pon da, siem preque el con tri bu yen te la haya dis mi nui do to tal opar cial men te de su uti li dad fis cal. En caso de queaún no se hu bie ra te ni do opor tu ni dad de dis mi nuir -la, no se im pon drá mul ta al gu na. En el su pues to deque la di fe ren cia men cio na da no se haya dis mi nui -do ha bien do te ni do la opor tu ni dad de ha cer lo, nose im pon drá la mul ta, has ta por el mon to de la di fe -ren cia que no se dis mi nu yó. Lo dis pues to para losdos úl ti mos su pues tos se con di cio na rá a la pre sen -ta ción de la de cla ra ción com ple men ta ria que co rri -ja la pér di da de cla ra da.

f) Cuan do se hu bie ran dis mi nui do pér di das fis ca les im pro ce den tes y en con se cuen cia se omi tan con -tri bu cio nes, la san ción apli ca ble se in te gra rá porla mul ta de 30 a 40% so bre la pér di da de cla ra da,así como por la mul ta que co rres pon da a la omi -sión en el pago de con tri bu cio nes.

Estas mul tas po drán au men tar de 20 a 30%, de 50 a75% y de 60 a 90%, en fun ción de las agra van tes enque haya in cu rri do el con tri bu yen te.

(Arts. 76 y 77 del CFF)

8. Cuan do se omi ta pa gar con tri bu cio nes por co me tererro res arit mé ti cos en la de cla ra ción del ejer ci cio, laau to ri dad im pon drá una mul ta de 20 a 25% de lascon tri bu cio nes omi ti das.

En caso de que las con tri bu cio nes se pa guen jun tocon sus ac ce so rios, den tro de los 15 días há bi les si -guien tes a la fe cha en que sur ta efec tos la no ti fi ca -ción de la di fe ren cia res pec ti va, la mul ta se re du ci rá a la mi tad, sin que para ello se re quie ra re so lu ción ad -mi nis tra ti va.

(Art. 78 del CFF)

9. Co me te de li to de de frau da ción fis cal quien con usode en ga ños o apro ve cha mien to de erro res omi ta to -tal o par cial men te el pago del im pues to del ejer ci cioen los tér mi nos de las dis po si cio nes fis ca les u ob ten -ga un be ne fi cio in de bi do en per jui cio del fis co fe de -ral. El de li to de de frau da ción fis cal se san cio na conlas pe nas si guien tes:

a) Con pri sión de tres me ses a dos años, cuan do elmon to de lo de frau da do no ex ce da de $1’221,950.

b) Con pri sión de dos a cin co años, cuan do el mon to de lo de frau da do ex ce da de $1’221,950, pero node $1’832,920.

c) Con pri sión de tres a nue ve años, cuan do el mon -to de lo de frau da do ex ce da de $1’832,920.

Cuan do no se pue da de ter mi nar la cuan tía de lo quese de frau dó, la pena será de tres me ses a seis añosde pri sión.

Las pe nas an te rio res se au men ta rán en una mi tadcuan do los de li tos de de frau da ción fis cal sean ca li fi -

ca dos. Al res pec to, el CFF in di ca en qué ca sos se es -ta rá en ese su pues to.

(Art. 108 del CFF)

10. Será san cio na do con las mis mas pe nas del de li to dede frau da ción fis cal, en tre otros:

a) Quien con sig ne en las de cla ra cio nes que pre sen -te para efec tos fis ca les, de duc cio nes fal sas o in -gre sos acu mu la bles me no res a los real men te ob -te ni dos o de ter mi na dos con for me a las le yes.

b) Quien se be ne fi cie sin de re cho de un sub si dio oes tí mu lo fis cal.

c) Quien sea res pon sa ble por omi tir pre sen tar, pormás de doce me ses, la de cla ra ción de un ejer ci -cio que exi jan las le yes fis ca les, de jan do de pa gar la con tri bu ción co rres pon dien te.

No se for mu la rá que re lla si quien en con trán do se enlos su pues tos an te rio res en te ra es pon tá nea men tecon sus re car gos el mon to de la con tri bu ción omi ti da o del be ne fi cio in de bi do an tes de que la au to ri dadfis cal des cu bra la omi sión o el per jui cio, o me die re -que ri mien to, or den de vi si ta o cual quier otra ges tiónno ti fi ca da por ella, ten dien te a com pro bar el cum pli -mien to de las dis po si cio nes fis ca les.

(Art. 109 del CFF)

11. Se im pon drá san ción de tres me ses a tres años depri sión a quien de ter mi ne pér di das con fal se dad.

No se for mu la rá que re lla a los con tri bu yen tes quesub sa nen la omi sión o el ilí ci to an tes de que la au to ri -dad fis cal lo des cu bra o me die re que ri mien to, or dende vi si ta o cual quier otra ges tión no ti fi ca da por ellaten dien te a com pro bar el cum pli mien to de las dis po -si cio nes fis ca les.

(Art. 111 del CFF)

12. Se debe con fir mar que la in for ma ción pro por cio na da es la co rrec ta. En el su pues to de que esté in com ple -ta, con erro res o en for ma dis tin ta a lo se ña la do porlas dis po si cio nes fis ca les, se co me te rán in frac cio -nes que se san cio nan con la im po si ción de las mul -tas si guien tes:

a) De $130 a $240, por cada dato no asen ta do oasen ta do in co rrec ta men te. En caso de que seomi ta pre sen tar los ane xos, se cal cu la rá la mul taen los tér mi nos de este in ci so por cada dato quecon ten ga el ane xo no pre sen ta do.

b) De $3,000 a $10,030, por pre sen tar me dios elec -tró ni cos que con ten gan de cla ra cio nes in com ple -tas, con erro res o en for ma dis tin ta a lo se ña la dopor las dis po si cio nes fis ca les.

c) De $450 a $1,200, en los de más ca sos.

(Arts. 81, frac ción II, y 82, frac ción II, in ci sos c, e y g,del CFF)


Fiscal

DATOS DE IDENTIFICACION

Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes

En este cam po se de be rá ano tar la cla ve del RFC dela per so na mo ral, in clu yen do la ho mo cla ve.

En caso de que la per so na mo ral no ano te en la de cla -ra ción la cla ve del RFC, o uti li ce al gu na que no le co -rres pon da, se le san cio na rá con una mul ta en tre el 2%de las con tri bu cio nes de cla ra das y $5,200. En nin gúncaso, la mul ta que re sul te de apli car el por cen ta je de2% será me nor de $2,080, ni ma yor de $5,200.

(Arts. 79, frac ción IV, y 80, frac ción III, in ci so a, del CFF)

De no mi na ción o ra zón so cial

Se de be rá ano tar la de no mi na ción o ra zón so cial dela per so na mo ral. En caso de no po ner este dato oano tar lo equi vo ca da men te, se im pon drá una san ción de $730 a $2,440.

(Arts. 81, frac ción II, y 82, frac ción II, in ci so a, del CFF)

RFC del re pre sen tan te le gal

En este ren glón se de be rá ma ni fes tar la cla ve del RFC del re pre sen tan te le gal, in clu yen do su ho mo cla ve.

Cuan do no se cite en la de cla ra ción la cla ve del RFCdel re pre sen tan te le gal, o se uti li ce al gu na que no leco rres pon da, se im pon drá una mul ta en tre el 2% delas con tri bu cio nes de cla ra das y $5,200. En nin gúncaso, la mul ta que re sul te de apli car el por cen ta je de2% será me nor de $2,080, ni ma yor de $5,200.

(Arts. 79, frac ción IV, y 80, frac ción III, in ci so a, del CFF)

Cla ve Uni ca de Re gis tro de Po bla ción del re -pre sen tan te le gal

En este ren glón se de be rá ma ni fes tar la CURP del re -pre sen tan te le gal, a 18 po si cio nes, en el es pa cio co -rres pon dien te; en caso de no ha cer lo, apli ca rá unamul ta de $130 a $240 por cada dato no asen ta do oasen ta do in co rrec ta men te en la de cla ra ción.

(Arts.81, frac ción II, y 82, frac ción II, in ci so c, del CFF)

Ape lli do pa ter no, ma ter no y nom bre(s) del re -pre sen tan te le gal

De be rá ano tar se el nom bre del re pre sen tan te le gal,en el or den que a con ti nua ción se in di ca:

1. Ape lli do pa ter no;

2. Ape lli do ma ter no; y

3. Nom bre(s).

Cuan do no se pro por cio ne el nom bre o se haga en for -ma erró nea, se im pon drá una san ción de $730 a $2,440.

(Arts. 81, frac ción II, y 82, frac ción II, in ci so a, del CFF)

Ejer ci cio

Se ano ta rá el ejer ci cio al que co rres pon da la de cla ra -ción res pec ti va; en este caso, 2008.

Me dian te el DEM 2009 pue den pre sen tar se las de cla -ra cio nes anua les ex tem po rá neas, com ple men ta rias

y de co rrec ción fis cal, re la ti vas a los ejer ci cios de2002, 2003, 2004, 2005, 2006, 2007, 2008 y 2009.

(Art. 11 del CFF y re gla II.2.15.1 de la RMF para 2008-2009)

Indi que si está obli ga do a dic ta mi nar sus es ta -dos fi nan cie ros

Se de be rá in di car en este re glón si el con tri bu yen teestá obli ga do a dic ta mi nar se, de acuer do con el ar -tícu lo 32-A del CFF, el cual es ti pu la los su pues tos enque las per so nas mo ra les que tri bu tan en el ré gi menge ne ral de la Ley del ISR es ta rán obli ga das a dic ta mi -nar sus es ta dos fi nan cie ros por con ta dor pú bli co au -to ri za do, en tér mi nos del ar tícu lo 52 del CFF.

Indi que si opta por dic ta mi nar sus es ta dos fi -nan cie ros

Este ren glón se ac ti va rá si en el ren glón an te rior “Indi -que si está obli ga do a dic ta mi nar sus es ta dos fi nan -cie ros” se se lec cio na “NO” y en el mis mo se se ña la rási el con tri bu yen te opta por dic ta mi nar sus es ta dos fi -nan cie ros. Al res pec to, el ar tícu lo 32-A, cuar to y quin topá rra fos, del CFF, es ta ble ce que las per so nas mo ra les que no es tén obli ga das a dic ta mi nar sus es ta dos fi -nan cie ros por con ta dor pú bli co au to ri za do, po dránop tar por ha cer lo. Para tal efec to, los con tri bu yen tesde be rán ma ni fes tar que op tan por dic ta mi nar se alpre sen tar la de cla ra ción del ejer ci cio del ISR que co -rres pon da al ejer ci cio por el que se ejer za la op ción;cabe des ta car que ésta de be rá ejer cer se den tro delpla zo que las dis po si cio nes le ga les es ta blez can parala pre sen ta ción de la de cla ra ción del ejer ci cio delISR; por tan to, no se dará efec to le gal al gu no cuan dose ejer za la op ción fue ra del pla zo men cio na do.

Indi que si se tra ta de la úl ti ma de cla ra ción delejer ci cio en li qui da ción

En este cam po se ano ta rá si se tra ta de la úl ti ma de -cla ra ción del ejer ci cio de li qui da ción. Al res pec to, elar tícu lo 12 de la Ley del ISR in di ca que la úl ti ma de cla -ra ción será la del ejer ci cio de li qui da ción, in clui rá losac ti vos de los es ta ble ci mien tos ubi ca dos en el ex -tran je ro y de be rá pre sen tar se por el li qui da dor a mástar dar el mes si guien te a aquel en el que ter mi ne la li -qui da ción, aun cuan do no ha yan trans cu rri do doceme ses des de la úl ti ma de cla ra ción.

De cla ra ción

Se ano ta rá el tipo de de cla ra ción que se pre sen ta, deacuer do con lo si guien te:

1. Nor mal.

2. Com ple men ta ria.

3. De co rrec ción fis cal.

4. Com ple men ta ria por dic ta men.

5. De cré di to par cial men te im pug na do.


Fiscal

Fe cha de pre sen ta ción de la de cla ra ción in me -dia ta an te rior

Si el con tri bu yen te debe pre sen tar una de cla ra cióncom ple men ta ria, en este ren glón se in di ca rá la fe chaen que se pre sen tó la de cla ra ción in me dia ta an te rior.

En este ren glón el sis te ma mues tra un ca len da rio, enel que el con tri bu yen te se lec cio na rá la fe cha en quese pre sen tó la de cla ra ción in me dia ta an te rior. El pro -

gra ma ma ni fes ta rá la fe cha con dos dí gi tos para eldía, dos para el mes y cua tro para el año.

Nú me ro de ope ra ción de la de cla ra ción in me -dia ta an te rior en caso de com ple men ta ria

El sis te ma ac ti va rá este cam po cuan do se haya in di -ca do que se tra ta de una de cla ra ción com ple men ta -ria, y en él de be rá ma ni fes tar se el nú me ro de ope ra -ción de la de cla ra ción pre sen ta da con an te rio ri dad.

A. PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES

PTU ge ne ra da du ran te el ejer ci cio al que co -rres pon de esta de cla ra ción

En este re cua dro las per so nas de ben ma ni fes tar elmon to que co rres pon da a la par ti ci pa ción de los tra -ba ja do res en las uti li da des de la em pre sa (PTU) ge -ne ra da en el ejer ci cio.

PTU no co bra da en el ejer ci cio an te rior

En este ren glón se debe asen tar el im por te de la PTUno co bra da en el ejer ci cio an te rior; en este úl ti mo

caso, con si de ra mos que se re fie re a la co rres pon -

dien te al ejer ci cio de 2006, que no haya sido co bra da

en 2007 y que por tan to debe dis tri buir se en mayo de

2009 a los tra ba ja do res que par ti ci pen de la uti li dad

de 2008; no cree mos que deba in cluir se la PTU de

2007 que no haya sido co bra da en 2008, ya que el de -

re cho a par ti ci par de ta les uti li da des pres cri be en un

año, es de cir, los tra ba ja do res pue den ha cer efec ti vo

este de re cho en tre mayo de 2008 y mayo de 2009.

B. CIFRAS AL CIERRE DEL EJERCICIO

Pér di das fis ca les de ejer ci cios an te rio res pen -dien tes de amor ti zar ac tua li za das

En este ren glón se ano ta rá el mon to o re ma nen te ac -tua li za do de las pér di das fis ca les de ejer ci cios an te -rio res pen dien tes de amor ti zar.

Sal do pro me dio anual de los cré di tos

En este ru bro se ano ta rá la ci fra que re sul te de di vi dirla suma de los sal dos de los cré di tos (que se con si de -ran para efec tos del cálcu lo del ajus te anual por in fla -ción) al úl ti mo día de cada uno de los me ses del ejer -ci cio, en tre el nú me ro de me ses del mis mo ejer ci cio.

(Arts. 46, frac ción I, y 47 de la Ley del ISR)

Sal do pro me dio anual de las deu das

En este ru bro se ano ta rá la ci fra que re sul te de di vi dirla suma de los sal dos de las deu das (que se con si de -ran para efec tos del cálcu lo del ajus te anual por in fla -ción) al úl ti mo día de cada uno de los me ses del ejer -ci cio, en tre el nú me ro de me ses del mis mo ejer ci cio.

(Arts. 46, frac ción I, y 48 de la Ley del ISR)

Coe fi cien te de uti li dad por apli car en el ejer ci -cio si guien te

En este ren glón de be rá ano tar se el coe fi cien te de uti -li dad que se apli ca rá para de ter mi nar los pa gos pro vi -sio na les del ejer ci cio si guien te al que se de cla re.Cuan do no re sul te coe fi cien te en el úl ti mo ejer ci ciode doce me ses, se ano ta rá el co rres pon dien te al úl ti -

mo ejer ci cio de doce me ses por el que se ten ga di cho coe fi cien te, sin que ese ejer ci cio sea an te rior en másde cin co años a aquel por el que de ban efec tuar se los pa gos pro vi sio na les.

(Arts. 14, frac ción I, de la Ley del ISR y 9o. de su re -gla men to)

Por cen ta je de par ti ci pa ción con so li da ble

Las so cie da des con tro la do ras ano ta rán en este ren -glón el por cen ta je de la par ti ci pa ción con so li da bleque se ten ga, de acuer do con lo pre vis to en el tí tu lo II,“De las per so nas mo ra les”, ca pí tu lo VI, “Del ré gi mende con so li da ción fis cal”, de la Ley del ISR.

Las can ti da des en te ras se ano ta rán en el cam po de la iz quier da, y las frac cio nes, has ta el diez mi lé si mo, enel cam po de la de re cha, sin omi tir dí gi to al gu no, auncuan do se tra te de ce ros.

ISR cau sa do en ex ce so del IMPAC en los 3ejer ci cios an te rio res, pen dien tes de apli car

De bi do a la abro ga ción de la Ley del IA a par tir de2008, en la de cla ra ción de este ejer ci cio no de be ráha cer se ano ta ción al gu na en este ren glón.

Sal do ac tua li za do de la cuen ta de uti li dad fis cal neta (Cu fín)

En este ren glón se ano ta rá el sal do ac tua li za do de laCu fín que la per so na mo ral haya te ni do al 31 de di ciem -bre de 2008; al res pec to, el ar tícu lo 88 de la Ley del ISR


Fiscal

se ña la el pro ce di mien to para de ter mi nar esta cuen ta,así como la me cá ni ca para ac tua li zar el sal do.

Sal do ac tua li za do de la cuen ta de uti li dad fis cal rein ver ti da (Cu fin re)

Sólo las per so nas mo ra les que por los ejer ci cios de1999, 2000 o 2001 hu bie ran op ta do por rein ver tir lasuti li da des ge ne ra das en esos años, y como con se -cuen cia ha yan di fe ri do par te del ISR has ta el mo men -to en que dis tri bu ye ron ta les uti li da des, y de ri va do deello aún ten gan sal do en di cha cuen ta, de be rán lle nar este ren glón con el im por te ac tua li za do al 31 de di -ciem bre de 2008.

(Arts. se gun do, frac ción XLV, de las dis po si cio nes tran -si to rias de la Ley del ISR para 2002, y quin to de las dis -po si cio nes tran si to rias del re gla men to de la mis ma ley)

Sal do ac tua li za do de la cuen ta de ca pi tal deapor ta ción

En este ren glón se ano ta rá el sal do ac tua li za do de laCuca que se ten ga al 31 de di ciem bre de 2008, con -for me al ar tícu lo 89 de la Ley del ISR.

En caso de ser con tro la da in di que el RFC de lacon tro la do ra

Si la per so na mo ral se en cuen tra en al gu no de los su -pues tos a que se re fie re el ar tícu lo 66 de la Ley delISR, es de cir, que se con si de re una so cie dad con tro -la da, asen ta rá en este ren glón el RFC de la so cie dadcon tro la do ra.

C. DIVIDENDOS O UTILIDADES DISTRIBUIDOS

En esta plan ti lla se so li ci ta la in for ma ción re la ti va a lapro ce den cia de los di vi den dos o las uti li da des dis tri -bui dos, por lo que debe pre pa rar se, so bre todo, si enel ejer ci cio se hizo más de una dis tri bu ción, ya que seten drá que ela bo rar un acu mu la do de los di vi den doso las uti li da des dis tri bui dos.

Pro ve nien tes de la cuen ta de uti li dad fis calneta (Cu fín)

En este ren glón de be rá ano tar se el mon to de los di vi -den dos o de las uti li da des dis tri bui dos, en efec ti vo oen bie nes, por la per so na mo ral du ran te el ejer ci ciode 2008, pro ve nien tes del sal do de la Cu fín.

(Art. 11 de la Ley del ISR)

Pro ve nien tes de la cuen ta de uti li dad fis calneta rein ver ti da (Cu fin re)

Las per so nas mo ra les que du ran te los ejer ci cios de1999, 2000 o 2001 hu bie ran ge ne ra do Cu fin re, por rein -ver tir las uti li da des ge ne ra das en esos años, de be ránano tar en este ren glón el mon to de los di vi den dos o delas uti li da des dis tri bui dos en efec ti vo o en bie nes en elejer ci cio de 2008, que pro ven gan de esa cuen ta.

(Arts. 11 de la Ley del ISR, y se gun do, frac ción XLV, delas dis po si cio nes tran si to rias de la mis ma ley para 2002)

No pro ve nien tes de la Cu fín ni Cu fin re en efec ti vo

En caso de que las per so nas mo ra les que du ran te elejer ci cio de 2008 hu bie ran dis tri bui do di vi den dos outi li da des en efec ti vo, que no ha yan de ri va do de la

Cu fín ni de la Cu fin re, de be rán ano tar en este ren glónel im por te to tal de di chos di vi den dos o uti li da des.


No pro ve nien tes de la Cu fín ni Cu fin re en ac cio nes

Las per so nas mo ra les que du ran te el ejer ci cio de2008 hu bie ran dis tri bui do di vi den dos o uti li da des enac cio nes, y los mis mos no pro vi nie ron de la Cu fín nide la Cu fin re, de be rán ano tar el im por te de di chos di -vi den dos o uti li da des en este ren glón.

Mon to del im pues to pa ga do que no pro vie nede la Cu fin ni Cu fin re

En este ren glón de be rá ano tar se el im pues to cau sa -do en el ejer ci cio de 2008 por la dis tri bu ción de di vi -den dos o uti li da des que no pro vi nie ron de la Cu fín nide la Cu fin re.


Mon to del im pues to pa ga do de las uti li da despro ve nien tes de la Cu fin re

Si en el ejer ci cio de 2008 se dis tri bu ye ron di vi den dospro ve nien tes de la Cu fin re, en este ren glón se de be ráano tar el im pues to cau sa do por ello.

(Art. se gun do, frac ción XLV, de las dis po si cio nes tran -si to rias de la mis ma ley para 2002)

D. INVERSIONES

En esta plan ti lla se ano ta rá la in for ma ción re la ti va a la

de duc ción de in ver sio nes co rres pon dien te al ejer ci -

cio de 2008, así como da tos in for ma ti vos re la cio na -

dos con al gu nos es tí mu los fis ca les apli ca dos en el

ISR, pues to que esta in for ma ción se so li ci ta en elapar ta do “DATOS INFORMATIVOS DEL IMPUESTOSOBRE LA RENTA”.


Fiscal

En nues tra opi nión, en la pri me ra sec ción de estaplan ti lla sólo ha brá de pro por cio nar se la in for ma ciónde las in ver sio nes que no es tén di rec ta o in di rec ta -men te re la cio na das con la pro duc ción de mer can -cías o la pres ta ción de ser vi cios, con for me a lo dis -pues to en el ar tícu lo 45-C de la Ley del ISR, pues ta les in ver sio nes for man par te del cos to de lo ven di do.

En cada una de las co lum nas de esta sec ción se so li -ci ta la in for ma ción si guien te:

1. De duc ción en el ejer ci cio.

2. De duc ción in me dia ta en el ejer ci cio.

3. Adqui si cio nes du ran te el ejer ci cio.

Asi mis mo, la in for ma ción que de be rá pro por cio nar se en cada ren glón de la plan ti lla será la re la cio na da con la de duc ción de los con cep tos si guien tes:

1. Cons truc cio nes.

2. Ma qui na ria y equi po.

3. Mo bi lia rio y equi po de ofi ci na.

4. Equi po de cómpu to.

5. Equi po de trans por te au to mó vi les.

6. Equi po de trans por te otros.

7. Otras in ver sio nes en ac ti vos fi jos.

8. Gas tos, car gos di fe ri dos y ero ga cio nes en pe rio -dos preo pe ra ti vos.

9. Ma qui na ria y equi po para la ge ne ra ción de ener -gía (fuen tes re no va bles).

10. Adap ta ción a ins ta la cio nes para per so nas conca pa ci da des di fe ren tes.

11. Te rre nos (cos to de ad qui si ción).

12. Adap ta ción a ins ta la cio nes para per so nas conca pa ci da des di fe ren tes.

A con ti nua ción, se de ta lla lo que debe ano tar se encada una de di chas co lum nas:

De duc ción en el ejer ci cio

En esta co lum na se in di ca rá el mon to de la de duc ción de in ver sio nes co rres pon dien te al ejer ci cio de 2008,de ter mi na da de acuer do con los ar tícu los 37 a 43 dela Ley del ISR.

