“lavado express” ubicado en la ciudad de ibarra...
TRANSCRIPT
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
PROYECTO DE EXAMEN COMPLEXIVO PREVIO A LA OBTENCION DEL
TITULO DE INGENIERIA EN CONTABILIDAD SUPERIOR AUDITORIA Y
FINANZAS. C.P.A.
SISTEMA CONTABLE DE SERVICIOS PARA LA OBTENCIÓN DE
INFORMACIÓN FINANCIERA DE LA LAVADORA Y LUBRICADORA
“LAVADO EXPRESS” UBICADO EN LA CIUDAD DE IBARRA SEGÚN
LAS NIIF PARA PYMES.
AUTOR (A): LUNA IMBAQUINGO ELBA LUCIA
ASESOR: Ing. Mg. RENATO PAREDES CRUZ
Ibarra – Ecuador
2015
CERTIFICACION DE ASESORIA
En calidad de asesor del presente trabajo de investigación, cuyo tema es:
SISTEMA CONTABLE DE SERVICIOS PARA LA OBTENCIÓN DE
INFORMACIÓN FINANCIERA DE LA LAVADORA Y LUBRICADORA “LAVADO
EXPRESS” UBICADO EN LA CIUDAD DE IBARRA SEGÚN LAS NIIF PARA
PYMES. Que fue elaborado por la Srta. LUNA IMBAQUINGO ELBA LUCIA, y
cumple con los requisitos metodológicos y científicos que la universidad
UNIANDES exige, autorizo su presentación para los trámites pertinentes.
Ing. Mg. RENATO PAREDES CRUZ
ASESOR
DECLARACION DE AUTORIA
Ante las autoridades de la Universidad Regional Autónoma de los Andes –
UNIANDES declaro que el contenido de la tesis cuyo título es SISTEMA
CONTABLE DE SERVICIOS PARA LA OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN
FINANCIERA DE LA LAVADORA Y LUBRICADORA “LAVADO EXPRESS”
UBICADO EN LA CIUDAD DE IBARRA SEGÚN LAS NIIF PARA PYMES”,
previo a la obtención del Título de Ingeniera en Contabilidad Superior, Auditoría y
Finanzas CPA, es original, de mi autoría y total responsabilidad.
LUNA IMBAQUINGO ELBA LUCIA
C.I 040144797- 4
Autora.
DEDICATORIA En primer lugar, dedico esta tesis a Dios, quien con sus bendiciones me ha dado
las fuerzas, dedicación y entendimiento necesario.
A mis hijos Alisson y Stalin, por ser la fuente principal de motivación e inspiración
para poder superarme cada día más y así poder luchar para que la vida nos
depare un futuro mejor.
A mis queridos Padres por todo su infinito amor y apoyo; por motivarme y
orientarme siempre a seguir el sendero de la verdad, responsabilidad y
superación. Por ser mi soporte incondicional en la parte moral y económica para
poder llegar a ser una profesional.
LUCY
AGRADECIMIENTO
Primeramente a Dios porque ha estado conmigo a cada paso que doy,
cuidándome y dándome fortaleza para continuar.
A mis profesores a quienes les debo gran parte de mis conocimientos, gracias a
su paciencia y enseñanza, especialmente a mi asesor Ing. Mg. Renato Paredes
por ser un apoyo fundamental para culminar esta etapa.
Y finalmente un eterno agradecimiento a esta prestigiosa Universidad la cual abre
sus puertas a jóvenes como nosotros, preparándonos para un futuro competitivo y
formándonos como personas de bien.
LUCY
INDICE
PORTADA
CERTIFICACIÓN DE AUTORÍA
DECLARACIÓN DE AUTORÍA
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
RESUMEN EJECUTIVO
EXECUTIVE SUMMARY
CONTENIDO
a) Problema que se va a investigar ................................................................................. 2
Antecedentes Investigativos. .......................................................................................... 2
Situación Problemática. .................................................................................................. 3
Problema Científico ........................................................................................................... 4
Identificación de la Línea de Investigación. ........................................................................ 4
Delimitación del Problema ................................................................................................. 4
b) Justificación de la necesidad, actualidad e importancia del tema. ............................... 4
c) Objetivos..................................................................................................................... 5
Objetivo general: ............................................................................................................ 5
Objetivos específicos: .................................................................................................... 5
Idea a Defender ................................................................................................................. 5
Variables de la Investigación ............................................................................................. 6
d) Fundamentación teórica – conceptual de la propuesta ............................................... 6
1.1concepto de finanzas ................................................................................................ 6
1.1.2 objetivos de las finanzas ....................................................................................... 6
1.1.3 funciones de las finanzas ...................................................................................... 6
1.2 contabilidad general ................................................................................................ 7
1.2.1 objetivos de la contabilidad general .................................................................. 8
1.2.2 importancia de la contabilidad general ............................................................. 9
1.2.3 uso de la contabilidad..................................................................................... 10
1.3 contabilidad de servicios .......................................................................................... 11
1.3.1 objetivos de la contabilidad de servicios. ............................................................. 11
1.3.2 importancia de la contabilidad de servicios. ......................................................... 11
1.4 plan de cuentas ..................................................................................................... 12
1.4.1 estructura ............................................................................................................ 12
1.5 documentos de respaldo ....................................................................................... 16
1.5.1 importancia y utilidad...................................................................................... 17
1.5.2 tipos de comprobantes de venta ............................................................................. 18
Facturas ....................................................................................................................... 18
Notas de venta o boletas .............................................................................................. 18
Tiquetes o vales emitidos por cajas registradoras ........................................................ 18
Liquidaciones de compra de bienes o prestación de servicios ..................................... 18
Notas de débito o crédito comercial ............................................................................. 19
Otros comprobantes de venta ...................................................................................... 19
1.6 libro diario .................................................................................................................. 19
1.7 la mayorizacion .......................................................................................................... 21
1.7.1 procedimiento para mayorizar ............................................................................. 21
1.8 balance de comprobación .......................................................................................... 22
1.8.1 elaboración del balance de comprobación .......................................................... 24
1.9 Estados financieros ................................................................................................... 25
1.9.1 Objetivos de los Estados Financieros .................................................................. 25
1.9.2 Características de los Estados Financieros ......................................................... 26
1.9.3 Usuarios de los Estados Financieros ................................................................... 26
1.9.4 Elementos que conforman los Estados Financieros ............................................ 27
1.9.5 clasificación de los estados financieros ............................................................... 28
1. Balance general: ...................................................................................................... 28
2. Estado de ganancias y pérdidas ............................................................................... 29
3. Estado de cambios en el patrimonio: ........................................................................ 31
4. Estado de flujo de efectivo: ...................................................................................... 31
1.10 Métodos de Contabilización ..................................................................................... 32
1.10.1 sistemas de cuenta múltiple o de inventario periódico. ...................................... 32
1.10.2 sistemas de inventario permanente o inventario perpetuo ................................. 32
1.10.3 Diferencias entre los Métodos de Contabilización.............................................. 33
e) La metodología ......................................................................................................... 35
Métodos: ...................................................................................................................... 35
Técnicas: ...................................................................................................................... 35
Instrumentos de la Investigación: ................................................................................. 35
Población y Muestra ........................................................................................................ 36
Población ..................................................................................................................... 36
Muestra. ....................................................................................................................... 36
Análisis e interpretación de datos .................................................................................... 38
f) Propuesta ................................................................................................................. 46
Sistema contable .......................................................................................................... 46
Proceso contable ............................................................................................................. 46
Plan general de contabilidad ........................................................................................ 50
CONCLUSIONES ............................................................................................................ 78
g) Fuentes/Bibliografía: ................................................................................................. 79
Datos personales: ............................................................................................................ 81
RESUMEN EJECUTIVO
La contabilidad tiene como finalidad determinar la situación de la empresa en su
comienzo, controlar las variaciones que se van produciendo a lo largo del ejercicio
económico y determinar asimismo el resultado del periodo y la situación de la
empresa al final del ejercicio.
Toda empresa hoy en día debe tener a la contabilidad como base o punto de
partida puesto que gracias a su fin que es servir de orientación a la planificación
y control mediante la adecuada interpretación, medición y representación de los
hechos económicos; permite la obtención de información veraz y oportuna para la
toma de decisiones y por ende a la consecución de objetivos empresariales.
En virtud de lo expuesto, considerando la importancia del tema se ha diseñado un
sistema contable de servicios para la obtención de información financiera de la
lavadora y lubricadora “Lavado Express” según las NIIF para pymes. Para el
efecto, con la ayuda de un análisis preliminar, así como con técnicas de
investigación de campo, se determinó la situación actual de la empresa,
evidenciándose la necesidad de generar un cambio en el manejo de la situación
financiera anterior, lográndose establecer un Sistema contable de servicios
adecuado y adaptado a la naturaleza de la empresa.
Esta propuesta, mediante un procedimiento contable permite la determinación del
estado de la información financiera, comunicando los resultados, de manera
oportuna, permitiendo la toma de decisiones.
De esta manera se permite evidenciar por medio de registros, informes y Estados
Financieros la situación de la empresa en este ámbito.
Se considera que el sistema contable de servicios permite un control efectivo y
confiable, pues conocer la situación financiera de la empresa, ayuda a predecir
efectos futuros y a poner atención a los problemas e imperfecciones actuales,
constituyéndose en una herramienta para el departamento de contabilidad y la
gerencia para orientar sus decisiones presentes y futuras.
EJECUTIVE SUMMARY
Accounting aims to determine the status of the company as a start, monitor
changes that occur throughout the fiscal year and also determine the profit or loss
and the situation of the company at year end.
Every enterprise today must have accounting as a basis or starting point because
thanks to a close that is to guide the planning and control by proper interpretation,
measurement and representation of economic events; It allows obtaining accurate
and timely information for decision-making and therefore to achieving business
goals.
In light of the foregoing, considering the importance of the issue we have designed
a service accounting system for obtaining financial information from the washer
and lubricator "laundry express" IFRS for SMEs. To this end, with the help of a
preliminary analysis and techniques of field research, the current situation of the
company was determined, demonstrating the need to generate a change in the
management of the previous financial position, achieving establish a System
Proper accounting services and adapted to the nature of the company.
This proposal, by an accounting procedure allows the determination of the state of
financial information, communicating the results in a timely manner, allowing
decision-making.
Thus it makes evident through records, reports and financial statements of the
company's situation in this area.
It is considered that the accounting system of services allows an effective and
reliable control, for know the financial situation of the company, it helps predict
future impacts and pay attention to the problems and present imperfections,
becoming a tool for the accounting department and management to guide their
decisions and future.
1
2
a) Problema que se va a investigar
Antecedentes Investigativos.
La realidad del mundo de los negocios está totalmente cubierta por empresas
denominadas PYMES. En casi todos los países, desde las economías más
grandes hasta las más pequeñas, más del 99% de las compañías tienen menos
de 50 empleados. Solo en la Unión Europea y los Estados Unidos existen 21 y 20
millones de PYMES, respectivamente. Las PYMES frecuentemente han expresado
sus preocupaciones sobre la carga de tener que cumplir con requisitos contables
muy complejos y generalmente cuestionan la relevancia de la información
resultante para los usuarios de sus estados financieros, quienes están más
interesados en información sobre flujos de efectivo, liquidez y solvencia.
Además, el ambiente se complica debido a los cambios constantes en las leyes y
normas contables; la escasez de recursos, la inflación, las altas tasas de interés y
los costos crecientes. El mundo se empequeñece todavía más debido al enorme
desarrollo de las comunicaciones y de los negocios internacionales, pero también
se vuelve más complejo y variable, lo cual trae consigo una novedad: la
incertidumbre y la imprevisibilidad de los acontecimientos.
Es por esto que para las pequeñas y medianas empresas la aplicación de la
contabilidad se presenta llena de retos, dificultades, amenazas, presiones,
contingencias, restricciones y toda clase de adversidades; el ambiente externo se
caracteriza por la complejidad y variabilidad que las empresas no logran descifrar
e interpretar de manera adecuada. En consecuencia, las empresas enfrentan la
incertidumbre de lo que acontece a su alrededor y, en especial, de lo que pueda
ocurrir en el futuro próximo o remoto.
Las empresas pequeñas y medianas afrontan aguda competencia, dificultades
para comprender las reacciones del mercado y las acciones de los competidores.
La tradición y el pasado son temas de otra época que no lograrán resolver los
problemas actuales. En otras palabras, administrar y ejecutar las tareas como hizo
3
siempre, no proporcionará los resultados adecuados, pues todo ha cambiado,
incluidos la administración y el manejo de los negocios.
Una realidad de empresas pequeñas y medianas en algunos países ha sido la
complejidad de la implementación de las NIIF completas, debido a que están
llenas de dificultades, es por esta razón, que en respuesta a estas preocupaciones
las NIIF para PYMES fueron emitidas por el IASB(Junta de normas internacionales
de contabilidad) en julio del 2009. Estas normas son un estándar que se basan en
las normas completas, las mismas que se ajustan a las necesidades y
capacidades de empresas pequeñas y medianas (PYMES), y que adicionalmente
ayudan a que los Estados Financieros sean comprensibles entre países.
Situación Problemática.
La obtención oportuna de información contable permite a las pequeñas y
medianas empresas apoyar a sus administradores en la planeación, organización,
control y dirección de los negocios. Tomar decisiones en materia de inversiones y
crédito; evaluar la gestión de los administradores del ente económico y
fundamentar la determinación de cargas tributarias, precios y tarifas.
