iva

Universidad Nacional ExperimentalUniversidad Nacional Experimental de los Llanos Occidentalesde los Llanos Occidentales

““Ezequiel Zamora”Ezequiel Zamora”Núcleo Apure.Núcleo Apure.

¿QUE ES EL IVA?¿QUE ES EL IVA?Pago tributario que cancela el Pago tributario que cancela el consumidor final al fisco nacional consumidor final al fisco nacional cuando adquiere algún bien o cuando adquiere algún bien o servicio.servicio.

GENERALIDADESGENERALIDADES•El IVA (impuesto al valor agregado) es un impuesto El IVA (impuesto al valor agregado) es un impuesto

indirecto, generalizado en toda la economía.indirecto, generalizado en toda la economía.

• Independientemente el tipo de relación comerciar Independientemente el tipo de relación comerciar las personas que realizan entregas de bienes y las personas que realizan entregas de bienes y prestaciones de servicios debe cobrarse el impuesto prestaciones de servicios debe cobrarse el impuesto para luego trasladarlo al régimen tributario.para luego trasladarlo al régimen tributario.

•El IVA debe se cobrado en todas las ventas que se El IVA debe se cobrado en todas las ventas que se realicen tomando en cuenta las excepciones que realicen tomando en cuenta las excepciones que contemple la ley.contemple la ley.

•El productor y/o comerciante no incluye en sus El productor y/o comerciante no incluye en sus costos el IVA y, como en definitiva quien costos el IVA y, como en definitiva quien proporciona los fondos del impuesto es el proporciona los fondos del impuesto es el consumidor final, se dice que el IVA es neutral para consumidor final, se dice que el IVA es neutral para los sujetos pasivos del gravamen.los sujetos pasivos del gravamen.

IMPUESTO AL IMPUESTO AL VALOR VALOR

AGREGADO (IVA)AGREGADO (IVA)

NORMATIVA LEGALNORMATIVA LEGALEn atribución que le confiere el En atribución que le confiere el ordinal 8° del artículo 190 de la ordinal 8° del artículo 190 de la Constitución y de conformidad con lo Constitución y de conformidad con lo dispuesto en el literal d) del numeral dispuesto en el literal d) del numeral 2 del artículo 1, de la Ley Orgánica 2 del artículo 1, de la Ley Orgánica que autoriza al Presidente de la que autoriza al Presidente de la República para dictar medidas República para dictar medidas extraordinarias en materia extraordinarias en materia económica y financiera, en Consejo económica y financiera, en Consejo de Ministros, dicta el DECRETO N° de Ministros, dicta el DECRETO N° 126 CON FECHA 5 DE MAYO DE 126 CON FECHA 5 DE MAYO DE 1999, CON FUERZA Y RANGO DE 1999, CON FUERZA Y RANGO DE LEY QUE ESTABLECE EL LEY QUE ESTABLECE EL IMPUESTO AL VALOR IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. AGREGADO.



HECHO IMPONIBLEHECHO IMPONIBLEComo hemos visto el hecho imponible es la situación jurídica que tiene que reunir una Como hemos visto el hecho imponible es la situación jurídica que tiene que reunir una

persona para estar obligada a pagar un determinado impuesto. Siendo estos:persona para estar obligada a pagar un determinado impuesto. Siendo estos:

• En la venta de bienes muebles corporales: en los casos de ventas a entes públicos, en la orden En la venta de bienes muebles corporales: en los casos de ventas a entes públicos, en la orden de pago correspondiente y en todos los demás casos distintos cuando se emita la factura o de pago correspondiente y en todos los demás casos distintos cuando se emita la factura o documento equivalente que deje constancia de la operación al pagar el precio o se haga la documento equivalente que deje constancia de la operación al pagar el precio o se haga la entrega real de los bienes, según sea lo que ocurra primero.entrega real de los bienes, según sea lo que ocurra primero.

• En la importación definitiva de bienes muebles: en el momento que tenga lugar el registro de la En la importación definitiva de bienes muebles: en el momento que tenga lugar el registro de la correspondiente declaración de aduanas.correspondiente declaración de aduanas.

