jornada financiación de la innovación eqa certification

Jornada Técnica

EQA Certificados I+D+i

Jornada Técnica

Actualidad de la Financiación de la InnovaciónProyectos de I+D+i, Patent Box, Personal Investigador

Madrid 14 de junio de 2012

Índice

Origen y evolución de la certificación

Certificación de Proyectos. Sistema de Deducciones basados en Informes Motivados

Muestrarios

UNE 166002

Patent Box


Origen y evolución de la

certificacióncertificación

RD 1432/2003, relativo al cumplimiento de los requisitos científicos y tecnológicos

los efectos de aplicación e interpretación de la deducción por actividades de I+D+i.

2003

Evolución de la certificación


RD 4/2004, por el que se aprueba el texto refundido de la TRIS, art.35 se recogen las

medidas que regulan los incentivos fiscales a la I+D+i.2004

Funcionamiento del sistema

1. El art 35 de la Ley del Impuesto de Sociedades permite a las empresas con actividad en

España, deducir de la Cuota Integra Ajustada un porcentaje de entre el 8% y el 42% por

actividades de I+D+i


2. El RD 1432/ 2003 otorga al Ministerio de Ciencia e Innovación (hoy de Economía y

competitividad) la capacidad para evaluar los proyectos presentados por las empresas y

emitir el llamado “Informe Motivado” con carácter vinculante para el Ministerio de

Hacienda.

3. Ministerio de Economía y Competitividad, a su vez, requiere, para la emisión de dicho

Informe Motivado de un Informe Técnico realizado por entidades de certificación

acreditadas por ENAC.

INVESTIGACIÓN DESARROLLOINNOVACIÓN

TECNOLÓGICA

¿Qué se entiende por I+D y por iT por RD?

Productos

ProcesosIdeas

Certificación de Proyectos

MEJORA TECNOLÓGICA SIGNIFICATIVA

NOVEDAD OBJETIVA NOVEDAD SUBJETIVA

EMPRESA

Certificación y informes motivados


Certificación:

•Proyectos I+D+i•Personal investigador•Patent Box

Desde 2004, EQA Certificados I+D+i está acreditado por ENAC para la certificación de proyectos de I+D+i

SEGURIDAD JURÍDICA

Tramitación informe motivadoVinculante

•Proyecto tipo a y b•Personal tipo d

Deducción de los muestrarios Textiles y del calzado como proyectos iT

• Bonificación del 40% de las cuotas a la Seguridad Social para el personal

investigador (RD 278/2007)

2005



investigador (RD 278/2007)

• Proporción en la que se disminuye el tipo de gravamen: coeficiente de 0,92 en 2007

/ 0,85 a partir del 2008

2006

Deducción de los muestrarios marroquinería, curtidores, juguete, mueble y madera2008

Patent Box: reducir en el IS el 50 % de los ingresos obtenidos por la cesión del derecho

de uso o explotación de patentes, dibujos o modelos, planos, fórmulas o procedimientos

secretos

2007

Sentencia del Tribunal Superior de Justicia de las Comunidades Europeas

• Se suprime que la actividad se desarrolle en España

• Que el gasto en el exterior no supere el 25% de la inversión total.

Se da derecho a la deducción del gasto por I+D+i realizado en cualquier Estado de

la Unión Europea.

2008



Se elimina el límite temporal en las deducciones por I+D e innovación en el Impuesto

sobre Sociedades, permitiendo su aplicación más allá de 20112009

2011

Ley 2/2011 de Economía Sostenible (art. 65), mejora las deducciones en el Impuesto

sobre Sociedades por actividades de I+D+i y para el fomento de las TIC:

• Se eleva el porcentaje de deducción del 8% al 12% de los gastos efectuados en el

período impositivo por concepto de innovación

• Se eleva el límite del importe de las deducciones del 50% al 60% de la cuota íntegra

• Los informes motivados ex–ante (tipo CDTI o derivados de innpacto u otros

programas de ayudas)

- No vinculan a los informes motivados a posteriori asociados

(art. 4 Orden CIN 2212/2011).



2011

• Deducción adicional por personal investigador cualificado con dedicación exclusiva

a actividades de I+D (adicional 17%)

Estos gastos deberán estar certificados de forma adicional, por una entidad

certificadora (EC) acreditada expresamente al efecto.

a) El personal deberá estar dedicado en exclusiva a actividades de I+D durante el

tiempo que dure su actuación en el proyecto que se certifique.

b) Cuando un proyecto es calificado como I+D+i, debe demostrarse que dicho

personal solo actúa en las actividades que sean exclusivamente de I+D

2011

COMPATIBILIDAD ENTRE DEDUCCIONES FISCALES Y BONIFICACIONES A LA SS

(informe DGT)

Se establece una única excepción a la incompatibilidad entre las deducciones fiscales

y las bonificaciones, pues en el “caso de que haya investigadores que trabajan en



exclusiva en un determinado proyecto puede optarse por dichos proyectos a la

bonificación en las cuotas de la Seguridad Social, mientras que otros proyectos distintos

a los anteriores en los que otros investigadores diferentes prestan sus servicios,

estos últimos podrán acogerse a la deducción fiscal.



PRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO:

� 25% de la cuota íntegra ajustada positiva (límite conjunto de todas lasdeducciones).

2012� 50% de la cuota íntegra ajustada positiva cuando la deducción por I+D+i y por el

fomento de tecnologías de la información y de la comunicación (PYMES) exceda el10% de la cuota íntegra ajustada positiva.

