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LA GESTIÓN EMPRESARIAL Y SU IMPACTO EN

LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA. UN ESTUDIO

DE LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS

COMERCIALES DE HERMOSILLO, SONORA.

DR. FERNANDO CALLES MONTIJO1

Universidad de Sonora

[email protected]

M.A. SERGIO FÉLIX ENRÍQUEZ2


[email protected]

M.A. ISMAEL MARIO GASTÉLUM CASTRO3


[email protected]

RESUMEN:

Este estudio está enfocado a la gestión empresarial, la administración financiera y los indicadores que las pequeñas y medianas empresas comerciales deben

considerar para no desertar en su finalidad. Está sustentada en una investigación que se llevó a cabo en la ciudad de Hermosillo, Sonora durante

2008. Para ello se elaboró un marco teórico y una metodología consistente en una aplicación de un cuestionario mediante una encuesta a una muestra

determinada. Se concluye que es necesario que los propietarios de los pequeños y medianos negocios recurran a estos conocimientos administrativos

para asegurar la subsistencia y la superación de sus organizaciones

1 Departamento de Contabilidad, Universidad de Sonora, Blvd. Luis Encinas y Rosales s/n, Colonia Centro, Hermosillo,

Sonora, México Tel. 01(662)259.22.11, [email protected] . 2 Departamento de Contabilidad, Universidad de Sonora, Blvd. Luis Encinas y Rosales s/n, Colonia Centro, Hermosillo,

Sonora, México, Tel. 01(662)259.21.67 (poner teléfono/fax), [email protected] . 3 Departamento de Contabilidad, Universidad de Sonora Blvd. Luis Encinas y Rosales s/n, Colonia Centro, Hermosillo,

Sonora, México, Tel. 01(662)259.22.11, [email protected] .

mailto:[email protected]



LA GESTIÓN EMPRESARIAL Y SU IMPACTO EN LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA. UN ESTUDIO DE LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS COMERCIALES DE HERMOSILLO, SONORA

2

PALABRAS CLAVE

Administración financiera, gestión empresarial e indicadores de gestión.

CAPÍTULO Y MESA

Pequeñas y medianas empresas. Aspectos legales de los negocios

LA GESTIÓN EMPRESARIAL Y SU IMPACTO EN LA

ADMINISTRACIÓN FINANCIERA. UN ESTUDIO DE LAS PEQUEÑAS Y

MEDIANAS EMPRESAS COMERCIALES DE HERMOSILLO, SONORA

1. INTRODUCCIÓN

En la época actual, la economía mundial tiene apariencia dinámica y

revolucionaria. Se ha visto como en los últimos años han caído verdaderos

imperios económicos. Solo basta observar la el desequilibrio de la economía

estadounidense y la crisis europea. Desde grandes corporaciones financieras

hasta pequeños negocios han tenido que claudicar.


3

En México, aún y cuando las autoridades gubernamentales quieran hacer

creer que la economía va por buen camino, la apreciación es otra. A diario

cierran empresas. De éstas, las más vulnerables son las pequeñas y medianas.

Tienen una estructura muy débil y son susceptibles a los cambios económicos.

Mucho se ha debatido, estudiado e investigado acerca de los motivos por los

cuales las Empresas Pequeñas y Medianas (Pymes) en el país no se

desarrollan y en algunos casos no permanecen. Dentro de estas causas se

puede encontrar: Falta de recursos financieros, falta de apoyos

gubernamentales, problemas de comercialización, escasa o nula capacitación al

personal y del propio dueño, problemas en la estructura organizacional, entre

otras.

El tema que se abordará en este estudio es el relativo a la Administración y

Gestión de las Pymes, haciendo énfasis de las del sector comercio, que se

desenvuelven en la ciudad de Hermosillo, Sonora México. Esto, basado en una

investigación realizada para este tipo de empresas sobre la importancia de la

Información Financiera y su impacto en la supervivencia de ellas.

1.1. PROBLEMÁTICA

Según INEGI, 2004, las Mipymes producen, tanto para México como para

Sonora, alrededor del 52% del Producto Interno Bruto y generan entre 6 y 7

empleos de cada 10. Esto proporciona una idea clara de la necesidad de

estudiar este tipo de empresas. En el período 2001 – 2004, se generaron en el

país 2.3 millones de empleos. De ellos las micro, pequeña y medianas

empresas representaron más de 2 millones. En estas mismas empresas, y en

términos de remuneración media en el mismo período, la remuneración

promedio de los empleados aumentaron 6.7% esto es más de 2.5% arriba de la

inflación y casi 5% más que los equivalentes en las grandes empresas (Macías,

2007).