En mayorías las PYMES aún no han implantado las NIIF por ello el manejo y
dirección de estas entidades se lo realiza de una manera arcaica limitando en si el
desarrollo y la innovación en la prestación de servicios y de bienes.
Luego del análisis, las dificultades encontradas se pueden resumir en los
siguientes puntos:
Desconocimiento de los reglamentos, normas y leyes contables.
Complejidad de adopción e implantación de las nuevas normas
contables.
Negación a participar y cumplir con las obligaciones tributarias y
contables.
4
La dirección y control de las PYMES están a cargo de personas
inexpertas y sin la suficiente capacitación.
Hace falta estudios, análisis y capacitación directa a los administradores
por parte de las instituciones del estado encargadas del sector tributario
y contable.
Problema Científico
¿Cómo obtener información contable oportuna, veraz y confiable en la lavadora y
lubricadora “LAVADO EXPRESS” ubicada en la ciudad de Ibarra?
Identificación de la Línea de Investigación.
Teoría y desarrollo de la contabilidad.
Delimitación del Problema
Objeto de investigación: contabilidad.
Campo de acción: sistema contable de servicios.
b) Justificación de la necesidad, actualidad e importancia del tema.
Dentro del aporte teórico se dará a conocer la estructura del ciclo contable
partiendo desde el adecuado manejo de los soportes de las transacciones,
para luego pasar a la elaboración de comprobantes de contabilidad y al
finalizar el ciclo elaborar los debidos ajustes y la preparación de estados
financieros; reportes que servirán a la administración para la toma oportuna de
decisiones.
Se valorara la importancia de la adopción de un sistema contable de servicios
puesto que al ser una herramienta ágil, flexible y básica permite la toma de
decisiones con rapidez además de que responde a las necesidades de los
administradores de las PYMES al suministrar la información necesaria lo más
sencilla posible, entendible y oportuna.
5
En cuanto a La importancia del tema el presente estudio, permitirá a la
administración de la lavadora y lubricadora “lavado Express” mejorar en la
dirección y organización, mediante la adopción de nuevas estrategias de
motivación, coordinación, participación, aprovechamiento y utilización de medidas
y bases contables.
c) Objetivos
Objetivo general:
Diseñar un sistema contable de servicios para la lavadora y lubricadora “LAVADO
EXPRESS” ubicado en la ciudad de Ibarra según las NIIF para obtener
información financiera.
Objetivos específicos:
Fundamentar teóricamente la contabilidad de servicios para PYMES
según las NIIF.
Evaluar la situación actual de la información financiera.
Elaborar el sistema contable de servicios para la lavadora y lubricadora
“LAVADO EXPRESS” ubicado en la ciudad de Ibarra según las NIIF
para PYMES.
Idea a Defender
Con el diseño e implementación del el sistema contable de servicios para la
lavadora y lubricadora “LAVADO EXPRESS” ubicado en la ciudad de Ibarra según
las NIIF para PYMES se contribuirá en la toma oportuna de decisiones con
mejoras en la dirección y organización.
6
Variables de la Investigación
Variable Independiente: sistema contable de servicios según las
NIIF para PYMES.
Variable Dependiente: estados financieros.
d) Fundamentación teórica – conceptual de la propuesta
1.1concepto de finanzas
Según Pedro Zapata (2005) “Son aquellas que se centran en la toma de
decisiones de inversión (identificación de oportunidades de inversión y
análisis de su viabilidad económica, habitualmente, en términos de
rentabilidad) y en cómo conseguir los recursos financieros que necesitan
las empresas para su financiación, ya sean generados desde dentro de la
propia empresa (y por tanto, vinculados a la política de dividendos) o
procedentes de terceros externos a la misma (relativa a la política de
endeudamiento). El objetivo fundamental de las finanzas empresariales
consiste en maximizar el valor de la empresa para sus propietarios.”
1.1.2 objetivos de las finanzas
Rentabilizar la empresa y maximizar las Ganancias.
Desarrollar de manera eficiente las actividades de custodia, control, manejo
y desembolso de fondos, valores y documentos negociables que administra
la empresa.
Efectúa los registros contables y estados financieros relativos a los recursos
económicos, compromisos, patrimonios y los resultados de las operaciones
financieras de la empresa.
Realiza la clasificación, distribución de manera eficaz y oportuna del pago
de todo el personal que labora en la empresa.
1.1.3 funciones de las finanzas
Planifica, organiza, dirige y controla de manera eficiente y eficaz, los
recursos financieros de la empresa.
7
Programa y controla las diferentes inversiones de tipo financiero que
determine la gerencia.
Desarrolla y fortalece un sistema efectivo de controles contables y
financieros.
Administra todos los ingresos de la empresa.
Velar por la relevancia, confiabilidad, comparabilidad y consistencia de la
administración financiera.
Aplica a las operaciones patrimoniales, los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
Presenta informes mensuales y anuales de la ejecución de los diferentes
programas bajo su responsabilidad.
Planifica el pago de los salarios de todo el personal de la empresa.
Elabora proyecciones de ingresos y gastos estimados.
Administra y controla los ingresos y egresos de los diferentes fondos que se
manejan en la empresa, al igual que las recaudaciones recibidas por
diferentes conceptos.
1.2 contabilidad general
Bernard J. Hargadon Jr. (2004) afirma: “Contabilidad es el arte de
recoger, resumir, analizar e interpretar datos financieros, para obtener así
informaciones necesarias relacionadas con las operaciones de una
empresa”.
Nueva contabilidad general, CULTURAL S.A señala: “Es la encargada de
contabilizar las operaciones por medio de las cuales la empresa se
relaciona con el mundo exterior: compras, ventas, financiación. Su principal
cometido es la elaboración de balances y cuentas de resultados. Para ello
desarrolla un completo procedimiento de registro de todas y cada una de
las actividades de la empresa que constituyen hechos contables”.
Charles Horngren (2003) afirma: “Contabilidad es un sistema de
información que mide las actividades de las empresas, procesa esta
8
información en estados y comunica los resultados a los tomadores de
decisiones”.
Pedro Zapata Sánchez (2011) señala: “La contabilidad es la técnica
fundamental de toda actividad económica que opera por medio de un
sistema dinámico de control e información que se sustenta tanto en un
marco teórico, como en normas internacionales. La contabilidad se encarga
del reconocimiento de los hechos que afectan el patrimonio; de la
valoración justa y actual de los activos y obligaciones de la empresa, y de la
presentación relevante de la situación económico-financiera. Esto se hace
por medio de reportes específicos y generales preparados periódicamente
para que la dirección pueda tomar las decisiones adecuadas que apuntalen
el crecimiento económico de manera armónica, responsable y ética en las
entidades que lo usen”.
La contabilidad es una ciencia y un arte que permite recoger, resumir,
analizar, interpretar y registrar cronológicamente los hechos económicos
que se producen en una empresa para luego preparar estados financieros
que muestren la situación económica y financiera de la empresa en un
determinado periodo de tiempo con el fin de tomar las decisiones oportunas
y adecuadas.
1.2.1 objetivos de la contabilidad general
Ismael Granados (2009: internet) señala:
Interpretando el interés de cada comerciante de mantener al día en el manejo
de sus cuentas, las funciones u objetivos que busca la contabilidad son los
siguientes:
Para una mejor organización.
Establecer el estado financiero de la empresa.
Servir como base para proyectar la empresa.
Saber el estado de pérdidas o ganancias y utilidades.
Informa, analiza y sirve como medio de control de la empresa.
9
Es una herramienta administrativa y de gerencia.
Es un medio de conservación y multiplicación de capital.
Facilitar la toma de decisiones.
Para poseer en cualquier momento: información ordenada, sistemática y
clara de todas las operaciones de diferente índole que realiza la empresa
y que le permita:
Servir de medio de control en las diferentes áreas funcionales de la
empresa.
Establecer flujos monetarios, de producción o de indicadores.
Permitir el análisis metódico, sistémico e integral de la información
en que incurre la empresa para el normal desarrollo de sus
actividades.
Facilitar el desarrollo del proceso administrativo.
Servir de soporte para el apalancamiento de la empresa.
Tener las cuentas claras ante las entidades tributarias de diverso
orden: nacional, distrital, municipal, local.
1.2.2 importancia de la contabilidad general
Pedro Zapata Sánchez (2011) afirma:
“Sistema dinámico, pues al procesar de manera sistemática los
hechos económicos, la contabilidad permite establecer controles
efectivos de los recursos y generar un conjunto de reportes
específicos, estados financieros y sus notas explicativas”.
“Reconocimiento de los hechos que afectan la situación patrimonial,
es decir los ingresos, costos y contraídas”
“Presentación relevante de la situación económica financiera, que
permita brindar confianza a acreedores, inversionistas y autoridades
de control fiscal”.
10
“Tomar decisiones adecuadas a partir de la información confiable
que periódicamente ofrece la contabilidad, con altas probabilidades
de éxito”.
La contabilidad general de una empresa reviste gran importancia ya que
implica el control de todas sus operaciones diarias: compra, venta, gastos,
inversiones. El contador debe registrar, analizar, clasificar y resumir estas
operaciones para volcarla en un estado o balance con información veraz.
La Contabilidad General es el eje de la información financiera para todo su
negocio. La configuración flexible del plan de cuentas, el procesamiento
inteligente de transacciones y las capacidades sofisticadas de personalizar
los reportes le proveen las herramientas necesarias para dominar los datos
financieros.
1.2.3 uso de la contabilidad
Francisco Javier Calleja Bernal. (2011) Afirma:
“La contabilidad y la información derivada de ella se usan en todos los
ámbitos del mundo moderno, desde nuestra vida personal hasta el diario
funcionamiento de las grandes organizaciones. La contabilidad es el
lenguaje de los negocios.
Debe insistirse que la contabilidad y la información que se genera en esta
se realiza en todas las organizaciones, lucrativas o no; privadas o públicas,
nacionales o extranjeras. No existe organización en que pueda ignorarse la
contabilidad a riesgo de llevarla a la ruina”.
Sin dudas la contabilidad debe aplicarse en todo aspecto de generación
económica puesto que con ella se lleva un control minucioso de cada
movimiento económico para posteriormente con la información obtenida del
análisis se procede a la toma oportuna de decisiones.
11
1.3 contabilidad de servicios
Gonzalo Sinisterra V. (2007:internet) afirma: “la contabilidad se define como una
actividad de servicio que identifica, mide, clasifica, registra, analiza, evalúa e
informa las operaciones de un ente económico; en forma clara, completa y
fidedigna. Constituye un instrumento indispensable para la administración efectiva
de cualquier empresa, independientemente de la actividad, tamaño o tipo de
constitución legal”.
1.3.1 objetivos de la contabilidad de servicios.
Arturo Ferrin Gutiérrez (2001:internet) afirma:
Dejar constancia de las operaciones económicas realizadas por la empresa,
para lo cual procede al registro de dichas actividades.
Aportar información útil para interpretar el desarrollo económico de la
empresa en el pasado y tomar decisiones convenientes respecto a la
actuación en el futuro, para lo cual presenta y resume dicha información en
los documentos adecuados.
1.3.2 importancia de la contabilidad de servicios.
Gonzalo Sinisterra V. (2007: internet) afirma: “La contabilidad representa una de
las principales fuentes de información para el logro de los objetivos. Es decir, la
contabilidad se extiende más allá del propósito de generar información. Su objetivo
final y la importancia radican en el uso de la información, la interpretación del
significado de las cifras y el análisis de las tendencias que permiten señalar pautas
hacia el futuro”.
La aplicación de la contabilidad de servicios sirve como una herramienta de
información para los directivos de la empresa puesto que con la información
obtenida de la contabilidad financiera, la contabilidad de servicios permite a la
gerencia conocer el resultado veraz de la situación económica y financiera de la
12
empresa lo que permitirá actuar de manera oportuna y decisiva en la toma de
decisiones para futuros ciclos económicos.
1.4 plan de cuentas
Paulino Aguayo Caballero (1996) afirma: “Es la lista de cuentas ordenada
metódicamente, creada e ideada de manera específica para una empresa o
ente, que sirve de base al sistema de procesamiento contable para el logro de
sus fines”.
Pedro Zapata Sánchez (2011) señala: “El plan de cuentas es un instrumento
de consulta que permite presentar a la gerencia estados financieros y
estadísticos de importancia trascendente para la toma de decisiones y
posibilitar un adecuado control”.
Nueva Contabilidad General, CULTURAL S.A. afirma: “El plan general de
contabilidad se define como el conjunto de cuentas normalizadas bajo las que
se clasifican y codifican las diferentes transacciones efectuadas por una
entidad”.
El plan General de cuentas en si es un listado ordenado y sistemático de las
cuentas que se presentan en una empresa según cual sea su actividad; es una
herramienta que facilita el registro contable de las operaciones o transacciones
de la empresa bajo un sistema de codificación y denominación de las cuentas.
1.4.1 estructura
Nueva Contabilidad General, CULTURAL S.A. señala: La principal
característica de un plan contable ha de ser su generalidad, en el sentido de
que contemple de un modo genérico la totalidad de operaciones que deban ser
objetivo de registro contable.
Por otra parte es muy importante que el plan sea flexible. Esta flexibilidad no se
refiere a la libre utilización de sus cuentas, sino a disponer siempre la
13
posibilidad de crear nuevas denominaciones en aquellas operaciones que lo
requieran.
A continuación se expone las cuentas establecidas en el plan separadas y
clasificadas en siete grupos, cinco de ellos para cuentas de balance y los dos
últimos para ingresos y gastos.
GRUPO 1.
