las apps tributaciÓn de
TRANSCRIPT
![Page 1: LAS APPs TRIBUTACIÓN DE](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022062923/62bad1cdf9cb86665b03003d/html5/thumbnails/1.jpg)
TRIBUTACIÓN DE LAS APPs
![Page 2: LAS APPs TRIBUTACIÓN DE](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022062923/62bad1cdf9cb86665b03003d/html5/thumbnails/2.jpg)
CONTENIDO
1. Qué son las Apps2. El problema de la fuente para las Apps3. Qué dice la normativa ante esto4. Cómo aplicar para el pago del IUE5. Cómo aplicar para el pago del IVA, IT
6. Caso concreto. Acreditación o pago
7. Ejemplos de apps: uber, pedidosya, airbnb8. Participantes y cómo pagarían sus impuestos9. Empresas bolivianas como Apps
![Page 3: LAS APPs TRIBUTACIÓN DE](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022062923/62bad1cdf9cb86665b03003d/html5/thumbnails/3.jpg)
NOSIGLIA SPORT SRL NIT: 1002623028
Daniel Nosiglia
![Page 4: LAS APPs TRIBUTACIÓN DE](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022062923/62bad1cdf9cb86665b03003d/html5/thumbnails/4.jpg)
![Page 5: LAS APPs TRIBUTACIÓN DE](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022062923/62bad1cdf9cb86665b03003d/html5/thumbnails/5.jpg)
Financiamiento: 45% patrocinio
ya se están realizando gastos
OTROS DATOS
![Page 6: LAS APPs TRIBUTACIÓN DE](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022062923/62bad1cdf9cb86665b03003d/html5/thumbnails/6.jpg)
GASTOS REALIZADOS EN AGO. DE 2021 (Bs)
![Page 7: LAS APPs TRIBUTACIÓN DE](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022062923/62bad1cdf9cb86665b03003d/html5/thumbnails/7.jpg)
SOLO GASTOS EXTERIOR, ago 2021 (Bs)
![Page 8: LAS APPs TRIBUTACIÓN DE](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022062923/62bad1cdf9cb86665b03003d/html5/thumbnails/8.jpg)
Productos vs Servicios
![Page 9: LAS APPs TRIBUTACIÓN DE](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022062923/62bad1cdf9cb86665b03003d/html5/thumbnails/9.jpg)
IMPORTACIÓN
BIENES: ADUANASERVICIOS: ?
![Page 10: LAS APPs TRIBUTACIÓN DE](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022062923/62bad1cdf9cb86665b03003d/html5/thumbnails/10.jpg)
![Page 11: LAS APPs TRIBUTACIÓN DE](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022062923/62bad1cdf9cb86665b03003d/html5/thumbnails/11.jpg)
IVA
IVA
IVA IVA
Son facturas sin IVA para Bolivia
![Page 12: LAS APPs TRIBUTACIÓN DE](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022062923/62bad1cdf9cb86665b03003d/html5/thumbnails/12.jpg)
Qué es el
¿Hacer retención?
¿Hacerlo deducible para el IUE?
![Page 13: LAS APPs TRIBUTACIÓN DE](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022062923/62bad1cdf9cb86665b03003d/html5/thumbnails/13.jpg)
IUE
![Page 14: LAS APPs TRIBUTACIÓN DE](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022062923/62bad1cdf9cb86665b03003d/html5/thumbnails/14.jpg)
IUEpor ingresos FUENTE Bolivia
IUEpor ingresos
IUE
![Page 15: LAS APPs TRIBUTACIÓN DE](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022062923/62bad1cdf9cb86665b03003d/html5/thumbnails/15.jpg)
IUE
IUE, RC IVA… MUNICIPALES IVA, ICE, IT…
![Page 16: LAS APPs TRIBUTACIÓN DE](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022062923/62bad1cdf9cb86665b03003d/html5/thumbnails/16.jpg)
Definición de Utilidad
Manuel Ossorio Diccionario de Ciencias Jurídicas, Políticas y Sociales
Ingreso regular que produce un trabajo, una propiedad u otro derecho, una inversión de capitales, dinero o privilegio. | Renta, utilidad, fruto, rendimiento o provecho de una cosa. Rédito.