En cuanto a las causas que originan el cierre de las pequeñas empresas,

tienen gran influencia los problemas para producir, controlar y vender los


4

productos en el mercado originado por deficiencias en planificación y gestión

administrativa. (Soriano 2002). La incompetencia del gerente, la experiencia

desbalanceada, la falta de experiencia en el ramo y la falta de experiencia

administrativa, son de las principales causas de quiebra de las pequeñas

empresas (Rodríguez Valencia, 1996, 97)

En lo que respecta a la situación financiera, las Pymes de Hermosillo, no

quedan fuera de esta problemática. Pero, como en toda economía local, se

presentan particularidades, tales como el desconocimiento de tres factores

clave: el escaso y en ocasiones nulo uso de la información financiera, basado

en la contabilidad; el desconocimiento de la tecnología de información

administrativa apoyada en el uso de las computadoras; por último, la ineficiente

gestión administrativa, basada en la deficiente o nula preparación de los

empresarios en este aspecto.

El hecho de que las Pymes dejen de lado el uso de estas herramientas de

gestión, ha ocasionado que no estén a la altura que los requerimientos de la

globalización exigen, repercutiendo este hecho en la competitividad de las

empresas, y de la región donde están establecidas.

Con base en lo anterior, hay situaciones como la de que los empresarios de

las pequeñas empresas no conocen la utilidad real de su negocio. En algunas

ocasiones refieren: “por más que vendo, no gano”. Esto es una clara expresión

del problema de no llevar contabilidad financiera que les permita visualizar sus

ganancias netas.

Otro caso es cuando se les cuestiona si ya hizo un análisis de costo

beneficio para llevar la información financiera por computadora, siendo la

respuesta más socorrida: “estamos en reducción de costos”.

Algunas de las causas que originan los problemas citados, se derivan de la

falta de capacitación de los propietarios en actividades empresariales, lo que se

traduce en dificultades de gestión administrativa y financiera y en el

desconocimiento de apoyos gubernamentales. El punto básico que aquí se

investigará es el relacionado con la gestión financiera, que se genera cuando los

propietarios de las Pymes no basan sus decisiones en los resultados que puede


5

ofrecer contabilidad en un análisis financiero. Puede señalarse que el 90% del

fracaso de los empresarios de las pequeñas empresas, se debe a deficiencias

administrativas, en este sentido las finanzas, ocupan un lugar especial (Anzola,

2002, 32)

La función administrativa de la pequeña empresa radica en el dueño de la

compañía. Esta se ve seriamente afectada por la falta de preparación

administrativa que el propietario evidencia. Los negocios pequeños se van

administrando de una manera empírica, al buen saber y entender del jefe. La

planeación se ve seriamente limitada por la falta de técnicas y herramientas

administrativas. Todo se basa en subjetividades y experiencias ajenas. Se va

aprendiendo con los resultados. En muy contadas ocasiones los registros

contables son utilizados como base para toma de decisiones objetivas. (Anzola,

2002, 13)

La presente investigación estará enfocada a mostrar la problemática que se

genera cuando los empresarios no utilizan adecuadamente la información

contable, por tanto, el resultado de la investigación será una respuesta a

problemas concretos económicos, administrativos y contables, que les

permitirán a los empresarios de las Pymes tener mejores perspectivas de

desarrollo. En este orden de ideas, las dimensiones sobre los que incidirá la

investigación serán las situaciones económicas, sociales y técnicas.

1.2. JUSTIFICACIÓN

Las Pymes son el pilar fundamental de la economía del país, sustento de

empleos y generador de riqueza. Por tal, es menester poner especial interés en

este tipo de empresas. Según los censos de INEGI, entre 2001 y 2004 se crearon

en el país 2.3 millones de empleos, de los cuales, las pequeñas y medianas

empresas aportaron más de 2 millones (Macías, 2007).


6

Por lo que respecta al aspecto técnico, se basa en un eficiente sistema

contable; las pequeñas y medianas empresas estarán en posibilidades de

desempeñar las funciones vitales (producción – administración – comercialización)

de una manera más exitosa, basando sus decisiones en el manejo adecuado de la

información contable.

Una empresa es considerada sanamente administrada cuando se hacen

correctamente las cosas. Una de las funciones del administrador es la operacional

que no es otra cosa que la operación diaria y comprende aspectos como

compras, asignación de precios, promoción, publicidad, crédito y cobranzas,

control de inventarios, contabilidad y las relaciones con los empleados (Rodríguez,

1996; 188).

