la valoracion de los bienes empresariales en el … · elaborar los estados financieros de acuerdo...

DESAYUNA CON Roberto de la Prieta (AddValora) (10/06/2015)“La valoración de los bienes empresariales en el ámbito asegurador”

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“ LA VALORACION DE LOS BIENES EMPRESARIALES

Titulo de la

Presentación

EN EL AMBITO ASEGURADOR”

VIGO 10 DE JUNIO DE 2015PresentaciónVIGO, 10 DE JUNIO DE 2015


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1.- INTRODUCCION

POR QUE? NECESIDAD

NECESIDADES Y FINALIDADES DE LA VALORACION DE ACTIVOS

Titulo de la

Presentación

1‐ ¿POR QUE?‐ NECESIDAD

REFLEJO DE LA REALIDAD ECONÓMICA, FINANCIERA Y PATRIMONIAL DE LAEMPRESA.

PROPORCIONA INFORMACIÓN IMPRESCINDIBLE PARA LA TOMA DE DECISIONES.

NECESIDAD DEL ACCIONARIADO EQUIPO GESTOR U OTROS POSIBLESPresentación NECESIDAD DEL ACCIONARIADO, EQUIPO GESTOR U OTROS POSIBLESINTERESADOS EN LA POSICIÓN EN LA QUE SE ENCUENTRA LA EMPRESA.

CONOCER LA EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO.

ELABORAR LOS ESTADOS FINANCIEROS DE ACUERDO AL PLAN GENERALCONTABLE (PGC), A LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (NIC) O ALAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIIF).

OTRAS.


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2.‐ ¿ PARA QUE?.‐ FINALIDAD

1.- INTRODUCCION


Titulo de la

Presentación

2. ¿ PARA QUE?. FINALIDAD

Valoración para Garantías: Hipotecaria, Entidades Financieras, Particulares, paraaplazar pagos ante la Hacienda Pública, etcétera

Pignoraciones.

Operaciones de compraventa. Presentación Valoraciones para empresas cotizadas en bolsa o para salida a bolsa.

Valoración de Activos Fijos para la determinación de los estados financieros.

Herencias y testamentos.

Procesos de arbitraje y/o pleitos entre socios, accionariado, etc.

Planificación o decisiones estratégicas para la continuidad de la empresa.

Otras.


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3.‐ ¿CUAL INTERESA EN EL MARCO ASEGURADOR?

1.- INTRODUCCION


Titulo de la

Presentación

NINGUNA DE LAS ANTERIORES.

¿POR QUE? Todas las necesidades y finalidades anteriores nos llevan aun:

VALOR NETO CONTABLE.

VALOR RAZONABLE VALOR ASEGURABLEPresentaciónVALOR RAZONABLE. VALOR ASEGURABLE

VALOR DE MERCADO.

NUNCA SE DEBEN ASEGURAR LOS BIENES EMPRESARIALES PORCUALQUIERA DE LOS VALORES ANTERIORES. “ Valor‐ Precio”. D.F.

VALORACION DE ACTIVOS PARA CONTRATACION O ACTUALIZACION DEPOLIZAS DE SEGURO.

VALOR DE REPOSICION A NUEVO


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2.- NORMATIVA DE APLICACION

4.‐ ¿COMO?

LEGISLACION Y NORMATIVA APLICABLE EN LA VALORACION DE ACTIVOS

Titulo de la

Presentación

4. ¿COMO?

1.‐El Código de Comercio y la restante legislación mercantil.

2.‐El Plan General de Contabilidad. Normas de valoración, resoluciones yadaptaciones sectoriales

3.‐Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) Presentación 4.‐Nomas Internacionales de Información Financiera (NIIF)

5.‐Las normas de desarrollo que en materia contable establezca en su caso elInstituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas.

6.‐ Ley 6/1998, de 13 de abril, sobre régimen del suelo y valoraciones.

7.‐ Real Decreto 1492/2011, de 24 de octubre, Reglamento de Valoraciones de laLey de SueloLey de Suelo.