• En la prestación de servicios: Al emitir la factura a nivel privado u orden de pago en entes En la prestación de servicios: Al emitir la factura a nivel privado u orden de pago en entes públicos en los casos de servicios de electricidad, telecomunicaciones, aseo urbano, de públicos en los casos de servicios de electricidad, telecomunicaciones, aseo urbano, de transmisión de televisión por cable o por cualquier otro medio tecnológico a título oneroso, transmisión de televisión por cable o por cualquier otro medio tecnológico a título oneroso,

• En la venta de exportación de bienes muebles corporales: cuando se produzca la salida En la venta de exportación de bienes muebles corporales: cuando se produzca la salida definitiva de los bienes muebles del territorio aduanero nacional.definitiva de los bienes muebles del territorio aduanero nacional.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)(IVA)



BASE IMPONIBLEBASE IMPONIBLEEs un porcentaje que nos permitirá conocer cuanto tiene que pagar el sujeto pasivo, Es un porcentaje que nos permitirá conocer cuanto tiene que pagar el sujeto pasivo, o sea, es el importe sobre el cual se aplica la tasa o alícuota para determinar el o sea, es el importe sobre el cual se aplica la tasa o alícuota para determinar el impuesto.impuesto.

•En las ventas de bienes muebles, sea de contado o a crédito: es el precio facturado del bien, En las ventas de bienes muebles, sea de contado o a crédito: es el precio facturado del bien, siempre que no sea menor al precio corriente en el mercado. En las ventas de alcoholes, licores siempre que no sea menor al precio corriente en el mercado. En las ventas de alcoholes, licores y demás especies alcohólicas o de cigarrillos y demás manufacturas del tabaco, cuando se trate y demás especies alcohólicas o de cigarrillos y demás manufacturas del tabaco, cuando se trate de contribuyentes industriales es el precio de venta del producto, excluido el monto de este de contribuyentes industriales es el precio de venta del producto, excluido el monto de este impuesto. (Artículo 20 LIVA)impuesto. (Artículo 20 LIVA)

•En la importación de bienes: es el valor en aduanas de los bienes, más los tributos, recargos, En la importación de bienes: es el valor en aduanas de los bienes, más los tributos, recargos, derechos compensatorios, derechos antidumping, intereses moratorios y otros gastos que se derechos compensatorios, derechos antidumping, intereses moratorios y otros gastos que se causen por la importación, exceptuando el IVA, alcoholes y cigarrillos. (Artículo 21 LIVA)causen por la importación, exceptuando el IVA, alcoholes y cigarrillos. (Artículo 21 LIVA)

•En la prestación de servicios, ya sean nacionales o provenientes del exterior: es el precio total En la prestación de servicios, ya sean nacionales o provenientes del exterior: es el precio total facturado a título de contraprestación, y si dicho precio incluye la transferencia o el suministro facturado a título de contraprestación, y si dicho precio incluye la transferencia o el suministro de bienes muebles o la adhesión de éstos a bienes inmuebles, el valor de los bienes muebles se de bienes muebles o la adhesión de éstos a bienes inmuebles, el valor de los bienes muebles se agregará a la base imponible en cada caso. En el caso de clubes sociales y deportivos, la base agregará a la base imponible en cada caso. En el caso de clubes sociales y deportivos, la base imponible será todo lo pagado por sus socios, afiliados o terceros por concepto de las imponible será todo lo pagado por sus socios, afiliados o terceros por concepto de las actividades y disponibilidades propias del club. (Artículo 22 LIVA)actividades y disponibilidades propias del club. (Artículo 22 LIVA)

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)(IVA)



CONTRIBUYENTES ORDINARIOSCONTRIBUYENTES ORDINARIOSImportadores habituales de bienes Importadores habituales de bienes muebles, los industriales, los comerciantes, muebles, los industriales, los comerciantes, los prestadores habituales de servicios y los prestadores habituales de servicios y toda persona natural o jurídica que toda persona natural o jurídica que constituyen hechos imponibles gravados. constituyen hechos imponibles gravados. (Artículos 5 y 10 LIVA).(Artículos 5 y 10 LIVA).