Ante los hechos planteados se hace necesaria la realización de investigaciones

que identifiquen con mayor objetividad los factores que condicionan la

permanencia, crecimiento y desarrollo de este tipo de empresas en especial para

la ciudad de Hermosillo, Sonora, ya que este tipo de organizaciones repercuten en

forma directa en el mantenimiento y ampliación de los volúmenes de empleo,

además de que sean mejor remunerados.

Las Pymes en el municipio de Hermosillo, no han sido suficientemente

estudiadas, sobre todo en el aspecto de gestión administrativa y financiera

utilizando la información contable, lo cual podría incidir, en un desenvolvimiento

financiero más eficiente.

1.2.1. PREGUNTA DE INVESTIGACIÓN

¿En qué medida afecta la gestión empresarial en la administración financiera de

las pequeñas y medianas empresas comerciales?

1.3. OBJETIVOS

1.4. OBJETIVO GENERAL


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1.4.1. Establecer las bases de la administración financiera para que las

pequeñas y medianas empresas (pymes) comerciales de Hermosillo

puedan subsistir y desarrollarse en el medio ambiente imperante.

1.5. OBJETIVOS ESPECÍFICOS

1.5.1. Delinear las características de la administración financiera de las

Pymes comerciales en la ciudad de Hermosillo

1.5.2. Exponer los casos por los cuales las empresas mal administradas

financieramente, tienen problemas de subsistencia

2. MARCO TEÓRICO

El 30 de diciembre de 2002, se publicó la ley para el desarrollo de la

competitividad de las micros, pequeñas y medianas empresas teniendo la

siguiente clasificación para las empresas como se muestra a continuación:

Tabla 1. Estratificación por número de trabajadores

Estratificación por Número de Trabajadores

Sector/Tamaño Industria Comercio Servicios

Micro 0-10 0-10 0-10

Pequeña 11-50 11-30 11-50

Mediana 51-250 31-100 51-100

Fuente: Ley para el desarrollo de la competitividad de la micro, pequeña y mediana empresa

En 1998 existían 2.844.308 empresas en México de las cuales, 95,7% eran

micro, 3,1% pequeñas, 0,9% las medianas y sólo el 0,3% son grandes empresas

generando un total de 8’991,559 empleos, un 75% del total. (INEGI, 1999). Para el

año 2003 (INEGI, 2004), el número de empresas se incrementa a 3.005.157, así,

con una variación del 7,1% con respecto al Censo anterior, el 95% es

microempresa, 3,9% pequeña, 0,9% mediana y 0,2% grande, generando un total

de 11’532,239 empleos, siendo un 71% el total ocupado.


8

Como se puede observar en la información anterior, las empresas micro,

pequeñas y medianas son las que en generan los empleos que permiten sostener

la economía nacional, así mismo también son las que mayor participación tienen

en aspecto impositivo (según la subsecretaria de pequeña y mediana empresa de

la Secretaría de Economía, aportan el 52% del Producto interno bruto) ya que en

conjunto generan una mayor recaudación puesto que no cuentan, como las

grandes empresas con asesoría especializada ni con estrategias de planeación

fiscal como son las consolidaciones fiscales, el outsourcing u otro tipo o

regímenes benévolos.

En lo que respecta al sector comercio, los censos económicos (INEGI,

1998,2004) muestran que en el comercio operaron 1’580,587 unidades

económicas, 9.5% más que en 1998; respecto al personal ocupado total se

registraron 4’997,366 personas en 2003, siendo un 24.6% más que en 1998.

En 2004, el personal ocupado por las Mipymes comerciales ascendió a 83.6%

del total ocupado por el sector comercio.

Según INEGI (2004), en Sonora existían 66,741 Mipymes, un 2.22% del total

nacional. El personal ocupado fue de 444,677, un 2.73% del total nacional. Por lo

que respecta al Producto Interno Bruto Estatal (PIBE), este fue de 62´686,612,

representando un 1.95% del total del país.

Según INEGI (2004), en Sonora existían, en 2003, 31,136 unidades

económicas Mipymes dedicadas al sector comercio, ocupando a 127,148

personas, que representa el 83.1% del total del empleo generado. A su vez, estos

micro y pequeños negocios generaron, $21´788,000, el 82.5% del PIBE.

Haciendo un análisis estratificado, de las 31,037 Mipymes, 27,406 son

microempresas, representando el 88% del total de las unidades económicas y

generando el 41.7% de empleo. Por otra parte, 2,995 empresas eran pequeñas,

representando 9.6% del total y ocupando al 21.8% del personal ocupado en el

estado.


9

En Hermosillo, según información del INEGI (2004), en 2003 existían 19,197

unidades económicas, que, comparadas con las 66,741 del estado de Sonora,

representan el 28.8%.

