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D. Ricardo Palomino lvarezSubdireccin de Tcnica Tributaria. Departamento de Gestin Tributaria

Las Retenciones e Ingresos a cuenta del

IRPF sobre los Rendimientos del Trabajo

(Parte I)


ndice

1.- INTRODUCCIN

2.- ESQUEMA GENERAL

3.- EXCLUSIONES

4.- PROCEDIMIENTO

GENERAL: FASES

5.- CUMPLIMENTACIN DE

LOS DATOS PARA EL

CLCULO DE LAS

RETENCIONES A TRAVS

DEL PROGRAMA DE

AYUDA AEAT.

EJEMPLOS PRCTICOS.

Las Retenciones e Ingresos a

cuenta del IRPF sobre los

Rendimientos del Trabajo

(Parte I)

CONTABILIDAD

www.asesorexcelente.comD. Ricardo Palomino lvarez

El procedimiento de determinacin de las retenciones a cuenta del IRPF sobre los

rendimientos del trabajo trata de conseguir la mayor aproximacin posible entre

la cuota tributaria que resultara de la declaracin y el importe de las

retenciones e ingresos a cuenta soportados por los contribuyentes perceptores

de dichos rendimientos.

Para ello el Reglamento del Impuesto sobre la Renta prev un mecanismo para la

regularizacin del tipo de retencin inicialmente calculado en aquellos supuestos en

que se produzcan, en el transcurso del ao, variaciones en los datos econmicos o

en las circunstancias personales y familiares del perceptor respecto de los datos y

circunstancias inicialmente considerados a tal efecto.

Sealar que para el ejercicio 2018, al igual que ya ocurri en 2017, no se contemplan

cambios o modificaciones en el sistema de clculo de retenciones respecto al vigente

para el ejercicio 2016.

El procedimiento general para la determinacin del importe de las retenciones e

ingresos a cuenta sobre los rendimientos del trabajo aplicable en el ejercicio 2018 se

rige:

por las normas contenidas en el artculo 101 de la Ley 35/2006, del IRPF; y

en los artculos 80 y siguientes y DT 11 del Reglamento del IRPF, aprobado

por el Real Decreto 439/2007.

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1.- INTRODUCCIN


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1.- INTRODUCCIN

2.- ESQUEMA GENERAL

3.- EXCLUSIONES

4.- PROCEDIMIENTO

GENERAL: FASES


LOS DATOS PARA EL

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EJEMPLOS PRCTICOS.




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2.- ESQUEMA GENERALS general del procedimiento: esquema grfico

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I. Base para calcular el tipo de retencin

[1] RETRIBUCIONES TOTALES ANUALES. IMPORTE NTEGRO.

Se incluyen todas las retribuciones anuales, tanto las fijas como las variables previsibles, dinerarias y en especie, con

las

UNICAS excepciones de:

- Las contribuciones empresariales a planes de previsin social empresarial, planes de pensiones y MPS.

- Los atrasos imputables a ejercicios anteriores.

MINORACIONES:

[2] Reducciones del artculo 18.2 LIRPF (lmite 30% sobre 300.000 )

[3] Reducciones (artculos 18.3, DD.TT. 11 y 12 de la LIRPRF)

[4] Gastos deducibles: Seguridad Social, mutualidades de funcionarios, colegios de hurfanos y derechos

pasivos.

[5] Gastos deducibles distintos de los anteriores (art. 19.2.f) LIRPF): (gastos de carcter general + incrementos

por movilidad geogrfica o para trabajadores activos con discapacidad).

[6] Reduccin por obtencin de rendimientos del trabajo: (CUADRO 2).

[7] 600 euros, en el caso de pensionistas de la Seguridad Social o Clases Pasivas.

[8] 600 euros por ms de dos descendientes.

[9] 1.200 euros, en el caso de desempleados.

[10] Pensin compensatoria al cnyuge.

[11] TOTAL MINORACIONES: ([2]+[3]+[4]+[5]+[6]+[7]+[8]+[9]+[10])

[12] BASE PARA CALCULAR EL TIPO DE RETENCIN: ([1]-[11])

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II. Mnimo personal y familiar para calcular el tipo de retencin

[13] Mnimo del contribuyente.

- 5.550 euros, con incrementos si el perceptor tiene 65 o ms aos de edad.

[14] Mnimo por descendientes.

Los descendientes se computarn por mitad, salvo que el perceptor manifieste tener

derecho, de forma exclusiva, a aplicacin de la totalidad del mnimo familiar por este

concepto.

[15] Mnimo por ascendientes.

Este mnimo se prorratear cuando el perceptor manifieste que sus ascendientes

tambin conviven, al menos durante la mitad del perodo impositivo, con otros

descendientes del mismo grado.

[16] Mnimo por discapacidad.

- Por discapacidad del contribuyente. (CUADRO 3).

- Por discapacidad de ascendientes y descendientes (CUADRO 3).

Los mnimos por discapacidad de ascendientes y descendientes se computarn en la

misma proporcin que se hubieran computado unos y otros a efectos del mnimo por

ascendientes y del mnimo por descendientes, respectivamente.

[17] MNIMO PERSONAL Y FAMILIAR PARA CALCULAR EL TIPO DE

RETENCIN:([13]+[14]+[15]+[16])

7



III. Cuota de retencin.

[18] CUOTA 1 = Base para calcular el tipo de retencin ([12]) x Escala (CUADRO 5)

Cuando se satisfagan anualidades por alimentos a favor de los hijos por decisin judicial,

siempre que su importe sea inferior a la base para calcular el tipo de retencin, la escala

se aplicar por separado al importe de las anualidades y al resto de la base para calcular

el tipo de retencin. La suma de las dos cuotas resultantes ser la cuota 1.

[19] CUOTA 2 = Mnimo personal y familiar ([17]) x Escala (CUADRO 5)

Cuando se satisfagan anualidades por alimentos a favor de los hijos por decisin judicial,

siempre que su importe sea inferior a la base para calcular el tipo de retencin, la cuota

2 ser la resultante de aplicar la escala al importe del mnimo personal y familiar

incrementado en 1.980 euros.

[20] CUOTA DE RETENCIN = CUOTA 1 - CUOTA 2

[21] CUOTA MXIMA PARA RETRIBUCIONES NO SUPERIORES A 22.000 EUROS

ANUALES: 43% x (Retribuciones totales anuales [1] - Cuanta que corresponda del

CUADRO 1)

8



IV. Minoraciones de la cuota de retencin

[22] Minoracin por Rendimientos con derecho a deduccin por rentas obtenidas en

Ceuta o Melilla.

[22] = ([20] [21]) / 2, expresado con dos decimales.

Requisitos: Que el perceptor tenga la condicin de residente en Ceuta/Melilla.

Que los rendimientos hayan sido obtenidos en dichos territorios.

[23] Minoracin por pago de prstamos para la adquisicin de la vivienda habitual = 2%

de [1]

V. Tipo de retencin aplicable

[24] TIPO DE RETENCIN = (([20] [21]) - [22] - [23] ) / [1] x 100, expresado con dos

decimales.

