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IVA- AUTOLIQUIDACIN AYUDA - PRESENTACIN 303 Instrucciones del modelo 303

MUY IMPORTANTE: A partir de la declaracin correspondiente al primer periodo de liquidacin del ejercicio 2014 y siguientes, debe tener en cuenta:

- Si usted tributa en rgimen simplificado y vena utilizando alguno de los modelos 310, 311, 370 y 371 debe saber que han sido suprimidos. Para sus nuevas declaraciones deber utilizar el modelo 303.

- Para todos los contribuyentes: desaparece el papel preimpreso para rellenar y cumplimentar el modelo 303 a mano.

Para confeccionar y presentar el modelo 303, se puede:

o Acceder por la opcin Si desea imprimir el modelo para su

presentacin en papel:

- Formulario del modelo 303 para su presentacin (predeclaracin) ejercicio 2014 y siguientes (Rgimen General) si tributa en rgimen general.

- Formulario del modelo 303 para su presentacin (predeclaracin) ejercicio

2014 y siguientes (Rgimen Simplificado) si tributa en rgimen simplificado con carcter exclusivo o no. El formulario permite generar un PDF para su presentacin en papel en entidades colaboradoras si el resultado es a ingresar, en oficinas de la Agencia Tributaria si el resultado es a compensar o sin actividad o en cualquiera de ellos si el resultado es a devolver.

o Acceder por la opcin - Si desea confeccionar y presentar el modelo de forma electrnica:

- Presentacin ejercicio 2014 y siguientes (Rgimen General) si tributa en rgimen general.

- Presentacin ejercicio 2014 y siguientes (Rgimen Simplificado) si tributa en

rgimen simplificado con carcter exclusivo o no. En este caso el modelo deber presentarse de forma electrnica (con certificado electrnico o con Cl@ve PIN).

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FORMAS DE PRESENTACIN DE LA DECLARACIN : 1. Las PERSONAS FSICAS , no obligadas a utilizar certificado electrnico, podrn presentar sus declaraciones mediante la utilizacin de la Cl@ve PIN o mediante la presentacin del formulario del modelo 303 impreso (generado mediante la utilizacin del servicio de impresin ubicado en la Sede Electrnica). ATENCION: en el primer trimestre de 2014, la presentacin mediante PIN24H requerir que el pago se efecte a travs de domiciliacin bancaria. El plazo de presentacin con domiciliacin bancaria ser del 1 al 15 de abril. 2. Las ENTIDADES, NO OBLIGADAS A CERTIFICADO ELECTRNICO, podrn presentar su declaracin, mediante la presentacin del formulario del modelo 303 impreso (generado mediante la utilizacin del servicio de impresin ubicado en la Sede Electrnica). 3. OBLIGADOS A LA UTILIZACIN DE UN CERTIFICADO ELECTRNICO reco nocido emitido de acuerdo a las condiciones que establece la Ley 59/2003: Las Administraciones Pblicas, aquellos obligados tributarios adscritos a la Delegacin Central de Grandes Contribuyentes o a alguna de la Unidades de Gestin de Grandes Empresas, los obligados tributarios cuyo perodo de liquidacin coincida con el mes natural, y las entidades que tengan la forma jurdica de sociedad annima o sociedad de responsabilidad limitada, estn obligadas a la presentacin electrnica por Internet con un certificado electrnico reconocido (certificado electrnico o DNI-e).

PLAZO DE PRESENTACIN:

Autoliquidaciones trimestrales:

- Del 1 al 20 del mes siguiente al perodo de liquidacin (abril, julio, octubre). - La autoliquidacin del cuarto trimestre se presentar del 1 al 30 de enero.

Junto con la autoliquidacin del cuarto trimestre ha de presentarse tambin el resumen anual modelo 390.

Autoliquidaciones mensuales:

- Del 1 al 20 del mes siguiente al perodo de liquidacin. - La autoliquidacin correspondiente al mes de diciembre se presentar del 1 al

30 de enero, junto con la declaracin-resumen anual modelo 390.

CUESTIONES GENERALES

OBLIGADOS A DECLARAR EN EL MODELO 303

Utilizarn el modelo 303:

- Aquellos sujetos pasivos cuyo perodo de liquidacin coincida con el trimestre natural, incluidas las personas o entidades que apliquen el Rgimen especial

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simplificado regulado en el Captulo II del Ttulo IX de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido.

- Aquellos cuyo perodo de liquidacin coincida con el mes natural, de acuerdo con lo establecido en los apartados 1, 2 y 3 del artculo 71.3 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido

Declaracin "a ingresar"

La declaracin ser "a ingresar" si el resultado de la liquidacin (casilla 71) es positivo y se efecta el ingreso efectivamente.

Declaracin "con solicitud de devolucin"

La declaracin ser "con solicitud de devolucin" si el resultado de la liquidacin (casilla 71) es negativo y solicita devolucin.

Las declaraciones con solicitud devolucin, que no correspondan al ltimo perodo de liquidacin del ejercicio (mensual o trimestral), nicamente se podrn tramitar como tales si el declarante es un sujeto pasivo inscrito en el Registro de devolucin mensual (artculo 30 RIVA).

Declaracin "a compensar"

La declaracin ser "a compensar" si el resultado de la liquidacin (casilla 71) es negativo y no solicita devolucin.

Declaracin "resultado cero

La declaracin ser "resultado cero" cuando el resultado de la liquidacin sea cero.

Declaracin sin actividad"

La declaracin ser "sin actividad" cuando no se hayan devengado ni soportado cuotas durante el perodo declarado.