La de duc ción que se de ter mi ne se ac tua li za rá me -dian te la apli ca ción del fac tor de ac tua li za ción co rres -pon dien te al pe rio do com pren di do des de el mes enque se ad qui rió el bien y has ta el úl ti mo mes de la pri -me ra mi tad del pe rio do en el que el bien haya sido uti -li za do du ran te el ejer ci cio en que se efec túa la de duc -ción.

Por úl ti mo, en el ren glón “To tal” de la co lum na que seco men ta, el pro gra ma efec tua rá de ma ne ra au to má ti -ca la suma de las can ti da des ma ni fes ta das como de -duc ción en el ejer ci cio.

De duc ción in me dia ta en el ejer ci cio

Se gún los ar tícu los 220 y 221 de la Ley del ISR, lasper so nas mo ra les que tri bu ten en el ré gi men ge ne ral, que rea li cen in ver sio nes en bie nes que se uti li cenper ma nen te men te en te rri to rio na cio nal y fue ra de lasáreas me tro po li ta nas y de in fluen cia en el Dis tri to Fe -de ral, Gua da la ja ra y Mon te rrey, sal vo que en es tasáreas se tra te de em pre sas que no re quie ran de usoin ten si vo de agua en sus pro ce sos pro duc ti vos, queuti li cen tec no lo gías lim pias en cuan to a sus emi sio -nes con ta mi nan tes y ade más ob ten gan de la uni dadcom pe ten te de la Se cre ta ría de Me dio Ambien te y Re -cur sos Na tu ra les, cons tan cia de que se re úne di chore qui si to, po drán efec tuar la de duc ción in me dia ta deta les in ver sio nes, en lu gar de las pre vis tas en los ar -tícu los 37 y 43 de la mis ma ley.

Las per so nas mo ra les que es tén en po si bi li dad derea li zar la de duc ción in me dia ta de bie nes nue vos deac ti vo fijo la apli ca rán en el ejer ci cio en el que se efec -túe la in ver sión, en el que ini cie su uti li za ción o en elejer ci cio si guien te, mul ti pli can do el mon to ori gi nal dela in ver sión por los por cien tos se ña la dos en el ar tícu -lo 220 de di cho or de na mien to, que se ac tua li za rá conel fac tor co rres pon dien te al pe rio do com pren di dodes de el mes de ad qui si ción del bien y has ta el úl ti momes de la pri me ra mi tad del pe rio do que trans cu rrades de que se efec tuó la in ver sión y has ta el cie rre delejer ci cio de que se tra te.

Cabe se ña lar que me dian te el De cre to por el que seotor ga un es tí mu lo fis cal en ma te ria de de duc ción in -me dia ta de bie nes nue vos de ac ti vo fijo, pu bli ca do en el DOF el 20 de ju nio de 2003, las per so nas mo ra lespue den op tar por efec tuar la de duc ción in me dia taapli can do por cien tos ma yo res a los pre vis tos en elpro pio ar tícu lo 220 de la Ley del ISR.

Con base en lo an te rior, los con tri bu yen tes que hu -bie ran rea li za do in ver sio nes de los bie nes re fe ri dosdu ran te el ejer ci cio de 2008, po drán efec tuar la de -duc ción in me dia ta en ese ejer ci cio, siem pre que ob -ser ven los li nea mien tos adi cio na les que es ta ble ce elde cre to an tes men cio na do.

De esta for ma, las per so nas mo ra les que ha yan op ta -do por la de duc ción in me dia ta de in ver sio nes de be -rán ano tar en esta co lum na la de duc ción por tipo debien.

Por úl ti mo, en el ren glón “To tal” de la co lum na que seco men ta, el pro gra ma efec tua rá de ma ne ra au to má ti -ca la suma de las can ti da des ma ni fes ta das como de -duc ción in me dia ta en el ejer ci cio.

Adqui si cio nes du ran te el ejer ci cio

En esta co lum na se in di ca rá, por tipo de bien, el im -por te to tal del mon to ori gi nal de las in ver sio nes rea li -za das du ran te el ejer ci cio de 2008.


Fiscal

Por mon to ori gi nal de la in ver sión se con si de ra rá lacan ti dad que re sul te de adi cio nar el pre cio del biencon el im por te de los si guien tes con cep tos: los im -pues tos efec ti va men te pa ga dos con mo ti vo de su ad -qui si ción o im por ta ción (ex cep to el IVA), el pago dede re chos, cuo tas com pen sa to rias, fle tes, trans por tes,aca rreos, y el im por te de se gu ros con tra ries gos entrans por ta ción, ma ne jo, co mi sio nes so bre com pras y ho no ra rios de agen tes adua na les. En el caso de au to -mó vi les, el mon to ori gi nal de la in ver sión tam bién in -clu ye el mon to de las in ver sio nes en equi po de blin -da je.

Por úl ti mo, en el ren glón “To tal” de la co lum na que seco men ta, el pro gra ma efec tua rá de ma ne ra au to má ti -ca la suma de las can ti da des ma ni fes ta das como ad -qui si cio nes du ran te el ejer ci cio.

En la se gun da sec ción de esta plan ti lla “DATOS INFOR-MATIVOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA” se re -quie re la si guien te in for ma ción:

To tal del es tí mu lo por pro yec tos en in ves ti ga -ción y de sa rro llo tec no ló gi co de ejer ci cios an -te rio res apli ca do en el ejer ci cio

Con for me al ar tícu lo 219 de la Ley del ISR el cré di tofis cal por in ves ti ga ción y de sa rro llo de tec no lo gía que se hu bie ra ge ne ra do en un ejer ci cio debe apli car se

con tra el ISR del mis mo ejer ci cio, así como el que secau se en los diez ejer ci cios si guien tes.

En este re cua dro de be rá ma ni fes tar se el cré di to fis cal por in ves ti ga ción y de sa rro llo tec no ló gi co ge ne ra doen ejer ci cios an te rio res que se apli que en el ejer ci cio2008.

To tal del es tí mu lo por pro yec tos de in ver siónen la pro duc ción ci ne ma to grá fi ca na cio nal deejer ci cios an te rio res apli ca do en el ejer ci cio

El ar tícu lo 226 de la Ley del ISR otor ga un estí mu lo fis -cal por las apor ta cio nes a pro yec tos de in ver sión enla pro duc ción ci ne ma to grá fi ca na cio nal, el cual sepo drá apli car con tra el ISR que se ten ga a car go en elejer ci cio en el que se de ter mi ne el cré di to, sin que ennin gún caso el es tímu lo ex ce da de 10% del ISR a car -go en el ejer ci cio in me dia to an te rior al de su apli ca -ción. Asi mis mo, cuan do di cho cré di to sea ma yor alISR que re sul te a car go en el ejer ci cio en que se apli -que el es tí mu lo, se po drá acre di tar la di fe ren cia quere sul te con tra el im pues to que se ten ga a car go en los diez ejer ci cios si guien tes, has ta ago tar la.

Por lo an te rior, en este re cua dro de be rá ma ni fes tar seel cré di to fis cal por in ver sión ci ne ma to grá fi ca na cio -nal ge ne ra do en ejer ci cios an te rio res, que se apli queen el ejer ci cio 2008.

E. ESTADO DE RESULTADOS

En este ru bro se ma ni fes ta rán las ci fras con ta bles co -rres pon dien tes a los re sul ta dos de pér di das y ga nan -cias que haya obtenido la em pre sa en el ejer ci cio fis -cal de 2008.

Ven tas y/o ser vi cios na cio na les (par tes re la cio -na das)

En este ren glón se asen ta rán los in gre sos re gis tra dos en con ta bi li dad por con cep to de ven tas efec tua dasy/o ser vi cios pres ta dos a par tes re la cio na das en te rri -to rio na cio nal, du ran te el ejer ci cio de 2008.

Ven tas y/o ser vi cios na cio na les (par tes no re la -cio na das)

En este ren glón se asen ta rán los in gre sos re gis tra dos en con ta bi li dad por con cep to de ven tas realizadasy/o ser vi cios pres ta dos a par tes in de pen dien tes ente rri to rio na cio nal, du ran te el ejer ci cio fis cal de 2008.

Ven tas y/o ser vi cios na cio na les (to tal)

En este ren glón el pro gra ma efec tua rá au to má ti ca -men te la ope ra ción arit mé ti ca y mos tra rá la suma delos ren glo nes Ven tas y/o ser vi cios na cio na les (par tesre la cio na das) y Ven tas y/o ser vi cios na cio na les (par -tes no re la cio na das).

Ven tas y/o ser vi cios ex tran je ros (par tes re la cio -na das)

En este ren glón de be rán ano tar se los in gre sos con ta -bles por con cep to de ven tas efec tua das y/o ser vi ciospres ta dos a par tes re la cio na das en el ex tran je ro, du -ran te el ejer ci cio de 2008.

Ven tas y/o ser vi cios ex tran je ros (par tes no re la -cio na das)

En este ren glón de be rán ano tar se los in gre sos con ta -bles por con cep to de ven tas efec tua das y/o ser vi ciospres ta dos a par tes in de pen dien tes en el ex tran je ro,du ran te el ejer ci cio de 2008.

Ven tas y/o ser vi cios ex tran je ros (to tal)

En este ren glón se re fle ja rá el re sul ta do res pec ti vo.El pro gra ma rea li za rá de ma ne ra au to má ti ca la ope -ra ción.

De vo lu cio nes, des cuen tos y bo ni fi ca cio nes so -bre ven tas na cio na les (par tes re la cio na das)

Se de be rán in di car las de vo lu cio nes re ci bi das, asícomo las bo ni fi ca cio nes y los des cuen tos efec tua dos a par tes re la cio na das en te rri to rio na cio nal du ran te elejer ci cio fis cal de 2008.


Fiscal

No es ne ce sa rio que el im por te que se ma ni fies te enesta sec ción esté pre ce di do del sig no de me nos.

De vo lu cio nes, des cuen tos y bo ni fi ca cio nes so -bre ven tas na cio na les (par tes no re la cio na das)

Se de be rán señalar las de vo lu cio nes re ci bi das, asícomo las bo ni fi ca cio nes y los des cuen tos efec tua dos a par tes in de pen dien tes en te rri to rio na cio nal du ran te el ejer ci cio fis cal de 2008.


De vo lu cio nes, des cuen tos y bo ni fi ca cio nes so -bre ven tas na cio na les (to tal)

En este ren glón se re fle ja rá el re sul ta do res pec ti vo. Elpro gra ma rea li za rá de ma ne ra au to má ti ca la ope ra ción.

De vo lu cio nes, des cuen tos y bo ni fi ca cio nes so -bre ven tas al ex tran je ro (par tes re la cio na das)

Se de be rán señalar las de vo lu cio nes re ci bi das, asícomo las bo ni fi ca cio nes y los des cuen tos efec tua dos a par tes re la cio na das en el ex tran je ro du ran te el ejer -ci cio fis cal de 2008.


De vo lu cio nes, des cuen tos y bo ni fi ca cio nes so -bre ven tas al ex tran je ro (par tes no re la cio na das)

Se de be rán se ña lar las de vo lu cio nes re ci bi das, así como las bo ni fi ca cio nes y los des cuen tos efec tua dos a par tesin de pen dien tes en el ex tran je ro du ran te el ejer ci ciofis cal de 2008.


De vo lu cio nes, des cuen tos y bo ni fi ca cio nes so -bre ven tas al ex tran je ro (to tal)


Ingre sos ne tos (par tes re la cio na das)

En este ren glón se re fle ja rá el re sul ta do res pec ti vo.El pro gra ma efectuará de ma ne ra au to má ti ca la ope -ra ción.

Ingre sos ne tos (par tes no re la cio na das)

En este ren glón se re fle ja rá el re sul ta do res pec ti vo.El pro gra ma efec tua rá de ma ne ra au to má ti ca la ope -ra ción.

Ingre sos ne tos (to tal)

En este ren glón se re fle ja rá el re sul ta do res pec ti vo. Elpro gra ma efectuará de ma ne ra au to má ti ca la ope ra -ción.

Inven ta rio ini cial (to tal)

En este es pa cio de be rá ano tar se el im por te de losbie nes, las ma te rias pri mas y los ma te ria les re gis tra -dos en con ta bi li dad, con que haya ini cia do la per so -na mo ral en el ejer ci cio, equi va len te al in ven ta rio fi naldel ejer ci cio in me dia to an te rior, el cual se de bió ma ni -fes tar en la de cla ra ción anual co rres pon dien te.

Com pras ne tas na cio na les (par tes re la cio na -das)

En este ren glón de be rá ano tar se el im por te de las com -pras más to dos los gas tos adi cio na les in cu rri dos en co -lo car las ma te rias pri mas y los ma te ria les en el si tiopara ser usa dos en el pro ce so de fa bri ca ción, ta lescomo fle tes, se gu ros, aca rreos, etc., me nos las de -vo lu cio nes y bo ni fi ca cio nes, así como por los des -cuen tos y las re ba jas por pron to pago, re gis tra dasen con ta bi li dad que ha yan sido rea li za das con par -tes re la cio na das en te rri to rio na cio nal du ran te el ejer -ci cio fis cal de 2008.

Com pras ne tas na cio na les (par tes no re la cio na das)

En este ren glón de be rá ano tar se el im por te de las com -pras más to dos los gas tos adi cio na les in cu rri dos en co -lo car las ma te rias pri mas y los ma te ria les en el si tiopara ser usa dos en el pro ce so de fa bri ca ción, ta les como fle tes, se gu ros, aca rreos, etc., me nos las de vo lu cio nes ybo ni fi ca cio nes, así como por los des cuen tos y las re ba -jas por pron to pago, re gis tra das en con ta bi li dad que ha -yan sido rea li za das con par tes in de pen dien tes en te rri -to rio na cio nal du ran te el ejer ci cio fis cal de 2008.

Com pras ne tas na cio na les (to tal)


Com pras ne tas de im por ta ción (par tes re la cio -na das)

En este ren glón de be rá ano tar se el im por te de lascom pras más to dos los gas tos adi cio na les in cu rri dos en co lo car las ma te rias pri mas y ma te ria les en el si tiopara ser usa dos en el pro ce so de fa bri ca ción, ta lescomo fle tes, se gu ros, aca rreos, etc., me nos las de vo lu -cio nes y bo ni fi ca cio nes, así como por los des cuen tos ylas re ba jas por pron to pago, re gis tra das en con ta bi li -dad que ha yan sido rea li za das con par tes re la cio na dasen el ex tran je ro du ran te el ejer ci cio fis cal de 2008.

Com pras ne tas de im por ta ción (par tes no re la -cio na das)

En este ren glón de be rá ano tar se el im por te de lascom pras más to dos los gas tos adi cio na les in cu rri dos en co lo car las ma te rias pri mas y ma te ria les en el si tiopara ser usa dos en el pro ce so de fa bri ca ción, ta lescomo fle tes, se gu ros, aca rreos, etc., me nos las de vo lu -cio nes y bo ni fi ca cio nes, así como por los des cuen tos y


Fiscal

las re ba jas por pron to pago, re gis tra das en con ta bi li -dad que ha yan sido rea li za das con par tes in de pen dien -tes en el ex tran je ro du ran te el ejer ci cio fis cal de 2008.

Com pras ne tas de im por ta ción (to tal)

En este ren glón se re fle ja rá el re sul ta do res pec ti vo. Elpro gra ma rea li za rá de ma ne ra au to má ti ca la ope ra -ción.

Inven ta rio fi nal (to tal)

En este es pa cio de be rá ano tar se el im por te del in ven -ta rio re gis tra do en con ta bi li dad que se de ter mi ne alcon cluir el ejer ci cio de la per so na mo ral.

Por otra par te, no es ne ce sa rio que el im por te que sema ni fies te por con cep to de in ven ta rio fi nal se ano tepre ce di do del sig no de me nos.

Cos to de mer can cías (to tal)


Mano de obra (par tes re la cio na das)

En este ren glón se ano ta rá el im por te de los gas toscon ta bles rea li za dos en el ejer ci cio por con cep to demano de obra con par tes re la cio na das.

Mano de obra (par tes no re la cio na das)

En este ren glón se ano ta rá el im por te de los gas toscon ta bles rea li za dos en el ejer ci cio por con cep to demano de obra con par tes in de pen dien tes.

Mano de obra (to tal)


Ma qui las (par tes re la cio na das)

En este ru bro se ma ni fes ta rá el im por te de los gas toscon ta bles in cu rri dos en el ejer ci cio por con cep to dema qui las con par tes re la cio na das.

Ma qui las (par tes no re la cio na das)

En este ru bro se ma ni fes ta rá el im por te de los gas toscon ta bles in cu rri dos en el ejer ci cio por con cep to dema qui las con par tes in de pen dien tes.

Ma qui las (to tal)


Gas tos in di rec tos de fa bri ca ción (par tes re la -cio na das)

En este es pa cio se ano ta rá el im por te to tal de las ero -ga cio nes con ta bles que por con cep to de gas tos in di -

rec tos de fa bri ca ción haya rea li za do la per so na mo ral con par tes re la cio na das du ran te el ejer ci cio.

Gas tos in di rec tos de fa bri ca ción (par tes no re -la cio na das)

En este es pa cio se ano ta rá el im por te to tal de las ero -ga cio nes con ta bles que por con cep to de gas tos in di -rec tos de fa bri ca ción haya rea li za do la per so na mo ral con par tes in de pen dien tes du ran te el ejer ci cio.

Gas tos in di rec tos de fa bri ca ción (to tal)


Cos to de ven tas y/o ser vi cios (to tal)


Uti li dad bru ta (to tal)

En este ren glón se re fle ja rá el re sul ta do de las tran -sac cio nes del pe rio do, cuan do se tra te de una uti li -dad. El pro gra ma efectuará de ma ne ra au to má ti ca laope ra ción.

Pér di da bru ta (to tal)

En este ren glón se re fle ja rá el re sul ta do de las tran -sac cio nes del pe rio do, cuan do se tra te de una pér di -da. El pro gra ma rea li za rá de ma ne ra au to má ti ca laope ra ción.

Gas tos de ope ra ción (par tes re la cio na das)

En este ren glón se ano ta rán los gas tos de ad mi nis tra -ción y ven ta re gis tra dos en con ta bi li dad rea li za doscon par tes re la cio na das en el ejer ci cio fis cal de 2008.

No es ne ce sa rio que el im por te que se ma ni fies te porcon cep to de gas tos de ope ra ción se ano te pre ce di do del sig no de me nos.

Gas tos de ope ra ción (par tes no re la cio na das)

En este ren glón se ano ta rán los gas tos de ad mi nis tra -ción y ven ta re gis tra dos en contabilidad, rea li za doscon par tes in de pen dien tes en el ejer ci cio fis cal de2008.

No es ne ce sa rio que el im por te que se ma ni fies te porcon cep to de gas tos de ope ra ción se ano te pre ce di do del sig no de me nos.

Gas tos de ope ra ción (to tal)



Fiscal

Uti li dad de ope ra ción (to tal)

En este ren glón el pro gra ma efectuará en for ma au to -má ti ca la ope ra ción arit mé ti ca.

Cuan do se ten ga uti li dad bru ta, el sis te ma res ta rá losgas tos de ope ra ción; si la can ti dad que re sul ta es po -si ti va, se ten drá una uti li dad de ope ra ción.

Pér di da de ope ra ción (to tal)

En este ren glón el pro gra ma rea li za rá en for ma au to -má ti ca la ope ra ción arit mé ti ca.

Cuan do se ten ga uti li dad bru ta, el sis te ma res ta rálos gas tos de ope ra ción; si la can ti dad que re sul ta es ne ga ti va, será una pér di da de ope ra ción, la cual sema ni fes ta rá por el sis te ma pre ce di da del sig no deme nos.

Si se tie ne pér di da bru ta, el sis te ma su ma rá los gas -tos de ope ra ción para de ter mi nar la pér di da de ope -ra ción, la cual se in di ca rá pre ce di da del sig no deme nos.

Inte re ses de ven ga dos a fa vor na cio na les (par -tes re la cio na das)

En este ren glón se in di ca rá la suma de los in te re sesno mi na les, de ven ga dos a fa vor du ran te el ejer ci cio,por ope ra cio nes con par tes re la cio na das en te rri to riona cio nal.

Inte re ses de ven ga dos a fa vor na cio na les (par -tes no re la cio na das)

En este ren glón se señalará la suma de los in te re sesno mi na les, de ven ga dos a fa vor du ran te el ejer ci cio,por ope ra cio nes con par tes in de pen dien tes en te rri -to rio na cio nal.

Inte re ses de ven ga dos a fa vor na cio na les (to tal)


Inte re ses de ven ga dos a fa vor del ex tran je ro(par tes re la cio na das)

En este ren glón se in di ca rá la suma de los in te re sesno mi na les, de ven ga dos a fa vor du ran te el ejer ci cio,por ope ra cio nes con par tes re la cio na das en el ex -tran je ro.

Inte re ses de ven ga dos a fa vor del ex tran je ro(par tes no re la cio na das)

En este ren glón se señalará la suma de los in te re sesno mi na les, de ven ga dos a fa vor du ran te el ejer ci cio,por ope ra cio nes con par tes in de pen dien tes en el ex -tran je ro.

Inte re ses de ven ga dos a fa vor del ex tran je ro(to tal)


Inte re ses mo ra to rios a fa vor na cio na les (par tes re la cio na das)

En este ren glón se ma ni fes ta rá la suma de los in te re -ses mo ra to rios de ven ga dos en el ejer ci cio, por ope -ra cio nes rea li za das con par tes re la cio na das en te rri -to rio na cio nal.

Inte re ses mo ra to rios a fa vor na cio na les (par tes no re la cio na das)

En este ren glón se ma ni fes ta rá la suma de los in te re -ses mo ra to rios de ven ga dos en el ejer ci cio, por ope -ra cio nes rea li za das con par tes in de pen dien tes en te -rri to rio na cio nal.

Inte re ses mo ra to rios a fa vor na cio na les (to tal)


Inte re ses mo ra to rios a fa vor del ex tran je ro(par tes re la cio na das)

En este ren glón se ma ni fes ta rá la suma de los in te re -ses mo ra to rios de ven ga dos en el ejer ci cio, por ope -ra cio nes rea li za das con par tes re la cio na das en el ex -tran je ro.

Inte re ses mo ra to rios a fa vor del ex tran je ro(par tes no re la cio na das)

En este ren glón se ma ni fes ta rá la suma de los in te re -ses mo ra to rios de ven ga dos en el ejer ci cio, por ope -ra cio nes rea li za das con par tes in de pen dien tes en elex tran je ro.

Inte re ses mo ra to rios a fa vor del ex tran je ro (to tal)

En este ren glón se re fle ja rá el re sul ta do res pec ti vo.El pro gra ma efec tua rá de ma ne ra au to má ti ca la ope -ra ción.

Ga nan cia cam bia ria (par tes re la cio na das)

En este ren glón se in di ca rá la suma de la uti li dadcam bia ria de ven ga da a fa vor du ran te el ejer ci cio, porope ra cio nes rea li za das con par tes re la cio na das.

Ga nan cia cam bia ria (par tes no re la cio na das)

En este ren glón se in di ca rá la suma de la uti li dadcam bia ria de ven ga da a fa vor du ran te el ejer ci cio, porope ra cio nes efectuadas con par tes in de pen dien tes.


