lean manufacturing en una firma de servicios contables
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Fiscalización Tech 2021
Auditoria Interna
Lean Manufacturing en una Firma de Servicios Contables
Marzo 2021, No. 226
C.P.C. Octavio Acosta Salomón No.42 Esq. C.P. Agustin Caballero Wario, Col. Villa Sol. Hermosillo, Sonora. Tels. (662) 2 13 21 45 y 217 46 99 • email: recepció[email protected] • www.ccpdesonora.org
Fondos de Pensiones
2 | MARZO 2021
CONTENIDOMarzo 2021
Presidente; C.P.C. Juan Carlos Ostler Lopez, Vicepresidente; C.P.C. Luis Enrique Trujillo Labrada, Tesorero; C.P.C. Jose Carlos Felix Santos, Protesorero; C.P. Leopoldo Guillermo Mendiola Castillo, Secretario; C.P. Martha Isela Islas Pacheco, Secretario; C.P. Israel Lopez Meza, Prosecretario Asamblea; C.P. Luis Ivan Guillen Medina, Prosecretario Consejo; C.P. Ma. De Lourdes Escalante Monteverde, Vicepresidente Fiscal; C.P.C. Sebastian Colio Constante, Vicepresidente de Ca-lidad; C.P. Ramon Fernandez Gomez, Vicepresidente Asuntos Internacionales; C.P.C. Enrique Barrera Medrano, Vi-cepresidente Docencia; C.P.C. María Jesús Vásquez León, Vicepresidente Apoyo a Delegaciones; C.P.C. Jesus Aguirre Valenzuela, Vicepresidente Sector Empresas; C.P. Alicia Fragoso Bernal, Vicepresidente Sector Gubernamental; C.P. Martin Alberto Ibarra Gallardo, Vicepresidente Práctica Externa; C.P. Cesar Corona Alcaraz, Vicepresidente Legisla-ción; C.P.C. Guillermo Williams Bautista, Vicepresidente Relaciones y Difusión; C.P. Yeziret Peralta Leyva, Vicepresi-dencia NDPC; C.P. Ruth Yamina Baz Moreno, Auditor Financiero; C.P.C.Jesús Jazheel Pérez Duron, Auditor de Gestión; C.P. Irma Idalia Arvizu Ibarra, Gerente; Lic. Maby Castillo Ramos, Presidentes Delegaciones Guaymas; C.P.C. Everardo Gortarez Arrasola, Caborca; C.P.C. Juan Francisco Soto Salazar, Nogales; C.P. Luis Alberto Torres Muñoz, Pto. Peñasco; C.P. Dora Isela Lucero Maytorena, Presidente Comisión Estudiantil; ECP. Sheila Anali Navarro Salazar.Revista Ábaco: Diseño Gráfico: L.D.G. Reyna E. Hernández Carbajal, [email protected], Edición y Correc-ción de Estilo: Dra. Yeziret Peralta Leyva Pcca.
DRA. YEZIRET PERALTA LEYVA PCCA
Presidente de la Comisión de Revista
PUBLICIDAD:email: [email protected]
DIRECTORIO: CONSEJO DIRECTIVO 2020 - 2021
NOTA DE EDICIÓN: Los artículos contenidos en esta revista son responsabilidad del autor y no del Colegio de Contadores Públicos de Sonora, A.C.
04 La manufactura esbeltaLean Manufacturing en
una Firma de Servicios
Contables.
FiscalFiscalización Tech 2021.
GubernamentalAuditoria interna enfocada
al sector público.
AFORELa importancia de revisar los
rendimientos de los fondos
de pensiones.
GubernamentalActividades previas del acto
de entrega-recepción Estado
de Sonora.
Rostro HumanoEl rostro humano de la
Contaduría apoyando con
pañales.
0813
15
19
21
tro Colegio cumplió 63 años desde
su fundación en el año de 1958, y no
quisimos dejar pasar la oportunidad
de festejar esta fecha, y para ello or-
ganizamos un sencillo pero emoti-
vo evento que llevaremos a cabo el
viernes 19 de marzo en punto de las
6:00 p.m., en el cual tendremos una
remembranza de la historia de nues-
tro querido Colegio, recordaremos a
don Benjamín Alonso y Tovar, quien
fue uno de sus fundadores, apertura-
remos la cápsula del tiempo, la cual
lleva esperando esta fecha justamen-
te 20 años, y tendremos también
un panel con algunos de nuestros
expresidentes que nos compartirán
experiencias vividas a lo largo de
estos 63 años. Así que aprovecho la
ocasión para invitarlos a este festejo,
en el cual contaremos además con
algunas sorpresas.
Dios los bendiga.
