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Gasto Federalizado

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V.9.2.29. Gobierno del Estado de Tlaxcala

Recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de las Entidades Federativas. Gobierno del Estado de Tlaxcala

Auditoría Financiera y de Cumplimiento: 09-A-29000-02-0745

Alcance

Universo Seleccionado: 235,692.4 miles de pesos Muestra Auditada: 192,527.4 miles de pesos Representatividad de la Muestra: 81.7 %

Resultados

Control Interno

1. Se aplicaron cuestionarios a las áreas responsables del manejo, registro, ejercicio, aplicación y operación de los recursos del FAFEF, y los principales resultados son los siguientes:

Fortalezas

• En la Ley de Responsabilidades de los Servidores Públicos del Estado de Tlaxcala y en el Reglamento Interior de la Secretaría de Finanzas se establecen las obligaciones y prohibiciones que todo servidor público debe de observar en el desempeño de su empleo, cargo o comisión para salvaguardar los principios de legalidad, honradez, lealtad, imparcialidad y eficiencia.

• Se cuenta con un Manual de Contabilidad por medio del cual se establecen las normas, lineamientos, metodologías, procedimientos, sistemas, criterios y ordenamientos de registro contable y presupuestal y permite que los registros de las operaciones se realicen en forma oportuna.

• Se cuenta con un Sistema Integral de Información Financiera (SIIF), que comprende cuatro subsistemas: contabilidad, presupuesto y egresos, ingresos propios y caja.

• Las dependencias se reúnen periódicamente para realizar conciliaciones contable-presupuestales que permitan reportar el avance físico-financiero de los proyectos, programas y acciones ejecutados con los recursos del FAFEF.

• Se implementó el Sistema de Control de Obra Pública en el cual se verifica el cumplimiento a las disposiciones legales en materia de obra pública.

Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009

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Debilidades

• En el proceso de liberación y recuperación de recursos propios se realizaron traspasos de la cuenta bancaria productiva específica del FAFEF 2009 a varias cuentas bancarias pagadoras, toda vez que éstas transfirieron los recursos a los ejecutores del gasto, por lo que se efectuaron reclasificaciones presupuestales, contables y financieras.

• Las obras ejecutadas con recursos del fondo no se registran en cuentas de patrimonio.

• La documentación comprobatoria del gasto carece de la leyenda “Operado FAFEF”.

• No se evalúa la administración, ejercicio, destino y aplicación de los recursos del FAFEF.

En razón de lo anteriormente expuesto, la Auditoría Superior de la Federación considera que el control interno para la gestión del fondo en el estado es regular, ya que aún cuando existen estrategias y mecanismos de control adecuados sobre el comportamiento de algunas actividades, éstos no son suficientes para garantizar el cumplimiento de la normativa y la transparencia en la operación del fondo.

Transferencia de Recursos

2. El Gobierno del Estado de Tlaxcala remitió a la Dirección General de Programación y Presupuesto “A” de la Subsecretaría de Egresos de la SHCP los recibos de ministración de recursos, de los meses de enero, marzo, abril, mayo y julio con un plazo mayor de 15 días naturales al último día hábil del mes en que los recibieron.

El estado, en el transcurso de la auditoría, instruyó las acciones necesarias, con lo que se solventa lo observado.

3. El Gobierno del Estado de Tlaxcala no entregó oportunamente los recursos a los ejecutores del gasto, lo que generó un costo financiero por 286.8 miles de pesos, calculados como base la “Tasa de Interés Interbancaria de Equilibrio” promedio a 28 días; asimismo, durante el proceso de liberación de los recursos se realizaron traspasos de la cuenta bancaria productiva específica del FAFEF 2009 a varias cuentas bancarias pagadoras, en los bancos Santander, S.A., HSBC, S.A., BANAMEX, S.A. y Banco Mercantil del Norte, S.A.

El estado, en el transcurso de la auditoría, proporcionó la documentación que acredita el reintegro de los recursos a la cuenta del fondo, más los intereses por 76.2 miles de pesos e instruyó las acciones necesarias del traspaso de recursos entre cuentas, y quedó pendiente la entrega oportuna de los recursos, con lo que se solventa parcialmente la observación.