Financiación básica
Agrupa los fondos propios de la empresa capital social y reservas obtenidos a
partir de las aportaciones de sus propietarios y de los beneficios no
distribuidos, así como las fuentes de financiación propia y/o ajena entendidos
siempre a largo plazo.
GRUPO 2.
Inmovilizado
Formando parte del activo, engloba las inversiones de la empresa tanto en
elementos inmateriales, materiales y financieros.
GRUPO 3.
Existencias
Integrando el activo de la empresa, comprende las materias primas, elementos
en curso de fabricación, productos terminados y productos comerciales y otros
materiales auxiliares necesarios para la explotación.
GRUPO 4.
Acreedores y deudores por operaciones de tráfico
En función de su saldo deudor o acreedor se reflejaran en el activo o el pasivo
del balance respectivamente, registrando los derechos y obligaciones con
carácter de corto plazo.
GRUPO 5.
Cuentas financieras.
Formando parte del activo, registra los recursos disponibles de la empresa en
efectivo, cuentas bancarias y todo tipo de inversiones financieras a largo plazo.
GRUPO 6.
Compras y gastos
14
Integrados en la cuenta de pérdidas y ganancias, indica los diferentes
desembolsos, pagados o devengados, incurridos por la empresa a lo largo del
ejercicio ya sean de explotación, accesorios financieros o extraordinarios.
GRUPO 7.
Ventas e ingresos
Componentes también de la cuenta pérdidas y ganancias, agrupan los inputs
procedentes de las ventas de sus productos, de elementos accesorios a la
explotación, rendimientos financieros y resultados extraordinarios positivos.
Pedro Zapata Sánchez (2011) afirma: “Se debe diseñar de acuerdo con las
necesidades de información presentes y futuras de la empresa, y se elaborara
luego de un estudio previo que permita conocer sus metas, particularidades,
políticas. Por esto un plan de cuentas debe ser específico y particularizado”.
Además debe reunir las siguientes características:
Sistemático en el ordenamiento y presentación.
Flexible y capaz de aceptar nuevas cuentas.
Homogéneo en los agrupamientos practicados.
Claro en la denominación de las cuentas seleccionadas.
La estructura del plan de cuentas debe partir de agrupamientos
convencionales, los cuales, al ser jerarquizados presentan los siguientes
niveles:
Primer nivel. El grupo está dado por los términos de la situación financiera,
económica y potencial así;
Situación financiera
Activo
Pasivo
Patrimonio
Situación económica
Cuentas de resultados deudoras, gastos
15
Cuentas de resultados acreedoras, rentas
Situación potencial
Cuentas de orden.
Segundo nivel. El subgrupo está dado por la división racional de los grupos,
efectuado bajo algún criterio de uso generalizado así:
el activo se desagrega bajo el criterio de disponibilidad o liquidez
Activo corriente
Activo fijo o propiedad planta y equipo
Diferidos y otros activos
el pasivo se desagrega bajo el criterio de exigibilidad
Pasivo corriente (corto plazo)
Pasivo fijo (largo plazo)
Diferidos y otros pasivos
el patrimonio se desagrega bajo el criterio de inmovilidad
Capital
Reservas
Superávit de capital
Resultados
las cuentas de resultados deudoras, gastos se desagregan así:
Gastos operacionales
Gastos no operacionales
Gastos extraordinarios
las cuentas de resultados acreedoras, rentas, se desagregan así:
Rentas operacionales
Rentas no operacionales
Rentas extraordinarias
las cuentas de orden se desagregan así:
Deudoras
Acreedoras
16
EL CODIGO DE CUENTAS
Es la expresión resumida de una idea a través de la utilización de números, letras
y símbolos, en consecuencia, el código viene a ser el equivalente a la
denominación de una cuenta.
Con la codificación de las cuentas se obtiene las siguientes ventajas:
facilita el archivo y la rápida ubicación de las fichas o registros que
representan las cuentas.
Permite la incorporación de nuevas cuentas dentro del plan, como
consecuencia de nuevas operaciones.
Posibilita mediante la asignación de código, que se pueden distinguir
las clases de cuentas.
Permite el acceso con relativa facilita al procesamiento automático de
datos.
El plan general de cuentas es un listado de las cuentas que se generan en una
empresa según cual sea su actividad, permite y facilita al contador el registro
de las actividades; ayuda a mantener una secuencia lógica y uso correcto de
las cuentas.
1.5 documentos de respaldo
Pedro Zapata Sánchez (2011) señala: “Los documentos fuente constituyen la
evidencia escrita que da origen a los registros contables y respaldan todas las
transacciones que realiza la empresa”.
La clasificación de los documentos fuente se la realiza bajo los siguientes criterios:
POR SU ORIGEN
Documentos internos. Aquellos que deben ser emitidos por la
empresa y por tanto, entregados como soporte de la transacción.
17
Documentos externos. Aquellos que llegan a la empresa como
soporte de la ejecución de una transacción con otras empresas.
POR SU IMPORTANCIA
Documentos principales. Aquellos considerados indispensables y en
consecuencia se generan como soporte fundamental de la
transacción.
Documentos secundarios. Aquellos que completan el expediente de
una transacción.
POR SU FORMATO
No regulados. Aquellos que se expiden bajo un formato
preestablecido por la propia empresa.
Regulados. Aquellos que se expiden bajo un formato preestablecido
por regulaciones de organismos de control gubernamental.
Con respecto a los documentos no regulados se pueden citar comprobantes de
pago, recibos de recaudaciones, notas de ingreso a bodegas, actas de sesiones,
incluso un oficio o un memorando puede ser calificado como documento contable;
el diseño y la legalización responderán a las necesidades de cada empresa y
podrían estar diseñados en el manual de procedimientos que se elaboran en las
empresas. .
1.5.1 importancia y utilidad
Mercedes Bravo Valdivieso. (2013) señala:
En ellos queda precisada la relación jurídica entre las partes que
intervienen en una determinada operación, o sea sus derechos y
obligaciones.
constituyen un medio de prueba para demostrar la realización de los actos
de comercio
Constituyen también el elemento fundamental para la contabilización de
dichas operaciones.
18
Permiten el control de las operaciones practicadas por la empresa o el
comerciante y la comprobación de los asientos de contabilidad.
Se cumple con lo dispuesto en las leyes fiscales.
Los documentos mercantiles son de gran importancia por cuanto
proporcionan un mayor grado de confiabilidad y validez a los registros
contables; los documentos comerciales son utilizados como referencia y
como comprobantes en caso de desacuerdo legal.
1.5.2 tipos de comprobantes de venta
Pedro Zapata Sánchez (2011) afirma: “Se entiende por comprobante de
venta todo documento que acredite la transferencia de bienes o la
prestación de servicios, sea a título oneroso, gratuito y autoconsumo”.
Se reconocen los siguientes:
Facturas
Evidencian la compra y venta de bienes y servicios generalmente entre
productores y comerciantes o entre estos y en general entre contribuyentes
que pueden hacer uso del crédito tributario con el IVA pagado en compras.
Notas de venta o boletas
Evidencian la compra y venta de bienes y servicios entre contribuyentes del
sistema simplificado RISE y los consumidores.
Tiquetes o vales emitidos por cajas registradoras
Evidencian la compra y venta de bienes entre comerciantes y
consumidores.
Liquidaciones de compra de bienes o prestación de servicios
19
Documentos que acreditan la venta de bienes y servicios por parte de
personas naturales que realizan actividades económicas eventuales y
miembros de cuerpos colegiados o que tienen negocios rústicos, o que
siendo extranjeros no han adquirido la residencia.
Notas de débito o crédito comercial
Evidencian la devolución de los bienes y servicios comprados o vendidos y
los ajustes de precio.
Otros comprobantes de venta
Guías y costo de porte aéreo, documentos bancarios, recibos y facturas
emitidas por empresas que brindan servicios públicos, conocimiento de
embarque, guías de carga, boletas de transporte terrestre, tiquetes emitidos
por entes sociales, fundaciones, clubes, licencias de manejo, guachitos de
lotería, boletos de espectáculos masivos.
1.6 libro diario
Pedro Zapata Sánchez (2011) señala: “Es el registro contable principal, en el que
se anotan todas las operaciones o transacciones en forma de asiento; y los datos
son originados de los documentos autorizados por el SRI y válidos para la
contabilidad. Normalmente, se ingresa: las compras, las ventas, los pagos, los
cobros, los depósitos, los gastos, roles de pagos, las depreciaciones, ajustes".
El libro diario registrara día a día todas las operaciones relativas a la actividad de
la empresa. La anotación de un hecho económico en el Libro Diario se llama
asiento; es decir en él se registran todas las transacciones realizadas por una
empresa. Los asientos son anotaciones registradas por el sistema de partida doble
y contienen entradas de débito en una o más cuentas y crédito en otra(s)
cuenta(s) de tal manera que la suma de los débitos sea igual a la suma de los
créditos. Se garantiza así que se mantenga la ecuación de contabilidad. Así
20
mismo pueden existir Documento Contable que agrupen varios asientos y estos a
su vez sean asignados a diferentes cuentas contables.
EMPRESA….
LIBRO DIARIO O DIARIO GENERAL
FOLIO N. 1
FECHA DETALLE CODIGO PARCIAL DEBE HABER
Este libro principal tiene un diseño especial, incluso si se procesara por
medio de la computadora.
Cada operación está fechada y numerada, a fin de reconocer de inmediato
la cantidad de transacciones ejecutadas.
Cada operación se presenta en forma de asiento, el cual contiene cuentas
deudoras y cuentas acreedoras y sus respectivos valores.
En caso de requerir información más detallada se utiliza la columna de
parcial.
El libro diario es un registro utilizado en contabilidad para en el registrar
todas las actividades económicas que se presentan en una empresa, en él
se anotaran las transacciones a manera de asiento contable en
consideración de la partida doble; se anotaran entradas de débito y otras de
crédito a fin de que la suma del debe y el haber sea la misma, teniendo en
cuenta la ecuación contable. Así mismo cada registro tendrá su respectivo
comprobante de respaldo de la generación del hecho económico.
21
1.7 la mayorizacion
Pedro Zapata Sánchez (2011) afirma: “La mayorización es la acción de
trasladar sistemáticamente y de manera clasificada los valores que se
encuentran en el libro diario. Respetando la ubicación de las cifras, de tal
manera que si un valor está en él Debe, pasará al Debe de la cuenta
correspondiente; así también de la cuenta que está en el haber, pasara al
haber”.
1.7.1 procedimiento para mayorizar
Pedro Zapata Sánchez (2011) señala:
Tome en cuenta por cuenta, las que constan en el libro diario
A cada cuenta, asígnales una tarjeta (o archivo magnético) y escriba en
nombre completo de la cuenta (o auxiliar). Ponga en número del código que
le corresponda (Según el plan de cuentas).
Pase los valores de la cuenta que consta en el diario, si están en el Debe,
al DEBE; si están en el haber, al HABER de la respectiva cuenta.
Obtenga los saldos así: asígnale a los vales del Debe el signo (+), y si están
en el Haber el signo (-), obtenga la diferencia matemática; si el resultado es
positivo, se trata de un saldo deudor; por el contrario, si el valor es negativo,
se trata de un saldo acreedor.
nombre de la cuenta
DEBE HABER
Existen tres tipos de saldos:
Saldo deudor o débito. Se obtiene cuando los valores debitados en
una cuenta son mayores que los valores acreditados. Generalmente
22
este tipo de saldo es propio de las cuentas de Activo, Costos y
Gastos.
Saldo acreedor o crédito. Se obtiene cuando los valores
acreditados en una cuenta son mayores que los valores debitados.
Generalmente este tipo de saldo es propio de las cuentas de Pasivo,
Patrimonio y Rentas.
saldo nulo o en cero. Se obtiene cuando los valores debitados y
acreditados en una cuenta son exactamente iguales. Este tipo de
saldo es excepcional; se puede dar en cuentas de Activo, Pasivo y
Patrimonio, pero momentáneamente y en las cuentas de Costos,
Gastos y Rentas al final del ejercicio, mediante asiento de cierre.
La acción de mayorizar no es más que trasladar las cuentas con sus
respectivos valores de acuerdo a su origen, si son deudoras irán al debe
y si son acreedoras irán al haber; con este procedimiento se obtiene ya
el saldo de cada cuenta.
1.8 balance de comprobación
Mercedes Bravo Valdivieso (2013) señala: “El Balance de Comprobación
permite RESUMIR la información contenida en los registros realizados en el
Libro Diario y en el Libro Mayor, a la vez que permite COMPROBAR la
exactitud de los mencionados registros. Verifica y demuestra la igualdad
numérica entre el Debe y el Haber”.
Bernard J. Hargadon Jr. (2004) afirma: El propósito de un balance de
comprobación es verificar si los saldos débitos y créditos del Libro Mayor
son iguales, una vez que los asientos del Diario han sido pasados al Libro
Mayor. Esto se hace antes de preparar el Balance General formal y el
procedimiento a seguir es simplemente este: se hace en una hoja de papel,
una lista de los nombres de todas las cuentas del Libro Mayor que
contienen saldos. A la derecha de esta lista hay dos columnas para
23
cantidades de dinero, una para los débitos y otra para los créditos. Luego
se pasan los saldos de diversas cuentas a una de estas columnas, según la
clase de saldo que sea. Hecho esto, se suman las dos columnas y los
totales deben ser iguales. Si no lo son, se ha cometido un error bien sea en
los asientos del diario, o al pasar estos del Diario al Libro Mayor o al
determinar los saldos en este último. Hay que localizar cualquiera de estos
posibles errores antes de seguir adelante. Una vez que las dos columnas
están cuadradas, el balance de comprobación ha cumplido su cometido y el
contador puede preparar entonces los estados financieros formales. No
debe confundirse el Balance de Comprobación con el Balance General. El
Balance de Comprobación es simplemente una parte incidental de la rutina
contable. No tiene otro propósito que asegurar al contador que el Libro
Mayor esta cuadrado en ese momento, es decir, antes de la preparación de
los estados financieros formales. Un balance de comprobación puede ser
preparado a lápiz en cualquier hoja de papel.