IDENTIFICACIN (1)

Consignar los datos identificativos del sujeto pasivo. Asimismo, deber consignar si concurre alguna de las siguientes situaciones:

- Si est inscrito en el Registro de devolucin mensual. - Si tributa exclusivamente en rgimen simplificado. - Si se trata de una autoliquidacin conjunta (artculo 71.6 del RIVA) - Si ha sido declarado en concurso de acreedores en el perodo al que

corresponde la autoliquidacin, en cuyo caso deber: o consignar la fecha dentro del periodo de liquidacin en que se dict el

auto de declaracin de concurso (da, mes y ao) o consignar si la autoliquidacin incluye los hechos imponibles producidos

en el propio perodo de liquidacin con anterioridad a la declaracin de concurso (preconcursal) o si incluye los hechos imponibles posteriores (postconcursal).

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- Si ha optado por el rgimen especial del criterio de Caja (art. 163 undecies LIVA) o es destinatario de operaciones a las que se aplique el citado rgimen especial, deber marcar las casillas correspondientes.

- Si el sujeto pasivo opta por la aplicacin de la prorrata especial de acuerdo con lo previsto en el artculo 103.Dos.1 de la LIVA deber marcar la casilla correspondiente. Asimismo, tambin deber marcar la casilla correspondiente cuando opte por la revocacin de la aplicacin de la prorrata especial de acuerdo con lo previsto en el artculo 103.Dos.1 de la LIVA.

DEVENGO (2)

Ejercicio

Deber consignar las cuatro cifras del ao al que corresponde el perodo mensual o trimestral por el que efecta la declaracin.

Perodo

Deber consignar, segn corresponda:

a) Con dos cifras el perodo mensual por el que efecta la declaracin, segn la siguiente correspondencia: 01=enero; 02=febrero; 03=marzo; 04=abril; 05=mayo; 06=junio; 07=julio; 08=agosto; 09=septiembre; 10=octubre; 11=noviembre; 12=diciembre.

b) El perodo trimestral de acuerdo con la siguiente tabla:

- 1T = 1.er Trimestre - 2T = 2. Trimestre - 3T = 3.er Trimestre - 4T = 4. Trimestre

LIQUIDACIN (3)

RGIMEN GENERAL

IVA Devengado

01 a 09 En las tres primeras lneas se harn constar las bases imponibles gravadas, en su caso, a los tipos del 4%, 10% y 21%, el tipo aplicable y las cuotas resultantes.

10 y 11 En el espacio reservado a las "adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios" se harn constar las bases imponibles gravadas correspondientes al total de adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios realizadas en el perodo de liquidacin, y la cuota resultante.

12 y 13 Se consignarn las bases imponibles y de las cuotas devengadas en el periodo de liquidacin por inversin del sujeto pasivo (artculo 84. Uno. 2. y 4. de la Ley del IVA) cuando tengan su origen en operaciones distintas de las consignadas en las casillas 10 y 11.

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14 y 15 Modificacin de bases y cuotas: se har constar con el signo que corresponda la modificacin de bases imponibles y cuotas de operaciones en las que concurra cualquiera de las causas previstas en el artculo 80 de la LIVA (Artculo 24, apartado 1 y 2 del RIVA), as como cualquier otra modificacin de bases y cuotas.

En el caso de efectuar ventas en rgimen de viajeros, minorar en la declaracin las bases imponibles y cuotas que correspondan a las devoluciones por este rgimen efectuadas en el perodo de liquidacin.

En ninguno de estos supuestos deber procederse a desglosar por tipos de gravamen las bases y cuotas modificadas. Si la modificacin supone minoracin de bases y cuotas se consignar con signo menos.

16 a 24 En el espacio reservado al recargo de equivalencia se harn constar las bases imponibles gravadas, en su caso, a los tipos del 0,5%, 1,4%, 5,2% y 1,75%, el tipo aplicable y la cuota resultante.

25 y 26 Modificaciones de bases y cuotas del recargo de equivalencia: har constar con el signo que corresponda la modificacin de bases imponibles y recargo de equivalencia de operaciones en las que concurra cualquiera de las causas previstas en el artculo 80 de la LIVA (artculo 24, apartado 1 y 2 del RIVA), la modificacin supone minoracin de la base y el recargo de equivalencia, se consignar con signo menos.

IVA Deducible

En el caso de que la empresa realice operaciones exentas sin derecho a deduccin, deber aplicar la regla de prorrata a las cuotas soportadas. En cualquier caso, las bases figurarn sin prorratear.

28 a 39 Se harn constar las bases imponibles y el importe de las cuotas soportadas deducibles, despus de aplicar, en su caso, la regla de prorrata, distinguiendo si se trata de operaciones corrientes u operaciones con bienes de inversin (Artculo 108 LIVA).

40 y 41 Se harn constar el importe de la base imponible y de las cuotas deducibles

rectificadas, regularizadas en las autoliquidaciones del ejercicio. No se incluirn aquellas rectificaciones que hayan sido regularizadas en autoliquidaciones de periodos anteriores (artculo 24, apartado 2.b) del RIVA). Si el resultado de la rectificacin implica una minoracin de las deducciones, se consignar con signo negativo.

42 Se har constar el importe de las compensaciones satisfechas a sujetos

pasivos acogidos al Rgimen especial de la agricultura, ganadera y pesca, despus de aplicar, en su caso, la regla de prorrata.

43 Se har constar el resultado de la regularizacin de las deducciones por

bienes de inversin, incluyndose, en su caso, la regularizacin de deducciones anteriores al inicio de la actividad. Si el resultado de la

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regularizacin implica una minoracin de las deducciones, se consignar con signo negativo.

44 Se har constar el resultado de la regularizacin de las deducciones

provisionales practicadas durante el ejercicio como consecuencia de la aplicacin del porcentaje definitivo de prorrata que corresponda. Se cumplimentar nicamente en el 4T o mes 12, o en los supuestos de cese de actividad.