CONTRIBUYENTES OCASIONALESCONTRIBUYENTES OCASIONALESCorresponden a los importadores habituales Corresponden a los importadores habituales de bienes y cancelan el impuesto en la aduana de bienes y cancelan el impuesto en la aduana correspondiente por cada importación correspondiente por cada importación realizada. (Artículo 6 LIVA)realizada. (Artículo 6 LIVA)

IMPUESTO AL VALOR IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)AGREGADO (IVA)

CONTRIBUYENTES FORMALESCONTRIBUYENTES FORMALESSon contribuyentes formales del IVA Son contribuyentes formales del IVA aquellos sujetos que realicen aquellos sujetos que realicen exclusivamente actividades u operaciones exclusivamente actividades u operaciones exentas o exoneradas del impuesto.exentas o exoneradas del impuesto.

CONTRIBUYENTES ORDINARIOS U OCASIONALESCONTRIBUYENTES ORDINARIOS U OCASIONALESSon contribuyentes ordinarios u ocasionales las empresas públicas constituidas bajo la figura Son contribuyentes ordinarios u ocasionales las empresas públicas constituidas bajo la figura jurídica de sociedades mercantiles, los institutos autónomos y los demás entes descentralizados y jurídica de sociedades mercantiles, los institutos autónomos y los demás entes descentralizados y desconcentrados de la República, de los Estados y de los Municipios, así como de las entidades que desconcentrados de la República, de los Estados y de los Municipios, así como de las entidades que aquellos pudieren crear, cuando realicen operaciones gravadas, aún en los casos en que otras leyes u aquellos pudieren crear, cuando realicen operaciones gravadas, aún en los casos en que otras leyes u ordenanzas los hayan declarado no sujetos a sus disposiciones o beneficiados con la exención o ordenanzas los hayan declarado no sujetos a sus disposiciones o beneficiados con la exención o exoneración del pago de cualquier tributo. (Artículo 7 LIVA)exoneración del pago de cualquier tributo. (Artículo 7 LIVA)



EXENCIONESEXENCIONESLa exención significa que podemos realizar La exención significa que podemos realizar facturas sin cobrar el IVA correspondiente facturas sin cobrar el IVA correspondiente y, por tanto, no deberemos realizar ni y, por tanto, no deberemos realizar ni declaraciones trimestrales ni resúmenes declaraciones trimestrales ni resúmenes anuales, ni podremos deducirnos el IVA anuales, ni podremos deducirnos el IVA soportado en nuestras compras. soportado en nuestras compras.

EXONERACIONESEXONERACIONESLa exoneración es un derecho del ejecutivo La exoneración es un derecho del ejecutivo nacional (Presidente de la Republica y nacional (Presidente de la Republica y entes adscritos como el Seniat) establecido entes adscritos como el Seniat) establecido en el Código Orgánico Tributario para en el Código Orgánico Tributario para otorgar el beneficio de la liberación total o otorgar el beneficio de la liberación total o parcial del pago del impuesto a través de parcial del pago del impuesto a través de decretos. decretos.

IMPUESTO AL VALOR IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)AGREGADO (IVA)

SANCIONESSANCIONESCuando los sujetos pasivos no hubieren Cuando los sujetos pasivos no hubieren declarado y pagado el impuesto establecido declarado y pagado el impuesto establecido en esta Ley, o en cualquier otro supuesto en esta Ley, o en cualquier otro supuesto establecido en el Código Orgánico establecido en el Código Orgánico Tributario, la Administración Tributaria Tributario, la Administración Tributaria podrá proceder a la determinación de podrá proceder a la determinación de oficio. oficio.

TARIFA O ALÍCUOTATARIFA O ALÍCUOTASon los porcentajes que se aplican Son los porcentajes que se aplican sobre la base imponible para si sobre la base imponible para si obtener el valor del impuesto.obtener el valor del impuesto.

DECLARACIÓN Y PAGODECLARACIÓN Y PAGOLa declaración y pago del impuesto La declaración y pago del impuesto debe realizarse una vez realizado el debe realizarse una vez realizado el hecho imponible establecido en la ley.hecho imponible establecido en la ley.

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