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1

INFORME DEL RESULTADO DE LA FISCALIZACIÓN

CUENTA PÚBLICA 2013

ÍNDICE

Presentación ................................................................................................................................................................... 6

Marco Jurídico ................................................................................................................................................................ 7

Desarrollo del Proceso de Auditoría ............................................................................................................................ 9

Planeación General ...................................................................................................................................................... 10

Planeación Específica ................................................................................................................................................... 11

Etapas .............................................................................................................................................................................. 11

Criterios de Selección para Entes a Fiscalizar .......................................................................................................... 12

Ejecución ....................................................................................................................................................................... 13

Auditorías a Fondos Federales ................................................................................................................................... 14

La Hacienda Pública de los sujetos fiscalizados ....................................................................................................... 15

Alcance de las auditorías a los Poderes del Estado ................................................................................................. 16

Alcance de las auditorías a los Organismos Públicos Descentralizados, Autónomos y Fondos de

Participación Estatal .................................................................................................................................................... 17

Alcance de las auditorías a los Ayuntamientos y Organismos Descentralizados Municipales .......................... 19

Observaciones Recurrentes de Auditoría Financiera .............................................................................................. 25

Observaciones Recurrentes de Auditoría de Obra Pública ..................................................................................... 26

Observaciones Recurrentes de Auditoría de Evaluación del Desempeño ............................................................ 27

Cuantificación Monetaria de las observaciones de Auditoría Financiera ............................................................ 28

Poderes del Estado ....................................................................................................................................................... 28

Organismos Públicos Descentralizados, Autónomo y Fondo de Participación Estatal. ...................................... 28

Ayuntamientos ............................................................................................................................................................. 29

Organismos Descentralizados Municipales............................................................................................................... 29

Informe del Resultado de la Fiscalización de la Cuenta Pública 2013

H. Congreso del Estado de Nayarit

Órgano de Fiscalización Superior


2

Cuantificación Monetaria de las observaciones de Auditoría de Obra Pública ................................................... 30

Poderes del estado ....................................................................................................................................................... 30

Organismos Públicos Descentralizados y Autónomos ............................................................................................. 30

Organismos Descentralizados Municipales............................................................................................................... 31

Cuantificación Monetaria de las observaciones de Auditoría de Evaluación del Desempeño .......................... 32

Resumen de observaciones ......................................................................................................................................... 32

Análisis comparativo 2012-2013 ............................................................................................................................... 33

Elaboración del informe .............................................................................................................................................. 37

Glosario de Términos ................................................................................................................................................... 39


3

Mensaje del Auditor General

Diputados integrantes de la Comisión de Hacienda, Cuenta Pública y Presupuesto.

En cumplimiento con el mandato constitucional, el día de hoy, me es grato comparecer por

primera ocasión ante esta Comisión de Hacienda, Cuenta Pública y Presupuesto de la XXXI legislatura

del Honorable Congreso del Estado de Nayarit, con el objeto de hacer entrega del Informe del

Resultado de la Fiscalización de la Cuenta Pública 2013, el cual está disponible para la ciudadanía,

desde este momento en la página web del propio Órgano de Fiscalización Superior.

El presente informe que hoy entrego, integrado por el resultado de las 45 auditorías

practicadas, resulta superior en un 28.6%, respecto a lo generado en la fiscalización de la Cuenta

Pública 2012. Esto representa un incremento de 10 auditorías respecto del año anterior, con las que

se fiscalizó a 44 entes públicos.

Los resultados y observaciones derivadas de cada una de las auditorías practicadas, se

establecen en los informes de resultados anexos, los cuales presentan los detalles de las revisiones y

las acciones que en cada caso, el Órgano de Fiscalización Superior emitió con base en evidencia

suficiente y competente para sustentar los resultados; los cuales se presentan con toda

INDEPENDENCIA, OBJETIVIDAD e IMPARCIALIDAD.

En las auditorías realizadas se incluyen 10 revisiones a fondos de aportaciones federales

ejercidos por el estado y municipios, las cuales fueron solicitadas por la propia Auditoría Superior de

la Federación.

En materia de cobertura, la fiscalización se llevó a cabo a los 3 Poderes del Estado, 11

Organismos Públicos Descentralizados Estatales, 1 Fondo de Participación Estatal, 2 Organismos

Autónomos, 20 Ayuntamientos y 7 Organismos Públicos Descentralizados Municipales.

De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 50, fracción III, de la Ley del Órgano de Fiscalización

Superior del Estado, al término de cada auditoría se formuló y se notificó a los sujetos fiscalizados el

respectivo Pliego de Observaciones, con el fin de dar a conocer los resultados derivados de los





4

trabajos de fiscalización. Las observaciones formuladas, que no fueron solventadas, se encuentran

detalladas en el informe de resultados adjunto al presente.

Como consecuencia de la fiscalización efectuada, se determinaron 3,198 observaciones y

recomendaciones, de las cuales 2,950 no fueron solventadas y que generan la promoción de 2,950

acciones, de las cuales 355, son de tipo preventivo y 2,595 de carácter correctivo.

Las acciones de naturaleza preventiva se refieren a recomendaciones que se generan a los

sujetos fiscalizados, con el objeto de mejorar sus sistemas administrativos, corregir deficiencias en sus

controles internos, reorientar algunos de sus procedimientos y prácticas operativas, mejorar la

calidad de sus registros contables y presupuestales, prevenir daños al patrimonio público, fortalecer

los procesos de adquisiciones y obras públicas, y reforzar el cumplimiento de las disposiciones

normativas correspondientes.

Por lo que hace a las acciones correctivas, estas se conforman de las acciones señaladas en el

contenido de los informes y que serán promovidas de conformidad con la normativa aplicable; de las

cuales 1,807 corresponden a procedimientos de responsabilidad administrativa y 788 a

procedimientos de responsabilidad resarcitoria.

Adicionalmente, se impusieron 26 multas como medida de apremio durante el desarrollo de

las auditorías, por no atender los requerimientos de información notificados a los diversos entes

públicos.

La revisión de las Cuentas Públicas correspondientes al ejercicio 2013, fue realizada conforme

a los principios de posterioridad, anualidad, legalidad, definitividad, imparcialidad, confiabilidad y a

los procedimientos de fiscalización previstos en la Ley del Órgano de Fiscalización Superior del Estado.

Dicha revisión se efectuó por personal profesional del Órgano de Fiscalización Superior, de

conformidad con la metodología determinada en el Programa Anual de Auditorías relativo a las

Cuentas Públicas del referido ejercicio, presentado el día 03 de marzo de 2014, a esta Comisión de

Hacienda, Cuenta Pública y Presupuesto del H. Congreso del Estado de Nayarit.

