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ESPAÑA • FRANCIA • REINO UNIDO • PORTUGAL • BÉLGICA • ITALIA • CANADÁ • BRASIL • CHILE www.f-iniciativas.es
© 2018 F. Iniciativas I+D+i, S.L. ESPAÑA • FRANCIA • REINO UNIDO • PORTUGAL • BÉLGICA • ITALIA • CANADÁ • BRASIL • CHILE
JORNADA INCENTIVOS
FISCALES ETICOM
Miguel Ángel Prieto
Senior Manager Zona Sur
ESPAÑA • FRANCIA • REINO UNIDO • PORTUGAL • BÉLGICA • ITALIA • CANADÁ • BRASIL • CHILE 2
ÍNDICE
Grupo F. INICIATIVAS
Pag. 3
F. INICIATIVAS ESPAÑA
INCENTIVOS FISCALES: Introducción, Marco Normativo Pag. 11
Pag. 14
CHEQUE FISCAL Pag. 26
Pag. 32 GARANTÍAS DE SERVICIO
DEDUCCIONES FISCALES I+D+i: Definiciones, objetivo, defensa jurídica
Pag. 8
ESPAÑA • FRANCIA • REINO UNIDO • PORTUGAL • BÉLGICA • ITALIA • CANADÁ • BRASIL • CHILE 3
GRUPO F. INICIATIVAS
ESPAÑA • FRANCIA • REINO UNIDO • PORTUGAL • BÉLGICA • ITALIA • CANADÁ • BRASIL • CHILE
GRUPO F. INICIATIVAS EN CIFRAS
4
GESTIÓN INTEGRAL Y
REMUNERACIÓN
EN BASE A ÉXITO
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DE EXPERIENCIA EN LA GESTIÓN DE
LA FINANCIACIÓN
INTERNACIONAL DE LA I+D+I
25 OFICINAS
PRESENTE EN
9 PAÍSES 3 CONTINENTES
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HISTORIA GRUPO F. INICIATIVAS
5 5
• Creación de F. Initiatives por Frédéric Bouté
• Creación de la estructura actual del Grupo
F. Iniciativas por Frédéric Bouté y Xavier Cazabon
• Apertura de F. Iniciativas España
• Apertura de F. Iniciativas Francia
• Apertura de F. Iniciativas Portugal
• Apertura de F. Iniciativas Bélgica
• Apertura de F. Iniciativas Canadá
• Apertura de F. Iniciativas Brasil
NUEVOS MERCADOS Y
PROYECTOS GLOBALES
1991 2000 2004 2006 2010 2011 2012 2014
• Apertura de F. Iniciativas Chile
• Lanzamiento actividades en EEUU y UK
• 15 aniversario de F. Iniciativas España
• Apertura de nuevas oficinas en Valencia
• Nuevo edificio de oficinas en Madrid
• Apertura de F. Initiatives Reino Unido
• Nuevas oficinas en Oporto, Mallorca y París
• Lanzamiento actividades en Perú y México
• Apertura F. Iniciativas Italia
1991
2000
2004
2010
2006
2012
2014
2015
2015
2016
2016
2017
2017
2011 2018
2018
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GRUPO F.INICIATIVAS EN EL MUNDO
6
ESPAÑA:
FRANCIA:
REINO UNIDO:
PORTUGAL:
BÉLGICA:
CANADÁ:
BRASIL:
CHILE:
ITALIA:
OTRAS ÁREAS DE OPERACIONES:
ESTADOS UNIDOS
PERÚ
MÉXICO
IRLANDA
HOLANDA
Barcelona, Madrid, Bilbao, Palma de Mallorca, Valencia
Paris, Nantes, Lyon, Toulouse, Niza, Étang – Salé e Lille
Londres
Lisboa, Oporto
Bruselas
Montreal
São Paulo, Rio de Janeiro, Curitiba y Brazilia
Santiago de Chile
Turín
OFICINAS:
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GRUPO F. INICIATIVAS EN CIFRAS
7
Millo
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s Em
ple
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10,5 15,5
21 21,5
29,5
40,5 45
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65
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0