RGIMEN SIMPLIFICADO A) Actividades agrcolas, ganaderas y forestales: En este apartado se consignarn los datos referentes a las actividades agrcolas, ganaderas y forestales que se transcriben a continuacin:

Cdigo

Actividad

01 Ganadera de explotacin intensiva de ganado porcino de carne y

avicultura de carne 02 Ganadera de explotacin intensiva de avicultura de huevos y, ganado

ovino, caprino y bovino de leche. 03 Ganadera de explotacin intensiva de ganado bovino de carne y

cunicultura. 04 Ganadera de explotacin intensiva de ganado porcino de cra, bovino de

cra y otras intensivas o extensivas no comprendidas expresamente en otros apartados.

05 Ganadera de explotacin intensiva de ganado ovino y caprino de carne. 06 Servicios de cra, guarda y engorde de aves. 07 Apicultura 08 Otros trabajos y servicios accesorios realizados por agricultores,

ganaderos o titulares de actividades forestales que estn excluidos del rgimen especial de agricultura, ganadera y pesca del Impuesto sobre el Valor Aadido, y servicios de cra, guarda y engorde de ganado, excepto aves.

09 Actividades accesorias realizadas por agricultores, ganaderos o titulares de actividades forestales no incluidas en el rgimen especial de agricultura, ganadera y pesca del Impuesto sobre el Valor Aadido.

10 Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrcolas, desarrolladas en rgimen de aparcera, dedicadas a la obtencin de productos agrcolas no comprendidos en los apartados siguientes.

11 Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrcolas, desarrolladas en rgimen de aparcera, dedicadas a la obtencin de forrajes.

12 Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrcolas, desarrolladas en rgimen de aparcera, dedicadas a la obtencin de plantas textiles y tabaco.

13 Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades

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forestales desarrolladas en rgimen de aparcera. 14 Proceso de transformacin, elaboracin o manufactura de productos

naturales para la obtencin de queso. 15 Proceso de transformacin, elaboracin o manufactura de productos

naturales para la obtencin de vino de mesa. 16 Proceso de transformacin, elaboracin o manufactura de productos

naturales para la obtencin de vino con denominacin de origen. 17 Proceso de transformacin, elaboracin o manufactura de productos

naturales para la obtencin de otros productos distintos de los anteriores.

Cdigo de actividad: se consignar el cdigo asignado a cada actividad en la primera columna del cuadro.

Volumen de ingresos: se har constar el volumen total de ingresos generados

por la actividad durante el periodo, excluidas las subvenciones corrientes o de capital, las indemnizaciones as como el IVA, y en su caso, el recargo de equivalencia que grave la operacin. En el supuesto de actividades en las que se sometan los productos naturales a transformacin, elaboracin o manufactura, se har constar el valor de los productos naturales utilizados en el proceso, a precio de mercado.

IMPORTANTE: 1T, 2T, 3T: el volumen total de ingresos ser el del trimestre;

4T: el volumen total ser el del ejercicio. ndice de cuota devengada por operaciones corrientes: se har constar el

ndice de cuota a ingresar que figura en la Orden Ministerial por la que se aprueban los ndices o mdulos aplicables a cada sector de actividad.

Cuota devengada: la cuota correspondiente a cada sector de actividad se

obtendr multiplicando la cantidad que figura en la casilla volumen de ingresos por el ndice de cuota devengada por operaciones corrientes que corresponda.

A cumplimentar los tres primeros trimestres (1T, 2T y 3T) Porcentaje ingreso a cuenta: Se consignar el porcentaje establecido para el

ingreso a cuenta de acuerdo con lo establecido en la Orden Ministerial por la que se aprueban los ndices o mdulos aplicables a cada sector de actividad.

A Ingreso a cuenta: Se har constar, para cada actividad, el importe del ingreso

a cuenta a efectuar de acuerdo con lo establecido en la Orden Ministerial por la que se aprueban los ndices o mdulos aplicables a cada sector de actividad. Para cuantificar el importe trimestral de los ingresos a cuenta se estimar la cuota devengada por operaciones corrientes aplicando el "ndice de cuota devengada por operaciones corrientes" correspondiente sobre el volumen total de ingresos del trimestre, excluidas las subvenciones corrientes o de capital y las indemnizaciones as como el IVA, y sobre ella se aplicarn los porcentajes establecidos para cada actividad.

Solamente se cumplimentarn en el 4 trimestre. Cuotas soportadas: Se consignar el importe de las cuotas soportadas o

satisfechas por operaciones corrientes en el ejercicio por la adquisicin o

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importacin de bienes y servicios distintos de los activos fijos, destinados al desarrollo de la actividad, en los trminos establecidos en el Captulo I del ttulo VIII de la Ley del IVA, considerndose a estos efectos activos fijos los elementos del inmovilizado. Tambin podrn ser deducidas las compensaciones agrcolas satisfechas por los sujetos pasivos por la adquisicin de bienes o servicios a empresarios acogidos al rgimen especial de la agricultura, ganadera y pesca. Al importe de las cuotas soportadas se le sumar el 1% del importe de la cuota devengada por operaciones corrientes en concepto de cuotas soportadas de difcil justificacin.

B Cuota anual derivada del rgimen simplificado: se consignar el resultado

de deducir de la cuota devengada por operaciones corrientes las cuotas soportadas o satisfechas por operaciones corrientes.

B) Actividades en rgimen simplificado (excepto agrcolas, ganaderas y

forestales). Actividad: se consignar el epgrafe del Impuesto sobre Actividades

Econmicas (IAE). N. de unidades de mdulo: se har constar el nmero de unidades

correspondiente a los mdulos previstos. As, si para una actividad el mdulo 1 es el personal empleado y el mdulo 2 la potencia elctrica, en la casilla correspondiente al MDULO 1 se consignar el nmero de personas empleadas y en la del MDULO 2 el nmero de kilovatios contratados. Si la cantidad de mdulo no fuera un nmero entero se expresar con dos nmeros decimales.