Mensaje Presidente
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C.P.C. Juan Carlos Ostler López Presidente del Consejo Directivo
CCPS 2020-2021
Estimados lectores:
Como dice el viejo y conocido
refrán: “No hay fecha que no
se llegue ni plazo que no se
cumpla”, y es el caso de la esperada
fecha para el examen de certifica-
ción, que varios de nuestros asocia-
dos finalmente tendrán este viernes
26 y sábado 27 de marzo. Con mu-
cho gusto recibimos en días pasados
la confirmación de dichas fechas por
parte de nuestras autoridades del
IMCP, que tuvieron a bien designar
a nuestra ciudad como sede de este
importante evento, en el cual conta-
remos con la presencia de personal
del CENEVAL, que es la instancia
responsable de este proceso.
Serán más de sesenta asociados que
presentarán en esta ocasión su exa-
men para certificación, ya sea en la
modalidad general o por disciplina,
y para llegar lo mejor preparados
para dicho compromiso, la mayoría
de ellos decidieron aprovechar los
Diplomados para certificación que
impartió nuestro Colegio, en apoyo
de nuestros asociados, con el fin de
complementar su preparación.
Como seguro recordarán, en agosto
pasado iniciamos con el Programa
de Actualización y Preparación para
el examen uniforme de certificación,
el cual incluyó los Diplomados de
Fiscal, de Normas de Información
Financiera, de Auditoría, de Finan-
zas, de Costos y Finalmente un Mó-
dulo de repaso y preparación, que en
conjunto sumaron más de 300 horas
efectivas de capacitación y que re-
presentó un gran esfuerzo tanto de
los participantes, como de los expo-
sitores y desde luego del C.P.C. Eloy
Guevara y su equipo, responsables
de su organización, quienes realiza-
ron un trabajo extraordinario, por lo
que quiero aprovechar este medio
para reconocerles nuevamente su ar-
dua labor, y agradecerle su apoyo, sin
el cual esto no hubiera sido posible.
Así mismo iniciando este año 2021,
dimos inicio a los Diplomados de
Certificación en Disciplina Guberna-
mental y de Prevención de Lavado de
Dinero, lo cuales en conjunto suma-
ron más de 80 horas de capacitación,
y que fueron diseñados precisamen-
te para apoyar a nuestros asociados
con expositores expertos en cada
tema, pero que además aportaron
también consejos a los participantes
para llegar lo mejor preparados po-
sible a este importante compromiso.
Aquí también quiero agradecer el
gran trabajo realizado por los res-
ponsables de su organización: nues-
tro Vicepresidente General, el CPC
Luis Enrique Trujillo, nuestro Vice-
presidente de Fiscal CPC Sebastián
Colio, nuestros Vicepresidentes de
Gubernamental el CP Martín Ibarra,
así como también a nuestro Pro Se-
cretario de Asamblea CP Iván Gui-
llén y al CP David Nava Tepichín.
Por otra parte, como les había an-
ticipado en nuestra revista del mes
anterior, el pasado 11 de marzo nues-
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C.P. Martha Isela Islas Pacheco, MAP, [email protected]
Lean Manufacturing en una Firma de Servicios Contables
En los últimos 18 meses (2020-
2021), los clientes o consumi-
dores de Servicios Contables
están cambiando la manera de de-
mandar estos servicios.
Dado que las empresas y organiza-
ciones locales y a nivel global mun-
dial han cambiado su manera de
hacer negocios, intensificando sus
estrategias digitales para a su vez lle-
gar a más consumidores, hoy en día,
se encuentran también en la búsque-
da de proveedores de Servicios Con-
tables y Asesores Financieros y Fis-
cales que desde sus oficinas y sin salir
de casa les puedan proporcionar lo
necesario para la toma de decisiones.
Se esta viendo cada día como el con-
sumidor final o cliente, valora más
la disponibilidad inmediata y la co-
modidad y rapidez de poder hacerlo
todo a través de medios electrónicos
y sin tener que trasladarse de un lu-
gar a otro.
Las grandes firmas ya están desocu-
pando los enormes edificios donde
se localizaban sus oficinas para re-
cibir a sus clientes y procesar la in-
formación, así mismo, se encuentran
tomando decisiones para reorgani-
zar sus operaciones y estar en condi-
ciones de satisfacer las expectativas
del cliente.
Y las firmas locales que están hacien-
do por su parte para adaptarse a es-
tos cambios? . Seguramente dentro
de poco tiempo ya no necesitarán
tampoco sus salas de juntas y oficinas
y la mayor parte de sus servicios los
estarán proporcionando vía remota?
Tendrán que tomar fuertes decisio-
nes, reducir costos, suprimir los des-
perdicios y eficientar sus procesos
si desean continuar conservando
a su mercado o de lo contrario, las
grandes firmas a distancia (platafor-
mas digitales) estarán ofreciendo las
soluciones a esos clientes locales y a
menores costos.
Lean Manufacturing conocida tam-
bién como manufactura esbelta, es
un esquema de herramientas ten-
dientes a eliminar procesos ineficaces
y operaciones que no aportan valor,
eliminando desperdicios, en la bús-
queda de la reducción de costos, a un
menor esfuerzo y optimizar los tiem-
pos de trabajo, siendo un enfoque
para la mejora continua de la calidad.
