INFORME DEL AUDITOR

ESTADOS CONTABLES

CUENTA DE INVERSIN

EJERCICIO FISCAL 2015

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INFORME DEL AUDITOR REFERIDO A LOS ESTADOS CONTABLES - CUENTA DE INVERSIN CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO FISCAL 2015. DESTINATARIO HONORABLE CONGRESO DE LA NACION INTRODUCCION De acuerdo con el artculo 85 de la Constitucin Nacional, la Auditora General de la Nacin debe intervenir en el trmite de aprobacin o rechazo de la cuenta de percepcin e inversin de los fondos pblicos. Tal documento se identifica con el que prev el artculo 75, inciso 8, de la Constitucin Nacional y el artculo 95 de la Ley N 24.156 bajo la denominacin de Cuenta de Inversin, la cual es preparada y emitida por la Contadura General de la Nacin, a tenor de lo prescripto por el artculo 91, inciso h) de la misma Ley N 24.156 y el reglamento de la ley, aprobado por Decreto N 1344 de fecha 5 de Octubre de 2007. A la luz del marco jurdico de aplicacin en el caso, compete a la Auditora General de la Nacin realizar un examen de los sistemas de generacin de la informacin contable-financiera previstos en la Ley N 24.156, de la conformidad formal de la cuenta de inversin con las normas que regulan su preparacin y presentacin, y de las afirmaciones hechas en los estados y cuadros que forman parte de ella, detallados en el apartado 1 siguiente. Todo ello, con el objeto de producir un informe que asista tcnicamente al Poder Legislativo en el ejercicio de las atribuciones que le reservan los artculos 75, inciso 8, y 85, segundo prrafo, de la Constitucin Nacional. El artculo 95 de la ley 24.156 dispone la presentacin de la Cuenta de Inversin al Congreso Nacional anualmente, antes del 30 de junio del ao siguiente al cual comprende tal documento. La Cuenta de Inversin del Ejercicio 2015 fue remitida dentro de los plazos que fijan las normas legales de aplicacin. A los efectos de su aplicacin desde el ejercicio 2008, la Disposicin N 74/09 de la Auditora General de la Nacin, emitida el 20 de mayo de 2009, aprob la metodologa de presentacin de los informes de auditora relativos a la Cuenta de Inversin, encomendando la elaboracin de dos Informes del Auditor en forma separada, uno con la opinin referida a la Ejecucin Presupuestaria y otro con el dictamen referido a los Estados Contables de la Administracin Central, Organismos Descentralizados e Instituciones de la Seguridad Social.

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1. IDENTIFICACION DE LA INFORMACION BSICA OBJETO DE LA

AUDITORA

Estados contables-financieros por el ejercicio finalizado el 31 de Diciembre de 2015, correspondientes a:

-Administracin Central -Organismos Descentralizados -Instituciones de la Seguridad Social. -Entes Pblicos

Los Estados Contables-financieros del Sector Pblico Nacional, objeto de auditora para el ejercicio 2015, son los correspondientes a la Administracin Central, elaborados por la Contadura General de la Nacin, y a los Organismos Descentralizados, Instituciones de la Seguridad Social y Entes Pblicos que se detallan en el apartado 3.2.

2. OBJETIVO DE LA AUDITORIA.

Obtener evidencias vlidas y suficientes que respalden la emisin de nuestro informe profesional, sobre los estados contables-financieros, identificados en el apartado anterior.

3. ALCANCE DE LA LABOR DE AUDITORIA. 3.1. Nuestro examen fue realizado de conformidad con las Normas de

Auditora Externa de la Auditora General de la Nacin, aprobadas por Resolucin A.G.N. 145/93 de fecha 7 de octubre de 1993, dictadas en virtud de las facultades conferidas por el artculo 119 inc. d) de la Ley N 24156.

La magnitud del universo a auditar, que comprende a todo el Sector Pblico Nacional y la estructura de asignacin de responsabilidades, segn la cual la ejecucin financiera y la documentacin respaldatoria de las transacciones es competencia exclusiva de los organismos, jurisdicciones o entidades involucradas, hicieron necesario concebir un esquema de desarrollo de la auditora en forma descentralizada. Las tareas de auditora se desarrollaron en los siguientes mbitos:

3.2. La Secretara de Hacienda, rgano coordinador de los sistemas

presupuestario, de crdito pblico, de tesorera y de contabilidad, que estn a cargo de la Oficina Nacional de Presupuesto, la Oficina Nacional

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de Crdito Pblico, la Tesorera General de la Nacin y la Contadura General de la Nacin, respectivamente.