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2007/08 2008/09 2009/10 2010/11 2011/12 2012/13 2013/14 2015 2016 2017
CIFRA DE NEGOCIO F. INICIATIVAS
88 133
192 214
330 409
540 620
680
800
0
200
400
600
800
1000
2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017
EMPLEADOS GRUPO F. INICIATIVAS
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F. INICIATIVAS ESPAÑA
ESPAÑA • FRANCIA • REINO UNIDO • PORTUGAL • BÉLGICA • ITALIA • CANADÁ • BRASIL • CHILE 9 9
F. INICIATIVAS ESPAÑA EN CIFRAS
MÁS DE
3000 CLIENTES
8 OFICINAS BARCELONA – MADRID
BILBAO – PALMA DE
MALLORCA – VALENCIA –
VALLADOLID - CORUÑA Y
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INCENTIVOS
FISCALES A LA I+D+i,
AYUDAS NACIONALES
Y EUROPEAS
EDITOR Y TRADUCTOR
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MANUAL DE FRASCATI
CERTIFICACIÓN
ISO 27001
SISTEMA DE GESTIÓN
SEGURIDAD DE LA
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LÍDER DEL MERCADO
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CERTIFICACIÓN
ISO 9001:2015 SISTEMA DE GESTIÓN
DE LA CALIDAD
CERTIFICACIÓN
UNE 166.002 SISTEMA DE GESTIÓN
DE LA I+D+i
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ÁREAS DE COLABORACIÓN
10
AYUDAS
FINANCIERAS
INCENTIVOS FISCALES
GESTIÓN
OPTIMIZACIÓN
IMPUESTOS
LOCALES
AYUDAS NACIONALES AYUDAS EUROPEAS AYUDAS
INTERNACIONALES
DEDUCCIONES FISCALES
I+D+i
DEDUCCIONES FISCALES
MA
PATENT BOX BONIFICACIONES
SEGURIDAD SOCIAL POR PERSONAL INVESTIGADOR
SISTEMA DE GESTIÓN
DE LA I+D+i
ESTRATEGIA Y DEFENSA
DE INCENTIVOS
IMPUESTOS LOCALES
IBI, IAE
Y REGIONALES
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INCENTIVOS FISCALES
INTRODUCCIÓN
MARCO NORMATIVO
OBJETIVOS
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INTRODUCCIÓN: HERRAMIENTAS DE FINANCIACIÓN A LA I+D+I
EN LA CUENTA
DE P Y G
OPTIMIZACIÓN DE RESULTADOS
EN BASE
IMPONIBLE
EN CUOTA
AUMENTO INGRESOS (C.74)
REDUCCIÓN GASTOS (C.63 Y C.64)
REDUCCIÓN BASE IMPONIBLE
REDUCCIÓN IMPUESTOS
AYUDAS NACIONALES AYUDAS EUROPEAS AYUDAS
INTERNACIONALES
PATENT BOX
DEDUCCIONES
FISCALES
I+D+i Y MA
BONIFICACIONES
SEGURIDAD SOCIAL POR PERSONAL INVESTIGADOR
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MARCO NORMATIVO: LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE
SOCIEDADES
El Impuesto de Sociedades es un tributo de carácter periódico, proporcional, directo y personal. Grava la renta de las sociedades y demás entidades jurídicas. Está regulado por la Ley 27/2014, de 27 de noviembre.
Se aplica en todo el territorio español, a excepción de País Vasco y Navarra (concierto mediante), que comprende, además del territorio peninsular, Islas Baleares, Canarias, Ceuta y Melilla.
El IS en España es del 25%, excepto en el País Vasco, que dispone de autonomía fiscal, y donde es del 28% No sucede lo mismo en Navarra, que conserva el tipo del resto del estado.
Las deducciones para incentivar actividades se aplicarán tras las deducciones para evitar la doble imposición y las bonificaciones.