8.‐ Otras legislaciones y normativas autonómicas, forales y/o provinciales

………


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9.‐ ORDEN ECO/805/2003, DE 27 DE MARZO.

2.- NORMATIVA DE APLICACION

LEGISLACION Y NORMATIVA APLICABLE EN LA VALORACION DE ACTIVOS

Titulo de la

Presentación

UNICA NORMA LEGISLADA Y RELACIONADA CON EL VALOR A DETERMINARPARA LAS COBERTURAS DE UNA POLIZA DE SEGUROS.

Norma Básica. Orden ECO/805/2003, de 27 de marzo sobre normas de valoraciónde bienes inmuebles y de determinados derechos para ciertas finalidadesfinancieras. PresentaciónCobertura de las provisiones técnicas de las entidades aseguradoras exigida en elReal Decreto 2486/1998, de 20 de Noviembre por el que se aprueba elReglamento de Ordenación y Supervisión de los Seguros Privados.

SOLO ES VALIDA, PARCIALMENTE, PARA EDIFICIOS.

Ventajas e inconvenientes.

ADAPTACION DE METODOS DE VALORACION DE ACTIVOS BASADOS EN ELBALANCE‐ NO CLASIC0‐ SOLO VALIDO EN EL MARCO ASEGURADOR.


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3.- DEFINICION Y DETERMINACION DE ACTIVOS

35.‐ ¿QUE?

ACTIVOS CON INTERES ASEGURABLE

Titulo de la

Presentación

35. ¿QUE?

PARTIDAS ASEGURABLES CLASICAS:

CONTINENTE (EDIFICIOS E INSTALACIONES)

CONTENIDO:EL ACTIVO

BALANCEPresentación MOBILIARIO, AJUAR, MAQUINARIA E INSTALACIONES

EXISTENCIAS

PERDIDA DE BENEFICIOS

RESPONSABILIDAD CIVIL

BALANCE DE SITUACION

CUENTA DE P y G


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36.‐ ¿QUE ES EL ACTIVO?


Titulo de la

Presentación

3 Definición Tradicional: Recurso que es:

a) Controlado por la empresa como consecuencia de sucesos pasados y del que

b) Se espera razonablemente obtener beneficios económicos en el futuro.

En Contabilidad: Un activo es un bien tangible o intangible sobre el que una empresaposee un titulo de propiedad.

Sistema construido con bienes y servicios, con capacidades funcionales y operativas que sePresentación Sistema construido con bienes y servicios, con capacidades funcionales y operativas que semantienen durante el desarrollo de cada actividad socioeconómica específica.

Se considera activo a aquellos bienes o derechos que tienen un beneficio económico afuturo y se pueda gozar de los beneficios económicos que otorgue.

A EFECTOS DE ASEGURAMIENTO, EL ACTIVO ES LO UNICO QUE INTERESA

ASEGURAR EN UNA POLIZA DE DAÑOSASEGURAR EN UNA POLIZA DE DAÑOS.

EL RESTO DEL VALOR DE UNA EMPRESA Y CON CARÁCTER GENERAL NO TIENE UN INTERES ASEGURABLE. (No “siniestrable”)


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7.‐ TIPOS DE ACTIVOS


Titulo de la

Presentación

Activos Fijos o No Corrientes:

o No están destinados a ser vendidos, sino a soportar el proceso productivo de la Empresa.

o PERMANENCIA (más de un año en el patrimonio )

o No varían, generalmente, durante el ciclo de explotación de la empresaPresentacióno No varían, generalmente, durante el ciclo de explotación de la empresa

Activos Corrientes o Circulantes:

o Activos cuyo destino es ser liquidados, vendidos o incorporados al proceso productivo en unplazo inferior al año.

o PERMANENCIA (menos de un año en el patrimonio)o PERMANENCIA (menos de un año en el patrimonio)

o Poseen una alta rotación o movilidad.

Existen diferencias entre PGC y normas NIC/ NIIF, pero a efectos de aseguramiento no son relevantes


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8.‐ ¿CUALES NOS INTERESA ASEGURAR EN UNA POLIZA DE DAÑOS?