� Cuando la empresa no tiene cuota integra positiva (pérdidas) puede generar ladeducción por I+D+i y aplicarla en los siguientes 18 años fiscales.

� Son deducibles los equipos y fungibles adquiridos en el exterior del EEE

Bonificaciones a la SS por personal

investigador

Justificación de

Certificado Personal

Investigador

EQA, certificaciones técnico-fiscalPÉRDIDAS Y GANACIAS

Ventas

Compras

Gastos de personal

Seguridad social

Otros gastos de explotación

Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero


Auditoría Contable

Deducciones por I+D

Justificación de gasto de

subvenciones

Reducción de ingresos por

cesión de intangibles

Certificado

I+D

Certificado Patent Box

Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero

Resultado de explotación

Ingresos o gastos financieros

Resultado antes de impuestos

Ajuste: reducción ingresos procedentes de activos intangibles (art. 23)

Base imponible

X tipo Impositivo

= Cuota Íntegra/Impuesto sobre beneficios

Deducción por inversión en I+D+IT (art. 35)

Resultado del ejercicio


Sistema de Deducciones basados

en Informes Motivados

Instrumentos de reducción del riesgo fiscal

Deducciones según criterio propios de la empresa

Riesgo Instrumentos

Qué es la certificación de proyectos de I+D+i


Consulta vinculante o valoraciones previas

Certificación EQA

Certificación EQA + “Informe Motivado” del Ministerio Economía y competitividad

Qué es la certificación de proyectos de I+D+i

La certificación de proyectos de I+D+i es una evaluación técnica y contable del proyecto,

mediante la cual se determina si se trata de un proyecto de investigación, desarrollo o innovación

tecnológica, según los requisitos establecidos por el Real Decreto 4/2004.


La certificación de proyectos se ajusta a los

requisitos legales establecidos a fin de que el

Ministerio de Economía y Competitividad emita el

informe motivado. Este informe permite justificar

las deducciones fiscales por I+D+i frente al

Ministerio de Hacienda y administraciones públicas,

proporcionando seguridad jurídica total en su

aplicación en el Impuesto sobre Sociedades.

Solicitud del informe motivado

EMPRESA

CERTIFICADORA1

2

3

4


1. Solicitud de Certificación por la empresa.

2. Emisión del certificado por la entidad Certificadora.

3. Solicitud del Informe Motivado empresa: https://www11.mityc.es/idicer/

4. Emisión del Informe Motivado por parte del M. de Economía y Competitividad.

5. Envío del Informe Motivado vinculante para M. Hacienda.

MINISTERIO DE HACIENDA

4

5

Tabla de deducciones de I+D o IT

18 años para su aplicación CLASIFICACIÓN DEL PROYECTO

Gastos del proyectoInvestigación Y desarrollo (I+D)

Innovación Tecnológica (iT) año fiscal 2011

Innovación Tecnológica (iT) año fiscal 2012

Personal 25% 8% 12%Personal con dedicación exclusiva a actividades de I+D 42% no aplica no aplica

Deducciones


Colaboraciones externas 25% 8% 12%

Gastos de amortización de activos materiales y inmateriales 25% 8% 12%

Material consumible (fungibles) 25% 8% 12%

Otros gastos 25% 8% 12%+17% del exceso de la media de los dos

años anteriores

Inversiones Activos materiales y inmateriales si no aplica no aplica

¿Qué se entiende por I+D y por Innovación tecnológica?

I+D i

INVESTIGACIÓN DESARROLLO INNOVACIÓN TECNOLÓGICA

Indagación original y planificada que persiga

Actividad cuyo resultado sea un avance tecnológico en la obtención de nuevos productos o procesos de producción o

Aplicación de los resultados de la investigación (…) para la fabricación de nuevos materiales o productos o para el


Novedad objetiva Novedad subjetiva

planificada que persiga descubrir nuevos conocimientos y una superior comprensión en el ámbito científico y tecnológico.

Art. 35 .1.a) TRLIS

productos o procesos de producción o mejoras sustanciales de los ya existentes. Se considerarán nuevos aquellos productos o procesos cuyas características o aplicaciones, desde el punto de vista tecnológico, difieran sustancialmente de las existentes con anterioridad.

Art. 35 .2.a) TRLIS

nuevos materiales o productos o para el diseño de nuevos procesos o sistemas de producción, así como para la mejora tecnológica sustancial de materiales, productos, procesos y sistemas preexistentes.

Art. 35 .1.a) TRLIS

Mejora tecnológica significativa

Exclusiones

No se considerarán actividades de I+D ni de innovación tecnológica las consistentes en:

� Las actividades que no impliquen una novedad científica o tecnológica significativa. En

particular, los esfuerzos rutinarios para la mejora de la calidad de los productos o procesos, la

adaptación de un producto o proceso de producción ya existente a los requisitos específicos

impuestos por un cliente, los cambios periódicos o de temporada (excepto en muestrarios) y las

modificaciones estéticas o menores de productos ya existentes para diferenciarlos de otros


modificaciones estéticas o menores de productos ya existentes para diferenciarlos de otros

similares.

� Las actividades de producción industrial y provisión de servicios o de distribución de bienes y

servicios. En particular, la planificación de la actividad productiva: la preparación y el inicio de la

producción, incluyendo el reglaje de máquinas; la incorporación o modificación de instalaciones,

máquinas, equipos y sistemas para la producción que no estén afectos a actividades calificadas

como de I+D y de innovación; la solución de problemas técnicos de procesos productivos

interrumpidos; el control de la calidad y la normalización de productos y procesos; la prospección en

materia de ciencias sociales y los estudios de aprendizaje y la formación profesional relacionada con

las actividades mencionadas.