RESULTADO CONTABLE
(+/-) Correcciones o ajustes fiscales
(-) REDUCCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE POR CESIÓN DE ACTIVOS INTANGIBLES
(-) Bases imponibles negativas ejercicios anteriores
BASE IMPONIBLE
(x) Tipo de Gravamen (25%)
CUOTA ÍNTEGRA
(-) Bonificaciones
(-) Deducciones para evitar la doble imposición
(-) DEDUCCIONES PARA INCENTIVAR DETERMINADAS ACTIVIDADES (I+D, MA, etc.)
(-) Retenciones e ingresos a cuenta
CUOTA DEL EJERCICIO A INGRESAR/DEVOLVER
(-) Pagos Fraccionados
CUOTA DIFERENCIAL
(+) Incremento por pérdida de beneficios fiscales
(+) Intereses de demora
LÍQUIDO A INGRESAR/DEVOLVER
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DEDUCCIONES FISCALES POR I+D+I: DEFINICIONES Y OBJETIVO
¿QUÉ SON?/OBJETIVO Son excepciones en el marco fiscal reguladas por el legislador a nivel nacional, con el objetivo de estimular la inversión privada en Investigación, Desarrollo (I+D) y/o Innovación Tecnológica mediante la desgravación adicional de unos gastos que ya han sido contabilizados en la cuenta de resultados. Reguladas en el Art. 35 del TRLIS (RD4/2004 de 5 de marzo).
CÓMO FUNCIONAN
Se calculan en base a un % de los gastos y/o inversiones dedicados a proyectos de I+D+i realizados durante el ejercicio fiscal de referencia, así como de ejercicios anteriores, y se aplican en la cuota integra a pagar a Hacienda por los Beneficios obtenidos.
ACTIVIDADES ELEGIBLES En la mayoría de los casos son los conceptos de I+D según la definición OCDE detallada en el
Manual de Frascati. Asimismo, también se consideran las actividades de Innovación Tecnológica cuyo concepto se define en el Manual de Oslo.
DEFINICIONES BÁSICAS
QUIÉN TIENE DERECHO
Toda empresa o entidad residente en territorio español, que sea sujeto pasivo del Impuesto sobre Sociedades (IS) y que asuma los gastos/financiación de las actividades de I+D+i.
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DEDUCCIONES FISCALES POR I+D+I
CUANDO APLICAN 1) Empresas con ejercicio fiscal natural (de 1 de Enero a 31 de Diciembre): fecha límite de liquidación del IS: 25 de Julio del año siguiente (año de liquidación). 2) Empresas con ejercicio fiscal no natural (p.e. de 1 de abril a 31 de marzo): fecha límite de liquidación del IS: 6 meses y 25 días después del cierre del ejercicio.
GASTOS FISCALMENTE DEDUCIBLES Gastos de Personal: horas dedicadas a las actividades de I+D+i (personal de la empresa
titulado y no titulado, con independencia del tipo de contrato excepto becarios). Material fungible: % del material dedicado a pruebas, ensayos, lotes piloto, etc. Dentro del
proyecto. Facturas de Terceros: Ingenierías, ensayos, subcontrataciones, colaboración con
universidades, centros tecnológicos, etc. Amortizaciones: % de la dedicación de los activos usados en el proyecto.
DEFINICIONES BÁSICAS
GASTOS FISCALMENTE NO DEDUCIBLES Gastos indirectos: % luz, agua, correo, teléfono, etc dedicados al proyecto.
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LA INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO- FISCAL
16
“Indagación original y planificada que persigue descubrir nuevos conocimientos y una superior comprensión en el ámbito científico-tecnológico.”
“Aplicación de los resultados de investigación o de cualquier otro tipo de conocimiento científico para la fabricación de nuevos materiales o productos o para el diseño de nuevos procesos o sistemas de producción, así como para la mejora tecnológica sustancial de materiales, productos, procesos o sistemas pre-existentes.”