Titulo de la

Presentación

8 ¿ U S OS S S GU U O OS

UNICAMENTE AQUELLOS ACTIVOS QUE, CON CARÁCTER GENERAL, TENGAN:

.‐ UN VALOR DE CAMBIO: (por efectivo, por una obligación, distribución,…)

.‐ UN VALOR DE USO: Empleo en alguna actividad productora de ingresos.Presentación

.‐ LOS ACTIVOS FIJOS O NO CORRIENTES.

.‐ PARTE DE LOS ACTIVOS CORRIENTES O CIRCULANTES.

CUALIDAD IMPORTANTE: LIQUIDEZ: CUALIDAD DE LOS ACTIVOS PARA SERCONVERTIDOS EN EFECTIVO. CUANTO MAS LIQUIDO SEA UN ACTIVO, MENOS NOSINTERESA ASEGURARLO (SALVO LAS EXISTENCIAS)


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9.‐ ¿CUALES NO TIENEN, EN GENERAL, UN INTERES ASEGURABLE?


Titulo de la

Presentación

9. ¿CUALES NO TIENEN, EN GENERAL, UN INTERES ASEGURABLE?

ACTIVOS FINANCIEROS: Título o anotación contable por el que se adquiere elderecho a recibir un ingreso futuro.

ACTIVOS INMOBILIARIOS: Títulos o derechos sobre edificios.

ACTIVOS INTANGIBLES: Marcas, patentes, nombres comerciales, derechos dePresentaciónautor, gastos I+D+i, procedimientos de fabricación, concesiones administrativas…

ACTIVOS DE RENTA FIJA: Conjunto de valores negociables emitidos por empresas oinstituciones públicas.

ACTIVOS DIFERIDOS: Gastos pagados por anticipado, sobre los cuales se tiene elderecho de recibir un servicio aprovechable.

ACTIVOS SUBYACENTES: Objeto de adquisición o enajenación real o teórica en la ACTIVOS SUBYACENTES: Objeto de adquisición o enajenación real o teórica en laliquidación del instrumento derivado

OTROS ACTIVOS INTANGIBLES


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10.‐ ¿DONDE ENCONTRAMOS LOS DATOS DEL ACTIVO?

4.- ESTADOS FINANCIEROS.

BALANCE DE SITUACION Y LISTADO DE INMOVILIZADO

Titulo de la

Presentación

10. ¿DONDE ENCONTRAMOS LOS DATOS DEL ACTIVO?

BALANCE DE SITUACION Y LISTADOS DE INMOVILIZADO

ESTRUCTURA CLASICA DE UN BALANCE DE SITUACIONPresentación


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4.- ESTADOS FINANCIEROS


Titulo de la

PresentaciónPresentación


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Titulo de la



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EN RESUMEN, NOS INTERESA ASEGURAR (con carácter general):

Titulo de la

Presentación

EN RESUMEN, NOS INTERESA ASEGURAR (con carácter general):

INMOVILIZADO MATERIAL

PARTE DEL INTANGIBLE O INMATERIAL

ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTAPresentación

EXISTENCIAS

OTROS ACTIVOS CON CARÁCTER EXCEPCIONAL


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¿ DONDE ENCONTRAMOS EL DESGLOSE DE LA MAYOR PARTE DE LOS ACTIVOS?


Titulo de la

Presentación

Ejemplo Clásico de Listado de Inmovilizado. RESUMEN

Clase Valor Adquisición Amortización Acumulada Valor Neto Contable

Terrenos y Construcciones 31.002.143,99 4.650.321,60 26.351.822,39

Instalaciones Técnicas 40.687.555,77 6.103.133,37 34.584.422,40PresentaciónOtras Instalaciones 20.727.090,52 3.109.063,58 17.618.026,94

Maquinaria 76.969.880,46 11.545.482,07 65.424.398,39

Utillaje 6.816.216,76 1.022.432,51 5.793.784,25

Mobiliario 1.783.445,70 267.516,86 1.515.928,85

Elementos Transporte 257.853,09 38.677,96 219.175,13

Equip. Proc. Información 467.603,70 70.140,56 397.463,15

I C T ibl 4 023 937 17 603 590 58 3 420 346 59Inm. Curso Tangible 4.023.937,17 603.590,58 3.420.346,59

Otro Inm. Material 127.254,91 19.088,24 108.166,67

Inmovili. Intangible 250.320,12 25.032,01 225.292.15

Total general 183.113.302,07 27.454.479,31 155.658.425,14


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11.‐ ¿CUANTO?