� La exploración, sondeo o prospección de minerales e hidrocarburos.

LÍMITE DE LA DEDUCCIÓN

� 25% de la cuota íntegra ajustada positiva (límite conjunto de todas las deducciones).

� 50% de la cuota íntegra ajustada positiva cuando la deducción por I+D+i y por el fomento

de tecnologías de la información y de la comunicación (PYMES) exceda el 10% de la

Deducciones

NEW

NEW


de tecnologías de la información y de la comunicación (PYMES) exceda el 10% de la

cuota íntegra ajustada positiva.

Otras consideraciones

� Cuando la empresa no tiene cuota integra positiva (pérdidas) puede generar la deducción

por I+D+i y aplicarla en los siguientes 18 años fiscales.

� La Ley permite realizar parte de los trabajos en el extranjero siempre que dicho gasto no

supere El 25 % del total de la inversión.

NEW

Tipos de certificado: Proyectos I+D+i

� CERTIFICACIÓN DE CONTENIDO (ex-ante): Evaluación previa a la ejecución del proyecto,

determinando la naturaleza técnica y coherencia de los presupuestos.

� CERTIFICACIÓN DE CONTENIDO y 1ª EJECUCIÓN: Evaluación de la naturaleza del proyecto,


la coherencia del presupuesto para las anualidades pendientes de realizar, y los gastos

incurridos en el ultimo periodo impositivo.

� CERTIFICACIÓN DE CONTENIDO Y EJECUCIÓN CON EX ANTE PREVIO: Se comprobará la

naturaleza del proyecto y los gastos incurridos en el ultimo periodo impositivo, y se justificaran

posibles desviaciones sufridas respecto a la certificación previa existente.

Expertos técnicos

Naturaleza

I+D Auditor de los gastos

Auditor contable

Coherencia

G

A

S

T

Tipos de certificado: Proyectos I+D+i


I+D

IT

Nada

Certificado de contenido ejecución y seguimientos

Auditor de los gastos aprobados por el experto técnico

Coherencia

presupuestaria

Certificado de contenido (ex ante)

T

O

A

Ñ

O

Personal investigador con dedicación exclusiva a I+D

1. Proyectos calificados en su totalidad

como I+D

1. Proyectos calificados en su totalidad

como I+D

2. Si participan en otros proyectos y/o

actividades diferentes del proyecto que

se evalúa para certificar, EQA debe

comprobar también han sido calificados

como I+D

2. Si participan en otros proyectos y/o

actividades diferentes del proyecto que

se evalúa para certificar, EQA debe

comprobar también han sido calificados

como I+D


NEW

3. Evaluación del ET3. Evaluación del ET4. Auditoría In-situ por parte de un auditor

de EQA

4. Auditoría In-situ por parte de un auditor

de EQA

REQUISITOS PARA OBTENER

LA DEDUCCIÓN ADICIONAL

Para la certificación de la deducción adicional de investigadores cualificados adscritos

en exclusiva a actividades de I+D es necesario:

Personal investigador con dedicación exclusiva a I+D


La realización de una auditoria “in situ” en las instalaciones de la organización que

solicita la certificación.

Gastos deducibles


Gastos indirectos vs gastos directos repercutibles:

-Criterio de imputación y de reparto que se mantiene fijo en el tiempo.

- Posibilidad de que la EC pueda certificarlo…- Posibilidad de que la EC pueda certificarlo…

Está en estudio en este momento

NEW

Documentación a presentar para la obtención del Informe Motivado

Documentación


INFORME TÉCNICO

GENERACIÓN MANUAL DE XML

PDF(Formulario)

GENERACIÓN AUTOMÁTICA

DE XML (BBDD)

IBERFAN(u otra)

OTROSMEDIOS

DOC

Método operacional: Entrega del informe técnico de la EC en formato XML



(Formulario)

XML FIRMADO(XSIG)

SOLICITANTE

(u otra) MEDIOS

SOLICITANTE

DOC FIRMADO

(XSIG)

CARGA DE DOC FIRMADO (XSIG) EN MODIM (https://sede.micinn.gob.es/IMV)

Volcado manual de contenido de DOC en formulario

CARGA AUTOMÁTICA DE XML FIRMADO (XSIG) EN MODIM

(https://sede.micinn.gob.es/IMV)

Los informes motivadosMétodo operacional: Estados públicos de tramitación


Empresa Pres.

Preparación y selección de proyectos

25 Julio

JunMayAbMarFebreEnerDicieOctubSept.

Año n (Ejercicio fiscal) Año n+1 (impuesto de sociedades)

Calendario Deseado

Calendario de proyectos


El plazo de solicitud ante el MICINN de informes “Tipo a” coincide con el de declaración del Impuesto de Sociedades (25 de julio, o 6 meses y 25 días para EF distintos al año natural).

Empresa

MICINN

Emisión del certificado

Auditoria de gastos

Estudio de proyecto; informe técnico.

Entidad Acreditada

Pres. I.S

Emisión del informe motivado

Fuente: Dirección General de Transferencia de Tecnología y Desarrollo Empresarial

ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC

EJECUCIÓN DEL PROYECTO

SOLICITUD MINISTERIO 25

2011 2012

Calendario Proyectos

Calendario de proyectos


SOLICITUD MINISTERIO 25

CERTIFICACION 31

COMPLETAR ANTE EL MINISTERIO =CERTIFICADO EQA 31

A efectos del Informe Motivado del MICINN se certifica lo ejecutado el año anterior al de la

presentación del impuesto (Año Fiscal)

Plazo de solicitud Informe Motivado 25 de Julio a través de https://sede.micinn.gob.es/IMV/

Plazo para completar expediente ante el MICINN y presentar certificado 31 Diciembre.