I: Investigación – Art. 35.1.a RD 4/2004
D: Desarrollo – Art. 35.1.a RD 4/2004
Investigación básica: Trabajo básico que se emprende para adquirir nuevos conocimientos acerca de los fundamentos de los fenómenos y los hechos observables. Sin tener aún una aplicación, o uso, como objetivo. Investigación aplicada: Trabajos originales realizados para adquirir nuevos conocimientos; sin embargo, está dirigida fundamentalmente hacia un objetivo práctico específico. Desarrollo experimental: Trabajos que aprovechan los conocimientos existentes obtenidos de la investigación y la experiencia práctica, y está dirigido a la producción de nuevos materiales, productos o dispositivos; a la puesta en marcha de nuevos procesos, sistemas y servicios, o a la mejora sustancial de los ya existentes
Manual de Frascati: Investigación y Desarrollo
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LA INNOVACIÓN TECNOLÓGICA- FISCAL
“Actividad resultado de la cuál son la obtención de nuevos productos o procesos
de producción o de mejoras sustanciales, tecnológicamente significativas, respecto a la ya existentes. Se considerarán nuevos aquellos productos o procesos que por sus características o aplicaciones, desde el punto de vista tecnológico, presentan diferencias sustanciales de las existentes con anterioridad.”
I (IT): INNOVACIÓN TECNOLÓGICA – ART. 35.2.A RD 4/2004
“La introducción de un nuevo, o significativamente mejorado, producto (bien o
servicio), de un proceso, de un nuevo método de comercialización o de un nuevo método organizativo, en las prácticas internas de la empresa, la organización del lugar de trabajo o las relaciones exteriores.
MANUAL DE OSLO: INNOVACIÓN
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IDENTIFICACIÓN “EXPRESS” DE PROYECTOS DE I+D+I
IDENTIFICACIÓN DE LAS ACTIVIDADES EN I+D +I
EXISTE UNA SOLUCIÓN TÉCNICA EN EL MERCADO
E INTERNAMENTE EN LA EMPRESA.
FIRMA DEL CONTRATO Y REUNIÓN DE
IDENTIFICACIÓN DE PROYECTOS
FISCALMENTE DEDUCIBLES CON LOS
CONSULTORES DE FI
NO ELEGIBLE
RIESGO TÉCNICO 1
RIESGO TÉCNICO 2
RIESGO TÉCNICO 0
IDEA
EXISTE UNA SOLUCIÓN TÉCNICA EN EL MERCADO PERO ES SU PRIMERA ADAPTACIÓN EN LA EMPRESA. SUBJETIVIDAD
NO EXISTE UNA SOLUCIÓN TÉCNICA EN EL MERCADO Y ES SU PRIMERA
APLICACIÓN EN LA EMPRESA. OBJETIVIDAD
ACCIÓN
IT
I+D
FILTRO DE SELECCIÓN
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PORCENTAJES APLICABLES A PROYECTOS DE I+D+I
19
EJERCICIO 2017 IT I+D
DEDUCCIÓN DE LA
BASE
HASTA LA MEDIA
12%
25%
EXCESOS/MEDIA 42%
DEDUCCIÓN
ADICIONAL
PERSONAL INVESTIGADOR 17%
INVERSIONES I+D 8%
Novedad OBJETIVA Novedad SUBJETIVA
PERÍODO DE APLICACIÓN DESDE GENERACIÓN
AÑOS ANTERIORES
LÍMITE EN CUOTA ÍNTEGRA
LÍMITE SI LAS DEDUCCIONES POR I+D+I SUPERAN EL 10% DE LA CUOTA ÍNTEGRA
POSIBLIDAD DE APLICAR LO DISPUESTO EN EL ARTÍCULO 39.2. (MONETIZACIÓN DEL CRÉDITO)
18 Años
25%
50%
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PUNTOS FUERTES
Menor coste que la gestión del Informe
Motivado (coste de la Entidad certificadora)
Confidencialidad Total
Deducción mas permisiva
Plazos de gestión más reducidos
PUNTOS DEBILES
Mayor riesgo Jurídico
Criterio subjetivo empresa si no
especialista.
Identificación de gasto deducible
Justificación adecuada
20
DEDUCCIONES I+D+I VÍA AUTOLIQUIDACIÓN
QUE ES?
