las niif-ifrs y la globalizacion contable

Antecedentes.Antecedentes.-- Factores que han Factores que han afectado a la profesión contableafectado a la profesión contable

�Globalización

�Tecnología

�Recursos de inversión

Mundo:

1

�Tratados de libre comercio

(TCL)

�OMC

Los IFRSs y la Globalizacion Contable Maria Sonia Barrientos Estrada

3/7/2009

MercadosMercados

D eD e

CapitalesCapitales

Participan enParticipan en

CualquierCualquier

oportunidadoportunidad

Globalización y los mercadosGlobalización y los mercados

oportunidadoportunidad

NaturalezaRiesgoRentabilidad

Quienes participen en esos mercados no deben tener restricciones para acceder a información

financiera de alta calidad

2Los IFRSs y la Globalizacion Contable

Maria Sonia Barrientos Estrada3/7/2009

La Globalización de los mercados de capitalesLa Globalización de los mercados de capitales

Permite:

�Surgan las crisis y se difundan.�Las inversiones no se limiten por las fronteras.

Se requiere:


Maria Sonia Barrientos Estrada

Estados financieros preparados y auditados de acuerdo a

estándares globales.

Crucial: Que los países tengan una estructura

financiera nacional bien articulada.

3/7/2009

La Nueva Arquitectura Financiera Internacional (NAF)La Nueva Arquitectura Financiera Internacional (NAF)

Anatomía:Anatomía: Estructura Estructura

Fisiología: Fisiología: el movimiento de el movimiento de

gobierno, e interacción)gobierno, e interacción)

Fisiología: Fisiología: el movimiento de el movimiento de capital y de la información capital y de la información dentro de la anatomía y la dentro de la anatomía y la manera como ellos son manera como ellos son coordinados (sistemas coordinados (sistemas legales, reguladores y legales, reguladores y gobierno, e interacción)gobierno, e interacción)

Adopción de códigos de Adopción de códigos de conducta, mejores flujos de conducta, mejores flujos de

información y fortalecimiento información y fortalecimiento de la regulación financiera de la regulación financiera

((NalNal e e IntlIntl))

Individuos, institución, sociedadIndividuos, institución, sociedad

Sicología: Sicología: la cultura en , la cultura en , y las actitudes hacia, la y las actitudes hacia, la anatoanato

mía y la fisiología. Son las mía y la fisiología. Son las características del comportamientocaracterísticas del comportamiento

Individuos, institución, sociedadIndividuos, institución, sociedad

Anatomía:Anatomía: Estructura Estructura esencial y los esencial y los componentes de la componentes de la armazón internacionalarmazón internacional(gobiernos, bancos, (gobiernos, bancos, emisores, mercados emisores, mercados fcierosfcieros e individuose individuos))

EstructuraEstructuraBiológicaBiológica

3/7/2009 4Los IFRSs y la Globalizacion Contable



“Se crea el IFAD” Esfuerzo orientado al fortalecimiento de la

N. Arquitectura

Puesto que la NAF busca afrontar

las reformas requeridas para

atender las crisis financieras

internacionales

NIIF. NIASGobierno CorporativoEducación, entrenamiento Fortalecimiento de IFAC .

ayudar que IFAC se convierta en un cuerpo

�Objetivos

�Plan (4 componentes)

Reforma Junta NormasFortalecimiento IFACPlanes acción paísesImplementación- Big 4

convierta en un cuerpo autoregulador global, con autoridad y respetado .

Promover lapresentación de

reportes financieros transparentes

Ayudar a conseguirFondos y experticia

Fomentar laconvergencia de los

estándares

Desarrollo de planes deacción para mejorar lacalidad de la presentaciónde reportes financieros

�Implementación (4 componentes)



BI’s Financial System Stability Framework

Lograr y mantener la estabilidad monetaria y la del sistema financiero

para el desarrollo nacional sostenible.FSS Mision

FSS Objetivo Una participación activa en la creación y el mantenimiento de un sólido y estable sistema financiero nacional.

El desarrollo de


6

FSS Strategias

Instrumentos

Intensificar la investigación y la

Vigilancia

Sistemas de alerta temprana

• Indicadores

• Stress tests

Implementacion Regulacion & Estandares

• Disiplina de los Mercados.

• Regulacion y Normas ej: Principios de Basilea, NIIF, NIAS.