Acreditaciones ENAC


Evaluador 4 Dígitos UNESCO (Disciplina del proyecto)

� Experiencia laboral mínima (*): de 5 años, al menos 2 de ellos en el campo de la I+D+I.

� Experiencia en la disciplina del campo-tecnológico (código UNESCO) del proyecto a

evaluar: Conocimientos en la disciplina (nivel 4 dígitos UNESCO) del proyecto por

experiencia o formación.

Evaluador Experto 6 Dígitos UNESCO (Sub-disciplina del Proyecto)


Nomenclatura UNESCO

Evaluador Experto 6 Dígitos UNESCO (Sub-disciplina del Proyecto)

� Experiencia laboral en el campo de la I+D+I: al menos 4 años en actividades de I+D+I a

nivel de 4 Dígitos UNESCO en la disciplina a ser clasificado.

� Experiencia en la sub-disciplina, del campo-tecnológico a nivel de 6 Dígitos UNESCO

del proyecto: al menos 2 años de los últimos 5 años.

Auditores contables registrados en el ROAC.

(*) El grado de doctor cuenta como 4 años

Nomenclatura UNESCO

33 Ciencias Tecnológicas

3301 Ingeniería y Tecnología Aeronáuticas

3302 Tecnología Bioquímica (Ver 3309)

3302.01 Tecnología de Los Antibióticos (Ver 2414.01)


3302.01 Tecnología de Los Antibióticos (Ver 2414.01)

3302.02 Tecnología de la Fermentación (Ver 3309.01, 05 y 29)

3309 Tecnología de Los Alimentos (Ver 3302, 3206 y 3313.07)

3309.01 Bebidas Alcohólicas (3302.02 y 6113.01) y 6113.01)

3309.02 Piensos (Ver 3104.06)

3309.03 Antioxidantes en Los Alimentos

3309.04 Panadería

3309.05 Elaboración de Cerveza (Ver 3302.02)

Convenios con universidades y centros de investigación

Univ. Autónoma de Madrid. Politécnica de Valencia.

Univ. de Salamanca. Univ. Carlos III de Madrid.

Univ. de Zaragoza. Univ. de Granada.

Univ. Castilla La Mancha. Univ. De Jaén.

Univ. De Málaga. Univ. De Alicante.


Univ. Jaume I . Univ. De Valladolid.

Univ. De Cádiz. Univ. De Huelva.

Univ. De Sevilla Univ. De Córdoba.

Univ. De Navarra Univ. De León

Univ. De La Coruña Centro tecnológico de materiales metálicos y no metálicos

Centro tecn. Agroalimentación CIDAUT (centro tecn. Automoción)

ASINTEC (centro tecn. Textil) Fundación Universidad y Empresa de Madrid

Inst. Tecnológico de la Madera (AIDIMA) Centro Tecnológico del calzado de La Rioja

Proceso de Certificación

Solicitud y

Aceptación de

Oferta

Comité de

Certificación

Emisión

Certificado e

ITCE

Bonificaciones por personal investigador

Revisión

Memoria DO

Experto 4 dígitos:

asignación

subdisciplina

Experto técnico:

Informe de

Evaluación

Auditoria

Contable

Propuesta código 4D

Confirmación código 4D y asignación

subdisciplina

Auditoria

Personal

Investigador

Proceso


Cuestionario de oferta

• 2-3 díasEmisión de oferta

Recepción de aceptación

• 5 díasRecepción de memoria y asignación de gestor • 5 díasRecepción de memoria y asignación de gestor

• 5 días Evaluación interna• 3 semanasEvaluación ET

• 9 díasEvaluación contable

• 7 díasComité de certificación• 2 díasEmisión de certificado e ITC

• 3 díasEmisión de XML o XSIG

55 días

Evolución de los informes motivados del ministerio. Solicitudes presentadas



FUENTE: Ministerio de Economía y Competitividad

Origen y evolución de la certificación. Solicitudes por CCAA



Origen y evolución de la certificación. Informes emitidos por CCAA



550600650700750

Nº de informes técnicos emitidos por las Entidades de certificación

para el año 2009, ejercicio fiscal 2008

Nº de informes técnicos emitidos

664


050

100150200250300350400450500550

EQAFuente: Ministerio de ciencia e innovación

Distribución de informes técnicos emitidos


FUENTE: Ministerio de Ciencia e Innovación

Ejercicio Fiscal. Situación 5 de Febrero de 2010 (Ejercicio fiscal 2008)

Las ventajas de EQA I+D+i

Viendo los datos emitidos por el

ministerio, se puede observar

que EQA I+D+i es la entidad

más rápida en la presentación

Completos Incompletos Totales

ACIE 470 32% 6 476 19%

AENOR 143 10% 1 144 6%

AIDIT 275 19% 4 279 11%

Cámara 7 0% 0 7 0%


más rápida en la presentación

de los informes, ya que el 90%

de nuestra producción está

certificada a 31 de diciembre de

2009.