5.- VALORACION DE ACTIVOS

Titulo de la

Presentación

EL VALOR DE LOS ACTIVOS QUE FIGURA EN EL BALANCE Y EN LISTADO DEINMOVILIZADO NUNCA ES EL VALOR QUE TENEMOS QUE ASEGURAR.

VALOR DE ADQUISICION ‐ AMORTIZACION ACUMULADA = VALOR NETO CONTABLE

CONSTATACION: ALTO PORCENTAJE DE EMPRESAS CON ASEGURAMIENTOS BASADOSEN EL VALOR NEVO CONTABLE PresentaciónEN EL VALOR NEVO CONTABLE.

EL ACTIVO ESTA “VIVO” Y SUS ASIENTOS SE BASAN EN UNOS PRINCIPIOS BASICOSCONTABLES:

A) LA VALORACIÓN DE UN ACTIVO A SU ENTRADA EN EL PATRIMONIO EMPRESARIAL

B) TODOS LOS POSIBLES AJUSTES POSTERIORES A ESE VALOR INICIAL

C) LOS PRINCIPALES PRINCIPIOS CONTABLES APLICADOS EN LOS ASIENTOS

(Precio de Adquisición, Reconocimiento, Prudencia)

Por lo tanto, siempre reflejaran EL COSTE O VALOR DE MERCADO MÁS BAJO


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A) ¿Que se está haciendo?


Titulo de la

Presentación

B) ¿Por qué se hacen las valoraciones de determinada manera?

C) ¿Para que y para quien se hace la valoración?

Presentación

DE TODOS LOS ANTERIORES, EN EL MARCO ASEGURADOR, LOS UNICOS METODOSVALIDOS SON LOS BASADOS EN EL BALANCE, PERO ADAPTADOS


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METODOS DE VALORACION BASADOS EN EL BALANCE


Titulo de la

Presentación

Determinar el valor de una empresa a través de la estimación del valor de supatrimonio. Perspectiva estática.

Valor Contable. Valor Muerto

V l C bl Aj d V l R lPresentación Valora Contable Ajustado Valor Real

Valor Activo Neto Real: Ajustado a valor de mercado Valor Real

Valor de Liquidación: Venta de activos y cancelación de deudas Valor Real

Valor Sustancial: Valor de Reposición de los Activos. Valor Real

ADAPTACION: ADAPTACION:

VALOR DE LIQUIDACION O VALOR SUSTANCIAL VALOR A NUEVO DEL ACTIVO


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6.- CALCULO DE LOS VALORES ASEGURABLES

6.1.‐ EDIFICIOS E INSTALACIONES:

¿Dó d tá l b l ? C t d T C t i

Titulo de la

Presentación

¿Dónde están en el balance?: Cuenta de Terrenos y Construcciones.

¿Que refleja?: Valor de Adquisición – Amortización Acumulada – Pérdidas de Valor

= VALOR NETO CONTABLE = VALOR REAL (APROX.) o MENOR

Error habitual: Asegurar por V. Adquisición + Amortización Acumulada.

¿Cómo se valora? Aplicación de la Norma Básica. Orden ECO/805/2003, de 27 deQ é i l ? Presentaciónmarzo. ¿Qué incluye?

* El Método de comparación. (Testigos e Índices Correctores)

* El Método de actualización de rentas. (Alquileres)

* El Método residual. (Enajenación de Inmuebles)

* El Método del coste. (V.R.B y V.R.N).

* VALOR PARA EL SEGUROVALOR PARA EL SEGURO

¿Qué inconveniente tiene?