EMPRESA
N. IDENTIFICACION
BALANCE DE COMPROBACION DE SUMAS Y SALDOS
AL……
CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
TOTAL:
Se trata de un documento contable elaborado por el empresario que le permite
hacerse una idea sobre la situación de su empresa, y las operaciones realizadas
en el periodo.
24
El objetivo final de este balance es comprobar que no existen asientos
descuadrados en la contabilidad. Ahora bien, esto no significa que todo esté en
orden, sino únicamente que la contabilidad está cuadrada. Por ejemplo: hemos
podido pagar a un proveedor y habérselo anotado a otro. En este caso el balance
de Sumas y Saldos saldrá correcto y sin embargo la contabilidad estará mal
realizada. La revisión de las fichas de Mayor, una a una, junto con el balance de
Sumas y Saldos será lo que nos dé la garantía de que todo está en orden.
A diferencia del Balance final, el balance de comprobación de sumas y saldos no
requiere de periodificación contable, del cálculo del resultado del periodo, ni del
cierre de la contabilidad para su elaboración.
En este sentido podemos entender que el Balance de comprobación no es un
documento obligatorio, pero al mismo tiempo, puede ser un documento voluntario,
pues el empresario, puede realizar tantos Balances de comprobación como estime
necesarios.
1.8.1 elaboración del balance de comprobación
1. Se obtienen para cada cuenta las sumas de las anotaciones, tanto en el
Debe como en el Haber.
2. Se obtiene para cada cuenta el saldo de la misma. El saldo se obtiene por
diferencia entre el Debe y el Haber si se trata de cuentas de activo o de
gastos. En caso de ser cuentas de ingresos o de pasivo (tanto el Neto
Patrimonial como el Exigible), el saldo se obtiene por diferencia entre el
Haber y el Debe.
3. Las sumas y los saldos obtenidos se llevan al Balance.
25
1.9 Estados financieros
Pedro Zapata Sánchez, (2011) señala. “Los estados financieros son reportes que
se elaboran al finalizar un periodo contable, con el objeto de proporcionar
información sobre la situación económica financiera de la empresa, la cual permite
examinar los resultados obtenidos y evaluar el potencial económico de la entidad”.
Nueva Contabilidad General, CULTURAL S.A señala: “Los estados financieros
son reportes preparados para mostrar la situación económica y financiera de una
empresa en un momento concreto”.
Los Estados financieros son una fotografía organizada o una representación
estructurada de la situación financiera y del rendimiento financiero de una
empresa, en otras palabras, son el resultado de la contabilidad en un determinado
ciclo económico. En ellos se presenta la información requerida por la organización
para realizar el respectivo análisis e interpretación para una posterior toma de
decisiones.
1.9.1 Objetivos de los Estados Financieros
Pedro Zapata Sánchez (2011) señala. Los principales Estados Financieros tienen
como objetivo informar sobre la situación financiera de la empresa en una fecha
determinada, sobre los resultados de sus operaciones, el cambio en el patrimonio
y el flujo de efectivo.
Los estados financieros deben servir para:
Tomar decisiones de inversión y crédito
Formular juicios sobre los resultados financieros de la administración, en
cuanto a la rentabilidad, solvencia, generación de fondos y capacidad de
desarrollo empresarial.
Evaluar la gestión gerencial, la solvencia y la liquidez de la empresa, así
como su capacidad para generar fondos.
26
Conocer el origen y las características de sus recursos, para estimar la
capacidad financiera de crecimiento.
1.9.2 Características de los Estados Financieros
Pedro Zapata Sánchez, (2011) señala:
Comprensibilidad. Cualidad esencial que facilitara comprender los
aspectos más importantes sin mayor dificultad, aun a usuarios que no
tengan cultura contable.
Relevancia. La información que proporcionan debe permitir a los usuarios
identificar los datos más importantes, a partir de los cuales se tomaran las
decisiones.
Confiabilidad. Las cifras que correspondan a los conceptos expuestos
deben ser suficientemente razonables, es decir pueden ser comprobables.
Comparabilidad. Las cifras estarán expresadas en moneda de un mismo
poder adquisitivo, a fin de hacerlas comparables al momento de establecer
diferencias de un periodo a otro.
1.9.3 Usuarios de los Estados Financieros
Pedro Zapata Sánchez (2011) señala:
Accionistas y propietarios. Los dueños de una empresa están
interesados en los resultados que esta se obtenga, básicamente pueden
estar interesados en la utilidad neta, en función de la rentabilidad de su
inversión.
Administradores. Son quienes bajo su responsabilidad la custodia de los
recursos empresariales y los resultados que se obtienen de la inversión.
Acreedores. Con el objeto de evaluar el poder de generación de utilidades,
como garantía o seguridad para sus créditos, sobre todo si estos son a
largo plazo. Acreedores potenciales, con el objeto de evaluar el riesgo que
se propone.
27
Inversionistas potenciales. Su interés en los estados financieros está
relacionado con la probable rentabilidad futura de su inversión, evaluada de
acuerdo con resultados obtenidos antes de su inversión.
1.9.4 Elementos que conforman los Estados Financieros
Mercedes Bravo Valdivieso. (2013) Señala: la situación financiera de una
entidad es la relación entre los Activos, Pasivos y Patrimonio en una fecha
concreta. Así:
Activos.-es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos
pasados, del que la entidad espera obtener, en un futuro, beneficios
económicos.
Pasivos- es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de
sucesos pasados, al vencimiento de la cual, espera desprenderse de
recursos que incorporan beneficios económicos.
Patrimonio- es la parte residual de los activos de la entidad, una vez
deducidos todos sus pasivos.
Ingresos- son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a
lo largo del periodo sobre el que se informa, en forma de entradas o
incrementos de valor de los activos, o bien como decrementos de las
obligaciones, que dan como resultados aumentos del patrimonio, distintas
de las relacionadas con las aportaciones de inversores de patrimonio.
Gastos-son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo
largo del periodo sobre el que se informa, en forma de salidas o
disminuciones del valor de los activos, o bien por la generación o aumento
de los pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio,
distintos de los relacionados con las distribuciones realizadas a los
inventarios del patrimonio.
28
Lo que se busca con la correcta identificación de los elementos que conforman los
Estados Financieros es:
Que los Estados Financieros presenten razonablemente la información
financiera.
Que los Estados Financieros den una imagen fiel de las operaciones de la
empresa registradas en la contabilidad.
Que los Estados Financieros sean útiles para la toma de decisiones.
1.9.5 clasificación de los estados financieros
1. Balance general:
Pedro Zapata Sánchez (2011) señala: “El balance general es un informe contable
que presenta ordenada y sistemáticamente las cuentas de Activo, Pasivo y
Patrimonio y determina la posición financiera de la empresa en un momento
determinado”.
Bernard J. Hargadon Jr. (2004) afirma: “El balance general representa la
situación financiera o dicho en otras palabras, la situación de los Activos y Pasivos
de la empresa en una fecha determinada; además este estado muestra lo que
llamamos patrimonio o capital”.
Nueva Contabilidad General, CULTURAL S.A señala: Por balance general debe
entenderse la exposición en forma de estado y con arreglo a ciertos criterios de
clasificación y ordenación, de todos los saldos que presentan las cuentas de un
sistema contable en un momento cualquiera de tiempo, por razones prácticas se
establece periódicamente.
El balance general es el documento contable que informa en una fecha
determinada la situación financiera de las empresas, presentando en forma clara
el valor de sus propiedades y derechos, sus obligaciones y su capital, valuados y
elaborados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
29
EMPRESA
N. IDENTIFICACION
BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITIACION FINANCIERA
AL……
ACTIVO PASIVO
XXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXXX PATRIMONIO
XXXXXXXXXXX
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO +
PATRIMONIO
Donde muestra detalladamente:
Activos: Dinero que se encuentra físicamente en la empresa, dinero
depositado en el banco, o bienes.
Pasivo: Incluye las deudas que tiene la empresa con sus proveedores, con
bancos y otras entidades financieras.
Patrimonio: Aportaciones hechas por los socios y benéficos o utilidades que
ha obtenido la empresa.
2. Estado de ganancias y pérdidas
Pedro Zapata Sánchez (2011) afirma: “El estado de resultados es un informe
contable básico que representa de manera clasificada y ordenada las cuentas de
rentas, costos y gastos, con el propósito de medir los resultados económicos, es
decir, utilidad o perdida de una empresa durante un periodo determinado que es el
producto de la gestión acertada o desacertada de la dirección, o sea, del manejo
adecuado o no de los recursos por parte de la gerencia.
Bernard J. Hargadon Jr. (2004) señala: “Estado de rentas y gastos es un estado
financiero donde aparece la ganancia neta o la pérdida neta de la empresa a
través de cierto periodo de tiempo, el cual puede ser un mes, seis meses, un año”.
30
Nueva Contabilidad General, CULTURAL S.A afirma: “Al resumen de pérdidas y
ganancias puede calificarse como un estado de la explotación del negocio.
Presenta un cuadro de las actividades emprendidas con la finalidad de lograr los
beneficios. Es un estado de posición en determinada fecha.
El estado de resultados o de pérdidas y ganancias muestra hechos realizados en
todo un periodo, compara costos de la empresa contra los ingresos habidos y
muestra si hay utilidades para pagar diversos dividendos, que haya realizado en
un periodo determinado.
Tenemos:
Ingresos: Representan entrada de recursos en forma de incrementos del
activo o disminuciones del pasivo o una combinación de ambas, que
generan incrementos en el patrimonio neto.
Gasto: Representa flujos de salida de recursos de disminuciones del activo
o incrementos del pasivo o combinaciones de ambos.
31
3. Estado de cambios en el patrimonio:
Pedro Zapata Sánchez (2011) afirma: “El propósito es informar a los accionistas
el valor actual de sus aportes de capital, sobre cuya base podrán decidir su
ampliación o contracción o el destino de las utilidades y el direccionamiento de
estas con propósitos estratégicos del negocio”.
Bernard J. Hargadon Jr. (2004) señala: “Se trata de un estado financiero muy
simple, cuya finalidad es mostrar los cambios que ocurren en la cuenta Superávit-
Ganancias, durante un periodo contable”.
El estado de cambios en el patrimonio mide la variación de patrimonio originado
por las transacciones comerciales realizadas por la empresa entre el principio y el
final del periodo contable. Muestra en forma detallada los aportes de los socios y
la distribución de las utilidades obtenidas en un periodo, además de la aplicación
de las ganancias retenidas en periodos anteriores.
4. Estado de flujo de efectivo:
Bernard J. Hargadon Jr. (2004) señala: “Se refiere a la determinación de las
fuentes y usos del efectivo en el periodo contable, que puede presentarse por el
método directo y el método indirecto, en el método directo para determinar el
efectivo neto generado por las operaciones; en cambio en el método indirecto se
ajusta el estado de utilidades, presentado con los cambios en las cuentas de
balance”.
La palabra “FUENTE” se refiere a los aumentos en el capital de trabajo y más
específicamente a aquellas transacciones que ocurrieron durante el periodo y
produjeron aumentos en el mismo; la palabra “APLICACIÓN” se refiere a las
transacciones que disminuyeron el capital de trabajo y la palabra “FONDOS” es
simplemente un sinónimo usado para el termino capital de trabajo.
32
1.10 Métodos de Contabilización
1.10.1 sistemas de cuenta múltiple o de inventario periódico.
Mercedes Bravo Valdivieso. (2013) Señala: “Consiste en controlar el movimiento
de la cuenta Mercaderías en varias o múltiples cuentas que por su nombre nos
indican a que se refiere cada una de ellas, además se requiere la elaboración de
inventarios periódicos o extracontables que se obtienen mediante la toma o
constatación física de la mercadería que existe en la empresa en un momento
determinado”.
El inventario final extracontable se realiza contando, pesando, midiendo y
valorando el costo de las mercaderías o artículos destinados para la venta.
CUENTAS QUE INTERVIENEN. En este sistema se utilizan varias cuentas y al
final del periodo contable se realiza la regulación o ajuste correspondiente.
Mercaderías
Compras
Devolución en compras
Descuentos en compras
Ventas
Devolución en ventas
Descuento en ventas
Costo de ventas
Utilidad bruta en ventas
Perdida en ventas.
1.10.2 sistemas de inventario permanente o inventario perpetuo
Mercedes Bravo Valdivieso. (2013) afirma: “Consiste en controlar el movimiento
de la cuenta mercaderías mediante la utilización de tarjetas kardex las mismas
33
que permiten conocer el valor y la existencia física de mercaderías en forma
permanente”.
Se requiere de una tarjeta kardex para cada uno de los artículos destinados a la
venta.
CUENTAS QUE INTERVIENEN. En este sistema se controla el movimiento de la
cuenta mercaderías a través de las siguientes cuentas:
Inventario de mercaderías
Ventas
Costo de ventas
Utilidad bruta en ventas
Perdida en ventas.