IMPORTANTE: 1T, 2T y 3T los mdulos e ndices correctores aplicables inicialmente sern los correspondientes a los datos-base referidos al da 1 de enero de cada ao. Si los datos-base de cada mdulo no fuesen un nmero entero, se tendrn en cuenta dos decimales. Cuando algn dato-base no pudiera determinarse el primer da del ao, se tomar, a efectos del ingreso a cuenta, el que hubiera correspondido el ao anterior. Esta misma regla se aplicar en el supuesto de las actividades de temporada. Si en el ao anterior no hubiese ejercido la actividad, los mdulos e ndices correctores aplicables inicialmente sern los correspondientes a los datos-base referidos al da en que se inicie la actividad. 4T Se consignarn los mdulos efectivamente empleados en el ejercicio.

Importe: se consignar el resultado de multiplicar el nmero de unidades de

mdulo empleadas, utilizadas o instaladas en la actividad por la cantidad asignada a cada uno de ellos en la Orden Ministerial que los aprueba.

C Cuota devengada por operaciones corrientes: la cuota devengada por

operaciones corrientes ser la suma de las cuantas correspondientes a los mdulos previstos.

D Reducciones: se consignar el importe de la reduccin resultante de aplicar a

la cuota devengada por operaciones corrientes (C) el porcentaje de reduccin fijado bien en la autorizacin concedida por la Administracin tributaria, supuestos excepcionales de carcter individual, bien por el Ministro de

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Hacienda y AAPP, mediante Orden ministerial en aquellos supuestos excepcionales de carcter general, incendios, inundaciones, etc.

A cumplimentar los tres primeros trimestres (1T, 2T y 3T) Z ndice corrector de actividades de temporada: deber consignar el ndice

corrector cuando resulte aplicable. Se consignar el ndice corrector a aplicar para las actividades de temporada segn el siguiente cuadro, o en su caso el que se establezca en la Orden Ministerial por la que se aprueben los ndices o mdulos:

ndice corrector

Hasta 60 das de temporada .............................. 1,50 De 61 a 120 das de temporada ......................... 1,35 De 121 a 180 das de temporada ....................... 1,25 Tendrn la consideracin de actividades de temporada las que habitualmente slo se desarrollan durante ciertos das del ao, continuos o alternos, siempre que el total no exceda de ciento ochenta das por ao.

E Porcentaje ingreso a cuenta: Se consignar el porcentaje establecido para el

ingreso a cuenta de acuerdo con lo establecido en la Orden Ministerial por la que se aprueban los ndices o mdulos aplicables a cada sector de actividad.

F Ingreso a cuenta: Se har constar, para cada actividad, el importe del ingreso

a cuenta a efectuar de acuerdo con lo establecido en la Orden Ministerial por la que se aprueban los ndices o mdulos aplicables a cada sector de actividad. Con carcter general, el ingreso a cuenta de la cuota derivada del rgimen simplificado se calcular en funcin de los mdulos establecidos para cada actividad y de los porcentajes e ndices correctores que, en su caso, resulten aplicables. A efectos del ingreso a cuenta, los mdulos e ndices correctores aplicables inicialmente sern los correspondientes a los datos-base referidos al da 1 de enero de cada ao. Si los datos-base de cada mdulo no fuesen un nmero entero, se tendrn en cuenta dos decimales. Cuando algn dato-base no pudiera determinarse el primer da del ao, se tomar, a efectos del ingreso a cuenta, el que hubiera correspondido el ao anterior. Esta misma regla se aplicar en el supuesto de las actividades de temporada. Si en el ao anterior no hubiese ejercido la actividad, los mdulos e ndices correctores aplicables inicialmente sern los correspondientes a los datos-base referidos al da en que se inicie la actividad.

En caso de que existan actividades de temporada se deber tener en cuenta

igualmente el ndice corrector de actividades de modo que el ingreso a cuenta para esta actividad resultar de la siguiente operacin:

F = [C - D] * Z * E

En el caso de actividad accesoria de carcter empresarial o profesional, se cuantificar el importe del ingreso trimestral aplicando la cantidad asignada para el mdulo Importe de las comisiones o contraprestaciones (ITL) sobre el total de los ingresos del trimestre procedentes de esa actividad accesoria. De modo que el ingreso a cuenta resultara de la siguiente operacin:

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F= [ (C ) (ILT) - (D) ] * (E) + ILT

* ITL: mdulo importe total de las comisiones por loteras

47 Se har constar la suma del importe de los ingresos a cuenta del conjunto de

las actividades ejercidas en el periodo del liquidacin. Solamente se cumplimentarn en el 4 trimestre. G Cuotas soportadas por operaciones corrientes: se consignar el importe de

las cuotas soportadas o satisfechas por operaciones corrientes en el ejercicio por la adquisicin o importacin de bienes y servicios distintos de los activos fijos, destinados al desarrollo de la actividad, en los trminos establecidos en el Captulo I del ttulo VIII de la Ley del IVA, considerndose a estos efectos activos fijos los elementos del inmovilizado. Tambin podrn ser deducidas las compensaciones agrcolas satisfechas por los sujetos pasivos por la adquisicin de bienes o servicios a empresarios acogidos al rgimen especial de la agricultura, ganadera y pesca, segn lo dispuesto en el artculo 130 de la Ley del IVA. Al importe de las cuotas soportadas se le sumar el 1% del importe de la cuota devengada por operaciones corrientes en concepto e cuotas soportadas de difcil justificacin.

H ndice corrector de actividades de temporada: deber consignar el ndice

corrector cuando resulte aplicable. Se consignar el ndice corrector a aplicar para las actividades de temporada segn el siguiente cuadro, o en su caso el que se establezca en la Orden Ministerial por la que se aprueben los ndices o mdulos:

ndice corrector Hasta 60 das de temporada .............................. 1,50 De 61 a 120 das de temporada ......................... 1,35 De 121 a 180 das de temporada ....................... 1,25 Tendrn la consideracin de actividades de temporada las que habitualmente slo se desarrollan durante ciertos das del ao, continuos o alternos, siempre que el total no exceda de ciento ochenta das por ao.