Del total de negocios, el sector comercio cuenta con 8,687 y si lo comparamos

con el Estado que son 31,136, en Hermosillo se encuentran aglutinados el 27.9%

del total de comercios.

La fuerza laboral del municipio es de 144,427 empleos, de los cuales en el

sector comercio, se tiene que son 44,817, representando un 31.03%.

Haciendo un análisis por sector, las unidades económicas en el sector

comercio por principales clases de actividad, se tiene que las tiendas de abarrotes,

ultramarinos y misceláneas son las más abundantes, con 2,624 establecimientos.

El personal ocupado en el comercio, por principales clases de actividad, se

tiene que los supermercados son los que más empleos generan, con 6,203

personas empleadas

2.1. ADMINISTRACIÓN FINANCIERA

En las organizaciones, independientemente de su tamaño, un aspecto

importante es la administración financiera de las empresas. Gitman (2007, 3)

define las finanzas como el arte y paciencia de administrar dinero. Las finanzas se

ocupan del proceso, de las instituciones, de los mercados y de los instrumentos

que participan en la transferencia de dinero entre los individuos, empresas y

gobierno.

Las finanzas administrativas se ocupan de las tareas del administrador

financiero en la empresa de negocios. Los administradores financieros administran

activamente los asuntos financieros de cualquier tipo de empresa, pequeña,

mediana o grande.

La responsabilidad del administrador financiero es asignar fondos a Activos

Circulantes y No circulantes (fijos) y obtener la mejor mezcla de las alternativas de

financiamiento y el establecimiento de una política adecuada de dividendos acorde

a los objetivos de la empresa (Block y Hirt, 1986, 29).


10

La importancia de la función de las finanzas administrativas depende del

tamaño de la empresa. En pequeñas empresas, el área contable realiza, por lo

general, la función financiera. A medida que la empresa crece la función de

finanzas se convierte en un departamento específico. (Gitman, 2007, 8)

De entre las funciones principales del administrador financiero, están la de

tomar decisiones de inversión y financiamiento. Debe obtener la mezcla idónea de

liquidez con rentabilidad. Para esto se debe basar tanto en el Balance General

como en el Estado de Resultados (Gitman, 2007, 11)

La meta de la empresa, y por lo tanto de todos los administradores y

empleados, es incrementar al máximo la riqueza de los propietarios y para quienes

operan la empresa (Gitman, 2007 13.). Claro está que en la medida de que le vaya

bien al negocio, le va a ir bien a los trabajadores ya que, entre otros beneficios, no

hay que olvidar que en México existe la Participación en las Utilidades de los

Trabajadores (PTU), equivalente a un 10% de las ganancias netas.

Aún y cuando las pequeñas empresas pareciera que no necesitan

administración financiera, también hay que considerar que el ambiente competido

en el que se desenvuelven tienen que estar en constante toma de decisiones

financieras, aquí es donde radica la importancia de la efectiva administración

financiera para este tipo de organizaciones, tal y como lo señalan los autores

anteriormente mencionados.

2.2. GESTIÓN EMPRESARIAL

Cantalapiedra (2001, 35) comenta que la gestión financiera en las pequeñas

empresas se da de una manera gradual. En las Pymes convencionales, los

empleados son multifuncionales. Lo más común es que la responsabilidad de la

gestión administrativa y financiera recaiga sobre el dueño o propietario. Conforme

la organización vaya creciendo, la función financiera deberá establecerse como un

área o departamento específico.

La estructura de las pequeñas organizaciones está conformada de una forma

sencilla. El poder está concentrado en una sola persona. Por tanto, este tipo de

organizaciones tiene una estructura flexible, en cuanto a la toma de decisiones y


11

tiene una mayor posibilidad de reaccionar ante los cambios en el mercado. El

empresario es el líder y es quien tiene la oportunidad de aportar el esfuerzo de

supervivencia. Esto también ayuda a impulsar el desarrollo de la creatividad.

(Soto, 2004,7)

Suárez, Gamboa y López (1996, 118,) en su investigación sobre estrategia,

estructura y cultura en la pequeña empresa mexicana, se pronunciaron sobre la

gestión en la pequeña empresa estableciendo que todo director tiene un problema

fundamental en el control, por lo que debe definir o redefinir los medios o

estrategias para asegurar el orden organizacional en sus dos facetas: hacia fuera

de la organización y al interior de la misma. De acuerdo a lo anterior, la dirección o

gestión consiste en la definición y revisión de la estrategia, la estructura y la

cultura organizacional y una gestión efectiva es el resultado de armonizarlas

alrededor de una política general coherente.

La gestión en las Pymes se ve soportada en el dueño o propietario.