1.10.3 Diferencias entre los Métodos de Contabilización.
Bernard J. Hargadon Jr. (2004) señala: En el método perpetuo es necesario
llevar más información debido a que hay que registrar el costo de cada venta y por
tanto su mantenimiento es probablemente más costos. Pero en cambio, permite a
la empresa determinar en cualquier momento el valor del inventario disponible,
simplemente refiriéndose a los libros. En el método periódico no se puede lograr
esto sin hacer un inventario físico, lo cual es por sí mismo una labor muy costosa.
El control de inventarios se lo realiza mediante dos sistemas: sistema de
inventarios permanente y sistema de inventario periódico.
El sistema de inventarios permanente, se lo llama también sistema perpetuo; este
permite un control constante de inventarios, al llevar el registro de todas y cada
unidad que ingresa y sale del inventario. Este control se lo realiza mediante
tarjetas kardex, en donde se lleva el registro de cada unidad, su valor de compra,
la fecha de adquisición, el valor de la salida de cada unidad y la fecha en que se
retira el inventario, de tal manera que en todo momento se puede conocer el saldo
exacto de los inventarios y el valor del costo de venta.
34
En el sistema de inventarios periódico, se realiza un control cada determinado
tiempo o periodo y para ello es necesario hacer un conteo físico. Para poder
determinar con exactitud la cantidad de inventarios disponibles en una fecha
determinada. Con la utilización de este sistema, la empresa no puede saber en
determinado momento cuantos son sus mercaderías, ni cuanto es el costo de los
productos vendidos; la empresa solo puede saber tanto el inventario exacto como
el costo de venta en el momento de hacer un conteo físico, lo cual por lo general
se hace al final del periodo que puede ser mensual, semestral o anual.
35
e) La metodología
Métodos:
Inductivo deductivo: que permite lograr los objetivos propuestos y ayuda a verificar
las variables planteadas.
Inductivo: porque se analiza otros factores.
Deductivo: porque se detalla todo el proceso contable.
Analítico-sintético: porque mediante éste método se hace posible la comprensión
de todo hecho, fenómeno, idea, caso, etc.
Histórico- lógico: porque se analiza científicamente los hechos, ideas del pasado
comparándolo con hechos actuales.
Descriptivo- sistémico: porque se realiza una observación de los fenómenos y
casos, procurando la interpretación racional.
Técnicas:
Observación Directa.- Se dedica mayor importancia porque es un trabajo de
campo continuo para determinar los hechos que intervienen en este fenómeno.
Encuestas.- Se realiza a los administradores de las PYMES para determinar y
analizar la situación actual.
Entrevistas.- Se las realiza al nivel de dirección para determinar expectativas
referentes a la solución de los problemas desde el punto de vista directivo.
Instrumentos de la Investigación:
1. Guía de Observación
2. Cuestionarios
3. Guía de entrevista
4. Investigación Bibliográfica y lincográfica.
36
Población y Muestra
La presente investigación se aplica a los administradores o personas encargadas
de las lavadoras y lubricadoras, PYMES, de la ciudad de Ibarra.
Población
Cuadro 1 número de administradores:
Detalle Número
Lavadoras y
lubricadoras de la
ciudad Ibarra
47
TOTAL 47
Muestra.
En la investigación realizada a los administradores de las Lavadoras y
Lubricadoras de la ciudad de Ibarra fue necesario calcular la muestra, puesto que
el número administradores es de 47, y con el objetivo de obtener un resultado con
mayor exactitud, a continuación se detalla.
Para desarrollar la investigación de campo se utiliza la fórmula de tamaño de la
muestra aleatorio simple al desconocer valores de desviación estándar de
estudios anteriores.
En donde:
( )
37
N = Población (47 administradores)
n = Tamaño de la muestra
Z = Nivel de confianza del 95% que es igual a 1.96
p = Proporción de éxito: 0.5
q = Proporción de no éxito: 0.5
e = Error en la proporción de la muestra = 3% = 0.03
Aplicando la formula tendremos:
( ) ( )
( ) ( )
( )( )
( ) ( )
Cuadro 2 Composiciones de la muestra de administradores:
DETALLE NUMERO %
Administradores 45 100%
TOTAL 45 100%
38
Análisis e interpretación de datos
Análisis e interpretación de los datos recopilados mediante encuesta aplicada a
los Administradores de las lavadoras y lubricadoras de la ciudad de Ibarra.
1. ¿Dispone su empresa de un sistema contable?
Tabulación de los resultados de la encuesta pregunta Nº1 los Administradores de
las lavadoras y lubricadoras de la ciudad de Ibarra.
ALTERNATIVA FRECUENCIA %
SI 5 11%
NO 40 89%
TOTAL 45 100%
Gráfico 1. Tabulación de los resultados de la encuesta pregunta Nº1 los
Administradores de las lavadoras y lubricadoras de la ciudad de Ibarra.
Fuente: investigación de campo
Elaborado por: Lucia luna
11%
89%
SI
NO
39
Análisis de datos:
De la encuesta aplicada el 89% de los Administradores de las lavadoras y
lubricadoras de la ciudad de Ibarra, manifiestan que no disponen de un sistema
contable, mientras un 11% si disponen de un sistema contable.
2. ¿Se realiza el registro de los hechos económicos en orden
cronológico y oportunamente?
Tabulación de los resultados de la encuesta pregunta Nº2 a los Administradores
de las lavadoras y lubricadoras de la ciudad de Ibarra.
Gráfico 2. Tabulación de los resultados de la encuesta pregunta Nº2 a los
Administradores de las lavadoras y lubricadoras de la ciudad de Ibarra.
Fuente: investigación de campo
Elaborado por: Lucia luna
71%
29%
SI
NO
alternativa frecuencia %
SI 32 71%
NO 13 29%
TOTAL 45 100%
40
Análisis de datos:
De la encuesta aplicada el 71% de los Administradores de las lavadoras y
lubricadoras de la ciudad de Ibarra, manifiestan que si realizan un registro
cronológico y oportuno de los hechos económicos, mientras un 29% no lo
realizan.
3. ¿Se utiliza información financiera para la toma de decisiones?
Tabulación de los resultados de la encuesta pregunta Nº3 a los Administradores
de las lavadoras y lubricadoras de la ciudad de Ibarra.
alternativa frecuencia %
SI 18 40%
NO 27 60%
TOTAL 45 100%
Gráfico 3. Tabulación de los resultados de la encuesta pregunta Nº3 a los
Administradores de las lavadoras y lubricadoras de la ciudad de Ibarra.
Fuente: investigación de campo
Elaborado por: Lucia luna
40%
60%
SI
NO
41
Análisis de datos:
De la encuesta aplicada el 60% de los Administradores de las lavadoras y
lubricadoras de la ciudad de Ibarra, manifiestan que no se utiliza información
financiera para la toma de decisiones, mientras un 40% afirman que si utilizan
información financiera para la toma de decisiones.
4. ¿Genera información contable de conformidad con las NIFF para
PYMES?
Tabulación de los resultados de la encuesta pregunta Nº4 a los Administradores
de las lavadoras y lubricadoras de la ciudad de Ibarra.
alternativa frecuencia %
SI 15 33%
NO 30 67%
TOTAL 45 100%
Gráfico 4. Tabulación de los resultados de la encuesta pregunta Nº4 a los
Administradores de las lavadoras y lubricadoras de la ciudad de Ibarra.
Fuente: investigación de campo
Elaborado por: Lucia luna
33%
67%
SI
NO
42
Análisis de datos:
De la encuesta aplicada el 67% de los Administradores de las lavadoras y
lubricadoras de la ciudad de Ibarra, manifiestan que no se genera información de
conformidad con las NIIF para PYMES, mientras un 33% afirman que su
información contable es de acuerdo con las NIFF para PYMES.
5. ¿Se dispone de un plan de cuentas utilizando el catálogo de la
superintendencia de compañías según las NIFF?
Tabulación de los resultados de la encuesta pregunta Nº5 a los Administradores
de las lavadoras y lubricadoras de la ciudad de Ibarra.
alternativa frecuencia %
SI 0 0%
NO 45 100%
TOTAL 45 100%
Gráfico 5. Tabulación de los resultados de la encuesta pregunta Nº5 a los
Administradores de las lavadoras y lubricadoras de la ciudad de Ibarra.
Fuente: investigación de campo
Elaborado por: Lucia luna
0%
100%
SI
NO
43
Análisis de datos:
De la encuesta aplicada el 100% de los Administradores de las lavadoras y
lubricadoras de la ciudad de Ibarra, manifiestan que no se dispone de un plan de
cuentas utilizando el catálogo de la superintendencia de compañías.
6. ¿Opina Ud. Que la implementación de un sistema contable utilizando
las NIIF genera información financiera confiable para la toma de
decisiones?
Tabulación de los resultados de la encuesta pregunta Nº6 a los Administradores
de las lavadoras y lubricadoras de la ciudad de Ibarra
alternativa frecuencia %
SI 38 84%
NO 7 16%
TOTAL 45 100%
Gráfico 6. Tabulación de los resultados de la encuesta pregunta Nº6 a los
Administradores de las lavadoras y lubricadoras de la ciudad de Ibarra
Fuente: investigación de campo
Elaborado por: Lucia luna
84%
16%
SI
NO
44
Análisis de datos:
De la encuesta aplicada el 84% de los Administradores de las lavadoras y
lubricadoras de la ciudad de Ibarra, manifiestan que con la implementación de un
sistema contable utilizando las NIIF para PYMES, si genera información financiera
confiable para la toma de decisiones; mientras un 16% afirman que con la
implementación de un sistema contable utilizando las NIIF para PYMES, no
genera información financiera confiable para la toma de decisiones.
Entrevista.- Se la realiza al nivel de dirección para determinar expectativas
referentes a la solución de los problemas desde el punto de vista directivo.
Análisis e interpretación de los datos recopilados mediante entrevista aplicada al
Sr. Javier Benavides, Administrador Propietario de la Lavadora y Lubricadora
“Lavado Express” ubicada en la ciudad de Ibarra.
A. ¿Qué conoce acerca de los sistemas contables aplicados según las
NIIF para PYMES?
Son un registro de las actividades económicas que se generan en la
empresa y que permiten conocer si se ha tenido pérdidas o ganancias y del
mismo modo indican el uso de los recursos.
B. ¿Cree necesario que un sistema contable en la empresa se lo debe
aplicar de acuerdo a la normatividad de las NIIF?
Sí, porque con ello se facilita la recopilación, el registro y la toma de
decisiones en la empresa. Además que se cumple con lo establecido.
C. ¿Cómo lleva el registro de las transacciones contables?
Todos los movimientos económicos se registran en un cuaderno indicando
si es ingreso o gasto.
45
D. ¿Analiza la situación financiera de la empresa?
Especialmente se observa los acontecimientos dados y registrados en el
cuaderno de ingresos y gastos y se comparan con las facturas generadas.
E. ¿cumple con los requisitos de archivo de información?
Lo que se realiza es anexar las facturas a los registros en el cuaderno de
ingresos y gastos.
F. ¿Considera Ud. Que con la aplicación de un sistema contable le
permita obtener información financiera para tomar decisiones?
Si, ya que un sistema contable permite llevar todas las transacciones o
hechos económicos registrados, clasificados, ordenados y con mayor
facilidad se podrá analizar y decidir qué es lo que se necesita o que hacer
en un determinado tiempo.
46
f) Propuesta
Sistema contable
Dentro de una organización empresarial el sistema de contabilidad se constituye
como una estructura ordenada y coherente mediante la cual se recoge toda la
información necesaria de una entidad como resultado de sus actividades
operacionales, valiéndose de todos los recursos que la actividad contable le
provee y que al ser presentados a los directivos y accionistas le permitirán tomar
las decisiones operativas y financieras que le ayuden a la gestión del negocio. Los
datos aportados por la contabilidad son imprescindibles para obtener información
de carácter legal, financiero y tributario.
Estos sistemas se basan en los principios, normas, reglamentaciones y
procedimientos establecidos por la profesión para controlar las operaciones y
suministrar información financiera de una empresa, por medio de la organización,
clasificación y cuantificación de las informaciones administrativas y financieras.
La eficiencia y eficacia en el diseño de un sistema de contabilidad depende de su
implementación dentro de la empresa. Este debe estar hecho con base en los
objetivos organizacionales y debe estar ligado con los programas y procedimientos
que integran el esquema funcional de la empresa.
Proceso contable
Reconocimiento de la operación- En este proceso se realiza la
revisión y análisis de la documentación que cumplan con todas las
normas y reglamentos para que sean documentos legales para ser
procesados contablemente, se los archiva cronológicamente.
Jornalización- Se la realiza en el Libro Diario este es el registro inicial
para lo cual se requiere de criterio y orden ya que se los presenta como
asientos contables y van en orden cronológicos estos registros se los
realiza siempre bajo el principio de la partida doble.
Debe: Se anotará el valor respectivo de las cuentas acreedoras.
47
Haber: Se anotará el valor respectivo de las cuentas deudoras.
Mayorización- Se registra en el Libro Mayor las cuentas que intervinieron
en el libro diario, aquí se resume cada cuenta respetando la ubicación de
las cifras y se obtiene saldos de cada cuenta contable de igual forma
requiere criterio y orden.
Debe: Los valores que constan en el diario respetando la ubicación de las
cifras.
Haber: Los valores que constan en el diario respetando la ubicación de las
cifras.
Saldo: Diferencia matemática entre debe y haber.