Fiscal

Ga nan cia cam bia ria (to tal)


Inte re ses de ven ga dos a car go na cio na les (par -

tes re la cio na das)

En este ren glón se se ña la rá la suma de los in te re sesno mi na les de ven ga dos a car go du ran te el ejer ci cio,por ope ra cio nes rea li za das con par tes re la cio na dasen te rri to rio na cio nal.

No es ne ce sa rio que el im por te que se ma ni fies te porcon cep to de in te re ses de ven ga dos a car go se ano tepre ce di do del sig no de me nos.

Inte re ses de ven ga dos a car go na cio na les (par -

tes no re la cio na das)

En este ren glón se se ña la rá la suma de los in te re sesno mi na les de ven ga dos a car go du ran te el ejer ci cio,por ope ra cio nes efectuadas con par tes in de pen dien -tes en te rri to rio na cio nal.


Inte re ses de ven ga dos a car go na cio na les (to tal)


Inte re ses de ven ga dos a car go del ex tran je ro

(par tes re la cio na das)

En este ren glón se se ña la rá la suma de los in te re sesno mi na les de ven ga dos a car go du ran te el ejer ci cio,por ope ra cio nes rea li za das con par tes re la cio na dasen el ex tran je ro.


Inte re ses de ven ga dos a car go del ex tran je ro

(par tes no re la cio na das)

En este ren glón se se ña la rá la suma de los in te re sesno mi na les de ven ga dos a car go du ran te el ejer ci cio,por ope ra cio nes rea li za das con par tes in de pen dien -tes en el ex tran je ro.


Inte re ses de ven ga dos a car go del ex tran je ro(to tal)


Inte re ses mo ra to rios a car go na cio na les (par -tes re la cio na das)

En este ren glón se ma ni fes ta rá la suma de los in te re -ses mo ra to rios de ven ga dos a car go en el ejer ci cio,por ope ra cio nes efectuadas con par tes re la cio na dasen te rri to rio na cio nal.

Inte re ses mo ra to rios a car go na cio na les (par -tes no re la cio na das)

En este ren glón se ma ni fes ta rá la suma de los in te re -ses mo ra to rios de ven ga dos a car go en el ejer ci cio,por ope ra cio nes efectuadas con par tes in de pen dien -tes en te rri to rio na cio nal.

Inte re ses mo ra to rios a car go na cio na les (to tal)


Inte re ses mo ra to rios a car go del ex tran je ro(par tes re la cio na das)

En este ren glón se ma ni fes ta rá la suma de los in te re -ses mo ra to rios de ven ga dos a car go en el ejer ci cio,por ope ra cio nes rea li za das con par tes re la cio na dasen el ex tran je ro.

Inte re ses mo ra to rios a car go del ex tran je ro(par tes no re la cio na das)

En este ren glón se ma ni fes ta rá la suma de los in te re -ses mo ra to rios de ven ga dos a car go en el ejer ci cio,por ope ra cio nes rea li za das con par tes in de pen dien -tes en el ex tran je ro.

Inte re ses mo ra to rios a car go del ex tran je ro (to tal)


Pér di da cam bia ria (par tes re la cio na das)

En este ren glón se se ña la rá la pér di da cam bia ria de -ven ga da a car go du ran te el ejer ci cio, por ope ra cio -nes rea li za das con par tes re la cio na das.

No es ne ce sa rio que el im por te que se ma ni fies te seano te pre ce di do del sig no de me nos.

Pér di da cam bia ria (par tes no re la cio na das)

En este ren glón se indicará la pér di da cam bia ria de -ven ga da a car go du ran te el ejer ci cio, por ope ra cio -nes rea li za das con par tes in de pen dien tes.


Fiscal


Pér di da cam bia ria (to tal)


Re sul ta do por po si ción mo ne ta ria fa vo ra ble(par tes re la cio na das)

En caso de que la per so na mo ral reex pre se sus es ta -dos fi nan cie ros con base en las NIF, en este ren glónano ta rá el im por te re gis tra do en con ta bi li dad porcon cep to de re sul ta do por po si ción mo ne ta ria fa vo -ra ble ob te ni do du ran te el ejer ci cio, que de ri ve de lasope ra cio nes rea li za das con par tes re la cio na das.

Re sul ta do por po si ción mo ne ta ria fa vo ra ble(par tes no re la cio na das)

En caso de que la per so na mo ral reex pre se sus es -ta dos fi nan cie ros con base en las NIF, en este ren -glón ano ta rá el im por te re gis tra do en con ta bi li dadpor con cep to de re sul ta do por po si ción mo ne ta ria fa -vo ra ble ob te ni do du ran te el ejer ci cio, que de ri ve de las ope ra cio nes rea li za das con par tes in de pen dien tes.

Re sul ta do por po si ción mo ne ta ria fa vo ra ble(to tal)


Re sul ta do por po si ción mo ne ta ria des fa vo ra ble (par tes re la cio na das)

En caso de que la per so na mo ral reex pre se sus es ta -dos fi nan cie ros con base en las NIF, en este ren glónano ta rá el im por te re gis tra do en con ta bi li dad por con -cep to de re sul ta do por po si ción mo ne ta ria des fa vo ra -ble ob te ni do du ran te el ejer ci cio, que de ri ve de lasope ra cio nes rea li za das con par tes re la cio na das.

Re sul ta do por po si ción mo ne ta ria des fa vo ra ble (par tes no re la cio na das)

En caso de que la per so na mo ral reex pre se sus es -ta dos fi nan cie ros con base en las NIF, en este ren -glón ano ta rá el im por te re gis tra do en con ta bi li dadpor con cep to de re sul ta do por po si ción mo ne ta riades fa vo ra ble ob te ni do du ran te el ejer ci cio, que de -ri ve de las ope ra cio nes rea li za das con par tes in de -pen dien tes.

Re sul ta do por po si ción mo ne ta ria des fa vo ra ble (to tal)


Otras ope ra cio nes fi nan cie ras na cio na les (par -tes re la cio na das)

En este ren glón se ano ta rá el im por te de otras ope ra -cio nes fi nan cie ras re gis tra das en con ta bi li dad que no es tén com pren di das en los ren glo nes re la ti vos a in te -re ses de ven ga dos a fa vor, ga nan cia cam bia ria, in te -re ses de ven ga dos a car go y pér di da cam bia ria, porope ra cio nes rea li za das en te rri to rio na cio nal con par -tes re la cio na das, así como en los ren glo nes del re sul -ta do por po si ción mo ne ta ria.

En caso de que el re sul ta do de las otras ope ra cio nesfi nan cie ras efec tua das en te rri to rio na cio nal con par -tes re la cio na das sea a car go, la can ti dad que se asen -ta rá en este ren glón irá pre ce di da del sig no de me nos,de bi do a que se res ta rá para ob te ner el cos to in te gralde fi nan cia mien to.

Otras ope ra cio nes fi nan cie ras na cio na les (par -tes no re la cio na das)

En este ren glón se ano ta rá el im por te de otras ope ra -cio nes fi nan cie ras re gis tra das en con ta bi li dad que no es tén com pren di das en los ren glo nes re la ti vos a in te -re ses de ven ga dos a fa vor, ga nan cia cam bia ria, in te -re ses de ven ga dos a car go y pér di da cam bia ria, porope ra cio nes rea li za das en te rri to rio na cio nal con par -tes in de pen dien tes, así como en los ren glo nes del re -sul ta do por po si ción mo ne ta ria.

En caso de que el re sul ta do de las otras ope ra cio nesfi nan cie ras rea li za das en te rri to rio na cio nal con par -tes in de pen dien tes sea a car go, la can ti dad que seasen ta rá en este ren glón irá pre ce di da del sig no deme nos, de bi do a que se res ta rá para ob te ner el cos toin te gral de fi nan cia mien to.

Otras ope ra cio nes fi nan cie ras na cio na les (to tal)


Otras ope ra cio nes fi nan cie ras ex tran je ras (par -tes re la cio na das)

En este ren glón se ano ta rá el im por te de otras ope ra -cio nes fi nan cie ras re gis tra das en con ta bi li dad que no es tén com pren di das en los ren glo nes re la ti vos a in te -re ses de ven ga dos a fa vor, ga nan cia cam bia ria, in te -re ses de ven ga dos a car go y pér di da cam bia ria, porope ra cio nes rea li za das en el ex tran je ro con par tes re -la cio na das, así como en los ren glo nes del re sul ta dopor po si ción mo ne ta ria.

En caso de que el re sul ta do de las otras ope ra cio nesfi nan cie ras rea li za das en el ex tran je ro con par tes re la -cio na das sea a car go, la can ti dad que se asen ta rá eneste ren glón irá pre ce di da del sig no de me nos, de bi -do a que se res ta rá para ob te ner el cos to in te gral de fi -nan cia mien to.


Fiscal

Otras ope ra cio nes fi nan cie ras ex tran je ras (par -tes no re la cio na das)

En este ren glón se ano ta rá el im por te de otras ope ra -cio nes fi nan cie ras re gis tra das en con ta bi li dad que no es tén com pren di das en los ren glo nes re la ti vos a in te -re ses de ven ga dos a fa vor, ga nan cia cam bia ria, in te -re ses de ven ga dos a car go y pér di da cam bia ria, porope ra cio nes rea li za das en el ex tran je ro con par tes in -de pen dien tes, así como en los ren glo nes del re sul ta -do por po si ción mo ne ta ria.

En caso de que el re sul ta do de las otras ope ra cio nesfi nan cie ras rea li za das en el ex tran je ro con par tes in -de pen dien tes sea a car go, la can ti dad que se asen ta -rá en este ren glón irá pre ce di da del sig no de me nos,de bi do a que se res ta rá para ob te ner el cos to in te gralde fi nan cia mien to.

Otras ope ra cio nes fi nan cie ras ex tran je ras (to tal)


Otras ope ra cio nes fi nan cie ras (to tal)


Re sul ta do in te gral de fi nan cia mien to (to tal)


Otros gas tos na cio na les (to tal)

En este ren glón se ma ni fes ta rán los gas tos por ope -ra cio nes in ci den ta les o de ac ti vi da des no pro pias delgiro de la en ti dad, rea li za dos en te rri to rio na cio nal, yque no for man par te del re sul ta do in te gral de fi nan -cia mien to ni de la par ti ci pa ción en los re sul ta dos desub si dia rias.

Otros gas tos ex tran je ros (to tal)

En este ren glón se ma ni fes ta rán los gas tos por ope -ra cio nes in ci den ta les o de ac ti vi da des no pro pias delgiro de la en ti dad, rea li za dos en el ex tran je ro, y queno for man par te del re sul ta do in te gral de fi nan cia -mien to ni de la par ti ci pa ción en los re sul ta dos de sub -si dia rias.

Otros gas tos (to tal)


Otros pro duc tos na cio na les

En este ren glón se ma ni fes ta rán los pro duc tos porope ra cio nes in ci den ta les o de ac ti vi da des no pro pias del giro de la en ti dad, rea li za dos en te rri to rio na cio -nal, y que no for man par te del re sul ta do in te gral de fi -

nan cia mien to ni de la par ti ci pa ción en los re sul ta dosde sub si dia rias.

Otros pro duc tos ex tran je ros

En este ren glón se ma ni fes ta rán los pro duc tos porope ra cio nes in ci den ta les o de ac ti vi da des no pro pias del giro de la en ti dad, rea li za dos en el ex tran je ro, yque no for man par te del re sul ta do in te gral de fi nan -cia mien to, ni de la par ti ci pa ción en los re sul ta dos desub si dia rias.

Otros pro duc tos (to tal)


Ingre sos por par ti das dis con ti nuas y ex traor di -na rias

En este ren glón se ano ta rán los in gre sos ob te ni dosen el ejer ci cio por con cep to de par ti das dis con ti nuasy ex traor di na rias, re gis tra das en con ta bi li dad conbase en las NIF.

Gas tos por par ti das dis con ti nuas y ex traor di na -rias

En este ren glón se asen ta rá el im por te de los gas tosefec tua dos en el ejer ci cio por con cep to de par ti dasdis con ti nuas y ex traor di na rias, re gis tra das en con ta -bi li dad con base en las NIF.

No es ne ce sa rio que el im por te que se ma ni fies tepor con cep to de gas tos por par ti das dis con ti nuas yex traor di na rias, se ano te pre ce di do del sig no de me -nos.

Uti li dad an tes de im pues tos


Pér di da an tes de im pues tos


ISR

En este ren glón se debe in di car la can ti dad de ISR co -rres pon dien te al ejer ci cio fis cal de 2008.


IETU

En este ren glón se debe in di car la can ti dad de IETUco rres pon dien te al ejer ci cio fis cal de 2008.



Fiscal

IMPAC

Para el ejer ci cio de 2008 no de be rá ha cer se ano ta -ción al gu na en este ren glón.

PTU

En este ren glón se debe in di car la can ti dad de PTUco rres pon dien te al ejer ci cio fis cal de 2008.


Uti li dad en par ti ci pa ción sub si dia ria

Si la per so na mo ral es con tro la do ra, en este ren glónano ta rá la uti li dad que ob ten ga en los re sul ta dos dela(s) com pa ñía(s) que con tro le –sub si dia ria(s)–.

Pér di da en par ti ci pa ción sub si dia ria

Si la per so na mo ral es con tro la do ra, en este ren glónano ta rá la pér di da que ob ten ga en los re sul ta dos dela(s) com pa ñía(s) que con tro le –sub si dia ria(s)–.

Efec tos de reex pre sión fa vo ra bles ex cep to re -sul ta do por po si ción mo ne ta ria

En caso de que la per so na mo ral reex pre se sus es ta -dos fi nan cie ros con base en las NIF, en este ren glónano ta rá los efec tos de la reex pre sión cuan do re sul tea fa vor, ex cep to el re sul ta do por po si ción mo ne ta ria.

Efec tos de reex pre sión des fa vo ra bles ex cep tore sul ta do por po si ción mo ne ta ria

En caso de que la per so na mo ral reex pre se sus es ta -dos fi nan cie ros con base en las NIF, en este ren glón

ano ta rá los efec tos de la reex pre sión cuan do re sul te

a car go, ex cep to el re sul ta do por po si ción mo ne ta ria.

Uti li dad neta

En este ren glón el pro gra ma rea li za rá de ma ne ra au -

to má ti ca la ope ra ción arit mé ti ca si guien te:

Uti li dad o pér di da an tes de im pues tos

(–) ISR, IETU y PTU

(+/–) Uti li dad o (pér di da) en par ti ci pa ciónsub si dia ria

(+/–) Efec tos de reex pre sión, ex cep to re sul ta dopor po si ción mo ne ta ria

(=) Uti li dad neta

Pér di da neta

En este ren glón el pro gra ma efectuará de ma ne ra au -

to má ti ca la ope ra ción arit mé ti ca si guien te:

Uti li dad o pér di da an tes de im pues tos

(–) ISR, IETU y PTU

(+/–) Uti li dad o (pér di da) en par ti ci pa ciónsub si dia ria

(+/–) Efec tos de reex pre sión, ex cep to re sul ta dopor po si ción mo ne ta ria

(=) (Pér di da neta)

F. CONCILIACION ENTRE EL RESULTADO CONTABLE Y EL FISCAL

Uti li dad o pér di da neta

El sis te ma lle na rá en for ma au to má ti ca este ren glón,y en él re pe ti rá la can ti dad ano ta da en el ru bro co rres -pon dien te a uti li dad o pér di da neta, de la plan ti lla “E.Esta do de re sul ta dos”, de esta de cla ra ción.

Efec tos de reex pre sión

El sis te ma lle na rá de ma ne ra au to má ti ca este ren -glón, y en él re pe ti rá la can ti dad ma ni fes ta da en losren glo nes co rres pon dien tes a efec tos de reex pre sión (fa vo ra ble o des fa vo ra ble) ex cep to re sul ta do por po -si ción mo ne ta ria, de la plan ti lla “E. Esta do de re sul ta -dos”, de esta de cla ra ción.

Re sul ta do por po si ción mo ne ta ria

El pro gra ma lle na rá en for ma au to má ti ca este es pa -cio, y en él re pe ti rá la can ti dad ano ta da en los ren glo -nes co rres pon dien tes a re sul ta do por po si ción mo ne -

ta ria (fa vo ra ble o des fa vo ra ble), de la plan ti lla “E.Esta do de re sul ta dos”, de esta de cla ra ción.

Uti li dad o pér di da neta his tó ri ca

El sis te ma lle na rá de ma ne ra au to má ti ca este ren glón.

Ingre sos fis ca les no con ta bles

El sis te ma lle na rá de ma ne ra au to má ti ca este ren glón.

Ajus te anual por in fla ción acu mu la ble

En este ru bro se in di ca rá la can ti dad co rres pon dien te al ajus te anual por in fla ción, de ter mi na do con for me al ar tícu lo 46, frac cio nes I y II, de la Ley del ISR, asícomo a los ar tícu los 70 al 72 del re gla men to de la mis -ma ley, cuan do sea acu mu la ble.

Las per so nas mo ra les que re gis tren al gu na ci fra eneste es pa cio, no de be rán efec tuar nin gu na ano ta ción en el ren glón “Ajus te anual por in fla ción de du ci ble”,


Fiscal

de la mis ma plan ti lla “F. Con ci lia ción en tre el re sul ta -do con ta ble y el fis cal”, de esta de cla ra ción.

Anti ci pos de clien tes

De acuer do con el ar tícu lo 18, frac ción I, in ci so c, de la Ley del ISR, en la ena je na ción de bie nes o pres ta ciónde ser vi cios se con si de ran ob te ni dos los in gre sos,en tre otros ca sos, cuan do se co bre o sea exi gi ble to -tal o par cial men te el pre cio o la con tra pres ta ción pac -ta da, aun cuan do pro ven ga de an ti ci pos.

Res pec to a la ena je na ción de bie nes, opi na mos lo si -guien te:

1. Cuan do exis ta ju rí di ca men te ena je na ción de bie -nes (se haya con ve ni do so bre la cosa y su pre -cio), pero no se haya ex pe di do el com pro ban teque am pa re el pre cio, no se haya en via do o en -tre ga do ma te rial men te el bien, ni haya sido exi gi -ble to tal o par cial men te el pre cio, pero se co breto tal o par cial men te éste, en la fe cha en que ocu -rra tal he cho se con si de ra rá re ci bi do el to tal delin gre so, de bi do a que se es ta rá lle van do a caboun pago a cuen ta del pre cio pac ta do y no un an ti -ci po.

2. Cuan do exis ta ju rí di ca men te ena je na ción de bie -nes (se haya con ve ni do so bre la cosa y su pre -cio), y an tes se hu bie ra co bra do un an ti ci po, porese he cho se con si de ra rá co bra do par cial men teel pre cio y, por tan to, se de be rá acu mu lar el to taldel in gre so al for ma li zar el con tra to.

3. Cuan do ju rí di ca men te no haya ena je na ción debie nes (no se haya con ve ni do so bre la cosa y supre cio), pero se re ci ba un an ti ci po, no se de be rácon si de rar in gre so el im por te re ci bi do.

Con base en lo an te rior, si se pre sen ta ron los su pues -tos in di ca dos en los pun tos 1 y 2, se de bió acu mu larla to ta li dad del in gre so con ta ble y fis cal men te; si sepre sen tó el su pues to del pun to 3, los an ti ci pos re ci bi -dos no de bie ron acu mu lar se. Por esto, en nues traopi nión, este ren glón de be rá de jar se en blan co.

En cuan to a la pres ta ción de ser vi cios, opi na mos losi guien te:

1. Cuan do exis ta ju rí di ca men te un con tra to depres ta ción de ser vi cios, pero no se haya ex pe di -do el com pro ban te que am pa re la con tra pres ta -ción pac ta da, no se haya pres ta do el ser vi cio nihaya sido exi gi ble to tal o par cial men te la con tra -pres ta ción, pero se co bre to tal o par cial men teésta, en la fe cha en que ocu rra tal he cho se con -si de ra rá re ci bi do el to tal del in gre so.

2. Cuan do exis ta ju rí di ca men te un con tra to depres ta ción de ser vi cios, y an tes se hu bie ra co -bra do un an ti ci po, por ese he cho se con si de ra ráco bra da par cial men te la con tra pres ta ción y, por

tan to, se de be rá acu mu lar el to tal del in gre so alfor ma li zar el con tra to.

3. Cuan do no se haya lle va do a cabo ju rí di ca men teun con tra to de pres ta ción de ser vi cios, pero sere ci ba un an ti ci po, no se de be rá con si de rar in -gre so el im por te re ci bi do.

Con base en lo an te rior, si se pre sen ta ron los su pues -tos in di ca dos en los pun tos 1 y 2, se de bió acu mu larla to ta li dad del in gre so con ta ble y fis cal men te; si sepre sen tó el su pues to del pun to 3, los an ti ci pos re ci bi -dos no de bie ron acu mu lar se. Por esto, en nues traopi nión, este ren glón de be rá de jar se en blan co.

Inte re ses mo ra to rios efec ti va men te co bra dos

Las per so nas mo ra les que en el ejer ci cio de 2008 hu -

bie ran ge ne ra do in te re ses mo ra to rios a su fa vor, de ri -

va dos del in cum pli mien to de obli ga cio nes, de be rán

ma ni fes tar en este ren glón el mon to de los que se hu -

bie ran con si de ra do acu mu la bles du ran te ese año.

(Art. 20, frac ción X, de la Ley del ISR)

Ga nan cia en la ena je na ción de ac cio nes o porreem bol so de ca pi tal

En este ren glón se in di ca rá el im por te de la ga nan cia

fis cal que se hu bie ra ob te ni do por la ena je na ción de

ac cio nes que con for me a los ar tícu los 24 y 25 de la

Ley del ISR es el re sul ta do de dis mi nuir del in gre so

ob te ni do por ac ción el cos to pro me dio por ac ción de

aque llas que se ena je nen.

En este mis mo ren glón de be rá ano tar se la ga nan cia

que hu bie ra correspondido a los te ne do res de las ac -

cio nes de ha ber las enajenado, cuan do la per so na

mo ral hu bie ra au men ta do su ca pi tal den tro de un pe -

rio do de dos años an te rior a la fe cha en la que se efec -

túe la re duc ción del mis mo, y ésta dé ori gen a la can -

ce la ción de ac cio nes o a la dis mi nu ción del va lor de

las mis mas, en tér mi nos del an te pe núl ti mo pá rra fo

del ar tícu lo 89 de la Ley del ISR.

Ga nan cia en la ena je na ción de te rre nos y ac ti -vo fijo

En este ren glón se in di ca rá el im por te de la ga nan ciafis cal que se hu bie ra ob te ni do en la ena je na ción dete rre nos y bie nes de ac ti vo fijo.

Por otro lado, los con tri bu yen tes de di ca dos a rea li zarpre pon de ran te men te de sa rro llos in mo bi lia rios que entér mi nos del ar tícu lo 225 de la Ley del ISR hu bie ran op -ta do por de du cir el mon to ori gi nal de la in ver sión delos te rre nos en el ejer ci cio en que los ha yan ad qui ri do,siem pre que reú nan los re qui si tos que esta dis po si -ción es ta ble ce, de be rán con si de rar ga nan cia por la


Fiscal

ena je na ción del te rre no por el que hu bie ran apli ca dotal op ción, el to tal del in gre so per ci bi do.

Inven ta rio acu mu la ble del ejer ci cio

En este ren glón se ano ta rá el im por te del in ven ta rioacu mu la ble en 2008, de ter mi na do por los con tri bu -yen tes que ha yan op ta do por acu mu lar el in ven ta rioal 31 de di ciem bre de 2004, a fin de de du cir el cos tode las mer can cías que lo in te gren con for me se va yanena je nan do.

Otros in gre sos fis ca les no con ta bles

En este ren glón se in di ca rá el im por te de otros in gre -sos fis ca les que no co rres pon dan a la ac ti vi dad pro -pia del con tri bu yen te, ni se ha yan ano ta do en los seisren glo nes an te rio res, cuyo im por te no se haya acu -mu la do para efec tos con ta bles.