VI. Importe anual de las retenciones

[25] IMPORTE ANUAL DE LAS RETENCIONES = [24] x [1] / 100.

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3.- EXCLUSIN DE LA OBLIGACIN DE RETENER

LO PRIMERO A TENER EN CUENTA antes de proceder a realizar mayores clculos

es que NO VA A EXISTIR OBLIGACIN DE RETENER CUANDO las retribuciones

NTEGRAS ANUALES (calculadas como vamos a ver a continuacin) no superen las

cuantas que se indican en el cuadro siguiente (art. 81 RIRPF), siempre que no se

trate de rendimientos que tengan reglamentariamente asignado un tipo especial de

retencin, ya sea ste un tipo fijo o un tipo mnimo:

CUADRO 1

11

Situacin FAMILIAR del contribuyenteN de hijos y otros descendientes que dan

derecho al mnimo por descendientes {1}

0 1 2 ms

Contribuyente soltero, viudo, divorciado o separado

legalmente {2} _ 14.266 15.803

Contribuyente cuyo cnyuge no obtiene rentas

superiores a 1.500,00 euros anuales, excluidas las

exentas {3} 13.696 14.985 17.138

Otras situaciones {4} 12.000 12.607 13.275


NOTAS AL CUADRO ANTERIOR

{1} Los hijos y otros descendientes a computar son aquellos que dan derecho a aplicar el mnimo

por descendientes, en los trminos del artculo 58 de la LIRPF, esto es, los menores de 25 aos, o

mayores de dicha edad si son discapacitados, que convivan con el contribuyente y no tengan

rentas anuales superiores a 8.000 euros, excluidas las exentas.

Se asimilan a los descendientes aquellas personas vinculadas al contribuyente por razn de tutela

y acogimiento, en los trminos previstos en la legislacin civil aplicable, o fuera de los casos

anteriores, a quienes tengan atribuida por resolucin judicial, su guarda y custodia.

Asimismo, se asimilar a la convivencia con el contribuyente, la dependencia respecto de este

ltimo, salvo que resulte de aplicacin lo dispuesto en los artculos 64 y 75 del texto legal relativos

a la obligacin de satisfacer anualidades por alimentos a los hijos por decisin judicial.

{2} Contribuyente soltero, viudo, divorciado o separado legalmente, con hijos menores de 18 aos

o mayores incapacitados sujetos a patria potestad prorrogada o rehabilitada que convivan con l,

siempre que proceda consignar en el apartado "Descendientes" al menos un hijo o descendiente

(unidades familiares monoparentales) y que tenga derecho a la reduccin establecida en el artculo

84.2.4 LIRPF para unidades familiares monoparentales (reduccin por tributacin conjunta de

2.150 euros).

{3} Contribuyente casado y no separado legalmente cuyo cnyuge no obtiene rentas anuales

superiores a 1.500 euros, excluidas las exentas.

{4} Cualquier otra situacin familiar distinta de las dos anteriores. (V. gr.: solteros sin hijos, casados

cuyo cnyuge tiene rentas anuales superiores a 1.500 euros, excluidas las exentas, solteros con

hijos cuando stos conviven tambin con el otro progenitor y ninguno de los progenitores pueden

aplicarse la reduccin por tributacin conjunta con los hijos por convivir ambos progenitores, etc).

Tambin se computarn en esta situacin los contribuyentes que no manifiesten estar en alguna

de las situaciones anteriores.

12



Estos importes o lmites excluyentes, se incrementarn en 600 euros para pensiones o

haberes pasivos del rgimen de Seguridad Social y de Clases Pasivas y en 1.200 euros

para prestaciones o subsidios por desempleo, quedando los lmites fijados en las

siguientes cuantas:

13

PENSIONISTAS DE LA SEG. SOCIAL Y CLASES PASIVAS

Situacin familiar

N. de hijos y otros descendientes

0 1 2 o ms

1 --- 14.866 16.403

2 14.296 15.585 17.738

3 12.600 13.207 13.875

Cuantas resultantes del incremento de 600 euros previsto en el artculo 81.2 del Reglamento del IRPF

DESEMPLEADOS

Situacin familiarN. de hijos y otros descendientes

0 1 2 o ms

1 --- 15.466 17.003

2 14.896 16.185 18.338

3 13.200 13.807 14.475

Cuantas resultantes del incremento de 1.200 euros previsto en el artculo 81.2 del Reglamento del IRPF



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4.- PROCEDIMIENTO PARA EL CLCULO DE LA RETENCIN

La retencin a practicar ser el resultado de aplicar a la cuanta total de las

retribuciones que se abonen un tipo o porcentaje de retencin, expresado con dos

decimales.

FASES

I. Determinacin de la BASE para calcular el tipo de retencin (art. 83 RIRPF).

Cuanta total de las retribuciones (art. 83.2 RIRPF): es el importe ntegro que vaya a

percibir el trabajador durante el ao.

Esta cuanta incluir las retribuciones fijas y las variables previsibles, tanto

dinerarias como en especie (sin incluir el ingreso a cuenta), excepto:

las contribuciones empresariales a Sistemas de Previsin Social que reduzcan la

base imponible del Impuesto, y

los atrasos que corresponda imputar a ejercicios anteriores.

Se presumirn retribuciones variables previsibles, como mnimo, las obtenidas en el ao

anterior, salvo que concurran circunstancias que permitan acreditar de manera objetiva

un importe inferior.

Regla especial: trabajadores manuales que perciban sus retribuciones por peonadas o

jornales diarios se tomar a estos efectos el resultado de multiplicar por 100 el

importe de la peonada o jornal diario.

Importante: Este importe o cuanta total de las retribuciones, es el que va a tenerse en

cuenta para aplicar, en su caso, los LMITES EXCLUYENTES DE LA OBLIGACION DE

RETENER.

15


B) Minoraciones (art. 83.3 RIRPF):

La cuanta total de las retribuciones anuales, anteriormente definida, se minorar en los

conceptos siguientes:

B.1) Reducciones por irregularidad. Aplicables en los siguientes supuestos:

Rendimientos, distintos de los derivados de los sistemas de previsin social, con perodo

de generacin superior a dos aos u obtenidos de forma notoriamente irregular en el

tiempo, cuando, en ambos casos (sin perjuicio de lo dispuesto para las rendimientos

derivados de la extincin de la relacin laboral) se imputen en un nico perodo

impositivo, en los trminos y condiciones contemplados en el artculo 18.2 de la Ley del

IRPF y en los artculos 12 y 83.3.a) del Reglamento.

Reglas Especiales:

A efectos de la prctica de estas reducciones, la Ley del IRPF establece un lmite

adicional respecto de la cuanta del rendimiento sobre la que se aplica la citada

reduccin (limitacin general aplicable a un importe no superior a 300.000 euros

anuales) en aquellos supuestos de obtencin de rendimientos del trabajo como

consecuencia de extincin de la relacin laboral en cuanta superior a 700.000 euros.