Asimismo y con el propósito de eficientar constantemente la función de revisión de las

Cuentas Públicas, se dio inicio en el pasado mes de mayo al Proceso de Certificación de la Fiscalización


5

de las Cuentas Públicas, comprometidos con una mejora continua en la capacitación y calificación del

personal que conforma el propio Órgano de Fiscalización Superior, así como la estabilidad en el

desempeño al disponer de mejor documentación y control de procesos, evitando la repetición del

trabajo y fortaleciendo ante la sociedad nuestra imagen como institución que opera con estándares

aprobados internacionalmente, dando confianza a los usuarios en cuanto a nuestro compromiso con

la calidad y la transparencia.

Refrendamos nuestra convicción de mantener posicionado al Órgano de Fiscalización Superior

del Estado, como una institución CONFIABLE E IMPARCIAL, técnicamente sólida, sujeta a un proceso

de mejora continua, que garantiza a ese Honorable Congreso y a la sociedad en general, que los

recursos públicos que son recaudados, administrados y aplicados por las entidades fiscalizadas, son

revisados y auditados de acuerdo a las disposiciones legales y normativas vigentes, así como a los

criterios de eficiencia, eficacia y honradez; fomentando la cultura de la transparencia y rendición de

cuentas.

LIC. ROY RUBIO SALAZAR

AUDITOR GENERAL





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Presentación

La fiscalización superior es uno de los instrumentos que tiene el Estado para contribuir a la mejora de

la acción gubernamental y generar la confianza de la sociedad, Por un lado, permite que las

instituciones auditadas cuenten con un diagnóstico objetivo de su actuación y, por otra parte, ofrece

a la sociedad un panorama técnico y objetivo acerca del manejo de los recursos públicos.

Con las revisiones efectuadas por este órgano fiscalizador se ha llegado a tener un mejor control y

aseguramiento de los recursos, ya que al ser detectadas irregularidades en el manejo de los fondos se

determina el monto desviado, con el propósito de ser recuperado, aplicándose las responsabilidades

a los servidores públicos de conformidad con las disposiciones legales aplicables, erradicando con

esto la corrupción y la malversación de fondos.

En contexto con lo anterior y en cumplimiento a lo dispuesto por los artículos 121, de la Constitución

Política del Estado Libre y Soberano de Nayarit y 7, fracciones I, XXII, 50, fracción IV, 52, 53, y demás

correlativos de la Ley del Órgano de Fiscalización Superior del Estado, se presenta el Informe del

Resultado de la Fiscalización de la Cuenta Pública 2013, resultante de la ejecución del Programa Anual

de Auditorías del Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Nayarit.

El informe que se presenta a este H. Congreso del Estado por conducto de la Comisión de Hacienda,

Cuenta Pública y Presupuesto, integra los resultados determinados por las áreas auditoras en materia

de gestión financiera, obra pública y evaluación del desempeño, mismos que fueron remitidos al

suscrito por sus titulares, en cumplimiento a lo previsto en el Reglamento Interior del Órgano de

Fiscalización Superior del Estado de Nayarit.


7

Marco Jurídico

Considerando que las operaciones de los entes públicos debieron ajustarse a las disposiciones

contenidas en los distintos ordenamientos que regulan su gestión, fue necesario que en el proceso de

fiscalización superior de las Cuentas Públicas del ejercicio 2013, el Órgano de Fiscalización Superior

del Estado de Nayarit, analizara detenidamente la legislación vigente tanto federal, estatal y

municipal, según fuere el caso, para constatar que todos y cada uno de los actos realizados por dichos

entes encontraran su justificación, pero sobre todo sustento en los dispositivos legales

correspondientes.

A continuación se señalan los diversos dispositivos legales que fueron considerados por este órgano

de fiscalización, para constatar que las entidades fiscalizadas se apegaron a la legislación vigente en

función al ámbito de competencia:

o Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

o Ley de Coordinación Fiscal.

o Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria.

o Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Público.

o Reglamento de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Público.

o Ley de Obras Públicas y Servicios relacionados con las mismas.

o Reglamento de la Ley de Obras Públicas y Servicios relacionados con las mismas.

o Presupuesto de Egresos de la Federación para el ejercicio fiscal 2013.

o Código Fiscal de la Federación.

o Ley del Impuesto al Valor Agregado.

o Ley del Impuesto Sobre la Renta.

o Ley General de Contabilidad Gubernamental.

o Constitución Política del Estado Libre y Soberano de Nayarit.

o Presupuesto de Egresos del Estado Libre y Soberano de Nayarit; para el Ejercicio Fiscal 2013.

o Ley del Órgano de Fiscalización Superior del Estado.

o Código Fiscal del Estado de Nayarit.

o Estatuto Jurídico para los Trabajadores al Servicio del Estado, Municipios e Instituciones

Descentralizadas de carácter estatal.

o Ley de Deuda Pública del Estado de Nayarit.

o Ley de Coordinación Fiscal y de Gasto Publico del Estado de Nayarit.





8

o Ley de Hacienda del Estado de Nayarit.

o Ley de Ingresos del Estado Libre y Soberano de Nayarit para el ejercicio fiscal de 2013.

o Ley de Obra Pública del Estado de Nayarit.

o Ley de Planeación del Estado de Nayarit.

o Ley de Presupuestación, Contabilidad y Gasto Público de la Administración del Gobierno del

Estado de Nayarit.

o Ley de Responsabilidades de los Servidores Públicos del Estado de Nayarit.

o Ley Orgánica del Poder Ejecutivo del Estado de Nayarit.

o Ley Orgánica del Poder Judicial para el Estado de Nayarit.

o Ley Orgánica del Poder Legislativo del Estado de Nayarit.

o Ley Municipal para el Estado de Nayarit.

o Ley de Hacienda Municipal del Estado de Nayarit.

o Leyes de Ingresos de los municipios del Estado de Nayarit, para el ejercicio fiscal 2013.

o Presupuestos de Egresos de los municipios del Estado de Nayarit, para el ejercicio fiscal 2013.

o Reglamentos correspondientes.

Los postulados básicos representan el marco de referencia para uniformar los métodos,

procedimientos y prácticas contables, así como organizar y mantener una efectiva sistematización

que permita la obtención de información veraz en forma clara y concisa, en este sentido, se

constituyen en el sustento técnico de la Contabilidad Gubernamental.

o Sustancia Económica

o Entes Públicos

o Existencia Permanente

o Revelación Suficiente

o Importancia Relativa

o Registro e Integración Presupuestaria

o Consolidación de la Información Financiera

o Devengo Contable

o Valuación

o Dualidad Económica

o Consistencia


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Desarrollo del Proceso de Auditoría

Consiste en la realización del exámen sistemático a través de técnicas y procedimientos de auditoría a

las operaciones de los sujetos fiscalizables definidos en el Programa Anual de Auditoría.