Organismos Descentralizados, Instituciones de la Seguridad Social y Entes Pblicos, segn se detalla a continuacin:

ADMINISTRACION CENTRAL Estados Contables de la Administracin Central con la integracin del

Patrimonio Neto de los Organismos del Sector Pblico Nacional SAF ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS 119 Instituto Nacional de Promocin Turstica 205 Agencia de Administracin de Bienes del Estado 609 Instituto Nacional de Vitivinicultura 670 Unidad de Informacin Financiera 914 Superintendencia de Servicios de Salud

INSTITUCIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL 850 Administracin Nacional de la Seguridad Social (ANSES)

ENTES PUBLICOS Administracin Federal de Ingresos Pblicos (AFIP)

3.3. El proceso de auditora comprendi las siguientes etapas: 3.3.1. Relevamiento y actualizacin del marco jurdico aplicable a las

transacciones y sistemas operantes. 3.3.2. Pruebas de cumplimiento y sustantivas necesarias para determinar la

existencia, propiedad e integridad de las operaciones, evaluando mediante pruebas globales de razonabilidad y procedimientos analticos, la aplicacin de criterios contables de valuacin y exposicin.

3.3.3. Evaluacin conceptual de las transacciones y su impacto en los rubros

contables, verificando la aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados para el Sistema de Contabilidad Gubernamental y las Normas Generales de Contabilidad, que definen los criterios de exposicin y valuacin especficos para los distintos rubros del Balance.

3.3.4. Anlisis de la informacin expuesta en las Notas al Balance y en los

Cuadros Anexos a los Estados Contables y su correspondencia con los registros contables.

3.3.5. Evaluacin de la informacin presentada por los distintos organismos,

empresas y entes a travs de los Cuadros, Anexos y Estados Contables requeridos por la Resolucin N 360/15 de la Secretara de Hacienda y la

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Disposicin N 71/10 y modificatorias de la Contadura General de la Nacin, referidas a las normas de cierre del ejercicio bajo anlisis.

4. DICTAMEN.

Nuestra opinin referida a los Estados contables-financieros de la Cuenta de Inversin correspondiente al Ejercicio Fiscal 2015, identificados en el apartado 1, es la que surge de los Informes de auditora correspondientes a la Administracin Central, Organismos Descentralizados, Instituciones de Seguridad Social y Entes Pblicos, cuyas conclusiones se indican a continuacin:

4.1. Contadura General de la Nacin 4.1.1. Auditora de Estados Contables

El examen tcnico de los EECC se ve limitado por las situaciones expuestas en el punto 2.2 Alcance de la Labor de Auditora, referidas a:

1. Carencia generalizada de los informes de la UAI sobre el ambiente de control de los rganos Rectores.

2. Falta de respuesta de la CGN sobre la justificacin de la omisin de ajustes de consolidacin y de la opinin del rea jurdica sobre los crditos en litigio.

3. Respecto al cumplimiento de la resolucin de cierre, la CGN inform a la SIGEN el detalle de los organismos que incumplieron y adems, que dicha situacin impide evaluar el efecto final sobre los Estados Contables presentados.

De las tareas de auditora efectuadas que se desarrollaron en el punto

3 del informe, surgen diversas deficiencias que impactan en los EECC, siendo las de mayor relevancia:

1. El saldo del rubro Aportes y Participaciones de Capital (65% del

Activo), se encuentra afectado al estar conformado por un 60% de Patrimonios Netos no actualizados al 31/12/2015, a lo cual se agrega el efecto de las omisiones de ajustes de consolidacin con impacto patrimonial.

2. Los Crditos de Largo Plazo (26% del Activo) presentan

incertidumbre en la recuperabilidad, YACYRETA (54%) y el Fondo de Desendeudamiento Provincial (18%) a lo cual se debe agregar

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los Fondos Fiduciarios (15%) cuyos Patrimonios Netos provienen de EECC desactualizados en un 70%.

3. Los saldos de los rubros Disponibilidades (4% del Activo) y de

Bienes de Uso (3% del Activo) presentan observaciones que afectan su medicin.

La Deuda Pblica representa el 96% del total del Pasivo, y el 166% del valor total del Activo. El informe sobre la Deuda Pblica elaborado por la Gerencia de Control de Deuda Pblica de la AGN, cuyos aspectos principales se exponen en el informe de auditora de los estados contables de la Administracin Central, punto 3.2.1., indica que:

Se ha verificado la razonabilidad de los saldos que presentan las

cuentas del sistema de crdito pblico incluidas en los Estados Contables de la Cuenta de Inversin al 31 de diciembre de 2015 identificados como: a) Balance General (Deuda Pblica Nota 14) y b) Cuadro 34 Estado de la Deuda Pblica.

Existen limitaciones originadas en la incertidumbre que genera la

falta de resolucin definitiva de los siguientes aspectos:

Deuda pendiente de reestructuracin, Deuda Elegible en los trminos de los Decretos N

1735/2004 y N 563/2010 no presentada al canje (holdouts)

Intereses de la deuda con atrasos Incertidumbre en la valuacin final de avales Reclamos ante el CIADI y de los posibles ajustes futuros

que puedan surgir derivados de estos. Asimismo, presenta salvedades respecto de las siguientes cuestiones:

Exposicin entre e-SIDIF SIGADE Deuda Indirecta: Avales con atrasos confirmad