Nota: A día de hoy no se disponen de datos

más actualizados

FUENTE: Ministerio de Ciencia e Innovación

B-VERITAS 0 0% 0 0 0%

EQA 473 33% 3 476 19%

FITSA 0 0% 0 0 0%

IMPIVA 3 0% 0 4 0%

INNOMAVAR 14 1% 1 15 1%

IVAC 37 3% 0 37 1%

ZIURTEK 14 1% 0 14 1%

No indica EC 14 1% 1068 1082 43%

Totales 1450 100% 1083 2533 100%

Muestrarios

� Introducido por Ley 23/2005 modificando TR Impuesto Sociedades.

La certificación de muestrarios

Certificación de Muestrarios

� Introducido por Ley 23/2005 modificando TR Impuesto Sociedades.

� Posibilidad de incluir los muestrarios textiles como Innovación tecnológica.

� De las 4 fases que constituyen un muestrario:

� Concepción y captación de tendencias (Viajes, revistas).

� Diseño y definición: Trabajo de diseñadores internos o externos, Fichas técnicas de

los prototipos.

� Materialización de prototipos.

� Preserie, marketing y distribución.

� Sólo Fase 2 y Fase 3 objeto de Informe Motivado y por tanto deducibles.

PROPUESTAS DE MODIFICACIÓN

• Se elevan los límites de gasto establecidos según facturación

• Si los límites son superados, o si la facturación de la empresa supera el límite superior:

- Debe aportarse fichas de ampliación

- La auditoría económica debe ser realizada por la EC

Muestrarios de sectores tradicionales

La certificación de muestrarios

Certificación de Muestrarios

NEW

• Por una parte, aumentan los límites establecidos para los gastos anuales asociados a cada fase de

elaboración (en función de la facturación de la empresa solicitante).

• Por otra parte, si se superan dichos límites, y/o si la facturación de la empresa es superior al

máximo valor de facturación mostrado en la tabla, en todo caso deberá justificarse y argumentarse

detalladamente el gasto, además de aportar las fichas de ampliación y auditoría económica

realizada por la entidad certificadora.

En juguete y marroquinería

• Fase 2: Diseño y definición. Se han eliminado del paréntesis “Adquisición estudios de tendencias

y mercado, vigilancia tecnológica”, pues no corresponden a esta fase (están incluidos en la Fase 1)

y no son deducibles.

Bonificaciones por personal

investigadorinvestigador

Certificación para la deducciónde personal investigador

� Introducido por RD 278/ 2007 de 23 Febrero.

� Incentivo de Naturaleza no tributaria incompatible con la deducción.

(Excepción de compatibilidad *)

NEW


� Consiste en bonificaciones en la cotización a la Seguridad social.

� Bonificación del 40% en las aportaciones empresariales a la

Seguridad Social por contingencias comunes respecto del personal

investigador.

Certificación para la deducciónde personal investigador (Excepción de compatibilidad *)


Certificación para la deducciónde personal investigador (Excepción de compatibilidad *)


COMPATIBILIDAD ENTRE DEDUCCIONES FISCALES YBONIFICACIONES A LA SS

Se establece una única excepción a la incompatibilidad entre lasdeducciones fiscales y las bonificaciones, pues en el “caso de que hayadeducciones fiscales y las bonificaciones, pues en el “caso de que hayainvestigadores que trabajan en exclusiva en un determinado proyectopuede optarse por dichos proyectos a la bonificación en las cuotas de laSeguridad Social, mientras que otros proyectos distintos a los anterioresen los que otros investigadores diferentes prestan sus servicios, estosúltimos podrán acogerse a la deducción fiscal.

� Todo tipo de contratos pero con duración mínima de tres meses.

� Exclusiones:

� No exclusividad o totalidad de su tiempo.

� Actividades que no son I+D+i: administración, gestión de recursos, marketing, servicios

generales y dirección entre otras.

Ámbito de aplicación


� Relaciones laborales especiales (Art. 2 ET): Personal de alta dirección.

� Si ese personal tiene ya una subvención por sus cuotas a la SS.

� Grupos de Cotización 1, 2, 3 y 4.

1. Ingenieros y Licenciados.

2. Ingenieros Técnicos, peritos y ayudantes titulados.

3. Jefes Administrativos y de Taller.

4. Ayudantes no titulados.

� Carácter exclusivo y por la totalidad de su tiempo.

� Estar al corriente de pago de obligaciones tributarias y a la seguridad social.

� No tener infracciones muy graves en programas de empleo.

Requisitos del solicitante


� Compatibilidad de estas ayudas:

� Incompatibles con las deducciones fiscales por I+D+i (Ver ejercicio de la opción).

� Compatibles con otras bonificaciones por fomento del empleo siempre que la sume no

supere el 100% de la cuota empresarial.

� Nunca podrán superar, en concurrencia con otras ayudas el 60 % del coste salarial anual del

contrato que se bonifica.

Información a la Agencia Tributaria


Actualmente, optar un mes antes del año impositivo a aplicar

ExclusionesEl régimen de bonificaciones no será de aplicación en los siguientes casos:

� Respecto de aquellos empleados que destinen únicamente parte de su jornada laboral a larealización de actividades de investigación, de desarrollo o de innovación tecnológica.

� Respecto de aquellos empleados que trabajen para empresas que llevan a cabo proyectos deinvestigación, de desarrollo o de innovación tecnológica, cuya labor consista en actividades distintasa la señaladas en el artículo segundo, como son las de administración, gestión de recursos,marketing, servicios generales y dirección, entre otras.


