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Lic. Mónica Ferla
Los orígenes: Los tres Agentes originales
Originalmente sólo existían tres agentes, dos
sujetos pasivos pertenecientes a actividades
relacionadas con la Salud y la propia
Municipalidad de Córdoba.
Las retenciones se ingresaban al Sistema una
por una y a mano.
No había ningún tipo de control.
Todos anteriores al año 2003
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Reforma del año 2003
Resolución Normativa 240/03 que reglamenta el actual Art. 99 del CTMV
Incorpora nuevos responsables para facilitar y agilizar la
recaudación tributaria.
Precisa los requisitos y formalidades que deberán cumplir los Agentes de Retención y/o Percepción designados de conformidad a las normas respectivas.
Fija las alícuotas a aplicar para los contribuyentes locales y para los de Convenio Multilateral.
Aunque deja previstas las normas para Agentes de Percepción en la práctica no había ninguno. Sólo existieron a partir del año 2009.
Faculta a la Dirección General de Recursos Tributarios a dictar las normas que se requieran para la aplicación de la Resolución.
Originalmente se nominan catorce agentes pertenecientes a Hipermercados y Mayoristas.
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Los primeros nominados en 2003
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CUIT Agente
33-68982298-9 AGUAS CORDOBESAS S.A.
30-59036076-3 CENCOSUD S.A
30-58950807-2 DISPROFARMA SA
33-65786527-9 DISTRIBUIDORA DE GAS DEL CENTRO S.A.
30-53888062-7 DROGUERIA DEL SUD S.A.
30-99902748-9 EMPRESA PROVINCIAL DE ENERGIA
30-68251941-6 FARMANET S.A.
30-70098905-0 GLOBAL FARM S.A.
30-61292945-5 LIBERTAD S.A..
30-55024530-9 OMINT SOCIEDAD ANONIMA DE SERVICIOS
30-53847485-8 ROFINA S.A.I.C.F.
30-58962149-9 SUPERMERCADOS MAKRO S.A.
30-68537634-9 TARJETA NARANJA S.A.
30-67813830-0 WAL MART ARGENTINA S.R.L.
El Sistema abierto vs. el cerrado
El municipio utiliza el denominado “Sistema Cerrado”. El contribuyente declara su base imponible y el propio aplicativo descuenta las retenciones y/o percepciones practicadas del monto calculado de la contribución. Es contrario al “Sistema Abierto” que utiliza la Dirección General de Rentas de la Provincia en donde el contribuyente debe consignar en su declaración jurada cada una de las retenciones, percepciones o recaudaciones bancarias que le han practicado. El Sistema Cerrado tiene dos ventajas:
• Evita el error humano ya que al no tener que digitar los datos se evitan inconvenientes por meros errores de tipeo y por olvidar consignar alguna retención.
• Es menos probable que el Agente de Retención/Percepción se vea tentado a omitir declarar retenciones practicadas.
Por lo anterior la cantidad de reclamos de contribuyentes que demuestran haber sido retenidos y dicha retención no figura en nuestra base de datos es ínfimo y en la mayoría de los casos se deben a simples omisiones, por error humano, por parte del Agente sin que exista ánimo de fraude.
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La operatoria inicial
Se realizaba en forma presencial, con el archivo contenido en un disquete.
Originalmente el Sistema no informaba los errores, sólo indicaba que el archivo era erróneo.
Pasado el tiempo la modalidad cambió y el archivo se enviaba por correo electrónico y existía un ida y vuelta con la lista de errores hasta que por último el archivo era aceptado.
No obstante el contribuyente debía presentarse con su declaración jurada en papel y firmada en original para que se generase y emitiese la boleta de pago.
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El Problema: La imposibilidad de incorporar
nuevos Agentes
Dado el carácter manual de la incorporación de
archivos de declaraciones juradas, de la
necesidad de informar por correo electrónico
repetidamente de la lista de errores y de la
necesidad de atender personalmente la
presentación de declaraciones juradas se
había llegado al límite máximo de Agentes.
No había posibilidad alguna de incorporar
nuevos Agentes porque se había agotado la
capacidad de atención del personal disponible.
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La Solución: Desarrollo de un nuevo aplicativo
A fines de 2014 el Departamento de Grandes
Contribuyentes y la Dirección de Recaudación
elaboran la Especificación de Requerimiento de
Sistema para un nuevo aplicativo de captación
en línea de Declaraciones Juradas de Agentes:
• Con logueo con Clave Fiscal nivel 3.
• Con validación automática de errores.
• Con comprobantes de presentación
electrónicos.
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La nueva normativa
La Resolución General N° 53/14 de la
Dirección General de Recursos Tributarios
establece:
• La presentación de Declaraciones Juradas de
manera no presencial con Clave Fiscal nivel 3.
• Establece los datos que deben contener las
constancias de retención y/o percepción.
• Aclara los puntos grises referidos a diferencias de
pagos, saldos a favor y notas de créditos.
• Establece nuevas alícuotas y montos mínimos.
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La importancia de los Agentes
El empleo del mecanismo de Agentes permite:
• Adelantar el cobro de las contribuciones.
• Disminuir la evasión.
• Ampliar la base de contribuyentes.