El desarrollo de auditoría se realizó a través del siguiente proceso:

Proceso de Auditoría





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Planeación General

o Objetivo general del Programa Operativo Anual de cada área.

o Determinación del universo a revisar.

o Análisis general de riesgos.

o Actividades generales a realizar.

o Alcance de las revisiones.

o Asignación de auditorías.


11

Planeación Específica

Antes de ejecutar el trabajo de auditoría, se realizó una investigación para definir los objetivos de la

revisión, su alcance, los procedimientos, recursos necesarios y la oportunidad para aplicarlos; lo cual

preciso en un programa de trabajo.

Etapas

1. Estudio previo

2. Análisis general del ente

3. Estudio preliminar del Control Interno

4. Selección de programa, sistema o rubro por auditar

5. Establecimiento de Objetivos

6. Elaboración del programa específico





12

Criterios de Selección para Entes a Fiscalizar

o Antecedentes de revisiones anteriores

o Entes nunca auditados

o Entes no auditados recientemente

o Representatividad del Ente (por su presupuesto, gasto, inversión, por sus funciones, impacto

social, etc.)

o Entes con denuncias

o Evaluación financiera, programática y presupuestal

o Identificación de áreas de riesgo

o Convenio ASF

o Imparcialidad

o Importancia relativa (monto de la obra)

o Variaciones entre el avance físico y financiero

o Presencia y cobertura

Tipos de Auditorías practicadas

Total de Auditorías

110

Financiera

42

Obra Pública

28

Desempeño

40


13

Ejecución

Sujetos fiscalizados

Poderes

o Poder Ejecutivo

o Poder Legislativo

o Poder Judicial

Organismos autónomos

o Comisión de Defensa de los Derechos Humanos para el Estado de Nayarit

o Universidad Autónoma de Nayarit

Organismos Públicos Descentralizados

o Colegio de Estudios Científicos y Tecnológicos del Estado de Nayarit

o Colegio de Educación Profesional Técnica del Estado de Nayarit

o Comisión Estatal del Agua Potable y Alcantarillado del Estado de Nayarit

o Escuela Normal Superior de Nayarit

o Patronato para Administrar el Impuesto Especial Destinado a la Universidad Autónoma

de Nayarit

o Universidad Tecnológica de Bahía de Banderas

o Servicios de Salud de Nayarit.

o Servicios de Educación Pública del Estado de Nayarit

o Sistema para el Desarrollo Integral de la Familia

o Instituto Nayarita de Educación para Adultos

o Instituto Nayarita para la Infraestructura Física Educativa

Fondos de Participación Estatal

o Fondo de Fomento Industrial del Estado de Nayarit.

Ayuntamientos

o Acaponeta

o Ahuacatlán

o Amatlán de Cañas

o Bahía de Banderas

o Compostela

o El Nayar

o Huajicori

o Ixtlán del Río

o Jala

o La Yesca

o Rosamorada





14

o Ruiz

o San Blas

o San Pedro Lagunillas

o Santa María Del Oro

o Santiago Ixcuintla

o Tecuala

o Tepic

o Tuxpan

o Xalisco

Organismos Descentralizados Municipales

o Organismo Operador de Agua del Municipio de Bahía de Banderas

o Organismo Operador de Agua del Municipio de Ruíz

o Organismo Operador de Agua del Municipio de Santiago Ixcuintla

o Organismo Operador de Agua del Municipio de Tuxpan

o Sistema Integral de Agua Potable y Alcantarillado del Municipio de Tepic

o Sistema para el Desarrollo Integral de la Familia del Municipio de Ruíz

o Sistema para el Desarrollo Integral de la Familia del Municipio de Santiago Ixcuintla

Auditorías a Fondos Federales

Las auditorías solicitadas se realizan en el marco de los convenios de coordinación y colaboración

suscritos por la Auditoría Superior de la Federación con las Entidades de Fiscalización Local, que

contemplan su participación en la revisión coordinada de los recursos federales transferidos, a efecto

de fortalecer el alcance de su fiscalización.

Para la revisión de la cuenta pública del 2013 fueron solicitadas 10 auditorías que corresponden a los

siguientes fondos:

Fondo de Aportaciones para los Servicios de salud (FASSA)

Seguro Popular (SP)

Fondo de Aportaciones para la Educación Básica (FAEB)

Fondo de Aportaciones Múltiples (FAM)

Fondo de Aportaciones para la Educación Tecnológica y de Adultos (FAETA)

Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de las Entidades Federativas (FAFEF)

Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM 3 auditorías)

Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios (FORTAMUN)


15

La Hacienda Pública de los sujetos fiscalizados

La Hacienda Pública correspondiente al ejercicio fiscal 2013 para los sujetos fiscalizados, fue de

$17,423,707,227.43 (diecisiete mil cuatrocientos veintitrés millones setecientos siete mil doscientos veintisiete

pesos 43/100 moneda nacional) distribuidos de la siguiente manera:

6,152,221,379.79 35%

221,737,745.00 1%

312,106,435.00 2%

6,145,568,607.28 35%

171,847,829.49 1%

12,067,818.00 0%

4,288,990,037.92 25%

119,167,374.95 1%

Distribución Porcentual de los Recursos Ejercidos por los sujetos fiscalizados

Poder Ejecutivo Poder Legislativo

Poder Judicial Organismos Públicos Descentralizados

Organismos Autónomos Fondos de Participacion Estatal

Municipios Organismos Descentralizados Municipales





16

Alcance de las auditorías a los Poderes del Estado

-

1,000,000,000.00

2,000,000,000.00

3,000,000,000.00

4,000,000,000.00

5,000,000,000.00

6,000,000,000.00

7,000,000,000.00

Poder EjecutivoAlcance 44.6%

Poder JudicialAlcance 33.2%

Poder LegislativoAlcance 38.2%

6,152,221,379.79

312,106,435.00 221,737,745.00

2,748,361,803.90

103,745,837.62 84,822,413.73

Poderes del EstadoUniverso, Muestra y Alcance

Universo Muestra


17

Alcance de las auditorías a los Organismos Públicos Descentralizados,

Autónomos y Fondos de Participación Estatal

Sujeto Fiscalizado Universo

$ Muestra

% Alcance

%

CEA 260,940,858.06 219,442,525.06 84.1

CECYTEN 52,229,737.24 31,337,842.34 60.0

CONALEP 39,818,748.00 27,873,123.60 70.0

DIF 72,173,013.00 30,647,491.50 42.5

NORMAL SUPERIOR 8,193,570.00 8,193,570.00 100.0

INEA 44,613,852.00 31,229,696.40 70.0

INIFE 139,944,185.00 139,944,185.00 100.0

PATRONATO UAN 53,027,918.00 44,922,334.40 84.7

SEPEN 3,901,403,701.00 429,154,407.00 11.0

SSN (FASSA) 1,163,446,546.00 23,268,910.92 2.0

SSN (SP) 380,550,064.69 49,471,508.41 13.0

UT BAHÍA DE BANDERAS 26,642,788.33 18,649,951.83 70.0

TOTAL

6,142,984,981.32

1,054,135,546.46

17.2

UAN 171,847,829.49 54,700,029.49 31.8

FONAY 12,067,818.00 9,654,254.00 80.0





18

0.00

1,000,000,000.00

2,000,000,000.00

3,000,000,000.00

4,000,000,000.00

5,000,000,000.00

6,000,000,000.00

7,000,000,000.00

DescentralizadosAlcance 17.2%

AutónomoAlcance 31.8%

Fondo de ParticipaciónEstatal

Alcance 80.0%

6,142,984,981.32

171,847,829.49 12,067,818.00

1,054,135,546.46

54,700,029.49

9,654,254.00

Organismos Descentralizados, Autónomo y Fondo

Universo, Muestra y Alcance

Universo Muestra


19

Alcance de las auditorías a los Ayuntamientos y Organismos Descentralizados

Municipales

Sujeto Fiscalizado Universo

$ Muestra

$ Alcance

% Acaponeta 191,126,225.08 135,786,063.61 71.0

Ahuacatlán 51,478,000.00 31,132,393.07 60.5

Amatlán de Cañas 42,308,977.51 19,623,359.39 46.4

Bahía de Banderas 652,369,297.65 249,160,473.80 38.2

Compostela 208,077,138.28 101,951,581.60 49.0

El Nayar 165,744,826.08 104,356,845.18 63.0

Huajicori 106,636,825.40 73,963,504.43 69.4

Ixtlán del Río 93,075,004.55 35,557,810.42 38.2

Jala 82,084,539.33 40,921,794.80 49.9

La Yesca 78,710,939.99 32,326,107.43 41.1

Rosamorada 120,851,501.17 78,482,346.27 64.9

Ruiz 99,103,416.24 51,810,218.94 52.3

San Blas 188,209,968.78 112,621,419.27 59.8

San Pedro Lagunillas 49,149,230.87 19,588,505.74 39.9

Santa María del Oro 95,497,255.43 45,813,840.77 48.0

Santiago Ixcuintla 298,160,395.50 141,135,505.05 47.3

Tecuala 80,664,758.28 42,649,399.00 52.9

Tepic 1,426,656,536.00 612,120,584.01 42.9

Tuxpan 119,814,380.79 53,339,981.69 44.5

Xalisco 139,270,820.99 67,450,019.73 48.4

Montos Totales 4,288,990,037.92 2,049,791,754.20 47.8

Sujetos Fiscalizado Universo

$ Muestra

$ Alcance

% OROMAPAS Bahía de Banderas 74,217,168.53 20,135,864.60 27.1

OROMAPAS Ruiz 2,557,548.39 1,935,558.89 75.6

OROMAPAS Santiago Ixcuintla 17,519,406.82 10,297,048.09 58.7

OROMAPAS Tuxpan 3,337,631.04 2,369,101.00 70.9

SIAPA Tepic 17,947,016.66 9,888,163.01 55.1

SMDIF Ruiz - - SMDIF Santiago Ixcuintla 3,588,603.51 2,015,873.91 56.1

Montos Totales 119,167,374.95 46,641,609.50 39.1





20

-

500,000,000.00

1,000,000,000.00

1,500,000,000.00

2,000,000,000.00

2,500,000,000.00

3,000,000,000.00

3,500,000,000.00

4,000,000,000.00

4,500,000,000.00

Municipios47.8%

DIF Municipales56.1%

OROMAPAS38.6%

4,288,990,037.92

3,588,603.51 115,578,771.44

2,049,791,754.20

2,015,873.91 44,625,735.59

Ayuntamientos y Organismos Descentralizados Municipales

Universo, Muestra y Alcance

Universo Alcance


21

Resultados de las Auditorías Realizadas a la Cuenta Pública 2013

Resultados obtenidos de las 110 auditorías realizadas por las áreas de Auditoría Especial de Gestión

Financiera, Auditoría Especial de Infraestructura y la Dirección General de Evaluación del Desempeño

en los poderes del Estado, Organismos Autónomos, Descentralizados, Fondos de Participación

Estatal, Ayuntamientos y Organismos Descentralizados Municipales.

Auditoría Especial de Gestión Financiera

Poderes del Estado

Resultados del Proceso de Fiscalización 2013

Sujeto Fiscalizado Determinadas Solventadas sin

solventar Poder Ejecutivo 77 12 65 Poder Legislativo 12 3 9

Poder Judicial 25 5 20 Total 114 20 94

Organismos Públicos Descentralizados, Autónomos y Fondos de Participación Estatal.



solventar

Organismos Públicos Descentralizados 166 33 133

Organismos Autónomos 32 11 21

Fondos de Participación Estatal 16 2 14

Total 214 46 168





22




solventar Ayuntamientos 1396 36 1360

Organismos Descentralizados Municipales 93 9 84

Total 1489 45 1444

Auditoría Especial de Infraestructura

Poderes del Estado



solventar Poder Ejecutivo 37 22 15 Poder Judicial 11 7 4

Total 48 29 19


23

Organismos Públicos Descentralizados, Autónomos y Fondos de Participación Estatal



solventar



Total 56 18 38






Total 661 66 595

Dirección General de Evaluación del Desempeño

Poderes del Estado



solventar Poder Ejecutivo 14 0 14 Poder Legislativo 5 5 0

Poder Judicial 7 2 5 Total 26 7 19





24

Organismos Públicos Descentralizados, Autónomos y Fondos de Participación Estatal



solventar



Fondos de Participación Estatal 7 2 5

Total 113 14 99






Total 477 3 474


25

Observaciones Recurrentes de Auditoría Financiera

Administrativas

o Omisión, error o presentación extemporánea de retenciones o entero de impuestos, cuotas, derechos o cualquier otra obligación fiscal;

o Inexistencia o deficiencias en los controles o registros; o Otros incumplimientos de la normativa al ejercicio del Recursos Federales transferidos

a las entidades federativas, a los municipios y a los órganos político-administrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal;

o Incumplimiento de la normatividad en materia de Presupuestación; o Falta, extemporaneidad o deficiencia en la información que presenta la entidad

fiscalizada a las instancias correspondientes; o Falta de recuperación de anticipos, títulos de crédito, garantías, seguros, carteras o

adeudos; o Falta o inadecuada autorización y/o formalización del presupuesto y/o modificaciones

presupuestales; o Carencia o deficiencias en el control interno; o Otros incumplimientos de la normativa en materia de adquisiciones, arrendamientos y

servicios; o Operaciones o bienes no registrados o registrados errónea o extemporáneamente;