Utilizar herramientas “LEAN” en un
proceso de mejora continua en una
Firma de Servicios Contables, es la
forma más poderosa para obtener
mejores resultados en un plazo corto
y determinado.
La manufactura esbelta
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La manufactura esbelta
Aplicar la filosofía de manufactura
esbelta da por resultado el realizar
múltiples mejoras dentro de la Firma
de Servicios Contables, eliminando
todas aquellas actividades o procesos
que no agregan valor a la vista del
cliente y que éste no está dispuesto a
pagar por no generar valor.
Para mejores resultados es impor-
tante involucrar a todos los colabo-
radores de la Firma para permitir
un cambio real en los procesos de la
empresa y sensibilizar que el tiem-
po no dará marcha atrás, esta será la
nueva forma de enfrentar los retos
y habrá de redimensionarse toda la
organización para poder sostenerse.
La filosofía Lean o de manufactura
esbelta, busca maximizar el valor
generado al cliente con un mínimo
de recursos, eliminando o reducien-
do cualquier actividad que consuma
recursos sin generar valor al cliente.
Bajo esta filosofía, que se recomien-
da para mejorar resultados?
a) Defina el valor: todo aquello
que si valora su cliente y por
lo que está dispuesto a pagar. Anali-
ce a su cliente y determine que es lo
que destaca y valora de su Firma y
por lo cual continúa contratándole.
b) Analice los procesos, eli-
minando las tareas que no
añaden valor ( a esto se le llama des-
perdicios) e incremente su producti-
vidad.
Lean Manufacturing conocida también como manufactura esbelta, es un esque-ma de herramientas tendientes a eliminar procesos ineficaces y operaciones que no aportan valor, elimi-nando desperdicios, en la búsqueda de la reducción de costos, a un menor esfuerzo y optimizar los tiem-pos de trabajo, sien-do un enfoque para la mejora continua de la calidad.
TPM(Mantenimiento
Productivo oTotal
Kaizen
SMEDJidoka
Just in time 5´S
Heijunka Kanban
HerramientasLean
Manufacturing
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La manufactura esbelta
1. Elija al líder del proyecto de mejora.
2. Implicar y capacitar a todo el personal, desde
la dirección general y hasta el último nivel.
3. Determinar objetivos e indicadores.
4. Elabore la lista de todos y cada uno de sus
servicios.
5. Observe y analice los procesos en cada uno de
sus servicios para poder detectar despilfarros
o desperdicios.
6. Analice las variaciones en los procesos y prác-
ticas injustificadas.
7. Estandarice todos los procesos repetitivos.
8. Implementación de mejoras en los procesos
seleccionados.
9. Realice un seguimiento para comprobar que
toda mejora implementada se cumple.
Como aplicar las herramientas Lean?
Pasos muy sencillos para iniciarse en lean serán
los siguientes:
Aplicar la filosofía de manufac-tura esbelta da por resultado el realizar múltiples mejoras dentro de la Firma de Servicios Contables, eliminando todas aquellas actividades o procesos que no agregan valor a la vista del cliente y que éste no está dispuesto a pagar por no gene-rar valor.
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La filosofía Lean Manufacturing surge a finales del siglo XIX a partir de la cultura adoptada por los japoneses en los
procesos de producción, siendo su iniciador Sakichi Toyoda fundador del grupo TOYOTA, sin embargo, hoy en día
puede aplicarse a cualquier disciplina, que al aplicar la manufactura esbelta lo que se pretende es detectar los desper-
dicios y despilfarros y eliminarlos.
CICLO PDA7
HERRAMIENTAS CALIDAD
EQUIPOSMEJORA
... ...
VSM 5S SMED TPM GESTIONVISUAL
OEE - KPis POKA - YOKEESTANDA- RIZACION KANBAN CELULAS
FABRICACION
TOC DIAGRAMAFLUJO SIX - SIGMAREINGENIERIAPROGRAMAS
SUGERENCIAS
Herramientas Lean Manufacturing para eliminar desperdicios
Sakichi Toyoda fundador del grupo TOYOTA fue el ini-ciador de la filosofía Lean Manufacturing la cual surge a finales del siglo XIX, cultura adoptada desde ese momento por los japoneses en todos sus procesos de producción.