Liquidación de las deducciones fiscales por I+D+i en el Impuesto sobre Sociedades bajo el
criterio subjetivo de la empresa y/o de la consultora sin certificación externa ni Informe
Motivado. En ese sentido, casi todos los tributos estatales se gestionan en régimen de
autoliquidación porque se traslada al contribuyente la obligación de calcular la deuda
tributaria que le corresponde.
FASES DEL SERVICIO
1) Identificación de proyectos
2) Valoración y cuantificación Económica por proyecto
3) Elaboración de la justificación Técnica y Económica por proyecto
4) Garantías adicionales: defensa en caso de Inspección y devolución de honorarios
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DEDUCCIONES I+D+I VÍA INFORME MOTIVADO
QUE ES? Herramienta regulada en el RD1432/2003 que aporta seguridad jurídica para la aplicación de las deducciones por I+D+i. Este tipo de informes blindan la catalogación del proyecto (I+D y/o IT) frente a una eventual inspección de tributos.
MINECO (CONTENIDO Y 1ª
EJECUCIÓN)
CDTI, SPRI U OTRO ORGANISMO
DE AYUDAS
VINCULACIÓN CON HACIENDA Solo contenido Solo contenido
TEMPORALIDAD Proyecto concluido Proyecto que se inicia
POSIBILIDAD DE AGRUPAR
PROYECTOS
SI**** (recuperando anualidades
pasadas)
NO (solo proyecto que se inicia,
y en vistas a futuro)
COSTE Certificación (3.500 € de media
por proyecto)
Nulo
GASTOS DEL PROYECTO Se realiza auditoría contable de
acuerdo a Art. 35 y reglas del
PGC
No existe ningún tipo de
auditoría, aunque el IM hace
referencia al presupuesto
“financiable”
TIPO DE INFORMES MOTIVADOS (MAS COMUNES)
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PUNTOS FUERTES
Menor riesgo jurídico (vinculante)
Catalogación de proyectos en I+D+i (contenido)
Auditoría contable (ejecución)
Reconocimiento de la Administración (imagen)
PUNTOS DEBILES
Mayor coste de gestión
Confidencialidad menor
Deducción mas restrictiva
Plazos de gestión más amplios
(planificación)
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DEDUCCIONES I+D+I VÍA INFORME MOTIVADO
FASES DEL SERVICIO
1) Identificación de proyectos y preparación de la justificación técnica y económica por
proyecto
2) Certificación de proyectos con una entidad de certificación acreditada por ENAC
3) Gestión del Informe Motivado con el organismo competente (MINECO)
4) Garantías adicionales: defensa en caso de Inspección y devolución de honorarios
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PROCEDIMIENTO DE CERTIFICACIÓN
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PROCEDIMIENTO DE CERTIFICACIÓN DE PROYECTOS
La certificación de proyectos según RD 1432/2003, consiste en la elaboración por parte de un experto
calificado con códigos UNESCO, de un informe pericial.
Dichos peritajes externos, son por lo tanto emitidos por entidades acreditadas por ENAC, conforme a
los criterios recogidos en la Norma UNE-EN 45011:1998, para la certificación de proyectos de I+D+i y
tienen un coste medio de 3.500€/proyecto (en función del volumen).
La certificación en si consta de dos fases:
1) Evaluación técnica el proyecto: se plasma la catalogación (I+D y/o IT) con todas sus actividades
evaludadas y el coste coherente para su realización. Para ello, se asigna un experto técnico 6
Dígitos UNESCO. Los códigos UNESCO son disciplinas científicas y técnicas. Para ser considerado
experto 6D es necesario acreditar:
• Titulación de grado superior.
• Experiencia de al menos 8 años, de los cuales 4 en actividades de I+D+i al nivel 4D, como
mínimo dos años más a nivel 6 dígitos y obtenida en los últimos 5 años.
2) Evaluación contable: auditoría a distancia o presencial llevada a cabo por un auditor ROAC en la
que se da conformidad a la documentación contable de acuerdo al proyecto.
Superadas ambas fases, la entidad certificada emitirá un certificado, de acuerdo al RD 1432/2003,
catalogando el proyecto como I+D, I+D+i o IT y podremos solicitar (sin coste) el Informe Motivado al
Ministerio de Economía y Competitividad (MINECO).