Comprobación- Se lo realiza en un Balance donde se registra un resumen
significativo que ayuda a despejar dudas también verifica el cumplimiento
de los PCGA y normas, este balance determina los saldos de las cuentas.
En el balance de comprobación se resume la información del libro diario y
libro mayor, este sirve para analizar la información y comprobar la
actualidad de los saldos.
El balance de comprobación se divide en dos columnas sumas y saldos.
Sumas: Se registra los valores del libro mayor de cada cuenta.
Saldos: Se obtiene de restar los valores de las columnas de sumas que
dando un saldo deudor o acreedor.
Estructuración de informes- Se realiza en estados financieros y
económicos. Los documentos fuente (facturas, recibos, notas de crédito,
comprobantes de retención, comprobantes de depósito, etc.) son la
evidencia escrita que da inicio a los registros contables y respaldan las
transacciones que registra la empresa.
El archivo de la documentación contable debe ser organizado por
comprobantes de ingreso, egreso, facturas, comprobantes de retención,
notas de crédito, notas de débito, etc. El mismo que nos permita obtener
48
información oportuna de igual forma guardar el tiempo exigido por la ley y
presentar a las entidades de control.
Ajustes y Reclasificación de las Cuentas- Se elabora al término del
periodo contable, permiten presentar saldos razonables a través de la
depuración oportuna y apropiada de todas las cuentas que se ha utilizado
en la contabilidad de la empresa. Los ajustes que con más frecuencia se
los realiza son depreciaciones, provisiones, acumulaciones, etc.
Se los registra en el diario general y se realiza las respectivas
mayorizaciones.
Cierre de Libros- Estos registros se realizan al terminar el ejercicio
económico o periodo contable con el fin de agrupar las cuentas de egresos
o gastos y de ingresos o rentas para determinar el resultado final que
puede ser utilidad, superávit o pérdida, déficit.
Las cuentas de costos o gastos de saldo deudor se deben cerrar contra
Resumen de pérdidas y ganancias, la misma que puede reflejar saldo
acreedor, utilidad o deudor, perdida.
La utilidad concluirá en el origen de obligaciones empresariales con
trabajadores, reservas y el SRI.
Estados Financieros- Se los realiza al finalizar un periodo económico con
el fin de proporcionar información económica y financiera de la empresa,
esta información permita analizar los resultados obtenidos y evaluar la
situación económica de la empresa para tomar decisiones.
Los estados financieros que miden la situación económica son el Estado
de Pérdidas y Ganancias y del Estado de Superávit o ganancias retenidas.
Los que miden la situación financiera son el Balance General, Estado de
Flujo de Efectivo y el Estado de Evolución del Patrimonio.
49
COMPROBANTES
DOCUMENTOS
CICLO CONTABLE
ESTADO DE SITUACION
PATRIMONIAL inicial
LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR
BALANCE DE
COMPROBACION
AJUSTES
CIERRE DE LIBROS
ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE SITUACION
PATRIMONIAL inicial
ESTADO DE
RESULTADOS
ESTADO DE FLUJO DE
EFECTIVO
ESTADO DE CAMBIOS EN
EL PATRIMONIO
NOTAS DE ESTADOS
FINANCIEROS
HOJA DE TRABAJO
LIBROS AUXILIARES
50
Plan general de contabilidad
El diseño y codificación de un plan general de cuentas está formado por
cuentas y subcuentas en las que se recopilará información de los movimientos
que genere la empresa. El catálogo de cuentas servirá de base para la
implantación del sistema de contabilidad de la empresa, además se hace una
descripción de las cuentas lo cual permitirá un mejor manejo del negocio.
El plan general de cuentas será de aplicación obligatoria para el registro,
clasificación e información de todas las operaciones contables efectuadas por
el negocio, que consiste en un listado lógico y ordenado de los Activos,
Pasivos, Patrimonio, Ingresos y Gastos y las cuentas auxiliares necesarios
para el control de los recursos de la empresa.
La lavadora y lubricadora “lavado express” se basara en el plan de cuentas de
la Superintendencia de Compañías, con el fin de garantizar el registro de las
actividades en el uso de las cuentas.
EJERCICIO PRÁCTICO
Durante el mes de Mayo 2015 la Lavadora y Lubricadora “Lavado Express” realizo
las siguientes transacciones:
efectivo 18450
útiles de oficina 220
suministros de limpieza 1230
muebles y enseres 3000
maquinaria 13375
gastos de constitución 2800 documentos por pagar ( LC a favor de KIWI 25 días plazo) 320
préstamo bancario por pagar 2000
capital pagado 36755
Mayo 1. Se abre la cuenta corriente No. 62752830-5 en el Produbanco y se
deposita 14500 CD No. 100.
Mayo 2. Pago 155.00 + IVA por publicidad correspondiente a dos meses cheque
No. 03 CE No. 03.
51
Mayo 3. Pago 1000 + IVA por arriendo del local donde ocupa el negocio, por el
mes de mayo y junio, cheque No. 01, CE No. 01
Mayo 4. Se presta los servicios a la empresa “La joya” por 800,00 + IVA al contado
Factura No. 01 CI No. 01.
Mayo 5. Adquirió un escritorio, sillas y otros muebles para la oficina por 227.00+
IVA de contado.
Mayo 6. Se deposita en el Produbanco 896,00 CD No. 101
Mayo 7. Se adquiere un computador según factura No. 86 por 950,00 + IVA. 50%
se paga con cheque No. 02 y la diferencia a crédito personal CE No. 02.
Mayo 9. Se presta servicios a la empresa “la Amazónica” por 760,00 + IVA al
contado CI 02. Factura 02.
Mayo 11. Se presta servicios a la empresa “San Carlos” por 900,00 + IVA, 80% al
contado y 20% acredito documentado LC N0. 28 A 15 días plazo CI 03, factura 03.
Mayo 12. Se deposita 1679.20 en cuenta corriente del Produbanco la recaudación
de los días anteriores CD. No. 120
Mayo 16. Presto servicios a los vehículos del ministerio de obras públicas por un
valor de 345.00 + IVA concede 30 días de plazo para el pago.
Mayo 18. Presto servicios al Dr. Richard Carrillo por un valor de 162.00+ IVA de
los cuales 40% pago en efectivo y por la diferencia concede crédito personal.
Mayo 25. Se cancela a KIWI el documento pendiente por 320,00 más el interés de
25 días al 18% anual Cheque No. 04 CE No. 04.
Mayo 26. El Dr. Richard Carrillo pago la diferencia del crédito personal.
Mayo 27. Se paga 123.84 por servicios de agua y luz. CE N0. 05.
Mayo 28. La empresa “San Carlos” cancela el documento, más el interés de 10
días al 16% anual CI N0. 04
Mayo 30. Se pagan sueldos del mes de mayo por 350.00 con cheque No. 06, CE
N0. 06.
52
LAVADORA Y LUBRICADORA " LAVADO EXPRESS"
ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL inicial
Al 31 de Mayo 2015.
Expresado en dólares.
1 ACTIVO
1.01 ACTIVO CORRIENTE
1.01.01 EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO
1.01.01.01 caja 18450
1.01.03 INVENTARIOS
1.01.03.01 útiles e oficina 220
1.01.03.02 suministros de limpieza 1230
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 19900
1.02 ACTIVO NO CORRIENTE
1.02.01 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
1.02.01.01 muebles y enseres 3000
1.02.01.02 maquinaria 13375
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTE 16375
1.02.07 OTROS ACTIVOS
1.02.07.01 gasto de constitución 2800
TOTAL OTROS ACTIVOS 2800
TOTAL ACTIVO 39075
2 PASIVO
2.01 PASIVO CORRIENTE
2.01.03.01 documentos por pagar 320
2.01.04 préstamo bancario por pagar 2000
TOTAL PASIVO 2320
3 PATRIMONIO NETO
3.01.01 capital pagado 36755
TOTAL PATRIMONIO 36755
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 39075
53
LAVADORA Y LUBRICADORA " LAVADO EXPRESS"
DIARIO GENERAL
DEL 1 DE MAYO AL 31 DE MAYO
FOLIO N. 1
FECHA DETALLE CODIGO DEBE HABER
-1-
2015 Caja 1.01.01.01 18450
Mayo 1. Útiles de oficina 1.01.03.01 220
Suministros de limpieza 1.01.03.02 1230
Muebles y enseres 1.02.01.01 3000
maquinaria 1.02.01.02 13375
Gasto de constitución 1.02.07.01 2800
Documentos por pagar 2.01.03 320
Préstamo bancario por pagar 2.01.04 2000
Capital pagado 3.01.01 36755
V/. Estado de situación inicial.
-2-
Mayo 1. Bancos 1.01.01.02 14500
Caja 1.01.01.01 14500
V/. Apertura de la cuenta según comprobante No. 100
Mayo 2. -3-
Publicidad pagada por anticipado 1.01.04.01 155
IVA en compras 2.01.07.01 18.60
bancos 1.01.01.02 173.60
V/. Pago publicidad dos meses cheque 03. CE 03.
Mayo 3. -4-
Arriendo pagado por anticipado 1.01.04.02 1000
IVA en compras 2.01.07.01 120
bancos 1.01.01.02 1120
V/. Pago arriendo del local por 2 meses cheque 01 CE 01.
PASAN 54868.60 54868.60
54
VIENEN 54868.60 54868.60
Mayo 4. -5-
caja 1.01.01.01 896
Ingreso por servicios prestados 4.1.02 800
IVA en ventas 1.01.05.01 96
V/. Servicios prestados empresa la joya factura 01.CI 01.
-6-
Mayo 5. Muebles y enseres 1.02.01.01 227
IVA en compras 2.01.07.01 27.24
caja 1.01.01.01 254.24
V/. Compra sillas, escritorio para la oficina.
-7-
Mayo 6. bancos 1.01.01.02 896
caja 1.01.01.01 896
V/. depósito en Produbanco CD.101
Mayo 7. -8-
equipo de computación 1.02.01.02 950
IVA en compras 2.01.07.01 114
bancos 1.01.01.02 589
Cuentas por pagar 2.01.03.02 475
V/. Compra un computador factura 86. Cheque 02. CE. 02.
Mayo 9. -9-
caja 1.01.01.01 851.20
Ingreso por servicios prestados 4.1.02 760
IVA en ventas 1.01.05.01 91.20
V/. Por servicios prestados a la Amazónica según factura 02. CI. 02.
PASAN 58830.04 58830.04
55
VIENEN 58830.04 58830.04
Mayo 11. -10-
caja 1.01.01.01 828
documentos por cobrar 1.01.02.05.01 180
Ingreso por Servicios prestados 4.1.02 900
IVA en ventas 1.01.05.01 108
V/.por servicios prestados empresa San Carlos factura 03. L/C 03. CI 03.
Mayo 12. -11-
bancos 1.01.01.02 1679.20
caja 1.01.01.01 1679.20
V/. Deposito a Produbanco CD. 120
Mayo 16. -12-
Cuentas por cobrar 1.01.02.05.02 386.40
Ingreso por servicios prestados 4.1.02 345
IVA en ventas 1.01.05.01 41.40
V/. Por servicios prestados al ministerio obras públicas factura…
-13-
Mayo 18. Caja 1.01.01.01 84.24
Cuentas por cobrar 1.01.02.05.02 97.20
Ingreso por servicios prestados 4.1.02 162
IVA en ventas 1.01.05.01 19.44
V/. por servicios prestados Dr. Richard Carrillo
Mayo 25. -14-
Documentos por pagar 2.01.03 320
Gasto interés 5.2.01 4
bancos 1.01.01.02 324
V/. Pago LC a favor de KIWI cheque 04. CE.04
PASAN 62409.08 62409.08
56
VIENEN 62409.08 62409.08
Mayo 26. -15-
caja 1.01.01.01 97.20
Cuentas por cobrar 1.01.02.05.02 97.20
V/. paga la diferencia el Dr. Richard Carrillo
Mayo 27. -16-
Gastos generales 5.2.02 123.84
caja 1.01.01.01 123.84
V/. Pago de agua y luz CE. 05
-17-
Mayo 28. caja 1.01.01.01 180.80
Documento por cobrar 1.01.02.05.01 180
Renta interés 4.1.06 0.80
V/. Cobro documento a empresa san Carlos CI. 04.
Mayo30. -18-
Gasto sueldo 5.2.03 350
Gasto aporte patronal 5.2.04 42.53
bancos 1.01.01.02 317.27
IESS por pagar 2.01.01.02 75.26
V/. Pago sueldos mes de mayo CE.06 cheque 06.
TOTALES 63203.45 63203.45
57
VIENEN 63203.45 63203.45
FECHA DETALLE CODIGO DEBE HABER
Mayo 31. -19-
IVA en ventas 1.01.05.01 356,04
IVA en compras 2.01.07.01 279,84
IVA por pagar 2.01.07.02 76,2
V/. Liquidación de IVA.
Mayo 31. -20-
Consumo de útiles de oficina 5.2.12 53,5
útiles de oficina 1.01.03.01 53,5
V/. Útiles de oficina consumidos en mayo.
Mayo 31. -21-
Consumo de suministro de limpieza 5.2.11 810
Suministro de limpieza 1.01.03.02 810
V/. Suministros consumidos en mayo.
Mayo 31. -22-
Depreciación muebles y enseres 5.2.05 26,89
Depreciación acumulada muebles y enseres. 1.02.01.12.01 26,89
V/. 10% anual depreciado.
Mayo 31. -23-
Depreciación maquinaria 5.2.06 111,46
depreciación acumulada maquinaria 1.02.01.12.02 111,46
V/. 10% anual depreciado.
