libro diario (principal) 2 - rosalía ruiz de cipriani · pdf filepara explicar las...

Para explicar las técnicas de uso en el LIBRO DIARIO, se presenta el siguiente registro

LIBRO DIARIO (principal)

2

FECHA CUENTA Y EXPLICACIÓN

REF DEBE HABER

1

20xx -1- 1

2

Febrero 01 Accionistas Gabriel Tudares 1 2 5. 0 0 0 00 2

3

Accionistas Laura Andrade 2 2 5. 0 0 0 00 3

4

Capital Social 3 5 0. 0 0 0 00 4

5 P./ registrar suscripción de las acciones

5

6 Según acta constitutiva # 56, tomo

6

7 4 Folio 23, Registro Mercantil Primero

7

8 del Estado Zulia, accionistas Tudares

8

9 25 acciones a 1.000,00 Bs. cada acción.

9

10 Accionista Andrade 25 acciones a

10

11 1.000,00 Bs. cada acción. 11

12

Febrero 01 -2- 12

13 Banco Rocy, cuenta corriente xx02 4 0. 0 0 0 00 13

14 Maquinaria 1 0. 0 0 0 00 14

15 Accionistas Gabriel Tudares 2 5. 0 0 0 00 15

16 Accionistas Laura Andrade 2 5. 0 0 0 00 16

17 P./ registrar cancelación de los aportes 17

18 Según artículo 249 del Código de Comercio 18

19 -3- 19

20

Febrero 04 Compras de mercancías 8. 0 0 0 00 20

21 Crédito Fiscal 9 6 0 00 00 21

22 Banco Rocy, cuenta corriente xx02 8. 9 6 0 00 22

23 P/r., compras de mercancías, proveedor 23

24 Jesús Ruiz, mediante cheque # x1. 24

25 25

26 26

27 Van al folio # 3 Bs. 1 0 8. 9 6 0 00 1 0 8. 9 6 0 00 27

#folio

Libro Diario (principal)

3

FECHA CUENTA Y EXPLICACIÓN

REF DEBE HABER

1

20xx Vienen del folio # 2 Bs. 1 0 8. 9 6 0 00 1 0 8. 9 6 0 00 1

2

-4- 2

3

3

4

4

5

5

6

6

7

7

8

8

9

9

10

10

11 11

12

12

13 13

14 14

15 15

16 16

17 17

18 18

19 19

20

20

21 21

22 22

23 23

24 24

25 25

26 26

27 27

LIBRO MAYOR (principal)

ACCIONISTA GABRIEL TUDARES 1

Fecha Explicación Ref Debe Haber Saldo 1 01/02/20x x Por constitución de la empresa 2/1 2 5 0 0 0

oo

2 5 0 0 0 oo

1

2 01/02/20x x Por cancelación de los aportes 2/2 2 5 0 0 0 oo - 0 - 2

3 3

4 4

5 5

ACCIONISTA LAURA ANDRADE 2


oo

2 5 0 0 0 oo

1

2 01/02/20x x Por cancelación de los aportes 2/2 2 5 0 0 0 oo - 0 - 2

3 3

4 4

5 5

CAPITAL SOCIAL 3


oo

5 0 0 0 0 oo

1

2 2

3 3

4 4

5 5

6 6

4

Fecha Explicación Ref Debe Haber Saldo 1 1

2 2

3 3

4 4

5 5

#folio

El siguiente gráfico presenta la estructura del libro diario y libro mayor:

El siguiente gráfico explica las referencias cruzadas entre el libro y libro mayo

En el gráfico anterior, se observa el libro diario y el libro mayor, con sus referencias cruzadas.

En el libro diario se observa en la columna REF., los números 1, 4, 2, 3; El 1 representa el folio 1 del libro mayor donde está registrada Compras de Mercancías. El 4 representa el folio 4 del libro mayor donde está registrado Crédito fiscal El 2 representa el folio 2 del libro mayor donde está registrada Cuentas por pagar El 3 representa el folio 3 del libro mayor donde está registrado Efectos por pagar Asimismo, en el libro mayor en COMPRAS DE MERCANCÍAS en la columna REF se Observa 2/1. El 2 representa el folio del libro diario y el 1 identifica el número del Registro Contable. En COMPRAS DE MERCANCÍAS en la columna REF también se observa 2/2. El 2 Representa el folio del libro diario, el otro 2 identifica el número del Registro Contable.