� Respecto de aquellos empleados contratados por la Administración General del Estado y losOrganismos regulados en el título II y en las disposiciones adicionales novena y décima de la Ley6/1997, de 14 de abril, de Organización y Funcionamiento de la Administración General del Estado,las Administraciones autonómicas o las corporaciones locales y sus organismos públicos, así comopor otros entes públicos que estén totalmente exentos del Impuesto sobre Sociedades.

� Relaciones laborales de carácter especial previstas en el artículo 2 del texto refundido de la Ley delEstatuto de los Trabajadores, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1995, de 24 de marzo, uotras disposiciones legales.

� Respecto del personal contratado por empresas u organismos cuya contratación para actividades deinvestigación y desarrollo e innovación tecnológica esté explícitamente subvencionada ofinanciada con fondos públicos, siempre que dicha financiación incluya también las cuotasempresariales a la Seguridad Social.

1. Ejercicio de la Opción entre deducciones o bonificaciones:

� Comunicación telemática a la Administración Tributaria en el penúltimo mes anterior al

inicio del periodo impositivo en el que deba surgir efecto. (30 Noviembre). Carácter

irrevocable. Se entiende además prorrogado tácitamente mientras no se renuncie a ella.

Procedimientos y plazos


irrevocable. Se entiende además prorrogado tácitamente mientras no se renuncie a ella.

� Doble efecto:

� Que Hacienda sepa que no pueden aplicar deducciones.

� Que Hacienda ingrese esas cantidades en la Tesorería de la SS.

2. Identificación del Personal Investigador ante la Seguridad Social.

� Mediante el procedimiento habitual de altas, bajas y modificaciones que establece el

Procedimientos y plazos


reglamento general de la Seguridad Social.

3. Solicitud de Certificación conforme al RD 278/ 2007 por una entidad acreditada por ENAC.

4. Solicitud de Informe Motivado Tipo D ante el Ministerio de Ciencia e Innovación.

Propuesta del MINECO comunicada a las Entidades de Certificación el 21 de mayo de 2012

MODIFICACIÓN RELATIVA LA CERTIFICACIÓN DE LA DEDICACIÓN EXCLUSIVA A LA

ACTIVIDAD DE I+D+i DEL PERSONAL INVESTIGADOR

El espíritu de esta modificación de CEA (y la pendiente del RD 278/2007) es desligar la certificación de

la bonificación como tal y del informe motivado, a efectos de plazos y periodos. Así, se propone:

� Que la certificación sea ex-post (y se elimine por tanto la obligatoriedad del seguimiento)

Propuesta de modificación al CEA de ENAC


NEW

� Que la certificación sea ex-post (y se elimine por tanto la obligatoriedad del seguimiento)

� Que los investigadores objeto de la certificación lleven al menos 3 meses contratados en

régimen de exclusividad a la I+D+i

� Que el solicitante pueda solicitar esta certificación en cualquier momento, y que en su

solicitud deba especificar el periodo que desea que sea cubierto por la certificación.

Se apuesta por la certificación en cualquier momento, siempre sobre actuaciones de pasado,

respecto a un periodo de actividad mínimo 3 meses, y como novedad, que sea el solicitante quien

especifique qué periodo desea se abarque. Está en estudio (por determinar) si se fija un periodo

máximo de evaluación, y el límite del mismo.

Memoria que incluya:� Actividades en general de la empresa y en particular en I+D+i.

� Estructura organizativa y funcional para comprobar qué actividades realizan las personas objeto de

certificación.

� Actividades en I+D+i y distribución horaria realizadas por ese personal:

� Proyectos.

� Funciones dentro de cada proyecto y dedicación horaria.

� Participación en actividades de I+D+i tales como:

¿Qué nos va a pedir EQA ?


� Participación en actividades de I+D+i tales como:

� Vigilancia Tecnológica.

� Prospectiva Tecnológica.

� Creatividad y generación de ideas.

� Comunicación interna y externa.

� Muy valorable si la empresa aporta una certificación UNE 166.002, Sistema de Gestión de la I+D+i.

� Documentos justificativos

� Curricula Vitarum del personal objeto de certificación.

� Documentos de Cotización a la Seguridad Social.

� Certificado de estar al corriente de pago de obligaciones tributarias y de seguridad social.

Auditoría in Situ

Patent Box

Introducción a la Patent Box

PATENT BOX: Incentivo fiscal que permite a las empresas minorar

en un 50% la base imponible generada por los ingresos brutos

procedentes de la cesión de determinados activos intangibles

creados por su empresa.

Patent Box

� Patent Box está regulado por el artículo 23 de la Ley del Impuesto

de Sociedades.

� El beneficio fiscal es para la empresa que crea un conocimiento y

lo cede a otra empresa para su explotación.

� Las dos empresas pueden formar parte del mismo grupo

empresarial.

� El beneficio fiscal depende del precio de cesión.

Artículo 23

1. Los ingresos procedentes de la cesión del derecho de uso o deexplotación de patentes, dibujos o modelos, planos, fórmulas oprocedimientos secretos, de derechos sobre informacionesrelativas a experiencias industriales, comerciales o científicas, seintegrarán en la base imponible en un 50 por ciento de suimporte, cuando se cumplan los siguientes requisitos:

a) Que la entidad cedente haya creado los activos objeto decesión.

2. La reducción no se aplicará a partir del período impositivosiguiente a aquel en que los ingresos procedentes de la cesiónde cada activo, computados desde el inicio de la misma y quehayan tenido derecho a la reducción, superen el coste delactivo creado, multiplicado por seis.