Mejorar la coordinación y

Cooperación

• Coordinacion interna

• Coordinacion externa

El desarrollo de redes de seguridad financiera

• Prestamista de ultima instancia

• Seguro de Depositos

• Gestion de las crisis

3/7/2009Los IFRSs y la Globalizacion Contable


Áreas de política Estándares clave Emisor

FundamentosFundamentos macroeconómicosmacroeconómicosTransparencia en la política monetaria y financiera Código de buenas prácticas sobre transparencia en las políticas

monetarias y financieras

IMF

Transparencia en la política fiscal Código de buenas prácticas en transparencia fiscal IMF

Difusión de datos Estándar especial sobre difusión de datos / sistema general de difusión

de datos18

IMF

InfraestructuraInfraestructura institucionalinstitucional yy dede

mercadomercadoInsolvencia En desarrollo

UNTTRAL (United Nations Commission on Internacional Tradel Law)

adopto en 1997 el Model Law on Cross Border Insolvency, el cual

facilitará la implementación

World Bank

Estándares clave para la nueva arquitectura financiera internacionalEstándares clave para la nueva arquitectura financiera internacional

facilitará la implementación

Gobierno corporativo Principios de gobierno corporativo OECD

Contabilidad International Accounting Standards (IAS)19 IASC

Auditoría International Standards Auditing IFAC

Pagos y compensaciones Principios centrales para sistemas de pago importantes sistémicamente CPSS

Integridad del mercado Las cuarenta recomendaciones de la fuerza de trabajo sobre acción

financiera

FATF

RegulaciónRegulación yy supervisiónsupervisión financierafinancieraSupervisión bancaria Principios centrales para la supervisión bancaria efectiva BSBS

Regulación de valores Objetivos y principios de la regulación de valores IOSCO

Supervisión de seguros Principios de la supervisión de seguros IAIS



Actores

• Inversionistas

• Proveedores

• Clientes

• Consumidores

• Entidades Financieras

Producen y/o

Requieren

• Información Financiera

Utilizable

• Calidad

• Estándar

• Transparente

• Relevante

• Igualdad

IFRSIFRS-- Necesidades de la globalización Necesidades de la globalización


8

Financieras

• Gobiernos

• Empresas

• Igualdad

IFRS Lenguaje Global

3/7/2009

El porque de los IFRS y que son El porque de los IFRS y que son

Las normas IFRS surgieron de las dificultades de comparar los

informes financieros entre un país y otro, dado que cada uno tenía

sus propias normas contables. Bajo este esquema, se hace

complejo tomar decisiones de negocio en distintos países al no

contar con información homogénea.

Están diseñadas para ser aplicadas en los estados financieros


9

Están diseñadas para ser aplicadas en los estados financieroscon propósito general, de entidades con animo de lucro ,estableciendo requisitos para el reconocimiento, medición ypresentación y revelación

Aplican tanto a compañías individuales como EstadosFinancieros Consolidados.

3/7/2009


Están basadas en principios confían menos en reglas.

Están diseñadas para ser aplicadas en los estados financieroscon propósito general, de entidades con animo de lucro ,estableciendo requisitos para el reconocimiento, medición ypresentación y revelación


10

Aplican tanto a compañías individuales como EstadosFinancieros Consolidados.

3/7/2009


IFRS

Una realidad

• En USA el FASB firmó un acuerdo con el IASB en elaño 2002 (Norwalk) para adelantar un proceso deconvergencia entre las USGAAP y las IFRS.

• La SEC eliminó en 2007 la obligación de reconciliarlos EF a USGAAP si se aplican las IFRS tal como fueronpromulgadas por el IASB.

• La mayoría de países latinoamericanos (Argentina,Brasil, Costa Rica, Chile, Ecuador, Perú, Panamá,


11

Una realidad Brasil, Costa Rica, Chile, Ecuador, Perú, Panamá,Venezuela), han iniciado o consolidado elmovimiento hacia las IFRS.

• Se espera que en el 2013 tengamos un solo lenguajecontable universal.

3/7/2009

NIC- IAS

1975

Comité de Normas Internacionales de Contabilidad- IASC

NIIF- IFRS

2001

Junta de Normas Internacionales de



12

Contabilidad- IASC

Interpretaciones SIC

Contabilidad- IASB

Interpretaciones-IFRIC

3/7/2009

NORMAS INTERNACIONALES VIGENTES DE IASBNORMAS INTERNACIONALES VIGENTES DE IASB

Marco Conceptual

I.A.S.= 41 Emitidas

29 vigentes

= 1 Marco conceptual IASB.

