PROCESOS ECONÓMICOS CON EFECTOS DE COMERCIO

LA LETRA DE CAMBIO

Introducción de las compras a crédito:Las operaciones de compraventa de bienes o servicios no se suelen realizar sólo en efectivo sino que en muchos casos se paga a plazo. Existen diferentes elementos justificativos del crédito que el comprador contrae con el vendedor y uno de ellos es la Letra de cambio.

Hay diferentes tipos de cuentas los activos y pasivos financieros derivados de las ventas a crédito. Vamos a destacar dos de las clasificaciones.

a) Según la naturaleza del objeto que hemos comprado:

Proveedores: Cuando se compran mercancías y suministros o servicios necesarios en la actividad principal de la empresa

Acreedores: Se compran servicios no utilizados en el proceso productivo.

b) Según la naturaleza del objeto vendido:

Clientes: Cuando se vende una mercancía resultado del proceso productivo de la empresa.

Deudores: La mercancía vendida no es parte de la actividad principal de la empresa.

Otras clasificaciones: Cortó vs. Largo plazo, Empresas del grupo vs. Empresas asociadas

La letra de cambio (Ley 19/1985, de 16 de julio, Cambiaria y del Cheque)

Las letras de cambio suelen ir ligadas a operaciones de compraventa, y favorece las mismas ya que no es necesario que el dinero esté presente en el mismo momento en que se produce la transacción, se trata de una operación a crédito.

La letra de cambio, también denominada como “giro”, es un documento mercantil que contiene la obligación de pagar una determinada cantidad de dinero en una fecha determinada (vencimiento) al beneficiario o tenedor de la letra. A través de este instrumentó el librador manda pagar al librado una cierta cantidad de dinero al tomador o beneficiario en una fecha y lugar determinados.

En la letra de cambio intervienen los siguientes agentes:

El LIBRADOR: La persona que pone en circulación la letra de cambio y ordena hacer el pago. La letra de cambio debe llevar la firma del Librador así como su nombre y domicilio.

El LIBRADO: La persona a cuyo cargo se libra la letra. El que debe pagar. En la letra de cambio debe aparecer el nombre y datos personales del LIBRADO. Asimismo, debe aceptar la letra, firmarla y comprometerse al pago del importe de la misma.

El TOMADOR o BENEFICIARIO: Es el intermediario a cuya orden debe realizarse el pago de la cantidad ordenada por el Librador. Puede ser bien el mismo librador, bien cualquier otra persona física o jurídica a la que se le hubiese traspasado el efecto (endoso).

Otras figuras que pueden intervenir en una letra de cambio:

Endosante: Aquel que endosa una letra. Fiador

Endosatario: Aquel en cuyo favor se endosa la letra. El tomador o beneficiario transmite el derecho de cobro de la letra a un tercero llamado endosatario.

Avalista: Persona que garantiza el pago de la letra en caso de no hacerse por parte del librado.

En el tráfico empresarial es muy corriente utilizar letras de cambio, pues pueden ser descontadas.

Descuento de las letras de cambio:

El descuento de las letras de cambio por parte de los bancos no es más que una operación de crédito mediante la cual el banco anticipa el importe no vencido (previa deducción de un interés) de la letra de cambio a cambio de la cesión o endoso de la misma. De esta manera las empresas pueden obtener liquidez inmediata y no esperar al vencimiento de la letra de cambio para que el dinero se haga efectivo.

Por el descuento de las letras, el banco entrega una cantidad de dinero menor ya que le aplica un descuento que corresponde a los intereses y que dependen del plazo de vencimiento e importe de la letra. Así mismo, el descuento lleva una serie de gastos asociados relativos a la gestión del cobro, timbres, corretaje de fedatario público1, devolución de efectos etc...

En caso de que finalmente el Librado no page la letra endosada a la entidad financiera, el banco reclamará el importe al tenedor anterior de la letra más la parte correspondiente a los gastos de protesto en los que incurre el banco por solicitar el servicio de protesto a un notario.

En caso de que la letra resulte impagada se podrá “protestar”. Es decir, dejar constancia a través de un notario del impago de la letra.

SUPUESTO PRÁCTICO

PELAEZ y CÍA que se dedica a la instalación y mantenimiento de maquinaria industrial ha realizado una serie de servicios en el último mes a su cliente “MARTÍNEZ y MARTÍNEZ, S.A.” por importe de 100.000.000 de pesos. El cliente decide pagar una parte (30.000.000 pesos) en efectivo y por el resto va a aceptar una letra con vencimiento dentro de 6 meses y que incorpora unos intereses del 5% anual.

Representación del mapa contable macroeconómico en los siguientes casos:

A. En el supuesto de que el giro y cobro de la letra de cambio se realiza sin intervención bancaria. Es decir, PELAEZ y CIA cobra directamente en efectivo de su cliente MARTÍNEZ y MARTÍNEZ, S.A. llegados los 6 meses de vencimiento.

B. PELAEZ y CIA acude al Banco Santander a decontar la letra girada a cargo de MARTÍNEZ y MARTÍNEZ, S.A. El importe de la letra es de 7.175.000 pesos (7000.000 + 175000 de intereses) pero banco aplica un descuento de 675000 pesos. Le abona en su cuenta corriente la diferencia.

Cuando han pasado los 6 meses y la letra ha vencido MARTÍNEZ y MARTÍNEZ, S.A., que tiene serios problemas de liquidez, sólo hace frente al 40% de la cantidad indicada en la letra de cambio. La cantidad restante será reclamada por el Banco Santander a PELAEZ y CIA que se verá obligado a devolver la parte proporcional del dinero que recibió del banco más los 3000.000 pesos de gastos de protesto en los que incurrió el banco.

ACTIVIDADRealizar un resumen en el cuaderno, llenar la letra de cambio con tres compañeros más, resolver las operaciones del supuesto práctico, escribir palabras nuevas en mi léxico.

1 Gastos por la intervención del corredor de comercio.