Ejemplo Comparativo de aplicación de la tabla vigente hasta 2011 y la reformada para personas naturales

con negocio propio.

ISR Antes de la reforma ISR Reformado

Renta Neta imponible

% Exento Cuota fija

Renta Neta imponible

% Exento Cuota fija

De $0.0 a $2,514.29

De $0.0 a $4,064.00

$2,514.29 a 9,142.86

10 $2,514.29 $57.14 De $4,064.01 a $9,142.86

10 $4,064.00 $212.12

$9,142.87 a $22,857.14

20 $9,142.87 $720.00 $9,142.87 a $22,857.14

20 $9,142.87 $720.00

De $22,857.14 en adelante

30 $22,857.14 $3,462.85 De $22,857.15 en adelante

30 $22,857.14 $3,462.85

Comparativo de las Tablas de retención para Comparativo de las Tablas de retención para el calculo del ISR a personas naturalesel calculo del ISR a personas naturales

ISR Antes de la reforma

ISR Reformado

Datos de una persona natural que cuenta con un negocio comercial

Aplicando ambas tablas al escenario 2011

Aplicando el ultimo tramo de la tabla del articulo 37 actual:

utilidad antes de impuesto $23,273.00 - $22,857.14 = ($415.86)*30% =124.75 + $3,462.86 = $3,587.61 impuesto a pagar, no obstante loanterior una persona no puede pagar mas del 25% de la renta imponiblepor tanto el monto a pagar es de $3,587.61 ya que el 25% de la rentaimponible es de $5,818.25.

Aplicando el ultimo tramo de la tabla del articulo 37 sustituido:

utilidad antes de impuesto $23,273.00 - $22,857.14 = ($415.86)*30% =124.75 + $3,462.86 = $3,587.61 impuesto a pagar.

Como puede observarse este contribuyente no pagara mas si losresultados del 2012 fueran similares a los del 2011; naturalmente unapersona jurídica si resentirá el incremento impositivo del 25% al 30% yaque esto se aplica sobre la renta imponible y no mediante el uso de latabla.

ISR Antes de la reforma

ISR Reformado

Caso 2, datos de una persona natural que cuenta con pequeño negocio

ISR Antes de la reforma

ISR Reformado

Caso 3, otros datos de un comerciante pequeño

Determinación del Impuesto Sobre la Renta para Personas Jurídicas.

Incremento del Porcentaje en el pago del ISR a Incremento del Porcentaje en el pago del ISR a Personas JurídicasPersonas Jurídicas

Con la reforma al articulo 41 se genera un aumento del 5% en la tasaimpositiva, ya que pasa del 25% al 30%; para las personas jurídicas queobtenga rentas gravadas mayores a $150,000.00. Derivado de lo anteriorun negocio que funciona como persona jurídica y obtiene rentas gravadasinferiores a $150,000.00 liquidara igual que en el 2011 el 25%.

ISR Reformado del 30%ISR actual del 25%

PorPor elel contrariocontrario unauna empresaempresa concon ingresosingresos superioressuperiores aa $$150150,,000000..0000estaráestará enen lala siguientesiguiente situaciónsituación::

Declaración del Impuesto Sobre la Renta para una Persona Jurídica para Liquidar el Ejercicio 2012.

El Establecimiento del Pago Mínimo.El Establecimiento del Pago Mínimo.

Se habilitan los artículos del 76 al 81 relativas al pago mínimo delimpuesto sobre la renta, con ciertas exenciones que estánreferidas a sujetos que actualmente ya gozan de exención.

El pago mínimo del impuesto sobre la renta se aplica sobre elmonto de la renta obtenida o bruta y la tasa es del 1%.

No forman parte de la base imponible para este impuesto, aquellasrentas sobre las cuales se hubiesen efectuado retencionesdefinitivas, las rentas no gravadas o excluidas, las rentas porsueldos y salarios y las rentas por actividades sujetas a precioscontrolados o regulados por el Estado, las provenientes deactividades agrícolas y ganaderas (que no implique un procesoagroindustrial)

Sustitución de los Artículos del 76 al 81 que Sustitución de los Artículos del 76 al 81 que Estaban en Calidad de Derogados Antes de la Estaban en Calidad de Derogados Antes de la

Reforma.Reforma.

Las personas naturales o jurídicas domiciliadas o no.

Las sucesiones y los fideicomisos domiciliados o no en el país.

Los artistas, deportistas o similares domiciliados o no en el país,ya sea que se presenten individualmente como personasnaturales o bien agrupados en conjuntos.