Resarcitorias

o Falta de documentación comprobatoria de las erogaciones o que no reúne requisitos fiscales;

o Falta de recuperación de anticipos, títulos de crédito, garantías, seguros, carteras o adeudos;

o Otros incumplimientos de la normativa en materia de servicios personales; o Otros incumplimientos de la normativa al ejercicio del Recursos Federales transferidos

a las entidades federativas, a los municipios y a los órganos político-administrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal;

o Inexistencia o deficiencias en los controles o registros; o Omisión, error o presentación extemporánea de retenciones o entero de impuestos,

cuotas, derechos o cualquier otra obligación fiscal; o Utilización de recursos en fines distintos de los autorizados o establecidos en la

normativa; o Pagos improcedentes o en exceso; o Inadecuada integración, control y resguardo de expedientes; o Pagos de recargos, intereses o comisiones por el incumplimiento de obligaciones;





26

Observaciones Recurrentes de Auditoría de Obra Pública

Administrativa

o Inadecuada planeación, autorización o programación de la obra; o Deficiencias en el procedimiento de contratación o adjudicaciones fuera de norma; o Falta o deficiencia en la elaboración de finiquitos de contratos de obra o en la entrega-

recepción de las mismas; o Falta o inadecuada formalización de contratos, convenios o pedidos; o Falta o inadecuada operación de las instancias de participación social; o Deficiencias en el manejo y control de la bitácora e inadecuada supervisión de la obra; o Otros incumplimientos de la normativa en materia de obra pública y servicios

relacionados con la misma; o Falta de documentación comprobatoria de las erogaciones o que no reúne requisitos

fiscales; o Falta o deficiencias en licencias, constancias de uso del suelo, estudio de factibilidad,

permisos de construcción, manifestación de impacto ambiental y memoria de cálculo estructural;

o Carece de la debida documentación comprobatoria del gasto; o Obra de mala calidad o con vicios ocultos; o Deficiencias en el procedimiento de adquisición o adjudicaciones fuera de norma.

Resarcitoria

o Pagos improcedentes o en exceso; o Falta, insuficiencia o entrega extemporánea de garantías de anticipo, cumplimiento,

vicios ocultos, etc.; o Falta de documentación comprobatoria de las erogaciones o que no reúne requisitos

fiscales; o Carece de la debida documentación comprobatoria del gasto; o Otros incumplimientos de la normativa en materia de obra pública y servicios

relacionados con la misma; o Omisión de retenciones o entero de impuestos, cuotas, derechos o cualquier otra

obligación fiscal; o Obra de mala calidad o con vicios ocultos.


27

Observaciones Recurrentes de Auditoría de Evaluación del Desempeño

Administrativa

o Falta de difusión de las acciones por realizar o de los resultados alcanzados y de los informes trimestrales;

o Carencia o desactualización de manuales, normativa interna o disposiciones legales; o Adquisiciones innecesarias de bienes y servicios; o Falta, insuficiencia o incumplimiento de indicadores estratégicos y/o de gestión para

evaluar la eficacia, eficiencia y economía en el cumplimiento de metas y objetivos; o Otros incumplimientos de la normativa aplicable a los procesos de desincorporación; o Falta de medidas de control, seguimiento y supervisión para evaluar el cumplimiento

de programas, política pública, proyectos, metas u objetivos; o Falta de análisis o estudios sobre los impactos sociales, económicos y ambientales

registrados en la población objetivo de las políticas públicas, programas gubernamentales o proyectos evaluados, para conocer la satisfacción del ciudadano;

o Falta, extemporaneidad o deficiencia en la información que presenta la entidad fiscalizada a las instancias correspondientes;

o Otros incumplimientos de la normativa al ejercicio del Recursos Federales transferidos a las entidades federativas, a los municipios y a los órganos político-administrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal;

o Diferencias de registros contra cuenta pública;





28

Cuantificación Monetaria de las observaciones de Auditoría Financiera

Poderes del Estado

Sujeto Fiscalizado Determinado

$ Recuperado

$ Aclarado

$ Solventado

$ Por Recuperar

$

Poder Ejecutivo 81,762,769.23

6,192.00

22,510,194.62

22,516,386.62

59,246,382.61

Poder Judicial

6,941,019.58

0.00

474,659.93

474,659.93

6,466,359.65

Poder Legislativo

52,827.90

3,782.64

38,231.31

42,013.95

10,813.95

Montos Totales 88,756,616.71

9,974.64

23,023,085.86

23,033,060.50

65,723,556.21

Organismos Públicos Descentralizados, Autónomo y Fondo de Participación

Estatal.


$ Recuperado

$ Aclarado

$ Solventado

$ Por Recuperar

$

CEA 2,760,446.12 61,975.70 1,399,635.60 1,461,611.30 1,298,834.82

CECYTEN 2,146,303.90 0.00 0.00 0.00 2,146,303.90

CONALEP 10,147.00 0.00 8,449.00 8,449.00 1,698.00

DIF 39,874.00 0.00 0.00 0.00 39,874.00

INEA 152,950.36 0.00 0.00 0.00 152,950.36

INIFE 3,169,993.00 0.00 670,613.00 670,613.00 2,499,380.00

NORMAL SUPERIOR 6,614,232.36 0.00 0.00 0.00 6,614,232.36

PATRONATO UAN 201,503.80 0.00 92,534.21 92,534.21 108,969.59

SEPEN 290,790,953.49 0.00 261,431,684.73 261,431,684.73 29,359,268.76

SSN (FASSA) 217,940.36 0.00 11,750.67 11,750.67 206,189.69

SSN SP) 4,666,845.43 0.00 1,036,832.60 1,036,832.60 3,630,012.83

UT BAHÍA DE BANDERAS

343,937.27 45,689.70 277,170.23 322,859.93 21,077.34

UAN 799,597.33 0.00 189,913.09 189,913.09 609,684.24

FONAY 854,587.23 0.00 287,558.91 287,558.91 567,028.32

Montos Totales 312,769,311.65 107,665.40 265,406,142.04 265,513,807.44 47,255,504.21