Mayo 31. -24-
Depreciación Equipo de Computación 5.2.07 20,01
Depreciación acumulada Equipo de computación 1.02.01.12.03 20,01
V/. 33% anual depreciado.
PASAN 64581.35 64581.35
58
VIENEN 64581.35 64581.35
Mayo 31. -25-
amortización gasto de constitución 5.2.10 46,67
amortización acumulada gasto de constitución 1.02.04.04.01 46,67
V/. 20% anual amortizado.
Mayo 31. -26-
gasto interés 5.2.01 30
interés acumulado por pagar 2.01.04.01 30
V/. Interés vencido en préstamo bancario julio.
Mayo 31. -27-
gasto arriendo 5.2.08 500
arriendo pagado por anticipado 1.01.04.02 500
V/. Arriendo vencido mes de mayo
Mayo 31. -28-
gasto publicidad 5.2.09 77,5
publicidad pagada por anticipado 1.01.04.01 77,5
V/. Publicidad vencida mes de mayo.
Mayo 31. -29-
resumen de rentas y gastos 2196,4
gasto interés 5.2.01 34
gastos generales 5.2.02 123,84
gasto sueldo 5.2.03 350
gasto aporte patronal 5.2.04 42,53
consumo útiles de oficina 5.2.12 53,5
consumo de suministros de limpieza 5.2.11 810
depreciación de muebles y enseres 5.2.05 26,89
depreciación de maquinaria 5.2.06 111,46
Depreciación equipo de computación. 5.2.07 20,01
amortización gasto de constitución 5.2.10 46,67
gasto arriendo 5.2.08 500
gasto publicidad 5.2.09 77,5
V/. Para cerrar cuentas de gasto.
PASAN 67431.92 67431.92
59
VIENEN 67431.92 67431.92
Mayo 31. -30-
Ingreso por servicio prestado. 4.1.02 2967
renta interés 4.1.06 0,8
Resumen rentas y gastos. 2967,8
V/. Para cerrar cuentas de ingresos.
Mayo 31. -31-
resumen de rentas y gastos
771,4
15% participación trabajadores 6.1 115,71
22% impuesto a la renta 6.3 114,25
utilidad del ejercicio 3.07.01 541,44
V/. Para definir utilidad del ejercicio.
SUMAN 71171.12 71171.12
60
LIBRO MAYOR
CAJA
FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER SALDO
DEUDOR SALDO
ACREEDOR
Mayo 1. 1.01.01.01 CAJA 18450
Mayo 1. apertura cuenta 14500
Mayo 4. Servicios prestados empresa la Joya. 896
Mayo 5. compra de sillas y escritorio 254.24
Mayo 6. deposito a produbanco 896
Mayo 9. Servicios prestados empresa la Amazónica. 851.20
Mayo11. Servicios prestados empresa San Carlos. 828
Mayo 12. deposito a produbanco 1679.20
Mayo 18. Servicios prestados Dr. Richard Carrillo. 84.24
Mayo 26. Cobro deuda a Dr. Carrillo 97.20
Mayo 27. pago de agua y luz 123.84
Mayo 28. Cobro deuda a empresa San Carlos. 180.80
SUMAN 21387.44 17453.28 3934.16
LIBRO MAYOR UTILES DE OFICINA
FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER SALDO
DEUDOR SALDO
ACREEDOR
Mayo1. 1.01.03.01 UTILES DE OFICINA 220 53.50
SUMAN 220 166.50
LIBRO MAYOR SUMINISTROS DE LIMPIEZA
FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER SALDO
DEUDOR SALDO
ACREEDOR
Mayo1. 1.01.03.02 SUMINISTROS DE LIMPIEZA 1230 810
SUMAN 1230 420
61
LIBRO MAYOR
MUEBLES Y ENSERES
FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER SALDO
DEUDOR SALDO
ACREEDOR
Mayo1. 1.02.01.01 MUEBLES Y ENSERES 3000
Mayo 5. compra sillas y escritorio 227
SUMAN 3227 3227
LIBRO MAYOR
MAQUINARIA
FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER SALDO
DEUDOR SALDO
ACREEDOR
Mayo1. 1.02.01.02 MAQUINARIA 13375
SUMAN 13375 13375
LIBRO MAYOR
GASTO DE CONSTITUCION
FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER SALDO
DEUDOR SALDO
ACREEDOR
Mayo1. 1.02.07.01
GASTO DE CONSTITUCION 2800
SUMAN 2800 2800
LIBRO MAYOR
DOCUMENTOS POR PAGAR
FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER SALDO
DEUDOR SALDO
ACREEDOR
Mayo1. 2.01.03 DOCUMENTOS POR PAGAR
320
Mayo 25. Pago LC a favor de KIWI cheque 04. CE.04 320
SUMAN
62
LIBRO MAYOR
PRESTAMO BANCARIO POR PAGAR
FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER SALDO
DEUDOR SALDO
ACREEDOR
Mayo1. 2.01.04
PRESTAMO BANCARIO POR PAGAR
2000
SUMAN 2000
LIBRO MAYOR
CAPITAL PAGADO
FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER SALDO
DEUDOR SALDO
ACREEDOR
Mayo1. 3.01.01 CAPITAL PAGADO
36755
SUMAN 36755
LIBRO MAYOR
BANCOS
FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER SALDO
DEUDOR SALDO
ACREEDOR
Mayo 1. 1.01.01.02 BANCOS 14500
Mayo 2. Pago publicidad 173.60
Mayo 3. pago arriendo de local 1120
Mayo 6. deposito a produbanco 896
Mayo 7. Compra un computador factura 86. Cheque 02. CE. 02. 589
Mayo 12. deposito a produbanco 1679.20
Mayo 25. Pago LC a favor de KIWI cheque 04. CE.04 324
Mayo 30. Pago sueldos mes de mayo CE.06 cheque 06. 317.27
SUMAN 17075.20 2523.87 14551.33
63
LIBRO MAYOR PUBLICIDAD PAGADA POR ANTICIPADO.
FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER SALDO
DEUDOR SALDO
ACREEDOR
Mayo2. 1.01.04.01 PUBLICIDAD PAGADA POR ANTICIPADO 155 77.50
SUMAN 155 77.50 77.50
LIBRO MAYOR
IVA EN COMPRAS
FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER SALDO
DEUDOR SALDO
ACREEDOR
Mayo2. 2.01.07.01 IVA EN COMPRAS 18,6
Mayo 3. Pago arriendo del local por 2 meses cheque 01 CE 01. 120
Mayo 5. Compra sillas, escritorio para la oficina. 27,24
Mayo 7. Compra un computador factura 86. Cheque 02. CE. 02. 114
SUMAN 279.84 279.84 ------ --------
LIBRO MAYOR
ARRIENDO PAGADO POR ANTICIPADO
FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER SALDO
DEUDOR SALDO
ACREEDOR
Mayo3. 1.01.04.02 Arriendo pagado por anticipado 1000 500
SUMAN 1000 500 500
64
LIBRO MAYOR
INGRESO POR SERVICIOS PRESTADOS
FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER
SALDO
DEUDOR
SALDO
ACREEDOR
Mayo 4. 4.1.02 INGRESO POR SERVICIOS PRESATDOS 800
Mayo 9.
Por servicios prestados a la Amazónica
según factura 02. CI. 02. 760
Mayo 11.
Por servicios prestados empresa San
Carlos factura 03. L/C 03. CI 03. 900
Mayo 16.
Por servicios prestados al ministerio
obras públicas factura… 345
Mayo 18.
por servicios prestados Dr. Richard
Carrillo 162
SUMAN 2967 2967 ------ -------
LIBRO MAYOR
EQUIPO DE COMPUTACION
FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER SALDO
DEUDOR SALDO
ACREEDOR
Mayo 7. 1.02.01.02 EQUIPO DE COMPUTACION 950
SUMAN 950 950
LIBRO MAYOR
CUENTAS POR PAGAR
FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER SALDO
DEUDOR SALDO
ACREEDOR
Mayo 7. 2.01.03.02 CUENTAS POR PAGAR 475
SUMAN 475 475
65
LIBRO MAYOR
IVA en ventas
FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER SALDO
DEUDOR SALDO
ACREEDOR
Mayo 4. 1.01.05.01 Servicios prestados empresa la joya factura 01.CI 01. 96.00
Mayo 9.
IVA en ventas 91,2
Mayo 11.
Por servicios prestados empresa San Carlos factura 03. L/C 03. CI 03 108
Mayo 16.
Por servicios prestados al ministerio obras públicas factura… 41,4
Mayo 18. por servicios prestados Dr. Richard Carrillo 19,44
SUMAN 356.04 356.04 -------- -------
LIBRO MAYOR
DOCUMENTOS POR COBRAR
FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER SALDO
DEUDOR SALDO
ACREEDOR
Mayo 11. 1.01.02.05.01 DOCUMENTOS POR COBRAR 180
Mayo 28. Cobro documento a empresa san Carlos CI. 04. 180
SUMAN 180 180
LIBRO MAYOR
CUENTAS POR COBRAR
FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER SALDO
DEUDOR SALDO
ACREEDOR
Mayo 16. 1.01.02.05.02 CUENTAS POR COBRAR 386,4
Mayo 18. por servicios prestados Dr. Richard Carrillo 97,2
Mayo 26. paga la diferencia el Dr. Richard Carrillo 97,2
SUMAN 483,6 97,2 386,4
66
LIBRO MAYOR
GASTO INTERES
FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER SALDO
DEUDOR SALDO
ACREEDOR
Mayo 25. 5.2.01 GASTO INTERES 4
Mayo 31. Interés vencido préstamo bancario Mayo. 30
SUMAN 34 34 ------- -------
LIBRO MAYOR
GASTOS GENERALES
FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER SALDO
DEUDOR SALDO
ACREEDOR
Mayo 27. 5.2.02 GASTOS GENERALES 123,84 123.84
SUMAN 123,84 123.84 ------- --------
LIBRO MAYOR
RENTA INTERES
FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER SALDO
DEUDOR SALDO
ACREEDOR
Mayo 28. 4.1.06 RENTA INTERES 0.80 0,8
SUMAN 0.80 0.80 -------- -------
LIBRO MAYOR
GASTO SUELDO
FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER SALDO
DEUDOR SALDO
ACREEDOR
Mayo 30. 5.2.03 GASTO SUELDO 350 350
SUMAN 350 350 -------- --------
67
LIBRO MAYOR
GASTO APORTE PATRONAL
FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER SALDO
DEUDOR SALDO
ACREEDOR
Mayo 30. 5.2.04 GASTO APORTE PATRONAL 42.53 42.53
SUMAN 42.53 42.53 ------- --------
LIBRO MAYOR
IESS POR PAGAR
FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER SALDO
DEUDOR SALDO
ACREEDOR
Mayo 30. 2.01.07.02 IESS POR PAGAR
75.26
SUMAN
75.26 75.26
LIBRO MAYOR
IVA POR PAGAR
FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER SALDO
DEUDOR SALDO
ACREEDOR
Mayo 31. 2.01.07.03 IVA POR PAGAR
76,2
SUMAN 76,2
LIBRO MAYOR
CONSUMO UTILES DE OFICINA
FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER SALDO
DEUDOR SALDO
ACREEDOR
Mayo 31. 5.2.12
CONSUMO UTILES DE OFICINA 53,5 53,5
SUMAN 53,5 53,5 -------- --------
68
LIBRO MAYOR
CONSUMO SUMINISTROS DE LIMPIEZA
FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER SALDO
DEUDOR SALDO
ACREEDOR
Mayo 31. 5.2.11
CONSUMO SUMINISTROS DE LIMPIEZA 810 810
SUMAN 810 810 ------ --------
LIBRO MAYOR
DEPRECIACION DE MUEBLES Y ENSERES
FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER SALDO
DEUDOR SALDO
ACREEDOR
Mayo 31. 5.2.05
DEPRECIACION DE MUEBLES Y ENSERES 26,89 26,89
SUMAN 26,89 26,89 ------- --------
LIBRO MAYOR
DEPRECIACION ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES
FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER SALDO
DEUDOR SALDO
ACREEDOR
Mayo 31. 1.02.01.12.01
DEPRECIACION ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES
26,89
SUMAN
26,89
26,89
LIBRO MAYOR
DEPRECIACION MAQUINARIA
FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER SALDO
DEUDOR SALDO
ACREEDOR
Mayo 31. 5.2.06
DEPRECIACION MAQUINARIA 111,46 111,46
SUMAN 111,46 111,46 ------- -------
69
LIBRO MAYOR
DEPRECIACION ACUMULADA MAQUINARIA
FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER SALDO
DEUDOR SALDO
ACREEDOR
Mayo 31. 1.02.01.12.02
DEPRECIACION ACUMULADA MAQUINARIA
111,46
SUMAN
111,46
111,46
LIBRO MAYOR
DEPRECIACION EQUIPO DE COMPUTACION
FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER SALDO
DEUDOR SALDO
ACREEDOR
Mayo 31. 5.2.07
DEPRECIACION EQUIPO DE COMPUTACION 20,01 20,01
SUMAN 20,01 20,01 -------- --------
LIBRO MAYOR
DEPRECIACION ACUMULADA EQUIPO DE COMPUTACION
FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER SALDO
DEUDOR SALDO
ACREEDOR
Mayo 31. 1.02.01.12.03
DEPRECIACION ACUMULADA EQUIPO DE COMPUTACION
20,01
SUMAN
20,01
20,01
LIBRO MAYOR
AMORTIZACION GASTO DE CONSTITUCION
FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER SALDO
DEUDOR SALDO
ACREEDOR
Mayo 31. 5.2.10
AMORTIZACION GASTO DE CONSTITUCION 46,67 46,67
SUMAN 46,67 46,67 -------- --------
70
LIBRO MAYOR
AMORTIZACION ACUMULADA GASTO DE CONSTITUCION
FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER SALDO
DEUDOR
SALDO ACREEDO
R
Mayo 31. 1.02.04.04.01
AMORTIZACION ACUMULADA GASTO DE CONSTITUCION
46,67
SUMAN
46,67
46,67
LIBRO MAYOR
INTERES ACUMULADO POR PAGAR
FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER SALDO
DEUDOR SALDO
ACREEDOR
Mayo 31. 2.01.04.01
INTERES ACUMULADO POR PAGAR
30
SUMAN
30
30
LIBRO MAYOR
GASTO ARRIENDO
FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER SALDO
DEUDOR SALDO
ACREEDOR
Mayo 31. 5.2.08 GASTO ARRIENDO 500 500
SUMAN 500 500 -------- --------
LIBRO MAYOR
GASTO PUBLICIDAD
FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER SALDO
DEUDOR SALDO
ACREEDOR
Mayo 31. 5.2.09 GASTO PUBLICIDAD 77.50 77.50
SUMAN 77.50 77.50 ------- --------
71
LIBRO MAYOR
RESUMEN DE RENTAS Y GASTOS
FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER SALDO
DEUDOR SALDO
ACREEDOR
Mayo 31.
