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LA PARTICIPACIÓN DEL C.P. EN LA PROTECCIÓN PATRIMONIAL DE SUS CLIENTES.

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______________________________________________________________________________ Material elaborado por el LCC Eduardo López Lozano © Derechos Reservados, prohibida su

reproducción total o parcial sin autorización del autor


Patrimonio

patrimonium,

Bienes o el conjunto de cosas corporales que el hijo adquiere por herencia de

sus ascendientes, y en sentido figurado significa todos los bienes que

pertenecen a una persona adquiridos por cualquier título.

El patrimonio. José Joaquín Herrera Villanueva. Notario no. 33 del D.F.

http://www.juridicas.unam.mx/publica/librev/rev/mexder/cont/16/pr/pr5.pdf

El patrimonio son los recursos con que cuenta la unidad económica; un ente

jurídico o social, un individuo, una comunidad, o incluso la humanidad.

Definición Contable:

Es el valor residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus

pasivos.

Norma de Información Financiera A-5 Elementos básicos de los estados

financieros, párrafo 32

BLINDAJE PATRIMONIAL

Herramientas de cultura jurídica, financiera y fiscal.


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¿Dónde está?

¿Cuánto es? Valuarlo.

Contabilidad patrimonial:

Aquella que nos indique cuanto es nuestro patrimonio.

No solo la contabilidad para efectos fiscales.

¿Cómo se integra?

• Tangible

• Intangible

Vehiculos para propiedad

Directa

• Copropiedad

Indirecta:

• Administración [Apoderados]/PLD

• Fideicomiso

• Holding

Básicos:

• Tener una contabilidad clara.

• No ocultar ingresos.

• No comprar facturas.

• No incluir deducciones personales en la actividad: ¿o sí?


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Contabilidad para efectos fiscales

A. Los documentos e información que integran la contabilidad son:

I. Los registros o asientos contables auxiliares, incluyendo el catálogo de

cuentas que se utilice para tal efecto, así como las pólizas de dichos registros

y asientos;

II. Los avisos o solicitudes de inscripción al RFC…

III. Las declaraciones…;

IV. Los estados de cuenta bancarios y las conciliaciones de los depósitos…

V. Las acciones…

Art. 33 RCFF


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Contabilidad para efectos fiscales

A. ..

VI. La documentación relacionada con la contratación de personas físicas…

VII. La documentación relativa a importaciones y exportaciones…

VIII. La documentación e información de los registros de todas las

operaciones, actos o actividades, los cuales deberán asentarse conforme a

los sistemas de control y verificación internos necesarios, y

IX. Las demás declaraciones…

Art. 33 RCFF

Auditorías electrónicas

http://www.elfinanciero.com.mx/mis-finanzas/estas-listo-para-las-auditorias-

electronicas-1.html

Conceder el amparo a la parte quejosa contra los siguientes actos:

El Anexo 24 de la Resolución Miscelánea Fiscal de dos mil quince, para el

efecto de que se le desincorpore de su esfera jurídica la obligación de atender

los lineamientos técnicos de forma y sintaxis para la generación de archivos

XML especificados por el consorcio w3, establecidos en la página de internet

http://www.w3.org., hasta en tanto no se encuentre en idioma castellano o

español;

El artículo 53-B, fracción IV, segundo párrafo, del Código Fiscal de la

Federación vigente hasta el treinta y uno de diciembre de dos mil quince, para

el efecto de que en caso de haberse instaurado un procedimiento de revisión

electrónica a la parte quejosa durante la vigencia del referido numeral y ésta

no haya ejercido su derecho de prueba dentro de los plazos previsto para ello,

se tome en consideración que esa sola circunstancia no puede dar lugar a

exigir el pago del monto de la preliquidación a través del procedimiento

administrativo de ejecución y, por ende, cualquier acto emitido con tal

propósito deberá declararse insubsistente.

Proyecto de resolución Contabilidad Electrónica; AMPARO EN REVISIÓN

1287/2015 Segunda Sala de la SCJN; ponente Ministro Pérez Dayan.


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Contabilidad patrimonial:

Aquella que nos indique cuanto es nuestro patrimonio.

¿cuánto es nuestro patrimonio.?

¿Nuestro?

¿En qué bienes?

¿A nombre de quién está? Respaldarlo.

¿En dónde está?

México o extranjero: BEPS, FATCA acciones –¿BMV o extranjera? -

SAT inicia auditoría a 174 mil con cuentas foráneas.

Tras concluir el programa de repatriación de capitales, con el cual las multas

eran condonadas, el SAT comenzará un proceso para realizar auditorías a

mexicanos con cuentas en el extranjero que no han pagado impuestos por ese

concepto.

Gracias al intercambio de información fiscal y financiera con Estados Unidos

a través del FATCA, se tiene el registro de 174 mil mexicanos que tienen

cuentas en ese país.