La manufactura esbelta
Fiscal
8 | MARZO 2021
Mtro. José Luis Zamora MoralesIntegrante de la comisión de Normas de Auditoría y Atestiguamiento del IMCP.Socio de Auditoría de BHR México, miembros de SFAI [email protected]
Fiscalización Tech 2021
Antecedentes
La Secretaria de Hacienda y Crédito
Público en el año 2004 modificó los
artículos 29 y 29-A del Código Fiscal
de la Federación (CFF) para alinear-
se a la modalidad de efectuar el co-
mercio electrónico, en el año 2004
surge el término factura electrónica
en el CFF como una opción para los
contribuyentes, de acuerdo a lo es-
tablecido en el “Artículo 29 párrafo
9 y 10 del CFF del año 2004, en él
se indica “las personas que cuenten
con un certificado de firma electró-
nica avanzada vigente y lleven su
contabilidad en sistema electróni-
co, podrán emitir comprobantes o
documentos digitales, siempre que
dichos documentos cuenten con el
sello digital amparado con un certi-
ficado expedido por el Servicio de
Administración Tributaria (SAT)” 1 y 2,
sin embargo a partir del año 2010 el
Código Fiscal de la Federación de-
fine el término Comprobante Fiscal
Digital (CFD) y Comprobante Fis-
cal por Internet (CFDI), por lo que a
partir de esa fecha entran en el es-
quema CFD los contribuyentes que
durante el año del 2010 emitan un
comprobante fiscal con las disposi-
ciones establecidas en el artículo 29
del CFF, mientras que aquellos con-
tribuyentes que comenzaron a factu-
rar a partir del primero de enero del
2011, se encuentran en el esquema
denominado CFDI.
La Secretaria de Hacienda y Crédito
Público mediante el Sistema de Ad-
ministración Tributaria (SAT) tie-
ne como objetivo que la factura
electrónica genere mayor seguridad
entre los contribuyentes (vendedo-
res-compradores) y reducir los ries-
gos de fraude y evasión fiscal.
Comprobante Fiscal Digital por In-
ternet (CFDI). Un CFDI de acuerdo a
las disposiciones fiscales, es el docu-
mento digital que se recibe al adqui-
rir un bien, un servicio o usar tem-
poralmente bienes inmuebles.
El Certificado de Sello Digital (CSD)
es un conjunto de datos electrónicos
integrados o asociados a un mensa-
1 Artículo 29 párrafo 9 extraído del libro: Código fiscal de la federación año 2004 de Editorial Do fiscal; autor Congreso de la Unión, México, D.F. 2 Artículo 29 párrafo 10 extraído del libro Código fiscal de la federación año 2004 de Editorial Do fiscal; autor Congreso de la Unión, México, D.F.
Fiscal
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je de datos que permite asegurar la
integridad y autenticidad de ésta, así
como la identidad del Firmante; el
CSD es utilizada para firmar docu-
mentos y transacciones de manera
irrefutable en el ámbito digital.
Las organizaciones deben incluir un
procedimiento para verificar que sus
operaciones de venta se registren en
el periodo correspondiente de acuer-
do a la NIF D1 “Ingresos por contra-
tos con clientes” así como, compro-
bar que esté respaldado con un CFDI
el cual debe contener los requisitos
establecidos en el artículo 29 y 29 A
del Código Fiscal de la Federación,
se debe verificar que la información
mencionada anteriormente se inclu-
ya en el papel de trabajo la determi-
nación de los pagos provisionales del
ISR y de la declaración anual.
En caso de identificar alguna dife-
rencia deberá investigarse y aclarar
si efectivamente lo registrado con-
tablemente es correcto, y contar con
la explicación contable y fiscal del
porque si debe existir la diferencia,
en caso contrario deberá corregirse
la contabilidad y/o el CFDI y si ya se
hubiera cobrado efectuar la cancela-
ción del complemento de pago y del
CFDI así como emitir nuevamente el
CFDI correcto.
Tecnología fiscal utilizada por el SAT
Cómo sabemos la autoridad fiscal a
partir de 2014 comenzó con el pro-
ceso de modernización de sus herra-
mientas fiscales, utilizando las fac-
turas electrónicas (CFDI) como un
medio para poder efectuar la revisión
de operaciones inexistentes o inusua-
les, esto fue en gran medida el parte
aguas de su innovación tecnológica.
En el 2015 se implementó como
obligación fiscal el desarrollo y en-
vío de la contabilidad electrónica,
este tema fue muy discutido al ini-
cio, pero finalmente la autoridad lo-
gró que se cumpliera con el objetivo
de tener conocimiento de la infor-
mación contable y financiera de las
compañías.
Del año 2016 a 2020 la autoridad ha
perfeccionado sus herramientas de
fiscalización tanto en su información
requerida y contenida como en los
momentos específicos de generarlos
con forme a las disposiciones fiscales
establecidas en el CFF y en la Resolu-
ción Miscelánea Fiscal. Otros docu-
mentos para fiscalizar y controlar las
operaciones efectuadas por el con-
tribuyente son: el complemento de
pago (controlar los cobros recibidos
por quien emite la factura), el com-
probante emitido para controlar el
pago de sueldos y salarios, así como
el comprobante fiscal emitido por las
operaciones de comercio exterior.
A partir del año 2010 el Código Fiscal de la Federación define el término Comproban-te Fiscal Digital (CFD) y Comprobante Fiscal por Internet (CFDI), por lo que a partir de esa fecha entran en el esquema CFD los contribuyentes que durante el año del 2010 emitan un com-probante fiscal con las disposiciones esta-blecidas en el artículo 29 del CFF, mientras que los contribuyen-tes que comenzaron a facturar a partir del primero de enero del 2011, se encuentran en el esquema deno-minado CFDI.