![Page 17: LAS APPs TRIBUTACIÓN DE](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022062923/62bad1cdf9cb86665b03003d/html5/thumbnails/17.jpg)
Se paga el IUE de rentas, no de capitales
![Page 18: LAS APPs TRIBUTACIÓN DE](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022062923/62bad1cdf9cb86665b03003d/html5/thumbnails/18.jpg)
EL PRINCIPIO DE FUENTE
ART. 42, LEY 843
![Page 19: LAS APPs TRIBUTACIÓN DE](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022062923/62bad1cdf9cb86665b03003d/html5/thumbnails/19.jpg)
EL PRINCIPIO DE FUENTE
ART. 42, LEY 843
![Page 20: LAS APPs TRIBUTACIÓN DE](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022062923/62bad1cdf9cb86665b03003d/html5/thumbnails/20.jpg)
![Page 21: LAS APPs TRIBUTACIÓN DE](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022062923/62bad1cdf9cb86665b03003d/html5/thumbnails/21.jpg)
IUEpor ingresos FUENTE Bolivia
IUE
IUEpor ingresos FUENTE Bolivia
IUEpor ingresos
![Page 22: LAS APPs TRIBUTACIÓN DE](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022062923/62bad1cdf9cb86665b03003d/html5/thumbnails/22.jpg)
EL PRINCIPIO DE RENTA MUNDIAL
(no aplica a Bolivia)
![Page 23: LAS APPs TRIBUTACIÓN DE](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022062923/62bad1cdf9cb86665b03003d/html5/thumbnails/23.jpg)
TODA EMPRESA PRIVADA O ESTATAL QUE TENGA
BENEFICIOSEN / DESDE BOLIVIA, DEBE PAGAR EL IUE
![Page 24: LAS APPs TRIBUTACIÓN DE](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022062923/62bad1cdf9cb86665b03003d/html5/thumbnails/24.jpg)
EXCEPCIONES AL PRINCIPIO DE FUENTE
![Page 25: LAS APPs TRIBUTACIÓN DE](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022062923/62bad1cdf9cb86665b03003d/html5/thumbnails/25.jpg)
Excepciones al principio de fuente
Realizadas en Bolivia
Realizadas enteramente en el
Exterior
![Page 26: LAS APPs TRIBUTACIÓN DE](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022062923/62bad1cdf9cb86665b03003d/html5/thumbnails/26.jpg)
Soy empresa (unipersonal, sociedad...)
CONSTITUIDA EN BOLIVIA
25% IUE anual(SI SOY PERSONA NATURAL PAGO EL RC IVA)
![Page 27: LAS APPs TRIBUTACIÓN DE](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022062923/62bad1cdf9cb86665b03003d/html5/thumbnails/27.jpg)
IUE 25%
EMPRESA CONSTITUIDA EN
BOLIVIA CON BENEFICIOS
(UTILIDADES) EN BOLIVIA
![Page 28: LAS APPs TRIBUTACIÓN DE](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022062923/62bad1cdf9cb86665b03003d/html5/thumbnails/28.jpg)
Soy empresa/personaDEL EXTERIOR
![Page 29: LAS APPs TRIBUTACIÓN DE](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022062923/62bad1cdf9cb86665b03003d/html5/thumbnails/29.jpg)
EMPRESA CONSTITUIDA FUERA DE BOLIVIA CON
BENEFICIOS (UTILIDADES)
EN BOLIVIA
IUEpor ingresos FUENTE BoliviaIUE
por ingresos FUENTE Bolivia
Pago delIUEBeneficiarios Exterior
![Page 30: LAS APPs TRIBUTACIÓN DE](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022062923/62bad1cdf9cb86665b03003d/html5/thumbnails/30.jpg)
12.5%
![Page 31: LAS APPs TRIBUTACIÓN DE](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022062923/62bad1cdf9cb86665b03003d/html5/thumbnails/31.jpg)
![Page 32: LAS APPs TRIBUTACIÓN DE](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022062923/62bad1cdf9cb86665b03003d/html5/thumbnails/32.jpg)
SÓLO LO REMESADO REMESADO
Y SOLO PARA ESTE MES
![Page 33: LAS APPs TRIBUTACIÓN DE](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022062923/62bad1cdf9cb86665b03003d/html5/thumbnails/33.jpg)
Y para eso debemos tomar
GALERÍA INSCRIPCIÓN
DAKAR*
![Page 34: LAS APPs TRIBUTACIÓN DE](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022062923/62bad1cdf9cb86665b03003d/html5/thumbnails/34.jpg)
Revisemos!
![Page 35: LAS APPs TRIBUTACIÓN DE](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022062923/62bad1cdf9cb86665b03003d/html5/thumbnails/35.jpg)
Actividades de una empresa Boliviana
Realizadas en BoliviaRealizadas
enteramente en el Exterior
PARCIALES
12,5% ?
?