Véase acción(es): 09-A-29000-02-0745-01-001

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Registros e Información Financiera

4. Se registraron depósitos por concepto de reintegros por pagos realizados a acciones de otros fondos; en el reintegro se omitió lo correspondiente a productos financieros por 99.4 miles de pesos, calculados como base la “Tasa de Interés Interbancaria de Equilibrio” promedio a 28 días.

El estado, en el transcurso de la auditoría, proporcionó la documentación que acredita el reintegro de los recursos a la cuenta bancaria del fondo, más los intereses por 30.9 miles de pesos, con lo que se solventa lo observado.

5. No se tuvo evidencia de la afectación en las cuentas de activo ni de patrimonio por el impacto de la aplicación de los recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de las Entidades Federativas, a excepción de lo correspondiente a la Universidad Politécnica de Tlaxcala.

El estado, en el transcurso de la auditoría, proporcionó las justificaciones y aclaraciones, con lo que se solventa lo observado

Transparencia

6. El Gobierno del Estado de Tlaxcala no proporcionó evidencia de que se informó a los órganos de control y fiscalización federales sobre la apertura de la cuenta bancaria específica para el manejo de los recursos del fondo.

El estado, en el transcurso de la auditoría, instruyó las medidas necesarias, quedando pendiente de notificar a los órganos de control y fiscalización federales, con lo que se solventa parcialmente la observación.

Véase acción(es): 09-A-29000-02-0745-01-002

7. El Gobierno del Estado de Tlaxcala no presentó evidencia documental de evaluaciones de resultados del ejercicio de los recursos del fondo ni que éstas se realizaron por instancias técnicas independientes.

Véase acción(es): 09-A-29000-02-0745-01-003

8. Existe una diferencia por 1,236.5 miles de pesos entre lo reportado como ingreso en la Cuenta Pública Estatal, y lo reportado como ministrado en la Cuenta Pública Federal; por lo que concierne al egreso, no se identifican los recursos ejercidos con recursos del fondo, toda vez que se muestran en forma general por dependencia, y en cuanto al Formato Único Sobre Aplicaciones de Recursos Federales Cuarto Trimestre 2009, muestra cifras diferentes respecto de lo ejercido.



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Destino de Recursos

9. De los proyectos ejecutados, las obras “Adquisición de derechos de vía para la ampliación del camino Real de Miraflores” y “Adquisición de predios para la liberación del derecho de vía del Libramiento Poniente del Estado de Tlaxcala”, que integran un total de 14,319.2 miles de pesos, no corresponden a la apertura programática autorizada para el fondo.

Véase acción(es): 09-A-29000-02-0745-06-001

Ejercicio de los Recursos

10. De los recursos por 99,048.9 miles de pesos destinados al rubro de Inversión en Infraestructura Física, el Gobierno del Estado de Tlaxcala canalizó 3,924.1 miles de pesos para gastos indirectos, que representan el 4.0% de la inversión, lo que excede en 952.6 miles de pesos el 3.0% autorizado en la normativa.

El estado en el transcurso de la auditoría, proporcionó la documentación que acredita el reintegro de los recursos a la cuenta bancaria del fondo, excepto los intereses por su disposición por 15.3 miles de pesos, calculados como base la “Tasa de Interés Interbancaria de Equilibrio” promedio a 28 días, con lo que se solventa parcialmente la observación.

Véase acción(es): 09-A-29000-02-0745-06-002

11. De los recursos destinados para Apoyo a la Educación por 136,424.9 miles de pesos, la Unidad de Servicios Educativos de Tlaxcala (USET) destinó 88,495.2 miles de pesos para gastos de operación, independientemente de que la legislatura local no le aprobó recursos locales para el ejercicio 2009; el Colegio de Estudios Científicos y Tecnológicos del Estado de Tlaxcala aplicó recursos por 8,539.1 miles de pesos para el pago de homologaciones de 2008, contribuciones de seguridad social y 2.0% sobre nómina, y la Universidad Autónoma de Tlaxcala aplicó recursos por 7,129.5 miles de pesos para el pago de cuotas de seguridad social del personal que labora en la institución, lo que integra un importe de 104,163.8 miles de pesos aplicados fuera de apertura programática.