Esta reduccin no resultar de aplicacin a los rendimientos (distintos de los

derivados de la extincin de una relacin laboral, comn o especial) que tengan un

perodo de generacin superior a dos aos cuando, en el plazo de los cinco perodos

impositivos anteriores a aqul en el que resulten exigibles, el contribuyente hubiera

obtenido otros rendimientos con perodo de generacin superior a dos aos, a los

que hubiera aplicado la reduccin prevista en este apartado. Ello, sin perjuicio de lo

dispuesto en el artculo 83.3.a) del Reglamento del impuesto.

16



Y segn este apartado 3.a) del artculo 83 del Reglamento del Impuesto, para

la aplicacin de lo previsto en el prrafo anterior los rendimientos con perodo

de generacin superior a dos aos a tener en cuenta por el pagador sern

aqullos a los que previamente hubiera aplicado la reduccin prevista en dicho

artculo para el clculo del tipo de retencin o ingreso a cuenta de dicho

trabajador en los cinco perodos impositivos anteriores, salvo que el

trabajador le comunique, en los trminos previstos en el apartado 1 del

artculo 88 de este Reglamento, que dicha reduccin no se aplic en su

posterior autoliquidacin por este Impuesto.

Prestaciones en forma de capital procedentes de:

los sistemas pblicos de previsin o proteccin social, incluidas las procedentes de

las mutualidades generales obligatorias de funcionarios, los colegios de hurfanos y

similares (artculo 18.3 de la Ley del IRPF).

de seguros colectivos que instrumentan compromisos por pensiones, a las que

resulte de aplicacin lo previsto en la disposicin transitoria undcima de la Ley del

IRPF.

de planes de pensiones, mutualidades de previsin social y planes de previsin

asegurados, a las que resulte de aplicacin lo previsto en la disposicin transitoria

duodcima de la Ley del IRPF.

17



B.2) Gastos deducibles.

Incluyen las cotizaciones a la Seguridad Social y a mutualidades generales obligatorias

de funcionarios, las detracciones por derechos pasivos y las cotizaciones a colegios de

hurfanos o entidades similares.

B.3) Otros gastos distintos de los anteriores.

Asimismo (y con el lmite del rendimiento integro del trabajo del perceptor minorado en el

resto de gastos deducibles sealados anteriormente), a deducir:

Con carcter general, 2.000 euros anuales.

Adicionalmente, otros 2.000 euros anuales, en el caso de contribuyentes

desempleados que acepten un puesto de trabajo que exija el traslado de su

residencia habitual a un nuevo municipio se aplicar en el perodo impositivo en

el que se produzca el cambio de residencia del perceptor y en el siguiente.

Adicionalmente, otros 3.500 euros anuales, si se trata de trabajadores activos

discapacitados; 7.750 euros anuales si el trabajador acredita necesitar ayuda de

terceras personas o movilidad reducida o un grado de discapacidad igual o superior

al 65%.

Importante: Estos gastos (letra f) del artculo 19.2 de la LIRPF) se calculan

automticamente por la aplicacin, facilitando al programa, eso s, en su caso, la

informacin relativa a la discapacidad del perceptor y si concurre el supuesto de

movilidad geogrfica.

18



B.4) Reduccin por obtencin de rendimientos del trabajo, (art. 20 LIRPF), sin que

su aplicacin pueda dar lugar a un saldo negativo.

CUADRO 2

{1} A estos efectos, el rendimiento neto ser la cantidad que resulte de minorar la

cuanta total de las retribuciones en las reducciones por irregularidad, as como las

cotizaciones a la Seguridad Social y a mutualidades generales obligatorias de

funcionarios, as como las detracciones por derechos pasivos y las cotizaciones a

colegios de hurfanos o entidades similares.

Importante: Esta reduccin, contemplada en el artculo 20 de la LIRPF, se calcula

automticamente por la aplicacin.

B.5) Pensionistas y perceptores de haberes pasivos del rgimen de la Seguridad

Social y de Clases Pasivas se reducir adicionalmente la cantidad de 600 .

19

Rendimiento Neto {1} Reduccin

Hasta 11.250 3.700

Entre 11.250,01 y 14.450,00 3.700 - 1'15625 x (R.Neto 11.250)

Superior a 14.450,00 No existe reduccin.



B.6) Perceptores con ms de 2 descendientes.

Cuando el perceptor tenga ms de 2 descendientes con derecho a la aplicacin del

mnimo por descendientes, se reducir adicionalmente la cantidad de 600 .

B.7) Perceptores de prestaciones o subsidios de desempleo.

Tratndose de perceptores de prestaciones o subsidios de desempleo, se reducir

adicionalmente la cantidad de 1.200 euros.

Importante: Estas tres ltimas reducciones, contempladas en la letra e) del artculo 83.3 del

RIRPF, se calculan y aplican automticamente por la aplicacin informtica.

B.8) Pensiones compensatorias al cnyuge por decisin judicial.

Cuando el perceptor estuviese obligado, por resolucin judicial, a satisfacer una pensin

compensatoria a su cnyuge, se reducir, adicionalmente, el importe anual que haya

sido fijado judicialmente por este concepto.

20



II. Determinacin del mnimo personal y familiar para calcular el tipo de retencin.

Art. 84 RIRPF: mnimo del contribuyente + mnimos por descendientes + ascendientes +

discapacidad segn resulte de la situacin personal y familiar comunicada por el perceptor

a la empresa o entidad pagadora mediante el modelo 145.

Mnimo del contribuyente.

Cuanta aplicable con carcter general: 5.550 euros anuales.

Aumento por edad del contribuyente.

- Mayor a 65 aos, el mnimo del contribuyente se aumentar en 1.150 euros anuales.

- Mayor a 75 aos, el mnimo se aumentar adicionalmente en 1.400 euros anuales.

Mnimo por descendientes.

Dan derecho a la aplicacin del mnimo por descendientes los hijos y dems descendientes

del contribuyente que sean menores de 25 aos, o discapacitados cualquiera que sea su

edad, que convivan con el contribuyente y no tengan rentas anuales superiores a 8.000

euros, excluidas las exentas.

Se asimilan a descendientes las personas vinculadas al contribuyente por razn de tutela y

acogimiento, en los trminos previstos en la legislacin civil, o fuera de los casos anteriores,

a quienes tengan atribuida por resolucin judicial, su guarda y custodia (pendiente

modificacin reglamentaria).

Asimismo, se asimilar a la convivencia con el contribuyente, la dependencia respecto de

este ltimo, salvo que resulte de aplicacin la obligacin de satisfacer anualidades por

alimentos a los hijos por decisin judicial.

21



Por cada descendiente que cumpla los requisitos indicados se aplicarn las siguientes

cantidades:

2.400 euros anuales por el primero.

2.700 euros anuales por el segundo.

4.000 euros anuales por el tercero.

4.500 euros anuales por el cuarto y siguientes.

Aumento por descendientes menores de tres aos de edad: 2.800 euros anuales.