De duc cio nes con ta bles no fis ca les

En este ren glón el sis te ma rea li za rá en for ma au to má -ti ca la ope ra ción arit mé ti ca co rres pon dien te.

Cos to de ven tas con ta ble

El pro gra ma re pe ti rá en for ma au to má ti ca la can ti dadano ta da en el ren glón “Cos to de ven tas y/o ser vi cios(to tal)”, de la plan ti lla “E. Esta do de re sul ta dos”, deesta de cla ra ción.

De pre cia ción y amor ti za ción con ta ble

En este es pa cio de be rá ano tar se la de pre cia ción yamor ti za ción de in ver sio nes re gis tra da en con ta bi li -dad, del ejer ci cio fis cal de 2008.

En nues tra opi nión, en esta plan ti lla sólo ha brá depro por cio nar se la in for ma ción de las in ver sio nes queno es tén di rec ta o in di rec ta men te re la cio na das con la pro duc ción de mer can cías o la pres ta ción de ser vi -cios, pues ta les in ver sio nes for man par te del cos to de lo ven di do.

Gas tos que no reú nen re qui si tos fis ca les

En este es pa cio se de be rá ano tar el im por te de losgas tos que no reú nan los re qui si tos se ña la dos en losar tícu los 31 y 32 de la Ley del ISR.

ISR, IETU, IMPAC y PTU

El sis te ma rea li za rá la su ma to ria de las can ti da desano ta das en los ren glo nes ISR, IETU y PTU, de laplan ti lla “E. Esta do de re sul ta dos”, de esta de cla ra -ción.

Pér di da con ta ble en ena je na ción de ac cio nes

En este ren glón de be rá ano tar se la pér di da con ta blepor ena je na ción de ac cio nes, la cual se de ter mi nares tán do le al in gre so por ena je na ción el cos to de ad -qui si ción de las ac cio nes, cuan do este úl ti mo sea ma -yor que el in gre so.

Pér di da con ta ble en ena je na ción de ac ti vo fijo

En este es pa cio se ano ta rá la pér di da con ta ble porven ta de ac ti vo fijo, la cual se ob tie ne al res tar del in -gre so por ven ta del ac ti vo fijo de que se tra te el sal dopen dien te de de du cir con ta ble, cuan do este úl ti mosea ma yor que el in gre so.

Pér di da en par ti ci pa ción sub si dia ria

El sis te ma se ña la rá en for ma au to má ti ca la can ti dadano ta da en el ren glón “Pér di da en par ti ci pa ción sub -si dia ria”, de la plan ti lla “E. Esta do de re sul ta dos”, deesta de cla ra ción, cuan do haya sido pér di da.

Inte re ses de ven ga dos que ex ce den del va lorde mer ca do y mo ra to rios pa ga dos o no

En este es pa cio se ano ta rá el mon to de los in te re sesde ven ga dos a car go du ran te el ejer ci cio de 2008, que ex ce dan del va lor de mer ca do. Igual men te, las per so -nas mo ra les que en ese ejer ci cio hu bie ran ge ne ra doin te re ses mo ra to rios a su car go de ri va dos del in cum -pli mien to de obli ga cio nes, de be rán ano tar el im por teto tal con si de ra do en re gis tros con ta bles, in de pen -dien te men te de que ha yan sido pa ga dos o no du ran -te el mis mo.

Otras de duc cio nes con ta bles no fis ca les

En este ren glón se ano ta rá el im por te de otras de duc -cio nes re gis tra das en con ta bi li dad en el ejer ci cio,cuyo im por te no ten ga efec tos fis ca les, y que no seha yan in clui do en los ocho ren glo nes an te rio res.

De duc cio nes fis ca les no con ta bles

En este ren glón el sis te ma rea li za rá en for ma au to má -ti ca la ope ra ción arit mé ti ca co rres pon dien te.

Ajus te anual por in fla ción de du ci ble

En este ru bro se ma ni fes ta rá la can ti dad co rres pon -dien te al ajus te anual por in fla ción, de ter mi na do deacuer do con el ar tícu lo 46, frac cio nes I y II, de la Leydel ISR, cuan do sea de du ci ble. Las per so nas mo ra -les que re gis tren al gu na ci fra en este es pa cio no de -be rán efec tuar ano ta ción al gu na en el ren glón “Ajus te anual por in fla ción acu mu la ble”, de la plan ti lla “F.Con ci lia ción en tre el re sul ta do con ta ble y el fis cal”,de esta de cla ra ción.

Adqui si cio nes ne tas de mer can cías, ma te riaspri mas, pro duc tos se mi ter mi na dos o ter mi na dos

En este es pa cio de be rá ano tar se el mon to de las ad -qui si cio nes ne tas de mer can cías, ma te rias pri mas,pro duc tos se mi ter mi na dos o ter mi na dos, cuan do sepre sen te la de cla ra ción anual co rres pon dien te a losejer ci cios de 2002, 2003 y 2004.

Los con tri bu yen tes que pre sen ten la de cla ra ciónanual de 2005 y pos te rio res, de be rán con si de rar elmon to de las ad qui si cio nes ne tas de mer can cías,


Fiscal

ma te rias pri mas, pro duc tos se mi ter mi na dos o ter mi -na dos como par te del “Cos to de lo ven di do fis cal”, de esta plan ti lla.

Cos to de lo ven di do fis cal

En este es pa cio de be rá ano tar se el cos to de lo ven di -do fis cal de ter mi na do con for me a las dis po si cio nesfis ca les apli ca bles, cuan do se tra te de la de cla ra ciónanual de 2005 y pos te rio res.

(Artícu los 45-A a 45-I de la Ley del ISR y 69-A a 69-J del re gla men to de la mis ma ley)

Mano de obra di rec ta

En este ren glón se ano ta rá el im por te fis cal de losgas tos rea li za dos por con cep to de mano de obra di -rec ta, cuan do se tra te de la de cla ra ción co rres pon -dien te a los ejer ci cios de 2002, 2003 y 2004.

En nues tra opi nión, quie nes pre sen ten la de cla ra ción anual de 2005 y ejer ci cios pos te rio res no de be ránano tar can ti dad al gu na en este re cua dro, en vir tud deque el mon to de la mano de obra di rec ta se in clu ye en el ru bro “Cos to de lo ven di do fis cal”, de esta plan ti lla .

Ma qui las

En este es pa cio se ano ta rá el im por te fis cal de losgas tos efec tua dos en el ejer ci cio por con cep to dema qui las, cuan do se tra te de con tri bu yen tes que pre -sen ten la de cla ra ción co rres pon dien te a los ejer ci -cios de 2002, 2003 y 2004. De igual for ma, con si de ra -mos que aque llos que pre sen ten la de cla ra ción anual de 2005 y ejer ci cios pos te rio res, no de be rán ano tarcan ti dad al gu na en este ren glón, en vir tud de que elmon to de ma qui las se in clu ye en el ren glón “Cos to de lo ven di do fis cal”, de esta plan ti lla.

Gas tos in di rec tos de fa bri ca ción

En este es pa cio se ano ta rá el im por te fis cal que porcon cep to de gas tos in di rec tos de fa bri ca ción hayaefec tua do la per so na mo ral, cuan do se tra te de lasde cla ra cio nes de 2002, 2003 y 2004, pues para la de -cla ra ción del ejer ci cio de 2005 y pos te rio res, el mon to de los gas tos in di rec tos de fa bri ca ción se in clu ye enel ru bro “Cos to de lo ven di do fis cal”, de esta plan ti lla .

De duc ción de in ver sio nes

El sis te ma ano ta rá en for ma au to má ti ca la can ti dadse ña la da en el ren glón “To tal”, de la co lum na “De -duc ción en el ejer ci cio”, de la plan ti lla “D. Inver sio -nes”, de esta de cla ra ción.

Estí mu lo fis cal por de duc ción in me dia ta de in -ver sio nes

El pro gra ma re pe ti rá en for ma au to má ti ca la ci fra se ña -la da en el ren glón “To tal”, de la co lum na “De duc ción

in me dia ta en el ejer ci cio”, de la plan ti lla “D. Inver sio -nes”, de esta de cla ra ción.

Estí mu lo fis cal de las per so nas con dis ca pa ci -dad y/o adul tos ma yo res

En este ren glón se ano ta rá el im por te co rres pon dien -te al mon to adi cio nal equi va len te al 25% de los sa la -rios efec ti va men te pa ga dos a los con tri bu yen tes quese ha yan em plea do y que ten gan 65 años o más, oque pa dez can dis ca pa ci dad mo triz, de acuer do conel de cre to del 8 de mar zo de 2007.

Pér di da fis cal en ena je na ción de ac cio nes

En este ren glón se in di ca rá el im por te de la pér di daque en su caso se hu bie ra ob te ni do por la ena je na -ción de ac cio nes, de ter mi na da de acuer do con el ar -tícu lo 32, frac ción XVII, de la Ley del ISR.

Pér di da fis cal en ena je na ción de te rre nos y ac -ti vo fijo

En este ren glón se ano ta rá el im por te de la pér di dafis cal que en su caso se hu bie ra ob te ni do en la ena je -na ción de te rre nos y de ac ti vo fijo.

Inte re ses mo ra to rios efec ti va men te pa ga dos

Las per so nas mo ra les que en el ejer ci cio de 2008 hu -bie ran ge ne ra do in te re ses mo ra to rios a su car go, de -ri va dos del in cum pli mien to de obli ga cio nes, in di ca -rán en este ren glón el mon to de los con si de ra dosde du ci bles du ran te ese año.

Otras de duc cio nes fis ca les no con ta bles

En este ren glón se se ña la rá el im por te de otras par ti -das de du ci bles que no ha yan te ni do efec tos con ta -bles y no se ha yan ano ta do en los once ren glo nes an -te rio res.

Ingre sos con ta bles no fis ca les

En este ren glón el sis te ma efec tua rá de ma ne ra au to -má ti ca la ope ra ción arit mé ti ca co rres pon dien te.

Inte re ses mo ra to rios de ven ga dos a fa vor co -bra dos o no

Las per so nas mo ra les que en el ejer ci cio de 2008 ten -gan in te re ses mo ra to rios a su fa vor, ano ta rán en esteren glón el im por te to tal con si de ra do en re gis tros con -ta bles, in de pen dien te men te de que los ha yan co bra -do o no du ran te di cho ejer ci cio.

Anti ci pos de clien tes de ejer ci cios an te rio res

En este ren glón con si de ra mos que no de be rá efec -tuar se ano ta ción al gu na (véase co men ta rios del ren -glón “Anti ci pos de clien tes”, del ru bro “F. Con ci lia -ción en tre el re sul ta do con ta ble y el fis cal”, de estade cla ra ción).


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Sal dos a fa vor de im pues tos y su ac tua li za ción

A nues tro jui cio, las per so nas mo ra les que du ran te elejer ci cio de 2008 hu bie ran re gis tra do con ta ble men te,como in gre sos, sal dos a fa vor de im pues tos, de be ránano tar en este es pa cio su mon to, siem pre que ta lescon cep tos no se ha yan con si de ra do in gre sos fis ca les.

Igual men te, en este ren glón de be rá ma ni fes tar se laac tua li za ción de sal dos a fa vor de con tri bu cio nes ge -ne ra da du ran te el ejer ci cio de 2008, siem pre que seha yan re gis tra do como in gre sos para efec tos con ta -bles pero no para efec tos fis ca les.

Uti li dad con ta ble en ena je na ción de ac ti vo fijo

En este es pa cio se ano ta rá la uti li dad con ta ble porven ta de ac ti vo fijo, la cual se ob tie ne al res tar del in -gre so por ven ta del ac ti vo fijo de que se tra te el sal dopen dien te de de du cir con ta ble, cuan do este úl ti mosea me nor que el in gre so.

Uti li dad con ta ble en ena je na ción de ac cio nes

En este es pa cio se ano ta rá la ga nan cia con ta ble porena je na ción de ac cio nes, la cual se de ter mi na res tan -do al in gre so por ena je na ción el cos to de ad qui si ción

de di chas ac cio nes, cuan do este úl ti mo sea me norque el in gre so.

Uti li dad en par ti ci pa ción sub si dia ria

El sis te ma re pe ti rá en for ma au to má ti ca la can ti dadano ta da en el ren glón “Uti li dad en par ti ci pa ción sub -si dia ria”, de la plan ti lla “E. Esta do de re sul ta dos”, deesta de cla ra ción, cuan do haya sido uti li dad.

Otros in gre sos con ta bles no fis ca les

En este ren glón se in di ca rá el im por te de otros in gre -sos con ta bles que no co rres pon dan a la ac ti vi dadpro pia del con tri bu yen te, ni se ha yan ano ta do en losseis ren glo nes an te rio res, y que no se haya acu mu la -do para efec tos fis ca les.

Uti li dad o pér di da fis cal an tes de PTU

El sis te ma lle na rá en for ma au to má ti ca este ren glón.

Si el re sul ta do de las ope ra ción es uti li dad fis cal, elsis te ma lo ex pre sa rá con un nú me ro po si ti vo; en caso de pér di da fis cal, la can ti dad co rres pon dien te se re -fle ja rá pre ce di da del sig no de me nos.

G. DATOS INFORMATIVOS DEL COSTO DE VENTA FISCAL

Da tos del in ven ta rio base

Indi que el mé to do para de ter mi nar el va lor del

in ven ta rio base

Este ren glón con tie ne dos op cio nes, a sa ber:

a) Inven ta rio ini cial.

b) Acu mu la ción de in ven ta rios.

La op ción “Inven ta rio ini cial” la se lec cio na rán los con -tri bu yen tes que no ha yan op ta do por acu mu lar el in -ven ta rio al 31 de di ciem bre de 2004 con for me a lasdis po si cio nes tran si to rias de la Ley del ISR para 2005.

La op ción “Acu mu la ción de in ven ta rios” la se lec cio -na rán aque llos con tri bu yen tes que ha yan ejer ci do laop ción de acu mu lar el in ven ta rio el 31 de di ciem brede 2004, a fin de po der de du cir el cos to de lo ven di docon for me se ena je na ran las mer can cías del in ven ta -rio que tuvieran a esa fe cha, se gún lo dis pues to en las dis po si cio nes tran si to rias de la Ley del ISR para 2005.

Da tos in for ma ti vos

Mon to del in ven ta rio ini cial

En este ru bro se ano ta rá la in for ma ción re la ti va almon to del in ven ta rio ini cial que ha yan tenido los con -tri bu yen tes al 1o. de ene ro de 2008.

Este re cua dro se ac ti va sólo si se eli gió en el ren glónan te rior la op ción “Inven ta rio ini cial” y sólo es apli ca -ble a los con tri bu yen tes que no ha yan op ta do poracu mu lar los in ven ta rios al 31 de di ciem bre de 2004.

Mon to de la ma te ria pri ma con su mi da, mano de obra y los gas tos in di rec tos de du ci bles

En este ren glón de be rá ano tar se el mon to de la ma te -ria pri ma con su mi da, la mano de obra y los gas tos in -di rec tos re la cio na dos con el cos to de du ci ble de lasmer can cías ena je na das o la pro duc ción de ser vi cios,co rres pon dien te al ejer ci cio de 2008.

Opción de acu mu la ción de in ven ta rios

La in for ma ción que re quie re este apar ta do, que cons -ta de los ru bros si guien tes se re fie re a la op ción deacu mu lar el in ven ta rio al 31 de di ciem bre de 2004con for me a las dis po si cio nes tran si to rias de la Ley del ISR para 2005; di cha in for ma ción de bió ser ma ni fes -ta da en la de cla ra ción anual de 2005; no obs tan te,con si de ra mos que se debe vol ver a pro por cio nar enla de cla ra ción de 2008:

1. Indi que el mé to do de va lua ción del in ven ta riobase.

2. Inven ta rio base al 31 de di ciem bre de 2004.

3. Sal do pen dien te por de du cir al 1o. de ene ro de2005.


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4. Pér di das fis ca les pen dien tes de dis mi nuir al 31de di ciem bre de 2004.

5. Di fe ren cia de la com pa ra ción de in ven ta rios deim por ta ción.

6. Va lor del in ven ta rio acu mu la ble del ejer ci cio quede cla ra.

7. Por cen ta je de acu mu la ción.

8. Inven ta rio acu mu la ble.

9. Inven ta rio re du ci do.

10. Inven ta rio acu mu la ble del ejer ci cio.

11. Cos to de lo ven di do pen dien te de de du cir demer can cías ena je na das a pla zo.

Sis te mas y ba ses de va lua ción

Indi que la op ción para de ter mi nar el cos to delo ven di do

En este ren glón se in di ca rá la in for ma ción re la ti va al sis -te ma uti li za do para de ter mi nar el cos to de las mer can -cías ena je na das o de los ser vi cios pres ta dos, así comoel de las que in te gren el in ven ta rio fi nal del ejer ci cio. Alres pec to, el DEM ofre ce las op cio nes si guien tes:

1. Cos teo ab sor ben te.

2. Cos teo di rec to.

Indi que la base de cos tos uti li za da

En este es pa cio el DEM ofre ce las op cio nes si guien -tes re la ti vas a la base uti li za das para de ter mi nar elcos to de las mer can cías ena je na das o de los ser vi -cios pres ta dos:

1. Cos tos his tó ri cos.

2. Cos tos pre de ter mi na dos.

Mé to dos de va lua ción

Indi que el mé to do de va lua ción uti li za do

En este es pa cio se ano ta rá la in for ma ción re la ti va almé to do de va lua ción de in ven ta rios uti li za do en elejer ci cio de 2008. Para ta les efec tos, el DEM in clu yelas op cio nes si guien tes:

1. Pri me ras en tra das, pri me ras sa li das.

2. Ulti mas en tra das, pri me ras sa li das.

3. Cos to iden ti fi ca do.

4. Cos to pro me dio.

5. De ta llis ta.

Cos to su pe rior al pre cio de mer ca do o de re po -si ción

De acuer do con el ar tícu lo 45-H de la Ley del ISR,cuan do el cos to de las mer can cías sea su pe rior alpre cio de mer ca do o de re po si ción, po drá con si de -rar se el que co rres pon da, se gún lo si guien te:

1. El de re po si ción, sea éste por ad qui si ción o pro -duc ción, sin que ex ce da del va lor de rea li za ciónni sea in fe rior al neto de rea li za ción.

2. El de rea li za ción, que es el pre cio nor mal de ena -je na ción me nos los gas tos di rec tos de ena je na -ción, siem pre que sea in fe rior al va lor de re po si -ción.

3. El neto de rea li za ción, que es el equi va len te al pre -cio nor mal de ena je na ción me nos los gas tos di -rec tos de ena je na ción y me nos el por cien to deuti li dad que ha bi tual men te se ob ten ga en su rea li -za ción, si es su pe rior al va lor de re po si ción.

Cuan do los con tri bu yen tes ena je nen las mer can cíasa una par te re la cio na da re si den te en el ex tran je ro, uti -li za rán cual quie ra de los si guien tes mé to dos con te ni -dos en el ar tícu lo 216 de la Ley del ISR:

1. Mé to do de pre cio com pa ra ble no con tro la do.

2. Mé to do de pre cio de re ven ta.

3. Mé to do de cos to adi cio na do.

Con for me a lo an te rior, en este ren glón se in di ca rá elim por te del cos to de las mer can cías cuan do hayasido su pe rior al pre cio de mer ca do o de re po si ción.

Tipo de pre cio con si de ra do

Se gún el ar tícu lo 45-H de la Ley del ISR, en este ren -glón los con tri bu yen tes de be rán se lec cio nar el tipode pre cio con si de ra do cuan do el cos to de las mer -can cías sea su pe rior al pre cio de mer ca do o de re po -si ción:

a) De re po si ción.

b) De rea li za ción.

c) Neto de rea li za ción.

El ar tícu lo 45-H, úl ti mo pá rra fo, de la Ley del ISR in di -ca que los con tri bu yen tes que es tén obli ga dos a pre -sen tar dic ta men de es ta dos fi nan cie ros para efec tosfis ca les o que hu bie ran op ta do por ha cer lo, de be ránin for mar en el mis mo el cos to que con si de ra ron deacuer do con el ar tícu lo men cio na do.

G. DATOS DE ALGUNAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS

Los da tos que se so li ci tan en esta plan ti lla co rres pon -

den a aque llos con cep tos que por reu nir los re qui si -

tos de de du ci bi li dad es ta ble ci dos en la Ley del ISR

pue den con si de rar se de duc cio nes au to ri za das paraefec tos fis ca les.


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Suel dos y sa la rios

En este ren glón se ano ta rá el mon to to tal efec ti va -men te ero ga do du ran te el ejer ci cio de 2008, por con -cep to de sa la rios y de más pres ta cio nes que de ri vende una re la ción la bo ral que sea de du ci ble con for meal ar tícu lo 110, pri mer pá rra fo, de la Ley del ISR.

(Art. 31, frac cio nes V y IX, de la Ley del ISR)

Ho no ra rios pa ga dos a per so nas fí si cas

Las per so nas mo ra les que du ran te el ejer ci cio de 2008 ha yan re ci bi do ser vi cios pro fe sio na les pres ta dos porper so nas fí si cas, de be rán ano tar en este ren glón el im -por te de du ci ble de lo efec ti va men te ero ga do.


Re ga lías y asis ten cia téc ni ca

En este ren glón se in di ca rá el im por te de du ci ble delos gas tos rea li za dos por el con tri bu yen te en ma te riade asis ten cia téc ni ca, trans fe ren cia de tec no lo gía ode re ga lías.

(Art. 31, frac ción XI, de la Ley del ISR)

Do na ti vos otor ga dos

Las per so nas mo ra les que du ran te el ejer ci cio de2008 hu bie ran rea li za do do na ti vos no one ro sos ni re -mu ne ra ti vos a las per so nas se ña la das en el ar tícu lo31, frac ción I, de la Ley del ISR, de be rán ano tar eneste ren glón el mon to de los do na ti vos efec ti va men teero ga dos.

El mon to to tal de los do na ti vos otor ga dos en el ejer ci -cio de 2008 será de du ci ble has ta por una can ti dadque no ex ce da de 7% de la uti li dad fis cal ob te ni da por el con tri bu yen te en el ejer ci cio de 2007.

(Art. 31, frac cio nes I y IX, de la Ley del ISR)

Uso o goce tem po ral de bie nes pa ga dos a per -so nas fí si cas

En este ren glón se ano ta rá, en su caso, el im por te de -du ci ble de los gas tos rea li za dos por con cep to dearren da mien to de bie nes mue bles e in mue bles, efec -ti va men te ero ga dos du ran te el ejer ci cio de 2008 a fa -vor de per so nas fí si cas.


Fle tes y aca rreos pa ga dos a per so nas fí si cas

En caso de que du ran te el ejer ci cio de 2008 las per so -nas mo ra les ha yan in cu rri do en gas tos por con cep tode fle tes y aca rreos a fa vor de per so nas fí si cas, eneste ren glón de be rán ano tar el im por te de du ci bleefec ti va men te ero ga do.

(Art. 31, frac ción IX, de la Ley del ISR)

Con tri bu cio nes pa ga das, ex cep to ISR, IETU,IMPAC, IVA Y IEPS

En este ren glón de be rá ano tar se el im por te de lascon tri bu cio nes pa ga das que ha yan sido de du ci blesen el ejer ci cio de 2008, siem pre que no de ban ma ni -fes tar se en otros ren glo nes de esta plan ti lla.

Se gu ros y fian zas

En este ren glón se in di ca rá el im por te de los gas tosde du ci bles rea li za dos en el ejer ci cio por con cep to dese gu ros y fian zas.