3/7/2009Los IFRSs y la Globalizacion Contable

Maria Sonia Barrientos Estrada13

(NIC)

S.I.C.

IFRIC

IFRS(NIIF)

= 8 Emitidas y

Vigentes

= 33 Emitidasy 11 Vigentes

= 14 Emitidas y 13 Vigentes

¿Como medir el valor real de una empresa?

PrincipalesPrincipales diferenciasdiferenciasentre los PGC Locales entre los PGC Locales

AspectosAspectos FormalesFormales

EstadosEstados FinancierosFinancieros

• Son normas privadas• Modelo contable Anglosajón• No entran mucho en los

aspectos formales• Cada NIIF es un documento independiente•Presentan su estructuración en párrafos

• Estados Financieros

entre los PGC Locales entre los PGC Locales y y laslas NIIFNIIF

ValoracionValoracion

ElementosElementos especificosespecificos

• Se da preponderancia a nuevos conceptos de valuacion



Estados FinancierosEstados Financieros

Resultados

Ingresos

Comprensi

vos

Estado Estado de


15

Estado

Posicion

Financiera

Estado de

Flujos de

Efectivo

Estado de

Cambios en

el

Patrimonio

Neto

Todas las organizaciones

3/7/2009

Global Global ReportingReporting InitiativeInitiative (GRI)(GRI)

Es un acuerdo internacional, elaborado con visión de largo plazo en

el que han participado múltiples actores mundiales.

Su misión es elaborar y difundir la Guía para la Elaboración de

Memorias de Sustentabilidad, aplicable globalmente y de manera

voluntaria por organizaciones que deseen informar sobre los voluntaria por organizaciones que deseen informar sobre los

aspectos económicos, medioambientales y sociales de sus

actividades, productos y servicios.

www.globalreporting.org



Marco GRI para la elaboración de memorias de sostenibilidadMarco GRI para la elaboración de memorias de sostenibilidad



Stakeholders de la EmpresaStakeholders de la Empresa

AccionistasEmpleados

Gobiernos

Medios deComunicación

AnalistasFinancieros

Activistas y

Consumidores

Proveedores

ComunidadesEmpresaEmpresa

Competidores

GruposReligiosos

Stakeholders Secundarios

Stakeholders Primarios

y ONGs

Fuente: Boston College18


3/7/2009

¿Como medir el valor real de una empresa?

Valor de la

Empresa

Impacto Económico

Impacto Ambiental

• Desempeño financiero• Inversión en I&D• Inversión en formación• Contribución en impuestos

• Consumo de energía y agua• Emisiones de gases de efecto invernadero• Residuos sólidos y líquidos• Manejo de impactos ambientales• Inversión ambiental

Cuanta riqueza y bienestar genera para las sociedades en las que opera

Impacto Social

• Inversión ambiental

• Generación de empleo directo e indirecto• Libertad de asociación• Seguridad y salud laboral• Capacitación y educación• Diversidad y no discriminación• Derechos humanos• Impacto en comunidades• Probidad y Lobby• Impacto de productos y servicios



Fuente: Barrientos, S., Sarmiento, D., (2009) Normas Internacionales de Información Financierara. Ejemplos, ejercicios, casos prácticos comentados



Formato de las Normas

Cada Norma se escribe para enfocar un

área amplia del ejercicio de la valuación.

Conforme sea apropiado cada Norma

generalmente contiene las siguientes

secciones ordenadas.

Cada norma se escribe para enfocar un área amplia del ejercicio de valuación

Las IFRS y las Normas Internacionales de Las IFRS y las Normas Internacionales de Valuación Valuación

secciones ordenadas.

1. Introducción

2. Alcance

3. Definiciones

4. Relación a las Normas de

Contabilidad

5. Declaración de las Normas

6. Discusión

7. Requisitos de Revelación

8. Previsiones de Exclusión

9. Fecha de Vigencia.



Objetivos

El principal objetivo de IVSC es formular y publicar, en atención al interés

público, Normas de Valuación y orientación para la valuación de activos para uso en estados financieros y promover su aceptación y observancia mundial.

