legislaciÓn fiscal mexicana - … · art. 133 cpeum ¿qué es la cpeum? es la carta magna que rige...
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LEGISLACIÓN FISCAL
MEXICANA
JERARQUIA DE LAS LEYESCPEUM
Tratados Internacionales
Ley de Ingresos
Leyes especificasISR, IVA, IEPS
Código Fiscal de la Federación
Leyes supletoriasCC, CCF, LGSM
Reglamentos
Reglas de carácter general
CriteriosArt. 133 CPEUM
¿Qué es la CPEUM?
Es la carta magna que rige actualmente enMéxico.
Es el marco político y legal para la organización yrelación del gobierno federal con los Estados deMéxico, los ciudadanos, y todas las personas queviven o visitan el país.
Estructura de la CPEUM
Dogmática Orgánica
Derechos fundamentales del
individuo o gobernado
Organización del estado mexicano, así como la distribución de
competencias y, establece las consecuencias que tendrán
quienes intenten violentar dicha Ley Suprema
Derechos HumanosArt. 1-29
Art. 30-136
¿Qué es un Tratado Internacional?
Convenios establecidos entre México y otros países con elobjeto de tratar cuestiones diplomáticas, económicas, políticas,culturales y otras de interés para las partes.
Respecto a los asuntos fiscales, los convenios establecenacuerdos para el establecimiento de los respectivos tributos ylos lineamientos que deben seguir las partes para evitar ladoble tributación y la evasión.
¿Qué es una Ley?
Regla, norma. Disposición emanada del poder legislativo.
Cuerpo de reglas decretadas o acostumbradas y reconocidaspor una comunidad como obligatorias.
Características de la Ley:
1. Justa: igual para todos los miembros delcuerpo social.
2.Bilateral: debe considerar que la relaciónjurídica ha de darse necesariamente, entredos sujetos, uno activo y otro pasivo.
3.General: pues no debe manifestarse enrelación con una persona o caso particular.
4.Obligatoria: porque la ley no debe ser unainvitación sino un mandato y como tal,imperativo.
5.Coercitiva: esto quiere decir que, si susmandatos no son cumplidos espontáneamentepor los obligados, es legítimo usar la fuerzapara que sean observados puntualmente.
Creación de una Ley:
Iniciativa: compete al Presidente, a los diputados y al senado del Congreso de la
Unión y a la legislaturas de los Estados.
Discusión de la iniciativa: Se inicia en la Cámara de
Diputados como Cámara de Origen, quien emitirá un
Dictamen para discusión en el Senado.
Aprobación: votación de los dictámenes en el Pleno del
Congreso.
Sanción: Envía al ejecutivo para su acuerdo o
desacuerdo.
Publicación: Promulgación en el Diario Oficial de la
Federación.Vigencia: Entrada en vigor.
¿Qué es un Decreto Ley?
Cuando el poder Ejecutivo se encuentra facultado por la CPEUM paraemitir Decretos con fuerza de Ley que pueden modificar o suprimir lasexistentes o crear nuevos ordenamientos.
Se emiten cuando la tranquilidad pública se ve afectada.
¿Qué es un Decreto Delegado?
Consiste en la autorización al Poder Ejecutivo por parte del Congreso de laUnión, de emitir normas con fuerza de ley por tiempo limitado y paraobjetos definidos en situaciones específicas.
Se emite en materia arancelaria en beneficio del país.
¿Qué es el CFF?
Ordenamiento que regula las relaciones entre los contribuyentes y lasautoridades fiscales, que se da al efectuar los primeros las situacionesjurídicas o de hecho que señalan las leyes fiscales respectivas, con objetode que en su oportunidad determinen y les determinen las contribucionesy demás obligaciones.
¿Qué es un Reglamento?
Disposiciones jurídicas de carácter abstracto e impersonal que expide elPoder Ejecutivo en uso de su facultad propia, cuya finalidad es facilitar laexacta observancia de las leyes expedidas y de complementar algo que noestá bien definido en las mismas.