Tambin proceder en los supuestos de adopcin o acogimiento, tanto preadoptivo como

permanente, con independencia de la edad del menor, siempre que en el momento de la

adopcin o acogimiento la persona adoptada o acogida fuese menor de edad.

El aumento se practicar en el perodo impositivo en que se inscriba en el Registro Civil y

en los dos siguientes. Cuando la inscripcin no sea necesaria, el aumento se podr

practicar en el perodo impositivo en que se produzca la resolucin judicial o administrativa

correspondiente y en los dos siguientes.

Regla Especial: Cuando tenga lugar la adopcin de un menor que hubiera estado

anteriormente en rgimen de acogimiento, o se produzca un cambio de situacin del

acogimiento, el aumento se practicar en los perodos impositivos restantes hasta agotar el

plazo mximo de 3 aos.

Reglas de cmputo: con carcter general, las cuantas del mnimo por descendientes

se dividirn por 2, excepto que correspondan a descendientes por los que el perceptor

tuviera derecho, en exclusiva, a la aplicacin de la totalidad del mnimo y as lo haya

comunicado en el modelo 145.22



Mnimo por ascendientes.

Dan derecho a la aplicacin del mnimo por ascendientes los padres, abuelos y dems

ascendientes en lnea recta del perceptor, mayores de 65 aos, o discapacitados

cualquiera que sea su edad, que convivan con el perceptor al menos la mitad del perodo

impositivo y no tengan rentas anuales superiores a 8.000 euros, excluidas las exentas.

Se considerar que conviven con el perceptor los ascendientes discapacitados que,

dependiendo del mismo, sean internados en centros especializados.

CUANTAS:

- Con carcter general: 1.150 euros por cada ascendiente del perceptor que cumpla los

requisitos indicados.

- Cuando el ascendiente tenga una edad superior a 75 aos: se aumentar

adicionalmente en 1.400 euros anuales.

Reglas de cmputo:

- Se prorratear si el ascendiente tambin convive, al menos la mitad del perodo

impositivo, con otros descendientes con los que tenga el mismo grado de parentesco

que con el perceptor;

- En caso de fallecimiento del ascendiente antes de la finalizacin del perodo impositivo,

el requisito de convivencia se entender cumplido cuando haya convivido, al menos, la

mitad del perodo transcurrido entre el inicio del perodo impositivo y la fecha de

fallecimiento.

23



Mnimo por discapacidad.

Es la suma del mnimo por discapacidad del contribuyente y del mnimo por discapacidad de

ascendientes y descendientes. Las cuantas son las mismas para unos y otros, en funcin del

grado de discapacidad que el perceptor manifieste estar reconocido en el modelo 145:

CUADRO 3

{1} Siempre que los ascendientes generen derecho a la aplicacin del mnimo por

ascendientes. Siempre que los descendientes generen derecho a la aplicacin del mnimo por

descendientes.

{2} Estas cuantas se prorratearn si el ascendiente tambin convive, al menos la mitad del

perodo impositivo o, en caso de fallecimiento durante el ejercicio, al menos la mitad del

perodo comprendido entre el 1 de enero y la fecha del fallecimiento, con otros descendientes

del mismo grado.

{3} Estas cuantas se aplicarn por mitad, salvo que correspondan a hijos por los que el

perceptor tuviera derecho, de forma exclusiva, a la aplicacin de la totalidad del mnimo por

descendientes y as lo haya comunicado en el modelo 145.

Aumento en concepto de gastos de asistencia. En el caso de que la persona con discapacidad

tenga acreditada la necesidad de ayuda de terceras personas o movilidad reducida, o un grado

de discapacidad igual o superior al 65%, el mnimo por discapacidad se aumentar en 3.000

euros anuales.

24

Grado de discapacidad

reconocido

Mnimo por discapacidad del

contribuyente

Mnimo por discapacidad de

ascendientes o descendientes (1)

Grado 33% y 65% 3.000 3.000 (2) (3)

Grado 65% 9.000 9.000 (2) (3)



III. Determinacin de la cuota de retencin (art. 85 RIRPF).

1.- En primer lugar, a la base para calcular el tipo de retencin anteriormente

determinada, siempre que sea positiva, se le aplicar la escala de retencin que ms

adelante se reproduce obteniendo una primera cuota (CUOTA 1). Es decir:

Base para calcular el tipo de retencin x Escala de retencin = CUOTA 1

2.- A continuacin, al mnimo personal y familiar para calcular el tipo de retencin se le

aplicar la misma escala de retencin antes citada, obteniendo una segunda cuota

(CUOTA 2).

3.- La cuota de retencin est constituida por la diferencia positiva entre las cuotas 1 y

2, es decir: CUOTA DE RETENCIN = CUOTA 1 - CUOTA 2

Cuando la diferencia entre las cuotas 1 y 2 sea negativa o igual a cero, la cuota de

retencin ser igual a cero. La cuota de retencin ser tambin igual a cero cuando la

base para calcular el tipo de retencin sea una cantidad negativa o igual a cero.

25



CUADRO 5

26

Base para calcular

el tipo de retencin

Cuota de

retencin

Resto base para

calcular el tipo de

retencin

Tipo

aplicable

Hasta euros Euros Hasta euros Porcentaje

0,00 0,00 12.450,00 19,00

12.450,00 2.365,50 7.750,00 24,00

20.200,00 4.225,50 15.000,00 30,00

35.200,00 8.725,50 24.800,00 37,00

60.000,00 17.901,50 En adelante 45,00

Adems, hay que tener en cuenta que:

Para los contribuyentes con retribuciones no superiores a 22.000 euros anuales,

la cuota de la retencin tiene un lmite mximo (art. 85.3 RIRPF) el resultado de aplicar

el porcentaje del 43% a la diferencia positiva entre la cuanta total de las retribuciones

y el mnimo excluido de retencin que les corresponda segn el CUADRO 1.



Particularidades en el supuesto de que el perceptor satisfaga anualidades por

alimentos a los hijos en virtud de resolucin judicial (art. 85.2 RIRPF).

Cuando el perceptor est obligado por resolucin judicial a satisfacer anualidades por

alimentos en favor de los hijos, pero sin derecho a la aplicacin por estos ltimos del

mnimo por descendientes, y cuyo importe sea inferior a la base para calcular el tipo de

retencin, para determinar la cuota de retencin se efectuarn las siguientes

operaciones:

1..- Se aplicar la escala de retencin separadamente al importe de las anualidades

por alimentos y al resto de la base para calcular el tipo de retencin. La suma de las dos

cuotas obtenidas constituye la CUOTA 1. Es decir:

Importe de las anualidades por alimentos x Escala de retencin = Cuota 1.1

Resto de la base para calcular el tipo de retencin x Escala de retencin = Cuota 1.2

CUOTA 1 = Cuota 1.1 + Cuota 1.2

2..- A continuacin, se le aplicar la misma escala de retencin al mnimo personal y

familiar para calcular el tipo de retencin, incrementado en la cantidad de 1.980 euros,

obteniendo la CUOTA 2. Es decir: (Mnimo personal y familiar para calcular el tipo de

retencin + 1.980 euros) x Escala de retencin = CUOTA 2

3..- La cuota de retencin est constituida por la diferencia positiva entre las cuotas 1 y

2, es decir: CUOTA DE RETENCIN = CUOTA 1 - CUOTA 2

27



IV. Minoracin de la cuota de retencin

a) Minoracin por rendimientos obtenidos en Ceuta o Melilla con derecho a la

deduccin prevista en el artculo 68.4 LIRPF (art. 80.2 RIRPF).