Dependiendo de su grado de preparación escolar, experiencia en el ramo y en

algunas ocasiones consejos de terceros, su proceso de gestión será más o menos

eficiente. El directivo tendrá que tener muy presente la estructura de su negocio y

definir qué es lo que quiere (objetivos).

Para Rubio (2006, 7) la gestión se apoya y funciona a través de personas, por

lo general equipos de trabajo, para poder lograr resultados. Con frecuencia se

promocionan en la empresa a trabajadores competentes para asumir cargos de

responsabilidad, pero si no se les recicla, seguirán trabajando como siempre. No

se percatan que han pasado a una tarea distinta y pretenden aplicar las mismas

recetas que antaño. La gestión está estrechamente relacionada con los cambios

tecnológicos.

Para realizar un buen control de la gestión de una empresa, se deben tener en

cuenta tres funciones principales: a) Cual será la finalidad y la misión de la

organización definiendo claramente sus objetivos. b) Preparación del personal de

la empresa para que trabaje con eficacia a través del reciclaje y de la formación

permanente y c) Identificar - mejorando o corrigiendo - los impactos de los

cambios sociales que puedan afectar a la organización, teniendo en cuenta sus


12

efectos y adaptarlos convenientemente al objetivo y misión de la organización.

(Rubio, 2006, 10)

Para concebir el papel de la gestión en el mundo de la empresa es esencial

comprender que las personas tienen una naturaleza orgánica en vez de mecánica.

En definitiva, los seres humanos se parecen más a los sistemas del mundo natural

que al de las máquinas. Una empresa progresa a través de un complicado

desarrollo de relaciones que afectan a toda su organización, en vez de un

comportamiento, según unos principios simples de causa efecto. (Rubio, 2006, 10)

Para Sánchez (2006, 123) en su estudio sobre las Organizaciones Financieras

Cooperativas Colombinas (OFCC), definió la gestión organizacional como un

proceso porque todos los encargados de ella, prescindiendo de sus habilidades y

actitudes, realizan ciertas actividades interrelacionadas con el fin de lograr los

fines y objetivos organizacionales deseados para éstas organizaciones. Esto se

hace bien sea en función de los objetivos estratégicos (visión) y/o de los objetivos

tácticos (misión), o buscando cumplir los propósitos cooperativos. La efectividad

de la gestión organizacional en alcanzar los evidentes niveles de crecimiento

aunado con algunos logros en el desarrollo organizacional, no dependiendo del

éxito de un proceso de gestión en particular, llámese gestión económica, de

administración o gestión financiera. Esto depende del ejercicio de una

coordinación balanceada entre estos procesos y la adecuada realización de sus

actividades.

2.3. GESTIÓN FINANCIERA

La gestión financiera no se puede entender separada de la gestión de la

administración y menos de la gestión económica. Ello porque lo financiero es

prácticamente el soporte que valida la lógica en lo empresarial o de negocio en

sus respectivos enclaves. Para lograr cumplir con los objetivos sociales es

necesario garantizar la estabilidad financiera. De la misma manera la toma de

decisiones concernientes meramente a la gestión financiera de una u otra forma,

directa o indirectamente, a corto o a largo plazo, influye en las situaciones

generales de estas organizaciones.


13

La gestión financiera es un proceso que involucra los ingresos y egresos

atribuibles a la realización del manejo racional del dinero, y en consecuencia la

rentabilidad (financiera) generada por él mismo. Esto permite definir el objetivo

básico de la gestión financiera desde dos elementos. La de generar recursos o

ingresos (generación de ingresos) incluyendo los aportados por los asociados. Y

en segundo lugar la eficiencia y eficacia (esfuerzos y exigencias) en el control de

los recursos financieros para obtener niveles de aceptables y satisfactorios en su

manejo. (Sánchez 2006, 128)

Coppa (2007), en su trabajo “Paradigmas de control de gestión moderno”,

estableció que el control de gestión es un sistema de dirección integrado, donde

incluye indicadores, circunstancias exógenas, estrategias, trabajo en equipo,

análisis de datos, conocimiento propios de los procesos a gestionar, fenómenos

temporales a los cuales se somete, como así mismo otras herramientas de

administración de procesos como son los Diagramas de Flujo, histogramas,

gráficos de tendencias, etc., luego el control tradicional de resultados puede

ejercerlo cualquier persona, más el control de procesos sólo quien posea el know

how de la organización, situación para que sea real e integral no puede ejecutar el

gerente recién contratado por la organización, si no aquel que conoce y ha vivido

los procesos que en su interior se ejecutan.