I Resultado: se consignar la diferencia entre la cuota devengada y las soportadas por operaciones corrientes, incluidas las de difcil justificacin. Si se trata de una actividad de temporada dicha cantidad se multiplicar por el ndice corrector previsto en la casilla anterior.

J Porcentaje cuota mnima : Se consignar el porcentaje establecido para cada

actividad en la Orden que aprueba los ndices y mdulos del rgimen especial simplificado del IVA.

K Devolucin cuotas soportadas otros pases: Se consignar el importe de las

devoluciones de cuotas soportadas en otros pases por la adquisicin de bienes o servicios utilizados en el desarrollo de la actividad.

L Cuota mnima: Se consignar el resultado de aplicar el porcentaje establecido

para cada actividad en la Orden que aprueba los ndices y mdulos al importe de la cuota devengada por operaciones corrientes indicado en la casilla C. No

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obstante, si se han percibido devoluciones de cuotas soportadas en otros pases por la adquisicin de bienes o servicios utilizados en el desarrollo de la actividad, se incrementar la cuota mnima en dicho importe.

En las actividades de temporada dicha cuota mnima se multiplicar por el ndice corrector de temporada.

M Cuota derivada del rgimen simplificado. Se consignar, para cada

actividad, la mayor de las cantidades siguientes: la consignada en la casilla I y la consignada en la casilla L.

Actividades A)+B) Resultados rgimen simplificado ( Solamente se cumplimentarn en el 4 trimestre.) 48 Suma de las cuotas derivadas del rgimen simplificado: Consigne en esta

casilla el resultado de la operacin indicada en la autoliquidacin con el signo que corresponda. 48 = B + B. + M+ M

49 Suma de ingresos a cuenta del ejercicio: Consigne en esta casilla el

resultado de sumar los importes de los ingresos a cuenta realizados a lo largo del ejercicio.

50 Resultado: 50 = 48 49 A cumplimentar en cualquier periodo de liquidacin Cuotas devengadas 51 Adquisiciones intracomunitarias de bienes: se consignar la suma total de

las cuotas devengadas en el periodo de liquidacin por las adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas y no exentas. No obstante, el sujeto pasivo podr liquidar estas cuotas en la declaracin-liquidacin correspondiente al ltimo periodo de liquidacin del ejercicio.

52 Entrega de activos fijos: se consignar el importe de las cuotas devengadas

por entregas efectuadas en el periodo de liquidacin de los activos fijos materiales y las transmisiones de los activos fijos inmateriales. No obstante, el sujeto pasivo podr liquidar estas cuotas en la declaracin-liquidacin correspondiente al ltimo periodo de liquidacin del ejercicio.

53 IVA devengado por inversin del sujeto pasivo: se consignar la suma total

de las cuotas devengadas por inversin del sujeto pasivo (artculo 84 Uno 2. y 4. de la Ley del IVA.).

IMPORTANTE: se incluirn las operaciones de adquisicin

intracomunitaria de servicios, as como, cualquier otro supuesto distinto que d lugar a la inversin del sujeto pasivo.

54 Total cuota resultante: se consignar el resultado siguiente en funcin del

periodo de liquidacin:

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Si 1T, 2T, 3T: suma de las casillas 47, 51, 52 y 53, con el signo que

corresponda. Si 4T: suma de las casillas 50, 51, 52 y 53, con el signo que corresponda. IVA deducible: 55 Adquisicin o importacin de activos fijos: se har constar el total de las

cuotas soportadas o satisfechas en el periodo por la adquisicin o importacin de activos fijos, que sean deducibles segn lo dispuesto en el Ttulo VIII de la Ley del IVA.

IMPORTANTE: Se deben incluir tambin las cuotas soportadas en la

adquisicin de elementos de transporte respecto de las cuales no se haya solicitado la devolucin a travs del modelo 308.

56 Regularizacin de bienes de inversin: Solamente se cumplimentarn en

el 4 trimestre, se har constar el resultado de la regularizacin de las deducciones por bienes de inversin realizadas en perodos anteriores, incluyndose, en su caso, la regularizacin de deducciones anteriores al inicio de la realizacin de entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a actividades empresariales o profesionales. Si el resultado de la regularizacin implica una minoracin de las deducciones, se consignar con signo negativo.

57 Suma de deducciones: se har constar con el signo que corresponda el

resultado de la suma de las casillas 55 y 56 Resultado del rgimen simplificado: 58 Resultado del rgimen simplificado: se consignar, con el signo que

corresponda, la diferencia entre el Total cuota resultante y la suma de deducciones (58 = 54 - 57).

INFORMACIN ADICIONAL 59 Entregas intracomunitarias de bienes y servicios : Se har constar el

importe de las entregas intracomunitarias de bienes exentas, realizadas durante el perodo de liquidacin, segn lo dispuesto en el artculo 25 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Aadido y el importe de las prestaciones de servicios intracomunitarias del periodo de liquidacin.

60 Exportaciones y operaciones asimiladas : Se har constar el importe total, en

el perodo objeto de declaracin, de las siguientes operaciones exentas del impuesto:

- Las exportaciones fuera del territorio de la Unin Europea, incluyendo los

envos con carcter definitivo a Canarias, Ceuta y Melilla, segn lo dispuesto en el artculo 21 de la Ley del IVA

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- Las entregas y prestaciones de servicios a que se refieren los artculos 22 y 64 de la Ley.

- Las operaciones exentas mencionadas en los artculos 23 y 24 de dicha Ley. - Las operaciones realizadas en el rgimen especial de las agencias de viajes

que resulten exentas por aplicacin del artculo 143 de la Ley del IVA. Se entiende por importe de las operaciones indicadas la suma total de las contraprestaciones correspondientes, incluidos los pagos anticipados o, en su defecto, de los valores en el interior, de los bienes exportados, enviados o entregados y de los servicios prestados.