3. Esta reducción deberá tenerse en cuenta a efectos de ladeterminación del importe de la cuota íntegra a que se refiere elartículo 31.1.b) de esta Ley.

«Artículo lo 23. Reducción de ingresos procedentes de determinados activos intangibles.

Patent Box

cesión.b) Que el cesionario utilice los derechos de uso o deexplotación en el desarrollo de una actividad económica yque los resultados de esa utilización no se materialicen en laentrega de bienes o prestación de servicios por el cesionarioque generen gastos fiscalmente deducibles en la entidadcedente, siempre que, en este último caso, dicha entidad estévinculada con el cesionario.c) Que el cesionario no resida en un país o territorio de nulatributación o considerado como paraíso fiscal.d) Cuando un mismo contrato de cesión incluya prestacionesaccesorias de servicios, deberá diferenciarse en dichocontrato la contraprestación correspondiente a los mismos.e) Que la entidad disponga de los registros contablesnecesarios para poder determinar los ingresos y gastos,directos e indirectos, correspondientes a los activos objeto decesión.

artículo 31.1.b) de esta Ley.4. Tratándose de entidades que tributen en el régimen de

consolidación fiscal, los ingresos y gastos derivados de lacesión, no serán objeto de eliminación para determinar la baseimponible del grupo fiscal.

5. En ningún caso darán derecho a la reducción los ingresosprocedentes de la cesión del derecho de uso o de explotación demarcas, obras literarias, artísticas o científicas, incluidas laspelículas cinematográficas, de derechos personales susceptiblesde cesión, como los derechos de imagen, de programasinformáticos, equipos industriales, comerciales o científicos, ni decualquier otro derecho o activo distinto de los señalados en elapartado 1.

INCLUIDOS

� Patentes

� Dibujos o modelos

� Planos, fórmulas

� Procedimientos secretos, de derechos sobre informaciones relativas

Conceptos incluidos

Patent Box

a experiencias industriales, comerciales o científicas

EXCLUIDOS

� Marcas

� Obras literarias, artísticas o científicas

� Incluidas las películas cinematográficas

� De derechos personales susceptibles de cesión, como los:

� Derechos de imagen.� De programas informáticos.� Equipos industriales, comerciales o científicos.

Artículo 23 de TRLIS.

Exención del 50% sobre los ingresos (brutos) a integrar en la base imponible que procedan de la

cesión del derecho de uso o de explotación de determinados activos intangibles.

Introducción a la Patent Box

EMPRESA “A” EMPRESA “B”

Patent Box

Contrato de cesión

Ingreso sujeto a una exención del 50%”

Crea el conocimiento Explotación

La “Empresa B” realiza un

pago a la “Empresa A” por

la cesión del conocimiento

La “Empresa A” reduce al

50% la base imponible del

beneficio de la cesión

CLIENTES

50%exención

Incluso entre empresas del mismo

grupo

Requisitos

EMPRESA “A” EMPRESA “B”

Patent Box

Empresa

CESIONARIA

Paga

La empresa cedente debe

mantener registros contables

necesarios para determinar

los costes de la generación

del activo

El contrato debe

describir claramente

diferenciado las

prestaciones

Accesorias.

Empresa

CEDENTE

Cede

La empresa cesionaria debe

utilizar el activo cedido para

una actividad económica

CONDICIONANTES

� El cesionario no puede tributar en un paraíso fiscal.

� El contrato no debe incluir otros servicios, y si lo hace, deben

estar correctamente diferenciados.

Reducción de ingresos

Patent Box

Ventaja adicional

� Empresas vinculadas. En caso de consolidación fiscal no será

objeto de eliminación.

LÍMITE

Σ INGRESOS = Σ COSTE X 6

La empresa podrá aplicar este incentivo hasta el periodo impositivo en que

los ingresos por cesión superen 6 veces el coste intangible.

Ventaja adicional

EjemploDeducción por cesión de intangible a un mismo grupo empresarial

Empresa “A”

Ingreso (por ventas) 2.000.000 €

Coste I+D - 400.000 €

Otros Gastos - 600.000 €

Resultado contable 1.000.000 €

Impuesto 30% 300.000 €

REESTRUCTURACIÓN:

� La empresa “A” crea la empresa “B” que se encargará de la

explotación.

� Cesión: La Empresa A cede a la Empresa B su

conocimiento en I+D.

� Acuerdo de cesión: 900.000 € anuales (Empresa B pagará

a la Empresa A).

� Nota: los “Costes I+D” se lo imputamos a la Empresa A y

“Otros Gastos” son imputados a la Empresa B.

Situación 1= Una empresa antes de aplicar la reestructuración

para obtener el beneficio fiscal “Patent Box”

Junio 2011

A

Patent Box

Impuesto 30% 300.000 €

Situación 2: Se crea un grupo empresarial y aplica el beneficio fiscal “Patent Box”

“Otros Gastos” son imputados a la Empresa B.