Armonizar las Normas entre los Estados del mundo y revelar las diferencias

en las estipulaciones de las Normas o en su aplicación conforme sucedan. Es

Consejo de Normas Internacionales de Valuación :

Las IFRS y las Normas Internacionales de Las IFRS y las Normas Internacionales de Valuación Valuación

en las estipulaciones de las Normas o en su aplicación conforme sucedan. Es

meta particular de IVSC que las Normas internacionales de valuación sean

reconocidas en los Normas Internacionales de Información Financiera estados y

que los valuadores reconozcan qué se requiere de ellos bajo las normas de

otras disciplinas.

Proporcionar asesoría y consejo en relación a la valuación de activos a las

profesiones contables.



IVS 1 El valor de mercado como base de valuación

IVS 2 Bases de Valuación distintas del valor de mercado.

IVS 3 Valuaciones para estados financieros y cuentas relacionadas

IVS 4 Valuaciones para Garantía de Crédito, Hipotecas y Obligaciones

Las Normas Internacionales de Valuación contienen:

Las Normas Internacionales de Valuación

Las IFRS y las Normas Internacionales de Valuación Las IFRS y las Normas Internacionales de Valuación

IVS 4 Valuaciones para Garantía de Crédito, Hipotecas y Obligaciones

Las aplicaciones del las Normas Internacionales de Valuación

IVA 1 Valuación para estados financieros

IVA 2 Valuación para propósitos de prestamos

IVA 3 Valuación para activos del sector publico para estados financieros

Guías especificas24


3/7/2009

IFRS Mucho más que un cambio contableIFRS Mucho más que un cambio contable

Cambio

bonos

ejecutivos

Cambio hedging

Cambio

dividendos

Revisar

M & A

estrategiaDeterioro

KPIs

Cambio

covenants

IFRS

Cambio hedging

estrategia

Cambio

contratos

Proveedores

clientes

Cambio métodos

financiamiento

Cambio

estructura

impuestos

Educar

personal

Cambio utilidades

IFRS / Venezuela

GAAP cambios

Modificar G/L y

sistemas de reporte



Participación de toda la organización

• Patrocina el proyecto

• Comprende el impacto en el negocio

• Monitorea el negocio con base en IFRSLa Junta

• Participa, distribuye presupuesto/recursos

• Comprende medidas de desempeño de IFRSAlta Gerencia

• Administra el proyecto, relaciones con negocios

• Modifica políticas contables, paquetes de reporte y estados financieros externosEquipo Financiero

Participación de toda la organizaciónParticipación de toda la organización

financieros externos

• Apoya la consecución de información

• Planea y ejecuta los cambios a los sistemas para permitir reportes consistentes bajo IFRS y fiscalesÁrea de tecnología (IT)

• Recoge información para los nuevos requerimientos de contabilidad y de revelación

• Impacto IFRS en estructura de nuevas transacciones Negocios

• Revisa comunicaciones externas

• Instruye a analistas e inversionistas

Relaciones con inversionistas

27Los IFRSs y la Globalizacion Contable Maria Sonia Barrientos Estrada

3/7/2009

Funcional

Impactos Funcionales y OrganizacionalesImpactos Funcionales y Organizacionales

• Aplicación e interpretación de los estándares

• Definición de escenarios funcionales y técnicos para

manejar la transición hacia NIIFs

• Manejo de doble conjunto de estándares Ven GAAP, IFRS




� Clarificación de opciones a través de su cuantificación

� Preparación de balances iniciales

� Identificación de oportunidades relacionadas con

adopción total

Simulación del impacto financiero de los NIIFs

Financieros

� Simulación del impacto financiero de los NIIFs




Sistemas

� Parámetros de reconocimiento inicial, medición y clasificación

� Medición posterior

� PUC

� Información por segmentos

� Co-existencia de varios sistemas

� Soluciones temporales dados los requerimientos de calendarios

(especialmente adopción total)

Sistemas




Organización

• Adaptación de procedimientos y procesos operacionales

• Participación creciente de funciones operacionales

• Aceptación de NIIF por todos los miembros de la compañía



Contaduría

Contabilidad

Auditoria

Pilares básicos de una estructura de Pilares básicos de una estructura de presentación de información financiera presentación de información financiera


33

Trinomio contableTrinomio contable

3/7/2009

las niif-ifrs y la globalizacion contable

Economy & Finance