Fiscal
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¿Prellenado de impuestos?
No es nada nuevo para la autoridad,
porque a partir del año 2018 el SAT
incluyo en la plataforma la informa-
ción de ingresos y egresos para fa-
cilitar elaborar la declaración anual
con el pre llenado de la información
de las declaraciones de personas físi-
cas, y para el 2021 llegó el momento
de hacerlo con las personas morales
con base en lo establecido en la Re-
solución Miscelánea Fiscal, donde
uno de los puntos más importante
fue la relacionada con la Regla 3.9.19
la cual establece que las declaracio-
nes de pagos provisionales para las
personas morales del Impuesto so-
bre la Renta, estarán prellenadas con
la información de los CFDI de ingre-
so emitidos por el contribuyente, sin
embargo la autoridad comenzó con
el pre llenado de los pagos provisio-
nales del Impuesto sobre la Renta,
cuenta con toda la información de la
facturación efectuada. Es importante
destacar que aunque tengan la infor-
mación fiscal de las operaciones del
contribuyente existen diversos su-
puestos del momento de generar un
ingreso para efectos del pago provi-
sional y/o anual, la implementación
de una herramienta tecnológica lle-
vará un tiempo para la perfección de
esta, lo importante y relevante para
cada contribuyente es perfeccionar
o establecer el procedimiento para
controlar, documentar, contar con
la información relativa con los in-
gresos generados y por último con-
ciliar la información incluida en los
comprobantes fiscales de los ingre-
sos coincida con lo registrado en la
contabilidad y tener la explicación
en caso de que existan diferencias
porque será la información que re-
querirá el SAT por medio de sus in-
vitaciones, que ha estado enviando
desde 2018.
¿Qué podemos hacer?
Cómo sabemos cada avance tec-
nológico de la autoridad es un reto
para las compañías, por lo cual este
2021 será un año de nuevos procesos
y controles que se deberán realizar
alrededor de las situaciones que sur-
girán a partir de la facturación y el
pre llenado que la autoridad en es-
tos últimos años mediante sus cartas
invitación a detectado discrepancias
las cuales se han detonado en algu-
nas revisiones y en su caso, pagos de
diferencias por lo que es muy im-
portante tener las herramientas y los
controles que ayuden a identificar
anticipadamente estas discrepancias
casi de inmediato es decir al mo-
mento que se genera cada factura.
Es momento de desarrollar de ma-
nera interna de igual forma que lo
hizo la autoridad herramientas tec-
nológicas para anticipar cualquier
problema con la autoridad por estas
situaciones.
Gubernamental
MARZO 2021 | 13
L.A.E. Soledad López QuirogaSubdirectora de la Unidad de Auditoría Interna del Órgano de control del ISAF.
Auditoria interna enfocada al sector público¿Qué es auditoría interna?
Es una actividad independiente de
aseguramiento y asesoría, con en-
foque de control de riesgos, agrega
valor a las entidades y contribuye a
una gestión eficiente y eficaz de sus
recursos y procedimientos; median-
te la evaluación y revisión de sus
procesos, además del cumplimiento
de normatividades y reglas.
La Unidad de Auditoría Interna, per-
tenece al ente en cuestión, con auto-
nomía técnica y de gestión en el ejer-
cicio de sus funciones; se conforma
por un grupo interdisciplinario que
debe agregar valor mediante sus in-
formes de auditoría, donde plasma
sus recomendaciones y/o observa-
ciones, con la finalidad de que, se
realicen las mejores prácticas en los
procesos y se cumpla con las políti-
cas, las operaciones contables, finan-
cieras y administrativas establecidos
por la entidad, todo ello en estricto
apego a su Marco legal, además, con-
tribuir al fortalecimiento de la trans-
parencia, rendición de cuentas y el
combate a la corrupción.
Podemos apreciar que la Auditoria en
el sector público es un procedimien-
to mediante el cual los entes auditores
ejecutan un proceso de auditoría para
revisar el ejercicio del gasto público.
La Unidad de Auditoría Interna, pertenece al ente en cuestión, con autonomía técnica y de gestión en el ejercicio de sus funciones; se conforma por un grupo interdisciplinario que debe agregar valor mediante sus informes de auditoría, donde plasma sus recomenda-ciones y/o observaciones, con la finalidad de que, se realicen las mejores prácticas en los procesos y se cumpla con las políticas.
Gubernamental
14 | MARZO 2021
Estos entes auditores del sector pú-
blico son los responsables de verifi-
car la correcta aplicación de los re-
cursos asignados, a las dependencias
y entidades de la administración pú-
blica, con eficiencia y eficacia en su
gestión, para ello, se cuenta con tres
tipos de auditorías que pueden cla-
sificarse:
1. Auditoría financiera: Se en-
foca en determinar si la infor-
mación financiera de un ente, se pre-
senta de conformidad con el marco
normativo.
2. Auditoría de desempeño: Se
enfoca en determinar si las
acciones, planes y programas insti-
tucionales, se realizan de conformi-
dad con los principios de economía,
eficiencia, eficacia y si existen áreas
de mejora.