(Art. 31, frac ción XIII, de la Ley del ISR)

Pér di da por cré di tos in co bra bles

De acuer do con el ar tícu lo 31, frac ción XVI, de la Leydel ISR, los cré di tos in co bra bles po drán de du cir secuan do se dé cual quie ra de los su pues tos es ta ble ci -dos en el mis mo. En este ren glón se ano ta rá el im por -te de los cré di tos in co bra bles que se de du je ron en2008.

Viá ti cos y gas tos de via je

En este ren glón se ano ta rá el im por te de du ci ble porcon cep to de viá ti cos y gas tos de via je, de acuer docon el ar tícu lo 32, frac ción V, de la Ley del ISR.

Com bus ti ble y lu bri can tes

Los con tri bu yen tes que por ne ce si da des pro pias desus ac ti vi da des uti li cen com bus ti bles y lu bri can tes,de be rán ma ni fes tar en este ren glón el im por te to taldel gas to in cu rri do du ran te el ejer ci cio de 2008 pores tos con cep tos.

Con for me al ar tícu lo 31, frac ción III, se gun do pá rra fo,de la Ley del ISR, los pa gos por con su mos de com -bus ti bles para vehícu los ma rí ti mos, aé reos y te rres -tres, de ben efec tuar se me dian te che que no mi na ti vodel con tri bu yen te, tar je ta de cré di to, de dé bi to o deser vi cios, o a tra vés de mo ne de ros elec tró ni cos, auncuan do su mon to no ex ce da de $2,000.

Para el cum pli mien to de la dis po si ción an tes co men ta -da, la re gla I.3.4.5 de la RMF para 2008-2009 in di caque du ran te el ejer ci cio fis cal de 2008, los con tri bu yen -tes cu yos in gre sos to ta les en el ejer ci cio de 2007 nohu bie ran ex ce di do de $4’000,000, así como los queini cia ron ac ti vi da des cuan do es ti ma ran que sus in gre -sos to ta les del ejer ci cio no ex ce de rían de di cho mon -to, po drían con si de rar cum pli da la obli ga ción a que sere fie re el pá rra fo an te rior cuan do se pa ga ra con losme dios dis tin tos a que se re fie re ese pá rra fo, siem preque és tos no ex ce die ran de 30% del to tal de los pa gosefec tua dos por con su mos de com bus ti ble para vehícu -los ma rí ti mos, aé reos y te rres tres.

Asi mis mo, los con tri bu yen tes que se en cuen tren obli -ga dos a pre sen tar la De cla ra ción in for ma ti va de ope -


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ra cio nes con ter ce ros, pu die ron apli car la op ción an -tes in di ca da, siem pre que re la cio na ran la in for ma ción de las ope ra cio nes efec tua das con cada pro vee dorde com bus ti bles, en tér mi nos de la re gla I.5.1.5 de laRMF para 2008-2009.

(Art. 31, frac ción III, se gun do y ter cer pá rra fos, de laLey del ISR)

Cré di to al sa la rio no dis mi nui do de con tri bu cio nes

Con si de ra mos que en el ejer ci cio de 2008 no de be ráha cer se ano ta ción al gu na en este ren glón.

Se gún el ar tícu lo úni co del ISCAS vi gen te en 2002, enese ejer ci cio exis tía la op ción de de du cir el cré di to alsa la rio pa ga do a los tra ba ja do res, en lu gar de efec -tuar su acre di ta mien to; por tan to, sólo cuan do di chade cla ra ción co rres pon da al ejer ci cio fis cal de 2002,de be rá pro por cio nar se, en su caso, el mon to que delcré di to al sa la rio pa ga do a los tra ba ja do res se hayacon si de ra do de du ci ble.

Impues to sus ti tu ti vo del cré di to al sa la rio, efec -ti va men te pa ga do

Cuan do la de cla ra ción co rres pon da al ejer ci cio fis calde 2008 este ren glón no de be rá lle nar se, pues esteim pues to se de ro gó con for me al ar tícu lo cuar to delDe cre to por el que se re for man, adi cio nan y de ro gandi ver sas dis po si cio nes de la Ley del Impues to al Va lor Agre ga do, de la Ley del Impues to so bre al Ren ta, dela Ley del Impues to Espe cial so bre Pro duc ción y Ser -vi cios, de la Ley del Impues to so bre Te nen cia o Usode Vehícu los, de la Ley Fe de ral del Impues to so breAu to mó vi les Nue vos y de la Ley Fe de ral de De re chospara 2004 (DOF 31/XII/2003); sin em bar go, de acuer -do con el ar tícu lo úni co del De cre to que es ta ble ce,adi cio na y de ro ga di ver sas dis po si cio nes de la Leydel Impues to so bre al Ren ta y del Impues to Sus ti tu ti -vo del Cré di to al Sa la rio, en vi gor a par tir del 1o. deene ro de 2003, las per so nas mo ra les que du ran te2002 y 2003 rea li za ron ero ga cio nes por la pres ta ciónde un ser vi cio per so nal sub or di na do en te rri to rio na -cio nal, de bie ron pa gar el ISCAS.

Estas per so nas mo ra les pu die ron op tar por no pa garese gra va men, siem pre que cum plie ran con cier tosre qui si tos; por tan to, en nues tra opi nión, este ren glón será uti li za do úni ca men te por las per so nas mo ra lesque ha yan pa ga do di cho gra va men en esos ejer ci -cios, y en él ma ni fes ta rán el to tal del ISCAS cau sa do y efec ti va men te pa ga do.

Apor ta cio nes SAR, Info na vit, ju bi la cio nes porve jez

En este es pa cio de be rá ano tar se el im por te de du ci -ble en el ejer ci cio de 2008 por con cep to de es tasapor ta cio nes de se gu ri dad so cial.

Apor ta cio nes para fon dos de pen sio nes y ju bi -la cio nes

En este ren glón se ano ta rá el mon to de du ci ble en elejer ci cio por con cep to de apor ta cio nes efec tua daspara la crea ción o in cre men to de re ser vas para fon -dos de pen sio nes o ju bi la cio nes del per so nal, com -ple men ta rias a las que es ta ble ce la LSS.

En los ar tícu los 33 de la Ley del ISR y 59 al 65 de su re -gla men to, se es ta ble cen las re glas a las que de benajus tar se las re ser vas para fon dos de pen sio nes o ju -bi la cio nes de per so nal, com ple men ta rias a las quese ña la la LSS y de pri mas de an ti güe dad.

Con for me al ar tícu lo 30 del Re gla men to de la Ley delISR, las pen sio nes o ju bi la cio nes que po drán de du -cir se se rán aque llas que se otor guen en for ma de ren -tas vi ta li cias adi cio na les a las del IMSS, y se po dránpac tar ren tas ga ran ti za das, siem pre que no se otor -guen an ti ci pos so bre la pen sión ni se en tre guen altra ba ja dor las re ser vas cons ti tui das por la em pre sa;sin em bar go, cuan do los tra ba ja do res ma ni fies tenex pre sa men te su con for mi dad, la ren ta vi ta li cia po drá con ver tir se en cual quier for ma op cio nal de pago es -ta ble ci da en el plan, siem pre que no ex ce da del va lorac tua rial de la mis ma.

Cuo tas al IMSS

En este es pa cio se ano ta rá el im por te de du ci ble en elejer ci cio de 2008, por con cep to de cuo tas en te ra dasal IMSS, in clu yen do las que ha yan sido a car go de los tra ba ja do res pa ga das por el pa trón.

(Art. 29, frac ción VIII, de la Ley del ISR)

Con su mo en res tau ran tes

En este es pa cio se ano ta rá el im por te de du ci ble en elejer ci cio de 2008, por con cep to de con su mo en res -tau ran tes.

Para tal efec to, el ar tícu lo 32, frac ción XX, de la Ley del ISR, in di ca que no será de du ci ble el 87.5% de loscon su mos en res tau ran tes, y que para que pro ce dala de duc ción de la di fe ren cia, el pago de be rá ha cer se in va ria ble men te me dian te tar je ta de cré di to, de dé bi -to o de ser vi cios, o a tra vés de los mo ne de ros elec tró -ni cos que al efec to au to ri ce el SAT, asi mis mo; in di caque se rán de du ci bles al 100% los con su mos en res -tau ran tes que se rea li cen por con cep to de viá ti cos,sin que se ex ce dan los lí mi tes es ta ble ci dos en la frac -ción V del mis mo ar tícu lo. En nin gún caso los con su -mos en ba res se rán de du ci bles.

Pér di da por ope ra cio nes fi nan cie ras de ri va das

En este ren glón se ano ta rá la pér di da de du ci ble porope ra cio nes fi nan cie ras de ri va das, de ter mi na da con -for me al ar tícu lo 32, frac ción XVII, de la Ley del ISR.


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H. ESTADO DE POSICION FINANCIERA (BALANCE)

Con fun da men to en el ar tícu lo 86, frac ción V, de laLey del ISR, las per so nas mo ra les con tri bu yen tes deeste im pues to tie nen obli ga ción de for mu lar un es ta -do de po si ción fi nan cie ra a la fe cha en que ter mi ne elejer ci cio.

La base para lle nar la in for ma ción que se so li ci ta enesta sec ción será el es ta do de po si ción fi nan cie ra al31 de di ciem bre de 2008.

En caso de que los es ta dos fi nan cie ros sean reex pre -sa dos de acuer do con las NIF, los efec tos de ri va dospor la reex pre sión de be rán ano tar se en los ren glo nes res pec ti vos del ca pi tal con ta ble.

Será ne ce sa rio ano tar las can ti da des de de pre cia -ción acu mu la da, amor ti za ción acu mu la da y pér di dasacu mu la das pre ce di das por el sig no de me nos.

El sis te ma su ma rá o res ta rá au to má ti ca men te los ren -glo nes ne ce sa rios (que com po nen la fór mu la) decada uno de los si guien tes ru bros:

1. Suma ac ti vo.

2. Suma pa si vo.

3. Suma ca pi tal con ta ble.

4. Uti li dad del ejer ci cio (la can ti dad que el sis te ma

ma ni fes ta rá en este ren glón será la mis ma que se

haya ob te ni do en el ru bro “Uti li dad neta”, de la

plan ti lla “E. Esta do de re sul ta dos”, de esta de cla -

ra ción, siem pre que se haya ob te ni do uti li dad).

5. Pér di da del ejer ci cio (la ci fra que el pro gra ma

ano ta rá en este ren glón será la mis ma que se

haya ob te ni do en el ru bro “Pér di da neta”, de la

plan ti lla “E. Esta do de re sul ta dos”, de esta de cla -

ra ción, cuan do se haya de ter mi na do pér di da).

6. Suma ca pi tal con ta ble.

7. Suma pa si vo más ca pi tal con ta ble.

I. DETERMINACION DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

To tal de in gre sos acu mu la bles

El sis te ma lle na rá de ma ne ra au to má ti ca este ren -glón; en este caso, efec tua rá la ope ra ción arit mé ti casi guien te:

Ven tas y/o ser vi cios na cio na les (to tal)1

(+) Ven tas y/o ser vi cios ex tran je ros (to tal)1

(+) Inte re ses de ven ga dos a fa vor na cio na les

(total)1

(+) Inte re ses de ven ga dos a fa vor delex tran je ro (to tal)1

(+) Ga nan cia cam bia ria (to tal)1

(+) Ingre sos por par ti das dis con ti nuas yex traor di na rias1

(+) Otras ope ra cio nes fi nan cie ras (to tal)1 y 2

(+) Uti li dad en par ti ci pa ción sub si dia ria1

(+) Ingre sos fis ca les no con ta bles3

(–) Ingre sos con ta bles no fis ca les3

(=) To tal de in gre sos acu mu la bles

No tas

1. Estos con cep tos se ubi can en la plan ti lla “E. Esta do de re -sul ta dos”, de esta de cla ra ción.2. El pro gra ma to ma rá en cuen ta este renglón sólo cuan do re -pre sen te in gre sos o uti li da des para la per so na mo ral de que se tra te.3. Estos con cep tos se en cuen tran en la plan ti lla “F. Con ci lia -ción en tre el re sul ta do con ta ble y el fis cal”, de esta de cla ra -ción.

To tal de de duc cio nes au to ri za das y de duc ciónin me dia ta de in ver sio nes

En nues tra opi nión, este ren glón se lle na rá rea li zan do en for ma ma nual la ope ra ción arit mé ti ca si guien te:

De vo lu cio nes, des cuen tos y bo ni fi ca cio nesso bre ven tas na cio na les (to tal)1

(+) De vo lu cio nes, des cuen tos y bo ni fi ca cio nesso bre ven tas al ex tran je ro (to tal)1

(+) Cos to de ven tas y/o ser vi cios (to tal)1

(+) Gas tos de ope ra ción (to tal)1

(+) Inte re ses de ven ga dos a car go na cio na les(to tal)1

(+) Inte re ses de ven ga dos a car go delex tran je ro (to tal)1

(+) Pér di da cam bia ria (to tal)1

(+) Otras ope ra cio nes fi nan cie ras (to tal)1 y 2

(+) Gas tos por par ti das dis con ti nuas yex traor di na rias1

(+) ISR1

(+) IETU1

(+) PTU1

(+) Pér di da en par ti ci pa ción sub si dia ria1

(+) De duc cio nes fis ca les no con ta bles3

(–) De duc cio nes con ta bles no fis ca les3

(=) To tal de de duc cio nes au to ri za das yde duc ción in me dia ta de in ver sio nes


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No tas

1. Estos con cep tos se en cuen tran en la plan ti lla “E. Esta do dere sul ta dos”, de esta de cla ra ción.2. El pro gra ma to ma rá en cuen ta este ren glón sólo cuan do re -pre sen te de duc cio nes o pér di das para la per so na mo ral deque se tra te.3. Estos con cep tos se en cuen tran en la plan ti lla “F. Con ci lia -ción en tre el re sul ta do con ta ble y el fis cal”, de esta de cla ra -ción.

Uti li dad o pér di da an tes de PTU

Si el “To tal de in gre sos acu mu la bles” es ma yor almon to “To tal de de duc cio nes au to ri za das y de duc -ción in me dia ta de in ver sio nes”, el pro gra ma ano ta rála di fe ren cia en tre am bos con cep tos en este ren glóny el re sul ta do será uti li dad fis cal an tes de la PTU.

En caso de que el “To tal de in gre sos acu mu la bles”sea me nor que el mon to “To tal de de duc cio nes au to -ri za das y de duc ción in me dia ta de in ver sio nes”, el sis -te ma ano ta rá la di fe ren cia en tre am bos con cep tos eneste ren glón pre ce di da del sig no de me nos, y el re sul -ta do será pér di da fis cal an tes de la PTU.

PTU pa ga da en el ejer ci cio

En este ru bro se ano ta rá la can ti dad de la PTU pa ga -da a los tra ba ja do res en el ejer ci cio de 2008.

Uti li dad fis cal del ejer ci cio

En este ren glón el pro gra ma rea li za rá en for ma au to -má ti ca la ope ra ción arit mé ti ca co rres pon dien te. El re -sul ta do será la uti li dad fis cal del ejer ci cio cuan do lauti li dad an tes de PTU sea su pe rior a la PTU pa ga daen el ejer ci cio. Con for me al ar tícu lo 12-A del Re gla -men to de la Ley del ISR, cuan do la PTU pa ga da seama yor que la uti li dad fis cal an tes de la PTU, el re sul ta -do será una pér di da fis cal del ejer ci cio, y el sis te ma laano ta rá en el si guien te ren glón.

Pér di da fis cal del ejer ci cio

En este cam po el sis te ma ma ni fes ta rá en for ma au to -má ti ca la pér di da fis cal del ejer ci cio me dian te la si -guien te ope ra ción arit mé ti ca:

Uti li dad o pér di da fis cal an tes de la PTU

(+/–) PTU pa ga da en el ejer ci cio

(=) Pér di da fis cal del ejer ci cio

Cuan do se par ta de pér di da fis cal an tes de la PTU, elpro gra ma su ma rá la PTU pa ga da en el ejer ci cio y elre sul ta do será la pér di da fis cal del ejer ci cio.

Se gún el ar tícu lo 12-A del Re gla men to de la Ley delISR, cuan do se par ta de uti li dad fis cal an tes de la PTUy ésta sea me nor que la PTU pa ga da, el re sul ta doserá una pér di da fis cal del ejer ci cio.

Pér di das fis ca les de ejer ci cios an te rio res quese apli can en el ejer ci cio

Este ren glón se ha bi li ta rá úni ca men te si se de ter mi nauna can ti dad ma yor a cero por con cep to de “Uti li dadfis cal del ejer ci cio”, y en él se ano ta rá el im por te delas pér di das fis ca les de ejer ci cios an te rio res apli ca -das en el ejer ci cio de 2008 ge ne ra das du ran te losaños de 1998 a 2007, de bi da men te ac tua li za das. Laci fra que se re gis tre en este ru bro no po drá ser ma yora la re fle ja da en el co rres pon dien te a “Uti li dad fis caldel ejer ci cio”.

(Arts. 61 de la Ley del ISR, y se gun do, frac ción V, delas dis po si cio nes tran si to rias de la mis ma ley para2002)

Re sul ta do fis cal

En este ren glón se ano ta rá el re sul ta do de efec tuar laope ra ción si guien te:

Uti li dad fis cal del ejer ci cio

(–) Pér di das fis ca les de ejer ci cios an te rio res

que se apli can en el ejer ci cio

(=) Re sul ta do fis cal

En caso de que en el ejer ci cio se hu bie ra ob te ni dopér di da fis cal, o cuan do el im por te de “Uti li dad fis caldel ejer ci cio” sea idén ti co al de “Pér di das fis ca les deejer ci cios an te rio res que se apli can en el ejer ci cio”,en este ren glón se ano ta rá cero (0).

Por úl ti mo, como una for ma de com pro bar que lacan ti dad que se ano ta rá en este ren glón es la co rrec -ta, el sis te ma rea li za rá de ma ne ra pa ra le la la ope ra -ción arit mé ti ca an te rior, y su ge ri rá al con tri bu yen te laci fra por ma ni fes tar en este ru bro, que en sen ti do es -tric to de be rá coin ci dir con el im por te que la per so namo ral haya de ter mi na do.

Impues to so bre la ren ta del ejer ci cio

Si se tra ta de la de cla ra ción de 2008, en este ren glónse ano ta rá la can ti dad que re sul te de mul ti pli car el“Re sul ta do fis cal” por la tasa de 28%.

(Art. 10, pri mer pá rra fo, de la Ley del ISR)

Re duc cio nes para ma qui la do ras

En este ren glón se ano ta rá el mon to de las re duc cio -nes a que ten gan de re cho las ma qui la do ras con for -me a las dis po si cio nes fis ca les.

Cré di to fis cal por de duc ción in me dia ta parama qui la do ras

Se asen ta rá el mon to del cré di to fis cal por de duc ciónin me dia ta que ten gan de re cho las ma qui la do ras con -for me a las dis po si cio nes fis ca les.


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Otras re duc cio nes del ISR

En nues tra opi nión, para la de cla ra ción del ejer ci cio2008 este ren glón sólo lo uti li za rán las per so nas mo -ra les de di ca das al sec tor pri ma rio que tri bu ten en elré gi men ge ne ral de ley y apli quen la re duc ción del im -pues to se ña la da en el úl ti mo pá rra fo del ar tícu lo 10de la Ley del ISR.

Por otra par te, el ar tícu lo se gun do, frac ción LXVII, delas dis po si cio nes tran si to rias de la Ley del ISR para2002 per mi te re du cir el im pues to des de 2002 has ta2005, en tre otras, a las per so nas mo ra les que se de di -quen ex clu si va men te a la edi ción de li bros. En casode que el con tri bu yen te pre sen te de cla ra cio nes delos ejer ci cios de 2002 a 2005 de be rá cal cu lar la re -duc ción del ISR por el mon to que co rres pon da a suac ti vi dad edi to rial, de acuer do con lo dis pues to en elar tícu lo ter ce ro tran si to rio del Re gla men to de la Leydel ISR.

Impues to cau sa do en el ejer ci cio

El pro gra ma efec tua rá en for ma au to má ti ca la ope ra -ción arit mé ti ca co rres pon dien te y asen ta rá el im por teque re sul te de la ope ra ción si guien te:

Impues to so bre la ren ta del ejer ci cio

(–) Re duc cio nes para ma qui la do ras

(–) Cré di to fis cal por de duc ción in me dia tapara ma qui la do ras

(–) Otras re duc cio nes del ISR

(=) Impues to cau sa do en el ejer ci cio

Estí mu lo por pro yec tos en in ves ti ga ción y de -sa rro llo tec no ló gi co, rea li za dos en el ejer ci cio

Si exis te can ti dad ma yor a cero (0), por con cep to de“Impues to cau sa do en el ejer ci cio”, este ren glón seha bi li ta rá en for ma au to má ti ca, y en él se ano ta rá, ensu caso, el es tí mu lo fis cal pre vis to en el ar tícu lo 219de la Ley del ISR, por los pro yec tos en in ves ti ga ción yde sa rro llo tec no ló gi co que se hu bie ran rea li za do enese ejer ci cio, con sis ten te en apli car un cré di to fis calde 30% de los gas tos e in ver sio nes en in ves ti ga ción yde sa rro llo de tec no lo gía, con tra el ISR a car go en lade cla ra ción del ejer ci cio en el que se haya de ter mi na -do di cho cré di to.

Estí mu lo por pro yec tos de in ver sión en la pro -duc ción ci ne ma to grá fi ca na cio nal

Si exis te can ti dad ma yor a cero (0), por con cep to de“Impues to cau sa do en el ejer ci cio”, este ren glón seha bi li ta rá en for ma au to má ti ca, y en él se ano ta rá, ensu caso, el es tí mu lo fis cal pre vis to en el ar tícu lo 226de la Ley del ISR, con sis ten te en apli car un cré di to fis -cal equi va len te al mon to que, en el ejer ci cio de 2008,apor te el con tri bu yen te a pro yec tos de in ver sión en lapro duc ción ci ne ma to grá fi ca na cio nal con tra el ISR

que re sul te a car go en el ejer ci cio en el que se de ter -mi ne el cré di to.

Otros es tí mu los

Los con tri bu yen tes que ob tu vie ron di ver sos es tí mu -los fis ca les en el ejer ci cio 2008 de acuer do con el ar -tícu lo 16 de la LIF y otras dis po si cio nes, y que con sis -tan en el acre di ta mien to de can ti da des con tra el ISRdel ejer ci cio, de be rán ano tar en este ren glón el im -por te co rres pon dien te a di cho es tí mu lo.

To tal de es tí mu los

El pro gra ma efec tua rá en for ma au to má ti ca la ope ra -ción arit mé ti ca co rres pon dien te a la suma de los tresren glo nes an te rio res.

Pa gos pro vi sio na les efec tua dos en tre ga dos ala con tro la do ra

Las em pre sas con tro la das de be rán ma ni fes tar en este ren glón el mon to de los pa gos pro vi sio na les en tre ga -dos a la con tro la do ra du ran te el ejer ci cio de 2008, enlos tér mi nos del ar tícu lo 76, frac ción II, de la Ley delISR.

Pa gos pro vi sio na les efec tua dos en te ra dos a laFe de ra ción

En este ren glón se ano ta rá el mon to de los pa gos pro -vi sio na les rea li za dos en el ejer ci cio (en caso de quelos hu bie ra), in clu yen do el im por te de los pa gos pro -vi sio na les efec tua dos me dian te com pen sa ción desal dos a fa vor.

Impues to re te ni do al con tri bu yen te

En este ren glón se ano ta rá el ISR que en su caso sehu bie ra re te ni do al con tri bu yen te, y que ten ga de re -cho a acre di tar con for me a las dis po si cio nes fis ca lescon tra el ISR del ejer ci cio.

Impues to acre di ta ble pa ga do en el ex tran je ro

En este ren glón se ano ta rá el im por te acre di ta ble delISR que se hu bie ra pa ga do en el ex tran je ro, por la ob -ten ción de in gre sos pro ve nien tes de fuen te de ri que -za ubi ca da fue ra del te rri to rio na cio nal, con for me alar tícu lo 6o. de la Ley del ISR.