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TIPOS DE INFORME MOTIVADO VINCULANTE
24
TIPO OBJETO
a)
Informe Motivado, respecto a las actividades de I+D y iT
realizadas y gastos ya incurridos asociados, en el ejercicio
fiscal objeto de solicitud. Aplicación deducciones I+D+i.
b)
Informe motivado ex ante (contenido), de calificación
científico-tecnológica de las actividades de I+D y/o iT. El
proyecto está presupuestado y definido técnicamente, pero
no se han efectuado gastos. Establece la naturaleza del
proyecto.
c)
Informe motivado ex ante (contenido), de calificación
científico-tecnológica de las actividades de I+D y/o iT e
identificación de gastos e inversiones que puedan ser
imputados a dichas actividades. Adopción de acuerdos
previos de valoración.
d)
Informe motivado relativo al cumplimiento de los requisitos
científicos y tecnológicos del personal investigador en
exclusiva, a los efectos de aplicar las correspondientes
bonificaciones en la cotización a la Seguridad Social.
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ESCENARIOS PARA DEDUCIRSE
En definitiva, estos son los 4 escenarios de menor a mayor seguridad jurídica y de menor a mayor dedicación de recursos que podemos encontrarnos a la hora de definir una estrategia con el cliente:
1) Autoliquidación sin defense file: riesgo alto en inspección al no existir justificación.
2) Autoliquidación con peritaje externo (ya sea con las memorias de F. Iniciativas, con
certificados de la EC o con un peritaje independiente por parte de un profesor
universitario); escenario mas habitual y en el que debemos definir una estrategia adhoc
al cliente.
3) Gestión del Informe Motivado vinculante: alto nivel de seguridad ya que tenemos
cubierta la catalogación del proyecto (I+D y/o IT) y tenemos los certificados de la Entidad
Certificadora.
4) Acuerdo previos de valoración o Consulta directas a la Administración Tributaria: máxima
seguridad jurídica pero no es interesante por los resultados y el tiempo de respuesta.
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EVOLUCIÓN DE LA NORMATIVA HASTA LA LEI: “MONETIZACIÓN”
26
Real Decreto Legislativo 4/2004, de
5 de Marzo, por el que se aprueba el
texto refundido de la ley del
Impuesto sobre Sociedades
Artículo 35. Deducción por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica
Real Decreto 1777/2004, de 30 de
Julio, por el que se aprueba el
Reglamento del Impuesto sobre
Sociedades
RD 1432/2003: Aparición del Informe Motivado (IM) como herramienta vinculante. Ley 23/2005: Se incorporan los conceptos de muestrario textil y del calzado como IT. Ley 35/2006: Se reducen los porcentajes de deducción por I+D+i y por MA, y se prevé la desaparición de dichas deducciones para 2011. Se introducen las BBSS. RD 2/2007. Se habilita a CDTI, IDAE a emitir IM, y OEPM Informes de patente. RD 278/2007. Se regulan las bonificaciones del personal investigador (BBSS). Orden ITC 1469/2007. Se habilita el procedimiento de obtención de IM para BBSS. Orden ITC 3289/2007. Se habilita el procedimiento para solicitar IM a CDTI. Ley 4/2008: Eliminación deducciones adicionales OPIs y CITs, y límite del 25 % extranjero (solo UE). Inclusión de muestrarios madera, mueble, juguete y marroquinería como IT. RD Ley 3/2009: Se confirma la continuación de las deducciones I+D+i más allá de 2011, manteniendo las reducciones. Ley 2/2011, de Economía Sostenible. Art. 65. Porcentaje de IT se aumenta al 12%. Orden CIN-2212/2011. Se exime de la presentación de Informe Tec. En algunos casos. RD Ley 9/2011. Se limita temporalmente la compensación de BINS. RD-ley 20/2012, se derogan las BBSS Ley 17/2012, reintroducción de las BBSS Ley 14/2013, de apoyo a los emprendedores, introducción de la monetización de créditos fiscales RD 475/2014, reglamentación de las BBSS Ley 27/2014, de Impuesto sobre Sociedades, mejora de los conceptos de SW, e IT. Minoración de subvenciones al 100%.