3. Auditoría de cumplimiento:
Se enfoca en determinar si un
asunto en particular cumple con las
disposiciones legales y normativas
aplicables.
Lo anterior queda enmarcado en las
Normas Profesionales de Auditoría
del Sistema Nacional de Fiscalización.
Esto trae consigo que los servidores
públicos involucrados en el queha-
cer de auditoría, sean profesionales
como, contadores, administradores,
auditores, contralores, abogados con
conocimiento en la materia y capaci-
tación constante.
Por ello es importante que la audito-
ría interna cuente con un código de
ética y conducta, que regule el proce-
so, logrando con ello el desempeño
de un trabajo con altos estándares de
calidad. Siendo importante apegar-
se en todo momento a la normativa
de la función de control, auditoría y
fiscalización por parte de los órganos
internos de control.
Los servidores pú-blicos involucrados en el quehacer de auditoría, deben ser profesionales como, contadores, adminis-tradores, auditores, contralores, aboga-dos con conocimiento en la materia y capa-citación constante. Por ello es importan-te que la auditoría interna cuente con un código de ética y conducta, que regule el proceso, logrando con ello el desempe-ño de un trabajo con altos estándares de calidad.
mentos financieros generan intere-
ses sobre los cuales tanto SIEFORE
y AFORE cobran comisiones por
diversos conceptos como lo son el
manejo de cuenta, entre otros. La di-
ferencia entre el interés ganado por
los fondos de retiro y las comisiones
que cobrad SIEOFRE y AFORE se
denomina:
Además de lo anterior, es importan-
te tomar en consideración que las
SIEFORE dividen de forma gene-
racional los fondos de pensiones en
función del año de nacimiento del
trabajador, por lo que el mantenerse
siempre en la misma AFORE puede
provocar que los rendimientos obte-
nidos no siempre garanticen ser de
los más elevados.
AFORE
MARZO 2021 | 15
C.P.C. José Fidel Ramírez Jiménez MDFGerente Asociado Fiscal y Consultoría BDO México Oficina HermosilloMiembro de la CROSS IMCP Sonora
La importancia de revisar los rendimientos de los fondos de pensiones
Nuestro sistema de pensio-
nes establecido en la Ley
de los Sistemas de Ahorro
para el Retiro contempla que los
fondos destinados a estos fines debe-
rán ser administrados por institucio-
nes denominadas Administradoras
de Fondos para el Retiro (AFORE)
las cuales, a su vez, deben dirigir es-
tos recursos a otras instituciones que
deben invertirlos con el fin de gene-
rar los rendimientos necesarios para
que los fondos de pensiones de los
trabajadores mantengan un nivel ad-
quisitivo y un crecimiento aceptable
para cuando llegue el momento de
utilizarlos.
Estas empresas especializadas en la
inversión de los fondos de pensiones
se denominan Sociedades de Inver-
sión Especializadas en Fondos de
Retiro (SIEFORE) y se clasifican en
dos tipos:
• SIEFORE básica. Sociedad de In-
versión que recibe tu ahorro obliga-
torio/voluntario.
• SIEFORE adicional*. Sociedad de
Inversión que recibe el Ahorro Vo-
luntario.
Los fondos de retiro que las SIE-
FORE invierten en diversos instru-
“RENDIMIENTO NETO”; este elemen-to es lo que en reali-dad gana el fondo de retiro y debe incre-mentar el saldo de la cuenta con el fin de mantener lo aporta-do por el patrón y el trabajador.
AFORE
16 | MARZO 2021
Los fondos generacionales que ma-
nejan las SIEFORE son los siguien-
tes:
• SIEFORE básica inicial
• SB 90-94
• SB 85-89
• SB 80-84
• SB 75-79
• SB 70-74
• SB 65-69
• SB -60-64
• SB 55-59
• SIEFORE Básica de pensiones
(SB0)
¿Cómo puede afectarme el no
analizar los rendimientos de mi
pensión?
Puede afectarlo al momento de tra-
mitar su pensión según el procedi-
miento de la Ley del Seguro Social
vigente a partir del 01 de julio de
1997, situación en la que el trabaja-
dor que realice el trámite deberá
considerar únicamente lo ahorrado
en su cuenta individual. Por lo que
a menor rendimiento, menor fondo
acumulado.