El acre di ta mien to del ISR pa ga do en el ex tran je rosólo pro ce de rá cuan do el in gre so acu mu la do, per ci -bi do o de ven ga do, in clu ya el ISR pa ga do en el ex tran -je ro.

Impues to acre di ta ble por di vi den dos o uti li da -des dis tri bui dos

En este ren glón de be rá ano tar se el im pues to que po -drá acre di tar se con tra el ISR a car go que re sul te enesta de cla ra ción, siem pre que haya de ri va do de ladis tri bu ción de di vi den dos o uti li da des, con for me a


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los pro ce di mien tos pre vis tos en los nu me ra les si -guien tes:

1. Artícu lo se gun do, frac ción X, de las dis po si cio -nes tran si to rias de la Ley del ISR para 2002.

2. Artícu lo 11, sex to pá rra fo, de la Ley del ISR.

Cré di to fis cal IETU por de duc cio nes ma yo res alos in gre sos

Con for me al ar tícu lo 11 de la Ley del IETU, cuan do elmon to de las de duc cio nes au to ri za das por esta leysea ma yor a los in gre sos gra va dos por la mis ma per -ci bi dos en el ejer ci cio, los con tri bu yen tes ten drán de -re cho a un cré di to fis cal con tra ese im pues to de ejer -ci cios pos te rio res por el mon to que re sul te de apli carla tasa de 16.5% en el ejer ci cio de 2008, a la di fe ren cia en tre las de duc cio nes au to ri za das y los in gre sos per -ci bi dos en el ejer ci cio.

Sin em bar go, se gún el ar tícu lo se ña la do, el cré di topor de duc cio nes ma yo res a los in gre sos po drá acre -di tar se por el con tri bu yen te con tra el ISR cau sa do enel ejer ci cio en el que se ge ne ró el cré di to, y el mon todel cré di to fis cal que se hu bie ra acre di ta do con tra elISR ya no po drá acre di tar se con tra el IETU y la apli ca -ción del mis mo no dará de re cho a de vo lu ción al gu na.

En este ren glón se de be rá ma ni fes tar el cré di to fis calac tua li za do por de duc cio nes ma yo res a in gre sos ge -ne ra do en el IETU en el ejer ci cio de 2008, que se apli -que con tra el ISR del mis mo ejer ci cio.

El mon to del cré di to fis cal de ter mi na do en un ejer ci -cio y que se acre di te con tra el ISR del mis mo ejer ci -cio, se ac tua li za rá mul ti pli cán do lo por el si guien tefac tor de ac tua li za ción:

INPC del el úl ti mo mes del ejer ci cio enel que se de ter mi nó el cré di to

(÷) INPC del úl ti mo mes de la pri me ra mi taddel mis mo ejer ci cio

(=) Fac tor de ac tua li za ción

Impues to a car go co rres pon dien te a la con so li -da ción fis cal

En este ren glón se ano ta rá el im pues to co rres pon -dien te a la con so li da ción fis cal, que las so cie da despo drán dis mi nuir en tér mi nos del ca pí tu lo VI, “Del ré -gi men de con so li da ción fis cal”, del tí tu lo II, “De lasper so nas mo ra les”, de la Ley del ISR.

Impues to por te rri to rios con re gí me nes fis ca les pre fe ren tes

El sis te ma no ha bi li ta este ren glón si la de cla ra ciónco rres pon de al ejer ci cio de 2008.

Cabe ob ser var que este ren glón será lle na do úni ca -men te por las per so nas mo ra les del ré gi men ge ne ralde ley que en los ejer ci cios fis ca les de 2002, 2003 y

2004 ha yan man te ni do in ver sio nes en te rri to rios conre gí me nes fis ca les pre fe ren tes, y se ano ta rá el im -pues to co rres pon dien te a ta les in ver sio nes de ter mi -na do de acuer do con lo dis pues to en los ar tícu los212 a 214 de la Ley de ISR vi gen te en esos años.

Impues to so bre in gre sos su je tos a re gí me nesfis ca les pre fe ren tes

Las per so nas mo ra les del ré gi men ge ne ral de ley queen el ejer ci cio fis cal de 2008 ha yan ob te ni do in gre sosde fuen te de ri que za ubi ca da en el ex tran je ro su je tosa re gí me nes fis ca les pre fe ren tes, ano ta rán en esteren glón el im pues to co rres pon dien te a ta les in gre sosde ter mi na dos con for me a lo dis pues to en los ar tícu -los 212 a 214 de la Ley de ISR para 2008.

Di fe ren cia a car go

El pro gra ma lle na rá en for ma au to má ti ca es tos ren -glo nes con el re sul ta do po si ti vo de la ope ra ción si -guien te:

Impues to cau sa do en el ejer ci cio

(–) To tal de es tí mu los

(–) Pa gos pro vi sio na les efec tua dos en tre ga dosa la con tro la do ra

(–) Pa gos pro vi sio na les efec tua dos en te ra dosa la Fe de ra ción

(–) Impues to re te ni do al con tri bu yen te

(–) Impues to acre di ta ble pa ga do en el ex tran je ro

(–) Impues to acre di ta ble por di vi den dos outi li da des dis tri bui dos

(–) Cré di to fis cal IETU por de duc cio nes ma yo resa los in gre sos

(–) Impues to a car go co rres pon dien te a lacon so li da ción fis cal

(–) Impues to por te rri to rios con re gí me nesfis ca les pre fe ren tes

(–) Impues to so bre in gre sos su je tos are gí me nes fis ca les pre fe ren tes

(=) Di fe ren cia a car go

Di fe ren cia a fa vor

El pro gra ma lle na rá en for ma au to má ti ca es tos ren -glo nes con el re sul ta do ne ga ti vo de la ope ra ción re fe -ri da en el ren glón an te rior.

Impues to acre di ta ble por de pó si tos en efec ti vo

En este ren glón se ma ni fes ta rá el IDE efec ti va men tepa ga do en el ejer ci cio de 2008, acre di ta ble con tra elISR a car go en di cho ejer ci cio; es de se ña lar que eneste mon to no se de be rá in cluir el IDE que pre via -men te se hu bie ra acre di ta do con tra el ISR re te ni do ater ce ros o com pen sa do con tra otras con tri bu cio nesfe de ra les a car go o cuya de vo lu ción se hu bie ra so li -ci ta do en el ejer ci cio.


Fiscal

Impues to a la ven ta de bie nes y ser vi cios sun -tua rios acre di ta ble

Du ran te el ejer ci cio de 2002 es tu vo vi gen te di cho im -pues to cuyo ob je ti vo era gra var la ena je na ción debie nes, la pres ta ción de ser vi cios, el otor ga mien to del uso o goce tem po ral de bie nes mue bles y la im por ta -ción de bie nes sun tua rios, cuan do esas ope ra cio nesse lle va ran a cabo en te rri to rio na cio nal con el pú bli co en ge ne ral. De acuer do con la re gla 12.1 de la RMFpara 2002-2003, los con tri bu yen tes que cau sa ranese gra va men de bían tras la dar lo en los com pro ban -tes co rres pon dien tes, úni ca men te cuan do no secum plie ran los re qui si tos que en la mis ma re gla se in -di ca ban. Es de ob ser var que con for me a esta re gla,las per so nas mo ra les a las que se les tras la da ra talim pues to po dían acre di tar lo con tra el ISR, IVA e IA acar go, en la pro por ción en que la ero ga ción de la cual hu bie ra de ri va do fue ra de du ci ble.

En vir tud de lo an te rior, si la de cla ra ción co rres pon dea 2008 no de be rá ha cer se nin gu na ano ta ción en esteren glón; en todo caso será apli ca ble cuan do la de cla -ra ción co rres pon da al ejer ci cio de 2002.

ISR pa ga do en ex ce so apli ca do con tra elIMPAC

En el ejer ci cio de 2008 este ren glón no se ha bi li ta rá.

Cuan do la de cla ra ción co rres pon da a ejer ci cios de2007 y an te rio res, este ren glón se ha bi li ta rá au to má ti -ca men te cuan do el sis te ma pre sen te un sal do en elren glón de no mi na do “Di fe ren cia a fa vor”, y se ano ta -rá en su caso, el to tal o la par te del sal do a fa vor deISR que se haya ob te ni do en el ejer ci cio y cuyo acre -di ta mien to sea po si ble con tra el IA del mis mo ejer ci -cio, en el ren glón “ISR pa ga do en ex ce so apli ca docon tra el IMPAC”, de la plan ti lla “J. De ter mi na ción delImpues to al ac ti vo”, de esta de cla ra ción.

Asi mis mo, la can ti dad que se re fle je en este ren glónno po drá ex ce der del im por te ma ni fes ta do en los ru -bros si guien tes:

1. “Di fe ren cia a fa vor”, de la plan ti lla “I. De ter mi na -ción del im pues to so bre la ren ta”, de esta de cla -ra ción.

2. “Di fe ren cia a car go”, de la plan ti lla “J. De ter mi na -ción del im pues to al ac ti vo”, de esta de cla ra ción.

Impues to a car go del ejer ci cio

El pro gra ma efec tua rá en for ma au to má ti ca la ope ra -ción arit mé ti ca co rres pon dien te y asen ta rá el re sul ta -do po si ti vo de la ope ra ción si guien te:

Di fe ren cia a car go

(–) Impues to acre di ta ble por de pó si tosen efec ti vo

(–) Impues to a la ven ta de bie nes yser vi cios sun tua rios acre di ta ble

(–) ISR pa ga do en ex ce so apli ca docon tra el IMPAC

(=) Impues to a car go del ejer ci cio

Sal do a fa vor del ejer ci cio

El pro gra ma rea li za rá en for ma au to má ti ca la ope ra -ción arit mé ti ca co rres pon dien te y asen ta rá el re sul ta -do ne ga ti vo de la ope ra ción re fe ri da en el ren glón an -te rior.

Mon to apli ca do del IDE (a fa vor) con tra re ten -cio nes

En este ren glón se de be rá ma ni fes tar el IDE acre di ta -do du ran te el ejer ci cio con tra las re ten cio nes de ISRefec tua das a ter ce ros.

Di fe ren cia por apli car del IDE

En este ren glón se ma ni fes ta rá el IDE efec ti va men tepa ga do en el ejer ci cio que que dó pen dien te de apli -car en el ejer ci cio de 2008, mis mo que po drá com -pen sar se con tra otras con tri bu cio nes fe de ra les a car -go en el ejer ci cio de 2009 o so li ci tar se en de vo lu ción.

J. DETERMINACION DEL IMPUESTO AL ACTIVO

La Ley del IA es tu vo vi gen te has ta el 31 de di ciem brede 2007, por lo que cuan do la de cla ra ción co rres pon -

da al ejer ci cio de 2008, esta plan ti lla no será ha bi li ta -da por el pro gra ma.

IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA (PARA EL EJERCICIO DE 2008 Y POSTERIORES)

Indi que si es con tri bu yen te que lle va a cabo ope -ra cio nes de ma qui la de con for mi dad con el De cre -to para el fo men to de la in dus tria ma nu fac tu re ra,ma qui la do ra y de ser vi cios de ex por ta ción

Se de be rá se ña lar si el con tri bu yen te rea li za ope ra -cio nes de ma qui la; el pro gra ma des plie ga las op cio -nes “Si” y “No”. En caso de ele gir la se gun da op ción,

en esta plan ti lla se des ha bi li ta rán las si guien tes sec -cio nes:

1. DATOS INFORMATIVOS DE OPERACIONES DEMAQUILA.

2. DATOS INFORMATIVOS DE OPERACIONES DIS-TINTAS DE MAQUILA.


Fiscal

3. DATOS INFORMATIVOS PARA LA DETERMINA-CION DEL ESTIMULO FISCAL (ARTICULO QUIN-TO DEL DECRETO DEL 5 DE NOVIEMBRE DE2007).

4. PROPORCION DEL IETU CORRESPONDIENTEA LAS ACTIVIDADES DE MAQUILA DEL EJER-CICIO.

5. PROPORCION DEL ISR PROPIO DEL EJER-CICIO CORRESPONDIENTE A LAS ACTIVIDA-DES DE MAQUILA.

6. CALCULO DEL ESTIMULO FISCAL DEL EJER-CICIO.

7. INFORMACION ADICIONAL.

INGRESOS

Infor ma ción pre li mi nar

Con for me al ar tícu lo 2o. de la Ley del IETU, se con si -de ran in gre sos gra va dos por ena je na ción de bie nes,pres ta ción de ser vi cios in de pen dien tes o por el uso ogoce tem po ral de bie nes, los si guien tes:

1. El pre cio o la con tra pres ta ción a fa vor de quienena je na el bien, pres ta el ser vi cio in de pen dien teu otor ga el uso o goce tem po ral de bie nes, asícomo las can ti da des que ade más se car guen oco bren al ad qui ren te por con cep to de:

a) Impues tos o de re chos a car go del con tri bu -yen te.

b) Inte re ses nor ma les o mo ra to rios.

c) Pe nas con ven cio na les.

d) Cual quier otro con cep to.

2. Los an ti ci pos o de pó si tos re ci bi dos por el con tri -bu yen te.

3. Los an ti ci pos o de pó si tos que se res ti tu yan alcon tri bu yen te, siem pre que por las ope ra cio nesque les die ron ori gen se haya efec tua do la de -duc ción co rres pon dien te. Cabe se ña lar que, ennues tra opi nión, los an ti ci pos o de pó si tos queen tre gue el con tri bu yen te a su pro vee dor se po -drán de du cir para efec tos del IETU, por lo quecuan do se res ti tu yan los mis mos al con tri bu yen -te, de be rán acu mu lar se para de ter mi nar di choim pues to, ya que por las ope ra cio nes que les ha -yan dado ori gen se de bió efec tuar la de duc ciónco rres pon dien te.

4. Las bo ni fi ca cio nes o des cuen tos re ci bi dos por el con tri bu yen te, siem pre que por las ope ra cio nesque les die ron ori gen se haya efec tua do la de -duc ción co rres pon dien te.

5. Se con si de ran in gre sos gra va dos por ena je na -ción de bie nes, las can ti da des que per ci ban delas ins ti tu cio nes de se gu ros las per so nas que rea li -cen ac ti vi da des gra va das por el IETU, cuan do ocu -rra el ries go am pa ra do por las pó li zas con tra ta das de se gu ros o rea se gu ros re la cio na dos con bie -nes que hu bie ran sido de du ci dos en el ISR.

6. La re cu pe ra ción de can ti da des que ha yan sidode du ci das como pér di das por cré di tos in co bra -

bles y caso for tui to o de fuer za ma yor, de du ci blesen los tér mi nos de la Ley del ISR, co rres pon dien -tes a in gre sos afec tos al IETU, cuan do:

a) Se ha yan acu mu la do los in gre sos por ena je -na ción de bie nes o pres ta ción de ser vi cios in -de pen dien tes que se ex por ten, por no ha berper ci bi do el in gre so du ran te los doce me sessi guien tes a aquel en el que se rea li ce la ex -por ta ción, dado que se debió con si de rar efec -ti va men te per ci bi do el in gre so en la fe cha en la que ter mi ne di cho pla zo. La re gla I.4.3 de laRMF para 2008-2009 in di ca que tra tán do se de la ex por ta ción de ser vi cios in de pen dien tes, elpla zo de doce me ses se em pe za rá a com pu tar a par tir del mo men to en el que se pres te el ser -vi cio o sea exi gi ble la con tra pres ta ción, lo queocu rra pri me ro. El in gre so se con si de ra rá per -ci bi do por la par te que co rres pon da al ser vi ciopres ta do o exi gi ble, se gún co rres pon da.

b) Se tra te de bie nes que se ex por ten y sean ena -je na dos o se otor gue su uso o goce tem po ral,con pos te rio ri dad en el ex tran je ro, y di chaena je na ción o uso o goce tem po ral haya es ta -do afec ta al pago del IETU, de bi do a que el in -gre so se acu mu ló para los efec tos del ISR.

Cuan do el pre cio o la con tra pres ta ción que co bre elcon tri bu yen te por la ena je na ción de bie nes, por lapres ta ción de ser vi cios in de pen dien tes o por el otor -ga mien to del uso o goce tem po ral de bie nes, no seaen efec ti vo ni en che ques, sino to tal o par cial men teen otros bie nes o ser vi cios, se con si de ra rá como in -gre so el va lor de mer ca do o, en su de fec to, el de ava -lúo de ta les bie nes o ser vi cios.

Cuan do no exis ta con tra pres ta ción, para el cálcu lo delIETU se uti li za rán los va lo res men cio na dos en el pá rra -fo an te rior, que co rres pon dan a los bie nes o ser vi ciosena je na dos o pro por cio na dos, res pec ti va men te.

En las per mu tas y los pa gos en es pe cie se de ter mi na ráel in gre so con for me al va lor que ten ga cada bien cuyapro pie dad se trans mi ta, o cuyo uso o goce tem po ral sepro por cio ne, o por cada ser vi cio que se pres te.

No es ta rán afec tos al pago del IETU los im pues tosque se tras la den en los tér mi nos de ley, por ejem plo,el IVA y el IEPS.


Fiscal

Es im por tan te se ña lar que con for me al ar tícu lo oc ta votran si to rio de la Ley del IETU, no es ta rán afec tos al pago de este im pues to los in gre sos que ob ten gan los con tri -bu yen tes por la rea li za ción de las ac ti vi da des ob je to del mis mo, efec tua das con an te rio ri dad al 1o. de ene ro de2008, aun cuan do las con tra pres ta cio nes re la ti vas a lasmis mas se per ci ban con pos te rio ri dad a esa fe cha, ex -cep to en caso de que los con tri bu yen tes hu bie ran op ta -do para los efec tos del ISR por acu mu lar úni ca men te lapar te del pre cio co bra do en el ejer ci cio.

Se gún el ar tícu lo 3o., frac ción IV, de la Ley del IETU,los in gre sos gra va dos para los efec tos de esta ley seob tie nen cuan do se co bren efec ti va men te las con tra -pres ta cio nes co rres pon dien tes, de acuer do con lasre glas que para tal efec to se es ta ble cen en la Ley delIVA. Al res pec to, el ar tícu lo 1o.-B de la Ley del IVA se -ña la que se con si de ran efec ti va men te co bra das lascon tra pres ta cio nes en los ca sos siguientes:

1. Se re ci ban en efec ti vo, en bie nes o en ser vi cios,aun cuan do las con tra pres ta cio nes co rres pon dana an ti ci pos, de pó si tos o a cual quier otro con cep to,sin im por tar el nom bre con el que se les de sig ne.

2. El in te rés del acree dor quede sa tis fe cho me dian -te cual quier for ma de ex tin ción de las obli ga cio -nes que den lu gar a las con tra pres ta cio nes.

3. Cuan do el pre cio o con tra pres ta ción pac ta dos porla ena je na ción de bie nes, la pres ta ción de ser vi -cios o el otor ga mien to del uso o goce tem po ral debie nes se pa gue me dian te che que, se con si de raque el va lor de la ope ra ción fue efec ti va men te pa -ga do en la fe cha de co bro del mis mo o cuan do loscon tri bu yen tes trans mi tan los che ques a un ter ce -ro, ex cep to si la trans mi sión es en pro cu ra ción.

4. Se pre su me que los tí tu los de cré di to dis tin tos alche que sus cri tos a fa vor de los con tri bu yen tes,por quien ad quie ra el bien re ci ba el ser vi cio o useo goce tem po ral men te el bien cons ti tu yen una ga -ran tía del pago del pre cio o la con tra pres ta ciónpac ta dos. En es tos ca sos, se en ten de rá re ci bi doel pago por los con tri bu yen tes cuan do efec ti va -men te los co bren, o cuan do trans mi tan a un ter ce -ro los do cu men tos pen dien tes de co bro, ex cep tosi la trans mi sión es en pro cu ra ción.

5. Con mo ti vo de la ena je na ción de bie nes, la pres -ta ción de ser vi cios o el otor ga mien to del uso ogoce tem po ral de bie nes, los con tri bu yen tes re -ci ban do cu men tos o va les res pec to de los cua les un ter ce ro asu ma la obli ga ción de pago o re ci -ban el pago me dian te tar je tas elec tró ni cas ocual quier otro me dio que per mi ta al usua rio ob te -ner bie nes o ser vi cios. En es tos ca sos, se con si -de ra rá que el va lor de las ac ti vi da des res pec ti vas fue efec ti va men te pa ga do en la fe cha en la quetales do cu men tos, va les, tar je tas elec tró ni cas o

cual quier otro me dio sean re ci bi dos o acep tados por los con tri bu yen tes.

Si se tra ta de los in gre sos por ena je na ción de bie nes opres ta ción de ser vi cios in de pen dien tes que se ex por -ten, para de ter mi nar el mo men to en que efec ti va men te se ob tie nen los in gre sos, se es ta rá a lo dis pues to enlos nu me ra les an te rio res. En caso de que no se per ci -ba el in gre so du ran te los 12 me ses si guien tes a aquelen el que se rea li ce la ex por ta ción, se en ten de rá efec ti -va men te per ci bi do el in gre so en la fe cha en la que ter -mi ne di cho pla zo.

En el caso de bie nes que se ex por ten y sean ena je na -dos o se otor gue su uso o goce tem po ral, con pos te -rio ri dad en el ex tran je ro, la ena je na ción o uso o gocetem po ral es ta rá afec ta al pago del IETU cuan do el in -gre so sea acu mu la ble en el ISR.

Ena je na ción de bie nes

En este ren glón se ma ni fes ta rá el mon to to tal de losin gre sos por ena je na ción de bie nes gra va dos para elIETU, in clu yen do los exen tos, efec ti va men te co bra -dos en el ejer ci cio 2008.

Cabe se ña lar que para efec tos de la Ley del IETU se en -tien den ena je na ción las ac ti vi da des con si de ra das comota les en la Ley del IVA. El ar tícu lo 8o. de esta úl ti ma ley in -di ca que se en tien de por ena je na ción, ade más de lo se -ña la do en el CFF (ar tícu los 14, 14-A y 14-B), el fal tan te debie nes en los in ven ta rios de las em pre sas. En este úl ti mo caso la pre sun ción ad mi te prue ba en con tra rio.

Al res pec to, el ar tícu lo 25 del Re gla men to de la Ley delIVA in di ca que no se con si de ran fal tan tes de bie nes enlos in ven ta rios de las em pre sas, aque llos que se ori gi -nen por caso for tui to o de fuer za ma yor, las mer mas nila des truc ción au to ri za da de mer can cías, cuan do seande du ci bles para los efec tos de la Ley del ISR.

Si se tra ta de fal tan tes de in ven ta rios se con si de rarea li za da la ena je na ción en el mes en que se haya le -van ta do el in ven ta rio, y se de be rá pa gar el im pues toen la de cla ra ción co rres pon dien te a di cho mes.

No se con si de ra rá ena je na ción la trans mi sión de pro pie -dad que se rea li ce por cau sa de muer te, así como la do -na ción, sal vo que ésta la rea li cen em pre sas para las cua -les el do na ti vo no sea de du ci ble para los fi nes del ISR.

En re la ción con el pá rra fo an te rior, el ar tícu lo 26 delRe gla men to de la Ley del IVA in di ca que se con si de -ran trans mi sio nes de pro pie dad rea li za das por lasem pre sas por las que no se está obli ga do al pago delim pues to, los ob se quios que efec túen, siem pre quesean de du ci bles en los tér mi nos de la Ley del ISR.

Exen tos por ena je na ción de bie nes

En este ren glón de be rá ano tar se el mon to exen to delIETU por ena je na ción de bie nes.