Único método aplicable (PARCIALMENTE) es el Método de Coste. (V.R.B y V.R.N.)


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VALOR A NUEVO. METODO DEL COSTO EFECTIVO DE CONSTRUCCION (VRB)

Titulo de la

Presentación

1.‐Medición in situ de edificaciones o chequeo de planos actualizados.

2.‐ Obtención de los Metros Cuadrados Reales construidos.

Presentación 3.‐ División de las edificaciones por categorías en base a calidades constructivas

4.‐ Aplicación de costos unitarios efectivos de construcción por m2.

5.‐ Comparativa con base de datos propia

VALOR REAL.‐ Aplicación de formulas de depreciación parametrizadas (VRN).‐ NO


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EJEMPLO. EMPRESA DE RECICLAJE. (VIZCAYA)

Titulo de la

Presentación

1.- Segregación2.- Medición3.- €./m2

4.- Comprobación

Presentación


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Nº SEGREGACION MEDICION €/M2 TOTAL

Titulo de la

Presentación

1 OFICINAS DE FABRICA 402,14 950,00 382.033,00

2 OFICINA DE PRODUCCION 124,68 800,00 99.744,00

3 OFICINAS GENERALES 461,50 1.000,00 461.500,00

4 LOCALES AUXILIARES A PLANTA DE CHATARRAS 396,18 580,00 229.784,40

5 PLANTA DE CHATARRAS 2.656,35 490,00 1.301.611,50

6 TEJAVANA ANEXA A PLANTA DE CHATARRAS 462,36 310,00 143.331,60

7 NAVE DE RECICLAJE Nº 2 2.121,25 490,00 1.039.412,50

7' ANEXOS A NAVE DE RECICLAJE 2 165,67 490,00 81.178,30Presentación8 TEJAVANA ANEXA A NAVE DE RECICLAJE 2 331,85 380,00 126.103,00

9 EDIFICIO PILAS 2.364,14 800,00 1.891.312,00

10 CHOPING 707,55 490,00 346.699,50

11 PRECHOPING 299,06 400,00 119.624,00

12 TEJAVANA BRASIL 99,58 310,00 30.869,80

13 ZONA SILOS 77,16 490,00 37.808,40

14 ANEXO A NAVE CHOPING (SAG) 90,78 490,00 44.482,20

15 TEJAVANA ANEXA A NAVE CHOPING 206,49 380,00 78.466,20

10.966,74 6.413.960,40

SUPERFICIE URBANIZADA 17.292,50 150,00 2.593.875,00

TOTAL 9.007.835,40

.- FINAL: Comparativa con Base de Datos propia


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OBTENCION DE LOS COSTOS EFECTIVOS DE CONSTRUCCION POR M2:

Titulo de la

Presentación

Bases de Precios: (Boletín Económico de la Construcción, EM2, Construmac,PreoC, etcétera)

Datos:

o A.‐ Precios por m2 de Ejecución Material

B G G l B fi i I d i l (E 15 20 %)Presentacióno B.‐ Gastos Generales y Beneficio Industrial (Entre 15 y 20 %)

o C.‐ Honorarios de Profesionales (Entre 5‐10 %)

o D.‐ Seguridad y Salud (aprox. 2 %)

o E.‐ Licencias (entre 3 y 5 %)

Costo Efectivo por m2 Construido: A+B+C+D+E+ Indirectos (declaración de obranueva, licencia de actividad o gastos de primer establecimiento, …)

ERROR: NO diferenciar de manera diáfana las instalaciones adscritas a edificio delas instalaciones adscritas a maquinaria.


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Titulo de la



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ELECCCIÓN CORRECTA DEL TIPO DE €/M2 A CADA TIPO DE CONSTRUCCION SEGREGADA

Titulo de la

Presentación

Obviamente no son lo mismo

Presentación

Casos especiales


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6.2.‐MAQUINARIA, MOBILIARIO, AJUAR INDUSTRIAL E INSTALACIONES

¿Dónde están en el balance?: .‐ Cuenta de inmovilizado material e inmaterial.