Hoy existen 176 Agentes de Retención, 188 de
Percepción y 27 que ambos tipos. Representan
el equivalente al 14% de la Recaudación de los
Grandes Contribuyentes de Comercio e
Industria.
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Principales Agentes de Retención
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CUIT Agente Importe
30-68537634-9 TARJETA NARANJA SA $ 4.772.091,59
30-61292945-5 LIBERTAD SA $ 2.219.466,70
30-69847147-2 DINOSAURIO S.A. $ 1.498.928,49
30-66328849-7 AMX ARGENTINA SA $ 1.273.146,08
30-99907484-3 MUNICIPALIDAD DE CORDOBA $ 1.210.660,74
30-99922856-5 BANCO DE LA PROVINCIA DE CORDOBA SA $ 1.188.759,43
30-50401884-5 VOLKSWAGEN ARGENTINA SA $ 1.146.087,27
30-68731043-4 INC S.A. $ 1.133.397,31
30-58950807-2 DISPROFARMA S.A. $ 1.040.877,49
30-99925367-5 ADMINISTRACION PROVINCIAL DEL SEGURO DE SALUD $ 844.861,99
30-71139384-2 TADICOR SA $ 837.945,33
30-99902748-9 EMPRESA PROVINCIAL DE ENERGìA DE CORDOBA $ 658.327,73
30-53888062-7 DROGUERIA DEL SUD SA $ 589.434,22
30-68245096-3 FCA AUTOMOBILES ARGENTINA S.A. $ 533.225,00
30-50331781-4 RENAULT ARGENTINA S.A. $ 522.285,72
Principales Agentes de Percepción
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CUIT Agente Importe
30-52913594-3 EMBOTELLADORA DEL ATLANTICO SA $ 679.456,13
33-50835825-9 CERVECERIA Y MALTERIA QUILMES SAICA $ 483.531,17
30-53888062-7 DROGUERIA DEL SUD SA $ 465.059,92
30-50111112-7 HOLCIM (ARGENTINA) S.A. $ 353.334,22
30-53935362-0 PRITTY S.A. $ 282.840,91
30-50279317-5 ARCOR S.A.I.C. $ 248.432,72
30-58962149-9 SUPERMERCADOS MAYORISTAS MAKRO SA $ 201.525,98
30-69847147-2 DINOSAURIO S.A. $ 200.424,33
30-51964753-9 CO.FAR.SUR S.A.C.I.F $ 198.609,87
30-53975649-0 DROGUERIA KELLERHOFF SA $ 177.054,74
30-50577985-8 COMPAÑIA INDUSTRIAL CERVECERA S.A. $ 169.310,73
30-50119925-3 ACINDAR INDUSTRIA ARGENTINA DE ACEROS SA $ 165.927,17
30-51696843-1 SUIZO ARGENTINA SA $ 157.904,48
30-59433310-8 HORMI BLOCK S.A. $ 119.759,77
30-54676404-0 NESTLE ARGENTINA S.A. $ 116.950,22
Certificados de No Retención y/o Percepción
Por Resolución General 23/15 de la Dirección General
de Recursos Tributarios se establece un mecanismo
rápido para emisión de Certificados de No Retención
y/o Percepción:
• Se basa en el envío vía correo electrónico de una
Declaración Jurada con la solicitud de Certificado.
• Inteligencia Fiscal analiza el caso y de ser
procedente emite el Certificado y publica en internet
el listado de sujetos excluidos.
Este mecanismo no interrumpe la vía administrativa.
La Resolución 22/15 refiérese a la emisión de
Certificados de No Retención y/o Percepción de
aquellas personas que ejerzan profesiones liberales de
manera individual.
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Agentes de Recaudación
La Empresa Provincial de Energía de Córdoba
(Art. 91), la Distribuidora de Gas del Centro (Art.
93) y la empresa Aguas Cordobesas (Art. 93
bis) son Agentes de Recaudación con una
alícuota del 10%.
Los artículos mencionados corresponden a la
Ordenanza Tarifaria Anual.
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Agentes de Información
Se incorporarán este año, de manera formal, a
Agentes de Información, principalmente
Bancos, Tarjetas de Crédito y otras entidades
crediticias.
A estos fines se realizó el análisis y adecuación
del Sistema, conjuntamente con la definición
del formato del archivo de Declaración Jurada,
para permitir la incorporación de este nuevo
tipo de Agentes.
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Presentación de DD.JJ., elección de
Retención o Percepción
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Selección de período a presentar
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Selección del archivo
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Notificación de errores
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Consulta de DD.JJ. presentadas
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Consulta por pantalla de DD.JJ.
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Constancia de presentación de DD.JJ.
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Reemplaza el
anterior comprobante
en papel que se
emitía
presencialmente.
Cédula de Notificación
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Modelo de notificación del Sistema del Tribunal Municipal Administrativo de Faltas. En breve también saldrá automáticamente al Domicilio Tributario Electrónico del contribuyente.
Herramienta de mailing masivo para
Agentes gestionar incumplimientos
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El uso del correo electrónico disminuye los costos de la Gestión de Deuda y facilita la comunicación rápida de un incumplimiento.
El CTMV permite esta vía de notificación y se usa para Grandes Contribuyentes y responsables por deuda ajena.
Lic. Mónica Ferla