29

Ayuntamientos


$ Recuperado

$ Aclarado

$ Solventado

$ Por Recuperar

$

Acaponeta 4,981,870.72 45,466.95 1,253,836.59 1,299,303.54 3,682,567.18 Ahuacatlán 29,996,122.33 0.00 0.00 0.00 29,996,122.33 Amatlán de Cañas 20,985,085.02 0.00 0.00 0.00 20,985,085.02 Bahía de Banderas 129,280,598.86 0.00 168,663.24 168,663.24 129,111,935.62

Compostela 55,464,448.27 0.00 0.00 0.00 55,464,448.27 El Nayar 7,583,153.12 0.00 0.00 0.00 7,583,153.12 Huajicori 117,222,749.36 0.00 33,643.50 33,643.50 117,189,105.86 Ixtlán del Río 6,864,196.29 0.00 0.00 0.00 6,864,196.29 Jala 6,312,558.62 0.00 3,493,591.08 3,493,591.08 2,818,967.54 La Yesca 3,513,335.42 0.00 0.00 0.00 3,513,335.42 Rosamorada 114,995,753.26 0.00 78,806,873.22 78,806,873.22 36,188,880.04 Ruiz 10,124,757.92 0.00 0.00 0.00 10,124,757.92 San Blas 7,166,124.56 0.00 0.00 0.00 7,166,124.56 San Pedro Lagunillas 16,128,031.24 0.00 0.00 0.00 16,128,031.24 Santa María del Oro 19,395,079.87 500 8,522,558.85 8,523,058.85 10,872,021.02

Santiago Ixcuintla 36,869,936.22 0.00 0.00 0.00 36,869,936.22 Tecuala 56,464,914.57 0.00 11,329,443.04 11,329,443.04 45,135,471.53 Tepic 22,996,393.82 50,771.11 11,524,077.44 11,574,848.55 11,421,545.27 Tuxpan 17,902,942.30 0.00 0.00 0.00 17,902,942.30 Xalisco 325,279.77 0.00 184,472.86 184,472.86 140,806.91

Montos Totales 684,573,331.54 96,738.06 115,317,159.82 115,413,897.88 569,159,433.66



$ Recuperado

$ Aclarado

$ Solventado

$ Por Recuperar

$

OROMAPAS, Bahía de Banderas

17,556,755.21

0.00

13,925,335.12

13,925,335.12

3,631,420.09

OROMAPAS, Ruiz

130,246.39

0.00

64,986.39

64,986.39

65,260.00 OROMAPAS, Santiago Ixcuintla

3,381,118.26

0.00

0.00

0.00

3,381,118.26

OROMAPAS, Tuxpan

301,610.50

0.00

0.00

0.00

301,610.50





30


$ Recuperado

$ Aclarado

$ Solventado

$ Por Recuperar

$

SMDIF SANTIAGO

333,664.04

0.00

8,961.10

8,961.10

324,702.94

Montos Totales

21,703,394.40 0.00

13,999,282.61

13,999,282.61

7,704,111.79

Cuantificación Monetaria de las observaciones de Auditoría de Obra Pública

Poderes del estado

Sujeto Fiscalizado

Determinado $

Recuperado $

Aclarado $

Solventado $

Por Recuperar $

Poder Ejecutivo 11,527,768.15 0.00 7,238,924.53 7,238,924.53 4,288,843.62

Poder Judicial 14,554.57 0.00 13,150.38 13,150.38 1,404.19

Montos Totales 11,542,322.72 0.00 7,252,074.91 7,252,074.91 4,290,247.81

Organismos Públicos Descentralizados y Autónomos

Sujeto Fiscalizado

Determinado $

Recuperado $

Aclarado $

Solventado $

Por Recuperar $

UAN

159,928.38 0.00 0.00 0.00

159,928.38

Patronato UAN

100,023.70 0.00

100,023.70

100,023.70 0.00

CEA

9,546,364.75 0.00

1,466,206.87

1,466,206.87

8,080,157.88

INIFE

708,489.16

58,514.75

265,485.31

324,000.06

384,489.10

Montos Totales 10,514,805.99 58,514.75 1,831,715.88 1,890,230.63 8,624,575.36


31

Ayuntamientos


$ Recuperado

$ Aclarado

$ Solventado

$ Por Recuperar

$

Ahuacatlán 497,013.39 0.00 0.00 0.00 497,013.39

Acaponeta 23,007,023.82 0.00 20,335,150.81 20,335,150.81 2,671,873.01

Amatlán de Cañas 3,114,666.12 0.00 0.00 0.00 3,114,666.12

Bahía de Banderas 33,703,502.70 249,490.39 437,396.05 686,886.44 33,016,616.26

Compostela 1,688,705.72 0.00 9,875.79 9,875.79 1,678,829.93

El Nayar 1,182,025.45 0.00 0.00 0.00 1,182,025.45

Huajicori 7,161,716.94 0.00 138,861.81 138,861.81 7,022,855.13

Ixtlán del Río 2,539,591.81 0.00 75,144.54 75,144.54 2,464,447.27

Jala 2,668,229.28 0.00 0.00 0.00 2,668,229.28

La Yesca 1,411,279.23 0.00 221,000.00 221,000.00 1,190,279.23

Rosamorada 697,659.37 0.00 0.00 0.00 697,659.37

Ruiz 687,254.56 0.00 619,172.71 619,172.71 68,081.85

San Blas 9,117,959.49 0.00 0.00 0.00 9,117,959.49

San Pedro Lagunillas 2,586,964.26 0.00 0.00 0.00 2,586,964.26

Santa María del Oro 8,026,538.67 301,853.02 2,422,584.63 2,724,437.65 5,302,101.02

Santiago Ixcuintla 6,015,460.82 0.00 4,570,980.87 4,570,980.87 1,444,479.95

Tecuala 4,213,216.75 0.00 0.00 0.00 4,213,216.75

Tepic 1,875,775.13 0.00 1,667,365.11 1,667,365.11 208,410.02

Tuxpan 5,274,250.35 0.00 0.00 0.00 5,274,250.35

Xalisco 389,335.18 0.00 23,634.82 23,634.82 365,700.36

Montos Totales 115,858,169.04 551,343.41 30,521,167.14 31,072,510.55 84,785,658.49



$ Recuperado

$ Aclarado

$ Solventado

$ Por Recuperar

$

OROMAPAS BAHÍA DE BANDERAS

59,607.08

10,713.47

12,032.33

22,745.80

36,861.28

SIAPA TEPIC

51,638.06

-

6,102.00

6,102.00

45,536.06

Monto Totales

111,245.14

10,713.47

18,134.33

28,847.80

82,397.34





32

Cuantificación Monetaria de las observaciones de Auditoría de Evaluación del

Desempeño

Sujeto Fiscalizado

Determinado $

Recuperado $

Aclarado $

Solventado $

Por Recuperar $

SSN (FASSA) 515,244.89 0.00 274,351.50 274,351.50 240,893.39

SSN (SEGURO POPULAR)