![Page 36: LAS APPs TRIBUTACIÓN DE](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022062923/62bad1cdf9cb86665b03003d/html5/thumbnails/36.jpg)
IUE Beneficiarios al Exterior
12,5%
Actividades realizadas en Bolivia
?
Actividades Parcialmente realizadas en Bolivia *
?
Actividades no realizadas en Bolivia
![Page 37: LAS APPs TRIBUTACIÓN DE](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022062923/62bad1cdf9cb86665b03003d/html5/thumbnails/37.jpg)
Excepciones a la regla de fuente
Realizadas en Bolivia
Realizadas enteramente en el
Exterior
PARCIALES
12,5%
![Page 38: LAS APPs TRIBUTACIÓN DE](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022062923/62bad1cdf9cb86665b03003d/html5/thumbnails/38.jpg)
LEY 843
![Page 39: LAS APPs TRIBUTACIÓN DE](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022062923/62bad1cdf9cb86665b03003d/html5/thumbnails/39.jpg)
DS 24051. Art. 4
• Consultoría• Asesoramiento• Asistencia técnica• Investigación • Servicios profesionales• Peritajes
![Page 40: LAS APPs TRIBUTACIÓN DE](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022062923/62bad1cdf9cb86665b03003d/html5/thumbnails/40.jpg)
PRINCIPIO DE FUENTE
Realizadas en Bolivia
Realizadas en el Exterior
• Consultoría• Asesoramiento• Asistencia técnica• Investigación • Servicios
profesionales• Peritajes
PARCIALES
12,5%
![Page 41: LAS APPs TRIBUTACIÓN DE](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022062923/62bad1cdf9cb86665b03003d/html5/thumbnails/41.jpg)
¿Por qué la excepción?
• Consultoría• Asesoramiento• Asistencia técnica• Investigación • Servicios
profesionales• Peritajes
![Page 42: LAS APPs TRIBUTACIÓN DE](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022062923/62bad1cdf9cb86665b03003d/html5/thumbnails/42.jpg)
¿Actividades parcialmente
realizadas en Bolivia?
![Page 43: LAS APPs TRIBUTACIÓN DE](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022062923/62bad1cdf9cb86665b03003d/html5/thumbnails/43.jpg)
![Page 44: LAS APPs TRIBUTACIÓN DE](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022062923/62bad1cdf9cb86665b03003d/html5/thumbnails/44.jpg)
1,5% 2,5%
![Page 45: LAS APPs TRIBUTACIÓN DE](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022062923/62bad1cdf9cb86665b03003d/html5/thumbnails/45.jpg)
APLICO 2,5% Con una condición:
QUE SEA SOLO DE ALGUNOS RUBROS
![Page 46: LAS APPs TRIBUTACIÓN DE](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022062923/62bad1cdf9cb86665b03003d/html5/thumbnails/46.jpg)
![Page 47: LAS APPs TRIBUTACIÓN DE](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022062923/62bad1cdf9cb86665b03003d/html5/thumbnails/47.jpg)
Sucursales y Agencias de empresas extranjeras
domiciliadas en el país
Empresas constituidas en el país
a) b) Art. 43 DS 24051
Actividades parcialmente realizadas
Transporte, comunicación, noticias, seguros, multimedia
![Page 48: LAS APPs TRIBUTACIÓN DE](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022062923/62bad1cdf9cb86665b03003d/html5/thumbnails/48.jpg)
Transporte, comunicación, noticias, seguros, multimedia
![Page 49: LAS APPs TRIBUTACIÓN DE](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022062923/62bad1cdf9cb86665b03003d/html5/thumbnails/49.jpg)
IUEBeneficiarios al Exterior
(no agencias)
12,5%
Actividades realizadas en Bolivia
2,5%
Actividades Parcialmente realizadas en Bolivia *
0% ?
Actividades no realizadas en Bolivia
* Transporte, comunicación, noticias, seguros, multimedia
![Page 50: LAS APPs TRIBUTACIÓN DE](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022062923/62bad1cdf9cb86665b03003d/html5/thumbnails/50.jpg)
¿Cuáles son las actividades NO
realizadas en Bolivia?