Empresa “B”. Fabrica y venta


Otros gastos 600.000 €

Gastos por cesión 900.000

Resultado contable 500.000 €

Impuesto 30% 150.000 €

Impuesto total consolidado ( 15.000 € + 150.000) = 165.000 €

Empresa “A ”. Centro de I+D

Ingreso (por cesión) 900.000 €

Coste I+D - 400.000 €


Ajuste fiscal por Patent Box (50% del Ingreso por cesión)

450.000 €

Base imponible 50.000 €

Impuesto 30% 15.000 €

A B

EjemploDeducción por cesión de intangible a un mismo grupo empresarial

Situación 2: Se crea un grupo empresarial y aplica el beneficio fiscal “Patent Box”

Empresa “B”. Fabrica y venta


Otros gastos 600.000 €

Gastos por cesión 900.000


Empresa “A ”. Centro de I+D

Ingreso (por cesión) 900.000 €

Coste I+D - 400.000 €


Ajuste fiscal por Patent Box 450.000 €

A B

Patent Box


Impuesto 30% 150.000 €

Impuesto total consolidado ( 15.000 € + 150.000) = 165.000 €

Ajuste fiscal por Patent Box (50% del Ingreso por cesión)

450.000 €

Base imponible 50.000 €

Impuesto 30% 15.000 €

Limite año coste del activo x 6 = 400.000 x 6 = 2.400.000 €

Año que los costes superan el coste del activo x 6 = 900.000 x 3 = 2.700.000 € (3er año)

Ahorro total = 450.000 x 3 = 1.350.000

POSITIVAS:

Inclusión de gastos de I+D no activados (V1299-08)

Franquicias, centralización (V2066-10)

Modelos de calzado, con creación de nueva compañía (V0578-09)

Diseño de modelos de Bolsos y calzado (V579-09)

Derechos de comercialización de un tratamiento medico (V1112-10)

EN PARTE:

Franquicias (v100-09)

Consultas vinculantes

Patent Box

Franquicias (v100-09)

Franquicias con coste dinámico (V2245-10)

Diseño de muestrarios arrendamiento operativo vs financiero (V0828-11. V0829-11)

NEGATIVAS:

Software para procedimiento comercial (V2365-09)

Empresa de I+D de medicamentos que cede el derecho al uso de una patente y licencia de

medicamentos. La cesión incluye prestaciones accesorias de servicios, diferenciarse en el contrato.

Cesión sin diferenciar en el contrato de servicios (V0252-09)

Dispositivos electrónicos y software (V2188-10)

Equipos y software (V2239-10)

Montaje e instalación de plantas industriales (V0787-09). Transformación de cobre. Contratos de

cesión de experiencias industriales y comerciales. La sociedad cedente participará en el montaje.

Certificación EQA

Patent Box

Pas

o 1

Pas

o 2

Pas

o 3

Pas

o 4

Alcance nivel de seguridad 1

Alcance nivel de seguridad 2

Pas

o 1

Certificación del activo intangible

Pas

o 2

Certificación de la cesión

Pas

o 3

Certificación del uso que realiza el cesionario

Pas

o 4

Seguimiento

Solo si vinculadas o si así lo exige el

cedente

Opcional

UNE 166002

Identificación de actividades de I+D+i

Vigilancia TecnológicaProspectiva Tecnológica

Creatividad Análisis interno y externo

Benchmarking (clientes y competidores)

UNE 166002

VIABILIDAD TECNICO ECONOMICAMERCADO POTENCIAL

PROYECTOS

SELECCIÓN DEIDEAS

IDEAS

CONOCIMIENTOS CIENTÍFICOS Y TÉCNICOS EXISTENTES

INVESTIGACION

IDEA

Modelo de proceso DE I+D+i

UNE 166002

EXISTENTES

Mercado PotencialViabilidad Técnica

EconómicaSelección ideas

Proyectos

Invención y/oDiseño

Analítico

DiseñoPrueba

RediseñoProducción

ComercializaciónPRODUCTOSPROCESOS

SIDEA

S

1. Entrega de la documentación requerida

según las bases de certificación de EQA

2. Análisis y revisión de la documentación por

parte de EQA.

3. Auditoría del sistema de gestión de la I+D+i de

PROCESO DE CERTIFICACIÓN

Solicitud de certificación

Auditoría Fase I

Auditoría Fase II

? No Informe de No

¿Satisfactorio? No Identificación

de hallazgos

Acción correctiva

Si

la empresa. Identificación, si fuera necesario,

de las deficiencias del sistema.

4. Elaboración del plan de acciones

correctoras del sistema de gestión de I+D+i.

5. Evaluación por parte de EQA de las acciones

correctoras y evidencias.

6. Emisión del certificado EQA

¿Satisfactorio? No Informe de No

conformidad

Acción correctiva

Si

Ciclo que se repite cada tres años

Emisión de certificado

(año 0)

Auditorías de mantenimiento anuales (año 1 y año 2)

Auditorías de recertificación (año 3)

Comité de certificación

¿Satisfactorio?

Si

¿Quién es EQA Certificados I+D+i?

� EQA I+D+i es una de las 9 entidades acreditadas por ENAC para certificar proyectos de


� EQA I+D+i es una de las 9 entidades acreditadas por ENAC para certificar proyectos deI+D+i.

� Según los informes del Ministerio de Ciencia e Innovación, EQA está entre las dosprimeras entidades por número de Informes Motivados.

� Estamos acreditados para 53 Códigos Tecnológicos.

� Certificación conforme a RD 1432 y UNE 166.001.

� Certificación de Sistemas de Gestión de la I+D+i.

� Única entidad 100 % independiente. Sociedad Unipersonal sin vinculaciones con otrasorganizaciones.

� El crecimiento de la división de I+D es exponencial desde su creación en 2005.

Contacte con nosotros


Javier Dader

Director General EQA Certificados I+D+i

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Camino de la Zarzuela, 15. Blq 2, 1ª Plta

28023 MadridRaquel García 28023 MadridRaquel García

Directora Comercial EQA Certificados I+D+i

[email protected]

M. 671 611 636

Muchas gracias por vuestra atención.

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