2 1

CUENTA Y DETALLE REF DEBE HABER FECHA EXPLICACIÓN REF DEBE HABER SALDO

20XX - 1 - 0 5/ 0 1/ 2 0 xx Por compras a crédito s/g. factura 2/1 32.000,oo 32.000,oo

ENERO 05 COMPRAS DE MERCANCIAS 1 32.000,00 0 8 / 0 1/ 2 0 xx Por compras a crédito s/g. Giro # 2/2 50 .0 0 0 ,oo 82.000,oo

CRÉDITO FISCAL 4 3.840,00

CUENTAS POR PAGAR 2 35.840,00

P/r. Compras de mercancías a crédito

más el 12% del IVA. Todo a crédito mediante 2

factura # x. FECHA EXPLICACIÓN REF DEBE HABER SALDO

- 2 - 0 5/ 0 1/ 2 0 xx Por compras de Mercancías 2/1 35.840,oo 35.840,oo

ENERO 08 COMPRAS DE MERCANCIAS 1 50.000,00

CREDITO FISCAL 4 6.000,00

EFECTOS POR PAGAR 3 56.000,00

P/r. Compras de mercancías a crédito

más el 12% del IVA. Todo a crédito mediante

letra de cambio (giro) # 1/1. 3

3 FECHA EXPLICACIÓN REF DEBE HABER SALDO

0 8 / 0 1/ 2 0 xx Por compras de Mercancías 2/2 56.000,oo 56.000,oo

4

FECHA EXPLICACIÓN REF DEBE HABER SALDO

0 5/ 0 1/ 2 0 xx Por compras de Mercancías 2/1 3.840,oo 3.840,oo

0 8 / 0 1/ 2 0 xx Por compras de Mercancías 2/2 6.000,oo 9.840,oo

Fuente.

Prof. Rosalia Ruiz de Cipriani,MSc. REF, es la referencia cruzada

En REF. es la referencia cruzada

CUENTAS POR PAGAR

EFECTOS POR PAGAR

CRÉDITO FISCAL

LIBRO MAYOR

FECHA

LIBRO DIARIO

COMPRAS DE MERCANCIAS

Aqui se escribe el FOLIO del Libro MAYOR (# de página) Aqui se escribe el folio del Libro

Diario y el # del asiento contable, ejemplo 2/1

Caso práctico # 1

El 01/02/2013, la empresa ROCYMARY, C.A., RIF: J-3216xxxxx, se constituyó con un capital de Bs. 500.000,oo, dos (2) Accionistas: Dayana Andrade y Elisa Ruiz, según consta en el acta constitutiva. *Andrade tiene 300 acciones a 1.000,oo Bs. c/u., las canceló de la siguiente manera: - Un (1) Computador Bs. 20.000,oo - Un (1) Escritorio Bs. 10.000,oo - Un (1) Edificio Bs. 120.000,oo - La diferencia la canceló según el artículo 249 del Código de Comercio, el mínimo fue depositado en Banco Azul, cuenta corriente xx. *Ruiz tiene 200 acciones a 1.000,oo Bs. c/u. Fueron canceladas de la siguiente

manera: - Un (1) Terreno Bs. 150.000,oo. - La diferencia la canceló según el artículo 249 del Código de Comercio, el mínimo fue depositado en Banco Azul, cuenta corriente xx. La actividad de la empresa es comprar y vender mercancías variadas. El sistema de registro es el periódico. La fecha del cierre contable es el 31/12.

Durante el presente mes la entidad realizó las siguientes transacciones: - El 04, compró un vehículo para ser usado en la empresa, por Bs. 55.000, IVA incluido, mediante giro.

- El 06, compró mercancías por Bs. 25.000,oo + IVA. La transacción se realizó de la siguiente manera: el 20% del total se pagó con cheque, el 30 % del total a crédito mediante factura #fc4 y el 50% del total a crédito mediante giro.