Titulo de la

Presentación

.‐ Listados de Inmovilizado

¿Qué refleja? : Habitualmente el V.N.C.‐ EJEMPLO CLASICO DESGLOSE DE L.I.Activo fijo SNº Denominación del activo fijo Val.adq. Amo acum. Fe.capit. V.N.C

100000000100 1608SOFTWARE ENVIO PAGINAS MAQUIMPRESS 2.650,00 ‐ 1.104,00 15/05/2008 1.546,00

100000000101 1800Gestión Integral de Mantenimiento 5.694,00 ‐ 1.898,00 03/10/2008 3.796,00

100000000102 1254SISTEMA DE CONTROL DE PRESENCIA 5.362,40 ‐ 2.087,40 01/12/2008 3.275,00

100000000112 1542LICENCIAS SOFTWARE (ADOBE Y ACROBAT) 4.846,00 ‐ 1.293,00 20/02/2009 3.553,00

100000000112 1354LICENCIAS SOFTWARE 4.463,00 ‐ 1.115,00 30/03/2009 3.348,00

300000000163 1108ROTATIVA PRINTOLID 7.600.000,00 ‐ 1.055.556,00 01/01/2008 6.544.444,00Presentación300000000163 1108ROTATIVA PRINTOLID 7.600.000,00 1.055.556,00 01/01/2008 6.544.444,00

300000000163 1408ROTATIVA COSTES PROPIOS 179.587,11 ‐ 24.943,11 25/04/2008 154.644,00

300000000163 1608ROTATIVA ENTRADA 52.325,50 ‐ 7.266,50 28/05/2008 45.059,00

300000000165 1308MOBILIARIO OFISUTEMAN 47.126,14 ‐ 10.603,14 25/01/2008 36.523,00

300000000166 1408CENTRALITA Y TELEFONOS TELEFONICA 4.510,37 ‐ 1.541,37 08/02/2008 2.969,00

300000000166 1608SISTEMA DE SEGURIDAD ‐ SECURITAS 29.565,30 ‐ 6.822,30 31/12/2008 22.743,00

300000000184 1608 INSTALACIONES MECANICAS ONDOAN 1.043.908,63 ‐ 143.175,63 28/05/2008 900.733,00

300000000184 1618 INSTALACIONES ELECTRICAS EBI 620.346,09 ‐ 86.158,09 28/05/2008 534.188,00

300000000184 1628 INSTALACIONES DE TINTAS BETZ TECHNOLOGIES 86.700,00 ‐ 12.042,00 28/05/2008 74.658,00

300000000184 1648 INSTALACION DOSIFICADOR PLANTA DE OSMOSIS 1.056,18 ‐ 82,18 20/04/2009 974,00

300000000185 1608MAQUINARIA CIERRE MODUMAQ 80.000,00 ‐ 13.889,00 28/05/2008 66.111,00

300000000186 1608MONTACARGAS AUSIO SIST.ELEVAC. 42.407,14 ‐ 7.362,14 28/05/2008 35.045,00

300000000187 1608CIERREMULLERMARTINI 1 812 114 01 ‐ 314 603 01 28/05/2008 1 497 511 00300000000187 1608CIERRE MULLER MARTINI 1.812.114,01 ‐ 314.603,01 28/05/2008 1.497.511,00

300000000187 1718ENCARTADORA ENC 158.455,05 ‐ 26.409,05 30/06/2008 132.046,00

300000000187 1728EMBOLSADORA ENC 81.038,09 ‐ 13.507,09 30/06/2008 67.531,00

300000000187 1738FLEJADORA ENC 4.125,16 ‐ 688,16 30/06/2008 3.437,00

300000000188 1608SIST.TRANSPORTE Y DESCARGA BOBINAS 54.266,67 ‐ 9.420,67 28/05/2008 44.846,00

300000000189 1608EQUIPOS DE PREIMPRESION NELA 51.245,00 ‐ 21.352,00 25/04/2008 29.893,00

300000000190 1608TRANSPALETA STILL HERYCOT 53.837,56 ‐ 11.665,56 15/05/2008 42.172,00

300000000190 1708CARRETILLA ELEVADORA STILL SERIE R60‐25 7.190,00 ‐ 899,00 31/03/2009 6.291,00

12.529.988,36 ‐ 1.966.982,36 10.563.006,00


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¿ COMO SE TRABAJA SOBRE EL LISTADO DE INMOVILIZADO?