61 Operaciones no sujetas y con inversin del sujeto pasivo que originan el

derecho a deduccin: Se har constar el importe total, en el perodo objeto de declaracin, de: - Las entregas de oro a las que sea de aplicacin la regla contenida en el

artculo 84, apartado Uno, nmero 2, letra b) de la Ley y las entregas de oro de inversin a que se refiere el artculo 140 de la misma Ley.

- Las entregas no sujetas de bienes destinados a otros Estados miembros de la Unin Europea en virtud de lo dispuesto en el artculo 68, apartado cuatro de la Ley.

- Las operaciones a que se refiere al artculo 84. uno. 2 c), d), e) y f) de la Ley.

- Cualquier otra entrega de bienes y prestacin de servicios no sujeta por aplicacin de las reglas de localizacin.

Exclusivamente para aquellos sujetos pasivos acogidos al rgimen especial del criterio de caja y para aqullos que sean destinatarios de operaciones afectadas por el mismo:

Importes de las entregas de bienes y prestaciones de servicios a las que habindoles sido aplicado el rgimen especial del criterio de caja hubieran resultado devengadas conforme a la regla general de devengo contenida en el artculo 75 LIVA.

62 Base imponible , de las entregas de bienes y prestaciones de servicios a las

que resulte aplicable el rgimen del criterio de caja, que se hubieran devengado en el perodo de liquidacin conforme a la regla general de devengo contenida en el artculo 75 LIVA (es decir, como si no les hubiera resultado de aplicacin el rgimen especial del criterio de caja).

63 Cuota , de las entregas de bienes y prestaciones de servicios a las que resulte

aplicable el rgimen del criterio de caja, que se hubieran devengado en el perodo de liquidacin conforme a la regla general de devengo contenida en el artculo 75 LIVA (es decir, como si no les hubiera resultado de aplicacin el rgimen especial del criterio de caja).

Importes de las adquisiciones de bienes y servicios a las que sea de aplicacin o afecte el rgimen especial del criterio de caja conforme a la regla general de devengo contenida en el art. 75 LIVA.

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74 Base imponible, de los importes de las adquisiciones de bienes y servicios a las que sea de aplicacin o afecte el rgimen especial del criterio de caja conforme a la regla general de devengo contenida en el artculo 75 LIVA (es decir, como si no les hubiera resultado de aplicacin el rgimen especial del criterio de caja).

75 Cuota soportada, por los importes de las adquisiciones de bienes y servicios a las que sea de aplicacin o afecte el rgimen especial del criterio de caja conforme a la regla general de devengo contenida en el artculo 75 LIVA (es decir, como si no les hubiera resultado de aplicacin el rgimen especial del criterio de caja).

EXCLUSIVAMENTE A CUMPLIMENTAR EN EL LTIMO PERIODO DE LIQUIDACIN POR AQUELLOS SUJETOS PASIVOS QUE QUEDEN EXONERADOS DE LA DECLARACIN-RESUMEN ANUAL DEL IVA (MODELO 390)

Como NOVEDAD, a partir de este ejercicio 2014, se excluye de la obligacin de presentar la declaracin-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Aadido (Modelo 390) a aquellos sujetos pasivos del Impuesto obligados a la presentacin de autoliquidaciones peridicas, con periodo de liquidacin trimestral que tributando solo en territorio comn realicen exclusivamente las actividades siguientes: a) Actividades que tributen en rgimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Aadido, y/o b) Actividad de arrendamiento de bienes inmuebles urbanos. Esta exoneracin quedar condicionada a que se cumplimente este apartado especfico del modelo de autoliquidacin del Impuesto en el 4 T (Modelo 303) para identificar las actividades a las que se refiere la declaracin y consignar el detalle del volumen total de operaciones realizadas en el ejercicio. La exoneracin de presentar la Declaracin-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Aadido no proceder en el caso de que no exista obligacin de presentar la autoliquidacin correspondiente al ltimo periodo de liquidacin del ejercicio por haber declarado la baja en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores antes del inicio del mismo.

Datos estadsticos:

A Actividad/es a que se refiere la declaracin. Se describir la actividad o actividades realizadas por el sujeto pasivo a la/s que se refiere la declaracin, diferenciando como principal aquella actividad con un mayor volumen de operaciones en el ejercicio.

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B Clave. Se consignar un cdigo en funcin de la actividad ejercida:

Actividades sujetas a I.A.E1 Actividades Agrcolas, Ganaderas, Forestales o Pesqueras, no sujetas al I.A.E.2 Arrendadores de bienes inmuebles de naturaleza urbana...3

C Epgrafe IAE. Se har constar el Epgrafe del Impuesto sobre Actividades Econmicas, en su caso, de la actividad desarrollada.

D Operaciones econmicas con terceras personas. Si el sujeto pasivo ha efectuado con alguna persona o entidad operaciones por las que tenga obligacin de presentar la declaracin anual de operaciones con terceras personas, marque una X en esta casilla.

Operaciones realizadas en el ejercicio:

80 Operaciones en rgimen general: se har constar el importe total, excluido el

propio IVA y, en su caso, el recargo de equivalencia, de las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por el sujeto pasivo durante el ao natural en rgimen general de IVA. No obstante, deben excluirse las siguientes operaciones: Las operaciones realizadas desde establecimientos permanentes situados fuera del territorio de aplicacin del Impuesto, cuando los costes relativos a dichas operaciones no sean soportados por establecimientos permanentes situados dentro del mencionado territorio. Los autoconsumos de bienes comprendidos en las letras c) y d) del nmero 1. del artculo 9 de la Ley del IVA.

Tampoco se incluirn las operaciones exentas incluidas en las casillas 82 y 83 ni las operaciones incluidas en las casillas 84 y 85.