- El 07, pagó con cheque, el flete sobre compra por Bs. 1.008,oo, IVA incluido.

- El 10, la empresa devolvió de la compra anterior, Bs. 1.000,oo, (+ IVA de la factura).

- El 12, adquirió un edificio, por Bs. 80.000, + el IVA. Por el total se firmó una letra de cambio.

- El 14, vendió mercancías por Bs. 66.000,oo, +IVA. La transacción se realizó de la siguiente manera: el 50% del total se recibió en efectivo, el 20% del total fue a crédito mediante factura #fv01 y el 30% del total fue a crédito mediante un giro.

- El 15, depositó en el Banco Azul, cuenta corriente xx el efectivo existente en caja.

- El 16, pagó con cheque el flete de la venta por Bs. 504, IVA incluido.

- El 17, los clientes devolvieron mercancías por Bs. 2.000,oo (+ IVA de la factura).

- El 22, pagó con cheque la factura #fc4, (recuerde la devolución).

- El 25, cobró en efectivo la factura #fv01, (recuerde la devolución).

- El 26, realizó una transferencia bancaria del Banco Azul, cuenta corriente xx al Banco Verde, cuenta corriente zz Bs. 1.000,oo.

- El 28, realizó la compensación fiscal.

Preguntas:

1) Hacer los registros contables en el Libro Diario (principal), sistema de registro periódico.

2) Hacer los registros contables en el Libro Mayor (principal).

3) Preparar el Balance de comprobación por saldos, en Bolívares históricos.

A continuación se presenta la respuesta del caso práctico #1.

1) Registros contables en el Libro Diario de la empresa ROCYMARY, C.A. RIF: J-

3216xxxxx por el sistema de registro periódico.

3

FECHA CUENTA Y EXPLICACIÓN REF. DEBE HABER

2013 --1-- 01/02/2013 Accionista Dayana Andrade 1 300.000,00

Accionista Elisa Ruiz 2 200.000,00

Capital Social 3

500.000,00

P/registrar la suscripción de acciones.

01/02/2013 --2--

Equipo de Oficina 4 20.000,00

Mobiliario 5 10.000,00

Edificio 6 120.000,00

Terreno 7 150.000,00

Banco Azul, Cuenta Corriente xx 8 40.000,00

Accionista Dayana Andrade 1

180.000,00

Accionista Elisa Ruiz 2

160.000,00

P/registrar aportes de los accionistas en especies 100% y en efectivo 1/5 (20%).

04/02/2013 --3--

Vehículo 9 49.107,14

IVA Crédito Fiscal 10 5.892,86

Efecto Por Pagar 11

55.000,00

P/registrar la compra de un vehículo.

06/02/2013 --4--

Compra de Mercancía 12 25.000,00


Banco Azul, Cuenta Corriente xx 8

5.600,00

Cuentas Por Pagar 13

8.400,00

Efectos Por Pagar 11

14.000,00

P/registrar la compra de mercancía.

07/02/2013 --5--

Flete sobre Compra 14 900,00

IVA Crédito Fiscal 10 108,00


1.008,00

P/registrar el pago del flete de la compra

VAN AL FOLIO # 4 Bs.

924.008,00 924.008,00

#folio

LIBRO DIARIO

4


2013 VIENE DEL FOLIO # 3 Bs.

924.008,00 924.008,00

10/02/2013 --6--

Cuentas Por Pagar 13 1.120,00

Devolución sobre Compra 15

1.000,00

IVA Crédito Fiscal 10

120,00

P/registrar la devolución de la compra.

12/02/2013 --7--

Edificio 6 80.000,00


Efecto Por Pagar 11

89.600,00

P/registrar la compra de mercancía.

14/02/2013 --8--

Caja 16 36.960,00

Cuentas Por Cobrar 17 14.784,00

Efecto Por Cobrar 18 22.176,00

Venta de Mercancía 19

66.000,00

IVA Débito Fiscal 20

7.920,00

P/registrar la venta de mercancía.

15/02/2013 --9--

Banco Azul, Cuenta Corriente xx 8 36.960,00

Caja Principal 16

36.960,00

P/registrar depósito bancario, planilla 01.