Dainzú Patiño 29.06.2016 . http://www.elfinanciero.com.mx/economia/sat-inicia-

manana-auditoria-a-174-mil-con-cuentas-foraneas.html


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¿En qué bienes?

¿A nombre de quién está? Respaldarlo.

¿En dónde está?

Patrimonio empresarial y no empresarial.

¿En qué bienes?

Alhajas, bonos, centenarios, acciones –¿BMV o extranjera? -

¿Y tú quién eres?

Dueño.

Socio.

Administrador.

Empleado.

Arrendador

¿?

¿Cómo tributo?

Persona física ¿quién? ¿copropiedad o individual?

Persona Moral

Mexicana

Extranjera

¿Cuántas y cual régimen societario?

S.A. S.A.S.

S. A.P.I S. de R.L.

S. A.P.I. Sofom

ESTATUTOS


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Cuidado con detener la operación:

CANCELACIÓN DEL CERTIFICADO DE SELLO DIGITAL DE LOS

CONTRIBUYENTES

Artículo 17-H, primer párrafo, fracción X del CFF (omisión de declaraciones,

no localizado, operaciones inexistentes o simuladas, infracciones), así como

de las reglas 2.2.8. (Facilidad para que las personas físicas expidan CFDI con

FIEL), 2.7.1.21. (Expedición de CFDI a través de “Mis cuentas”)

¿Qué hacer con …?

Nómina.

Personal Directo u outsourcing

Soportes:

¿Estamos en presencia de…

¿Qué dice tu contrato?

¿Con quién lo firmaste? ¿quién paga a tus trabajadores?

¿Qué concepto tienen las facturas que recibes?

¿Cómo demostrar la materialidad?

Proporcione relación impresa del personal que, en el periodo sujeto a

revisión; le prestó un servicio personal subordinado o independiente, para la

realización de la actividad por la cual obtiene sus ingresos, anexando la

nómina, recibos, cheques o transferencias efectuadas, constancias de

percepciones y retenciones del Impuesto sobre la Renta e Impuesto al Valor

Agregado expedidas, declaraciones donde conste en entero de dichas

retenciones al SAT y las liquidaciones efectuadas al IMSS, así mismo

proporciones papel de trabajo que indique la actividad realizada por cada una

de estas personas.


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Si las actividades son prestadas fuera de las instalaciones, señale la dirección

o direcciones de las instalaciones donde se desarrollan las actividades;

indique perfil de los prestadores de servicio (grado académico, preparación,

capacitación, oficio, experiencia, etc.). Exhiba los controles que tiene

implementados para registrar la asistencia y el horario de cada una de las

personas que emplea para desarrollar las actividades por las cuales presta el

servicio y/ o enajena bienes a sus clientes ya mencionados con anterioridad.

Contingencia:

Defraudación fiscal equiparada en su modalidad de simulación de

operaciones, lavado de dinero y delincuencia organizada, coronado todo ello

con un crédito fiscal que deberá ser pagado con los respectivos accesorios.

Activos:

¿ Deducción…

De LISR

Facilidades Administrativas.

O Inmediata?

Deducción Inmediata

PM y PF empresarios RG

– Cualquier giro y ubicación.

- No restricción territorial

– Ingresos ejercicio anterior hasta 100 mdp o

inicien actividades.

Efecto en pagos provisionales, PTU


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Deducción Inmediata

Bienes nuevos activo fijo adquiridos el último cuatrimestre 2015, en 2016 y

2017.

–Sólo ejercicio adquisición

Artículo TERCERO, FRACCIÓN IV, DVT LISR

Familia

¿participa?

¿Cómo…

…la remunero,

…controlo problemas y

…determino funciones y tramos de control?

¿Tiene un negocio familiar y su esposa e hijos toman dinero sin avisarle?,

¿Usted no tiene un ingreso definido y toma dinero de la caja conforme se

presentan sus necesidades?

¿Con qué carácter genera ingresos?

Es usted asalariado ¿de quién?

¿tiene idea de si su negocio ha ganado o perdido en los últimos meses?

hola amigos...un servidor y mi esposa somos únicos socios en el negocio S.A.

de C.V. (persona moral)....no se si estoy en lo correcto, o no; pero se supone

que los gastos son deducibles únicamente relacionados con el negocio

...entonces mi duda es ¿y mis gastos del hogar; agua, luz, teléfono

...colegiaturas y mis gastos varios del día (como los cigarros.. Algún cine o

café alguna salida ...como los puedo deducir o como se retira el dinero del

negocio para estos gastos ...?? de antemano gracias.


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Separar las finanzas de la familia y el negocio familiar.

Determinar un ingreso fiscal

asignarte un ingreso.

Determina una cantidad razonable y que la empresa (o tú mismo si eres

independiente) esté en condiciones de pagar y por encima o igual a tus

gastos o explica la diferencia.