![Page 51: LAS APPs TRIBUTACIÓN DE](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022062923/62bad1cdf9cb86665b03003d/html5/thumbnails/51.jpg)
Actividades de una empresa Boliviana
Realizadas en BoliviaRealizadas
enteramente en el Exterior
PARCIALES
12,5%
2,5%
![Page 52: LAS APPs TRIBUTACIÓN DE](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022062923/62bad1cdf9cb86665b03003d/html5/thumbnails/52.jpg)
PRINCIPIO DE FUENTE
Realizadas en Bolivia
Realizadas en el Exterior
• Consultoría• Asesoramiento• Asistencia técnica• Investigación • Servicios
profesionales• Peritajes
PARCIALES
12,5%
2,5%
![Page 53: LAS APPs TRIBUTACIÓN DE](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022062923/62bad1cdf9cb86665b03003d/html5/thumbnails/53.jpg)
Realizadas en Bolivia
Realizadas en el Exterior
PARCIALES
• Consultoría• Asesoramiento• Asistencia técnica• Investigación • Servicios
profesionales• Peritajes
Algunas actividades no alcanzadas por el IUE (por negación)
• Transporte realizados íntegramente en el exterior
• Servicios portuarios• Transporte marítimo• Bienes comprados y usados en el
exterior• Compra de marcas o intangibles
2,5%
12,5%
0 %
![Page 54: LAS APPs TRIBUTACIÓN DE](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022062923/62bad1cdf9cb86665b03003d/html5/thumbnails/54.jpg)
Tomar en cuenta a quién recae el impuesto
AGIT-RJ-1744-2013
![Page 55: LAS APPs TRIBUTACIÓN DE](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022062923/62bad1cdf9cb86665b03003d/html5/thumbnails/55.jpg)
RELACIÓN SUJETO PASIVO - ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
Tú OBTIENES LA RENTA, Tú PAGAS EL IMPUESTO
Otro OBTIENE LA RENTA, Otro PAGA EL IMPUESTO
relación intuito personae
![Page 56: LAS APPs TRIBUTACIÓN DE](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022062923/62bad1cdf9cb86665b03003d/html5/thumbnails/56.jpg)
DEDUCIBILIDAD, PAGOS ENTERAMENTE FUERA DE BOLIVIA
Los pagos por actividades enteramente fuera de Bolivia (que no pagan el IUE BE) son deducibles, ya que el que paga realiza un gasto habitual y necesario que está ajeno a las rentas del que recibe.
![Page 57: LAS APPs TRIBUTACIÓN DE](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022062923/62bad1cdf9cb86665b03003d/html5/thumbnails/57.jpg)
Gastos “necesarios” Ley 843
Ejemplo: ejecución de boletas de garantía o multas
![Page 58: LAS APPs TRIBUTACIÓN DE](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022062923/62bad1cdf9cb86665b03003d/html5/thumbnails/58.jpg)
DS 24051 , sobre la regla general para considerar gasto
![Page 59: LAS APPs TRIBUTACIÓN DE](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022062923/62bad1cdf9cb86665b03003d/html5/thumbnails/59.jpg)
GROSS UP
DEDUCIBLE
1 Sin Gross Up
2 Con Gross Up
![Page 60: LAS APPs TRIBUTACIÓN DE](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022062923/62bad1cdf9cb86665b03003d/html5/thumbnails/60.jpg)
GROSS UP
https://sidot.ait.gob.bo/docres/S-0204-2016.pdf Pág. 11
![Page 61: LAS APPs TRIBUTACIÓN DE](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022062923/62bad1cdf9cb86665b03003d/html5/thumbnails/61.jpg)
PAGO O ACREDITACIÓN
DS 24051
![Page 62: LAS APPs TRIBUTACIÓN DE](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022062923/62bad1cdf9cb86665b03003d/html5/thumbnails/62.jpg)
Aplicamos Porcentajes diferenciados
![Page 63: LAS APPs TRIBUTACIÓN DE](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022062923/62bad1cdf9cb86665b03003d/html5/thumbnails/63.jpg)
FORMULARIOS
![Page 64: LAS APPs TRIBUTACIÓN DE](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022062923/62bad1cdf9cb86665b03003d/html5/thumbnails/64.jpg)
RND 1018000000015 Del 10/06/2018
12,5% Form. 530
IUE Beneficiarios
exterior
Formularios
Versión 3 (v.3)
1,5% Form. 550Agencias del
exterior
2,5%
Form 551Creadas en
Bolivia
IUE Beneficiarios Exterior IUE Actividades parcialmente realizadas en el país
Boleta de pago 3050 Boleta de pago 3051
![Page 65: LAS APPs TRIBUTACIÓN DE](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022062923/62bad1cdf9cb86665b03003d/html5/thumbnails/65.jpg)
Calculadora IUE BE
https://form.jotform.com/92885398062976
![Page 66: LAS APPs TRIBUTACIÓN DE](https://reader035.vdocuments.co/reader035/viewer/2022062923/62bad1cdf9cb86665b03003d/html5/thumbnails/66.jpg)