INFORME FINAL

COMISIÓN DE EXPERTOS PARA LA

EQUIDAD Y LA COMPETITIVIDAD

TRIBUTARIA

Marzo 2016

JULIO ROBERTO PIZA julio.piza@uexternado.edu.coDirector Departamento de Derecho Fiscal Universidad Externado de Colombia

MOTIVACIÓN

Colombia necesita introducir una reforma

tributaria estructural guiada por los principios

de suficiencia en el recaudo, equidad

horizontal, progresividad vertical, eficiencia

económica y eficiencia administrativa

Recaudo Tributario en Colombia

Composición del Recaudo

Suficiencia

Desigualdad

PERSONAS NATURALES

PIB per cápita Colombia

7.831,22 USD

PIB per cápita LAT

8.890 USD

PIB per cápita Brasil

11.208,08 USD

PIB per cápita OCDE

44.272 USD

PIB per cápita EE.UU.

53.041,98 USD

Grandes

contribuyent

es empresas

(Aporte

68%)

Resto de

empresas

(Aporte

18%)

Personas

naturales

(Aporte

14%)

Cantidad contribuyentes 3.441 332.825 1.804.652

-

200.000

400.000

600.000

800.000

1.000.000

1.200.000

1.400.000

1.600.000

1.800.000

2.000.000

NÚ

MER

O D

E C

ON

TRIB

UY

EN

TES

Contribución al

r e c a u d o d e l

i m p u e s t o d e

renta de 2014 por

t i p o d e

c o n t r i b u ye n t e

Recaudo total

$39.3 billones

En contravía de la

tendencia mundial,

en Colombia la

tarifa combinada

alcanzará 43% en

2018 para

sociedades grandes

Tarifas Impuesto sobre la Renta

Variación

promedio en

impuesto anual

(millones)

ver sig.más de

$10 millones

+1,6entre

$6 y $8 millones

+0,3entre

$1,6 y $6 millones

-0,94entre

$1 y $6 millones

-0,13menos de$1 millón

Fuente: DNP (2012) – Cálculos de promedios para cada grupo: DIAN

0,4% que más gana92.500 personas

0,4% siguiente92.500 personas

19% siguiente4.395.400 personas

80% que menos gana18.507.000 personas

Salario

mensual

0,2% siguiente46.300 personas

=115.700 personas

Composición de personas según nivel de ingreso

PERSONAS NATURALES

PROPUESTAS

Clasificación de las rentas de las personas naturales

1. Rentas de trabajo

2. Otras rentas

Modificar la tabla de rangos y tarifas para personas naturales siguiendo

parámetros internacionales

Bajar el umbral del impuesto de renta (3 millones de personas aprox)

• 3 millones a 1.5 millones (2.3 SMLV)

• Tarifa promedio de 2.5%.• 86% de los asalariados siguen como no contribuyente.

0%

5%

10%

15%

20%

25%

30%

0.5P

1P

1.5P

2P

3P

4P

5P

6P

7P

8P

9P

10P

11P

12P

13P

14P

15P

16P

17P

18P

19P

20P

21P

22P

23P

24P

25P

Número de veces el salario promedio SP

Colombia

Propuesta

Tarifa Promedio con Propuesta

PERSONAS NATURALES

PROPUESTAS

Limite conjunto a deducciones, exenciones y demás beneficios

• Rentas de trabajo:

• 35% sin superar 4500 UVT (127 millones)

• Otras rentas:

• 10% sin superar 1286 UVT (36 millones)

PERSONAS NATURALES

PROPUESTAS

Limites a costos y deducciones deducibles por actividades economicas

Quien supere estos porcentajes, requiere contabilidad y

comprobación

PERSONAS NATURALES

PROPUESTAS

Otras rentas

• Ganancias ocasionales• Herencias 10%

• Utilidad venta de activos 15%

• Premios 20%

• Eliminar el impuesto a la riqueza

• Renta presuntiva,• 4% patrimonio ampliado (acciones)

• Dividendos• Personas naturales incluyen los dividendos como

gravados con un descuento del 20%

• Aumentar la tarifa máxima al 35%

PERSONAS JURÍDICASPropuesta

Creación de un nuevo impuesto:

El Impuesto sobre las Utilidades

Empresariales (IUE)

• Sustituye el impuesto de renta y

complementarios, CREE, sobretasa y riqueza

PERSONAS JURÍDICASPropuesta

Estructura jurídica del IUE

Hecho generador: Utilidades derivadas de los ingresos anuales

Sujetos: sociedades y asimiladas

Base gravable: Utilidad contable con ajustes tributarios

• Limitaciones que limiten las alternativas y discrecionalidades

(depreciación, amortización, pérdidas, rentas sectoriales)

• Limitaciones por razones de control(relación de causalidad,

endeudamiento, pagos en efectivo, gastos en el exterior)

Tarifa: entre 30% y 35%.