81 Operaciones a las que habindoles aplicado el rgimen especial del

criterio de caja hubieran resultado devengadas conforme a la regla general de devengo contenida en el art.75 LIVA: Se har constar el importe de las operaciones realizadas a las que les resulte de aplicacin el rgimen especial del criterio de caja del IVA, como si a las mismas no les hubiera sido de aplicacin el rgimen especial del criterio de caja. A efectos de determinar el volumen de operaciones, estas operaciones se entienden realizadas cuando se produzcan o, en su caso, cuando se hubiera producido el devengo del IVA conforme al artculo 75 de la Ley del IVA.

82 Exportaciones, entregas intracomunitarias y otras operaciones exentas

con derecho a deduccin. Se harn constar: La suma total de las contraprestaciones correspondientes a exportaciones y operaciones asimiladas a la exportacin o, en su defecto, los valores en el interior de las operaciones reseadas (artculos 21 y 22 de la Ley del IVA.). El importe de las bases imponibles correspondientes a las devoluciones efectuadas durante el ao como consecuencia de las exportaciones realizadas en rgimen de viajeros. El importe de las operaciones exentas del Impuesto en virtud de lo dispuesto en los artculos 23 y 24 de la Ley del IVA.

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El importe de las prestaciones de servicios relacionadas con la importacin y cuya contraprestacin est incluida en la base imponible de las importaciones. El importe de las entregas intracomunitarias exentas del Impuesto en virtud de lo dispuesto en el artculo 25 de la Ley del IVA.

83 Operaciones exentas sin derecho a deduccin: se har constar el importe

de las operaciones exentas sin derecho a deduccin, como las mencionadas en el artculo 20 de la Ley del IVA.

84 Operaciones no sujetas por reglas de localizacin o con inversin del

sujeto pasivo: se har constar el importe de las entregas de bienes y prestaciones de servicios no sujetas por aplicacin de las reglas de localizacin (excepto las reflejadas en la casilla 85), as como las entregas de materiales de oro a las que sea de aplicacin la regla contenida en el artculo 84, apartado Uno, nmero 2., letra b de la Ley del IVA, las entregas de desechos de la industria, desperdicios y desechos de fundicin a los que les sea de aplicacin lo dispuesto en la letra c) del artculo 84.Uno.2. las operaciones a las que sea de aplicacin lo establecido en la letra d) del artculo 84.Uno.2 y las entregas de bienes inmuebles a los que sea de aplicacin la regla contenida en la letra e) del artculo 84.Uno.2, las operaciones a las que sea de aplicacin lo indicado en la letra f) del artculo 84.Uno.2.

85 Entregas de bienes objeto de instalacin o montaje en otros Estados

miembros: se har constar el importe de las entregas de bienes que hayan de ser objeto de instalacin o montaje antes de su puesta a disposicin, cuando la instalacin se ultime en otros Estados miembros de la Comunidad Europea.

Slo se computarn aqullas en que la instalacin o montaje implique la

inmovilizacin de los bienes entregados y su coste exceda del 15 por ciento de la total contraprestacin correspondiente a la entrega de bienes.

Para los periodos impositivos que se inicien el 1 de enero de 2015, en este

cmputo solamente se tendr en cuenta que la instalacin o montaje implique la inmovilizacin de los bienes entregados (sin considerarse el porcentaje que represente su coste).

86 Operaciones en rgimen simplificado: se har constar el importe total,

excluido el propio IVA y, en su caso, el recargo de equivalencia, de las actividades a las que es de aplicacin el rgimen simplificado.

87 Entregas de bienes inmuebles y de inversin y operaciones financieras

no habituales: se harn constar el importe de las entregas de bienes inmuebles, sujetas al Impuesto, cuando las mismas no constituyan la actividad habitual del sujeto pasivo, el importe de las operaciones financieras del artculo 20.Uno.18 de la Ley del IVA que tengan la misma consideracin y el importe de las entregas de bienes, sujetas al Impuesto, que segn lo dispuesto en el artculo 108 de la Ley del IVA, tengan la naturaleza de bienes de inversin para el transmitente.

88 Total volumen de operaciones (Art. 121 Ley IVA): se har constar el

volumen de operaciones determinado de acuerdo con el artculo 121 de la Ley del IVA (88 = 80 + 81 + 82 + 83 + 84 + 85 + 86 - 87).

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RESULTADO 76 Regularizacin cuotas art. 80.Cinco.5 LIVA. En aquellos casos en los que

se haya producido una modificacin de la base imponible por parte del sujeto pasivo de una operacin que resulta total o parcialmente impagada, el destinatario de la operacin que tenga la condicin de empresario o profesional y hubiera aplicado prorrata, deber consignar en esta casilla el importe correspondiente a las cuotas soportadas que no pudo deducirse y de las que resulta deudor frente a la Hacienda Pblica.

IMPORTANTE: Esta casilla solamente estar habilitada para los periodos de

liquidacin que se inicien a partir del 1 de enero de 2015. 64 Suma de resultados: se consignar, con el signo que corresponda, la suma

del Resultado rgimen general (casilla 46), del Resultado rgimen simplificado (casilla 58) y de la Regularizacin cuotas art. 80.Cinco.5 LIVA (casilla 76).

65 Los sujetos pasivos que tributen conjuntamente a la Administracin del Estado

y a las Diputaciones Forales del Pas Vasco (Ley 12/2002, de 23 de mayo, BOE de 24 de mayo y 15 de junio) o a la Comunidad Foral de Navarra ( Ley 28/1990, de 26 de diciembre, BOE de 27 de diciembre), consignarn en esta casilla el porcentaje del volumen de operaciones en territorio comn. Los dems sujetos pasivos consignarn en esta casilla el 100%.

66 Atribuible a la Administracin del Estado: se har constar el resultado

atribuible antes de practicar la compensacin de cuotas de periodos anteriores. El importe de esta casilla coincidir con el de la casilla 64, excepto si el sujeto pasivo debe tributar conjuntamente a la Administracin del Estado y a las Diputaciones Forales del Pas Vasco o a la Comunidad Foral de Navarra, en cuyo caso el importe que deber figurar ser: 66 = 64 x 65.