DISCREPANCIA FISCAL

Las personas físicas podrán ser objeto del procedimiento de discrepancia

fiscal cuando se compruebe que el monto de las erogaciones en un año de

calendario sea superior a los ingresos declarados por el contribuyente, o bien

a los que le hubiere correspondido declarar.

Art. 91 LISR

Erogaciones para efectos de discrepancia fiscal

1.- Gastos

2.- Adquisición De Bienes

3.- Depósitos En Cuentas Bancarias

4.- Inversiones Financieras

5.- Pago De Tarjetas De Crédito

segundo párrafo del Art. 91

Medios De Fiscalización

1.- Bancos

2.- Proveedores

3.- Notarios

4.- Registro Público de la Propiedad


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Análisis o minería de datos, previo a los procedimientos de fiscalización como

cartas invitación o auditorías, radica en verificar el cumplimiento de las

obligaciones fiscales a través de las declaraciones.

Estos datos se contrastan con información financiera, la cual puede

solicitarse a través de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV).

Regularmente se pone atención en los flujos financieros, información de

depósitos en efectivo y gastos en tarjetas de crédito, explicó en entrevista

previa Ernesto Luna, administrador central de Auditorías del SAT.

EFOS y EDOS.

Cuando la autoridad fiscal detecte que un contribuyente ha estado emitiendo

comprobantes sin contar con los activos, personal, infraestructura o

capacidad material, directa o indirectamente, para prestar los servicios o

producir, comercializar o entregar los bienes que amparan tales

comprobantes, o bien, que dichos contribuyentes se encuentren no

localizados, se presumirá la inexistencia de las operaciones amparadas en

tales comprobantes.

Artículo 69-B CFF

Defraudación fiscal y lavado de dinero.

El delito de defraudación fiscal y el delito previsto en el artículo 400 Bis del

Código Penal Federal, se podrán perseguir simultáneamente.

Se presume cometido el delito de defraudación fiscal cuando existan ingresos

o recursos que provengan de operaciones con recursos de procedencia ilícita.

Artículo 108 CFF


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Embargo de Cuentas:

Congelamiento de cuentas bancarias atribuido a la unidad de inteligencia

financiera de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. Aun cuando el

quejoso desconozca ese acto o sus motivos, es improcedente conceder la

suspensión con efectos restitutorios en su contra debe sopesarse que son

inherentes a la protección del sistema financiero y a la economía nacional,

tendentes a su protección y a la prevención y detección de operaciones con

recursos de procedencia ilícita, por lo que es improcedente conceder la

suspensión y autorizar la disposición de los recursos correspondientes, ya

que ello afectaría gravemente los propósitos indicados y trascendería al

interés social del orden jurídico y económico nacional en mayor magnitud que

los perjuicios que pudieran causarse al particular…

Juicios Orales en materia penal fiscal

Se tiene el objetivo de acelerar la supervisión contra aquéllos que

fraudulentamente obtienen ventajas sobre sus competidores, al solicitar

devoluciones indebidas o evadir el pago de impuestos, mediante el

contrabando, así como en la protección del funcionamiento del sistema

financiero de esquemas delincuenciales.

Luis Videgaray, Secretarío de Hacienda y Crédito Público (SHCP),

Van a juicio oral 1,800 casos por delito fiscal

Se tienen en trámite aproximadamente mil 800 investigaciones por delitos

fiscales y financieros, al tiempo que participa y da seguimiento a poco más de

mil 600 procesos penales ya iniciados.

http://www.razon.com.mx/spip.php?article300499


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Y al final…trasmisión del patrimonio

¿Qué es el Testamento?

El testamento es el documento donde se plasma la decisión de una

persona con respecto a su patrimonio, designado a las personas que lo

recibirán en el momento de su muerte. Su finalidad básica es que el

patrimonio perdure a pesar de que el dueño de éste muera.

En el testamento se puede reconocer a los hijos procreados y las

deudas contraídas. A estas disposiciones se les denomina cláusulas

irrevocables. Su característica es que una vez manifestadas en un

testamento, prevalecen, aun cuando el autor de la herencia formule un

nuevo testamento.

http://www.bancosjuridicos.gob.mx/textos.php?txt=2

“Los contadores públicos refrendamos nuestro compromiso institucional para

colaborar en los proyectos y acciones previstas por nuestras autoridades hacendarias en pro de los contribuyentes de todo el país, trabajando de manera

conjunta por el fortalecimiento de la economía mexicana”

Olga Leticia Herbert

http://www.sat.gob.mx/sala_prensa/comunicados_nacionales/Paginas/com2016_066.aspx

RFP, REINGENIERIA FISCAL PATRIMONIAL Consultores en impuestos, seguridad social e infonavit

Email: [email protected] Tels.: (01-55) 1055-0626, 1055-0627 y 5577-8959

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