Véase acción(es): 09-A-29000-02-0745-06-003

Obras y Acciones Sociales

12. El contrato núm. PD/FAFEF/255/09 denominado “Estudio y Proyecto de Agua Potable”, ubicado en Acxotla del Rio, Municipio de Totolac, Tlaxcala, por un importe contratado de 130.0 miles de pesos, fue rescindido; sin embargo, se otorgó un anticipo por 26.0 miles de pesos, del cual existe un saldo pendiente por amortizar por 11.8 miles de pesos, y no se hizo efectiva la fianza de cumplimiento por un monto de 7.1 miles de pesos que corresponde al 10.0% por los trabajos que se dejaron de realizar por 70.8 miles de pesos.

Véase acción(es): 09-A-29000-02-0745-06-004

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13. Del contrato núm. PF/APAZU/043/09 denominado “Estudio y proyecto de alcantarillado y saneamiento”, ubicado en San Juan Huactzingo, Municipio de San Juan Huactzingo, Tlaxcala, no se encontró evidencia documental de diversos conceptos por 28.6 miles de pesos.

El estado, en el transcurso de la auditoría, proporcionó la documentación que acredita el levantamiento topográfico, el proyecto ejecutivo, el catálogo de conceptos, los números generadores, y las minutas de trabajo, quedando pendiente el dictamen de factibilidad y los planos de autorización de la CFE que carecen de la firma, con lo que se solventa parcialmente la observación.

Véase acción(es): 09-A-29000-02-0745-06-005

14. Existen conceptos repetidos en los catálogos del presupuesto de 11 contratos, así como en las estimaciones pagadas por 17.2 miles de pesos.

Véase acción(es): 09-A-29000-02-0745-06-006

15. Se detectó la falta de mantenimiento y equipo de seguridad e higiene del personal que opera la planta de la obra denominada “Construcción de planta de tratamiento de aguas residuales, ubicada en Ixtenco, Municipio de Ixtenco”.

Véase acción(es): 09-A-29000-02-0745-01-004

16. En el expediente de la adquisición de equipo de laboratorio, medición, precisión y sistemas, proporcionado por la Universidad Politécnica de Tlaxcala, de ocho proveedores no se encontró evidencia de las fianzas de cumplimiento.

El estado, en el transcurso de la auditoría, proporcionó la documentación que acredita lo correspondiente a cinco proveedores, con lo que se solventa parcialmente la observación.

Véase acción(es): 09-B-29000-02-0745-08-001

Cumplimiento de Metas y Objetivos

17. Se comprobó que los indicadores para los resultados del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de las Entidades Federativas se encuentran registrados en el Portal Aplicativo de la SHCP; sin embargo, de las 101 acciones reportadas en las metas trimestrales, 67 difieren con el Formato Único Sobre Aplicaciones de Recursos Federales; sin embargo, no se cumplen los objetivos y metas programadas con recursos del fondo, toda vez que de los recursos ministrados por 235,692.4 miles de pesos, los importes de 118,547.7 miles de pesos se destinaron a conceptos fuera de apertura programática y 952.6 miles de pesos a gastos indirectos que exceden al porcentaje permitido en la normtiva.



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Acciones

Recomendaciones

09-A-29000-02-0745-01-001.- Para que el Gobierno del Estado de Tlaxcala instruya a quien corresponda, a fin de que se liberen en forma oportuna los recursos del fondo a los ejecutores del gasto. [Resultado 3]

09-A-29000-02-0745-01-002.- Para que el Gobierno del Estado de Tlaxcala instruya a quien corresponda, a fin de que se informe a los órganos de control y fiscalización federales sobre la apertura de la cuenta bancaria específica para el manejo de los recursos del fondo. [Resultado 6]

09-A-29000-02-0745-01-003.- Para que el Gobierno del Estado de Tlaxcala instruya a quien corresponda, a fin de que instancias técnicas independientes evalúen los resultados del ejercicio de los recursos del fondo con base en indicadores y se entreguen con oportunidad a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. [Resultado 7]