77 IVA a la importacin liquidado por la Aduana pendiente de ingreso: Se

har constar el importe de las cuotas del Impuesto a la importacin incluidas en los documentos en los que conste la liquidacin practicada por la Administracin recibidos en el periodo de liquidacin.

Solamente podr cumplimentarse esta casilla cuando se cumplan los requisitos

establecidos en el artculo 74.1 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido.

IMPORTANTE: Esta casilla solamente estar habilitada para los periodos de

liquidacin que se inicien a partir del 1 de febrero de 2015, puesto que el ejercicio de esta opcin deber ejercerse excepcionalmente para el ejercicio 2015 en el mes de enero.

67 Cuotas a compensar de periodos anteriores : Se har constar, con signo

positivo, el importe de las cuotas a compensar procedentes de perodos anteriores. Si el sujeto pasivo tributa conjuntamente a varias Administraciones, consignar en esta casilla, exclusivamente, el saldo a compensar contra la Administracin del Estado.

68 Regularizacin anual : En la ltima autoliquidacin del ao (la del perodo 4T o

mes 12) se har constar, con el signo que corresponda, el resultado de la

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regularizacin anual conforme disponen las Leyes por las que se aprueban el Concierto Econmico entre el Estado y la Comunidad Autnoma del Pas Vasco y el Convenio Econmico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra.

69 Resultado : 69 = 66 + 77 67 + 68. No obstante, si el sujeto pasivo tributa

conjuntamente a varias Administraciones, en la ltima autoliquidacin del ao deber incrementarse o disminuirse dicha diferencia por la cuanta de la regularizacin que proceda, consignada en la casilla 68.

70 A deducir : Exclusivamente en el supuesto de declaracin complementaria ,

para determinar el importe a consignar en la casilla 71, se har constar el resultado de la ltima declaracin presentada por este mismo concepto, correspondiente al mismo ejercicio y perodo, pero exclusivamente si en la declaracin anterior se ha realizado un ingreso o se ha percibido la devolucin correspondiente a la misma.

71 Resultado de la liquidacin : consigne en esta casilla el resultado de la

operacin indicada con el signo que corresponda: 71 = 69 - 70. (4) Compensacin Si el resultado de la casilla 71 es negativo podr consignar el importe a compensar en la casilla 72. (5) Sin actividad Si no se han devengado ni soportado cuotas durante el perodo a que se refiere la presente declaracin marque con una X esta casilla. (6) Devolucin Sujetos pasivos inscritos en el registro de devolucin mensual: si el resultado de la autoliquidacin (casilla 71) es negativo podr solicitar la devolucin del saldo a su favor, y har constar el Cdigo Internacional de Cuenta Bancaria (IBAN), Banco o Caja y oficina donde desea le sea abonada la devolucin, as como el importe de la misma. Resto de sujetos pasivos : Si en la ltima autoliquidacin del ao (la del mes 12 o perodo 4T) el resultado es negativo y desea solicitar la devolucin del saldo a su favor a fin de ao, har constar el nmero de la cuenta, Banco o Caja y oficina donde desea le sea abonada la devolucin, as como el importe de la misma. (7) Ingreso Si su liquidacin arrojase saldo positivo cumplimente la casilla con el importe del ingreso. Si efecta el ingreso mediante adeudo en cuenta cumplimente el Cdigo Internacional de Cuenta Bancaria (IBAN), de adeudo. El importe coincidir con el que figura en la casilla 71. (8) Complementaria

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Se marcar con una X en la casilla indicada al efecto cuando esta declaracin sea complementaria de otra u otras autoliquidaciones presentadas anteriormente por el mismo concepto y correspondientes al mismo ejercicio y perodo. En tal supuesto, se har constar tambin en este apartado el nmero identificativo de 13 dgitos de la declaracin anterior. De haberse presentado anteriormente ms de una declaracin, se har constar el nmero identificativo de la ltima de ellas. Importante: nicamente proceder la presentacin de autoliquidacin complementaria cuando sta tenga por objeto regularizar errores u omisiones de otra declaracin anterior que hubieran dado lugar a un resultado inferior al debido. Por consiguiente, de la autoliquidacin complementaria deber resultar un importe a ingresar superior al de la autoliquidacin anterior, o bien una cantidad negativa, a compensar en las siguientes autoliquidaciones, o a devolver inferior a la anteriormente determinada. La rectificacin por cualquier otra causa de autoliquidaciones presentadas anteriormente no dar lugar a la presentacin de autoliquidaciones complementarias, sin perjuicio del derecho del contribuyente a solicitar de la Administracin tributaria la rectificacin de las mismas cuando considere que han perjudicado de cualquier modo sus intereses legtimos o que su presentacin ha dado lugar a la realizacin de ingresos indebidos, de conformidad con lo establecido en los artculos 120.3 y 221.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (BOE del 18), siempre que no se haya practicado por la Administracin tributaria liquidacin definitiva o liquidacin provisional por el mismo motivo ni haya transcurrido el plazo de cuatro aos a que se refiere el artculo 66 de la citada Ley General Tributaria. No obstante, hay que advertir que el sujeto pasivo puede proceder a la rectificacin sin necesidad de presentar autoliquidacin complementaria en los trminos previstos y en los supuestos admitidos en el artculo 89.Cinco de la Ley reguladora del IVA. En la autoliquidacin complementaria se harn constar con sus cuantas correctas todos los datos a que se refieren las casillas del modelo 303, que sustituirn por completo a los reflejados en idnticas casillas de la declaracin anterior. Las autoliquidaciones complementarias debern formularse en el modelo oficial que estuviese vigente en el ejercicio y perodo a que corresponda la declaracin anterior.