Fiscal

Con for me al ar tícu lo 4o., frac ción VI, de la Ley delIETU, las per so nas mo ra les no pa ga rán este im pues -to por las ena je na cio nes si guien tes:

1. De par tes so cia les, do cu men tos pen dien tes deco bro y tí tu los de cré di to, con ex cep ción de cer ti fi -ca dos de de pó si to de bie nes cuan do por la ena je -na ción de di chos bie nes se esté obli ga do a pa garel IETU y de cer ti fi ca dos de par ti ci pa ción in mo bi -lia ria no amor ti za bles u otros tí tu los que otor guena su ti tu lar de re chos so bre in mue bles. En la ena je -na ción de do cu men tos pen dien tes de co bro noque da com pren di da la ena je na ción del bien queam pa re el do cu men to.

2. De los cer ti fi ca dos de par ti ci pa ción in mo bi lia riano amor ti za bles, emi ti dos por los fi dei co mi sos aque se re fie re el ar tícu lo 223 de la Ley del ISR,cuan do se en cuen tren ins cri tos en el Re gis troNa cio nal de Va lo res y su ena je na ción se rea li ceen bol sa de va lo res con ce sio na da en los tér mi -nos de la Ley del Mer ca do de Va lo res o en mer -ca dos re co no ci dos de acuer do con tra ta dos in -ter na cio na les que Mé xi co ten ga en vi gor.

3. De mo ne da na cio nal y mo ne da ex tran je ra, ex cep -to cuan do la ena je na ción la rea li cen per so nasque ex clu si va men te se de di quen a la com pra ven -ta de di vi sas, se con si de ra que las per so nas sede di can ex clu si va men te a la com pra ven ta de di vi -sas cuan do sus in gre sos por di cha ac ti vi dad re -pre sen ten cuan do me nos el 90% de los in gre sosque per ci ban por la rea li za ción de las ac ti vi da des gra va das para el IETU.

Asi mis mo, las per so nas mo ra les no pa ga rán el IETUpor los in gre sos que per ci ban, pro ve nien tes de ac ti vi -da des agrí co las, ga na de ras, sil ví co las o pes que ras,que se en cuen tren exen tos del pago del ISR en losmis mos tér mi nos y lí mi tes es ta ble ci dos en el ar tícu lo81, úl ti mo pá rra fo, de la Ley del ISR.

Pres ta ción de ser vi cios in de pen dien tes

En este ren glón se de be rá ano tar el mon to de los in -gre sos por la pres ta ción de ser vi cios in de pen dien tesgra va dos para el IETU, in clu yen do los exen tos, efec ti -va men te co bra dos en el ejer ci cio 2008.

Para efec tos de la Ley del IETU se en tien den pres ta ciónde ser vi cios in de pen dien tes las ac ti vi da des con si de ra -das como ta les en la Ley del IVA; en tér mi nos del ar tícu -lo 14 de esta úl ti ma ley, se con si de ran como ta les:

a) La pres ta ción de obli ga cio nes de ha cer que rea li -ce una per so na a fa vor de otra, cual quie ra quesea el acto que le dé ori gen y el nom bre o cla si fi -ca ción que a ese acto le den otras le yes.

b) El trans por te de per so nas o bie nes.

c) El se gu ro, el afian za mien to y el rea fian za mien to.

d) El man da to, la co mi sión, la me dia ción, la agen -cia, la re pre sen ta ción, la co rre du ría, la con sig na -ción y la dis tri bu ción.

e) La asis ten cia téc ni ca y la trans fe ren cia de tec no -lo gía.

f) Toda otra obli ga ción de dar, de no ha cer o deper mi tir, asu mi da por una per so na en be ne fi ciode otra, siem pre que no esté con si de ra da por laLey del IVA como ena je na ción o uso o goce tem -po ral de bie nes.

No se con si de ra pres ta ción de ser vi cios in de pen -dien tes la que se rea li za de ma ne ra sub or di na da me -dian te el pago de una re mu ne ra ción, ni los ser vi ciospor los que se per ci ban in gre sos que la Ley del ISRasi mi le a di cha re mu ne ra ción.

Exen tos por pres ta ción de ser vi cios in de pen -dien tes

De be rá ma ni fes tar se el mon to de los in gre sos exen -tos por la pres ta ción de ser vi cios in de pen dien tescon for me al ar tícu lo 4o. de la Ley del IETU.

Uso o goce tem po ral de bie nes

En este ren glón de be rá ma ni fes tar se el mon to de losin gre sos por el otor ga mien to del uso o goce tem po ralde bie nes gra va dos para el IETU, in clu yen do los exen -tos, efec ti va men te co bra dos en el ejer ci cio de 2008.

Es de se ña lar que para efec tos de la Ley del IETU seen tien de por uso o goce tem po ral de bie nes las ac ti vi -da des con si de ra das como ta les en la Ley del IVA; deacuer do con el ar tícu lo 19 de esta úl ti ma ley, se en -tien de por uso o goce tem po ral de bie nes el arren da -mien to, el usu fruc to y cual quier otro acto, in de pen -dien te men te de la for ma ju rí di ca que al efec to seuti li ce, por el que una per so na per mi ta a otra usar ogo zar tem po ral men te bie nes tan gi bles, a cam bio deuna con tra pres ta ción.

Asi mis mo, se dará el tra ta mien to que la Ley del IVA es ta ble ce para el uso o goce tem po ral de bie nes, a la pres ta ción del ser vi cio de tiem po com par ti do,en ten dién do se como tal, in de pen dien te men te delnom bre o de la for ma que se le dé, al acto ju rí di coco rres pon dien te, con sis ten te en po ner a dis po si -ción de una per so na o gru po de per so nas, di rec ta -men te o a tra vés de un ter ce ro, el uso, goce o de -más de re chos que se con ven gan so bre un bien opar te del mis mo, en una uni dad va ria ble den tro deuna cla se de ter mi na da, por pe rio dos pre via men tecon ve ni dos me dian te el pago de una can ti dad o laad qui si ción de ac cio nes o par tes so cia les de unaper so na mo ral, sin que en este úl ti mo caso setrans mi tan los ac ti vos de la per so na mo ral de quese tra te.


Fiscal

Cabe co men tar que no se con si de ran ac ti vi da desgra va das para el IETU el uso o goce tem po ral de bie -nes en tre par tes re la cio na das re si den tes en Mé xi co oen el ex tran je ro que den lu gar al pago de re ga lías; sinem bar go, los pa gos de cual quier cla se por el otor ga -mien to del uso o goce tem po ral de equi pos in dus tria -les, co mer cia les o cien tí fi cos se con si de ran in gre sosafec tos al pago del IETU, cual quie ra que sea el nom -bre con el que se les de sig ne.

Exen tos por uso o goce tem po ral de bie nes

En este ren glón se de be rán ma ni fes tar los in gre sosexen tos por con cep to del uso o goce tem po ral de bie -nes con for me al ar tícu lo 4o. de la Ley del IETU.

Otros in gre sos

Dado que los ren glo nes an te rio res se re fie ren a cadauna de las ac ti vi da des gra va das por la Ley del IETU,

con si de ra mos que en este ren glón no de be rá ano tar -se can ti dad al gu na.

To tal de in gre sos gra va dos

En este ren glón el pro gra ma ma ni fes ta rá en for ma au -to má ti ca el re sul ta do de la si guien te ope ra ción:

Ena je na ción de bie nes

(+) Pres ta ción de ser vi cios in de pen dien tes

(+) Uso o goce tem po ral de bie nes

(+) Otros in gre sos

(–) Exen tos por ena je na ción de bie nes

(–) Exen tos por pres ta ción de ser vi ciosin de pen dien tes

(–) Exen tos por uso o goce tem po ral

de bie nes

(=) To tal de in gre sos gra va dos

DEDUCCIONES

El ar tícu lo 5o. de la Ley del IETU se ña la las de duc cio -nes que los con tri bu yen tes po drán efec tuar para losefec tos de este im pues to. Por su par te, el ar tícu lo 6o.de la mis ma ley in di ca los re qui si tos para la apli ca -ción de las de duc cio nes au to ri za das.

Por otra par te, el ar tícu lo no ve no tran si to rio de la leyde la ma te ria in di ca que para los efec tos del IETU nose rán de du ci bles las ero ga cio nes que co rres pon dana ena je na ción de bie nes, pres ta ción de ser vi cios in -de pen dien tes y al uso o goce tem po ral de bie nes quese uti li cen para rea li zar las ac ti vi da des gra va das paraeste im pues to, que se ha yan de ven ga do con an te rio -ri dad al 1o. de ene ro de 2008, aun cuan do el pago seefec túe con pos te rio ri dad a esa fe cha.

Ero ga cio nes por ad qui si ción de bie nes

Se de be rá ma ni fes tar el im por te de las ero ga cio nesefec ti va men te pa ga das en el ejer ci cio por con cep tode com pras de du ci bles para el IETU.

Ero ga cio nes por ser vi cios in de pen dien tes

En este ren glón de be rá ano tar se el im por te de las ero ga -cio nes efec ti va men te pa ga das en el ejer ci cio por con cep -to de ser vi cios in de pen dien tes de du ci bles para el IETU.

Ero ga cio nes por uso o goce tem po ral de bie nes

En este ren glón se ano ta rá el mon to de las ero ga cio -nes efec ti va men te pa ga das en el ejer ci cio por con -cep to del uso o goce tem po ral de bie nes de du ci blepara el IETU.

De duc ción de in ver sio nes (ac ti vo fijo)

Este ren glón se uti li za rá para ma ni fes tar el mon to delas ero ga cio nes efec ti va men te pa ga das por in ver sio -nes rea li za das a par tir del 1o. de ene ro de 2008, así

como la par te efec ti va men te pa ga da a par tir de esafe cha, de las ero ga cio nes por las nue vas in ver sio nesrea li za das en el pe rio do com pren di do del 1o. de sep -tiem bre al 31 de di ciem bre de 2007, por las que se hu -bie ra to ma do la op ción se ña la da en el ar tícu lo quin totran si to rio de la Ley del IETU.

Con tri bu cio nes a car go

En este ren glón se de be rá ma ni fes tar el mon to efec ti -va men te pa ga do por con tri bu cio nes en el ejer ci cio de 2008, con ex cep ción del IETU, ISR, IDE, las apor ta -cio nes de se gu ri dad so cial (IMSS e Info na vit) y aque -llas que con for me a las dis po si cio nes le ga les de bantras la dar se (IVA y IEPS) (ar tícu lo 5o., frac ción II, pri -mer pá rra fo, de la Ley del IETU).

El IVA o el IEPS se rán de du ci bles cuan do el con tri bu -yen te no ten ga de re cho a acre di tar es tos im pues tosque le hu bie ran sido tras la da dos o que haya pa ga docon mo ti vo de la im por ta ción de bie nes o ser vi cios,que co rres pon dan a ero ga cio nes de du ci bles en lostér mi nos de la Ley del IETU. Asi mis mo, son de du ci bles las con tri bu cio nes a car go de ter ce ros pa ga das enMé xi co cuan do for men par te de la con tra pres ta ción,ex cep to si se tra ta del ISR re te ni do o de las apor ta cio -nes de se gu ri dad so cial –IMSS e Info na vit– (ar tícu lo5o., frac ción II, se gun do pá rra fo, de la Ley del IETU).

Se gún el ar tícu lo dé ci mo quin to tran si to rio de la Ley delIETU, no se rán de du ci bles las con tri bu cio nes cau sa das an tes del 1o. de ene ro de 2008, aun cuan do el pago delas mis mas se rea li ce con pos te rio ri dad a esa fe cha.

Ero ga cio nes por apro ve cha mien tos

En este ren glón de be rá ano tar se el im por te de lasero ga cio nes rea li za das en el ejer ci cio por con cep to


Fiscal

de apro ve cha mien tos a car go del con tri bu yen te porcon cep to de la ex plo ta ción de bie nes de do mi nio pú -bli co, por la pres ta ción de un ser vi cio pú bli co su je to auna con ce sión o per mi so, se gún co rres pon da, siem -pre que la ero ga ción tam bién sea de du ci ble en lostér mi nos de la Ley del ISR (ar tícu lo 5o., frac ción II, ter -cer pá rra fo, de la Ley del IETU).

Con for me al ar tícu lo dé ci mo quin to tran si to rio de la Leydel IETU, no se rán de du ci bles las con tri bu cio nes cau sa -das an tes del 1o. de ene ro de 2008, aun cuan do el pagode las mis mas se rea li ce con pos te rio ri dad a esa fe cha.

De vo lu cio nes, des cuen tos o bo ni fi ca cio nes,de pó si tos o an ti ci pos

En este ren glón se ma ni fes ta rá el im por te de las de -vo lu cio nes de bie nes re ci bi dos, de los des cuen tos obo ni fi ca cio nes he chos, así como de los de pó si tos oan ti ci pos que se de vuel van en el ejer ci cio, siem preque por los in gre sos de las ope ra cio nes que les die -ron ori gen ha yan es ta do afec tos al IETU (ar tícu lo 5o.,frac ción III, de la Ley del IETU).

Indem ni za cio nes por da ños y per jui cios y pe -nas con ven cio na les

En este ren glón se de be rá ma ni fes tar el im por te efec -ti va men te pa ga do en el ejer ci cio de 2008, de las in -dem ni za cio nes por da ños y per jui cios y las pe nascon ven cio na les, siem pre que la ley obli gue a pa gar -las por pro ve nir de ries gos crea dos, res pon sa bi li dadob je ti va, caso for tui to, de fuer za ma yor o por ac tos deter ce ros, sal vo que los da ños y los per jui cios o la cau -sa que haya dado ori gen a la pena con ven cio nal sehu bie ran ori gi na do por cul pa im pu ta ble al con tri bu -yen te (ar tícu lo 5o., frac ción IV, de la Ley del IETU).

Re ser vas vin cu la das con los se gu ros de vida ode pen sio nes

Las ins ti tu cio nes de se gu ros de be rán ma ni fes tar eneste ren glón el mon to de du ci ble en el ejer ci cio porcon cep to de la crea ción o in cre men to de las re ser vasma te má ti cas vin cu la das con los se gu ros de vida, ode los se gu ros de pen sio nes de ri va dos de las le yesde se gu ri dad so cial, así como el mon to co rres pon -dien te a la crea ción o in cre men to en el ejer ci cio a losfon dos de ad mi nis tra ción li ga dos a los se gu ros devida (ar tícu lo 5o., frac ción V, pri me ro y se gun do pá -rra fos, de la Ley del IETU).

Crea ción o in cre men to de re ser vas de ries gosca tas tró fi cas (ase gu ra do ras)

Las ins ti tu cio nes de se gu ros au to ri za das para la ven -ta de se gu ros de te rre mo to y otros ries gos ca tas tró fi -cos po drán de du cir la crea ción o in cre men to en elejer ci cio de re ser vas ca tas tró fi cas en la par te que ex -ce da a los in te re ses rea les; di cho mon to de be rá ma -

ni fes tar se en este ren glón (ar tícu lo 5o., frac ción V,ter cer pá rra fo, de la Ley del IETU).

Pago de ins ti tu cio nes de se gu ros y fian zas

Las ins ti tu cio nes de se gu ros de be rán ma ni fes tar en esteren glón las can ti da des que du ran te el ejer ci cio de 2008pa ga ron a los ase gu ra dos o a sus be ne fi cia rios, de bi doa la ocu rren cia del ries go am pa ra do por las pó li zas con -tra ta das. Asi mis mo, las ins ti tu cio nes de fian zas ma ni -fes ta rán las can ti da des que du ran te el ejer ci cio de 2008ha yan pa ga do para cu brir el pago de re cla ma cio nes(ar tícu lo 5o., frac ción VI, de la Ley del IETU).

Pre mios pa ga dos en efec ti vo

De be rá ano tar se el im por te de los pre mios pa ga dosen efec ti vo por las per so nas que or ga ni cen lo te rías,ri fas, sor teos o jue gos con apues tas y con cur sos detoda cla se, au to ri za dos con for me a las le yes res pec ti -vas (ar tícu lo 5o., frac ción VII, de la Ley del IETU).

Do na ti vos

Se ano ta rá el mon to de los do na ti vos efec ti va men tepa ga dos du ran te el ejer ci cio, mis mos que po dráncon si de rar se de du ci bles cuan do no sean one ro sosni re mu ne ra ti vos, en los mis mos tér mi nos y lí mi tes es -ta ble ci dos para los efec tos de la Ley del ISR (ar tícu lo5o., frac ción VIII, de la Ley del IETU).

Al res pec to, el úl ti mo pá rra fo de la frac ción I del ar tícu -lo 31 de la Ley del ISR es ta ble ce que el mon to to tal delos do na ti vos será de du ci ble has ta por una can ti dadque no ex ce da de 7% de la uti li dad fis cal ob te ni da por el con tri bu yen te en el ejer ci cio in me dia to an te rior aaquel en el que se efec túe la de duc ción.

Pér di das por cré di tos in co bra bles (sis te ma fi -nan cie ro)

Las ins ti tu cio nes fi nan cie ras a las que se re fie re elcuar to pá rra fo de la frac ción I del ar tícu lo 3o. de la Leydel IETU, de be rán ma ni fes tar en este ren glón las pér -di das por cré di tos in co bra bles, que su fran du ran te elejer ci cio de 2008 res pec to de los ser vi cios por los quede ven guen in te re ses a su fa vor (ar tícu lo 5o., frac ciónIX, pri mer pá rra fo, de la Ley del IETU).

Qui tas, con do na cio nes, bo ni fi ca cio nes y des cuen -tos so bre car te ra de cré di tos (sis te ma fi nan cie ro)

Las ins ti tu cio nes fi nan cie ras a las que se re fie re elcuar to pá rra fo de la frac ción I del ar tícu lo 3o. de la Leydel IETU uti li za rán este ren glón para ma ni fes tar elmon to de las qui tas, con do na cio nes, bo ni fi ca cio nesy des cuen tos so bre la car te ra de cré di tos que re pre -sen ten ser vi cios por los que de ven guen in te re ses asu fa vor, así como el mon to de las pér di das ori gi na -das por la ven ta que rea li cen de di cha car te ra y poraque llas pér di das que su fran en las da cio nes en


Fiscal

pago, ve ri fi ca das en el ejer ci cio de 2008 (ar tícu lo 5o.,frac ción IX, se gun do pá rra fo, de la Ley del IETU).

Mon to de las re ser vas pre ven ti vas glo ba les

Las ins ti tu cio nes de cré di to que ha yan op ta do por de du -cir el mon to de las re ser vas pre ven ti vas glo ba les, en sus -ti tu ción de la de duc ción pre vis ta en los ren glo nes an te -rio res, de be rán ma ni fes tar el mon to de di cha de duc ciónen este ren glón; en tal caso no de be rá ha cer se ano ta -ción al gu na en los dos ren glo nes an te rio res (ar tícu lo 5o.,frac ción IX, quin to pá rra fo, de la Ley del IETU).

Pér di das por cré di tos in co bra bles y caso for tui -to o fuer za ma yor

Se ma ni fes ta rá el mon to de las pér di das por cré di tosin co bra bles y caso for tui to o de fuer za ma yor, de du ci -bles en los tér mi nos de la Ley del ISR, co rres pon dien -tes a in gre sos afec tos al IETU, de acuer do con las pre -sun cio nes es ta ble ci das en los pá rra fos se gun do yter ce ro de la frac ción IV del ar tícu lo 3o. de la Ley delIETU, has ta por el mon to del in gre so afec to al IETU(ar tícu lo 5o., frac ción X, de la Ley del IETU).

De duc ción adi cio nal por in ver sio nes

En este ren glón se ano ta rá el mon to de la de duc ción adi -cio nal por ero ga cio nes efec tua das en in ver sio nes nue -vas, de du ci bles para el IETU, ad qui ri das en el pe rio docom pren di do del 1o. de sep tiem bre al 31 de di ciem brede 2007, co rres pon dien te al ejer ci cio de 2008, –una ter -ce ra par te de la ero ga ción efec tuada en ese pe rio do–(ar tícu lo quin to tran si to rio de la Ley del IETU).

De duc ción por cuen tas y do cu men tos por pa gar

Se de be rá ma ni fes tar el mon to del es tí mu lo fis cal aque ten gan de re cho las per so nas mo ra les del ré gi -men ge ne ral de la Ley del ISR obli ga das al pago delIETU, cuan do al me nos el 80% de sus ope ra cio neslas efec túen con el pú bli co en ge ne ral, el cual con -sis te en de du cir de los in gre sos gra va dos por elIETU el mon to de las cuen tas y do cu men tos por pa -gar ori gi na dos por la ad qui si ción de pro duc tos ter -mi na dos du ran te el pe rio do com pren di do del 1o. deno viem bre al 31 de di ciem bre de 2007, siem pre que

ta les bie nes se ha yan des ti na do a su ena je na ción,no sean in ver sio nes ni for men par te de sus in ven ta -rios al 31 de di ciem bre de 2007, has ta por el mon tode la con tra pres ta ción efec ti va men te pa ga da por di -chas cuen tas y do cu men tos en el ejer ci cio fis cal de2008 (ar tícu lo sex to del De cre to por el que se otor -gan di ver sos be ne fi cios fis ca les en ma te ria de losim pues tos so bre la ren ta y em pre sa rial a tasa úni ca,DOF 5/XI/2007).

Cabe des ta car que la re gla I.13.4.2 de la RMF para2008-2009 otor ga la op ción de apli car el be ne fi cio dere fe ren cia, aun cuan do los pro duc tos ter mi na dos ha -yan for ma do par te del in ven ta rio del con tri bu yen te al31 de di ciem bre de 2007, siem pre que se cum plan los re qui si tos se ña la dos en la mis ma.

Otras de duc cio nes au to ri za das

En este ren glón se de be rá ano tar el mon to de al gu nade duc ción au to ri za da que no esté com pren di da enlos ren glo nes an te rio res.

To tal de de duc cio nes au to ri za das

En este ren glón el pro gra ma rea li za rá en for ma au to -má ti ca la ope ra ción arit mé ti ca co rres pon dien te.

Base gra va ble

En este ren glón el pro gra ma pon drá en for ma au to má -ti ca el re sul ta do de la si guien te ope ra ción arit mé ti ca:


(–) To tal de de duc cio nes au to ri za das

(=) Base gra va ble (si el re sul ta do es po si ti vo)

De duc cio nes que ex ce den a los in gre sos

En este ren glón el pro gra ma pon drá en for ma au to má -ti ca el re sul ta do de la si guien te ope ra ción arit mé ti ca:


(–) To tal de de duc cio nes au to ri za das

(=) De duc cio nes que ex ce den a los in gre sos(si el re sul ta do es ne ga ti vo)

DETERMINACION DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA

Base gra va ble

En este ren glón el pro gra ma re pe ti rá en for ma au to má ti -

ca la can ti dad indicada en el ren glón “Base gra va ble” de

la sec ción an te rior.

Impues to cau sa do

En este re glón se de be rá ano tar el re sul ta do de la si -

guien te ope ra ción:

Base gra va ble (si el re sul ta do es po si ti vo)

(x) Tasa de IETU para 2008 (16.5%)

(=) Impues to cau sa do

Cré di to fis cal por de duc cio nes ma yo res a losin gre sos

En el ejer ci cio de 2008 no se rea li za rá ano ta ción al gu -na en este ren glón, de bi do a que este cré di to se de -


Fiscal

ter mi na de ma ne ra anual y, en su caso, el cré di to fis calpor de duc cio nes ma yo res a in gre sos que se calculeen el ejer ci cio de 2008 po drá em pe zar a acre di tar secon tra los pa gos pro vi sio na les y el IETU del ejer ci cio2009.

Acre di ta mien to por suel dos y sa la rios gra va dos

En este ren glón se in di ca rá el cré di to fis cal por suel dos y sa la rios gra va dos, que se apli que con tra el IETU cau -sa do en el ejer ci cio.