3,965,622.00 0.00 3,301,356.00 3,301,356.00 664,266.00

Montos Totales 4,480,866.89 0.00 3,575,707.50 3,575,707.50 905,159.39

Resumen de observaciones

0

500

1000

1500

2000

2500

3000

Determinadas Solventadas Sin Solventar Determinadas Solventadas Sin Solventar Determinadas Solventadas Sin Solventar

Poderes del Estado Organismos Descentralizados, Autónomos,Fondos y Fideicomisos

Ayuntamientos y OrganismosDescentralizados Municipales

2012 233 65 168 289 54 235 2460 233 2227

2013 188 56 132 502 89 413 2508 103 2405

Observaciones determinadascomparativo 2012 - 2013


33

Análisis comparativo 2012-2013

-

100,000,000.00

200,000,000.00

300,000,000.00

400,000,000.00

500,000,000.00

600,000,000.00

700,000,000.00

Monto por recuperar Monto por recuperar Monto por recuperar

Poderes del Estado OrganismosDescentralizados Estatales,

Autónomos, Fondos yFideicomisos

Ayuntamientos yOrganismos

DescentralizadosMunicipales

2012 45,966,254.10 37,219,243.89 281,568,836.31

2013 70,013,804.02 56,785,238.96 661,731,601.28

Cuantificación monetaria determinada2012-2013





34

0

5

10

15

20

25

30

Poderes del Estado OrganismosDescentralizados,




2012 3 12 20

2013 3 14 27

Comparativo de los Sujetos Fiscalizados2012-2013

2012

2013


35

0

5

10

15

20

25





2012 1 1 20

2013 2 5 23

Comparativo de las Auditorías Integrales2012-2013





36

0

2

4

6

8

10

12





2012 3 8 4

2013 3 12 6

Comparativo de las Visitas Domiciliaria2012-2013

0

2

4

6

8

10

12

14

16





2012 0 4 16

2013 0 9 14

Comparativo de las Auditorías de Gabinete2012-2013


37

Elaboración del informe

La estructura de los Tomos que forman parte integrante del presente Informe

del Resultado correspondiente a la Fiscalización de la Cuenta Pública del

Ejercicio 2013, es al tenor de lo siguiente:

TOMO VOLUMEN CONTENIDO

I 1 Poder Ejecutivo

Poder Legislativo Poder Judicial II 1 Acaponeta Ahuacatlán Amatlán de Cañas Bahía de Banderas

Organismo Operador Municipal de Agua Potable, Alcantarillado y Saneamiento de Bahía de Banderas, Nayarit

II 2 Compostela El Nayar Huajicori Ixtlán del Río Jala II 3 La Yesca Rosamorada Ruiz Organismo Operador de Agua Potable y Alcantarillado de Ruiz, Nayarit Desarrollo Integral de la Familia - Ruiz San Blas San Pedro Lagunillas II 4 Santa María del Oro Santiago Ixcuintla

Organismo Operador Municipal de Agua Potable y Alcantarillado de Santiago Ixcuintla, Nayarit

Desarrollo Integral de la Familia - Santiago Ixcuintla II 5 Tecuala Tepic Sistema Integral de Agua Potable y Alcantarillado de Tepic Tuxpan Organismo Operador Municipal de Agua Potable y Alcantarillado de Tuxpan, Nayarit Xalisco

III 1 Colegio de Estudios Científicos y Tecnológicos del Estado de Nayarit (CECyTEN)





38

Comisión Estatal del Agua Potable y Alcantarillado del Estado de Nayarit (CEA) Escuela Normal Superior de Nayarit Fondo de Fomento Industrial del Estado de Nayarit (FONAY) Instituto Nayarita para la Infraestructura Física Educativa (INIFE) - FAM

Patronato para Administrar el Impuesto Especial Destinado a la Universidad Autónoma de Nayarit (PATRONATO UAN)

III 2 Universidad Tecnológica de Bahía de Banderas (UTBB) Comisión de Defensa de los Derechos Humanos para el Estado de Nayarit Universidad Autónoma de Nayarit (UAN) Servicios de Educación Pública en el Estado de Nayarit (SEPEN) - FAEB Servicios de Salud de Nayarit (SSN) - FASSA Seguro Popular (SP) Colegio de Educación Profesional Técnica del Estado de Nayarit (CONALEP) - FAETA Instituto Nayarita de Educación para Adultos (INEA) - FAETA Sistema para el Desarrollo Integral de la Familia (DIF) - FAM


39

Glosario de Términos

El Glosario de Términos que se presenta a continuación, tiene por objeto facilitar la consulta

de los términos más significativos en la Gestión Pública de los Sujetos Fiscalizables, así

como de las actuaciones del Órgano de Fiscalización Superior del Estado; y que podrán ser

consultados para un mayor entendimiento de los Informes del Resultado correspondientes a

la Fiscalización de las Cuentas Públicas del ejercicio 2013.

Alcance:

La comprobación que se realice podrá ser de alcance integral, legal, financiera presupuestal,

técnica a la obra pública, de desempeño o cumplimiento de objetivos o, en su caso, de orden

social, misma que se efectuará en apego a las disposiciones constitucionales, legales y

reglamentarias aplicables, así como a las normas de auditoría y postulados de contabilidad

gubernamentales y con base en las pruebas o muestras selectivas que determine el Ente

Fiscalizador; o respecto de los actos de fiscalización que el H. Congreso del Estado hubiere

ordenado, a través de la Comisión de Hacienda, Cuenta Pública y Presupuesto del Congreso

del Estado, sobre aspectos específicos de las Cuentas Públicas del año objeto de revisión.

Auditoría:

Es el examen objetivo y sistemático, a una fecha o por un periodo determinado, que puede

tener diferentes enfoques o especializaciones. La auditoría mayormente aplicada es la

referida a los estados financieros de cualquier ente económico, que mediante la aplicación de

las normas y procedimientos generalmente aceptados, que al respecto ha emitido el Instituto

Mexicano de Contadores Públicos, permite dar una opinión acerca de la razonabilidad de las

cifras contenidas en dichos estados y de que las operaciones realizadas se apegaron a las

leyes y normas a las que tal ente está sujeto. El examen se realiza de acuerdo con esas

normas, las que sugieren que la auditoría sea planeada y realizada de tal manera que

permita obtener una seguridad razonable de que los estados presupuestales no contengan

errores importantes y que sean preparados de acuerdo con las bases contables y con dichas

normas; la auditoría no se hace con objeto de detectar fraudes, excepto que ése sea el

objetivo de la misma, y consiste en el examen, con base en pruebas selectivas, de la

evidencia que está soportada en las cifras y revelaciones de los estados financieros, entre

otros, el de: ingresos y egresos, el estado de situación financiera, el estado de cambios en la

situación financiera y el de variaciones en el patrimonio, así como sus anexos y notas

respectivas.