Primer ejemplo, un trabajador naci-
do en 1990 que haya contratado a la
AFORE INVERCAP estará recibien-
do un rendimiento neto anual de
3.98% contra un rendimiento anual
de 6.48% que le podría estar generan-
do la AFORE PROFUTURO:
AFORE
Profuturo
Sura
Coppel
Citibanamex
XXI Banorte
Principal
Azteca
PensionSSSTE
Inbursa
Invercap
Promedio simple
Promedio ponderado
Rendimiento Neto
6.45%
5.62%
5.53%
5.17%
5.14%
5.09%
4.85%
4.67%
4.65%
3.98%
5.09%
5.28%
Rendimiento neto de la SB 90-94
Cifras al cierre de enero de 2021
AFORE
MARZO 2021 | 17
En un segundo ejemplo, un trabajador nacido en el año 1957 ya no puede
considerar a AFORE PROFUTURO como la mejor opción, toda vez que, en
esta SIEFORE generacional, AFORE SURA representa la mejor opción de in-
versión:
AFORE
Sura
Profuturo
PensionSSSTE
Inbursa
Citibanamex
XXI Banorte
Azteca
Coppel
Principal
Invercap
Promedio simple
Promedio ponderado
Rendimiento Neto
5.10%
5.03%
4.90%
4.78%
4.74%
4.63%
4.59%
4.45%
4.32%
4.15%
4.67%
4.78%
Rendimiento neto de la SB 55-59
Cifras al cierre de enero de 2021
No analizar los rendimientos de su pensión puede afec-tarlo al momento de tramitar su pensión según el procedi-miento de la Ley del Seguro Social vigente a partir del 01 de julio de 1997, situación en la que el trabajador que realice el trámite deberá considerar únicamente lo aho-rrado en su cuenta individual. Por lo que a menor rendimiento, menor fondo acumu-lado.
AFORE
18 | MARZO 2021
El esquema de nuestro sistema de
pensiones considera que el trabaja-
dor es el responsable de su fondo in-
dividual y que el hecho de mantener
o cambiar de AFORE es una decisión
propia de este y, en teoría, el traba-
jador visita con frecuencia la página
de Comisión Nacional del Sistema
de Ahorro para el Retiro (CONSAR:
https://www.gob.mx/consar/articu-
los/indicador-de-rendimiento-neto)
para revisar la información publica-
da y con base en esta, decidir respec-
to a su retiro.
Sin embargo, existen resultados, pre-
ocupantes, de pruebas relacionadas
con el nivel educativo en México que
nos indican datos que deben resultar
relevantes como lo son los siguientes:
los resultados de la prueba PISA 2018
demuestran que 45 de cada 100 estu-
diantes no entienden lo que leen y,
de acuerdo con PLANEA 2019, 61 de
cada 100 no aprenden lo suficiente
en matemáticas; esto es, que la capa-
cidad de análisis financiera del grue-
so de la población económicamente
activa en nuestro país es deficiente
y que sus decisiones en este tema
no siempre serán lo más acertadas
y, si agregamos, la falta de consulta
a los datos de rendimientos netos de
SIEFORE tendremos nuevas gene-
raciones de pensionados en México
que no estarán generando los fondos
suficientes para un retiro digno, as-
pirando, únicamente, a importes de
pensión mínima garantizada.
Es importante revisemos e invite-
mos a revisar estos datos a tantas
personas sujetas a una relación labo-
ral sea posible con el fin de ayudar a
mejorar los rendimientos y el incre-
mento de los fondos de pensiones de
los mexicanos y evitar, en la medida
de lo posible, generaciones de pen-
sionados con bajo poder adquisitivo,
situación que traería una contrac-
ción económica severa en nuestro
país.
Los resultados de la prueba PISA 2018 demuestran que 45 de cada 100 estudian-tes no entienden lo que leen y, de acuer-do con PLANEA 2019, 61 de cada 100 no aprenden lo suficien-te en matemáticas; esto es, que la capaci-dad de análisis finan-ciera del grueso de la población económica-mente activa en nues-tro país es deficiente.
Gubernamental
MARZO 2021 | 19
C.P.C. Eloy GuevaraSocio de Auditoría y Consultoría en BDO México Oficina Hermosillo.
LINEA DEL TIEMPO
Aclaraciónobservaciones -
servidor salienteProcesoelectoral
Actividadesprevias
Acta Entrega -repción y anexos
Validar lainformación -
servidor entrante
10 Días hábiles -emitir acuerdo
06/06/2021 15 de octubre ó15 de septiembre
30 Días hábiles(DH)
Actividades previas del acto de entrega-recepción Estado de Sonora
Dando continuidad a las pu-
blicaciones previas, en esta
ocasión nos concentramos
en lo que una entidad debe consi-
derar previo al acto de Entrega-Re-
cepción (ER); dando como ejemplo,
el Estado de Sonora. Es importante
mencionar que, para la mayoría de
estados la leyes y artículos son muy
parecidos.
En septiembre de 2020 inició el Pro-
ceso Electoral en el Estado de Sonora
y; hasta, el 2 de junio del 2021 se rea-
lizarán las precampañas, registro de
candidaturas, campañas, así como la
realización de debates entre los aspi-
rantes. Para que el día 6 de junio de
este año la ciudadanía ejerza su dere-
cho a elegir a sus gobernantes.
En la entidad sonorense se elegirá a
quién ocupara la silla de la guberna-
tura, 33 diputaciones locales, 72 pla-
nillas de ayuntamiento, 72 sindicatu-
ras y 486 regidurías, así como las 7
diputaciones federales que le corres-
ponden.