¿Qué es la jurisprudencia?
Forma de interpretación de las leyes, la cual en materia fiscal se originacon tres resoluciones ejecutorias ininterrumpidas por parte de lostribunales.
¿Qué es la RMF?
Reglas de carácter general que crean derechos y no obligaciones.
Obligatoria cuando se desprende de una Ley.
Actualmente la RMF contempla 26 Anexos.
¿Qué es un criterio normativo?
Opiniones emitidas por el SAT referente a la aplicación de las disposicionesfiscales, sin que para ello nazcan obligaciones para los contribuyentes.
https://www.youtube.com/watch?v=pcnkhfAJRUw
Ingresos del Estado Mexicano
Ingresos del Estado
Los ingresos que puede percibir el Estado para satisfacer lasnecesidades del gasto público se dividen en:
1. Tributarios
2. Patrimoniales
3. Financieros
¿Contribuir al gasto CPEUM?
31.- Son obligaciones de los mexicanos:
………………………………………………………… ……….
IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación,como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en queresidan, de la manera proporcional y equitativa quedispongan las leyes.
Principios Constitucionales
Principio Generalidad
Principio de Obligatoriedad
Principio de Vinculación con el Gasto Público
Principio de Proporcionalidad
Principio de Equidad
Principios Constitucionales
Generalidad:
Solo están obligados a pagar los tributos aquellas personas, físicaso morales, que por cualquier motivo o circunstancia se ubiquen enalguna de las hipótesis normativas previstas en las leyestributarias.
Principios Constitucionales
Obligatoriedad:
Este deber vinculado al principio de Generalidad, significa que todapersona que se ubique en alguna de las hipótesis normativas previstasen una ley tributaria expedida por el Estado Mexicano,automáticamente adquiere la obligación de cubrir el correspondientetributo, dentro del plazo que la misma ley establezca.
Principios Constitucionales
Vinculación al Gasto Púbico:
La CPEUM impone a los gobernantes el deber de destinar lascontribuciones ciudadanas exclusivamente a la satisfacción delos gastos públicos y otorga implícitamente a los gobernantesuna especie de derecho moral para, en consecuencia,negarse al sostenimiento económico de un gobierno que hagaun uso indebido de sus aportaciones.
Principios Constitucionales
Proporcionalidad:
Este principio significa que los sujetos pasivos deben contribuir a losgastos públicos en función de sus respectivas capacidades económicas,aportando a la Hacienda Pública una parte justa y adecuada de susingresos, utilidades o rendimientos, pero nunca una cantidad tal quesu contribución represente prácticamente el total de los ingresos.
Principios Constitucionales
Equidad:
El común denominador del principio de Equidad estáconstituido por la igualdad ante la misma ley tributaria de todoslos sujetos pasivos de un mismo tributo, los que, en talescondiciones, deben recibir un tratamiento idéntico en loconcerniente a hipótesis de causación, acumulación de ingresosgravables, deducciones permitidas, plazos de pago, etc.
Límites Constitucionales
El poder tributario que ejerce en México tanto la Federación comolos Estados, a través del Congreso de la Unión y de las legislaturaslocales, no es absoluto, sino que se encuentra sujeto a limitacionesestablecidas en la Constitución General de la Republica, algunas deesas limitaciones tienen el carácter de Derechos Humanos yconstituyen una parte de las limitaciones al poder del Estado, ensus aspectos legislativo y ejecutivo, que hacen del EstadoMexicano un Estado de derecho.
Límites Constitucionales
Igualdad
Irretroactividad
Derecho de petición
No confiscación de bienes
Límites Constitucionales
Igualdad:
En el artículo 13 Constitucional se menciona que nadie puede serjuzgado por leyes privativas. Esto implica que a ningún contribuyentese le puede aplicar leyes tributarias específicas; éstas deben sergenerales, iguales e impersonales.