16/02/2013 --10--

Flete Sobre Venta 21 450,00

IVA Crédito Fiscal 10 54,00


504,00

P/registrar el pago del flete de la venta.

VAN AL FOLIO # 5 Bs.

1.126.112,00 1.126.112,00


2013 VIENE DEL FOLIO # 4

1.126.112,00 1.126.112,00

17/02/2013 --11--

Devolución sobre Venta 22 2.000,00

IVA Débito Fiscal 20 240,00

Cuentas Por Cobrar 17

2.240,00

P/registrar la devolución de la venta.

22/02/2013 --12--

Cuentas Por Pagar 13 7.280,00


7.280,00

P/registrar el pago de la factura # fc4.

25/02/2013 --13--

Caja 16 12.544,00

Cuentas Por Cobrar 17

12.544,00

P/registrar el cobro de la factura # fv01.

26/02/2013 --14--

Banco Verde, Cuenta Corriente zz 23 1.000,00


1.000,00

P/registrar transferencia bancaria # b01.

28/02/2013 --15--

IVA Débito Fiscal 20 7.680,00

Excedente IVA Crédito Fiscal 24 10.854.86

IVA Crédito Fiscal 10

18.534,86

P/r. Compensación fiscal y el exceso del

Crédito fiscal sobre el Débito Fiscal.

TOTAL DEL MES DE FEBRERO Bs.

1.149.176,00 1.149.176,00

2) Registros contables en el Libro Mayor de la empresa ROCYMARY, C.A. RIF: J-

3216xxxxx.

LIBRO MAYOR.

2) Registros en el LIBRO MAYOR.