La ER es un proceso legal adminis-
trativo de interés público y de cum-
plimiento obligatorio en el cual los
servidores públicos quienes se sepa-
rarán de su cargo o comisión prepa-
ran y entregan a quienes los sustitu-
yen legalmente en sus funciones un
documento por escrito que contiene:
los asuntos de su competencia y los
recursos humanos, materiales y fi-
nancieros que les fueron asignados
para el ejercicio de sus funciones, con
el objeto de asegurar la continuidad
de los planes y programas de trabajo.
El documento por escrito contiene: los asuntos de su compe-tencia y los recursos humanos, materiales y financieros que les fueron asignados para el ejercicio de sus funciones, con el objeto de asegurar la continuidad de los planes y programas de trabajo.
Gubernamental
20 | MARZO 2021
El artículo 22 de la Ley de Entrega
Recepción para el Estado de Sonora,
menciona qué a más tardar 30 (trein-
ta) días hábiles antes del cambio de
administración del Poder Ejecutivo,
deberá conformar comisiones com-
puestas por servidores públicos de
la administración saliente y entran-
te, con el objeto de preparar el de-
sarrollo del proceso administrativo
de entrega-recepción. Así mismo el
Reglamento de dicha ley menciona
que el Sistema de Información de
Acciones del Gobierno del Estado
de Sonora (SIA) tiene el objetivo de
trasparentar su gestión, por lo que
la entrega-recepción de los recursos
humanos, materiales, financieros y
tecnológicos y de los asuntos a car-
go de los sujetos obligados, así como
aquellos destinados a obra pública y
programas de gobierno, deberán lle-
varse a cabo a través del SIA.
El artículo 42 de la Ley de Gobier-
no y Administración Municipal del
Estado de Sonora, menciona que
para vigilar el desarrollo del proceso
de entrega-recepción, se nombrará
una comisión mixta que estará con-
formada con igual número de inte-
grantes del Ayuntamiento saliente
y del entrante y, funcionará cuando
menos desde un mes antes de la fe-
cha en que se realizará la sesión de
instalación del Ayuntamiento electo.
Los integrantes del Ayuntamiento
entrante que conformarán la citada
comisión serán designados por el
Presidente Municipal electo y el de-
sempeño de las funciones en la mis-
ma será de carácter honorario.
Las actividades previas para realizar
el acto de entrega - recepción son
de mucha importancia; además de
cumplir con los requisitos legales y
ReferenciasLey de entrega recepción para el Estado de SonoraReglamento de Ley de entrega recepción para el Estado de Sonora. Ley de Gobierno y Administración Municipal del Estado de Sonora. Reglamento interior de municipios. https://www.ieesonora.org.mx/elecciones/procesos_electorales/2021/informacion_relevante; https://www.ine.mx/voto-y-elecciones/elecciones-2021/sonora/
reglamentarios, conforman un con-
trol previo sobre el acto de entrega
– recepción, debido a que se tiene en
esta etapa, la oportunidad de obtener
conocimiento de la Entidad o Muni-
cipio acerca de su funcionamiento y
operaciones claves, así como la do-
cumentación que será puesta a dis-
posición para su observación, es en
este atapa del proceso de acto entre-
ga que el acompañamiento y aseso-
ramiento de un equipo especializado
en temas no solo en el proceso del
acto de entrega recepción, sino en
todo el tema gubernamental, como
el conocimiento de los recursos pro-
venientes de la Federación, temas
legales y administrativos, así como
el manejo de los activos que son pro-
piedad de la Entidad o Municipio,
son requisitos indispensables que
deben tener las personas que acom-
pañan al servidor público entrante.
Se debe establecer un programa de
trabajo que establezca las actividades
a seguir en esta etapa previa que con-
tenga un cronograma con las fechas
de capacitación, presentación de in-
formación previa, seguimiento a du-
das y comentarios. Estas actividades
previas deben establecer y coordi-
nar la implementación y operación
de una solución tecnológica basada
en la administración de contenidos
apoyará a lograr el cumplimiento de
la normatividad y requerimientos de
transparencia y rendición de cuentas.
En el mismo sentido se deben emitir
informes previos sobre los avances
en la conformación y revisión de la
documentación presentada por el
servidor público saliente.
Lo anterior con el principio funda-
mental de transparencia en la rendi-
ción de cuentas, la cual están sujetos
todos los servidores públicos obli-
gados de conformidad con la leyes,
reglamentos y lineamientos espe-
cíficos para llevar a cabo el acto de
entrega recepción para este año de
elecciones en el estado de Sonora y
para las elecciones federales.
Rostro Humano
MARZO 2021 | 21
El Rostro Humano de la Contaduría apoyó con la donación de más de 30 cajas de pañales al Voluntariado del Hospital
General del Estado de Sonora dentro del programa Pañaton 2021, para beneficio de pacientes de escasos recursos y
personas sin familia que se atienden en el Hospital.
Rostro Humano
22 | MARZO 2021