La gestión se relaciona estrechamente con la naturaleza cambiante del entorno

de las empresas, sobre todo, los cambios tecnológicos. Deberá centrarse en las

personas, sea cual sea el tamaño de las empresas. Debe estar al tanto de los

cambios que puedan producir en la empresa, utilizando todos los elementos para

responder a dichos cambios, en beneficio de sus clientes y de la sociedad en

general.

2.4. INDICADORES DE GESTIÓN

Levy (2006, 124) establece que para lograr un conocimiento efectivo de la

organización se hace necesario establecer indicadores de gestión, que reflejen la

situación integral de la empresa, y no solo desde el punto de vista financiero.


14

Dependiendo de las características propias de cada negocio, será el diseño de los

indicadores de gestión.

Los indicadores de gestión son datos por medio de los cuales se aprecia y

evalúa el desempeño de la administración de una empresa. A su vez, ayudan a

establecer los cursos de acción correctivos y las herramientas necesarias para

modificar las desviaciones encontradas.

Los principales indicadores de gestión son: operación, productividad,

crecimiento, satisfacción del cliente, penetración en el mercado, tecnología,

desarrollo, participación social, seguridad patrimonial y responsabilidad patronal

(Levy, 2006, 125)

Para generar los indicadores de gestión se debe recurrir a la base de datos

contables y estadísticos que tenga la empresa; de preferencia los datos básicos

deben de obtenerse de la contabilidad financiera, así como de otros sistemas de

información, tales como estadísticas de venta y volúmenes, etcétera.

A manera de ejemplo, los indicadores operativos pudieran ser:

Ingresos/unidades vendidas = precio promedio global

Gastos de producción/unidades producidas = factor de gastos por unidad

Gastos de operación/unidades producidas = factor de gastos por unidad

Ingresos por línea/unidades vendidas por línea = precio promedio por

línea por producto

Indicadores de Productividad (eficiencia en la operación):

Unidades producidas/tiempo máquina = unidades de producto por

hora de producción

Ingresos/costos y gastos = factor de productividad operativa

Capacidad utilizada/capacidad instalada = factor de eficiencia en la

utilización de equipo.


15

Indicadores de crecimiento real (factor de crecimiento real de la

empresa):

Ingresos totales actuales/ingresos totales año base = crecimiento real

de los ingresos

Costos de operación actuales/costos de operación del año base =

crecimiento real de los costos

Utilidad neta actual/utilidad neta año base = crecimiento real de las

utilidades. (Levy, 2006)

3. METODOLOGÍA

Debido a que la presente ponencia es derivada de una investigación llevada a

cabo en la ciudad de Hermosillo para las Pymes comerciales, se expondrá la

metodología empleada para sustentar la presente.

La población identificada en la realización de esta investigación fueron los

empresarios de las pequeñas y medianas empresas comerciales del municipio de

Hermosillo inscritos en el Padrón del Sistema de Información Empresarial

Mexicano (SIEM). La población al mes de diciembre de 2008 sujeta a estudio fue

de 362 empresarios (ver tabla 1).

Tabla 2. Población de estudio

Sector Pequeña Mediana Total

Comercio 279 83 362

http://www.siem.gob.mx/siem2008/portal/estadisticas/muntamano.asp?qedo=2

6&tam=0

Para calcular el tamaño de la muestra se utilizó el muestreo probabilístico

proporcional, que permitió obtener al número de empresarios que cumplen con el

principio de representación del estudio (que es el presente, si los empresarios de

las pequeñas y medianas empresas utilizan la Administración financiera para la

http://www.siem.gob.mx/siem2008/portal/estadisticas/muntamano.asp?qedo=26&tam=0

http://www.siem.gob.mx/siem2008/portal/estadisticas/muntamano.asp?qedo=26&tam=0


16

toma de decisiones), los datos a ser considerados son; el municipio, el tamaño y el

sector a los cuales pertenezca la empresa (Bernal, 2006,171).

Según información recabada, en la ciudad de Hermosillo hay 362 pequeñas y

medianas empresas, aplicando la fórmula para poblaciones finitas y el cálculo de

la muestra se presentó como sigue (Bernal 2006,171):

Dónde:

n = Tamaño de la muestra

P = Probabilidad de éxito

Q = Probabilidad de fracaso

N = Universo

e2 = Error permitido

Z2 = 1.96

Para este cálculo se consideró, que la probabilidad de ocurrencia (P) y la

probabilidad de ocurrencia (Q), serán de un 50%, en virtud de no contar con datos

referenciales, de acuerdo con la siguiente fórmula:

Sustituyendo los

valores.

En total fueron 187 cuestionarios aplicados a los empresarios de las pequeñas

y medianas empresas comerciales de la ciudad de Hermosillo.