• Limitación de descuentos, retenciones y pagos a cuenta

• Auditor tributario y/o dictamen fiscal (responsabilidad).

Régimen tributario especial (RTE) para Entidades sin

ánimo de lucro (ESAL)

1. Las entidades deben solicitar su admisión al RTE, previo control

2. La exención se restringe rentas de las actividades meritorias

3. Se limitan las actividades mercantiles ( 40% de los ingresos),

gravados y quedan sujetos al impuesto.

4. Limite para reinversión ( 4 años) y 60% en actividad meritoria

5. Limitaciones de gastos administrativos

6. Limitación de pagos a vinculados

7. Calificación de las actividades por las autoridades (DR 4400)

8. Responsabilidad de los fundadores y administradores

9. Entidades con ingresos superiores a 4500 millones deben enviar

una memoria económica con sus planes anuales.

IVA

50% de los bienes y servicios están excluidos del IVA

IVA

Propuestas

Estructura IVA (Bienes y servicios)

No. Bienes y servicios

Norma E.T.

Tarifa actual

Tarifa propuesta

1. Exentos (excluidos) sin derecho a devolución, Salud, educación.

424, 477

Excluidos Exentos sin devolución

2. Exportaciones 481 0%

Exentos con devolución

3. Alimentos, medicamentos,

servicios 424 Exentos 5%

4. Intermedios: Maíz, Avena,

chocolate de mesa, etc.

468-1,

468-3 5% 10%

5. Resto de bienes y servicios 468 16% 19%

• Permitir el descuento del IVA sobre bienes de capital en tres años o en la vida util del bien

IVA

Propuestas

Reducir el umbral del régimen simplificado y crear un nuevo

régimen unificado

• Régimen simplificado

• Ingresos brutos inferiores a 1.250 UVT (aproximadamente

$35 millones de 2015) por venta de bienes gravados y a

850 UVT (aproximadamente $24 millones) por venta de

servicios.

• Régimen unificado opcional

• Entre estos umbrales y el actual umbral (4000 UVT)(115 ),

con una tarifa del 5% de los ingresos anuales, sin

derecho a descuento alguno.

Otros impuestos

Vehículos - Aumentar el impuesto a vehículos con criterios

ambientales para financiar la infraestructura.

GMF - A pesar de sus reparos técnicos, como no hay forma de

sustituir su recaudo (0.8% del PIB), se propone mantenerlo y

evaluar la deducción plena cuando las finanzas lo permitan.

Cigarrillos - Aumentar el impuesto al consumo de cigarrillos y

tabaco (especifico más ad- valorem) en 150% en tres años.

Bebidas - Unificar el impuesto a bebidas alcohólicas (cervezas,

licores y vinos), impuesto especifico, 400 pesos por grado de

alcohol contenido en el producto y un impuesto ad-valorem

25%

MUNICIPALESEstado de la actualizacio n catastral, 2014

El impuesto predial se define esencialmente sobre dosfactores: la base gravable (avaluo catastral) y las

tarifas.

El avaluo catastral es una funcion asignada por la Ley

14 de 1983 al IGAC, con excepcio n de los avalu os en

Antioquia, Bogotá, Medellin y Cali, que han sido

autorizados por la ley para manejar sus respectivos

catastros bajo las normas expedidas por el IGAC.

Las tarifas las define el concejo municipal entre 0 y 16

por mil.

La liquidacion y cobro del impuesto le corresponde a

las alcaldi as.

Concentracio n del recaudo del ICA por municipio (%)

Evasión, contrabando, morosidad

EVASIÓN• Evasión en IVA 40%

• Evasión en Renta Personas Jurídicas 39%

• Evasión en protección social 26,8%

35.9% pensiones 25.6% salud

19.6% riesgos profesionales.

Evasión: 5% PIB

CONTRABANDO• Contrabando anual, 2.5% PIB

MOROSIDAD• 853 obligaciones, 376.810 deudores morosos, 0.5% PIB

Administración Tributaria

• Convertir a la DIAN en una agencia con gobierno

corporativa, autonomía presupuestal, en función del

recaudo, ampliar la planta y actualizar la tecnología

• Instrumentos jurídicos: Tribunal administrativo, consultas

vinculantes, clausulas antielusivas, solución de

conflictos, Código tributario y régimen de sanciones

• Elusión internacional, adoptar a nuestra realidad de

manera gradual las acciones BEPS

• Mejorar las herramientas de fiscalización (RUT universal,

seguridad social, Liquidación forzosa de sociedades)

GRACIAS