RESUMEN DE RENTAS Y GASTOS 2196.40 2967.80
771.40
SUMAN 2967.80 2967.80 ------- --------
LIBRO MAYOR
15% PARTICIPACION TRABAJADORES
FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER SALDO
DEUDOR SALDO
ACREEDOR
Mayo 31. 6.1
15% PARTICIPACION TRABAJADORES
115.71
SUMAN
115.71
115.71
LIBRO MAYOR
22% IMPUESTO A LA RENTA
FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER SALDO
DEUDOR SALDO
ACREEDOR
Mayo 31. 6.3 22% IMPUESTO A LA RENTA
114.25
SUMAN
114.25
114.25
LIBRO MAYOR
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER SALDO
DEUDOR SALDO
ACREEDOR
Mayo 31. 3.07.01
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
541.44
SUMAN
541.44
541.44
72
LAVADORA Y LUBRICADORA “ LAVADO EXPRESS”
BALANCE DE COMPROBACION DE SUMAS Y SALDOS
AL 31 de mayo 2015.
CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1.01.01.01 caja 21387.44 17453.28 3934.16
1.01.03.01 Útiles de oficina 220 220
1.01.03.02 Suministros de limpieza 1230 1230
1.02.01.01 Muebles y enseres 3227 3227
1.02.01.02 maquinaria 13375 13375
1.02.07.01 Gasto de constitución 2800 2800
2.01.03 Documentos por pagar 320 320 - -
2.01.04 Préstamo bancario por pagar 2000
2000
3.01.01 Capital pagado 36755 36755
1.01.01.02 bancos 17075.20 2523.87 14551.33
1.01.04.01
Publicidad pagada por anticipado 155 155
2.01.07.01 IVA en compras 279.84 279.84
1.01.04.02 Arriendo pagado por anticipado 1000 1000
4.1.02 Ingreso por servicios prestados 2967 2967
1.02.01.02 Equipo de computación 950 950
2.01.03.02 Cuentas por pagar 475 475
1.01.05.01 IVA en ventas 356.04 356.04
1.01.02.05.01 Documentos por cobrar 180 180 - -
1.01.02.05.02 Cuentas por cobrar 483.60 97.20 386.40
5.2.01 Gasto interés 4 4
5.2.02 Gastos generales 123.84 123.84
4.1.06 Renta interés 0.80 0.80
5.2.03 Gasto sueldo 350 350
5.2.04 Gasto aporte patronal 42.53 42.53
2.01.01.02 IESS por pagar 75.26 75.26
TOTAL: 63203.45 63203.45 42629.10 42629.10
73
LAVADORA Y LUBRICADORA "LAVADO EXPRESS"
HOJA DE TRABAJO
AL 31 DE Mayo 2015.
CODIGO CUENTAS SALDOS AJUSTES BALANCE
AJUSTADO ESTADO
RESULTADOS BALANCE GENERAL
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
1.01.01.01 caja 3934.16
3934.16 3934,16
1.01.03.01 Útiles de oficina 220 53,5 166,5 166,5
1.01.03.02 Suministros de limpieza 1230 810 420 420
1.02.01.01 Muebles y enseres 3227 3227 3227
1.02.01.02 maquinaria 13375 13375 13375
1.02.07.01 Gasto de constitución 2800 2800 2800
2.01.03 Documentos por pagar - - - - - - - - - -
2.01.04 Préstamo bancario por pagar
2000 2000 2000
3.01.01 Capital pagado 36755 36755 36755
1.01.01.02 bancos 14551.33 14551,33 14551,33
1.01.04.01 Publicidad pagada por anticipado 155 77,5 77,5 77,5
2.01.07.01 IVA en compras 279.84 279,84
1.01.04.02 Arriendo pagado por anticipado 1000 500 500 500
4.1.02 Ingreso por servicios prestados 2967 2967 2967
1.02.01.02 Equipo de computación 950 950 950
2.01.03.02 Cuentas por pagar 475 475 475
1.01.05.01 IVA en ventas 356.04 356,04
1.01.02.05.01 Documentos por cobrar - - - - - - - - - -
74
1.01.02.05.02 Cuentas por cobrar 386.40 386,4 386,4
5.2.01 Gasto interés 4 30 34 34
5.2.02 Gastos generales 123.84 123,84 123,84
4.1.06 Renta interés 0.80 0,8 0,8
5.2.03 Gasto sueldo 350 350 350
5.2.04 Gasto aporte patronal 42.53 42,53 42,53
2.01.01.02 IESS por pagar 75.26 75,26 75,26
42629,1 42629,1
2.01.07.03 IVA por pagar
76,2 76,2 76,2
5.2.12 consumo útiles de oficina
53,5 53,5 53,5
5.2.11 consumo suministros de limpieza
810 810 810
5.2.05 depreciación muebles y enseres
26,89 26,89 26,89
1.02.01.12.01 depreciación acumulada muebles y enseres 26,89 26,89 26,89
5.2.06 depreciación maquinaria
111,46 111,46 111,46
1.02.01.12.02 depreciación acumulada maquinaria 111,46 111,46 111,46
5.2.07 depreciación equipo de computación 20,01 20,01 20,01
1.02.01.12.03 depreciación acumulada equipo de computo 20,01 20,01 20,01
5.2.10 amortización gasto de constitución 46,67 46,67 46,67
1.02.04.04.01 amortización acumulada gasto de constitución 46,67 46,67 46,67
2.01.04.01 interés acumulado por pagar
30 30 30
5.2.08 gasto arriendo
500 500 500
5.2.09 gasto publicidad
77,5 77,5 77,5
75
2032,07 2032,07 42584,29 42584,29 2196,4
utilidad del ejercicio
771,4
2967,8 2967,8
6.1 participación de trabajadores 15%
115.71
6.3 impuesto a la renta 22% 114.25
3.07.01 Utilidad neta del ejercicio.
541.44
40387,89 40387,89
76
LAVADORA Y LUBRICADORA "LAVADO EXPRESS"
ESTADO DE RESULTADOS - dólares
del 1 de mayo al 31 de mayo 2015
INGRESOS OPERACIONALES
Ingreso por servicios prestados 2967
(-) GASTOS OPERACIONALES
Gastos generales 123.84
Gasto sueldo 350
Gasto aporte patronal 42.53
Consumo útiles de oficina 53.50
Consumo suministros de limpieza 810
Depreciación de muebles y enseres 26.89 Depreciación maquinaria 111.46
Depreciación equipo de computación 20.01
Amortización de gastos de constitución 46.67 Gasto arriendo 500
Gasto publicidad 77.50
TOTAL GASTOS OPERACIONALES
(2162.40)
UTILIDAD EN OPERACION
804.60
+ OTROS INGRESOS
Renta interés 0.80
-OTROS GASTOS
Gasto interés (34.00)
UTILIDAD EN EL EJERCICIO 771.40
-Participación trabajadores 15% (115.71)
-IMPUESTO A LA RENTA 22% (114.25)
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO. 541.44
77
LAVADORA Y LUBRICADORA "LAVADO EXPRESS"
ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL O FINANCIERA
AL 31 DE Mayo 2015.
CODIGO
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
1.01.01.01 caja
3934,16
1.01.01.02 Bancos
14551,33
1.01.03.01 útiles de oficina
166,5
1.01.03.02 suministros de limpieza
420
1.01.04.02 arriendos pagados por anticipado
500
1.01.02.05.02 cuentas por cobrar
386,4
1.01.04.01 publicidad pagada por anticipado
77,5
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
20035,89
ACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
1.02.01.01 muebles y enseres 3227 3200,11
1.02.01.12.01 depreciación acumulada muebles y enseres -26,89
1.02.01.02 maquinaria 13375 13263,54
1.02.01.12.02 depreciación acumulada maquinaria -111,46
1.02.01.02 equipo de computación 950 929,99
1.02.01.12.03 depreciación acumulada equipo de computación -20,01
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
17393,64
OTROS ACTIVOS
1.02.07.01 gasto de constitución 2800 2753,33
1.02.04.04.01 amortización gasto de constitución -46,67
TOTAL OTROS ACTIVOS
2753,33
TOTAL ACTIVO 40182,86
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
2.01.03.02 cuentas por pagar
475
2.01.04 préstamo bancario por pagar
2000
2.01.01.02 IESS por pagar
75,26
2.01.07.03 IVA por pagar
76,2
6.1 participación trabajadores 15%
115.71
6.3 impuesto a la renta por pagar 22%
114.25
2.01.04.01 interés acumulado por pagar
30
TOTAL PASIVO CORRIENTE
2886,42
PATRIMONIO
3.01.01 capital pagado
36755
3.07.01 utilidad neta del ejercicio
541.44
TOTAL PATRIMONIO
37296,44
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 40182,86
78
CONCLUSIONES
Después de haber realizado la investigación en la lavadora y lubricadora
“Lavado Express” puedo concluir que es fundamental la aplicación de un
sistema contable puesto que por medio de este la empresa siempre podrá
contar con información veraz y oportuna.
Un sistema contable desempeña un lugar importante en cada empresa
como elemento de control y organización, sin embargo no debe limitarse
tan solo a esta función sino que debe permitir tomar todos los elementos
tanto tangibles como intangibles de la empresa para poder competir cada
vez más en el entorno actual.
Un buen sistema contable puede mejorar la eficiencia de las operaciones,
la estructura organizacional y lo más importante es que se obtendrá mayor
eficiencia financiera ya que se lograra generar información mucho más
rápida, necesaria para la toma de decisiones dentro de la empresa de una
manera oportuna.
El proceso de determinación, recolección, clasificación y registro de los
hechos económicos se los realiza de acuerdo a la aplicación de las normas
legales correspondientes, buscando que la información generada se
acerque lo más posible a la realidad económica correspondiente a la
empresa.
La información obtenida a través de la contabilidad permitirá a la gerencia
guiar a la empresa dentro de un cauce rentable y solvente; ya que esta
siempre será el medio para medir los resultados de las transacciones y la
base para la toma de decisiones importantes, oportunas y adecuadas al
medio cambiante.
79
g) Fuentes/Bibliografía:
AGUAYO CABALLERO, P. (2008). Contabilidad General. Asuncion
Paraguay.
ANZOLA ROJAS, S. (s.f.). Administracion de Pequeñas Empresas.
BRAVO VALDIVIESO, M. (2013). Contabilidad General. decima edicion.
CALLEJA BERNAL, F. J. (2011). Contabilidad Uno. Editorial Pearson,
primera edicion.
DE LA GARZA, I. (2008). Contabilidad Administrativa. Mexico: Edotorial
Prentice Hall.
DUCHAC REEVE, W. (s.f.). Contabilidad Administrativa. decima edicion.
ESTUPIÑAN GAITAN, R. (s.f.). Estado de Flujo de Efectivo Y de Otros.
FERRIN GUITIERREZ, A. (2001). Guia Practica de Contabilidad
Empresarial. segunda edicion.
GRANADOS, I. (2009). Contabilidad Gerencial, Fundamentos, principios e
introduccion a la contabiliadad.
HARGADON, B. (2004). Principios de Contabilidad. Bogota Colombia: Edit.
Norma.
ROJO RAMIREZ, A. A. (s.f.). Sistemas Contables y Nuevas Necesidades
de Informacion.
SINISTERRA V., G. (2007). Contabilidad Administrativa. Segunda Edicion.
80
ZAMBRANO , R. (2008). Nuevas Normas de Contabilidad y Audotoria
NIIFs. Quito: Editorial Edicontab.
ZAPATA SANCHEZ, P. (2011). Contabiliad General Con Base en las
Normas Internacinales de Informacion Financiera. Colombia: Graw Hill.
ZAPATA, J. (s.f.). Analisis Practico y Guia de Implementacion de las NIIF.
81
Datos personales:
Nombres: Elba Lucia
Apellidos: Luna Imbaquingo
Celular: 0990659255
Correo electrónico: [email protected]
Especialidad: contabilidad y auditoría.