Límites Constitucionales
Irretroactividad:
El artículo 14 de la constitución señala que a ninguna ley se le daráefecto retroactivo en perjuicio de persona alguna, por lo que no esposible darle a un ordenamiento fiscal aplicación a situacionesoriginadas con anterioridad a su vigencia, en perjuicio de loscontribuyentes.
Límites Constitucionales
Derecho de petición:
El artículo 8 de la misma Constitución dice que los funcionarios yempleados públicos respetarán el ejercicio del derecho de petición,siempre que este se formule por escrito, de manera pacífica yrespetuosa.
Límites Constitucionales
No confiscación de bienes:
Está establecida en el artículo 22 Constitucional, que queda prohibidala confiscación de bienes, es decir, cuando los tributos absorban lamayor parte o la totalidad de los ingresos de los contribuyentes; laautoridad, por este hecho, no puede confiscar los bienes del sujetopasivo, pero no impide que la autoridad pueda cobrar a través delembargo, cuando la deuda fiscal se originó por morosidad delcontribuyente.
¿Qué es la Ley de Ingresos?
Es un documento que todos los años elabora el Jefe delEjecutivo Federal, en el que se establece los ingresos que elGobierno deberá recaudar por concepto de cobro deimpuestos, derechos, productos, aprovechamientos, emisiónde bonos, préstamos, entre otros.
¿Qué es la Ley de Ingresos?
Es un documento que todos los años elabora el Jefe delEjecutivo Federal, en el que se establece los ingresos que elGobierno deberá recaudar por concepto de cobro deimpuestos, derechos, productos, aprovechamientos, emisiónde bonos, préstamos, entre otros.
Interpretación de la Ley
¿Concepto?
Interpretar una ley significa desentrañar su contenido para aplicarla.
El problema en algunas disposiciones fiscales consiste en quemientras las leyes se suscriben a un determinado contexto gramaticaly conceptual, la realidad suele poseer matices limitados ypresentarnos situaciones sumamente variadas y complejas.
La labor interpretativa se convierte en una de las cuestionesfundamentales del Derecho.
Métodos de interpretación
Literal
Lógico-Conceptual
Auténtica
A Contrario Sensu
Analógica
Exacta
Estricta
Métodos de interpretación
Literal:
Consiste en aplicar la norma jurídica atendiendo exclusivamente alsignificado gramatical de las palabras que componen su texto.
Ejemplo:
Persona Moral
Asiento
Entero
Métodos de interpretaciónLógico Conceptual:
Consiste en descubrir el espíritu de la ley, para controlar,completar, restringir o extender su letra.
Buscar pensamiento del legislador.
Determinarse la naturaleza misma del concepto legal.
Métodos de interpretaciónAuténtica:
Consiste en descubrir cuál fue la intención perseguida por ellegislador al expedir la disposición.
Se buscan antecedentes legislativos que dieron origen a la leysujeta a interpretación.
Métodos de interpretaciónContrario Sensu:
Parte de un supuesto de carácter esencialmente lógico, alconsiderar que no quedan comprendidos dentro de la hipótesisnormativa prevista en ley, todos aquellos que se encuentranexactamente contraria a la que en la hipótesis se contiene.
Métodos de interpretaciónAnalógica:
Consiste en aplicar una situación de hecho no prevista en una ley, lanorma jurídica aplicable a una situación similar que sí esta previstaen dicha ley.
Donde existe la misma situación de hecho, debe existir la mismasituación de derecho.
Métodos de interpretaciónExacta:
Constituye la técnica adoptada fundamentalmente por el DerechoPenal y consiste en que la norma jurídica sólo es aplicable a un casoconcreto cuando el hecho o la conducta respectiva encuadranexactamente dentro de la hipótesis prevista en la primera.
Métodos de interpretaciónEstricta:
Aplicar las norma jurídico-tributarias, atendiendofundamentalmente al significado gramatical y conceptual de laspalabras empleadas por el legislador, sin introducir ningunahipótesis o situación que se encuentre prevista de manera expresaen el texto de la propia ley.