En este caso, la cuota de retencin, se dividir por dos.

b) Minoracin por haber comunicado el perceptor que efecta pagos por

prstamos para la adquisicin o rehabilitacin de su vivienda habitual (art. 86.1

RIRPF).

Cuando el perceptor haya comunicado (modelo 145) que est efectuando pagos por

prstamos destinados a la adquisicin/rehabilitacin de su vivienda habitual por los que

vaya a tener derecho a aplicar el rgimen transitorio de la deduccin por inversin en

vivienda habitual y el importe de las retribuciones ntegras anuales sea inferior a la

cantidad de 33.007,20 euros minoracin 2 % cuanta total de las retribuciones

totales anuales.

NOTA: Recordar que a partir del 1.01.2013 el derecho a la deduccin por inversin en

vivienda habitual y, por consiguiente, a la prctica de esta minoracin est supeditado

al cumplimiento de lo previsto en la D.T. 18 de la Ley del IRPF, en la cual se establece,

entre otros requisitos, que la adquisicin de la vivienda habitual se debe haber producido

con anterioridad al 1 de enero de 2013 y que, en su caso, la rehabilitacin de la misma

debe haber dado lugar al pago de cantidades con anterioridad a esa misma fecha.

28



V. Determinacin del tipo de retencin aplicable (art. 86 RIRPF).

Se obtendr multiplicando por 100 el cociente obtenido de dividir la cuota de retencin

(minorada, en su caso, en el importe de las minoraciones por rendimientos obtenidos en

Ceuta y Melilla y por pagos de prstamos para la vivienda habitual), por la cuanta total

de las retribuciones anuales previsibles:

(CUOTA DE RETENCIN - MINORACIN POR RENDIMIENTOS CyM -

MINORACIN POR PAGO PRSTAMOS VIV. HABITUAL) / RETRIBUCIONES

TOTALES ANUALES =

= TIPO RETENCIN x 100

El tipo de retencin as obtenido se expresar con dos decimales.

Cuando la diferencia entre la base para calcular el tipo de retencin y el mnimo personal

y familiar fuese cero o negativa, el tipo de retencin ser cero.

29



Tipos Especiales de Retencin

a) Tipos fijos o mnimos de retencin aplicables en 2018 a determinados

rendimientos del trabajo (art. 80 RIRPF).

30

Con carcter general Rendimientos obtenidos en Ceuta o Melilla

Rendimientos satisfechos o abonados: Rendimientos satisfechos o abonados:

* Cursos, conferencias, coloquios, seminarios o

similares y elaboracin de obras literarias,

artsticas o cientficas, siempre que se ceda el

derecho a la explotacin de la obra {1}Tipo fijo: 15 por 100 Tipo fijo:7,5 por 100

* Administradores y miembros de los Consejos

de Administracin:

- Con carcter General...

- Cuando procedan de entidades cuya cifra de

negocios del ltimo periodo impositivo cerrado

con anterioridad al pago de los rendimientos sea

menor a 100.000 euros ..

Tipo fijo: 35 por 100 Tipo fijo: 17,50 por 100

Tipo fijo: 19 por 100 Tipo fijo:9,50 por 100

* Atrasos imputables a ejercicios anteriores Tipo fijo: 15 por 100 Tipo fijo: 7,5 por 100

* Relaciones laborales especiales de carcter

dependiente {2} Tipo mnimo del 15 por 100 Tipo mnimo del 8 por 100

* Contratos o relaciones de duracin inferior al

ao {3} Tipo mnimo del 2 por 100 Tipo mnimo del 1 por 100



{1} La aplicacin de este tipo fijo de retencin opera nicamente en aquellos supuestos

en los que la relacin entre el pagador y el perceptor de los rendimientos es ocasional y

no tiene un carcter duradero y estable. Cuando dicha relacin no es ocasional, sino que

se enmarca dentro del vnculo laboral o estatutario, como, por ejemplo, el existente entre

una universidad y su profesorado, las retribuciones por este concepto se incluirn entre

las retribuciones totales anuales previsibles a efectos de determinar el tipo de retencin

aplicable al perceptor de que se trate, de acuerdo con el procedimiento general previsto

para los rendimientos del trabajo.

{2} Excepto que se trate de rendimientos obtenidos por los penados en las instituciones

penitenciarias o de rendimientos derivados de relaciones laborales de carcter especial

que afecten a discapacitados. En estos supuestos no se aplicar ningn tipo mnimo.

{3} Excepto que se trate de rendimientos derivados de relaciones espordicas y diarias

propias de los trabajadores manuales que perciben sus retribuciones por peonadas o

jornales diarios, en cuyo caso no se aplicar ningn tipo mnimo.

31



b) Tipo de retencin aplicable a los pensionistas con dos o ms pagadores. De

acuerdo con el artculo 89.A RIRPF, podrn solicitar que la Agencia Tributaria determine

el importe anual de las retenciones a practicar por cada una de las personas o entidades

pagadoras de sus pensiones y/o prestaciones, como si todas ellas se percibieran de un

nico pagador.

Requisitos:

Que las prestaciones se perciban en forma de renta.

Que el importe ntegro anual no exceda de 22.000 euros.

Que procedan de ms de un pagador.

Que todos los pagadores estn obligados a practicar retencin a cuenta.

El procedimiento se iniciar mediante solicitud del interesado a travs del modelo

146 (entre los meses de Enero y Febrero), relacionando los importes ntegros de las

prestaciones pasivas que se percibirn a lo largo del ao, as como la identificacin de

los pagadores. La solicitud se acompaar del modelo de comunicacin al pagador de la

situacin personal y familiar del perceptor.

A la vista de los datos, la AEAT determinar, teniendo en cuenta la totalidad de las

prestaciones pasivas, el importe anual de las retenciones a practicar por cada pagador

y entregar al contribuyente, en el plazo mximo de diez das, una comunicacin

destinada a cada uno de los respectivos pagadores, en la que figurar dicho importe. El

contribuyente deber dar traslado de las citadas comunicaciones a cada uno de los

pagadores antes del da 30 de abril, obteniendo y conservando constancia de dicho

traslado.