Titulo de la

Presentación

A) SEGREGACION DE ACTIVOS O DEPURADO DEL INMOVILIZADO

B) RECONOCIMIENTO DE ACTIVOS

C) ACTUALIZACION DE VALORES Presentación


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A) SEGREGACION DE ACTIVOS O DEPURADO DEL INMOVILIZADO:

Titulo de la

Presentación

Eliminación de los asientos del listado de inmovilizado que no constituyan un activoen el marco asegurador:

Pérdidas de valor sistemáticas (amortizaciones u otras).

Pérdidas de valor asistemáticas e irreversibles (averías totales, siniestros,…).Presentación Pérdidas de valor asistemáticas y reversibles (reparaciones o reformas que no den

lugar a una revalorización del activo).

Activos Obsoletos.

Activos inmateriales o intangibles y materiales no asegurables: Terrenos, patentes,licencias, marcas, I+D+i no imputable, gastos de investigación y desarrollo,propiedad industrial fondo de comercio derechos de traspaso gastos de primerpropiedad industrial, fondo de comercio, derechos de traspaso, gastos de primerestablecimiento, aplicaciones informáticas, etcétera.


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ERRORES HABITUALES EN LOS LISTADOS DE INMOVILIZADO:


Titulo de la

Presentación

Eliminación de activos no corrientes mantenidos para la venta.

Incluir como inversión las reformas, modificaciones o reparaciones en vez de cómogasto. (Notas del PGC‐ Cuenta de Reparaciones y Mantenimiento).‐ Implicación enla dotación para amortizaciones. Activos Diferidos. Tampoco es asegurable.

Incluir como inversión traslados, adaptaciones a normativa, pequeños gastos dePresentaciónmantenimiento,..

Eliminar o dar de baja en el activo elementos totalmente amortizados. (Solo porenajenación o venta o bien, y coloquialmente, “cuando no valga para nada”.)

Incluir gastos financieros.

Mantener en el activo bienes obsoletos o totalmente inservibles o elementos quehan sido vendidos (bajas por venta). Lo más habitual.han sido vendidos (bajas por venta). Lo más habitual.

RECOMENDACIÓN: Efectuar periódicamente una actualización de los listados deinmovilizado. Ahorro.


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B) RECONOCIMIENTO DE ACTIVOS Y VALIDACION DE LISTADOS

Titulo de la

Presentación

1.‐ Inmovilizados Actualizados: (LO MAS RARO)

o Chequeo de los asientos y validación del listado

Presentación 2.‐ Inmovilizados No Actualizados: (LO MAS HABITUAL)

o Cruce de activos con el listado de inmovilizado anteriormente depurado

.‐ Localización y Verificación in situ de los activos.

.‐ Toma de datos y Reportaje fotográfico

I t d ió l i ili d d l t ti d li i ió do Introducción en el inmovilizado de elementos no activados y eliminación delos no existentes

o Revisión y comprobación final del inmovilizado


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C) ACTUALIZACION DE VALORES‐ VALOR DE ASEGURAMIENTO

Titulo de la

Presentación

Verificación, localización y ordenación de activos (por fecha, por cuenta,…)

Agrupación de asientos correspondientes al mismo activo por valoracionesposteriores.

Determinación de índices correctores por tipo de bienes

I di d P i I d i l (IPRIS) Presentación Indices de Precios Industriales (IPRIS):

Indicador coyuntural que mide la evolución mensual o anual de los precios de los productosindustriales fabricados y vendidos en el mercado interior, es decir, de los precios de venta asalida de fábrica obtenidos por los establecimientos industriales, excluyendo los gastos detransporte y comercialización y el IVA facturado.