17

Se construyó un instrumento (cuestionario) que permitiera allegarse la

información necesaria, como una forma de recabar información objetiva y

confiable.

Según Rojas (1998:116), un cuestionario “es el documento que recoge en

forma organizada los indicadores de las variables implicadas en el objetivo de la

encuesta”.

De acuerdo a lo anterior, se diseñó un cuestionario muestra, o prueba piloto,

para determinar si la información es la que se necesita y ocupa. Una vez revisado

y mejorado el cuestionario, se procedió a su validación para su aplicación

definitiva. Para esto se determinaron números aleatorios, en base al programa

STATSTM V.2. Una vez obtenidos, se seleccionaron de la base de datos (SIEM).

4. RESULTADOS

En lo que se refiere al inicio del negocio, el 73% fue concebido con recursos

propios. Solo el 5% de los empresarios solicitó algún tipo de préstamo y el 22%

fue con una combinación de ambos.

Al preguntar a los empresarios sobre la información financiera que se elabora

en la empresa, 90% consideran relevante el Balance General junto con el Estado

de Resultados 84%. Los estados de cuenta bancarios son utilizados en el 78% de

las empresas y con el 77%, quedan considerados los libros de entradas y salidas

de efectivo.

En menor proporción se elabora otra información financiera, siendo esta

variada, como dictámenes fiscales, Estado de Origen y Aplicación de Recursos,

programas de facturación y de recuperación de cartera, reportes diarios de venta,

entre otros. El mayor porcentaje obtenido está en la elaboración del Balance

General y el Estado de Resultados.

Se les pidió a los entrevistados su opinión referente al sistema contable de su

empresa y un 84.2% contestó que era satisfactorio. Del 15.8%; 6.6% considera

que le es indiferente; 8.2% afirmó que era poco satisfactorio y un 0.5% opinó que

era poco insatisfactorio e insatisfactorio en igual proporción.

Capacidad Administrativa y financiera


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Esta variable, tiene por objetivo determinar la capacidad administrativa de los

empresarios encuestados, lo cual guarda una estrecha relación con las utilidades

y la supervivencia de la empresa.

La capacitación, es un elemento importante que incide en la Capacidad

Administrativa del empresario o administrador. Ésta se da en diversas formas,

pero los cursos de actualización empresarial tomados por los propietarios de las

pequeñas empresas en donde se aplicó la encuesta mostró ser importante; 79%

de los empresarios tomaron de 1 a 5 cursos, 16% entre 6 a 10 y el 5% asistieron

a más de 11 cursos.

También se preguntó a los entrevistados si la empresa contaba con los

servicios profesionales de un Contador Público; el 99.5% contestó afirmativamente

y solo el 0.5% manifestó que no disponía de servicios contables profesionales.

Del 99.5% que contestaron afirmativamente, para 58.6% contaban con los

servicios de un Contador y el 41.4% contrataban estos servicios de forma

independiente.

Un punto esencial sobre la capacidad financiera de la empresa, lo constituye el

plazo que los empresarios otorgan a sus clientes; así, el 75% de los empresarios

conceden entre 11 y 30 días; el 20% establece plazos mayores a 30 días y sólo el

5% otorga un crédito por un plazo menor a 10 días.

En relación al pago a los proveedores; 70% cubren sus deudas entre los 11 y

30 días; 23% paga sus deudas en plazos mayores a 30 días y solamente el 7%

realiza sus pagos a proveedores en un plazo menor a 10 días.

La utilidad sobre las ventas realizadas es crucial para determinar la capacidad

financiera de la empresa. De los empresarios encuestados, el 39% obtienen un

margen de utilidad entre el 5 y 10%; para el 27% la ganancia fluctúa entre el 10 y

15%; 17% obtiene una utilidad mayor al 15%. Con beneficios menores al 5% está

el 14% de los empresarios y sólo el 3% manifestó que opera con pérdidas.

Por lo que respecta a la reinversión de utilidades para financiar activos fijos,

39% contestó que siempre; 16.6%, casi siempre y 13.4% ocasionalmente. En

contraste, el 24.1% contestó que nunca y solo el 7% que casi nunca.


19

Por lo que respecta a financiar los activos circulantes aplazando el pago a

proveedores, el 42.2% manifestó que nunca lo hacen de esa forma. El 15.5 casi

nunca. El 15% ocasionalmente. El 16.6% casi siempre y el 10.7% siempre lo hace.

Referente al crédito bancario, el 56.1% nunca lo emplea. El 17.6% casi nunca

hace uso de él. El 12.8% ocasionalmente lo usa. El 7.5% casi siempre y tan solo el

5.9% lo emplea siempre para financiar sus activos circulantes.