32



Cada uno de los pagadores, a la vista de la comunicacin conteniendo el importe total de

las retenciones anuales a practicar, y teniendo en cuenta las prestaciones ya satisfechas y

las retenciones ya practicadas, determinar el tipo de retencin aplicable a las prestaciones

pendientes de satisfacer hasta el fin del ejercicio. El tipo de retencin (que se expresar con

dos decimales) ser el resultado de multiplicar por 100 el cociente obtenido de dividir la

diferencia entre las retenciones anuales y las retenciones ya practicadas entre el importe de

las prestaciones pendientes de satisfacer hasta el final del ejercicio.

El tipo de retencin as determinado no podr modificarse en el resto del ejercicio por

nueva solicitud del contribuyente ni tampoco en el caso de que se produzca alguna

de las circunstancias que, a tenor de lo dispuesto en el artculo 87 de este

Reglamento, determinan la regularizacin del tipo de retencin. No obstante, cuando a

lo largo del perodo impositivo se produzca un aumento de las prestaciones a satisfacer por

un mismo pagador, de forma que su importe total supere los 22.000 euros anuales, aqul

calcular el tipo de retencin aplicando el procedimiento general del artculo 82 de este

Reglamento, practicando la correspondiente regularizacin.

Este procedimiento de clculo tiene exclusivamente vigencia anual y ser irrevocable

por el contribuyente para el ejercicio respecto del que se haya solicitado, una vez que

haya dado traslado a los pagadores de la comunicacin remitida por la Administracin

tributaria. Cada pagador, al inicio del ejercicio siguiente, aplicar provisionalmente el mismo

tipo de retencin que viniera aplicando al finalizar el ejercicio inmediato anterior, salvo

renuncia expresa del contribuyente ante el respectivo pagador, durante los meses de

noviembre y diciembre.

33



VI. Determinacin del importe de la retencin

Ser el resultado de aplicar el tipo de retencin que en cada caso corresponda a la

cuanta total de las retribuciones que se satisfagan o abonen.

El importe anual de las retenciones e ingresos a cuenta, dato que el Programa de

Ayuda suministra entre los resultados calculados, es la cantidad obtenida de aplicar el

tipo de retencin que corresponda al importe consignado por el usuario en concepto

de "Retribuciones totales. Importe ntegro" (previo, por tanto, a la aplicacin de

minoraciones: reducciones por irregularidad, gastos deducibles, etc.).

Dicho importe, expresa la cuanta total de las retenciones e ingresos a cuenta que

debern ser practicadas por la empresa o entidad pagadora a lo largo del ejercicio, de no

concurrir variaciones posteriores que determinen la procedencia de regularizar el tipo de

retencin.

No obstante, el perceptor siempre podr solicitar por escrito a su pagador la

aplicacin de un tipo superior al que corresponda, en los trminos previstos en el

artculo 88.5 del Reglamento del IRPF:

a) La solicitud se realizar por escrito al pagador, que vendr obligado a atender la

solicitud que se le formule, al menos, 5 das antes a la confeccin de las

correspondientes nminas.

b) El nuevo tipo de retencin solicitado se aplicar, como mnimo hasta el final del

ao y, en tanto el trabajador no renuncie por escrito al citado porcentaje o no solicite un

tipo de retencin superior, durante los ejercicios sucesivos, salvo que se produzca

variacin de las circunstancias que determine un tipo superior.

34



ndice

1.- INTRODUCCIN

2.- ESQUEMA GENERAL

3.- EXCLUSIONES

4.- PROCEDIMIENTO

GENERAL: FASES


LOS DATOS PARA EL

CLCULO DE LAS

RETENCIONES A TRAVS

DEL PROGRAMA DE

AYUDA AEAT.

EJEMPLOS PRCTICOS.




(Parte I)

CONTABILIDAD


5.- CUMPLIMENTACIN DE LOS DATOS PARA EL CLCULO DE LAS

RETENCIONES A TRAVS DEL PROGRAMA DE AYUDA AEATs

www.agenciatributaria.es.

Ruta de acceso:

ACCEDA DIRECTAMENTE

CAMPAAS

RETENCIONES

Retenciones (EJERCICIO)

Servicio de Clculo de Retenciones.

A la hora de introducir los datos necesarios para el clculo en el programa, vamos a

contar con la ayuda del propio programa, ya que est diseado de forma que nos

vaya indicando los errores (la mayora, al menos) que cometamos para corregirlos

sobre la marcha y que el clculo final sea correcto.

As, si no cumplimentamos casillas obligatorias, o introducimos datos incongruentes

con otros previamente introducidos, el programa nos lo indicar con los correspondientes

mensajes de aviso o de error.

36

http://www.agenciatributaria.es/


PANTALLA DE DATOS PERSONALES

37



https://www2.agenciatributaria.gob.es/wlpl/PRET-R170/index.zul


PANTALLA DE DATOS PERSONALES (Continuacin)

Es obligatorio consignar:

NIF (o NIE) del perceptor

Ao de nacimiento del perceptor.

Si el perceptor tiene residencia habitual en Ceuta o Melilla: Toda persona fsica

residente en territorio espaol reside, como criterio general, en la Comunidad o Ciudad

Autnoma en cuyo territorio haya permanecido durante ms das del perodo impositivo.

A estos efectos se presume, salvo prueba en contrario, que permanece en el territorio de

la Comunidad o Ciudad Autnoma donde radica su vivienda habitual.

Discapacidad del perceptor: Deber seleccionarse la opcin que corresponda al tramo

en que se encuentre el grado de discapacidad comunicado (y debidamente acreditado

por el IMSERSO o en su caso, la Consejera correspondiente de la Comunidad

Autnoma competente) por el perceptor:

Sin discapacidad

Superior o igual al 33 % e inferior al 65%

Se considera igualmente acreditado un grado de discapacidad igual o superior al 33 %

en el caso de pensionistas de la Seguridad Social que tengan reconocida una pensin

de incapacidad permanente total, absoluta o gran invalidez, as como en el caso de

pensionistas de Clases Pasivas que tengan reconocida una pensin de jubilacin o retiro

por incapacidad permanente para el servicio o inutilidad.

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Adicionalmente, si el perceptor comunica tener acreditada la necesidad de ayuda de

terceras personas o movilidad reducida, deber marcar la casilla correspondiente.

Superior o igual al 65%

Se considera igualmente acreditado un grado de discapacidad igual o superior al 65 por

100 cuando se trate de discapacitados cuya incapacidad haya sido declarada

judicialmente, aunque no alcance dicho grado.

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Situacin Familiar comunicada por el perceptor, que deber ser una de las tres

siguientes:

Situacin 1

Soltero/a, viudo/a, divorciado/a o separado/a legalmente, con hijos solteros menores

de 18 aos o, en su caso, incapacitados judicialmente y sometidos a patria

potestad prorrogada o rehabilitada, que convivan con el perceptor, siempre que

proceda consignar al menos un hijo o descendiente en el apartado "Ascendientes y

Descendientes y tenga derecho a la reduccin establecida en el art. 84.2.4 LIRPF para

familias monoparentales.

Situacin 2 - NIF del cnyuge

Perceptor casado y no separado legalmente cuyo cnyuge no obtenga rentas superiores

a 1.500 euros anuales, excluidas las exentas. Si se marca la situacin 2, ser obligatorio

consignar el NIF del cnyuge.