Consistencia:

Postulado Básico de Contabilidad Gubernamental que considera que ante la existencia de

operaciones similares en un ente público, debe corresponder un mismo tratamiento contable,

el cual debe permanecer a través del tiempo, en tanto no cambie la esencia económica de





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las operaciones realizadas por el ente público, debiendo aplicarse de manera uniforme a lo

largo del tiempo.

DIF:

Sistema para el Desarrollo Integral de la Familia.

Devengo Contable:

Postulado Básico de Contabilidad Gubernamental que establece que los registros contables

de los entes públicos se llevarán con base acumulativa. El ingreso devengado, es el

momento contable que se realiza cuando existe jurídicamente el derecho de cobro de

impuestos, derechos, productos, aprovechamientos y otros ingresos por parte de los entes

públicos. El gasto devengado, es el momento contable que refleja el reconocimiento de una

obligación de pago a favor de terceros por la recepción de conformidad de bienes, servicios y

obra pública contratados.

Existencia Permanente:

Postulado Básico de Contabilidad Gubernamental que considera que la actividad del ente

público se establece por tiempo indefinido, salvo disposición legal en la que se especifique lo

contrario.

Extensión y Alcance de los Procedimientos de Auditoría:

Es el conjunto de transacciones examinadas, respecto del total que forman el universo y su

determinación es uno de los elementos más importantes en la planeación y ejecución de la

auditoría.

Dado que las operaciones de los entes económicos son repetitivas y forman cantidades

numerosas de operaciones individuales, generalmente no es posible realizar un examen

detallado de todas las transacciones individuales que forman una partida global; por tal

razón, se recurre a examinar una muestra representativa (pruebas selectivas) de dichas

transacciones.

Hacienda Pública:

Función Gubernamental orientada a obtener recursos monetarios de diversas fuentes para

financiar el desarrollo del país. Consiste en recaudar directamente los impuestos, derechos,

productos y aprovechamientos, así como captar recursos complementarios, mediante la

contratación de créditos y empréstitos. Es el conjunto de bienes y derechos, propiedad del

Gobierno Estatal.


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Importancia Relativa:

Postulado Básico de Contabilidad Gubernamental que considera que la información debe

mostrar los aspectos importantes de la entidad que fueron reconocidos contablemente.

Inconsistencia:

Incumplimiento de disposiciones normativas que no implican daño patrimonial, pero si

responsabilidad administrativa de servidores públicos municipales.

Organismo Descentralizado:

Entidad de la Administración Pública del Estado creada por ley o decreto del Congreso del

Estado, con personalidad jurídica y patrimonio propio, cualquiera que sea la estructura legal

que adopte, constituida con fondos o bienes provenientes de la Administración Pública del

Estado; su objetivo es la prestación de un servicio público o social, la explotación de bienes o

recursos propiedad del Estado, la investigación científica y tecnológica y la obtención o

aplicación de recursos para fines de asistencia o seguridad social.

Organismo Público Autónomo:

Ente Público dotado de personalidad jurídica y patrimonio propio, creado por Decreto para no

depender de los Poderes Legislativo, Ejecutivo o Judicial, con el objeto de actuar con

independencia, imparcialidad y objetividad en sus funciones para efectos presupuestarios y

contables.

Oromapas:

Organismo Operador Municipal de Agua Potable, Alcantarillado y Saneamiento.

Periodo Contable:

Postulado Básico de Contabilidad Gubernamental. La vida del ente se dividirá en periodos

uniformes de un año para efecto del registro de las operaciones y de información acerca de

las mismas.

Pliego de Observaciones:

Es el documento en el que se emite el resultado que se deriva de la revisión y fiscalización

superior de las cuentas públicas, en donde se da el pormenor de las inconsistencias legales,

administrativas, contables y técnicas, resultado de una auditoría.

Presupuesto:

Estimación financiera anticipada, generalmente anual, de los egresos e ingresos del

gobierno, necesaria para cumplir con los propósitos y programas. Así mismo, constituye el





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instrumento operativo básico para la ejecución de las decisiones de política económica y de

planeación.

Presupuesto Autorizado:

Presupuesto aprobado por el H. Congreso Local, Cabildo o Junta de Gobierno, según

corresponda, para un ejercicio fiscal.

Presupuesto basado en Resultados (PbR):

Es el proceso que integra de sistemática, en las decisiones correspondientes,

consideraciones sobre los resultados y el impacto de la ejecución de los programas

presupuestarios y de la aplicación de los recursos asignados a éstos. Lo anterior con el

objeto de entregar mejores bienes y servicios públicos a la población, elevar la calidad del

gasto público y promover una adecuada rendición de cuentas y transparencia.

Presupuesto Comprometido:

Estimación de las obligaciones contraídas pendientes de ejercerse con cargo a las partidas

del presupuesto aprobado, mientras no prescriba la acción para exigir el crédito siempre que

hubiese debidamente autorizados y registrados.

Presupuesto Ejercido:

Importe de las erogaciones realizadas respaldado por los documentos comprobatorios

presentados por las unidades presupuestales una vez autorizados para su pago, con cargo al

presupuesto autorizado.

Programa Anual de Auditoría:

Es la ordenación en el tiempo de las auditorías a realizar durante un ejercicio fiscal, donde se

consideran fechas, alcances, modalidad y tipo de revisión.

Prueba Selectiva o Muestra:

Es una parte del universo de las operaciones de un ente económico, que es elegida para que

sobre ella sean aplicados los procedimientos de auditoría que el auditor considere necesarios

en vista de las circunstancias. El tamaño de la muestra se determina considerando entre

otros aspectos: la importancia en cuanto al monto, el riesgo de error o irregularidad, los

antecedentes de revisiones anteriores, etc.

Revelación Suficiente:

Postulado básico de contabilidad gubernamental que plantea que los estados financieros,

presupuestales y patrimoniales, deben incluir información suficiente para mostrar amplia y

claramente la situación financiera, presupuestal y patrimonial del ente.


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Sustancia Económica:

Postulado básico de contabilidad gubernamental que considera el reconocimiento contable

de las transacciones internas y otros eventos, que afectan económicamente al ente público y

delimitan la operación del Sistema de Contabilidad Gubernamental (SCG).

Tepic, Nayarit; Noviembre 13, 2014.

informe del resultado de la fiscalizaciÓn · marco jurídico considerando que las operaciones de...

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