Este cré di to no será apli ca ble por las ero ga cio nes por suel dos y sa la rios de ven ga dos con an te rio ri dad al1o. de ene ro de 2008, aun cuan do el pago de los mis -mos se rea li ce con pos te rio ri dad a esta fe cha.

El cré di to sólo po drá apli car se cuan do se cum pla con la obli ga ción de en te rar las re ten cio nes por suel dos ysa la rios, o si se tra ta de tra ba ja do res que ten gan de -re cho al sub si dio para el em pleo, efec ti va men te seen tre guen las can ti da des que por di cho sub si dio co -rres pon da a los tra ba ja do res.

(Arts. 8o., pe núl ti mo y úl ti mo pá rra fos, y dé ci mo sex totran si to rio, de la Ley del IETU)

Acre di ta mien to por apor ta cio nes de se gu ri dadso cial

El dato re que ri do en este ren glón es el re la ti vo al cré di -to fis cal por las apor ta cio nes de se gu ri dad so cial quese apli que con tra el IETU a cau sa do en el ejer ci cio.

Este cré di to no será apli ca ble por las ero ga cio nes de -ven ga das con an te rio ri dad al 1o. de ene ro de 2008,aun cuan do el pago de las mis mas se rea li ce conpos te rio ri dad a esta fe cha.

El cré di to sólo se po drá apli car cuan do se cum placon la obli ga ción de en te rar las re ten cio nes por suel -dos y sa la rios, o si se tra ta de tra ba ja do res que ten gande re cho al sub si dio para el em pleo, efec ti va men te seen tre guen las can ti da des que por di cho sub si dio co -rres pon da a los tra ba ja do res.

(Arts. 8o., pe núl ti mo y úl ti mo pá rra fos, y dé ci mo sex totran si to rio, de la Ley del IETU)

Cré di to fis cal por in ver sio nes (ad qui ri das de1998 a 2007)

En este ren glón se pro por cio na rá el mon to del cré di to fis cal por las in ver sio nes ad qui ri das de 1998 a 2007,de ter mi na do con for me al ar tícu lo sex to tran si to rio dela Ley del IETU, que se apli que con tra el IETU cau sa -do en el ejer ci cio.

Es de re cor dar que para su apli ca ción, el cré di to de -ter mi na do en el ejer ci cio se ac tua li za rá con el fac torde ac tua li za ción que se ob ten ga de la ope ra ción si -guien te:

INPC del sex to mes del ejer ci cio enel que se apli que el cré di to fis cal

(÷) INPC de di ciem bre de 2007(=) Fac tor de ac tua li za ción

Cré di to fis cal de in ven ta rios

En este ren glón se de be rá ma ni fes tar el es tí mu lo fis -cal de in ven ta rios de ter mi na do con for me al ar tícu lopri me ro del De cre to por el que se otor gan di ver sosbe ne fi cios fis ca les en ma te ria de los im pues tos so brela ren ta y em pre sa rial a tasa úni ca (DOF 5/XI/2007),que se apli que con tra el IETU cau sa do en el ejer ci cio.

Para su apli ca ción, el cré di to de ter mi na do en el ejer -ci cio de be rá ac tua li zar se con el si guien te fac tor deac tua li za ción:

INPC del sex to mes del ejer ci cio enel que se apli que el cré di to fis cal

(÷) INPC de di ciem bre de 2007(=) Fac tor de ac tua li za ción

Cré di to fis cal de de duc ción in me dia ta (pér di -das fis ca les)

El mon to que se se ña le en este ren glón será el cré di to fis cal por pér di das de ri va das de la de duc ción in me -dia ta de in ver sio nes, de ter mi na do con for me al ar tícu -lo se gun do del De cre to por el que se otor gan di ver -sos be ne fi cios fis ca les en ma te ria de los im pues tosso bre la ren ta y em pre sa rial a tasa úni ca (DOF 5/XI/2007),que se apli que con tra el IETU cau sa do en el ejer ci cio.

Es de se ña lar que para su apli ca ción, el cré di to de ter -mi na do en el ejer ci cio se ac tua li za rá con el fac tor deac tua li za ción que se ob ten ga de la ope ra ción que sedes cri be en el ren glón an te rior.

Cré di to fis cal por ena je na cio nes a pla zos

El mon to ma ni fes ta do en este ren glón será el cré di tofis cal por ena je na cio nes a pla zos de ter mi na do con -for me al ar tícu lo cuar to del De cre to por el que se otor -gan di ver sos be ne fi cios fis ca les en ma te ria de los im -pues tos so bre la ren ta y em pre sa rial a tasa úni ca(DOF 5/XI/2007), apli ca do con tra el IETU cau sa do enel ejer ci cio.

Impues to a car go (1a. di fe ren cia)

En este ren glón el pro gra ma asen ta rá en for ma au to -má ti ca el re sul ta do de la si guien te ope ra ción arit mé ti ca:

Impues to cau sa do (–) Cré di to fis cal por de duc cio nes ma yo res a

los in gresos(–) Acre di ta mien to por suel dos y sa la rios

gra va dos (–) Acre di ta mien to por apor ta cio nes de

se gu ri dad so cial


Fiscal

(–) Cré di to fis cal por in ver sio nes (ad qui ri dasde 1998 a 2007)

(–) Cré di to fis cal de in ven ta rios(–) Cré di to fis cal de de duc ción in me dia ta

(pér di das fis ca les)(–) Cré di to fis cal por ena je na cio nes a pla zos(=) Impues to a car go (1a. di fe ren cia)

ISR pro pio efec ti va men te pa ga do del ejer ci cio

En este ren glón se ma ni fes ta rá el ISR pro pio del ejer -

ci cio 2008, mis mo que se po drá acre di tar has ta por el

mon to del IETU que re sul te a car go, una vez rea li za -

dos los cré di tos fis ca les apli ca bles con tra este úl ti mo

im pues to. Para este efec to, no se con si de ra efec ti va -

men te pa ga do el ISR que se hu bie ra cu bier to con

acre di ta mien tos o re duc cio nes rea li za das en los tér -

mi nos de las dis po si cio nes fis ca les, con ex cep ción

del acre di ta mien to del IDE o cuan do el pago se hu -

bie ra efec tua do me dian te com pen sa ción en los tér -

mi nos del ar tícu lo 23 del CFF (artículo 8o., se gun do y

quin to pá rra fos, de la Ley del IETU).

Con for me a la re gla I.4.9 de la RMF para 2008-2009,

para este efec to se con si de ra rá efec ti va men te pa ga -

do el ISR pro pio del ejer ci cio por acre di tar que se en -

te re si mul tá nea men te con la de cla ra ción del ejer ci cio

del IETU.

ISR pro pio en tre ga do a la so cie dad con tro la -do ra

Las so cie da des que con so li den su re sul ta do fis cal

lle na rán este ren glón con el mon to del ISR en tre ga do

a la so cie dad con tro la do ra en el ejer ci cio.

ISR pro pio por acre di tar por dis tri bu ción de di -vi den dos o uti li da des

En este ren glón se ma ni fes ta rá el ISR efec ti va men te

pa ga do por la dis tri bu ción de di vi den dos efec tua da

en el ejer ci cio de 2008, por acre di tar con tra el IETU.

Asi mis mo, en el ejer ci cio de 2008 tam bién se po drá

acre di tar con tra el IETU el ISR efec ti va men te pa ga do

en los ejer ci cios fis ca les de 2006 y 2007 por la dis tri -

bu ción de di vi den dos, siem pre que no se haya acre -

di ta do con an te rio ri dad con tra el ISR (ar tícu los 8o.,

sex to pá rra fo, y dé ci mo sép ti mo tran si to rio, de la Ley

del IETU).

Acre di ta mien to del ISR re te ni do

Se lle na rá este ren glón con el mon to del ISR efec ti va -

men te re te ni do al con tri bu yen te como pago pro vi sio -

nal en los tér mi nos de las dis po si cio nes fis ca les du -

ran te el ejer ci cio de 2008.

Acre di ta mien to del ISR pro pio pa ga do en el ex -tran je ro

Las per so nas que per ci ban in gre sos pro ve nien tes de

fuen te de ri que za ubi ca da en el ex tran je ro gra va dos

por el IETU, ma ni fes ta rán en este ren glón el ISR pro pio

el pa ga do en el ex tran je ro res pec to de di chos in gre -

sos. Es de se ña lar que el ISR pa ga do en el ex tran je ro

no po drá ser su pe rior al mon to del ISR acre di ta ble en

los tér mi nos del ar tícu lo 6o. de la ley re la ti va, y que en

nin gún caso po drá ex ce der al IETU que se cau sa ría

por las ope ra cio nes rea li za das en el ex tran je ro.


En este ren glón el pro gra ma asen ta rá en for ma au to -má ti ca el re sul ta do de la si guien te ope ra ción arit mé ti ca:


(–) ISR pro pio efec ti va men te pa ga dodel ejer ci cio

(–) ISR pro pio en tre ga do a la so cie dadcon tro la do ra

(–) ISR pro pio por acre di tar por dis tri bu ciónde di vi den dos o uti li da des

(–) Acre di ta mien to del ISR re te ni do

(–) Acre di ta mien to del ISR pro pio pa ga doen el ex tran je ro

(=) Impues to a car go (2a. di fe ren cia)

Acre di ta mien to para em pre sas ma qui la do ras

En este ren glón se de be rá ma ni fes tar el mon to del es -

tí mu lo fis cal para las em pre sas que lle ven a cabo

ope ra cio nes de ma qui la en los tér mi nos del De cre to

por el que se mo di fi ca el di ver so para el fo men to y

ope ra ción de la in dus tria ma qui la do ra de ex por ta -

ción, pu bli ca do en el DOF el 1o. de no viem bre de

2006, y que tri bu ten con for me al ar tícu lo 216-Bis de la

Ley del ISR (ar tícu lo quin to del De cre to por el que se

otor gan di ver sos be ne fi cios fis ca les en ma te ria de los

im pues tos so bre la ren ta y em pre sa rial a tasa úni ca,

DOF 5/XI/2007).

Pa gos pro vi sio na les del IETU efec ti va men te pa -ga dos

Este ren glón se lle na rá con el mon to de los pa gos

pro vi sio na les del IETU efec ti va men te pa ga dos en el

ejer ci cio 2008 (ar tícu lo 8o., ter cer pá rra fo, de la Ley

del IETU)

Otras can ti da des a car go

Con si de ra mos que en este ren glón no de be rá rea li -

zar se ano ta ción al gu na, dado que las dis po si cio nes


Fiscal

que ri gen el IETU no se in di can otras can ti da des a

car go que pue den asen tar se en este ren glón.

Otras can ti da des a fa vor

Con si de ra mos que en este ren glón no de be rá rea li -zar se ano ta ción al gu na, dado que las dis po si cio nesque ri gen el IETU no se in di can otras can ti da des a fa -vor que pue den asen tar se en este ren glón.

Impues to a car go del ejer ci cio

El pro gra ma asen ta rá en for ma au to má ti ca el re sul ta -do de la si guien te ope ra ción arit mé ti ca:

Impues to a car go (2a. di fe ren cia)(–) Acre di ta mien to para em pre sas ma qui la do ras(–) Pa gos pro vi sio na les del IETU

efec ti va men te pa ga dos(+) Otras can ti da des a car go

(–) Otras can ti da des a fa vor

(=) Impues to a car go del ejer ci cio(cuan do la di fe ren cia sea po si ti va)

Impues to a fa vor del ejer ci cio

El pro gra ma asen ta rá en for ma au to má ti ca el re sul ta -do de la si guien te ope ra ción arit mé ti ca:


(–) Acre di ta mien to para em pre sasma qui la do ras

(–) Pa gos pro vi sio na les del IETUefec ti va men te pa ga dos

(+) Otras can ti da des a car go

(–) Otras can ti da des a fa vor

(=) Impues to a fa vor del ejer ci cio(cuan do la di fe ren cia sea ne ga ti va)

DATOS INFORMATIVOS

To tal de sal dos pen dien tes por de du cir ac tua li -za do de las in ver sio nes ad qui ri das de 1998 a2007

Con si de ra mos que en este ren glón se de be rá ano tarla suma de los sal dos pen dien tes de de du cir de cadauna de las in ver sio nes ad qui ri das de 1998 a 2007,que se ten gan al 1o. de ene ro 2008; di chos sal dos de -be rán es tar ac tua li za dos has ta di ciem bre de 2007 (ar -tícu lo sex to tran si to rio de la Ley del IETU).

Lo an te rior, en con gruen cia con las dis po si cio nes pu -bli ca das al res pec to, en la sec ción “No ve da des”, en lapá gi na de Inter net del SAT el 20 de oc tu bre de 2008.

Mon to to tal de de duc ción adi cio nal por in ver -sio nes ad qui ri das de sep tiem bre a di ciem brede 2007

Con si de ra mos que en este ren glón se de be rá ano tarla ter ce ra par te de las con tra pres ta cio nes efec ti va -men te pa ga das por in ver sio nes nue vas que sean de -du ci bles para los efec tos del IETU, ad qui ri das del 1o.de sep tiem bre al 31 de di ciem bre de 2007, que se ha -yan con si de ra do para de ter mi nar la de duc ción adi -cio nal.

Lo an te rior de acuer do con las dis po si cio nes pu bli ca -das al res pec to en la sec ción “No ve da des”, en la pá -gi na de Inter net del SAT el 20 de oc tu bre de 2008.

Base de ter mi na da para iden ti fi car el cré di to fis -cal por in ven ta rios

En este ren glón con si de ra mos que se debe ma ni fes tarel mon to del cré di to fis cal que se de ter mi nó para el ejer -ci cio de 2008, apli can do el si guien te pro ce di mien to:

Impor te del in ven ta rio al 31 de di ciem bredel 2007 pen dien te de de du cir

(x) Fac tor 0.165 (para 2008)

(=) Re sul ta do

(x) Por cien to de acre di ta mien to anual (6%)

(=) Cré di to fis cal por in ven ta rios parael ejer ci cio 2008

Lo an te rior de acuer do con las dis po si cio nes pu bli ca -das al res pec to en la sec ción “No ve da des”, en la pá -gi na de Inter net del SAT el 20 de oc tu bre de 2008.

Base para iden ti fi car el cré di to fis cal de pér di -das fis ca les por de duc ción in me dia ta o de duc -ción de te rre nos

En este ren glón con si de ra mos que se de be rá ano tarel mon to del cré di to fis cal anual de pér di das fis ca lespor de duc ción in me dia ta o de duc ción de te rre nos,que se cal cu la de la ma ne ra si guien te:

Can ti dad de ter mi na da con for me a lafrac ción I del ar tícu lo se gun do del De cre topor el que se otor gan di ver sos be ne fi ciosfis ca les en ma te ria de los im pues tos so brela ren ta y em pre sa rial a tasa úni ca (DOF5/XI/2007)

(x) Fac tor de 0.165 (para 2008)

(=) Re sul ta do

(x) Por cien to de acre di ta mien to anual (5%)du ran te diez ejer ci cios

(=) Cré di to fis cal anual de pér di das fis ca lespor de duc ción in me dia ta o de duc ciónde te rre nos


Fiscal

Par te pro por cio nal del IETU por las ope ra cio -nes de ma qui la

En este ren glón se de be rá pro por cio nar el mon to quehaya re sul ta do de apli car al IETU del ejer ci cio la si guien -te pro por ción:

Ingre sos gra va dos por el IETU del ejer ci cioque co rres pon dan a las ope ra cio nes dema qui la

(÷) Ingre sos gra va dos to ta les del mis moejer ci cio que se con si de ren para losefec tos del IETU

(=) Pro por ción apli ca ble al IETU del ejer ci ciopor ac ti vi da des de ma qui la

Par te pro por cio nal del ISR pro pio

Los con tri bu yen tes que rea li cen ope ra cio nes de ma qui la de be rán pro por cio nar en este ren glón el mon to quehaya re sul ta do de mul ti pli car el ISR del ejer ci cio, con lasi guien te pro por ción:

Ingre sos acu mu la bles para efec tosdel ISR del ejer ci cio, que co rres pon dan aope ra cio nes de ma qui la

(÷) Ingre sos acu mu la bles to ta les del mis mo

ejer ci cio para efec tos del ISR

(=) Pro por ción apli ca ble al ISR del ejer ci cio

por ac ti vi da des de ma qui la

De duc ción de in ver sio nes

Se de be rá in di car el mon to de las ero ga cio nes por in ver -sio nes rea li za das en el ejer ci cio 2008.

Con tra pres ta cio nes que efec ti va men te se co bren

en el pe rio do por las ena je na cio nes a pla zo

En este ren glón debe ma ni fes tar se el mon to de las con -tra pres ta cio nes efec ti va men te co bra das en el ejer ci cio2008 por las ena je na cio nes a pla zo efec tua das con an te -rio ri dad al 1o. de ene ro del mis mo ejer ci cio, por las quese apli có el cré di to fis cal por ena je na cio nes a pla zo.

Par te pro por cio nal del ISR acre di ta ble con tra el

IETU

En este ren glón de be rá asen tar se, en su caso, la par tepro po rcio nal del ISR acre di ta ble con tra el IETU.

OPERACIONES DE MAQUILA

Con for me al ar tícu lo quin to del De cre to por el que seotor gan di ver sos be ne fi cios fis ca les en ma te ria de los im pues tos so bre la ren ta y em pre sa rial a tasa úni ca(DOF 5/XI/2007), las em pre sas que rea li cen ope ra -cio nes de ma qui la y apli quen el es tí mu lo fis cal a quese re fie re el mis mo ar tícu lo de be rán in for mar en la de cla -ra ción anual de ISR y de IETU, en tre otros, los si guien tescon cep tos, dis tin guien do las ope ra cio nes de ma qui -la de aque llas ope ra cio nes por las ac ti vi da des dis tin -tas a la de ma qui la:

1 El IETU a car go del con tri bu yen te cal cu la do con -for me al ar tícu lo 8o. de la Ley del IETU.

2. El mon to de los in gre sos gra va dos to ta les paralos efec tos del IETU.

3. El mon to de las de duc cio nes au to ri za das paralos efec tos del IETU.

4. El ISR pro pio del ejer ci cio.

5. El mon to de los in gre sos acu mu la bles para losefec tos del ISR.

6. El mon to de las de duc cio nes au to ri za das paralos efec tos del ISR.

7. El va lor de los ac ti vos de la em pre sa, aun cuan do se ha yan otor ga do para su uso o goce tem po ralen for ma gra tui ta.

8. El mon to de los cos tos y gas tos de ope ra ción.

9. El mon to de la uti li dad fis cal que se haya ob te ni -do de apli car las frac cio nes II o III del ar tícu lo216-Bis de la Ley del ISR, se gún co rres pon da. En su caso, los con tri bu yen tes de be rán in for mar elmon to de la uti li dad fis cal que se haya ob te ni dode apli car la frac ción I del ar tícu lo 216-Bis de lamisma ley, cal cu la da con for me al ar tícu lo quin to, quin to pá rra fo, del de cre to en cita.

Las em pre sas ma qui la do ras que apli quen el es tí mu lo de re fe ren cia de be rán pre sen tar la in for ma ción an tesen lis ta da, así como in for ma ción adi cio nal, en las si -guien tes plan ti llas de la de cla ra ción:

1. DATOS INFORMATIVOS DE OPERACIONES DEMAQUILA.

2. DATOS INFORMATIVOS DE OPERACIONES DIS-TINTAS DE MAQUILA.

3. DATOS INFORMATIVOS PARA LA DETERMI-NACION DEL ESTIMULO FISCAL (ARTICULO QUIN-TO DEL DECRETO DEL 5 DE NOVIEMBRE DE2007).

4. PROPORCION DEL IETU CORRESPONDIENTEA LAS ACTIVIDADES DE MAQUILA DEL EJER-CICIO.


Fiscal

5. PROPORCION DEL ISR PROPIO DEL EJERCI-CIO CORRESPONDIENTE A LAS ACTIVIDADESDE MAQUILA.

6. CALCULO DEL ESTIMULO FISCAL DEL EJERCI- CIO.

7. INFORMACION ADICIONAL.

INFORMACION DEL IVA

K. DETERMINACION DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

L. DETERMINACION DEL IVA ACREDITABLE

M. DATOS PARA DETERMINAR EL FACTOR DE PRORRATEO

Se gún el ar tícu lo 5o. de la Ley del IVA, los con tri bu -yen tes de este im pues to de be rán efec tuar pa gosmen sua les ante las ofi ci nas au to ri za das, a más tar dar el día 17 del mes si guien te a aquel al que co rres pon -da el pago.

Al no exis tir en 2008 dis po si ción al gu na que obli gue apre sen tar de cla ra ción anual por este im pues to, no se

de be rán lle nar es tas plan ti llas cuan do la de cla ra ciónanual co rres pon da a ese año, ya que con tie nen in for -ma ción re la ti va al IVA acre di ta ble del ejer ci cio, al im -pues to del ejer ci cio y a los ac tos o a las ac ti vi da desque se uti li za ron para de ter mi nar el fac tor de pro rra -teo. Estas plan ti llas se de be rán re qui si tar cuan do lade cla ra ción co rres pon da al ejer ci cio de 2002 y an te -rio res.

N. DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA VENTA DE BIENES Y SERVICIOS SUNTUARIOS

El IVBSS sólo es tu vo vi gen te du ran te 2002, de bi do aque el ar tícu lo cuar to de las dis po si cio nes tran si to rias de la LIF para el ejer ci cio fis cal de 2003 de ro gó suapli ca ción a par tir del 1o. de ene ro de ese mis mo año.

Sin em bar go, de acuer do con la re gla 2.19.2, frac ción II, de la RMF para 2005-2006, las per so nas mo ra lesque de ban pre sen tar de cla ra cio nes com ple men ta -rias, ex tem po rá neas y de co rrec ción fis cal co rres pon -dien tes al ejer ci cio de 2002, res pec to del IVBSS, de -

be rán ha cer lo vía Inter net, con for me al pro ce di mien to se ña la do en la re gla 2.17.1 vi gen te has ta el 31 de di -ciem bre de 2003.

Por lo que sólo en es tos ca sos de be rá pro por cio nar -se la in for ma ción que so li ci ta esta plan ti lla.

Por lo an tes men cio na do, cuan do la de cla ra ción co -rres pon da al ejer ci cio de 2008, esta plan ti lla se en -con tra rá in ha bi li ta da por el DEM 2009.

O. DETERMINACION DEL IMPUESTO SUSTITUTIVO DEL CREDITO AL SALARIO

Cuan do se tra te de la de cla ra ción del ejer ci cio de2008, esta plan ti lla es ta rá in ha bi li ta da, pues el ar tícu -lo cuar to de las dis po si cio nes tran si to rias del De cre to por el que se re for man, adi cio nan y de ro gan di ver sasdis po si cio nes de la Ley del Impues to al Va lor Agre ga -do, de la Ley del Impues to so bre la Ren ta, de la Leydel Impues to Espe cial so bre Pro duc ción y Ser vi cios,de la Ley del Impues to so bre Te nen cia o Uso de

Vehícu los, de la Ley Fe de ral del Impues to so bre Au to -

mó vi les Nue vos y de la Ley Fe de ral de De re chos, en

vi gor a par tir del 1o. de ene ro de 2004, de ro gó su apli -

ca ción a par tir del 1o. de ene ro de ese año, por lo que

sólo cuan do la de cla ra ción co rres pon da a los años

de 2003 y 2002, de be rá pro por cio nar se la in for ma -

ción que so li ci ta esta plan ti lla.

INFORMACION DE OPERACIONES DE COMERCIO EXTERIOR (PARA 2008 Y POSTERIORES)

Las per so nas mo ra les que rea li cen ope ra cio nes deco mer cio ex te rior de be rán pro por cio nar la in for ma -

ción que se so li ci ta en esta sec ción de la de cla ra ciónco rres pon dien te al ejercicio de 2008.


Fiscal

llenado declaracion anual 2008

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