Por lo que se refiere a la utilización de los recursos propios y aportaciones de

accionistas para financiar los activos circulantes, el 40.6% contestó que nunca lo

hacen. El 9.1% que casi nunca. Ocasionalmente el 20.3%. Casi siempre el 18.7%

y el 11.2% que casi siempre se financian de esa manera.

Un 65.2% mencionó que nunca utilizan préstamos fuera del sistema bancario

para financiarse los activos circulantes. Un 17.6% casi nunca y ocasionalmente un

8.6%. Casi siempre un 6.4% y solo un 2.1% respondió que siempre lo hace.

En esta investigación, la gestión contable – administrativa constituyó una parte

importante que se relaciona con el buen desarrollo y supervivencia de las

empresas. Se preguntó a los empresarios su opinión acerca de la importancia en

el desarrollo de la empresa de ciertos factores que se consideran fundamentales,

encontrándose lo siguiente:

En cuanto a la importancia de la gestión contable administrativa en la reducción

del pago de impuestos, el 5.9% consideró de escasa importancia. El 4.8%

contestó que poco importante. Al 9.1% se le hizo indiferente. En cambio, al 34.9%

se le hizo importante y un alto porcentaje, el 45.2% lo consideró como muy

importante.

En el aspecto de ayuda a la inversión y su efecto con la gestión contable –

administrativa, el 8.6% contestó que era nada importante. El 15.1% la consideró

como poco importante. El 17.7 resolvió que le era indiferente. En contraste, el 29%

la consideró como importante y para el 29.6% es totalmente importante.

Relativo a si la información y asesoramiento en la empresa influía en la gestión

contable – administrativa, el 11.4% contestó que era nada importante. El 16.8% la

consideró poco importante y el 21.1% mencionó que le era indiferente. El 24.3%

contestaron que era importante y el 26.5% que le era muy importante.


20

Se preguntó a los propietarios de Pequeñas y Medianas empresas comerciales

de Hermosillo, su opinión sobre los problemas y grado de importancia que tiene en

su empresa, obteniéndose las siguientes respuestas:

Relativo a la situación financiera de su empresa, como problema a atender,

0.5% contestó que nada importante. Como poco importante, el 4.3%. El 10.2%

consideró que le era indiferente. El 13.9%consideró que era importante y un alto

71.1% lo determinó como totalmente importante.

Cuando se les preguntó si la turbulencia de la actividad empresarial,

(considerada esta como la problemática que se presenta cuando hay inestabilidad

económica y financiera) que desarrollaban era un problema para atender, el 6.4%

lo consideró nada importante. El 11.8% lo estableció como poco importante. Para

el 32.1% le es indiferente. Le resultó importante para el 30.5% y para el 19.3% lo

contestó como totalmente importante.

Referente a los problemas de organización y dirección, 9.6% lo considera nada

importante. El 18.7% como poco importante. Para el 24.6% es indiferente. Para el

28.9% fue considerado como importante y para el 18.2% fue totalmente

importante.

Cuando se preguntó sobre los problemas relacionados con la gestión de

cobros y pagos, tanto a clientes como a proveedores, las respuestas estuvieron en

el siguiente sentido: para el 8% fue nada importante. El 11.8% lo contestó como

poco importante. Para el 18.2% es indiferente. Pero el 25.7% lo considera

importante y 36.4% lo contestó como totalmente importante. Esto es un aspecto

significativamente alto, ya que tiene una incidencia directa en las finanzas

empresariales: Entre más y mejor se cobra, la liquidez aumenta.

Resumiendo, se puede señalar que los empresarios de las pequeñas y

medianas empresas comerciales de Hermosillo, Sonora, le dieron más importancia

a los problemas económicos y financieros.


21

5. CONCLUSIONES:

A través del presente se analizaron los aspectos fundamentales de la

administración financiera y la gestión empresarial, con los cuales, las pequeñas

organizaciones deben convivir.

El contar con una buena capacitación financiera a los responsables de las

organizaciones, les brindará ventajas competitivas que los apoyará en su

desarrollo. Es necesario que inviertan en este rubro. Como se analizó, los

encargados de las finanzas no siempre tienen la formación para tal encomienda.

Es de vital importancia que los empresarios de este tipo de organizaciones

tomen consciencia de que para poder subsistir en un medio tan competido como

el que les tocó vivir, las herramientas financieras juegan un papel vital.

Si se desarrollan indicadores de gestión en las organizaciones pequeñas,

así como lo hacen los grandes corporativos, se tomarán perspectivas más viables

de mejoramiento empresarial.


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la gestiÓn empresarial y su impacto en la...

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