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FUNCIONAMIENTO DE LA LEY DE EMPRENDEDORES: “MONETIZACIÓN”
27
-20%
OPCIÓN DE ELIMINAR LOS
LÍMITES DE CUOTA (I+D+i)
ACTUALES, PUDIENDO APLICAR
EL 100% DE LAS DEDUCCIONES
GENERADAS
OPCIÓN DE SOLICITAR EL
ABONO A HACIENDA DE LAS
DEDUCCIONES GENERADAS
QUE NO SE PUEDAN APLICAR.
Max. 1 M€ (IT) por año con descuento 1,250 M€ sin descuento*
Max. 3 M€ (I+D+i) conjunto por año con descuento 3,750 M€
sin descuento*
Deducciones generadas a partir del 1 de enero del 2013.
Que transcurra al menos un año sin aplicar la deducción.
Que la plantilla media de la empresa, o la destinada a I+D+i, no
se vea reducida desde el final de año donde se generó la
deducción (2017), hasta los 24 meses siguientes a la finalización
del periodo impositivo
Que se destine un importe equivalente a la deducción aplicada
o abonada, a gastos de I+D+i o a inversiones en exclusiva a I+D+i
en los 24 meses siguientes a la finalización del periodo
impositivo en cuya declaración se realice la aplicación o abono.
Que la entidad haya obtenido un Informe Motivado o Acuerdo
Previo de Valoración.
(*) Para sociedades individuales o grupos de empresas
CONDICIONANTES Y REQUISITOS:
SI
NO
¿CUOTA?
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TEMPORALIDAD LEY DE EMPRENDEDORES
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INVERSIÓN EN I+D+i
1/1/2020– 31/12/2021
2018 2019 2020 2021 2022
MANTENIMIENTO DE PLANTILLA MEDIA
(EMPRESA O DPTO. I+D+i)
1/1/2019 – 31/12/2021
GENERACIÓN
GASTOS DE
I+D+i
UN EJERCICIO
SIN APLICAR
(mínimo)
SOLICITUD IMV
(IS 2018)
APLICACIÓN SIN
LÍMITE
(IS 2019)
SOLICITUD DE
ABONO
(IS 2019)
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CASO PRÁCTICO MONETIZACIÓN
• Gasto I+D 2015 = 75.000 €
• Gasto I+D 2016 = 100.000 €
• Gasto I+D 2017* = 120.000 €
• Media Gasto I+D 2015-2016 = 87.500 €
• Exceso 2017 = 120.000 – 87.500 = 32.500 €
• Hasta la media (25%) = 0,25*87.500 = 21.875 €
• Exceso (42%) = 0,42*32.500 = 13.650 €
• Personal Investigador (17%) = 0,17*20.000 = 3.400 €
• DEDUCCIÓN I+D = 21.875+13.650+3.400 = 38.925 €
• % RECUPERADO = (38.925/120.000)*100 = 32,4%
• *Desglose 2017:
• Personal = 60.000 €
• Personal Investigador = 20.000 €
• Colaboraciones = 30.000 €
• Materiales = 5.000 €
• Amortizaciones = 5.000 €
29
ESPAÑA • FRANCIA • REINO UNIDO • PORTUGAL • BÉLGICA • ITALIA • CANADÁ • BRASIL • CHILE
CASO PRÁCTICO MONETIZACIÓN
APLICACIÓN SIN Ley 14/2013
IS 2018 (CUOTA = 30.000 €)
• 10% de la cuota = 3.000 € < 38.925 €
• Aplicación hasta el 50% de cuota = 15.000 €
• Deducción pdte = 23.925 € (pasan a IS 2019)
APLICACIÓN CON Ley 14/2013
IS 2018 (deducción pendiente aplicar)
IS 2019 (CUOTA = 30.000 €)
• INFORME MOTIVADO FAVORABLE
• 20% de descuento= 31.140€
• Aplicación sin límite de cuota = 30.000 €
• Cuota resultante = 0 €
• Deducción pdte = 1.140 € (pasan a IS 2019 o solicito Abono)
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ESPAÑA • FRANCIA • REINO UNIDO • PORTUGAL • BÉLGICA • ITALIA • CANADÁ • BRASIL • CHILE
DEFENSA DE INCENTIVOS FISCALES
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• Asesoramiento para la identificación, justificación, defensa técnica, económica, fiscal legal, de las
deducciones fiscales acreditadas por el Cliente, en procedimientos administrativo y/o contencioso
administrativo.