Situacin 3

Perceptor cuya situacin familiar es distinta de las dos anteriores (v. gr.: solteros sin

hijos; casados cuyo cnyuge obtiene rentas superiores a 1500 euros anuales, excluidas

las exentas, etc.).

Tambin se marcar esta casilla cuando el perceptor no desee manifestar su situacin

familiar.

40





Situacin laboral. Habr de indicarse una de las cuatro situaciones siguientes:

1) Empleado o trabajador en activo (incluso en situacin de baja laboral). En este

caso, ha de indicarse adicionalmente:

El tipo de contrato o relacin, que puede ser alguno de los siguientes:

General,

Duracin inferior al ao (contratos menores a un ao)

Relaciones espordicas propias de peonadas o jornales diarios o,

relaciones laborales especiales de carcter dependiente (Salvo penados y relaciones

laborales de carcter especial que afecten a discapacitados, en cuyo caso se

cumplimentar como situacin laboral Otras situaciones).

Movilidad geogrfica (se aplica en el perodo de cambio de residencia y en el siguiente):

El perceptor estaba desempleado e inscrito en la oficina de empleo hasta la aceptacin

del puesto de trabajo actual.

El puesto de trabajo actual est situado en un municipio distinto a aqul en que el perceptor

tena anteriormente su residencia habitual.

El perceptor ha comunicado en el modelo 145 haber trasladado su residencia habitual a un

nuevo municipio como consecuencia de la aceptacin del puesto de trabajo actual, indicando

la fecha de dicho traslado.

41





Situacin laboral (continuacin):

2) Pensionista de la Seguridad Social o Clases Pasivas

3) Desempleado

4) Otras situaciones. Esta casilla se marca cuando se trata de perceptores de

rendimientos del trabajo no incluidos en las situaciones anteriores (p.e., perceptores de

prestaciones de planes de pensiones o de contratos de seguros colectivos, etc.).

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PANTALLA DE ASCENDIENTES Y DESCENDIENTES

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PANTALLA DE DESCENDIENTES

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Se pueden Aadir, Eliminar o Editar (y modificar) los datos relativos a los descendientes.

Se harn constar los datos de los hijos y dems descendientes del perceptor que ste

haya relacionado en su comunicacin de datos personales y familiares (modelo

145) a efectos de la aplicacin del mnimo por descendientes previsto en el art.58 LIRPF.

Tngase en cuenta que nicamente originan derecho a la aplicacin del mnimo por

descendientes las personas que cumplan las condiciones indicadas al referirnos a los

descendientes en el apartado II.B), en la fecha de devengo del Impuesto.

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En relacin con cada uno de los descendientes, ha de reflejarse:

Ao de nacimiento

Ao de adopcin (o acogimiento)

Tratndose de hijos adoptados que previamente hubieran estado acogidos, se

har constar nicamente el ao del acogimiento.

En los supuestos de adopcin o acogimiento de menores, tanto preadoptivo

como permanente, se atender al ao de la inscripcin en el Registro Civil.

Cuando dicha inscripcin no sea necesaria, o en casos distintos de los

anteriores, cuando se atribuya por resolucin judicial, la guarda y custodia, se

tomar el ao en que se haya producido la resolucin judicial o administrativa

correspondiente.

Si el descendiente se computa por entero

Como sucede en el caso de hijos que conviven nicamente con el perceptor,

sin convivir tambin con el otro progenitor (padre o madre), o menores que

conviven nicamente con el perceptor a quien se le atribuye la guarda y

custodia exclusiva por resolucin judicial.

Discapacidad.

Indicando el grado que tiene acreditado el descendiente (comentado en el

apartado II.D) anterior) y comunicado en el modelo 145 por el perceptor.



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PANTALLA DE ASCENDIENTES

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PANTALLA DE ASCENDIENTES

En relacin con cada uno de los ascendientes, ha de reflejarse:

Ao de nacimiento

Convivencia. Ha de consignarse en esta casilla el nmero total de

descendientes del mismo grado con los que convive el ascendiente de que se

trate, incluido el perceptor.

Esta casilla, se cumplimenta cuando dicho perceptor haya comunicado en el modelo 145

que el ascendiente tambin convive, al menos durante la mitad del perodo impositivo -o

en caso de fallecimiento del ascendiente antes de la finalizacin de ste, la mitad del

perodo transcurrido entre el inicio del perodo impositivo y la fecha de fallecimiento-, con

otros descendientes del mismo grado que el perceptor.

Importante: No debe rellenarse esta casilla cuando el ascendiente nicamente d

derecho al perceptor, por convivir exclusivamente con l, a la aplicacin del mnimo

correspondiente.

Discapacidad. Indicando el grado que tiene acreditado el ascendiente

(comentado en el apartado II.D) anterior) y comunicado en el modelo 145 por el

perceptor.

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PANTALLA DE DATOS ECONMICOS

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PANTALLA DE DATOS ECONMICOS (continuacin)

En esta pantalla vamos a consignar los siguientes importes, teniendo en cuenta las

consideraciones realizada en el apartado I, anteriormente comentado:

Retribuciones Totales (dinerarias y en especie). Importe ntegro

Reducciones por Irregularidad (art. 18.2 la Ley del Impuesto).

Se consignar aqu el importe de la reduccin del 30% aplicable en el caso de

rendimientos, distintos de los derivados de los sistemas de previsin social, con perodo

de generacin superior a dos aos, as como los obtenidos de forma notoriamente

irregular en el tiempo cuando, en ambos casos (sin perjuicio de lo dispuesto para los

rendimientos derivados de la extincin de la relacin laboral), se imputen en un nico

perodo impositivo.

La cuanta mxima de la reduccin prevista en el artculo 18.2 de la Ley del IRPF no

puede superar 90.000 euros. Si se refleja un importe superior, se devolver el

correspondiente mensaje de error.

Importante: Recordar las limitaciones comentadas en el apartado I.B.1) para este tipo

de reducciones.

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Reducciones por Irregularidad (art. 18.3, y disposiciones transitorias 11.

y 12. de la Ley del Impuesto). Se reflejarn aqu los siguientes importes:

Reduccin del 30% sobre Prestaciones en forma de capital de los

sistemas pblicos de previsin o proteccin social, incluidas las procedentes

de las mutualidades obligatorias de funcionarios, colegios de hurfanos y

similares en los trminos previstos en el art. 18.3 LIRPF.

Prestaciones en forma de capital de seguros colectivos que instrumentan

compromisos por pensiones: la reduccin que corresponda conforme a lo

previsto en la D.T.11 LIRPF.

Prestaciones en forma de capital de Planes de Pensiones, MPS y Planes de

Previsin Asegurados: la reduccin que corresponda conforme a lo

previsto en la D.T. 12 LIRPF.

Gastos Deducibles (art. 19.2, letras a, b y c, de la Ley del Impuesto), esto

es:

Cotizaciones a la Seguridad Social o a mutualidades generales

obligatorias de funcionarios.