09-A-29000-02-0745-01-004.- Para que el Gobierno del Estado de Tlaxcala instruya a quien corresponda, a fin de que se implemente un programa de mantenimiento y equipo de seguridad e higiene personal de las obras ejecutadas con recursos del fondo. [Resultado 15]

Pliegos de Observaciones

09-A-29000-02-0745-06-001.- Se presume un probable daño o perjuicio o ambos a la Hacienda Pública Federal por un monto de $14,319,180.00 (catorce millones trescientos diecinueve mil ciento ochenta pesos 00/100 M.N.), más los intereses generados desde su disposición hasta su reintegro a la cuenta del fondo, por el pago de proyectos no considerados dentro de la apertura programática autorizada. [Resultado 9]

09-A-29000-02-0745-06-002.- Se presume un probable daño o perjuicio o ambos a la Hacienda Pública Federal por un monto de $15,336.77 (quince mil trescientos treinta y seis pesos 77/100 M.N.), más los intereses generados desde su disposición hasta su reintegro a la cuenta del fondo, por haber omitido los intereses del monto reintegrado. [Resultado 10]

09-A-29000-02-0745-06-003.- Se presume un probable daño o perjuicio o ambos a la Hacienda Pública Federal por un monto de 104,163,826.45 (ciento cuatro millones ciento sesenta y tres mil ochocientos veintiséis pesos 45/100 M.N.), más los intereses generados desde su disposición hasta su reintegro a la cuenta del fondo, por concepto de pago de gastos que no corresponden a la naturaleza del rubro de Apoyo a la Educación Pública. [Resultado 11]

09-A-29000-02-0745-06-004.- Se presume un probable daño o perjuicio o ambos a la Hacienda Pública Federal por un monto de $18,921.75 (dieciocho mil novecientos veintiún pesos 75/100 M.N.), más los intereses generados desde su disposición hasta su reintegro a la cuenta del fondo, por no haber amortizado correctamente el anticipo ni hacer efectiva la

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fianza de cumplimiento del Estudio y Proyecto de Agua Potable, ubicado en Acxoltla del Río, Municipio de Totolac, Tlaxcala. [Resultado 12]

09-A-29000-02-0745-06-005.- Se presume un probable daño o perjuicio o ambos a la Hacienda Pública Federal por un monto de $28,600.00 (veintiocho mil seiscientos pesos 00/100 M.N.), más los intereses generados desde su disposición hasta su reintegro a la cuenta del fondo, por no contar con documentación comprobatoria del proyecto Estudio y Proyecto de Alcantarillado y Saneamiento en San Juan Huactzingo, Municipio de Huactzingo, Tlaxcala. [Resultado 13]

09-A-29000-02-0745-06-006.- Se presume un probable daño o perjuicio o ambos a la Hacienda Pública Federal por un monto de $17,212.87 (diecisiete mil doscientos doce pesos 87/100 M.N.), más los intereses generados desde su disposición hasta su reintegro a la cuenta del fondo, por el pago de conceptos de obra repetidos en los catálogos del presupuesto y en las estimaciones. [Resultado 14]

Promociones de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria

09-B-29000-02-0745-08-001.- Ante la Secretaría de la Función Pública del Gobierno del Estado de Tlaxcala, para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores públicos que en su gestión no solicitaron a los contratistas las fianzas de cumplimiento de las compras realizadas. [Resultado 16]

Recuperación de Recursos

Se determinaron recuperaciones por 120,008.9 miles de pesos, de los cuales 1,445.9 miles de pesos son recuperaciones operadas y 118,563.0 miles de pesos se consideran como recuperaciones probables.

Resumen de Observaciones y Acciones

Se determinó(aron) 16 observación(es), de las cuales 5 fue(ron) solventada(s) por la entidad fiscalizada antes de la integración de este Informe. La(s) 11 restante(s) generó(aron):

4 Recomendación(es), 6 Pliego(s) de Observaciones y 1 Promoción(es) de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria.

Dictamen: negativo

La auditoría se practicó sobre la información proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable; fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y alcance establecidos; y se aplicaron los procedimientos de auditoría y las pruebas selectivas que se estimaron necesarios. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar el presente dictamen, que se refiere sólo a las operaciones revisadas.