• F. Iniciativas cuenta con un Departamento compuesto por experimentados abogados fiscalistas e ingenieros,
especializados en la asistencia y defensa de incentivos fiscales. Aportando también una visión legal a todos
los expedientes que gestiona F. Iniciativas en los diferentes servicios para sus clientes.
• Partenariado fiscal de primer nivel. Nuestros clientes no solo tendrán nuestra opinión sino que podremos
proporcionarles asistencia a través de los Bufetes fiscales más prestigiosos de España.
- Preparación diagnóstico
- Preparación escritos de
respuesta,
documentación técnica
y legal de soporte
- Interposición de
recursos de reposición,
reclamaciones
económico/administrativas
o recursos de revisión
- Elaboración de un
peritaje técnico que
acredite un tercero
imparcial y experto
- Acompañamiento
técnico - jurídico
Vía contencioso
administrativo
(Opcional)
Peritaje técnico
(Opcional)
Puesta en conformidad
incentivos fiscales
Análisis notificaciones
Administración Tributaria
ESPAÑA • FRANCIA • REINO UNIDO • PORTUGAL • BÉLGICA • ITALIA • CANADÁ • BRASIL • CHILE 32
GARANTÍAS DE
SERVICIO
ESPAÑA • FRANCIA • REINO UNIDO • PORTUGAL • BÉLGICA • ITALIA • CANADÁ • BRASIL • CHILE
GARANTÍAS DE SERVICIO
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ASISTENCIA EN CASO DE
INSPECCIÓN
HERRAMIENTAS DE GESTIÓN
ERP Y CRM
DEVOLUCIÓN DE
HONORARIOS
SOLVENCIA FINANCIERA
ENTREGABLE DIGITAL
ENCRIPTADO
SEGURO DE RESPONSABILIDAD
CIVIL
ISO 9001
CALIDAD DE SERVICIO
ISO 27001 SEGURIDAD DE LA
INFORMACIÓN
UNE166002 Gestión de la I+D+i
ESPAÑA • FRANCIA • REINO UNIDO • PORTUGAL • BÉLGICA • ITALIA • CANADÁ • BRASIL • CHILE
GESTIÓN AVANZADA DE CLIENTE
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EQUIPO DE COMUNICACÍON
EQUIPO INTERNACIONAL
COMITÉ DE ESTADÍSTICA
COMITÉ DE LEGISLACIÓN
COMITÉ DE INNOVACIÓN ALIANZAS ESTRATÉGICAS ESTRATEGIAS EN ENTORNOS
COMPLEJOS
TRAZABILIDAD DE LA GESTIÓN ÁGIL IDENTIFICACIÓN DE
PROYECTOS
PLANIFICACIÓN FISCAL Y
FINANCIERA DE CAMPAÑAS
FUTURAS
ESPAÑA • FRANCIA • REINO UNIDO • PORTUGAL • BÉLGICA • ITALIA • CANADÁ • BRASIL • CHILE
CONCLUSIÓN
Los incentivos fiscales a la I+D+i, son los únicos
mecanismos existentes a día de hoy para financiar su
actividad innovadora. SON UN DERECHO y una
oportunidad para crecer y competir en un mundo cada
vez más agresivo.
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ESPAÑA • FRANCIA • REINO UNIDO • PORTUGAL • BÉLGICA • ITALIA • CANADÁ • BRASIL • CHILE
www.f-iniciativas.es
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Miguel Ángel Prieto
Senior Manager Zona Sur
+ 34 607 96 10 60