Las sociedades irregulares o de hecho y la Unión de personas.

Sujetos Obligados al Pago Mínimo.Sujetos Obligados al Pago Mínimo.

Exenciones Para el Pago Mínimo del Exenciones Para el Pago Mínimo del Impuesto.Impuesto.

Las personas naturales que obtengan rentas exclusivamente de sueldos y salarios.

Los excluidos por la LISR: usuarios de zonas francas, industriales y de comercialización, las comprendidas en la Ley General de Asociaciones y Cooperativas, las comprendidas en el art. 6 de la LISR.

Los inversionistas durante los primeros tres años de inicio de operaciones.

Los sujetos que tuvieren perdidas durante un ejercicio de imposición.

Los que su margen de utilidad bruta es inferior al 2%

Exenciones Para el Exenciones Para el PPago Mínimo del ago Mínimo del Impuesto.Impuesto.

Los que se afecten en sus operaciones por circunstancias excepcionales y exista decreto de calamidad publica.

Los contribuyentes con rentas gravadas hasta por $150,000.00 al año.

Las personas naturales con rentas diversas harán la comparación con el impuesto a pagar que resulte de aplicar la tabla de personas naturales.

Para efectos de la aplicación de las exenciones, los contribuyentesdeberán presentar una declaración jurada mediante el formularioque determine la AT.

Ejemplo de Aplicación al pago Mínimo del Ejemplo de Aplicación al pago Mínimo del Impuesto.Impuesto.

El pago mínimo delimpuesto será aplicadosobre la renta obtenida; esdecir = $2,200,000.00 x 1%= $22,000.00Ventas 2200,000.00$

Costo de Ventas 2000,000.00$ Utilidad Bruta 200,000.00$ Gastos de administracion 100,000.00$ Gastos de venta 45,000.00$ Gastos financieros 3,500.00$ Utilidad de operación 51,500.00$ Reserva legal 3,605.00$ Utilidad despues de reserva legal 47,895.00$ Impuesto sobre la renta (30%) 14,368.50$ Utilidad neta del ejercicio 33,526.50$

LA COMERCIALIZADORA, S.A. DE C.V.ESTADO DE RESULTADO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

EXPRESADO EN DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE NORTE AMERICA

Aplicando el pago mínimo 1% dacomo resultado $22,000.00y aplicando el porcentaje del 30%

da como resultado $14,368.50.La entidad deberá pagar el ISRmayor es decir = ISR anual$22,000.00

Ejemplo de Ejemplo de AAplicación al pago Mínimo del plicación al pago Mínimo del Impuesto.Impuesto.

El pago mínimo delimpuesto será calculadosobre la renta obtenida; esdecir = $4,000,000.00 x 1%= $40,000.00.

Ventas 4000,000.00$ Costo de Ventas 3600,000.00$ Utilidad Bruta 400,000.00$ Gastos de administracion 150,000.00$ Gastos de venta 200,000.00$ Gastos financieros 20,000.00$ Utilidad de operación 30,000.00$ Reserva legal 2,100.00$ Utilidad despues de reserva legal 27,900.00$ Impuesto sobre la renta (30%) 8,370.00$ Utilidad neta del ejercicio 19,530.00$

EL EMPRESARIO, S.A. DE C.V.ESTADO DE RESULTADO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

EXPRESADO EN DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE NORTE AMERICA

Aplicando el pago mínimo 1% dacomo resultado $40,000.00y aplicando el porcentaje del 30%da como resultado $8,370.00.La entidad deberá pagar el ISRmayor es decir = ISR anual$40,000.00

Ejemplo de Aplicación al pago Mínimo del Ejemplo de Aplicación al pago Mínimo del ImpuestoImpuesto

Para una entidad que haobtenido perdidas en dosejercicios consecutivos, el pagomínimo del impuesto seráaplicado sobre la rentaobtenida; es decir =$900,000.00 x 1% =$9,000.00; valor que deberíapagar a un y cuando hayareportado perdidas por terceraño consecutivo

Ventas 900,000.00$ Costo de Ventas 860,000.00$ Utilidad Bruta 40,000.00$ Gastos de administracion 25,000.00$ Gastos de venta 35,000.00$ Gastos financieros -$ perdida de operación (20,000.00)$ Reserva legal -$ Perdida del ejercicio (20,000.00)$

LA PACIENCIA, S.A. DE C.V.ESTADO DE RESULTADO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

EXPRESADO EN DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE NORTE AMERICA