La Auditoría Superior de la Federación considera que, en términos generales y respecto de la muestra auditada el Gobierno del Estado de Tlaxcala no cumplió con las disposiciones


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normativas aplicables al Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de las Entidades Federativas, como se precisa en los resultados que se presentan en el apartado correspondiente de este informe, donde destacan los siguientes: 118,483.0 miles de pesos de recursos destinados al pago de proyectos no contemplados en la apertura programática; 967.9 miles de pesos por el excedente en gastos indirectos de los cuales la entidad reintegró 952.6 miles de pesos, y omitió reintegrar los intereses generados por la disposición del pago de gastos indirectos por 15.3 miles de pesos; 18.9 miles de pesos de falta de recuperación de anticipos y fianza de cumplimiento; 28.6 de falta de documentación comprobatoria de las erogaciones; 17.2 miles de pesos de pagos improcedentes o en exceso; 363.0 miles de pesos de costo financiero por retraso en la entrega de recursos a los ejecutores, y 130.3 miles de pesos de intereses generados por reintegros de retiros realizados, por lo que la entidad reintegró a la cuenta del fondo 493.3 miles de pesos.

Apéndices

Áreas Revisadas

Las secretarías de Finanzas y de Obras Públicas, Desarrollo Urbano y Vivienda, así como el Instituto Inmobiliario de Desarrollo Urbano y Vivienda, la Universidad Autónoma de Tlaxcala, la Universidad Politécnica de Tlaxcala, el Colegio de Bachilleres de Tlaxcala, el Colegio de Estudios Científicos y Tecnológicos del Estado de Tlaxcala y la Unidad de Servicios Educativos de Tlaxcala.

Disposiciones Jurídicas y Normativas Incumplidas

Durante el desarrollo de la auditoría practicada, se determinaron incumplimientos en las leyes, reglamentos y disposiciones normativas que a continuación se mencionan:

1. Presupuesto de Egresos de la Federación: artículos 8, fracción III, párrafos segundo y quinto; 9, fracción III, inciso b).

2. Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria: artículos 85, fracción I, párrafos primero y segundo; y 89.

3. Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria: artículo 89, fracción III.

4. Ley General de Contabilidad Gubernamental: artículo 42.

5. Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas: artículos 53; 54; 55, segundo párrafo; 68; y 69.

6. Reglamento de la Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas: artículos 101, 102 y 197.

7. Ley de Coordinación Fiscal: artículo 47, fracciones, I y VIII, y último párrafo.

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8. Otras disposiciones de carácter general, específico, estatal o municipal: Ley de Obras Públicas para el Estado de Tlaxcala y sus Municipios: artículo 56, fracción VI, párrafo segundo.

Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Estado de Tlaxcala: artículo 29

Código Financiero para el Estado de Tlaxcala y sus Municipios: artículos 302; 308, fracción II; y 310.

Fundamento Jurídico de la ASF para Promover Acciones

Las facultades de la Auditoría Superior de la Federación para promover las acciones que derivaron de la auditoría practicada, encuentran su sustento jurídico en las disposiciones siguientes:

Artículo 79, fracción II, párrafos tercero y quinto; fracción IV, párrafo primero; y párrafo penúltimo, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

Artículos 6, 12, fracción IV; 13, fracciones I y II; 15, fracciones XIV, XV y XVI; 32, 39, 49, fracciones I, II, III y IV; 55, 56 y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación.

Comentarios de la Entidad Fiscalizada

Es importante señalar que la documentación proporcionada por la(s) entidad(es) fiscalizada(s) para aclarar y/o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditoría Superior de la Federación y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de la elaboración definitiva del Informe del Resultado.

En el disco compacto del Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009, se reproducen las justificaciones, aclaraciones y demás información presentada por la entidad fiscalizada, la cual entregó mediante los oficios número S.F.09.07.2672, S.F.23.07.2744, 005767, SEC/DA/0680/2010, S.F.06.09.3001 del 9 y 23 de julio, 27 de agosto y 6 de septiembre, todos de 2010, respectivamente, que se anexan a este informe.


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