Detracciones por derechos pasivos.

Cotizaciones a los colegios de hurfanos o entidades similares.

Importante: Recordar que el conjunto de Otros Gastos Deducibles (art. 19.2, letra

f, de la Ley del Impuesto) son calculados automticamente por el programa

(nicamente se requiere cumplimentar, si procede, el apartado correspondiente a

movilidad geogrfica y/o el relativo a la discapacidad acreditada por el perceptor).

51





Los datos anteriores corresponden a rendimientos obtenidos en Ceuta o

Melilla

Se marcar esta casilla cuando se trate de rendimientos del trabajo obtenidos en

Ceuta o Melilla por residentes en dichas Ciudades Autnomas y por los que el

perceptor tenga derecho a la deduccin prevista en el artculo 68.4 de la Ley del

IRPF.

Los rendimientos del trabajo se considerarn obtenidos en Ceuta o Melilla cuando se

deriven de trabajos de cualquier clase realizados en dichos territorios, as como los

derivados de prestaciones por desempleo y de los sistemas de previsin social a que

se refiere el artculo 17.2.a) LIRPF, segn dispone el artculo 58.1 del Reglamento del

IRPF.

Importante: los contribuyentes que no tengan la consideracin de residentes en

Ceuta o Melilla no tendrn derecho en ningn caso a deduccin por este tipo de

rentas.

Pensin compensatoria en favor del cnyuge. Importe fijado judicialmente

Se har constar el importe comunicado por el perceptor por este concepto en el

modelo 145.

Anualidades por alimentos en favor de los hijos. Importe fijado

judicialmente

Se har constar el importe comunicado por el perceptor por este concepto en el

modelo 145.

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El perceptor ha comunicado que efecta pagos por prstamos para la

adquisicin o rehabilitacin de su vivienda habitual

Se marcar esta casilla cuando el perceptor haya comunicado por medio del modelo

145 que est efectuando pagos por prstamos destinados a la adquisicin o

rehabilitacin de su vivienda habitual por los que vaya a tener derecho a deduccin

por inversin en vivienda habitual en el IRPF y que sus retribuciones ntegras

anuales, incluidas las procedentes de todos sus pagadores, son inferiores a

33.007,20 euros anuales.

Atencin.- No debe marcarse esta casilla si la cantidad consignada en la casilla

"Retribuciones totales (dinerarias y en especie). Importe ntegro" es igual o

superior a 33.007,20 euros, ya que en este caso no proceder la minoracin del tipo de

retencin por este concepto.

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5.- EJEMPLOS PRCTICOS

EJEMPLO PRCTICO 1:

Sea un contribuyente, nacido en 1.950, residente en Ceuta o Melilla, que acredita una

discapacidad mayor al 33% y menor al 65% y tambin acredita la necesidad de ayuda de

terceras personas o movilidad reducida.

Su situacin familiar es la 1, trabajador activo, con contrato general y SIN movilidad

geogrfica.

DESCENDIENTES: 1 hijo, nacido en 2002, con discapacidad acreditada del 67%, del

que tiene la guarda y custodia exclusiva.

ASCENDIENTES: Sus padres conviven con l. Nacidos en 1920 y 1924, sin

discapacidad ninguno de ellos.

DATOS ECONMICOS:

Retribuciones ntegras dinerarias: 120.000 euros

Retribuciones en especie:

Valoracin 3.000 euros

Gastos Deducibles: 2.412,64 euros

Rendimientos obtenidos en Ceuta o Melilla SI

Pensin compensatoria al exconyuge 7.200 euros

El perceptor ha comunicado pago por prstamos

Destinados a la adquisicin de la vivienda habitual NO

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PANTALLA DE RESULTADOS

Pinchando en el icono de RESULTADOS, nos aparecen los datos calculados y el tipo de

retencin aplicable a este contribuyente.

El tipo de retencin obtenido, en este caso, el 12,07% es el que deber aplicarse

sobre el importe total de las retribuciones a satisfacer al trabajador, esto es, sobre

los 120.000 euros de retribuciones dinerarias y sobre los 3.000 euros de retribuciones en

especie (en este caso, ser n ingreso a cuenta).

Importante: Todos estos datos, obtenidos como resultado de los clculos realizados a

partir de los datos del perceptor introducidos, cada vez que se determina para ste un

tipo de retencin aplicable, deben ser objeto de conservacin a los efectos de

posteriores posibles regularizaciones.

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Si pinchamos en GENERAR PDF: obtenemos el siguiente documento:

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EJEMPLO PRCTICO 2:

Sea un contribuyente, nacido en 1.956, sin discapacidad, sin residencia en Ceuta o Melilla.

Su situacin familiar es la 1, trabajador separado legalmente, en activo, con contrato generaly SIN movilidad geogrfica.

DESCENDIENTES: 3 hijos, nacidos en 1995, 1998 y 2001, sin discapacidad, de los que tienela guarda y custodia compartida.

ASCENDIENTES: Sus padres conviven con l la mitad del ao y la otra mitad en casa de doshermanos solteros del perceptor. Nacidos en 1920 y 1924, sin discapacidad ninguno de ellos.

DATOS ECONMICOS:

Retribuciones ntegras dinerarias: 30.000 euros

Retribuciones en especie:

Valoracin 3.000 euros

Gastos Deducibles: 1.869 euros

Rendimientos obtenidos en Ceuta o MelillaSI

Pensin compensatoria al excnyuge 3.200euros

El perceptor ha comunicado pago por prstamos

Destinados a la adquisicin de la vivienda habitual SI

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CLCULOS:

En relacin con los descendientes, no marcaremos la casilla por entero, ya que se

trata de guarda y custodia compartida.

En relacin con los ascendientes, en el apartado convivencia, consignaremos 3, ya

que los padres conviven con el perceptor y otros dos hermanos al menos la mitad del

perodo impositivo.

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Con los datos introducidos, los resultados obtenidos son los siguientes:

En el supuesto planteado, no se le aplica reduccin del tipo de retencin por haber

obtenido los rendimientos del trabajo en Ceuta y Melilla POR QU? porque

cuando no se tiene la residencia habitual en Ceuta y Melilla (el perceptor podra residir,

por ejemplo en Algeciras y desplazarse a trabajar a Ceuta) la reduccin no se aplica

aunque los rendimientos del trabajo s se obtengan efectivamente all (as lo prohbe el

art. 68.4 LIRPF).

Si el contribuyente hubiese residido en Ceuta y Melilla, marcando la casilla de residencia

en dichas ciudades, el tipo de retencin sera del 3,33%, en vez del 8,67%

S se le aplica la reduccin del tipo de retencin asociada a la comunicacin relativa a

estar satisfaciendo pagos por prstamos destinados a la adquisicin de vivienda habitual

que dan derecho a la aplicacin del rgimen transitorio de la deduccin por vivienda.

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las retenciones e ingresos a cuenta del irpf sobre los...

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