Actualización de valores por Variación del IPRI entre fecha de adquisición y Actualización de valores por Variación del IPRI entre fecha de adquisición yfecha de revalorización

Ventajas e inconvenientes. IPC, otros. Posible “solución”. Método Directo.


‐33‐


RESULTADO FINAL

Valor Amortización Valor Neto VALOR A NUEVO

Titulo de la

Presentación

Clase Adquisición Acumulada ContableVALOR A NUEVO

Terrenos y Construcciones 31.002.143,99 4.650.321,60 26.351.822,39 0,00

Instalaciones Técnicas 40.687.555,77 6.103.133,37 34.584.422,40 45.570.062,46

Otras Instalaciones 20.727.090,52 3.109.063,58 17.618.026,94 23.214.341,38

Maquinaria 76.969.880,46 11.545.482,07 65.424.398,39 86.206.266,12

Utillaje 6.816.216,76 1.022.432,51 5.793.784,25 7.634.162,77

Mobiliario 1.783.445,70 267.516,86 1.515.928,85 1.997.459,18

Presentación

C ti t ( ú l ió ífi ) 35 156 520 €

Elementos Transporte 257.853,09 38.677,96 219.175,13 288.795,46

Equip. Proc. Información 467.603,70 70.140,56 397.463,15 280.562,22

Inm. Curso Tangible 4.023.937,17 603.590,58 3.420.346,59 4.506.809,63

Otro Inm. Material 127.254,91 19.088,24 108.166,67 142.525,50

Inmovili. Intangible 250.320,12 25.032,01 225.292.15 62.580,03

Total general 183.113.302,07 27.454.479,31 155.658.425,14 169.903.564,76

.‐ Continente (según valoración específica)..…………………………. 35.156.520 €.

.‐Maquinaria, Mobiliario, Ajuar Industrial e Instalaciones:……..169.903.564 €.

TOTAL:…………. 205.060.084 €.


‐34‐


6.3.‐ EXISTENCIAS:

¿Dó d tá l B l ? A ti C i t E i t i

Titulo de la

Presentación

¿Dónde está en el Balance?: Activo Corriente. Existencias

Qué refleja?: Las existencias en el Balance de Situación, solo deben quedarreflejadas por su precio de adquisición o por su Coste de producción según sean:

o Materias Primas (incluido repuestos y embalajes)

o Producto terminado Presentacióno Productos en Curso.

¿Cómo se aseguran?: Listados de inventario chequeados.

A) Inventario de Materias Primas y otros productos primarios. (Almacén).

B) Inventario de Productos Terminados. (Almacén).

C) Inventario de Productos en curso o semielaborados. (Escandallos y Almacén)


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ERRORES HABITUALES

Titulo de la

Presentación

Incluir los repuestos o embalajes como utillaje en vez de cómo existencias.

Asegurar las existencias a 31 de Diciembre sin tener en cuenta la variación deexistencias y sin efectuar regularizaciones.

No tener en cuenta la estacionalidadPresentación

SOLUCION: ASEGURAR SIEMPRE, EXISTENCIAS FIJAS Y EXISTENCIAS FLOTANTES, QUETENGAN EN CUENTA LA ESTACIONALIDAD (PUNTO DE MAYOR VOLUMEN DEEXISTENCIAS) Y EFECTUAR REGULARIZACIONES DE EXISTENCIAS AL MENOSTRIMESTRALES.


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7.- CONCLUSIONES

SITUACIONES ENCONTRADAS DE FORMA HABITUAL

Titulo de la

Presentación

Aseguramientos por el Valor Neto Contable, por el Valor de Adquisición o porel V. Adquisición mas A.A, etcétera:

RESULTADO INFRASEGUROPresentación

Aseguramientos por actualización de listados de inmovilizado sin depurar, sineliminación de activos no asegurables, etcétera:

RESULTADO SOBRESEGURO

«Nunca choveu que non escampase».

«Cada quen arrima as brasas á súa sardiña».

la valoracion de los bienes empresariales en el … · elaborar los estados financieros de acuerdo...

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