ACCIONISTA DAYANA ANDRADE

1

FECHA EXPLICACIÓN REF. DEBE HABER SALDO

01/02/2013 Por suscripción de acciones 3/1 300.000,00

300.000,00

01/02/2013 Por aportes en especies 3/2

180.000,00 120.000,00

ACCIONISTA ELISA RUIZ

2


01/02/2013 Por suscripción de acciones 3/1 200.000,00

200.000,00

01/02/2013 Por aportes en especies 3/2

160.000,00 40.000,00

CAPITAL SOCIAL

3


01/02/2013 Por constitución de la empresa 3/1

500.000,00 500.000,00

EQUIPOS DE OFICINA

4


01/02/2013 Por aportes en especies 3/2 20.000,00

20.000,00

MOBILIARIO

5



10.000,00

EDIFICIO

6



120.000,00

12/02/2013 Por la compra de un edificio 4/7 80.000,00

200.000,00

#folio

TERRENO

7

FECHA EXPLICACIÓN Ref. DEBE HABER SALDO


150.000,00

BANCO AZUL , CUENTA CORRIENTE xx

8

FECHA EXPLICACIÓN Ref. DEBE HABER SALDO

01/02/2013 Por aportes en efectivo 20% 3/2 40.000,00

40.000,00

06/02/2013 Por pago de compra de mercancías 3/4

5.600,00 34.400,00

07/02/2013 Por pago del flete de la compra 3/5

1.008,00 33.392,00

15/02/2013 Por depósito bancario 4/9 36.960,00

70.352,00

16/02/2013 Por el flete de la venta 4/10

504,00 69.848,00

22/02/2013 Por el pago de la factura # fc4 5/12

7.280,00 62.568,00

26/02/2013 Por transferencia bancaria 5/14

1.000,00 61.568,00

VEHÍCULO

9


04/02/2013 Por compra de un vehículo 3/3 49.107,14

49.107,14

IVA CRÉDITO FISCAL

10


04/02/2013 Por la compra de un vehículo 3/3 5.892,86

5.892,86

06/02/2013 Por la compra de mercancía 3/4 3.000,00

8.892,86

07/02/2013 Por el pago del flete de compra 3/5 108,00

9.000,86

10/02/2013 Por la devolución de la compra 4/6

120,00 8.880,86

12/02/2013 Por la compra del edificio 4/7 9.600,00

18.480,86

16/02/2013 28/02/2013

Por el pago del flete de la venta Por compensación fiscal

4/10 54,00

18.534,86 18.534,86

-0- 5/15

EFECTO POR PAGAR

11


04/02/2013 Por compra de un vehículo 3/3

55.000,00 55.000,00

06/02/2013 Por compra de mercancía 4/4

14.000,00 69.000,00

12/02/2013 Por compra de un edificio 4/7

89.600,00 158.600,00

COMPRAS DE MERCANCÍA

12


06/02/2013 Por la compra de mercancía 3/4 25.000,00

25.000,00

CUENTAS POR PAGAR

13


06/02/2013 Por la compra de mercancía 3/4

8.400,00 8.400,00

10/02/2013 Por la devolución de la compra 4/6 1.120,00

7.280,00

22/02/2013 Por el pago de la factura # f4 5/12 7.280,00

0,00

FLETE SOBRE COMPRA

14


07/02/2013 Por el transporte de la compra 3/5 900,00

900,00

DEVOLUCIÓN SOBRE COMPRA

15


10/02/2013 Por la devolución de la compra 4/6

1.000,00 1.000,00

CAJA PRINCIPAL

16


14/02/2013 Por venta de mercancía 4/8 36.960,00

36.960,00

15/02/2013 Por depósito bancario 4/9

36.960,00 0,00

25/02/2013 Por el cobro de la factura # fv01 5/13 12.544,00

12.544,00

CUENTAS POR COBRAR

17


14/02/2013 Por la venta de mercancía 4/8 14.784,00

14.784,00

17/02/2013 Por la devolución de la venta 5/11

2.240,00 12.544,00

25/02/2013 Por el cobro de la factura # fv01 5/13

12.544,00 0,00

EFECTO POR COBRAR

18


14/02/2013 Por la venta de mercancía 4/8 22.176,00

22.176,00

VENTA DE MERCANCÍA

19


14/02/2013 Por la venta de mercancía 4/8

66.000,00 66.000,00

IVA DÉBITO FISCAL

20


14/02/2013 Por la venta de mercancía 4/8

7.920,00 7.920,00

17/02/2013 Por la devolución de la venta 5/11 240,00

7.680,00

28/02/2013 Por compensación fiscal

7.680,00

-0-

FLETE SOBRE VENTA

21


16/02/2013 Por el pago del flete de la venta 4/10 450,00

450,00

DEVOLUCIÓN SOBRE VENTA

22


17/02/2013 Por la devolución de la venta 5/11 2.000,00

2.000,00

BANCO VERDE, CUENTA CORRIENTE zz

23


26/02/2013 Por una transferencia bancaria 5/14 1.000,00

1.000,00

EXCEDENTE IVA CRÉDITO FISCAL

24


28/02/2013 Por exceso del Crédito Fiscal al compensar 5/15 10.854.86

10.854.86

3.) Preparar el Balance de comprobación

ROCYMARY C. A. RIF: J-3216xxxxx Balance de comprobación (por saldos) Al 28 de febrero del 2013

Expresado en Bolívares históricos.

CUENTAS Ref. DEBE HABER

Accionista Dayana Andrade 1 120.000,00 Accionista Elisa Ruiz 2 40.000,00 Capital Social 3

500.000,00

Equipo de Oficina 4 20.000,00 Mobiliario 5 10.000,00 Edificio 6 200.000,00 Terreno 7 150.000,00 Banco Azul, Cuenta Corriente xx 8 61.568,00 Vehículo 9 49.107,14 Efecto Por Pagar 11

158.600,00

Compra de Mercancía 12 25.000,00 Flete sobre Compra 14 900,00 Devolución de La Compra 15

1.000,00

Caja Principal 16 12.544,00 Efecto Por Cobrar 18 22.176,00 Venta de Mercancía 19

66.000,00

Flete sobre Venta 21 450,00 Devolución sobre Venta 22 2.000,00 Banco Verde, Cuenta Corriente zz 23 1.000,00 Excedente IVA Crédito Fiscal 24 10.854,86 Totales Iguales

725.600.00 725.600.00

libro diario (principal) 2 - rosalía ruiz de cipriani · pdf filepara explicar las...

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